Li ni u

Hin nay trong nn kinh t quc dn ni chung v trong tng doanh nghip xy lp ni ring khng ngng -c i mi v pht trin c hnh thc, quy m v hot ng xy lp. Cho n nay cng vi chnh sch m ca, cc doanh nghip tin hnh hot ng xy lp gp phn quan trng trong vic thit lp nn kinh t th tr-ng v y nn kinh t hng ho trn n nh v pht trin. Thc hin hch ton trong c ch hin nay i hi cc doanh nghip xy lp phi t ly thu b chi, t ly thu nhp ca mnh b p nhng chi ph b ra v c li nhun. thc hin nhng yu cu cc n v phi quan tm ti tt c cc khu trong qu trnh thi cng t khi b vn ra cho n khi thu -c vn v, m bo thu nhp cho n v thc hin y ngha v vi NSNN v thc hin ti sn xut m rng. Mun vy cc n v xy lp phi thc hin tng ho nhiu bin php, trong bin php quan trng hng u khng th thiu -c l thc hin qun l kinh t trong mi hot ng xy lp ca doanh nghip. Hch ton l mt trong nhng cng c c hiu qu nht phn nh khch quan v gim c c hiu qu qu trnh hot ng xy lp ca doanh nghip. Chi ph vt liu l mt trong nhng yu t ca qa trnh sn xut kinh doanh, thng th-ng chi ph nguyn vt liu chim t trng rt ln khong t 70% gi tr cng trnh. V th cng tc qun l nguyn vt liu c ngha v cng quan trng, thng qua cng tc qun l nguyn vt liu c th lm tng hoc gim gi thnh cng trnh. T buc cc doanh nghip phi quan tm ti vic tit kim trit chi ph nguyn vt liu, lm sao cho vi mt l-ng chi ph nguyn vt liu nh- c s lm ra -c nhiu sn phm xy lp hn, tc l lm cho gi thnh gim i m vn m bo cht l-ng. Bi vy lm tt cng tc k ton nguyn vt liu cng c dng c l nhn t quyt nh lm h thp chi ph gim gi thnh, tng thu nhp cho doanh nghip, y l mt yu cu thit thc, mt vn ang -c quan tm nhiu trong qu trnh thi cng xy lp ca cc doanh nghip xy lp hin nay. Nhn thc -c tm quan trng ca cng tc k ton nguyn vt liu, cng c dng c trong vic qun l chi ph ca doanh nghip. Trong thi gian thc tp ti Cng ty xy dng s 34 em i su tm hiu, nghin cu ti"T chc cng tc k ton nguyn vt liu, cng c dng c cng ty xy dng s 34" lm chuyn tt nghip ca mnh. Trong qu trnh nghin cu v l lun thc t hon thnh

 ti. Em nhn -c s tn tnh gip ca c gio Nguyn Minh Ph-ng v cc thy c gio trong khoa k ton tr-ng i hc Kinh t Quc dn. Cng cc bn, cc c phong ti chnh k ton cng ty XD s 34. Kt hp vi kin thc hc hi tr-ng v s n lc ca bn thn nh-ng do thi gian v trnh chuyn mn cn hn ch, nn chuyn ca em khng th trnh khi nhng thiu st. Ni dung ca chuyn ny ngoi li m u v kt lun -c chia lm 3 phn: Phn th nht: Nhng vn l lun chung v t chc cng tc k ton nguyn vt liu cng c dng c doanh nghip xy lp. Phn th hai: Tnh hnh thc t t chc cng tc k ton nguyn vt liu cng cdng c cng ty XD s 34. Phn th ba: Mt s nhn xt v kin ngh nhm hon thin cng tc k ton Nguyn vt liu - cng c dng c cng ty XD s 34.

Phn th I Nhng vn l lun chung v t chc cng tc k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong cc doanh nghip xy lp.

I. S cn thit phi t chc cng tc k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong doanh nghip xy lp.

1. V tr ca vt liu - cng c, dng c i vi qu trnh xy lp. Nguyn vt liu l mt b phn trng yu ca t- liu sn xut, nguyn vt liu l i t-ng ca lao ng qua s tc ng ca con ng-i. Trong vt liu l nhng nguyn liu tri qua ch bin. Vt liu -c chia thnh vt liu chnh, vt liu ph v nguyn liu gi tt l nguyn vt liu. Vic phn chia nguyn liu thnh vt liu chnh, vt liu ph khng phi da vo c tnh vt l, ho hc hoc khi l-ng tiu hao m l s tham gia ca chng vo cu thnh sn phm. Khc vi vt liu, cng c dng c l nhng t- liu lao ng khng c tiu chun quy nh v gi tr v thi gian s dng ca ti sn c nh. Trong qu trnh thi cng xy dng cng trnh, chi ph sn xut cho ngnh xy lp gn lin vi vic s dng nguyn nhin vt liu, my mc v thit b thi cng v trong qu trnh vt liu l mt trong ba yu t c bn ca qu trnh sn xut, l c s vt cht cu thnh ln sn phm cng trnh. Trong qu trnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip vt liu b tiu hao ton b v chuyn gi tr mt ln vo chi ph sn xut kinh doanh trong k. Trong doanh nghip xy lp chi ph v vt liu th-ng chim t trng ln t 65%- 70% trong tng ga tr cng trnh. Do vy vic cung cp nguyn vt liu, cng c dng c kp thi hay khng c nh h-ng to ln n vic thc hin k hoch sn xut (tin thi cng xy dng) ca doanh nghip, vic cung cp nguyn vt liu, cng c dng c cn cn quan tm n cht l-ng, cht l-ng cc cng trnh ph thuc trc tip vo cht l-ng ca vt liu m cht l-ng cng trnh l mt iu kin tin quyt doanh nghip c uy tn v tn ti trn th tr-ng. Trong c ch th tr-ng hin nay vic cung cp vt liu cn cn m bo gi c hp l to iu kin cho doanh nghip lm n c hiu qu. Bn cnh , cng c dng c tham gia vo nhiu chu k sn xut kinh doanh m vn gi nguyn -c hnh thi vt cht ban u, gi tr th dch chuyn mt ln hoc dch chuyn dn vo chi ph sn xut kinh

doanh trong k. Song do gi tr nh, thi gian s dng ngn nn c th -c mua sm, d tr bng ngun vn l-u ng ca doanh nghip nh- i vi nguyn vt liu. Nguyn vt liu, cng c dng c c v tr ht sc quan trng i vi hot ng sn xut kinh doanh ca cc doanh nghip, nu thiu nguyn vt liu - cng c dng c th khng th tin hnh -c cc hot ng sn xut vt cht ni chung v qa trnh thi cng xy lp ni ring. Trong qa trnh thi cng xy dng cng trnh, thng qua cng tc k ton nguyn vt liu cng c, dng c t c th nh gi nhng khon chi ph ch-a hp l, lng ph hay tit kim. Bi vy cn tp trung qun l cht ch vt liu, cng c dng c tt c cc khu: thu mua, bo qun, d tr v s dng vt liu, cng c dng c nhm h thp chi ph sn xut sn phm trong chng mc nht nh, gim mc tiu hao vt liu, cng c dng c trong sn xut cn l c s tng thm sn phm cho x hi. C th ni rng vt liu cng c dng c gi v tr quan trng khng th thiu -c trong qu trnh thi cng xy lp. 2. c im, yu cu qun l vt liu, cng c dng c trong doanh nghip xy lp. Xy dng c bn l mt ngnh sn xut vt cht mang tnh cht cng nghip, sn phm ca ngnh xy dng l nhng cng trnh, hng mc cng trnh c quy m ln, kt cu phc tp v th-ng c nh ni sn xut (thi cng) cn cc iu kin khc u phi di chuyn theo a im xy dng. T c im ring ca ngnh xy dng lm cho cng tc qun l, s dng vt liu, cng c dng c phc tp v chu nh h-ng ln ca mi tr-ng bn ngoi nn cn xy dng nh mc cho ph hp vi iu kin thi cng thc t. Qun l vt liu, cng c dng c l yu t khch quan ca mi nn sn xut x hi. Tuy nhin do trnh sn xut khc nhau nn phm vi mc v ph-ng php qun l cng khc nhau. Hin nay nn sn xut ngy cng m rng v pht trin trn c s tho mn khng ngng nhu cu vt cht v vn ha ca mi tng lp trong x hi. Vic s dng vt liu cng c dng c mt cch hp l, c k hoch ngy cng -c coi trng. Cng tc qun l vt liu cng c dng c l nhim v ca tt c mi ng-i nhm tng hiu qu kinh t cao m hao ph li thp nht. Cng vic hch ton vt liu, cng c dng c nh h-ng v quyt nh n vic hch ton gi thnh, cho nn m bo tnh chnh xc ca vic hch ton gi thnh th tr-c ht cng phi hch ton vt liu, cng c dng c chnh xc.

 lm tt cng tc hch ton vt liu, cng c dng c trn i hi chng ta phi qun l cht ch mi khu t thu mua, bo qun ti khu d tr v s dng. Trong khu thu mua vt liu, cng c dng c phi -c qun l v khi l-ng, quy cch, chng loi, gi mua v chi ph thu mua, thc hin k hoch mua theo ng tin , thi gian ph hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip. B phn k ton - ti chnh cn c quyt nh ng n ngay t u trong vic la chn ngun vt t-, a im giao hng, thi hn cung cp, ph-ng tin vn chuyn v nht l v gi mua, cc ph vn chuyn, bc d cn phi d ton nhng bin ng v cung cu v gi c vt t- trn th tr-ng ra bin php thch ng. ng thi thng qua thanh ton k ton vt liu cn kim tra li gi mua vt liu, cng c dng c, cc chi ph vn chuyn v tnh hnh thc hin hp ng ca ng-i bn vt t-, ng-i vn chuyn. Vic t chc t kho tng, bn bi thc hin ng ch bo qun i vi tng loi vt liu, cng c dng c trnh h- hng, mt mt, hao ht, m bo an ton cng l mt trong cc yu cu qun l vt liu, cng c dng c. Trong khu d tr i hi doanh nghip phi xc nh -c mc d tr ti a, ti thiu m bo cho qu trnh thi cng xy lp -c bnh th-ng, khng b ngng tr, gin on do vic cung ng vt t- khng kp thi hoc gy ng vn do d tr qu nhiu. S dng hp l, tit kim trn c s nh mc tiu hao v d ton chi ph c ngha quan trng trong vic h thp chi ph sn xut v gi thnh sn phm nhm tng li nhun, tng tch lu cho doanh nghip . Do vy trong khu s dng cn phi t chc tt vic ghi chp, phn nh tnh hnh xut vt liu, cng c dng c ng trong sn xut kinh doanh. nh k tin hnh vic phn tch tnh hnh s dng vt liu, cng c dng c cng l nhng khon chi ph vt liu cho qu trnh sn xut sn phm nhm tm ra nguyn nhn dn n tng hoc gim chi ph vt liu cho mt n v sn phm, khuyn khch vic pht huy sng kin ci tin, s dng tit kim vt liu, cng c dng c, tn dng ph liu Tm li, qun l vt liu, cng c dng c t khu thu mua, bo qun, d tr, s dng vt liu l mt trong nhng ni dung quan trng ca cng tc qun l doanh nghip lun -c cc nh qun l quan tm. 3. Nhim v k ton vt liu Cng c dng c cc doanh nghip xy lp: K ton l cng c phc v vic qun l kinh t v th p ng mt cch khoa hc, hp l xut pht t c im ca vt liu, cng c dng c, t yu cu

qun l vt liu, cng c dng c, t chc nng ca k ton vt liu, cng c dng c trong cc doanh nghip sn xut cn thc hin cc nhim v sau: + T chc ghi chp, phn nh tng hp s liu v tnh hnh thu mua, vn chuyn, bo qun, tnh hnh nhp, xut v tn kho vt liu. Tnh gi thnh thc t vt liu thu mua v nhp kho, kim tra tnh hnh thc hin k hoch thu mua vt liu t- v cc mt: s l-ng, chng loi, gi c, thi hn nhm m bo cung cp kp thi, y , ng chng loi cho qu trnh thi cng xy lp. + p dng ng n cc ph-ng php v k thut hch ton vt liu, h-ng dn, kim tra cc b phn, n v trong doanh nghip thc hin y ch hch ton ban u v vt liu (lp chng t, lun chuyn chng t) m ch ng ph-ng php quy nh nhm m bo s dng thng nht trong cng tc k ton, to iu kin thun li cho cng tc lnh o, ch o cng tc k ton trong phm vi ngnh kinh t v ton b nn kinh t quc dn. + Kim tra vic chp hnh ch bo qun, d tr v s dng vt t- pht hin ngn nga v xut nhng bin php x l vt t- tha, thiu, ng hoc mt phm cht. Tnh ton, xc nh chnh xc s l-ng v gi tr vt t- thc t -a vo s dng v tiu hao trong qu trnh sn xut kinh doanh.
II. Phn loi v nh gi nguyn vt liu - cng c dng c:

1. Phn loi nguyn vt liu - cng c dng c: Trong cc doanh nghip sn xut vt liu - cng c dng c bao gm rt nhiu loi khc nhau, c bit l trong ngnh xy dng c bn vi ni dung kinh t v tnh nng l ho hc khc nhau. c th qun l cht ch v t chc hch ton chi tit ti tng loi vt liu, cng c dng c phc v cho k hoch qun tr cn thit phi tin hnh phn loi nguyn vt liu - cng c dng c. Tr-c ht i vi vt liu, cn c vo ni dung kinh t, vai tr ca chng trong qu trnh thi cng xy lp, cn c vo yu cu qun l ca doanh nghip th nguyn vt liu -c chia thnh cc loi sau: + Nguyn vt liu chnh: L i t-ng lao ng ch yu trong doanh nghip xy lp, l c s vt cht cu thnh ln thc th chnh ca sn phm. Trong ngnh xy dng c bn cn phi phn bit vt liu xy dng, vt kt cu v thit b xy dng. Cc loi vy liu ny u l c s vt cht ch yu hnh thnh ln sn phm ca n v xy dng, cc hng mc cng trnh xy dng nh-ng chng

c s khc nhau. Vt liu xy dng l sn phm ca ngnh cng nghip ch bin -c s dng trong n v xy dng to ln sn phm nh- hng mc cng trnh, cng trnh xy dng nh gch, ngi, xi mng, st, thp Vt kt cu l nhng b phn ca cng trnh xy dng m n v xy dng sn xut hoc mua ca n v khc lp vo sn phm xy dng ca n v xy dng sn xut hoc mua ca n v khc lp vo sn phm xy dng ca n v mnh nh- thit b v sinh, thng gi, truyn hi m, h thng thu li + Vt liu ph: L nhng loi vt liu tham gia vo qu trnh sn xut, khng cu thnh thc th chnh ca sn phm. Vt liu ph ch tc dng ph trong qu trnh sn xut, ch to sn phm: Lm tng cht l-ng vt liu chnh v sn phm, phc v cho cng tc qun l, phc v thi cng, cho nhu cu cng ngh k thut bao gi sn phm. Trong ngnh xy dng c bn gm: sn, du, m phc v cho qu trnh sn xut. + Nhin liu: V thc th l mt loi vt liu ph, nh-ng c tc dng cung cp nhit l-ng trong qa trnh thi cng, kinh doanh to iu kin cho qa trnh ch to sn phm c th din ra bnh th-ng. Nhin liu c th tn ti th lng, kh, rn nh-: xng, du, than ci, hi t dng phc v cho cng ngh sn xut sn phm, cho cc ph-ng tin my mc, thit b hot ng. + Ph tng thay th: L nhng loi vt t-, sn phm dng thay th, sa cha my mc thit b, phng tin vn ti, cng c dng c sn xut + Thit b xy dng c bn: Bao gm c thit b cn lp, khng cn lp, cng c, kh c v vt kt cu dng lp t vo cc cng trnh xy dng c bn. + Ph liu: L cc loi vt liu loi ra trong qu trnh thi cng xy lp nh- g, st, thp vn hoc ph liu thu hi trong qu trnh thanh l ti sn c nh. Tu thuc vo yu qun l v cng ty k ton chi tit ca tng doanh nghip m trong tng loi vt liu nu trn li -c chia thnh tng nhm, tng th mt cch chi tit hn bng cch lp s danh im vt liu. Trong mi loi, nhm, th vt liu -c s dng mt k hiu ring bng h thng cc ch s thp phn thay th tn gi, nhn hiu, quy cch ca vt liu. K hiu -c gi l s danh im vt liu v -c s dng thng nht trong phm vi doanh nghip. - i vi cng c dng c trong cc doanh nghip bao gm cc loi dng c g lp chuyn dng cho sn xut, dng c ngh, dng c qun l, bo h lao

ng, ln tri tm thi - phc v cng tc k ton ton b cng c dng c -c chia thnh: - Cng c dng c - Bao b lun chuyn - dng cho thu T-ng t nh- i vi vt liu trong tng loi cng c dng c cng cn phi chia thnh tng nhm, th chi tit hn tu theo yu cu, trnh qun l v cng tc k ton ca doanh nghip. Vic phn loi vt liu, cng c dng c nh- trn gip cho k ton t chc cc ti khon cp 1, cp 2, phn nh tnh hnh hin c v s bin ng ca cc loi vt liu, cng c dng c trong qu trnh thi cng xy lp ca doanh nghip. T c bin php thch hp trong vic t chc qun l v s dng c hiu qu cc loi vt, cng c dng c. 2. nh gi qu trnh thi cng xy lp: Do c im ca vt liu, cng c dng c c nhiu th, th-ng xuyn bin ng trong qu trnh sn xut kinh doanh v yu cu ca cng tc k ton vt liu, cng c dng c phi phn nh kp thi hng ngy tnh hnh bin ng v hin c ca vt liu, cng c dng c nn trong cng tc k ton cn thit phi nh gi vt liu, cng c dng c. 2.1. nh gi vt liu cng c dng c theo gi thc t. a. Gi thc t vt liu, cng c dng c nhp kho. Tu theo ngun nhp m gi thc t ca vt liu, cng c dng c -c xc nh nh- sau: + i vi vt liu, cng c dng c mua ngoi th gi thc t nhp kho:
Gi thc t Gi mua ghi Cc khon thu nhp khu Chi ph mua thc t Cc khon chit khu + (Chi ph vn chuyn bc xp) - gim gi (nu c) nhp kho = trn ho n + thu khc (nu c)

+ i vi vt liu, cng c dng c do doanh nghip t gia cng ch bin: Gi thc t Gi thc t Chi ph gi cng nhp kho = xut kho + ch bin + i vi cng c dng c thu ngoi gia cng ch bin:
Gi thc t Gi thc t vt liu Chi ph vn chuyn bc d S tin phi tr cho n v nhp kho = xut thu ch bin + n ni thu ch bin + gia cng ch bin

+ i vi tr-ng hp n v khc gp vn lin doanh bng vt liu, cng c dng c th gi thc t vt liu cng c dng c nhn vn gp lin doanh l gi do hi ng lin doanh nh gi v cng nhn. + i vi ph liu, ph phm thu hi -c nh gi theo gi -c tnh. b. Gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho. Vt liu, cng c dng c -c thu mua v nhp kho th-ng xuyn t nhiu ngun khc nhau, do gi thc t ca tng ln, t nhp kho khng hon ton ging nhau. Khi xut kho k ton phi tnh ton xc nh -c gi thc t xut kho cho tng nhu cu, i t-ng s dng khc nhau. Theo ph-ng php tnh gi thc t xut kho ng k p dng v phi m bo tnh nht qun trong nin k ton. tnh gi tr thc t ca vt liu, cng c dng c xut kho c th p dng mt trong cc ph-ng phap sau: + Ph-ng php tnh theo n gi thc t bnh qun tn u k: Theo ph-ng php ny gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho -c tnh trn c s s liu vt liu, cng c dng c xut dng v n gi bnh qun vt liu, cng c dng c tn u k.
Gi thc t xut kho = S l-ng xut kho x n gi bnh qun vt liu, CCDC tn u k. n gi bnh qun vt liu Gi thc t vt liu - cng c dng c tn u k = CCDC tn u k S l-ng vt liu - CCDC tn cui k + Ph-ng php tnh theo n gi bnh qun tn u k v nhp trong k: v c

bn ph-ng php ny ging ph-ng php trn nh-ng n gi vt liu -c tnh bnh qun cho c s tn u k nhp trong k. Gi thc t xut kho = S l-ng xut kho x n gi bnh qun Gi thc t tn u k + Gi thc t nhp trong k n gi bnh qun = S l-ng tn u k + S l-ng nhp trong k + Ph-ng php tnh theo gi thc t ch danh: Ph-ng php ny th-ng -c p dng i vi cc loi vt liu, cng c dng c c gi tr cao, cc loi vt t- c chng. Gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho -c cn c vo n gi thc t ca vt liu, cng c dng c nhp kho theo tng l, tng ln nhp v s l-ng xut kho theo tng ln. + Ph-ng php tnh theo gi thc t nhp tr-c - xut tr-c: Theo ph-ng php ny phi xc nh -c n gi nhp kho thc t ca tng ln nhp. Sau cn c vo s l-ng xut kho tnh gi thc t xut kho theo nguyn tc v tnh theo gi

thc t nhp tr-c i vi l-ng xut kho thuc ln nhp tr-c. S cn li (tng s xut kho - s xut thuc ln nhn tr-c) -c tnh theo n gi thc t cc ln nhp sau. Nh- vy gi thc t ca vt liu, cng c dng c tn cui k chnh l gi thc t ca vt liu nhp kho thuc cc ln mua vo sau cng. + Ph-ng php tnh theo gi thc t nhp sau - xut tr-c: Ta cng phi xc nh n gi thc t ca tng ln nhp nh-ng khi xut s cn c vo s l-ng xut v n gi thc t nhp kho ln cui. Sau mi ln l-t n cc ln nhp tr-c tnh gi thc t xut kho. Nh- vy gi thc t ca vt liu, cng c dng c tn kho cui k li l gi thc t vt liu, cng c dng c tnh theo n gi ca cc ln nhp u k. 2.2. nh gi vt liu cng c dng c theo gi hch ton. i vi cc doanh nghip c quy m ln, khi l-ng, chng loi vt liu, cng c dng c nhiu, tnh hnh xut din ra th-ng xuyn. Vic xc nh gi thc t ca vt liu, cng c dng c hng ngy rt kh khn v ngay c trong tr-ng hp c th xc nh -c hng ngy i vi tng ln nhp, t nhp nh-ng qu tn km nhiu chi ph khng hiu qu cho cng tc k ton, c th s dng gi hch ton hch ton tnh hnh nhp, xut hng ngy. Gi hch ton l loi gi n nh -c s dng thng nht trong doanh nghip, trong thi gian di c th l gi k hoch ca vt liu, cng c dng c. Nh- vy hng ngy s dng gi hch ton ghi s chi tit gi vt liu, cng c dng c xut. Cui k phi iu chnh gi hch ton theo gi thc t c s liu ghi vo cc ti khon, s k ton tng hp v bo co k ton. Vic iu chnh gi hch ton theo gi thc t tin hnh nh- sau: Tr-c ht xy dng h s gia gi thc t v gi hch ton ca vt liu, cng c dng c (H) Gi thc t tn u k + Gi thc t nhp trong k H = Gi hch ton tn u k + Gi hch ton nhp trong k Sau tnh gi thc t xut kho, cn c vo gi hch ton xut kho v h s gi: Gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho = gi hch ton xut kho x h s gi. Tu thuc vo c im, yu cu v trnh qun l ca doanh nghip m trong cc ph-ng php tnh gi vt liu, cng c dng c xut kho n gi thc t

10

hoc h s gi (trong tr-ng hp s dng gi hch ton) c th tnh ring cho tng th, nhm hoc c loi vt liu, cng c dng c. Tng cch nh gi v ph-ng php tnh gi thc t xut kho i vi vt liu cng c dng c c ni dung, -u nh-c im v nhng iu kin p dng ph hp nht nh, do vy doanh nghip phi cn c vo c im sn xut kinh doanh, kh nng, trnh nghip v ca cn b k ton.
III/ K ton chi tit vt liu, cng c, dng c:

Vt liu, cng c, dng cng l mt trong nhng i t-ng k ton, cc loi ti sn cn phi t chc hch ton chi tit khng ch v mt gi tr m c hin vt, khng ch theo tng kho m phi chi tit theo tng loi, nhm, th v phi -c tin hnh ng thi c kho v phng k ton trn cng c s cc chng t nhp, xut kho. Cc doanh nghip phi t chc h thng chng t, m cc s k ton chi tit v la chn, vn dng ph-ng php k ton chi tit vt liu, cng c, dng c cho ph hp nhm tng c-ng cng tc qun l ti sn ni chung, cng tc qun l vt liu, cng c, dng c ni ring. 1. Chng t s dng: Theo ch chng t k ton quy nh ban hnh theo Quyt nh 1141/ TC/Q/Ckton nguyn vt liu - cng c dng c ngy 1/11/1995 ca B tr-ng B ti chnh, cc chng t k ton v vt liu, cng c dng c bao gm: - Phiu nhp kho (01 - VT) - Phiu xut kho (02 - VT) - Phiu xut kho kim vn chuyn ni b (03 - VT) - Bin bn kim k vt t-, sn phm, hng ho (08 - VT) - Ho n kim phiu xut kho (02 - BH) - Ho n c-c ph vn chuyn (03 - BH) Ngoi cc chng t bt buc s dng thp nht theo Quy nh ca Nh n-c cc doanh nghip c th s dng thm cc chng t k ton h-ng dn nh-: Phiu xut vt t- theo hn mc (04 - VT), Bin bn kim nghim vt t- (05 - VT) phiu bo vt t- cn li cui k (07 - VT) Tu thuc vo c im tnh hnh c th ca tng doanh nghip thuc cc lnh vc hot ng thnh phn kinh t, tnh hnh s hu khc nhau.

11

i vi cc chng t thng nht bt buc phi lp kp thi, y theo ng quy nh v mu biu, ni dung ph-ng php lp. Ng-i lp chng t phi chu trch nhim v tnh hp l, hp php ca cc chng t v cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh. Mi chng t k ton v vt liu, cng c dng c phi -c t chc lun chuyn theo trnh t v thi gian hp l, do k ton tr-ng quy nh phc v cho vic phn nh, ghi chp v tng hp s liu kp thi ca cc b phn, c nhn c lin quan. 2. Cc ph-ng php k ton chi tit vt liu, cng c, dng c: Trong doanh nghip sn xut, vic qun l vt liu, cng c, dng c do nhiu b phn tham gia. Song vic qun l tnh hnh nhp, xut, tn kho vt liu, cng c, dng c hng ngy -c thc hin ch yu b phn kho v phng k ton doanh nghip. Trn c s cc chng t k ton v nhp, xut vt liu th kho v k ton vt liu phi tin hnh hch ton kp thi, tnh hnh nhp, xut, tn kho vt liu, cng c, dng c hng ngy theo tng loi vt liu. S lin h v phi hp vi nhau trong vic ghi chp v th kho, cng nh- vic kim tra i chiu s liu gia kho v phng k ton hnh thnh nn ph-ng php hch ton chi tit vt liu, cng c dng c gia kho v phng k ton. Hin nay trong cc doanh nghip sn xut, vic hch ton vt liu gia kho v phng k ton c th thc hin theo cc ph-ng php sau: - Ph-ng php th song song - Ph-ng php s i chiu l-u chuyn - Ph-ng php s s dMi ph-ng php u c nhng nh-c im ring. Trong vic hch ton chi tit vt liu gia kho v phng k ton cn c s nghin cu, la chn ph-ng php thch hp vi iu kin c th ca doanh nghip. V nh- vy cn thit phi nm vng ni dung, -u nh-c im v iu kin p dng ca mi ph-ng php . 2.1. Ph-ng php th song song - kho: Vic ghi chp tnh hnh nhp, xut, tn khho hng ngy do th kho tin hnh trn th kho v ch ghi theo s l-ng.

12

Khi nhn cc chng t nhp, xut vt liu, cng c dng c, th kho phi trim tra tnh hp l, hp php ca chng t ri tin hnh ghi chp s thc nhp, thc xut vo chng t th kho. Cui ngy tnh ra s tn kho ghi vo th kho. nh k th kho gi (hoc k ton xung kho nhn) cc chng t xut, nhp -c phn loi theo tn th vn liu, cng c dng c cho phng k ton. - phng k ton: K ton s dng s (th) k ton chi tit vt liu, cng c dng c ghi chp tnh hnh xut, nhp, tn kho theo ch tiu hin vt v gi tr. V c bn, s (th) k ton chi tit vt liu, cng c dng c c kt cu ging nhth kho nh-ng c thm cc ct ghi chp theo ch tiu gi tr. Cui thng k ton cng s chi tit vt liu, cng c dng c v kim tra i chiu vi th kho. Ngoi ra c s liu i chiu, trim tra vi k ton tng hp s liu k ton chi tit t cc s chi tit vo bng. Tng hp nhp, xut, tn kho vt liu, cng c dng c theo tng nhm, loi vt liu, cng c dng c. C th khi qut, ni dung, trnh t k ton chi tit vt liu, cng c dng c theo ph-ng php th song song theo s sau: K ton chi tit vt liu, cng c dng c theo ph-ng php th song song

(1)
Chng t nhp

Th kho

(1)
Chng t xut

(3)

(2)

S k ton chi tit

(2)

(4)
Bng k tng hp N - X - T

Ghi ch: : Ghi hng thng : Ghi cui thng : i chiu kim tra

13

Vi t- cch kim tra, i chiu nh- trn, ph-ng php th song song c -u im: ghi chp n gin, d kim tra i chiu, pht hin sai st trong vic ghi chp, qun l cht ch tnh hnh bin ng v s hin c ca tng loi vt liu theo s liu v gi tr ca chng. Tuy nhin theo ph-ng php th song song c nh-c im ln l vic ghi chp gia th kho v phng k ton cn trng lp v ch tiu s l-ng, khi l-g cng vic ghi chp qu ln nu chng loi vt t- nhiu v tnh hnh nhp, xut din ra th-ng xuyn hng ngy. Hn na vic kim tra i chiu ch yu tin hnh vo cui thng, do vy hn ch chc nng ca k ton. Ph-ng php th song song -c p dng thch hp trong cc doanh nghip c t chng loi vt liu, cng c dng c, khi l-ng cc nghip v (chng t) nhp, xut t, khng th-ng xuyn v trnh nghip v chuyn mn ca cn b k ton cn hn ch. 2.2. Ph-ng php s i chiu lun chuyn: - kho: Vic ghi chp kho ca th kho cng -c thc hin trn th kho ging nh- ph-ng php th song song. - phng k ton: K ton m s i chieu lun chuyn ghi chp tnh hnh nhp, xut, tn kho ca tng th vt liu, cng c dng c tng kho dng c nm nh-ng mi thng ch ghi mt ln vo cui thng. c s liu ghi vo s i chiu lun chuyn, k ton phi lp bng k nhp, bng k xut trn c s cc chng t nhp, xut nh k th kho gi ln. S i chiu lun chuyn cng -c theo di v v ch tiu gi tr. Cui thng tin hnh kim tra i chiu s liu gia s i chiu lun chuyn vi th kho v s liu k ton tng hp. Ni dung v trnh t k ton chi tit vt liu, cng c dng c theo s sau:

(1)

Th kho

(1)

Chng t nhp

(4)

Chng t xut

(2)
Bng k nhp S i chiu lun chuyn

(2)
Bng k xut

Ghi ch: : Ghi hng thng : Ghi cui thng : i chiu kim tra

14

Ph-ng php s i chiu lun chuyn c -u im l gim -c khi l-ng ghi chp ca k ton do ch ghi mt k vo cui thng, nh-ng c nh-c im l vic ghi s vn cn trng lp ( phng k ton vn theo di c ch tiu hin vt v gi tr) cng vic k ton dn vo cui thng, vic kim tra i chiu gia kho v phng k ton chi tin hnh -c vo cui thng do trong thng k ton khng ghi s. Tc dng ca k ton trong cng tc qun l b hn ch. Vi nhng doanh nghip, -u nh-c im nu trn ph-ng php s i chiu lun chuyn -c p dng thch hp trong cc doanh nghip c khi l-ng nghip v nhp, xut khng nhiu, khng b tr ring nhn vin k ton vt liu, do vy khng c iu kin ghi chp, theo di tnh hnh k ton nhp, xut hng ngy. 2.3. Ph-ng php s s d-: Ni dung ph-ng php s s d- hch ton chi tit vt liu gia kho v phng kit k nh- sau: - kho: Th kho cng l th kho ghi chp tnh hnh nhp, xut, tn kho, nh-ng cui thng phi ghi s tn kho tch trn th kho sang s s d- vo ct s l-ng. - phng k ton: K ton m s s d- theo tng kho chung cho c nm ghi chp tnh hnh nhp, xut. T cc bng k nhp, bng k xut k ton lp bng lu k nhp, lu k xut ri t cc bng lu k lp bng tng hp nhp, xut, tn kho theo tng nhm, loi vt liu, cng c dng c theo ch tiu gi tr. Cui thng khi nhn s s d- do th kho gi ln, k ton cn c vo s tn cui thng do th kho tnh ghi s s d- v n gi hch ton tnh ra gi tr tn kho ghi vo ct s tin tn kho trn s s d- v bng k tng hp nhp, xut tn (ct s tin) v s liu k ton tng hp. Ni dung, trnh t k ton chi tit vt liu, cng c dng c theo ph-ng php s s d- -c khi qut theo s sau:

15

K ton chi tit vt liu, cng c dng c theo ph-ng php s s d-

Th kho

Chng t nhp

(4)

Chng t xut

(2)
Bng k nhp S s d-

(2)
Bng k xut

Bng k lu k nhp

Bng k lu k xut

Bng k tng hp N - X - T

Ghi ch: : Ghi hng thng : Ghi cui thng : i chiu kim tra

16

u im: Trnh -c s ghi chp trng lp gia kho v phng k ton, gim bt -c khi l-ng cng vic ghi s k ton do ch tiu ghi s theo ch tiu gi tr v theo nhm, loi vt liu. Cng vic k ton tin hnh u trong thng, to iu kin cung cp kp thi ti liu k ton phc v cng tc lnh o v qun l doanh nghip, thc hin kim tra, gim st th-ng xuyn ca k ton i vi vic nhp, xut vt liu hng ngy. V ph-ng php ny cng c nh-c im: Do k ton ch ghi s theo ch tiu gi tr, theo nhm, loi vt liu nn qua s liu k ton khng th khng nhn bit -c s hin c v tnh hnh tng gim vt liu m phi xem s liu trn th kho. Ngoi ra khi i chiu, kim tra s liu s s d- v bng tng hp nhp, xut, tn kho nu khng khp ng th vic kim tra pht hin s nhm ln, sai st trong vic ghi s s c nhiu kh khn, phc tp v tn nhiu cng sc. Ph-ng php s s d- -c p dng thch hp trong cc doanh nghip c khi l-ng cc nghip v kinh t (chng t nhp, xut) v nhp, xut vt liu din ra th-ng xuyn, nhiu chng loi vt liu v xy dng -c h thng danh im vt liu, dng gi hch ton hch ton hng ngy tnh hnh nhp, xut, tn kho, yu cu v trnh qun l, trnh cn b k ton ca doanh nghip t-ng i cao.
IV. K ton tng hp vt liu, cng c dng c:

Vt liu l ti sn lao ng, thuc nhm hng tn kho ca doanh nghip, cho nn vic m cc ti khon tng hp ghi chp s k ton v xc nh gi tr hng tn kho, gi tr ph-ng php k khai th-ng xuyn hay ph-ng php kim k nh k. - Ph-ng php k khai th-ng xuyn hng tn kho l ph-ng php ghi chp, phn nh th-ng xuyn lin tc tnh hnh nhp, xut, tn kho cc loi vt liu, cng c dng, thnh phm, hng ho trn cc ti khon v s k ton tng hp khi c cc chng t nhp, xut hng tn kho. Nh- vy xc nh gi tr thc t vt liu xut dng -c cn c vo cc chng t xut kho sau khi -c tp hp, phn loi theo cc i t-ng s dng ghi vo ti khon v s k ton. Ngoi ra gi tr vt liu, cng c dng c tn kho trn ti khon, s k ton xc nh bt k thi im no trong k kim tra. Ph-ng php k khai th-ng xuyn hng tn kho -c p dng trong phn ln cc doanh nghip sn xut v cc doanh nghip th-ng mi, kinh doanh nhng mt hng c gi tr ln nh- my mc, thit b, t - Ph-ng php kim k nh k hng tn kho l ph-ng php khng theo di th-ng xuyn lin tc tnh hnh nhp, xut hng tn kho trn cc ti khon hng tn

17

kho, m ch theo di phn nh gi tr hng tn kho u k v cui k cn c vo s liu kim k nh k hng tn kho. Vic xc nh gi tr vt liu, cng c dng cng xut dng trn ti khon k ton tng hp khng cn c vo chng t xut kho m li cn c vo gi tr vt liu tn kho nh k, mua (nhp) trong k v kt qu kim k cui k tnh. Chnh v vy, trn ti khon tng hp khng th hin r gi tr vt liu xut dng cho tng i t-ng, cc nhu cu sn xut khc nhau: Sn xut hay phc v qun l sn xut cho nhu cu bn hng hay qun l doanh nghip Hn na trn ti khon tng hp cng khng th bit -c s mt mt, h- hng, tham (nu c), phng php kim k nh k c quy nh p dng trong cc doanh nghip sn xut c quy m nh. A. K ton tng hp VL, CCDC theo ph-ng php k khai th-ng xuyn A.1. K ton tng hp cc tr-ng hp tng vt liu, cng c dng c: 1. Ti khon k ton s dng. S bin ng ca vt liu trong doanh nghip sn xut sau khi phn nh trn chng t k ton s -c phn nh trc tip cc ti khon cp 1, cp 2 v vt liu. y l ph-ng php k ton phn loi vt liu phn nh vi gim c mt cch th-ng xuyn, lin tc v c h thng tnh hnh hin c v s bin ng ca vt liu, tin hnh hch ton k ton s dng cc ti khon : ti khon 152 "NLVL" ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh tng gim cc loi nguyn liu vt liu theo gi thc t. Ti khon 152 c th m thnh ti khon cp 2 k ton chi tit theo tng loi nguyn liu vt liu ph hp vi cch phn loi theo ni dung kinh t v yu cu k ton gi tr ca doanh nghip, bao gm: Ti khon 1521 Ti khon 1522 Ti khon 1523 Ti khon 1524 Ti khon 1525 Ti khon 1528 Nguyn liu vt liu chnh Vt liu ph Nhin liu Ph tng thay th Vt liu v thit b xy dng c bn Vt liu khc

18

Trong tng ti khon cp 2 li c th chi tit thnh cc ti khon cp 3, cp 4 ti tng nhm, th vt liu tu thuc vo yu cu qun l ti sn doanh nghip. * Ti khon 153 "Cng c dng c" ti khon 153 s dng phn nh tnh hnh hin c v s bin ng tng gim loi cng c dng c theo gi thc t. Ti khon 153 "Cng c dng c" c 3 ti khon cp 2 Ti khon 1531 Ti khon 1532 Ti khon 1533 Cng c dng c Bao b lun chuyn dng cho thu

* Ti khon 151 "Hng mua ang i -ng" ti khon ny dng phn nh gi tr cc loi vt t- hng ho m doanh nghip mua, chp nhn thanh ton vi ng-i bn, nh-ng ch-a v nhp kho doanh nghip v tnh hnh hng ang i -ng v nhp kho. * Ti khon 331 "Phi tr ng-i bn" -c s dng phn nh quan h thanh ton gia doanh nghip vi nhng ng-i bn, ng-i nhn thu v cc khon vt t-, hng ho, lao v, dch v theo hp ng kinh t k kt. Ngoi cc ti khon trn, k ton tng hp tng vt liu, cng c dng c s dng nhiu ti khon lin quan khc nh-: TK 111 (1), TK (112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 v TK 642. 2. Ph-ng php k ton cc nghip v ch yu: Vt liu, cng c dng c trong cc doanh nghip sn xut tng do nhiu ngun khc nhau: Tng do mua ngoi, do t ch hoc thu ngoi gia cng, tng do nhn vn gp ca cc n v c nhn khc Trong mi trng, doanh nghip phi thc hin y th tc kim nhn nhp kho lp cc chng t theo ng quy nh. Trn c s cc chng t nhp, ho n bn hng v cc chng t c lin quan khc, k ton phi phn nh kp thi cc ni dung cu thnh nn gi tr thc t ca vt liu, cng c dng c nhp kho vo cc ti khon, s k ton tng hp, ng thi phn nh tnh hnh thanh ton vi ng-i bn v cc i t-ng khc mt cch kp thi. Cui thng tin hnh tng hp s liu kim tra v i chiu vi s liu k ton chi tit. D-i y l cc ph-ng php k ton nghip v kinh t ch yu:

19

a. Tng vt liu, cng c dng c do mua ngoi. - Tr-ng hp hng v ho n cng v: cn c vo ho n, phiu nhp kho k ton ghi: N TK 152 N TK 153 Nguyn vt liu Cng c dng c Tin mt Tin gi ngn hng Tm ng Phi tr ng-i bn Vay ngn hn

C TK 111 (1) C TK 112 (1) C TK 141 C TK 331 C TK 311

- Tr-ng hp hn v ch-a c ho n: Nu c trong thng v nhp kho nh-ng n cui thng v ch-a nhn -c ho n, k ton s ghi gi tr vt liu, cng c dng c nhp kho theo gi tm tnh: N TK 152 N TK 153 C TK 331 Nguyn vt liu Cng c dng c Phi tr cho ng-i bn

Khi nhn -c ho n s tin hnh iu chnh gi tm ng theo gi thc t (gi ghi trn ho n) theo s chnh lch gia ho n v gi tm tnh c th: N TK 152 N TK 153 C TK 331 Nu chnh lch s ghi : - Tr-ng hp hng ang i -ng: Nu trong thng nhn -c ho n mf cui thng hng vn ch-a v nhp kho, k ton phi phn nh gi tr hng ang i -ng vo ti khon 151" Hng mua i -ng": N TK 151 C TK 111 C TK 112 Hng mua ang i -ng Tin mt Tin gi ngn hng Nguyn vt liu Cng c dng c Phi tr cho ng-i bn

K ton phi m s theo di s hng ang i -ng cho ti khi hng v. Sng thng sau khi hng ang i -ng v nhp kho hoc chuyn giao cho cc b phn sn xut hay khch hng tu tng trng hp k ton ghi. N TK 152 N TK 153 N TK 157 Nguyn liu vt liu Cng c dng c Hng gi bn

20

N TK 621 Chi ph nguyn vt liu trc tip N TK 641 Chi ph bn hng N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip N TK 632 Gi vn hng bn C TK 151 Hng mua ang i -ng - Phn nh s thu nhp khu, nu c: N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK 333 (3333) Thu v cc khon phi ni Nh n-c (thu XNK). - Phn nh s chi ph vt liu, cng c dng c: N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK 111 Tin mt C TK 112 Tin gi ngn hng C TK 331 Phi tr cho ng-i bn - Khi thanh ton cho ng-i bn, ng-i cung cp NVL, CCDC nu -c h-ng chit khu mua hng th s chit khu mua hng -c h-ng v s thanh ton ng-i bn -c ghi: N TK 331 Phi tr ng-i bn C TK 152 Nguyn vt liu C TK 153 Cng c dng c C TK 111 Tin mt C TK 112 Tin gi ngn hng C TK 141 Tm ng - S gim gi hoc gi tr vt liu, cng c dng c tr li cho ng-i bn cung cp khng ng cht lng, quy cch theo hp ng c ghi nh sau: N TK 152 Phi tr cho ng-i bn C TK Nguyn vt liu C TK 153 Cng c dng c b. Tng do nhp kho vt liu, cng c dng c t ch hoc thu ngoi gia cng, ch bin, cn c vo gi thc t nhp kho, k ton ghi: N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK 154 Chi ph sn xut kinh doanh d dang (Chi tit t gia cng, ch bin hoc thu ngoi gia cng ch bin). c. Tng do nhn vn gp lin doanh ca n v khc, -c cp pht, quyn tng k ton ghi:

21

N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK 411 Ngun vn kinh doanh d. Tng do thu hi vn kinh doanh: N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK 128 u t- ngn hn khc C TK 222 Gp vn lin doanh e. Tr-ng hp kim k pht hin tha: * Nu xc nh s vt liu, cng c dng c tha l ca doanh nghip nh-ng cn ch gii quyt, k ton ghi: N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK 338 (3381) phi tr np khc (ti sn tha ch gii quyt). Khi c quyt nh x l, tu vo vic quyt nh ghi gim chi ph hay tnh vo thu nhp bt th-ng, k ton ghi: N TK 338 (3381) Phi tr np khc (ti sn tha ch gii quyta). C TK 621 Chi ph nguyn vt liu trc tip C TK 627 Chi ph sn xut chung C TK 641 Chi ph bn hng C TK 721 Thu nhp bt th-ng * Nu quyt nh x l ngay th khng cn phi phn nh qua ti khon 338 (3381) m ghi thng nh- sau : N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK lin quan TK 621, TK 627, TK 641 * Nu vt liu, cng c dng c tha khi kim k xc nh khng phi ca doanh nghip th gi tr vt liu, cng c dng c tha -c phn nh vo ti khon ngoi bng cn i k ton TK 002 - Vt t-, hng ho nhn gi h hoc gia cng. f. Tr-ng hp vt liu, cng c dng c xut dng cho sn xut s n phm khng ht nhn li kho, k ton ghi: N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c C TK 621 Chi ph nguyn vt liu trc tip

22

g. Tng gi vt liu, cng c dng c do nh li gi: Cn c vo s chnh lch tng ghi: N TK 152 N TK 153 C TK 421 Nguyn vt liu Cng c dng c Chnh lch nh gi li ti sn

A.2. K ton tng hp cc tr-ng hp gim vt liu, cng c dng c: Vt liu, cng cu dng c trong cc doanh nghip sn xut gim ch yu do cc nghip v xut kho dng cho sn xut, ch to sn phm, cho nhu cu phc v v qun l doanh nghip gp vn lin doanh vi n v khc, nh-ng bn li v mt s nhu cu khc. Cc nghip v xut kho vt liu, cng c dng c cng phi oc lp chng t y ng quy nh. Trn c s cc chng t xut kho, k ton tin hnh phn loi theo cc i t-ng s dng v tnh ra gi thc t xut kho ghi chp phn nh trn cc ti khon, s k ton tng hp. Cui thng cng phi tng hp s liu i chiu, kim tra vi s liu, k ton chi tit. phn nh cc nghip v xut kho vt liu, cng c dng c k ton s dng nhiu ti khon khc nhau nh TK 152, TK 153, TK 241 TK 621, TK627, TK 641, TK 642, TK 141 Tu vt liu, cng c dng c u l hng tn kho, thuc ti sn l-u ng ca doanh nghip, nh-ng c s khc nhau v c im tham gia vo qu trnh hot ng sn xut kinh doanh do vy ph-ng php k ton tng hp xut dng vt liu, cng c dng c c s khc nhau nht nh. 1. K ton tng hp gim vt liu a. Xut kho dng trc tip cho sn xut ch to sn phm, cho cng tc xy dng c bn, cho cc nhu cu sn xut kinh doanh khc. Cn c vo gi thit k xut kho tnh cho tng i t-ng s dng k ton: N TK 621 N TK 627 N TK 641 N TK 642 N TK 241 C TK 152 Chi ph nguyn vt liu trc tip Chi ph sn xut chung Chi ph bn hng Chi ph qun l doanh nghip Xy dng c bn d dang Nguyn vt liu

b. Xut kho vt liu tc tc ch hoc thu ngoi gia cng ch bin, cn c gi thit k, xut kho k ton ghi: N TK C TK 152 Chi ph sn xut kinh doanh d dang Nguyn vt liu

c. Xut kho vt liu gp vn lin doanh vi n v khc - Tr-ng hp doanh nghip gp vn lin doanh vi n v khc bng vt liu th phi cn c vo gi tr vn gp do hp ng lin doanh xc nh phn nh vo

23

TK 128 - u t- ngn hn khc (nu l gp vn lin doanh ngn hn) hoc TK 222 gp vn lin doanh. ng thi phi xc nh s chnh lch gia n v vn gp vi thc t xut kho (gi tr ghi s k ton ca doanh nghip) phn nh vo TK 412 Chnh lch nh gi li ti sn. C th cch hch ton nh- sau: + Nu gi tr vn gp ln hn gi thc t xut kho, k ton ghi: N TK 128 N TK 222 C TK 412 C TK 152 N TK 128 N TK 222 C TK 412 C TK 152 N TK 632 C TK 152 u t- ngn hn (gi tr vn gp) Gp vn lin doanh Chnh lch nh gi li ti sn (Theo s chnh lch tng) Nguyn vt liu (theo gi thc t) u t- ngn hn (gi tr vn gp) Gp vn lin doanh Chnh lch nh gi li ti sn (theo s chnh lch gim) Nguyn vt liu (theo gi thc) Gi vn hng bn Nguyn vt liu d. Xut kho vt liu bn, cho vay cn c vo gi thc t xut kho ghi: N TK 138 (1388) Phi thu ca khc e. Vt liu mt mt, thiu ht trong kho hoc ti ni qun l, bo qun. Trong tr-ng hp ny phi xc nh nguyn nhana v trch nhim vt t- n v v ng-i chu trch nhim bo qun, s dng ri qu theo nguyn nhn c th v qu trnh x l k ton ghi s tng tr-ng hp nh- sau: - Nu r nguyn nhn: + Do ghi chp nhm ln, cn o ong m sai cn phi cha, iu chnh li s k ton theo ng ph-ng php quy nh. + Nu thiu ht trong nh mc th tnh vo chi ph qun l doanh nghip. N TK 642 C TK152 N TK 111 N TK 138(1388) N TK 334 N TK 642 C TK 152 Chi ph qun l doanh nghip Nguyn liu vt liu Tin mt Phi thu khc Phi tr cng nhn vin Chi ph qun l doanh nghip Nguyn liu vt liu + Nu gi tr vn gp nh hn gi trc t:

+ Nu thiu ht ngoi nh mc, do ng-i chu trch nhim vt cht gy nn.

24

- Nu ch-a r nguyn nhn thiu ht, mt mt k ton ghi: N TK 138 (1388) Phi thu khc (ti sn thiu ch x l) C TK 152 Nguyn liu vt liu Khi c quyt nh x l, tu tng tr-ng hp k ton ghi: N TK 138 (1388) Phi thu khc N TK 642 Chi ph qun l doanh nghip C TK 138 (1388) Phi thu khc (ti sn thiu ch x l) f. Gim gi tr do nh gi li: Cn c vo s chnh lch do nh gi li k ton ghi: N TK 412 C TK 152 Chnh lch nh gi li ti sn Nguyn liu vt liu

2. Ph-ng php k ton tng hp xut dng cng c, dng c: Cng c, dng c xut dng ch yu phc v cho nhu cu sn xut kinh doanh v mt s nhu cu khc. Cn c vo cc chng t xut kho cng c, dng c k ton tp hp phn loi theo cc i t-ng s dng, ri tnh ra gi thc t xut dng ph-ng n vo cc ti khon lin quan. Tuy nhin, do c im , tnh cht cng nhgi tr v thi gian s dng ca cng c, dng c v tnh hiu qu ca cng tc k ton m vic tnh ton phn b gi thc t cng c, dng c xut dng vo cc i t-ng s dng c th -c thc hin mt ln hoc nhiu ln. a. Ph-ng php phn b 1 ln (phn b ngay 100% gi tr). Ni dung khi xut dng cng c, dng c k ton cn c vo cc phiu xut kho cng c, dng c tnh ra gi thc t cng c, dng c xut dng ri tnh (phn b) ngay 1 ln (ton b gi tr) vo chi ph sn xut kinh doanh trong k. Cn c vo gi tr thc t xut dng, k ton ghi: N TK 627 (6273) N TK 641 (6413) N TK 642 (6423) C TK 153 Chi ph sn xut chung (Chi ph dng c sn xut) Chi ph bn hng (Chi ph dng c dng) Chi ph qun l doanh nghip (Chi ph dng vn phng) cng c dng c (TK 1531, TK 1532, TK 1533) Ph-ng php phn b 1 ln -c p dng thch hp i vi nhng cng c, dng c c gi tr nh, thi gian s dng qa ngn. b. Ph-ng php phn b nhiu ln: Ni dung gi thc t xut dng cng c, dng c k ton tin hnh tnh ton, phn b dn gi tr thc t cng c, dng c xut dng vo chi ph sn xut kinh doanh tng thi k hch ton phi chu. S phn b cho tng thi k -c tnh nhsau:

25

Gi thc t CCDC xut dng S k s dng Tr-ng hp doanh nghip ch phn b 2 ln th khi xut dng tin hnh phn b ngay 50% gi tr thc t cng c, dng c xut dng vo chi ph sn xut kinh doanh k v khi bo hng s tin hnh phn b nt gi tr cn li ca cng c, dng c h- hng vo chi ph sn xut kinh doanh ca n v, b phn bo hng. C th ph-ng php k ton trong tr-ng hp phn b nhiu ln nh- sau: Gi tr CCDC xut dng phn b cho tng k = Khi xut dng, cn c vo gi tr thc t ghi: N TK 142 (1421) Chi ph tr tr-c C TK 153 (1531, 1532, 1533) Cng c, dng c Cn c vo s phn b dn vo chi ph sn xut kinh doanh tng k, k ton ghi: N TK 627 (6273) N TK 641 (6413) N TK 642 (6423) C TK 142 (1421) Chi ph sn xut chung (chi ph dng c sn xut) Chi ph bn hng (chi ph dng c dng) Chi ph qun l doanh nghip (Chi ph dng vn phng) Chi ph tr tr-c Khi bo hng cng c, dng c nu c ph liu thu hi hoc s bi th-ng vt cht th gi tr ph liu thu hi v khon bi th-ng vt cht -c tnh tr vo s phn b ca k cui. Ring i vi s dng cho thu, k ton cn phi phn nh s thu v cho thu v vic nhn li cc dng cho thu nh- sau: Phn nh s thu v cho thu dng: N TK 111 N TK 112 Tin mt Tin gi ngn hng Doanh thu bn hng (Doanh thu cung cp dch v) C TK 721 Thu nhp bnh th-ng (Nu hp ng cho thu khng phi l H chnh) Khi nhn li dng cho thu k ton phn nh gi tr cn li ch-a tnh vo chi ph N TK 153 (1533) C TK 142 (1421) Cng c dng c ( dng cho thu) Chi ph tr tr-c.

C TK 511 (5113)

Ph-ng php phn b nhiu ln p dng thch hp vi nhng cng c dng c c gi tr ln s dng cho nhiu k sn xut kinh doanh Cng c, dng c cng -c k ton ghi t-ng t nh- i vi vt liu. C th khi qut ph-ng php k ton tng hp vt liu, cng c dng c theo ph-ng php kim k th-ng xuyn theo s ti khon k ton sau:

26

S k ton tng hp vt liu, cngc dng c theo ph-ng php kim k th-ng xuyn.
TK 152 "NVL" TK 151 Nhp kho hng ang i -ng
k tr-c SDK:

TK 153 "CC,DC"

xxx

TK 621

Xut dng trc tip cho sn xut ch to sn phm TK 627, 641, 642, 241
Xut dng cho qun l, phc sn xut bn hng, QLDN, XDCB

TK 111, 112, 141, 311 Nhp kho VL, CC, DC do mua ngoi TK 333
k tr-c

TK 142 (1421) Thu nhp khu

Xut CC, DC loi phn b nhiu ln Phn b u vo CPSXKD trong k TK 632 (157)

ngoi TK 411
k tr-c

Nhn gp vn lin doanh, c phn, cp pht TK 154 Nhp kho do t ch hoc thu ngoi gia cng, ch bin TK 128, 222

Xut bn, gi bn

TK 154 Xut t ch hoc thu ngoi gia cng, ch bin TK 128, 222 Xut gp vn lin doanh Nhn gp vn lin doanh TK 38,(1381) Phn hin thiu khi kim k ch x l TK 412

TK 338 (3381) Phn hin tha khi kim k ch x l

TK 412 Chnh lch gim do nh gi li Chnh lch tng do nh gi li

SDCK : xxx

27

B. K ton tng hp vt liu, cng c dng c theo ph-ng php kim k nh k: Ph-ng php kim k nh k l ph-ng php khng theo di, phn nh th-ng xuyn, lin tc tnh hnh nhp, xut vt liu cng c dng c, thnh phm, hng ho trn cc ti khon hng tn kho t-ng ng. Gi tr ca vt t-, hng ho mua vo v nhp kho trong k -c theo di, phn nh mt ti khon ring - TK 611 "Mua hng". Cn cc ti khon hng tn kho ch dng phn nh gi tr hng tn kho lc u v cui k. Hn na gi tr hng tn kho li khng cn c vo s liu trn cc ti khon, s k ton tnh m li cn c vo kt qu kim k. Tip l gi tr hng xut kho cng khng cn c trc tip vo cc chng t xut kho tng hp, phn loi theo cc i t-ng s dng ri ghi s m li cn c vo kt qu kim k v gi tr vt t-, hng ho mua vo (nhp kho) trong k, tnh theo cng thc sau: Tr gi xut kho = Tr gi tn u k + Tr gi nhp trong k - Tr gi tn cui k. C th khi qut ph-ng php k ton cc nghip v ch yu v vt liu, cng cu, dng c theo ph-ng php kim k nh k. S k ton tng hp vt liu, cng c dng theo ph-ng php kim k nh k.
TK 151, 152, 153 TK 611"Mua hng" TK 151, 152, 153 SDK: xxx Kt chuyn vt liu, cng c Kt chuyn vt liu, cng c dng c tn lc cui k TK 111, 112, 138 Chit khu hng mua -c h-ng gim gi, hng mua tr li TK 621 Cui k kt chuyn s xut dng cho sn xut kinh doanh TK 631(2) Xut bn

dng c tn lc u k TK 111, 112, 141 Mua tr tin ngay TK 331 (311) Thanh ton tin TK 333 (333) Thu nhp khu Mua ch-a tr tin, tin vay

TK 411 Nhn vn gp c phn TK 111, 138, 334 Thiu ht mt mt TK 412 Chnh lch nh gi tng Chnh lch nh gi gim TK 412

SDCK: xxx

28

V. S k ton s dng cho k ton tng hp vt liu, cng c, dng c doanh nghip xy lp:

Qu trnh hch ton bao gi cng xut pht t chng t gc v kt thc bng cc bo co k ton qua vic ghi chp, theo di, tnh ton x l s liu trn cc s sch k ton. S sch k ton l khu trung gian ca ton b cng tc k ton. S ca phn k ton tng hp -c gi l s k ton tng hp. Cc doanh nghip s dng s k ton tng hp vt liu, cng c, dng c tu thuc vo hnh thc k ton p dng ti doanh nghip. - Trong hnh thc k ton nht k chng t, k ton tng hp nhp, xut vt liu -c thc hin trn nhiu s sch k ton. Nh-ng nghip v kinh t lin quan n bn c ti khon 151 -c phn nh nht k chng t s 6 - ghi c TK 151 hng ang i -ng. Nht k chng t s 6 phn nh hng mua ang i -ng u thng v nhp kho doanh nghip trong thng. Cui thng -c cng s ghi vo bng k s 3:" Bng tnh gi thnh thc t vt liu, cng c, dng c". Nhng nghip v kinh t c nh khon k ton lin quan bn c, bn n TK 331 -c phn nh tr-c ht vo s chi tit m cho TK 331 - s chi tit s 6. Cui thng ghi chuyn s liu t s chi tit TK331 vo nht k chng t s 5 (Mu 05/NKCT). Gi tr ca vt liu xut kho tr-c ht -c phn nh vo bng phn b nguyn vt liu v cng c dng c (Bng phn b s 2, Mu 02/BPB) gi tr ca vt liu xut kho -c phn nh theo tng i t-ng s dng. S liu bng phn b s 2 -c dng ghi vo bng k s 4 "Tp hp chi ph u txy dng c bn, chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip, tp hp chi ph tr tr-c, chi ph phi tr". Ngoi ra bng phn b s 2 cn -c dng ghi vo cc nht k chng t: Nht k chng t s 7 (Mu s 07?NKCT) "Tp hp chi ph sn xut kinh doanh ton doanh nghip" v sau gi tr vt liu xut kho cn -c phn nh vo cc bng k, s chi tit, nht k chng t c ghi s pht sinh bn c ca TK 152. + Trong hnh thc nht k chung, s k ton tng hp -c s dng cho k ton tng hp vt liu n gin rt nhiu. Hng ngy khi c cc nghip v kinh t pht sinh (chng t nhp - xut) k ton ghi s nht k chung theo trnh t thi gian. T nht k chung k ton ghi vo s ci theo tng ti khon. + Trong hnh thc k ton nht k s ci, t chng t gc k ton lp bng tng hp nhp xut vt liu. Cn c vo s tng cng ca bng tng hp ghi vo

29

nht k s ci mt dng. Chng t gc v bng tng hp sau khi ghi nht k s ci s -c ghi s hoc th k ton chi tiu lin quan. Nht k s ci l s k ton tng hp dng phn nh tt c cc nghip v kinh t pht sinh theo trnh t thi gian v h thng ho theo ni dung kinh t. Hng ngy cn c vo chng t k ton ghi vo cc s hoc th k ton chi tit. Cui thng hoc cui qu phi tng hp s liu v kho cc s v th k ton chi tit, lp cc bng tng hp chi tit. Bng tng hp chi tit -c dng i chiu s liu vi s nht k - s ci cui thng. + Trong hnh thc k ton chng t ghi s: hng ngy, k ton cn c vo chng t gc -c kim tra lp chng t ghi s (i vi chng t gc t pht sinh) hoc cn c vo chng t gc cng loi -c kim tra phn loi lp bng tng hp chng t gc lp chng t ghi s (km theo chng t gc). Sau khi lp song trnh k ton tr-ng k v ghi s. Chng t ghi s sau khi ghi vo s ng k CTGS ghi vo s ci v s hoc th chi tit lin quan.

30

Phn th II. Tnh hnh th-c t t chc cng tc k ton vt liu, cng c dng c cng ty xy dng s s 34
I. c im tnh hnh chung cng ty xy dng s 34.

Cng ty xy dng s 34 l mt cng ty hch ton c lp trc thuc Tng cng ty xy dng H Ni - B xy dng. Hin nay tr s lm vic ca Cng ty ng ti ph-ng Thanh Xun Bc - Thnh ph H Ni. in thoi : 8.541252 v ti khon 7301- 0028D ti chi nhanh Ngn hng u t- v pht trin H Ni. 1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca Cng ty xy dng s 34. Cng ty xy dng s 34 tr-c y l mt x nghip xy dng s 4 thuc cng ty xy dng s 3 -c thnh lp ngy 1/4/1982. Nhim v ca x nghip l chuyn gia sa cha v ci to cc cng trnh cho i s qun Vit Nam phc v cho vic ngoi giao. Ngy 1/4/1983 theo Quyt nh s 442BXD - TCL x nghip xy dng s 4 chnh thc -c tch thnh x nghip xy dng s 34 trc thuc Tng cng ty xy dng H Ni - BXD. Do x nghip xy dng s 34 thc hin tt chc nng, nhim v ca mnh ngy 3/1/91 theo quyt nh s 14/BXD - TCL x nghip xy dng s 34 -c i tn thnh "Cng ty xy dng s 34". Cn c quyt nh thnh lp doanh nghip nh n-c s 140A/BXD - TCL ngy 26/3/93 ca B xy dng. Theo quyt nh s 22/BXD - QLXD ngy 24/4/93 - BXD cp giy php hnh ngh kinh doanh cho cng ty xy dng s 34 - s ng k kinh doanh 10807. Ni dung giy php hnh ngh bao gm: - Lm cc cng vic: N, mc, b tng, lp t trang thit b in, n-c, sn xut cu kin v vt liu phc v xy dng, cc cng vic hon thin xy dng. - Nhn thu thi cng: Xy dng cng trnh dn dng, quy m va v nh, cng trnh cng nghip trang tr ni tht, xy dng cng trnh k thut h tng khu dn c-. Lc by gi a bn thi cng ca cng ty -c B xy dng cho php hot ng t tnh Thanh Ho tr ra min Bc. n nm 1994 a bn thi cng -c php m t Qung Nam Nng tr ra, t khi thnh lp cho n nay cng ty xy dng s 34 tin hnh thi cng v bn giao nhiu cng trnh xy dng dn dng v cng nghip vi cht l-ng tt, bn giao ng tin , gi c hp l nn to -c uy tn i vi khch hng trn th tr-ng. Do s cng trnh thc hin v hon thnh trong tng nm khng ngng tng thm. Theo chng ch hnh ngh s 108 ngy 4/7/1997 a bn l phm vi trong c n-c, c kh nng m nhn tt c mi cng trnh. Cng vi s pht trin ton din ca cng cuc i mi trn c n-c, cng ty xy dng s 34 c nhng chuyn bin tch cc trong vic i mi ph-ng thc lnh o, iu hnh sn xut to ra nhng np lm vic mi, c bi bn p ng vi s pht trin ca cng ty, sn xut kinh doanh c hiu qu trong c ch th tr-ng. Nm 1996 cng ty xy dng s 34 lp -c iu l t chc hot ng ca cng

31

ty, ra quyt nh ban hnh quy ch cng tc qun l kinh t, thnh lp thm mt x nghip xy lp v hai i xy dng (s 1 v s 2) trc thuc x nghip xy lp, b sung thm 3 i xy dng s 6, s 7 v s 8 trc thuc cng ty. B nhim mt gim c, mt ph gim c x nghip xy lp s 1. Hin nay s lao ng bin ch nh n-c l 259 ng-i, trong 202 ng-i l cng nhn v 57 ng-i l cng nhn gin tip. V cn b cng nhn vin s dng l 1250 ng-i, vi s l-ng lao ng tm va c cng ty lun m bo cng n vic lm th-ng xuyn. Nh-ng m bo bin ch di hn cng ty phi k hp ng lm vic ngn hn vi lao ng ngoi x hi phc v cho nhng cng trnh ln, tin nhanh. Nm 1997 hay ni chnh xc hn l sau khi tr s cng ty ri ra ch lm vic mi, cng ty xy dng s 34 c nhiu thun li trong giao dch vi khch hng. Tng cn b cng nhn vin u phn khi tin vo tp th lnh o cng ty v tng b-c nng dn tnh k lut, thc trch nhim, tinh thn hng say ngh nghip xy dng n v ngy cng ln mnh. Nm 1998 cng ty c nng lc m nhn -c mi loi cng vic v khi l-ng ln, phc tp, yu cu cng ngh thi cng v k thut cao. Tp hp mt i ng k s- cc ngnh ngh, cng nhn lnh ngh c nhiu kinh nghim trong xy dng c bn ng thi cng ty ang u t- mi v thit b hin i nh-: dy truyn thi cng -ng b ca Nht, sn xut cu kin b tng, ly tm, b tng b ng lc, cc thit b thi cng cu cng p ng i hi yu cu ngy cng cao ca ngnh xy dng Vit Nam. D-i y l ch tiu kinh t nm tr li y v k hoch nm 1998 cng ty xy dng s 34.
ST T 1 Tng gi tr Sn xut kinh doanh 2 3 4 5 6 7 8 Tng doanh thu Tng hp ngn sch Thu doanh thu Thu li tc 21.808.000.000 722.000.000 444.000.000 254.000.000 40.000.000.000 962.600.000 860.000.000 79.000.000 600.000 4 1 55.000.000.000 1.802.500.000 743.000.000 104.000.000 650.000 3 2 68.000.000.000 2.000.000.000 1.300.000.000 150.000.000 700.000 Cc ch tiu Thc hin nm 1995 22.754.000.000 Thc hin nm 1996 41.545.000.000 Thc hin nm 1997 K hoch nm 1998

60.000.000.0000 70.500.000.000

L-ng bnh qun mt 540.000 ng-i/ thng S cng trnh t 2 cht l-ng cao S cng trnh t huy 1 ch-ng vng

32

2. c im t chc sn xut kinh doanh ca cng ty xy dng s 34. Nm 1996 cng ty quyt nh thnh lp thm 3 i sn xut, l i s 6, i s 7, i s 8, hon thnh k hoch tng cng ty giao. Cng vi h-ng pht trin ca cng ty l ngy cng m rng sn xut, tham gia lin kt vi mi thnh phn kinh t, tng c-ng huy ng mi ngun vn, o to v tuyn dng thm nhiu cn b khoa hc k thut tr c trnh , kh nng thi cng c lp cng trnh, tng c-ng u t- chiu su, trang b my mc thit b ph hp vi yu cu ca qu trnh thi cng nh-: my trn b tng, gio xy dng, coppa tn vi s tin 7.000.000.000 nhm to ra li nhun v lm tt ngha v ngn sch vi Nh n-c. Cng ty xy dng s 34 c 9 n v sn xut trc thuc cng ty, hot ng vi nhng chc nng c th: - Xy dng cc cng trnh dn dng. - Trang tr ni tht. - Sn xut cu kin b tng, ph tng, ph kin kim loi cho xy dng. - Kinh doanh vt t-, vt liu xy dng. - Xy dng nhng cng trnh k thut h tng. Nm 1997 cng ty thi cng trn 26 cng trnh vi gi tr sn xut kinh doanh l 60.000.000.000. Nm 1998 cng ty phn u hon thnh v-t nm 1997 v hon thnh cc cng trnh cn d dang nm 1997. thc hin gi tr sn xut kinh doanh ln n 70.500.000.000 trong nm 1998 cng ty tng c-ng cng tc k hoch, tip th nm bt tnh hnh, chun b h s tham gia cho u thu cng trnh, hon chnh quy ch ti chnh ni b v cc quy ch khc. Nm 1997 cc i xy dng v x nghip xy lp s 1 thi cng xy dng trn a bn khp c n-c, in hnh l cc cng trnh sau: * i xy dng s 1 do ng Nguyn Vn Tu lm i tr-ng tin hnh ch o thi cng cc cng trnh: - Xy dng tr s U ban nhn dn tnh Thanh Ho. - Cng trnh tri giam vn ho ca B ni v H Ni. Cng ty xy dng s 34 c quy m v a bn hot ng rng, cho nn vic t chc lc l-ng thi cng thnh cc x nghip v i xy dng c t chc hch ton ring gip cho cng ty trong vic qun l lao ng v phn cng lao ng thnh nhiu a im thi cng khc nhau ng vi mi cng trnh mt cch c hiu qu. ng thi nng cao hiu sut cng tc k ton, ph hp vi c im t chc sn xut ca cng ty. i vi cc i v x nghip xy lp s 1 mi cng vic k ton s l cc chng t ban u n lp cc bng bo co k ton gi v cng ty u do phng k ton ca cc i v x nghip thc hin. Trn c s phng k ton cng ty lp bo co chung ton cng ty. Cc i v x nghip xy lp s 1 tin hnh hch ton kinh doanh, h-ng li l chu v quan h vi cng ty thng qua vic cng ty cho vay vn, thu ti sn ng thi phi np cho cng ty nhng khon nh-: Thu, cc loi thu cho nh nc, cc khon phi np khc

33

Cc i xy dng v x nghip xy lp s 1 c m s sch k ton ring theo di nh-ng khng c t- cch php nhn. 3. c im t chc qun l ca cng ty xy dng s 34: - B my qun l: B my qun l ca cng ty xy dng s 34 bao gm: Gim c, ph gim c, k ton tr-ng, phng kinh t, k hoch, k thut, vt t-, tip th, phng t chc lao ng - ti chnh, phng ti chnh k ton. ng u l gim c l ng-i chu trch nhim tr-c php lut v hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty, l ng-i iu hnh qun l v m ton cng ty. Trc tip k kt cc hp ng kinh t giao, nhn thu v thanh l bn giao cc cng trnh hon thnh cho bn A. Gim c cng ty cn l ng-i ch ti khon ca doanh nghip. - Ph gim c cng ty l ng-i gip vic cho gim c v -c gim c phn cng mt s vic ca gim c. Ph gim c l ng-i chu trch nhim tr-c gim c v nhng mt phn cng v ng thi c thay mt gim c gii quyt vic phn cng. - Phng kinh t, k hoch, k thut, vt t-, tip th c trch nhim tham gia lm h s d thu v lp k hoch tin thi cng trn c s cc hp ng -c k tr-c khi thi cng, bc tch bn v, tin l-ng, d ton tin thi cng. - Phng t chc lao ng - hnh chnh: C chc nng, nhim v gip gim c cng ty t chc b my iu hnh v qun l ca cng ty cng nh- cc n v trc thuc, p ng yu cu sn xut v cng tc t chc cn b lao ng, ng thi gip gim c nm -c kh nng trnh k thut ca cn b cng nhn vin, ra ch-ng trnh o to bi d-ng cn b cng nhn vin lnh ngh phc v kp thi cho sn xut kinh doanh. - Phng ti chnh k ton: Chu trch nhim huy ng cc ngun vn v iu ho phn phi cho cc i (tng cng trnh) da trn c s tin thi cng, th-ng xuyn kim tra, gim st v mt v mt ti chnh i vi cc i xy dng trc thuc cng ty. Hng mc cng trnh hon thnh vi bn A. m bo chi l-ng cho cn b cng nhn trong ton cng ty v kim tra chng t k ton hp php, hp l, hp l.

34

S c cu t chc b my qun l ca doanh nghip - cng ty xy dng s 34

Gim c

Ph gim c

K ton tr-ng

Phng kinh t, KH, KT, Vt t-, tip th

Phng t chc lao ng - hnh chnh

Phng ti chnh k ton

X nghip xy lp s 1

i XD 1

i XD 2

i XD 3

i XD 4

i XD 5

i XD 6

i XD 7

i XD 8

i XD 1

i XD 2

4. T chc cng tc k ton ca cng ty xy dng s 34: Vic t chc thc hin chc nng nhim v, ni dung cng tc k ton trong doanh nghip do b my k ton m nhn. Vic t chc c cu b my k ton sao cho hp l, gn nh v hot ng c hiu qu l iu kin quan trng cung cp thng tin mt cch kp thi, chnh xc v y , hu ch cho i t-ng s dng thng tin, ng thi pht huy v nng cao trnh nghip v ca cn b k ton. m bo -c nhng yu cu trn, vic t chc b my k ton ca doanh nghip phi cn c vo vic p dng hnh thc t chc cng tc k ton, vo c im t chc vo quy m sn xut kinh doanh ca doanh nghip, vo hnh thc phn cng qun l, khi l-ng, tnh cht v mc phc tp ca cc nghip v kinh t ti chnh cng nh- yucu, trnh qun l v trnh nghip v ca cn b qun l v cn b k ton. Vic t chc c cu b my k ton cng ty c mi quan h cht

35

ch vi hnh t chc cng tc k ton. Hin nay vic t chc cng tc k ton cng ty xy dng s 34 tin hnh theo hnh thc t chc cng tc k ton tp trung. Theo hnh thc t chc ny th ton b cng vic k ton -c thc hin tp trung ti phng k ton ca cng ty, cc i v x nghip xy lp trc thuc khng t chc b phn k ton ring m ch b tr cc nhn vin kinh t lm nhim v h-ng dn, thc hin hch ton ban u, thu thp kim tra chng t v phng ti chnh k ton ca cng ty. B my k ton ca cng ty bao gm 5 ng-i v cc nhn vin kinh t cc i v x nghip -c phn cng cng tc nh- sau: + K ton tr-ng: Gip gim c cng tc t chc ch o thc hin ton b cng tc k ton, ti chnh thng tin kinh t trong ton n v theo c ch qun l mi v theo ng php lnh k ton thng k, iu l t chc k ton nh n-c v iu l k ton tr-ng hin hnh. - T chc b my k ton, o to v bi d-ng nghip v v i ng cn b ti chnh k ton trong cng ty. Ph bin h-ng dn thc hin v c th ho kp th cc chnh sch, ch , th l ti chnh k ton nh n-c, ca B xy dng v ca Tng cng ty. - T chc vic to ngun vn v s dng cc ngun vn. - H-ng dn cng tc hch ton k ton, ghi chp s sch, chng t k ton. Ch o v mt ti chnh vic thc hin cc hp ng kinh t. - T chc kim tra k ton - T chc phn tch cc hot ng kinh t. - Ch o lp k hoch ti chnh tn dng. - Chu trch nhim tr-c gim c cng ty v k ton tr-ng tng cng ty v ton b cng tc ti chnh k ton. + K ton tng hp v k ton TSC. - Theo di TSC v tnh khu hao hng thng. - Theo di thanh l TSC, Kim tra quyt ton sa cha ln TSC, ti u t-, lp h s th tc v u t- xy dng c bn, quyt ton vn u t- xy dng c bn. - Theo di tnh hnh tng gim TSC, iu ng ni b trong cng ty. - Theo di cng tc thu vn cc cng trnh do cng ty thi cng.

36

- Lp bo co nh k v th-ng xuyn v vn ch s hu ca cng ty v tng hp ton cng ty. + K ton thanh ton v k ton tin gi ngn hng. - Theo di tin vay v tin gi ngn hng - Theo di thanh ton vi ngn sch - thanh ton ni b, thanh ton vi cung cp, cc khon phi thu ca khch hng. - Theo di cng tc thu vn cc cng trnh, quyt ton chi ph vi cc x nghip, i xy dng trc thuc cng ty hng thng lp co bo co theo di tnh hnh thu vn ton cng ty. Lp bo co trnh n v cc cng trnh trng im khi pht sinh. - Lp sc, u nhim chi, lp k hoch tn dng vn l-u ng, k hoch lao ng tin l-ng cc t khai v thu v thanh ton vi ngn sch, bin bn i chiu vi c th. - Tnh ton cc khon phi thu ca cc i xy dng v x nghip xy lp trc thuc. - Tham gia cc bo co k ton v quyt ton ti chnh - Lp phiu thu chi. + K ton vt t- v k ton tin l-ng. - Theo di tnh hnh N - X - T kho vt liu ca cng ty - Theo di thanh ton tm ng - Theo di thanh ton l-ng, BHXH ton cng ty - Lp phiu nhp, xut vt t- Tp hp, theo di chi ph khi c quan cng ty, tham gia lp bo co k ton v quyt ton ti chnh ca cng ty. + Th qu kim thng k: - Bo co tnh hnh thc hin k hoch sn xut kinh doanh tng thng - Bo qun theo di s s d- u k, s d- cui k ca qu. - Ghi chp th-ng xuyn vic thu chi tin mt, tin gi ngn hng. - Thanh ton cc khon bng ngn phiu hoc tin mt.

37

+ K ton x nghip xy lp s 1 v cc i xy dng trc thuc cng ty l cc nhn vin k ton d-i s h-ng dn kim tra ca phng k ton x nghip c nhim v lp chng t k ton pht sinh ti cc i, x nghip xy lp, tnh l-ng cng nhn sn xut trc tip, gin tip nh k, hay hng thng lp bo co gi v cng ty, theo mu biu quy nh v yu cu ca phng ti chnh k ton ca cng ty. Kim tra i chiu s liu vi phng ti chnh k ton v tp hp chi ph sn xut kinh doanh cu tng i v x nghip xp lp s 1 giao cho phng ti chnh k ton vo cui thng. - phng k ton sau khi nhn -c cc chng t ban u, theo s phn cng thc hin cc cng vic k ton t kim tra phn loiu, x l chng t, lp cc chng t, nht k cho ti vic ghi s tng hp, h thng ho s liu v cung cp thng tin k ton phc v yu cu qun l. ng thi da trn cc bo co k ton lp tin hnh phn tch cc hot ng kinh t gip lnh o cng ty trong vic qun l, iu hnh hot ng ca cc cng trnh. S t chc b my k ton doanh nghip cng ty xy dng s 34
K ton tr-ng

Th qu v thng k

K ton tng hp v k ton TSC

K ton T. ton v k ton TGNH

K ton VT v k ton tin l-ng

Nhn vin kinh t cc i xy dng v x nghip xy lp trc thuc cng ty

Hnh thc k ton l h thng s k ton s dng ghi chp, h thng ho v tng hp s liu t cc chng t k ton theo mt trnh t v ph-ng php ghi chp nht nh. Hnh thc t chc h thng k ton bao gm: s l-ng cc loi s k ton chi tit, s k ton tng hp kt cu s, mi quan h, kim tra, i chiu gia cc s k ton, trnh t v ph-ng php ghi chp cng nh- vic tng hp s liu lp bo co k ton. ph hp vi h thng k ton ca cc n-c ang pht trin, thun li cho vic s dng my vi tnh trong cng tc k ton cng ty p dng h thng ti khon k ton mi ra ngy 1/10/1994 trn my vi tnh theo hnh thc k

38

tton nht k chung v s dng gn ht 71 ti khon do B Ti chnh ban hnh. Nin k ton -c cng ty p dng t 31/12 nm nay n 1/1 nm sau v k k ton cng ty xy dng s 34 lm theo mt nm 4 qu. S ghi s k ton theo hnh thc k ton NKC
Chng t gc

(2)
S NK c bit

(1)
S NK chung

(3)
S, th KTchi tit

(1)
S ci

(4)
Bng tng hp s liu chi tit

(6) (5)
Bng cn i s pht sinh

(7)
Bo co k ton

Trnh t ghi s: (1). Hng thng cn c chng t gc hp l lp iu khon k ton ri ghi vo s nht k chung theo th t thi gian ri t s nht k chung ghi vo s ci. (2) tng hp cn m thm cc s nht k c bit th cng cn c vo chng t gc ghi vo s nht k c bit ri cui thng t s nht k c bit ghi vo s ci. (3) Cc chng t cn hch ton chi tit ng thi -c ghi vo s k ton chi tit. (4) Lp bng tng hp s liu chi tit t cc s k ton chi tit. (5) Cn c vo s ci lp bng cn i s pht sinh cc ti khon (6) Kim tra i chiu s liu s ci v bng tng hp s liu chi tit. (7) Tng hp s liu lp bng bo co k ton.

39

II. Tnh hnh thc t t chc k ton vt liu - cng c, dng c cng ty xy dng s 34.

1. Phn loi vt liu cng c dng c cng ty xy dng s 34 tin hnh thi cng xy dng nhiu cng trnh khc nhau p ng nhu cu th tr-ng cng ty phi s dng mt kh l-ng nguyn vt liu rt ln bao gm nhiu th, nhiu loi khc nhau, mi loi vt liu cng c, dng c c vai tr, tnh nng l ho ring. Mun qun l tt v hch ton chnh xc vt liu cng c dng c th phi tin hnh phn loi vt liu cng c dng c mt cch khoa hc,hp l. Ti cng ty xy dng s 34 cng tin hnh phn loi VLCCDC. Song vic phn loi vt liu ch thun tin v n gin cho vic theo di, bo qun nguyn vt liu cng c dng c kho. Nh-ng trong cng tc hch ton do s dng m vt t- nn cng ty khng s dng ti khon cp II phn nh tng loi vt liu cng c dng c m cng ty xy dng mi th vt t- mt m s ring, nh- quy nh mt ln trn bng m vt t- my vi tnh bi cc ch ci u ca vt liu cng c dng c. V vy tt c cc loi vt liu s dng u hch ton ti khon 152 "nguyn liu vt liu" cc loi cng c dng c s dng u hch ton vo ti khon 153 "cng c dng c". C th cng ty xy dng s 34 s dng m vt t- nh- sau: * i vi vt liu ca cng ty -c phn loi nh- sau: + NVL khng phn loi thnh NVL chnh, vt liu ph m -c coi chng l vt liu chnh: "L i t-ng lao ng ch yu ca cng ty, l c s vt cht hnh thnh nn sn phm xy dng c bn. N bao gm hu ht cc loi vt liu mfa cng ty s dng nh-: xi mng, st, thp, gch, ngi, vi ve, , g Trong mi loi -c chia thnh nhiu nhm khc nhau, v d: xi mng trng, xi mng P400, xi mng P500, thp 6A1, thp 10A1, thp 20A2 thp tm, gch ch, gch rng, gch xi mng. + Nhin liu: L loi vt liu khi s dng c tc dng cung cp nhit l-ng cho cc loi my mc, xe c nh- xng, du. + Ph tng thay th: L cc chi tit ph tng ca cc loi my mc thit b m cng ty s dng bao gm ph tng thay th cc loi my mc, my cu, my trn b tng v ph tng thay th ca xe t nh-: cc mi khoan, sm lp t. + Ph liu thu hi: bao gm cc on tha ca thp, tre, g khng dng -c na, v bao xi mng Nhng hin nay cng ty khng thc hin c vic thu hi ph liu nn khng c ph liu thu hi. Cng ty bo qun vt liu, cng c dng c trong hai kho theo mi cng trnh l mt kho nhm gi cho vt liu khng b hao ht thun li cho vic tin hnh thi cng xy dng. V vy, cc kho bo qun phi kh ro, trnh xy ho vt liu cng c dng c, cc kho c th cha cc chng loi vt t- ging hoc khc nhau.

40

Ring cc loi ct, si, vi -c -a thng ti cng trnh. Cng ty xc nh mc d tr cho sn xut, nh mc hao ht, hp l trong qu trnh vn chuyn bo qun da trn k hoch sn xut do phng kinh t k hoch vt t- -a ra. phc v cho yu cu ca cng tc hch ton v qun l NVL, cng c dng c cng ty phn loi NVL mt cch khoa hc nh-ng cng ty ch-a lp s danh im v mi loi VL cng ty s dng bi ch ci u l tn ca vt liu. Yu cu i vi th kho ngoi nhng kin thc ghi chp ban u, cn phi c nhng hiu bit nht nh cc loi nguyn vt liu ca ngnh xy dng c bn kt hp vi k ton vt liu ghi chp chnh xc vic nhp, xut bo qun NVL trong kho. * i vi cng c - dng c nh- sau: - Cng c dng c: dn gio, mc, cuc, xng - Bao b lun chuyn: v bao xi mng - dng cho thu: cc loi my mc phc v thi cng 2. Tng chc cng tc k ton vt liu, cng c dng c cng ty xy dng s 34. Hin nay cng ty p dng hnh thc k ton nht k chung, tuy nhin cng c mt s vn dng mu s ph hp vi thc t vpht huy tt cc chc nng ca k ton. C th khi vt liu, cng c dng c mua v n kho ca cng ty trnh t hch ton -c tin hnh nh- sau: 2.1. Th tc nhp kho: 2.1.1. Tr-ng hp nhp vt liu, cng c dng c t ngun mua ngoi: Theo ch k ton quy nh, tt c cc loi vt liu cng c dng c v n cng ty u phi tin hnh kim nhn v lm th tc nhp kho. Khi vt liu, cng c dng c -c chuyn n cng ty, ng-i i nhn hng (nhn vin tip liu) phi mang ho n ca bn bn vt liu, cng c dng c ln phng kinh t k hoch, k thut, tip th, trong ho n ghi r cc ch tiu: chng loi, quy cch vt liu, khi l-ng vt liu, n gi vt liu, thnh tin, hnh thc thanh ton Cn c vo ho n ca n v bn, phng kinh t k hoch, k thut, tip th xem xt tnh hp l ca ho n, nu ni dung ghi trong ho n ph hp vi hp ng k, ng chng loi, s l-ng, cht lng m bo th ng nhp kho s vt liu ng thi nhp thnh 2 lin phiu nhp kho Ng-i lp phiu nhp kho phi nh s hiu phiu nhp v vo th kho ri giao c 2 lin cho ng-i nhn hng. Ng-i nhn hng mang ho n kim phiu xut kho v 2 lin phiu nhp kho ti nhn hng. Th kho tin hnh kim nhn s l-ng v cht l-ng ghi vo ct thu nhp ri k nhn c 2 lin phiu nhp kho, sau vo th kho. Cui ngy th kho phi chuyn cho k ton vt liu mt phiu lin nhp cn mt lin phiu phi nhp (km theo ho n kim phiu xut kho) chuyn cho

41

k ton cng n theo di thanh ton. ng thi k ton vt liu phi i chiu theo di k ton cng n pht hin nhng tr-ng hp th kho cn thiu phiu nhp kho ch-a vo th kho hoc nhn vin tip liu ch-a mang chng t ho n n thanh ton n. K ton theo di cng n phi th-ng xuyn theo di thng bo s n ca tng ng-i v c bin php thanh ton dt im trnh tnh trng n ln dy d-a. Th tc nhp kho -c biu din theo s sau: S 04
Ho n

Vt liu, cng c, dng c

Ban kim nghim

Ho n Bin bn kim nghim

Phng k thut vt t-, tip th

Phiu Nhp kho nhp kho

Phng k ton

Hng thnh nhn vin gi kho mang chng t ca mnh ln phng k ton cng ty i chiu s liu gia phiu nhp kho v th kho, ng thi k ton rt s s d- cui thng v k xc nhn vo th kho. Bt u t nhng chng t gc sau y, k ton vt liu s tin hnh cng vic ca mnh 7

42

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 8/10/1999 n v bn hng: Vt liu s 27B a ch: Thanh xun - H Ni in thoi: 8588553

Mu s 01/GTGT - 3LL FD/99 - B N0: 00538

S TK : _ _ _ _ _ _ _ _ MS:
0 2 0 0 1 1 5 1 3 6 5 0

H v tn ng-i mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty xy dng s 34 a ch: Thanh Xun Bc - H Ni Hnh thc thanh ton: chu S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ M s
0 2 0 0 5 3 2 9 7 6

STT 1

Hng ho, dch v Coppha tn

VT m2

S l-ng 350

n gi 220.000

Thnh tin 77.000.000

Cng Thu VAT: 5% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Tm m-i triu tm trm nm m-i ngn ng chn Ng-i mua hng K ton tr-ng

77.000.000 3.850.000 80.850.000

Th tr-ng n v

43

n v bn c th s dng ho n kim phiu xut kho thay cho ho n bn hng. Ho n kim phiu xut kho l cn c n v bn hch ton doanh thu v ng-i mua hng lm chng t ghi s k ton. Cn c vo ho n v s hng thc t v, phng k thut vt t- vit phiu nhp kho ngy 8/10/99 - S 358. Th kho xc nh s l-ng v n gi tin hnh nhp kho. Mu s 03 n v: Ca hng27B Thanh xun - H Ni Phiu nhp kho (Lin 2: Giao co khch hng) Ngy 8/10/99 Tn ng-i mua: Nguyn Vn Hng Theo ho n s 358 ngy 8/10/99 ca ca hng vt liu xy dng s 23 Thanh Xun - H Ni.
STT Tn quy cch sn phm, n v S l-ng hng ho 1 Cp pha tn Cng tnh m2 Yu cu 350 Thc nhp 350 220.000 77.000.000 77.000.000 n gi Thnh tin

Cng thnh tin (vit bng ch): By m-i by triu ng chn. Ng-i mua hng Ng-i vit ho n K ton tr-ng Th tr-ng n v

44

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 9/10/1999 n v bn hng: Vt liu s 27B a ch: Thanh xun - H Ni in thoi: 8588553

Mu s 01/GTGT - 3LL EC/99 - F N0: 00140

S TK : _ _ _ _ _ _ _ _ MS:
0 2 0 1 5 1 3 1 6 0 5 0

H v tn ng-i mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty xy dng s 34 a ch: Thanh Xun Bc - H Ni Hnh thc thanh ton: chu S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ M s
0

STT 1

Hng ho, dch v Xi mng Hong Thch

VT kg

S l-ng 30.000

n gi 850

Thnh tin 25.500.000

Cng Thu VAT: 5% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Hai su triu by trm by m-i nm nghn ng chn Ng-i mua hng K ton tr-ng

25.500.000 1.275.000 26.775.000

Th tr-ng n v

45

n v: Cng ty XD s 34

Phiu nhp kho Ngy 9/10/99

S 141

Tn ng-i nhp: Nguyn Vn Hng Nhp vo kho: Cng ty

STT Tn quy cch sn phm, n v S l-ng hng ho 1 Xi mng Hong Thch Cng tnh kg Xin nhp 3000 Thc nhp 30.000 850 25.500.000 25.500.000 n gi Thnh tin

Cng thnh tin (vit bng ch): Hai m-i nm triu nm trm ngnng chn. Ng-i mua hng Ng-i vit ho n K ton tr-ng Th tr-ng n v

Tr-ng hp theo ho n s 140 ngy 9/10/1999 ca ca hng vt liu s 27B Thanh Xun H Ni nh- trn th chi ph vn chuyn xi mng -c tnh vo gi ho n. Cn tr-ng hp ngy /10/9/1999 theo hp s 142 cng ty mua xi mng Hong Thch v do i xe vn chuyn ca cng ty thc hin. Mua ti 36A - -ng Lng.

46

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 10/10/1999 n v bn hng: CTth-ng mi H Thnh a ch: 36A - -ng Lng in thoi: 7562.346 H v tn ng-i mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty xy dng s 34 a ch: Thanh Xun Bc - H Ni Hnh thc thanh ton: Tin mt

Mu s 01/GTGT - 3LL EC/99 - T N0: 00142

S TK : _ _ _ _ _ _ _ _ MS:

S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ M s
0

STT 1 2

Hng ho, dch v Xi mng Hong Thch vn chuyn

VT kg kg

S l-ng 20.000 20.000

n gi x10 30

Thnh tin 16.200.000 600.000

Cng Thu VAT: 5% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: M-i by triu su trm bn m-i nghn ng chn

16.800.000 840.000 17.640.000

Ng-i mua hng

K ton tr-ng

Th tr-ng n v

47

Mu s 03 n v: Cng ty XD s 34 Thanh xun - H Ni Phiu nhp kho Ngy 10/10/99 Tn ng-i mua: Nguyn Vn Hng Nhp vo kho: Cng ty
STT Tn quy cch sn phm, n v S l-ng hng ho 1 Xi mng Hong Thch Cng tnh kg Yu cu 20.000 Thc nhp 20.000 840 16.800.000 16.800.000 n gi Thnh tin

S 143

Cng thnh tin (vit bng ch): M-i su triu tm trm ngn ng chn. Ng-i mua hng Ng-i vit ho n K ton tr-ng Th tr-ng n v

i vi cng c dng: Do cng c dng c trong mi cng trnh XDXB c s l-ng t hn so vi vt liu. V th c khu vn chuyn v bo qun cng c dng c n gin hn vt liu. Cn c vo yu cu cng c dng c nhn vin tip liu thu mua mang ho n v nh- sau:

48

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 10/10/1999 n v bn hng: Ca hng Hoa a ch: 72 - La Thnh in thoi: 9.521.786 H v tn ng-i mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty xy dng s 34 a ch: Thanh Xun Bc - H Ni Hnh thc thanh ton: Tin mt

Mu s 01/GTGT - 3LL L/99 N0: 00360

S TK : _ _ _ _ _ _ _ _ MS:

S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ MS
0

STT 1 2

Hng ho, dch v T t-ng Bn vn phng

VT Chic Chic

S l-ng 10 7

n gi 2.500.000 1.000.000

Thnh tin 25.000.000 7.000.000

Cng Thu VAT: 5% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Ba m-i ba triu su trm nghn ng chn

32.000.000 1.600.000 33.600.000

Ng-i mua hng

K ton tr-ng

Th tr-ng n v

49

Phiu nhp kho Ngy 9/10/99 Tn ng-i nhp: Nguyn Vn Hng Theo ho n s 360 ngy 9/10/99
STT Tn quy cch sn phm, n v S l-ng hng ho 1 2 T t-ng Bn vn phng Cng tnh chic chic Xin nhp 10 7 Thc nhp 10 7

S 160

n gi

Thnh tin

2.500.000 1.000.000

25.500.000 7.000.000 32.000.000

Cng thnh tin (vit bng ch): Ba m-i hai triu ngn ng chn. Ng-i nhp Th kho K ton tr-ng Th tr-ng n v

50

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 9/10/1999 n v bn hng: Ca hng ki t s I ch H ng a ch: H ng - H Ty in thoi: 8.625.379 H v tn ng-i mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty xy dng s 34 a ch: Thanh Xun Bc - H Ni Hnh thc thanh ton: Tin mt

Mu s 01/GTGT - 3LL I/99 - F N0: 622

S TK : _ _ _ _ _ _ _ _ MS:

S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ MS
0

STT 1 2 3 Cng

Hng ho, dch v Xng Bn vn phng Cuc

VT Chic Chic Chic

S l-ng 20 4 20

n gi 12000 350.000 6.000

Thnh tin 240.000 1.100.000 120.000 1.760.000 88.000 1.848.000

Thu VAT: 5% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Mt triu tm trm bn m-i tm nghn ng chn

Ng-i mua hng

K ton tr-ng

Th tr-ng n v

51

n v: Cng ty XD s 34

Phiu nhp kho Ngy 10/10/99 Tn ng-i nhp: Nguyn Vn Hng Theo ho n s 622 ngy 9/10/99

S 161

STT

Tn quy cch sn phm, hng ho

n v tnh Chic Chic Chic

S l-ng Yu cu 20 4 20 Thc nhp 20 4 20

n gi

Thnh tin

1 2 3

Xng My bm tm Cuc Cng

12.000 350.000 6.000

240.000 1.400.000 120.000 1.760.000

Cng thnh tin (vit bng ch): Mt triu by trm su m-i ngn ng chn. Ng-i nhp Th kho K ton tr-ng Th tr-ng n v

2.1.2. Nhp do di chuyn ni b. Cn c vo yu cu di chuyn kho ca gim c, phng kinh t , k hoch, k thut, tip th lp phiu di chuyn ni b gm 2 lin. Ng-i di chuyn mang 2 lin n th kho xut hng, ghi th kho sau xut hng theo s thc xut v k nhn song song gi li mt lin giao cho k ton vt liu, mt lin -a cho ng-i di chuyn mang n kho nhp, th tc nhp hng v k nhn phn thc nhp ri vo th kho. Cui ngy th kho nhp giao li cho k ton vt liu kim tra v hch ton tng kho nhp, gim kho xut. 2.1.3. Nhp kho do thu ngoi gia cng ch bin. Cn c vo hp ng kinh t theo s l-ng v gi c phng kinh t, k hoch, k thut, tip th lp phiu nhp kho. Khi lp phiu nhp kho phi thc hin cng kho cng nhm, cng ngun nhp, phi kim nghim tr-c khi nhp v lp bin bn kim nghim mi -c nhp kho. Cui ngy k ton vt liu phi i chiu k ton cng n v -a phiu nhp kho cho k ton cng n lm bo co k ton. 2.2. Th tc xut kho. Vt liu ch yu -c xut kho cho cc i xy dng v x nghip xy lp trc thuc cng ty thi cng cc cng trnh.

52

- Xut kho s dng cho sn xut kinh doanh. Cn c vo s l-ng vt t- yu cu tnh ton theo nh mc s dng ca cn b k thut, phng kinh t, k hoch, k thut vt t- lp phiu xut kho gm 2 lin. Ng-i lnh vt t- mang 2 lin phiu vt t- n kho xin lnh vt t-. Thu kho cn c vo quyt nh ca i tr-ng v theo tin thi cng xut vt liu, cng c dng c. Th kho gi li mt lin vo th kho sau chuyn cho k ton vt t- hch ton, mt lin gi cn b k thut ph trch cng tr-ng kim tra s l-ng v cht l-ng vt liu, cng c dng c -a t kho n ni s dng. Phiu xut kho s 136. (Lin 2: giao cho khch hng) Ngy 16/10/1999 H tn ng-i nhn hng: Hong Bnh a ch: X nghip xy lp s 1 L do xut kho: thi cng cng trnh "Cc PCCC H Ni" Xut kho ti: Cng ty
Tn quy cch sn STT 1 2 3 4 5 6 phm, hng ho Qun o bo h L Giy ba ta M nha My bm bm Cuc Xng Cng TVAT 5% n v tnh B i Chic Chic Chic Chic S l-ng Yu cu 40 40 40 4 20 20 Thc xut 40 40 40 4 20 20 43.000 14.500 16.000 350.000 6.000 12.000 1.720.000 580.000 640.000 1.400.000 120.000 240.000 4.700.000 n gi Thnh tin

Cng tin (vit thnh ch) Ng-i nhn Th kho K ton tr-ng Th tr-ng n v

53

Cn c vo d ton vt liu cho tng cng trnh, phng k thut vt t- lp phiu xut kho nh- sau: n v: Cng ty XD s 34 Thanh Xun - H Ni Phiu xut kho (Lin 2: giao cho khch hng) Ngy 13/10/1999 H tn ng-i nhn hng a ch L do xut kho Xut ti kho
S TT Tn quy cch sn phm, hng ho 1 2 Xi mng Hong Thch Xi mng Hong Thch Cng kg kg

S 136

: Nguyn Vit Trung : i xy dng s 2 : Thi cng cng trnh "Tp ch cng sn H Ni" : Cng ty
n v tnh S l-ng Yu cu 40.000 Thc xut 30.000 10.000 850 840 25.500.000 8.400.000 33.900.000 n gi Thnh tin

Tin thu VAT 5% 3. Trnh t nhp - xut kho vt liu. Cng tc k ton vt liu cng ty xy dng s 34 do mt th kho v mt k ton vin m nhn. Phn hnh k ton nhp kho xut kho vt liu u -c x l trn my vi tnh. V vy cc cng on lp s, ghi s k ton tng hp, chi tit u do my thc hin. Th kho v nhn vin k ton vt liu ch phi lm th tc ban u v tp hp lit k cc chng t gc lin quan n nhp - xut vt liu, to c s d liu -a vo my. 3.1. Trnh t nhp kho vt liu. cng ty xy dng s 34, vic mua vt t- th-ng do phng k hoch m nhn, mua theo k hoch cung cp vt t- hoc theo yu cu sn xut. Khi vt liu -c mua v, ng-i i mua s mang ho n mua hng nh-: ho n bn hng, ho n (GTGT) ca n v bn, ho n cc ph vn chuyn ln phng k ton. Tr-c khi nhp kho, vt t- mua v s -c th kho v k ton vt liu kim tra s l-ng, cht l-ng quy cch i chiu vi ho n nu ng mi cho nhp kho v k

54

ton vt liu s vit phiu nhp kho. Tr-ng hp vt liu mua v c khi l-ng ln, gi tr cao th cng ty s c ban kim nghim vt t- lp "Bin bn kim nghim vt t-". Sau khi c kin ca ban kim nghim vt t- v s hng mua v ng quy cch, mu m, cht l-ng theo ho n th th kho mi tin hnh cho nhp kho. 3.2. Trnh t xut kho. cng ty xy dng s 34, vt liu xut kho ch yu l dng cho sn xut sn phm. NVL ca cng ty gm nhiu chng loi, vic xut dng din ra th-ng xuyn trong ngnh cho tng b phn s dng l cc phn x-ng sn xut. Vic xut vt liu -c cn c vo nhu cu sn xut v nh mc tiu hao NVL trn c s cc n t hng ang -c k kt. Sau khi c lnh sn xut ca gim c, phng k hoch t c-c thc hin tin sn xut, theo di st sao tin sn xut sn phm v tin thc hin cc n t hng. Hng ngy phng k hoch vit phiu sn xut cho tng phn x-ng sn xut. Theo phiu sn xut v da trn c s tnh ton k thut cc phn x-ng sn xut s c yu cu xut loi vt t- no, s l-ng bao nhiu. Khi phng k hoch s vit phiu ng thi c ng-i xung cc phn x-ng thng bo v lnh sn xut. Phn x-ng s c ng-i i din (qun c hoc ph qun c phn x-ng) xung kho nhn NVL. Sau khi i chiu khi l-ng NVL trn phiu xut kho ti ct s l-ng yu cu i vi khi l-ng NVL thc t c trong kho, th kho s ghi vo phiu xut kho ct s l-ng thc xut v k xc nhn. Sau th kho tin hnh xut kho NVL. 4. K ton chi tit vt liu, cng c dng c ti cng ty xy dng s 34. Mt trong nhng yu cu ca cng tc qun l vt liu, cng c dng c i hi phi phn nh, theo di cht ch tnh hnh nhp, xut tn kho cho tng nhm, tng loi vt liu, cng c dng c c v s l-ng, cht l-ng chng loi v gi tr. Bng vic t chc k ton chi tit vt liu, cng c dng c Cng ty xy dng s 34 s p ng -c nhu cu ny. Hch ton chi tit vt liu, cng c dng c cng ty xy dng s 34 s p ng -c nhu cu ny. Hch ton chi tit vt liu, cng c dng c l vic hch ton kt hp gia kho v phng k ton nhm mc ch theo di cht ch tnh hnh nhp, xut, tn kho cho tng th, tng loi vt liu, cng c dng c c v s l-ng, cht l-ng, chng loi v gi tr.

55

 t chc thc hin -c ton b cng tc k ton vt liu cng c dng c ni chung v k ton chi tit vt liu, cng c dng c ni ring, th tr-c ht phi bng ph-ng php chng t k ton phn nh tt c cc nghip v c lin quan n nhp xut vt liu, cng c dng c. Chng t k ton l c s php l ghi s k ton. Ti cng ty xy dng s 34 chng t k ton -c s dng trong phn hch ton k ton chi tit vt liu, cng c dng c l: - Phiu nhp kho vt liu, cng c dng c. - Phiu xut kho vt liu, cng c dng c. - Ho n kim phiu xut kho. - S (th) k ton chi tit vt liu, cng c dng c. - Bng tng hp nhp xut tn vt liu, cng c dng c. Trnh t lun chuyn chng t theo s sau: S 05. Th kho Chng t nhp Chng t xut

S (th) k ton chi tit

Bng tng hp nhp- xut- tn

Gii thch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu kim tra

K ton chi tit cng ty s dng ph-ng php th song song v c mt s iu chnh cho ph hp vi ch-ng trnh qun l vt t- trn my vi tnh. Ni dung, tin hnh hch ton chi tit vt liu cng c dng c -c tin hnh nh- sau: - kho; Th kho s dng th kho ghi chp phn nh hng ngy tnh hnh nhp xut, tn kho ca tng th vt liu, cng c dng c tng kho. Theo ch tiu

56

khi l-ng mi th vt liu, cng c dng c -c theo di trn mt th kho tin cho vic s dng th kho trong vic ghi chp, kim tra i chiu s liu. - Phng k ton: Lp th v ghi cc ch tiu: tn, nhn hiu, quy cch, n v tnh, m s vt t-... sau giao cho th kho ghi chp hng ngy. Khi nhn -c cc chng t nhp, xut th kho kim tra tnh hp php, hp l ca chng t i chiu vi s liu thc nhp, thc xut ri tin hnh k xc nhn v th kho. Mi th kho -c m mt t s hoc mt s t s tu theo khi l-ng ghi chp cc nghip v trn th kho. Cui thng th kho cn c vo hai chng t s 83 ngy 23/10/1999 v chng t s 137 ngy 23/10/1999 v cc chng t nhp, xut khc. Th kho tin hnh lp th kho phn nh tnh hnh nhp, xut, tn. Sau y l th kho vt liu: xi mng Hong Thch. n v: Cng ty XD s 34 Th kho Ngy lp 29/10/1999 T s 1 Tn, nhn hiu, quy cch vt t-: xi mng Hong Thch n v tnh: kg
S TT 1 2 3 4 5 6 7 Chng t S liu 140 142 137 154 241 242 152 09/10 10/10 13/10 16/10 17/10 17/10 18/10 Hng nhp vt tHng nhp vt tDin gii Ngy nhp xut 9/10 10/10 S l-ng Nhp 30.000 20.000 40.000 30.000 20.000 6.000 10.000 80.000 76.000 Xut Tn 30.000 50.000 10.000 40.000 20.000 14.000 4.000 4.000 K nhn ca KTT

Mu s 06: VT

Xut VT phc v thi cng 13/10 CT Tp ch CSHN Hng nhp vt t16/10 Xut VT phc v thi cng 17/10 CT Cc PCCC H Ni Xut VT phc v thi cng 17/10 CT Cc PCCC H Ni Xut VT phc v thi cng 18/10 CT Cc PCCC H Ni Cng

i vi CCDC: Trong thng 10 m th kho cng c dng c: xng. Cn c chng t s 84 ngy 23/10/1999 trn phiu nhp kho s 84. Nhn vin tip liu

57

Hng nhp: 20 chic xng. Cn c vo chng t 137 ngy 20/10/1999 l phiu xut kho s 137. Xut 10 chic xng phc v cho thi cng cng trnh nh my xi mng Nghi Sn- Thanh Ho. Cui thng 10/1999 th kho lp th kho thng 10 cho cng c dng c xng. n v: Cng ty XD s 34 Th kho Ngy lp 29/10/1999 T s 2 Tn, nhn hiu, quy cch vt t-: xng n v tnh: chic
S TT 1 2 3 4 Chng t S liu 622 163 186 187 09/10 16/10 25/10 27/10 Hng nhp CCDC Din gii Ngy nhp xut 9/10 S l-ng Nhp 20 20 15 15 35 35 15 Xut 20 Tn K nhn ca KTT

Mu s 06: VT

Xut CCDC thi cng 16/10 cng trnh cc PCCC Hng nhp CCDC vo 24/10 kho cng ty Xut CCDC thi cng 27/10 cng trnh tp ch CS Cng

phng k ton: i vi kho cng trnh nh k vo cui thng k ton tin hnh i chiu kim tra chng t gc vi th v k xc nhn vo th kho. ng thi hng ngy khi nhn -c chng t k ton vt liu, cng c dng c kim tra tnh hp l, hp php ca chng t ghi vo "s chi tit vt t- hng ho" tng thng tng loi cng vt liu, cng c dng c v th chi tit -c lp ring cho tng kho. 5. nh gi vt liu nh gi vt liu- cng c dng c l xc nh gi tr ca chng theo nhng nguyn tc nht nh v nguyn tc k ton nhp xut tng hp, nhp xut tn kho vt liu - cng c dng c cng ty phn nh trn gi thc t. Ngun vt liu ca ngnh xy dng c bn ni chung v ca cng ty xy dng s 34 ni ring l rt ln, cng ty ch-a m nhim -c vic ch bin v sn xut ra nguyn vt liu - cng c dng c m ngun vt liu ch yu do mua ngoi, mt s vt liu, cng c -c x nghip xy lp s 1 sn xut nh-: b tng, ca i, ca s, v cc loi cu kin, vt liu nhm hon thin vic thi cng xy dng.

58

A. i vi nguyn liu, vt liu: Gi thc t vt liu nhp do mua ngoi: * Tr-ng hp bn bn vn chuyn vt t- cho cng ty th gi thc t nhp kho chnh l gi mua ghi trn ho n. V d: trn phiu nhp kho s 182 ngy 8/10/1999. Nguyn Vn Hng nhp vo kho vt liu ca cng ty theo ho n s 358 ngy 8/10/99 ca ca hng coppha s 2- Thanh Xun- H Ni . Gi thc t nhp cppha l 77.000.000 (gi ghi trn ho n). * Tr-ng hp vt t- do i xe vn chuyn ca cng ty thc hin th gi thc t nhp kho chnh l gi mua trn ho n cng vi chi ph vn chuyn. V d: Trn phiu nhp kho s 143 ngy 10/10/1999, ng ch Hng nhp vo kho cng ty 20.000 kg xi mng Hong Thch theo ho n s 142 ngy 10/10/99 ca ca hng 36A -ng Lng. Gi thc t nhp kho ca xi mng Hong Thch l 16.800.000. Trong ghi trn ho n l 16.200.000 v chi ph vn chuyn l 600.000. + Gi thc t vt liu xut dng cho thi cng: Gi thc t vt liu xut dng cho thi cng -c tnh theo ph-ng php nhp tr-c xut tr-c. V d: Theo n gi xut vt t- xi mng Hong Thch chng t xut kho s 140 ngy 24/10/99. Xut cho Nguyn Vit Trung thi cng xy dng cng trnh tp ch cng sn H Ni, yu cu s l-ng xut l 40.000kg. Theo chng t 140 ngy 9/10/99 xi mng Hong Thch -c nhp theo gi 840/kg. Vy thc t xut kho xi mng Hong Thch -c tnh nh- sau: 30.000kg x 850= 25.500.000 10.000kg x 840= 8.400.000 33.900.000 (xem nht k chung trang 73) - i vi vic nhp xut vt liu, cng c cc n v trc thuc th gi thc t ca vt liu nhp, xut kho -c tnh theo gi thct. B. i vi cng c, dng c: Vic nh gi cng c, dng c t-ng t i vi vt liu -c tin hnh bnh th-ng. Cng c dng c xut dng ch yu phc v cho nhu cu thi cng v mt s nhu cu khc. Cn c vo chng t xut kho cng c, dng c. K ton tp hp phn loi theo cc i t-ng s dng ri tnh ra gi thc t xut dng. Do cng c, dng c c tnh cht cng nh- gi tr, thi gian s dng v hiu qu ca cng tc m vic

59

tnh ton phn b gi tr thc cng c, dng c xut dng vo cc i t-ng s dng c th mt hoc nhiu ln. C nhng loi cng c, dng c phn b hai ln nn khi xut dng tin hnh phn b ngay 50% gi tr thc t cng c, dng c xut dng vo chi ph sn xut kinh doanh k v khi bo hng s tin hnh phn b nt gi tr cn li ca cng c dng c. Cng c dng c -c tnh nh- sau: - Qun o bo h lao ng - Giy ba ta - M nha : 40 b x 43.000 = 1.720.000 : 40 i x 14.500 = 580.000 : 40 ci x 16.000 = 640.000

Tng hp cng c dng c do i xe vn chuyn ca cng ty thc hin th gi thc t nhp kho chnh l gi mua ghi trn ho n + chi ph vn chuyn. Trn phiu nhp kho s 160 ngy 9/10/99 (trang 49) ng-i giao hng Nguyn Vn Hng nhp cho cng ty (theo hp ng) 10 t t-ng vi gi ghi trn ho n s 360 l: 2.500.000. Vy gi thc t ca cng c dng c -c tnh nh- sau: 10 x 2.500.000 = 25.000.000 + Gi thc t cng c dng c xut dng cho thi cng V d: n gi xut ca cng c dng c xng (xc t, trn va) theo chng t phiu xut kho s 136 ngy 16/10/1999 l 240.000/chic. Vy gi thc t xut dng cng c dng c -c tnh: 20 x 12.000 = 240.000 - i vi vic nhp kho cng c cc i xy dng v x nghip xy lp s 1 trc thuc cng ty th gi thc t cng c dng c xut kho -c tnh theo gi thc t ch danh. 6. Ti khon s dng cho cng tc k ton VL ti cng ty xy dng 34. Hin nay cng ty xy dng 34 ang p dng ch k ton theo quyt nh s 1111 TC/Q/CKT ngy 1/11/1999 ca B Ti chnh kt hp vi Thng t- s 100/1998/TT-BTC v h-ng dn k ton thu gi tr gia tng (GTGT). ph hp vi qu trnh hch ton cng ty, cng tc k ton vt liu s dng nhng ti khon tng hp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112,

60

TK621. Ngoi ra cng ty cn m thm cc TK cp 2 phn nh chi tit cho tng i t-ng c th nh- TK1521 "NVL chnh", TK 1522 "NVL ph", TK 3331... 7. K ton tng hp nhp- xut vt liu cng c dng c: Th-c o tin t l th-c o ch yu k ton s dng v ni ti hch ton l ni ti s liu c, tnh hnh bin ng ton b ti sn ca cng ty theo ch tiu gi tr. K ton chi tit vt liu - cng c dng c ch-a m bo p ng -c yu cu ny m ch bng k ton tng hp c th ghi chp, phn nh cc i t-ng k ton theo ch tiu gi tr trn cc ti khon s k ton tng hp mi p ng -c yu cu . Vy k ton tng hp l vic s dng cc ti khon k ton phn nh, kim tra v gim st cc i t-ng k ton c ni dung kinh t cc dng tng qut. Do c im vt liu- cng c dng c cng ty xy dng s 34 rt a dng v phong ph, cng ty p dng ph-ng php k khai th-ng xuyn hch ton nhp xut vt liu- cng c dng c. Cng ty s dng ti khon 152 v ti khon 153 phn nh qu trnh nhp xut vt liu- cng c dng c v ti khon 331, ti khon 141, ti khon 111, ti khon 112, ti khon 311, ti khon 621, ti khon 642, ti khon 627. 7.1. K ton tng hp vt liu- cng c dng c Trong nn kinh t th tr-ng vic mua vt liu- cng c dng c -c din ra th-ng xuyn nhanh gn trn c s "thun mua va bn". Thng th-ng i vi mt s n v bn vt liu- cng c dng c cho cng ty lin tc nhiu ln nn mi khi cng ty c nhu cu mua vtliu- cng c dng c cn c vo giy ngh mua vt liu- cng c dng c -c gim c k, duyt th n v bn s cung cp vt liucng c dng c theo yu cu ca cng ty. i vi cng trnh ln, tin thi cng di i hi nhiu cng ty c th mua n ca n v v chu trch nhim thanh ton vi ng-i bn sau mt thi gian. Hnh thc thanh ton c th bng tin mt, tin gi ngn hng, tin vay ngn hn. 7.1.1. i vi vt liu- CCDC v nhp kho cng ty t ngun mua ngoi. Mi khi cng ty c nhu cu mua vt t-, n v bn s gi phiu bo gi n tr-c. Cn c vo phiu bo gi ny cng ty chun b tin c th chuyn tr tr-c- tu thuc vo kh nng cng ty. Nu tr sau hoc ng thi th cn c vo ho n do n v bn cng lc hng v nhp kho cng ty. Nh- vyl khng c

61

tr-ng hp hng v m ho n ch-a v hoc ng-c li. K ton ghi s mt tr-ng hp duy nht l hng v ho n cng v. Do cng tc ghi s k ton c n gin hn. theo di quan h thanh ton vi nhng ng-i bn, cng ty s dng s chi tit thanh ton vi ng-i bn- t khon 311 "phi tr cho ng-i bn". y l s dng theo di chi tit cc nghip v nhp vt liu cng c dng c v qu trnh thanh ton vi tng ng-i bn ca cng ty. Cn c vo cc chng t gc nhp vt liu- cng c dng c phn k ton chi tit v cc chng t gc trong thng 10 nm 1999, k ton tin hnh nh khon mt s nghip v kinh t ch yu pht sinh trong qu trnh nhp kho vt liu v qu trnh thanh ton vi ng-i bn. - Tr-ng hp cng ty nhp kho vt liu nh-ng ch-a thanh ton vi ng-i bn. Ngy 8/10/1999 cng ty nhp kho vt liu chnh (cppha tn) ca ca hng vt liu s 23 Thanh Xun- H Ni theo phiu nhp kho s 182 ngy 8/10/1999 tr gi 77.000.000 km theo ho n 358 ngy 8/10/97 s tin 77.000.000 (thu VAT 5%). Cn c 2 ho n trn k ton ghi vo nht k chung theo nh khon v s ci TK152 N TK152: 73.300.000 N TK133: 3.850.000 C TK 331: 80.850.000 - Tr-ng hp cn c vo phiu bo gi cng ty ng tr-c tin thanh ton cho ng-i bn. Theo chng t s 212 ngy 8/10/99 trn nht k chung v s chi tit thanh ton vi ng-i bn. N TK331: 26.775.000 C TK111: 26.775.000 n ngy 10/10/99 hng v km theo ho n s 140 ngy 10/10/99 s tin vt liu nhp v l 25.500.000. Cn c vo chng t ny k ton ghi nht k chng theo nh khon v s ci TK152 (gm VAT 5%) N TK 152: 25.500.000

62

N TK 1331: 1.275.000 C TK331: 26.775.000 - Tr-ng hp khng c hng th ng-i bn phi hon li s tin ng tr-c cho cng ty. Khi cng ty nhn li s tin 25.500.000 N TK111 C TK331 Ngy 17/10/99 cng ty nhn giy bo n ca ngn hng u t- v pht trin H Ni ngy 17/10/99 bo chuyn sc tr tin ngn hng cho ca hng vt liu s 2 Thanh Xun- H Ni, s tin ghi nhtk chung theo nh khon: N TK331 C TK 112 - Tr-ng hp cng ty mua vt liu thanh ton trc tip bng tin mt gi mua vt liu cho n v bn theo ho n ngy 9/10/99, s 361 nhp xng, du cho cng ty, cng ty thanh ton trc tip bng tin mt, s tin ghi trn ho n s 361 ngy 9/10/99 l 2.000.000. Cn c ho n trn k ton ghi s nht k chung theo nh khon v s ci TK152 (gm VAT). N TK152: 2.000.000 N TK 1331: 100.000 C TK 111: 2.100.000 - Tr-ng hp nhp kho vt liu ngy 24/10/99, theo ho n s NHB, cng ty tr bng tin vay ngn hn 8.800.000. Cn c vo ho n s NHB k ton ghi nht k chung theo nh khon: (Nht k chung v s TK152) N TK152: 8.800.000 N TK 133: 440.000 C TK 311: 8.840.000 - Tr-ng hp k ton tm ng tin cho nhn vin tip liu mua vt liucng c dng c khng -c hch ton vo ti khon 141 m k ton vn vit phiu chi tin mt nh-ng cho n khi no nhp kho vt liu, cng c dng c ca nhn vin tip liu mua v s hch ton nh- tr-ng hp cng ty mua vt liu, cng c dng c thanh ton trc tip. 80.850.000 26.775.000

63

Trong thng cn c vo ho n ca n v bn gi n v phiu nhp kho. K ton tin hnh phn loi v sp xp theo tng ng-i bn sau k ton ghi vo cc ct ph hp trn s chi tit- TK331 theo cc nh khon trn. Cui thng k ton tin hnh cng s chi tit ti khon 331 theo tng ng-i bn, s liu s chi tit TK331 l c s ghi vo s nht k chung thng 10/99. S d- cui thng ( s chi tit) bng s d- u thng cng vi s phi thanh ton tr i s thanh ton. Mu s 09 S chi tit thanh ton vi ng-i bn Thng 10/99 Ti khon: 331 "Phi tr cho ng-i bn" i t-ng: Ch Hon- Ca hng s 23 Thanh Xun- H Ni
Chng t S liu 358 203 206 NHB 210 300 301 Ngy thng D- u k 8/10/99 16/10/99 17/10/99 17/10/99 18/10/99 18/10/99 20/10/99 Nhp vt liu cho cng ty Nhp l-i thp cho cng ty Nhp st 8 Thanh ton tin vt tNhp thp ng 90 Thanh ton tin vt tThanh ton tin vt tCng Tn cui k 152,133 152,133 152,133 112 152,133 111 311 13.440.000 23.100.000 177.390.000 136.290.000 39.900.000 80.850.000 18.900.000 80.750.000 13.440.000 23.100.000 Din gii TK i ng S PS N C 20.000.000 100.850.000 114.290.000 137.390.000 56.540.000 75.440.000 62.000.000 38.900.000 S d-

Ng-i lp

K ton tr-ng

Th tr-ng n v

64

S chi tit thanh ton vi ng-i bn Thng 10/99 Ti khon: 331 "Phi tr cho ng-i bn" i t-ng: Ch Minh- Ca hng VLXD s 27 Thanh Xun- H Ni Loi vt t-: xi mng
Chng t S liu 212 142 623 NHB 204 NHB Ngy thng D- u k 8/10/99 10/10/99 13/10/99 15/10/99 16/10/99 27/10/99 Vay tin mt mua VT ng ch Hng nhp VT ng ch Hng nhp VT ng ch Hng nhp VT ng ch Hng nhp VT ng ch Hng nhp VT Cng Tn cui k 111 152,133 152,133 112 152,133 311 24.000.000 177.390.000 136.290.000 29.500.000 20.000.000 25.725.000 26.775.000 26.775.000 21.000.000 26.775.000 26.775.000 47.775.000 27.775.000 53.500.000 29.500.000 Din gii TK i S PS ng N S dC

Ng-i lp

K ton tr-ng

Th tr-ng n v

7.1.2. i vi VL, CCDC v nhp kho thu ngoi gia cng ch bin Cn c vo hp ng kinh t -c lp gia bn A (i din cng ty) v bn B (x-ng nhp gia cng) km theo cc phiu nhp kho ca n v nhn gia cng b phn vt t- vit phiu nhp kho nh- i vi tr-ng hp hng mua v nhp kho nghip v ny -c th hin qua hp ng kinh t sau: Hp ng kinh t Hm nay ngy 20/10/1999 i din bn A: Cng ty xy dng s 34 i din bn B: X-ng gia cng ch bin c Bo - H Ni a ch: 48 La Thnh Hai bn cng tho thun k kt hp ng vi nhng iu khon sau: Ni dung hp ng: - iu 1: Gia cng chi tit v ko, chi tit ni u cc

65

- iu 2: Bng k mt hng (khi l-ng giao nhn thu) Gia cng chi tit v ko bng tn dy 5mm, hn kt cu thnh phm kch th-c 200mmx105mmx100mm. n gi chi tit 2500, s l-ng 200. Thnh tin 200 ci x 7.500 = 1.500.000 v gia cng chi tit ni u cc bng tn dy 4mm, hng kt cu thnh kch th-c 150mm x 150mm. n gi chi tit 4000, s l-ng 3000 ci. Thnh tin: 3000 ci x 3500 = 10.500.000 (thu VAT 10%: 600.000) Vy gi tr hp ng l : 12.600.000 Bng ch: M-i hai triu su trm ngn ng chn (Khi kt thc hp ng theo thi hn bn B vit mt ho n kim phiu xut kho).

66

Ho n GTGT Lin 2: Giao cho khch hng Ngy 3/10

Mu s 01/GTKT-3LL

n v bn hng; X-ng gia cng ch bin c Bo - H Ni a ch: 48 La Thnh in thoi; 7.829.453 H v tn ng-i mua: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty xy dng s 34 a ch: Thanh Xun Bc - H Ni Hnh thc thanh ton: Tin mt S TK: M s: 0100532970 S TK: M s: 0101786521

STT Hng ho- dch v 1 2 V ko Chi tit ni u cc

VT ci ci

S l-ng 200 3000

n gi 7500 4000

Thnh tin 1.500.000 10.500.000 12.000.000 600.000 12.600.000

Cng : Thu VAT 5%, tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: M-i hai triu su trm ngn ng chn. Ng-i mua hng K ton tr-ng

Th tr-ng n v

Khi hng v nhp kho, ng-i nhn hng mang ho n n phng vt t- vit phiu nhp. Cn c vo hp ng kinh t v phiu nhp kho s 49 ngy 22/10/99, k ton ghi s nht k chung v s ci TK152 N TK152: 12.000.000 N TK 133: 600.000 C TK:12.600.000 i vi cng c dng c, vic thu ngoi gia cng ch bin trong thng 10/99 khng c, ch trong tr-ng hp m hp ng yu cu chi tit, n v bn vt liu, cng c dng c khng p ng -c yu cu th lc cng ty phi tin hnh thu

67

ngoi bin ch. Vic thu ch bin ny cng ty khon hon ton cho n v gia cng vt liu, cng c dng c v kho cng ty bnh th-ng nh- mua ngoi. Cng ty khng xut vt t- ca cng ty cho n v gia cng m n v gia cng m nhn phn vic ny. 7.1.3. i vi vt liu, cng c dng c mua v nh-ng khng nhp kho m -a thng xung cng trnh nh-: , si, ct, vi... Do khi l-ng ln, kho khng cha k ton cn c ho n kim phiu xut kho ca ng-i bn nhp vo kho vt liu nh- i vi tr-ng hp nhp vt liu t ngun mua ngoi. Cui ngy, x nghip xy lp s 1 c yu cu v ct en v ct vng phc v thi cng cng trnh Cc Cnh st phng chy cha chy H Ni. Phng vt t- vit phiu xut kho ct vng v ct en, s l-ng 200m3. Thnh tin 11.440.000. Cn c vo ho n 173 ngy 28/10/99, k ton ghi nht k chung theo nh khon. Mi xem nht k chung v s ci TK152. N TK621: 11.440.000 C TK 152: 11.440.000 Cc phiu nhp, xut -c phn nh trn s k ton ging nh- cc tr-ng hp nhp kho t ngun mua ngoi v xut kho dng cho sn xut. 7.2. K ton tng hp xut vt liu, cng c dng c cng ty xy dng s 34 vt liu, cng c dng c xut kho ch yu s dng xy dng cc cng trnh, p ng -c tin thi cng. Bi vy k ton tng hp xut vt liu, cng c dng c phi phn nh kp thi theo tng x nghip, ti trong cng ty, m bo chnh xc chi ph vt liu, cng c dng c trong ton b chi ph sn xut. 7.2.1. K ton xut vt liu, cng c dng c phc v sn xut Khi tin hnh xut vt liu, cng c dng c cn c vo s l-ng vt t- yu cu -c tnh ton theo nh mc s dng ca cn b k thut, phng vt t- lp phiu xut vt t- nh- sau:

68

Phiu xut kho Xut cho ng: Hong Bnh

S 161

dng vo vic: Thi cng cng trnh TCNC - H Ni Lnh ti kho: ch H STT Tn quy cch sn VT S l-ng phm hng ho Siu nhp 1 2 3 4 Que hn My khoan My hn Tn 8 ly Cng kg ci ci kg 10 1 1 2000 n gi
Thc nhp

Thnh tin 50.000

10 1 1 2000

5000

1.200.000 1.200.000 1.000.000 1.000.000 6000 12.000.000 14..250.000

Cng thnh tin (Vit bng ch): m-i bn triu hai trm nm m-i ngn ng chn. Ng-i nhp Th kho K ton tr-ng Th tr-ng n v

Sau khi xut kho vt liu, cng c dng c phiu xut kho -c chuyn cho k ton gi v ghi vo s nht k chung. Cn c vo s thc xut ghi trong phiu kho v gi bn n v ca vt liu, cng c dng c xut dng. Cn c vo dng cng thnh tin trn phiu xut kho ghi s nht k chung theo chng t s 161 ngy 25/10/99, mi xem nht k chung vo s ci TK152, TK153 N TK627: 14.250.000 C TK152: 12.050.000 C TK: 2.200.000 Cng vi vic ghi s nht k chung, k ton ghi s chi tit TK621 "chi ph nguyn vt liu trc tip" c quan cng ty. - Theo chng t xut kho s 136 ngy 13/10/99 xut vt liu phc v thi cng cng tnh tp ch cng sn H Ni. Nghip v -c th hin trn nht k chung v s ci TK152 k ton ghi: N TK621: 44.000.000 C TK: 44.000.000

69

- Theo chng t xut kho s 270 ngy 23/10/99- xut xng, du phc v cho cng tc cng trnh xa tr s. Nghip v -c th hin trn nht k chung s ci TK152. N TK621; 2.000.000 C TK152: 2.000.000 - Ngy 17/10/99 theo chng t s 164, xut t t-ng, bn vn phng phc v cho vic qun l doanh nghip. Th hin trn nht k chung theo nh khon v s ci TK153. N TK142: 32.000.000 C TK153: 32.000.000 Phn b 50% gi tr cng c dng c vo chi ph sn xut kinh doanh theo chng t 08 ngy 25/10/99 trn nht k chung. N TK642 (3): 16.000.000 C TK142: 16.000.000 Gi tr 50% cn li khi no bo hng mi phn b ht. - i vi phiu xut kho s 163 ngy 16/10/99- xut s cng c dng c c gi tr nh, tnh mt ln vo chi ph sn xut kinh doanh, mi xem nht k chung v s ci TK153. N TK627: 4.700.000 C TK153: 4.700.000 7.2.2. Tr-ng hp cng ty cho php cc n v mua vt t- bng tin tm ng s dng ti cc n v trc thuc phc v thi cng kp thi vic thi cng cc cng trnh xa tr s cng ty. Cng ty xy dng s 34 cho php cc n v c nhu cu t i mua vt t- bng tin tm ng. C th cc n v thi cng a im no th nhn vin tip th ca tng n v vay tin tm ng i mua vt t- phc v sn xut. Khi s vt liu, cng c dng c mua v nhp kho da trn yu cu ca tng n v do s vt liu, cng c dng c ny -c xut dng ht trong thng. Nhn vin kinh t n v trc thuc lp t k chi tit v s vt liu mua v v s dng theo tng ln nhp.

70

- Theo chng t s 116 ngy 27/10/99 trn nht k chung ca s vt t- gch 2 l v s dng i xy dng s 3, s tin l 11.000.000 -c th hin qua t k chi tit sau: T k chi tit Thng 10/99 i xy dng s 3 STT 1 2 3 4 5 Chng t SH 08 09 10 11 12 Ngy 3/10 5/10 6/10 20/10 25/10 ng ch Loan nhp vt tng ch Thoa nhp vt tng ch Loan nhp vt tng ch Thoa nhp vt tng ch Thoa nhp vt tTng cng 2.100.000 2.000.000 1.700.000 900.000 4.300.000 11.000.000 Ngy 27/10/1999 Ng-i lp K ton tr-ng Din gii S tin Ghi ch

Km theo t k chi tit bao gm cc chng t: - Cc phiu nhp kho s 08, 09, 10, 11, 12 v cc ho n hng km theo tng s tin ghi trn cc phiu nhp kho l 11.000.000. Trong thng tin hnh xut kho s 21,22 v cc vt t- km theo. Tng s tin ghi trn cc phiu kho l 11.000.000. Cn c vo t k chi tit do cc i xy dng s 3 lp v gi ln phng k ton. Phng k ton ghi vo nht k chung: N TK621: 11.000.000 C TK141: 11.000.000 - Cc cng trnh xa, do b phn k ton cn t nn vic thc hin chng t nhp, xut cn kh khn. Th-ng cc cng trnh xa H Ni cng ty cho php cc i tm ng tin mua vt t- theo nh mc ca phng k thut vt t-. n cui thng cc i mi hon tm ng nhp, xut vt t-. Lc k ton cn c vo phiu nhp kho, phiu xut kho ca tng cng trnh nh khon.

71

N TK621 C TK141 - Tr-ng hp theo ho n 0218 ngy 16/10 i xy dng s 6 hon tm ng nhp xut vt t-. K ton cn c ho n trn v ghi nht k chung theo nh khon. Mi xem nht k chung (trang 73) N TK621: 23.000.000 C TK141: 23.000.000 Cui thng k ton kt chuyn chi ph nguyn vt liu trc tip cho i xy dng s 3 sang TK154 tnh gi thnh sn xut trong thng ca i xy dng s 3. 7.2.3. Tr-ng hp nguyn vt liu, cng c dng c lun chuyn nh- xut dng lm nh kho nh tm i vi cng trnh ph phc v cho cng trnh c gi tr ln, tr gi nguyn vt liu, xut dng -c phn b ht mtln vo ph nguyn vt liu cn cng c dng c xut dng -c phn b ht vo chi ph sn xut chung. Mu s 10 Yu cu vt tNgy 28/10/99 Dng cho cng trnh: Nh my xi mng Nghi Sn- Thanh Ho STT Tn vt t1 2 3 4 5 6 7 8 9 Cc tre Ct p cm s n si tc Bng in ui ci Dy in Bn l Kho ca Ng-i lp i nhn Dng vo vic Dng nh tm Lp nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm VT cy tm ci chic chic ci m chic chic 15 13 3 3 3 3 15 6 2 S l-ng Yu cu T/xut 15 13 3 3 3 3 15 6 2

K ton tr-ng

72

Cng vi yu cu vt t- phc v thi cng ng trnh chnh, phng kinh k k hoch tip th vt t- vit phiu xut kho s 170 ngy 28/10/99 cn c vo chng t k ton phn nh trn nht k chung v s ci TK152 N TK621; 3.500.000 C TK152: 3.500.000 Cui thng k ton tng hp tt c cc phiu xut kho nguyn vt liu, cng c dng c cho tng cng trnh v lp bng tng hp xut vt t-. Bng tng hp xut vt t-c lp cho tng loi vt liu, cng c dng c v c chi tit cho tng cng trnh. Mu s 11 n v: Cng ty xy dng s 34 Trch bng tng hp xut vt t- - cng c dng c Thng 10/1999 Tn vt tTK152 - Cppha - XMHT ... - XMHT - Thp 10 ... TK153 Xng Cng trnh tp ch cng sn H Ni Cng trnh tp ch cng sn H Ni ... Cng trnh PCCC H Ni Cng trnh PCCC H Ni ... Cng trnh tp ch cng sn H Ni Cng trnh PCCC H Ni ... Ng-i lp K ton tr-ng ci kg kg 16.800.000 11.440.000 ... 44.895.000 240.000 ... m2 kg Tn cng trnh VT Thnh tin 245.586.000 44.000.000 33.900.000

xc nh gi tr vt liu, cng c dng c xut kho k ton lp bng phn b vt liu cng c dng c nhm theo di s l-ng vt liu xut dng cho tng cng trnh. Cui thng, cn c bng phn b vt liu, cng c dng c k ton lp bng phn b vt liu, cng c dng c thng 10 cng ty nh- sau:

73

Mu s 12 n v: Cng ty XD s 34 Bng phn b vt liu, cng c dng c Ghi c cc TK 153 (Ghi n cc TK) H. ton Thc t 1 TK621 35.000.000 - Cng trnh tp ch CSHN - Cng trnh PCCC HN 2 TK627 8.800.000 3 TK642 4.586.000 1.095.000 Cng 245.586.000 44.895.000 Sau khi vo bng phn b, k ton tin hnh nh khon nh- sau: * N TK621: 190.000.000 C TK152: 190.000.000 * N TK627: 510.000.000 C TK152: 510.000.000 * N TK642: 4.586.000 C TK152: 4.586.000 * N TK621: 35.000.000 C TK153: 35.000.000 * N TK627: 8.800.000 C TK153: 8.800.000 * N TK642: 1.095.000 C TK153: 1.095.000 T bng phn b vt liu, cng c dng c, thng 10/1999 ca cng ty c th phn nh ln Nht k chung v s ci theo tng cng trnh, cho cng vic k ton -c gn nh. Nh-ng cng ty xy dng s 34 p dng cng tc k ton trn my vi tnh nn phng k ton cn c t cc chng t theo th t thi gian vo s nht k chung v s ci. Nu c yu cu kim tra s vt liu xut dng cho tng cng trnh th k ton kim tra trn bng tng hp xut vt t- v Bng phn b vt liu, cng c dng c v i chiu vo s ci TK152, TK153 v cc s chi tit lin quan. Hng ngy cn c vo cc chng t gc k ton ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh vo nht k chung, sau ghi vo s ci theo cc ti khon k ton ph hp. Sau y em trch s nht k chung thng 10/99 cng ty xy dng s 34. Sau khi vo s nht k chung, k ton ghi vo cc s ci lin quan. STT Thng 10/99 152 H. ton Thc t 190.000.000 142.000.000 83.000.000 51.000.000

74

n v: Cng ty XD s 34 Thanh Xun- H Ni

Ng/C.t D- u k 08/10 09/10 09/10 10/10 13/10 13/10 16/10 16/10 16/10 17/10 17/10 17/10 18/10 18/10 20/10 23/10 23/10 24/10 25/10 25/10 27/10 28/10 28/10 ... ng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp vt tNhp xng du thng 10/99 ng ch Hng nhp vt tXut VTTC Tp ch CS H Ni Xut VTTC Tp ch CS H Ni ng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp vt tXut VT CT PCCC H Ni Xut VTTC Tp ch CS H Ni Nhp vt t- vo kho cng ty Xut VTTC Tp ch CS H Ni ng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp kho Cty Xut VT TC CT Tp ch CS Xut xng u thng 10/99 ng ch Hng nhp vt t331 331 111 331 621 621 111 331 331 621 621 331 621 112 111 621 621 311 Din gii TK

S ci thng 10/99 TK 152. Ng.liu, vt liu

S tin n 77.000.000 200.000 2.000.000 16.200.000 33.900.000 44.000.000 25.200.000 12.800.000 24.500.000 16.800.000 5.040.000 22.000.000 8.400.000 8.800.000 12.500.000 6.600.000 2.000.000 8.800.000 12.050.000 195.000 195.000 3.500.000 11.440.000 ... 356.917.000 ... 245.586.000 130.071.000 107.305.000 10.310.000 92.170.000 ... S tin c S d18.740.000 77.000.000 100.000 104.500.000 120.700.000 87.400.000 43.400.000 68.600.000 81.400.000 105.900.000 9.100.000 84.060.000 106.060.000 97.660.000 106.060.000 118.960.000 112.360.000 110.360.000 119.160.000 107.110.000

Xut vt t- thi cng CT tr-ng 621 cng nhn c in H Ni Nhp vt t- vo kho cng ty Xut VT CT Tp ch CS Xut vt t- lm nh tm Xut VT CT PCCC H Ni ... Cng pht sinh S d- cui k 111 621 621 621 ...

Ngy 30/10/99 Ng-i lp K ton tr-ng

T-ng t nh- i vi vt liu, sau khi vo s nht k chung, k ton ghi vo s ci ti khon 153 cng c dng c.

75

n v: Cng ty XD s 34 Thanh Xun- H Ni

Ng/C.t 09/10 09/10 09/10 16/10 17/10 25/10 ... Din gii ng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp vt tXut vt t- TC Cc PCCC HN Xut VT phc v cng tc q.l Xut vt t- thi cng CT tr-ng cng nhn c in H Ni ... Cng pht sinh S d- cui k TK 112 331 111 627 642 621 ...

S Ci thng 10/99 TK 153- Cng c dng c

S tin n 32.000.000 6.000.000 1.760.000 S tin c S d32.000.00 38.000.000 39.760.000 35.060.000 3.060.000 860.000 ... -

4.700.000 32.000.000 2.200.000 ... 44.895.000 ... 44.895.000

Ngy 30/10/99 Ng-i lp K ton tr-ng

S CT 358 212 140 362 142 623 NHB 203 204 206 NHB 210 300 301 ...

Ngy C.t 08/10 08/10 09/10 09/10 10/10 13/10 15/10 16/10 16/10 17/10 17/10 18/10 18/10 20/10 ..

Din gii ng ch Hng nhp vt tVay tin mt mua vt liu ng ch hng nhp vt tng ch Hng nhp CCDC ng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp vt tThanh ton tin mua vt tng ch Hng nhp vt tng ch Hng nhp vt tNhp vt t- vo kho cng ty Thanh ton tin mua vt tNhp vt t- vo kho cng ty Thanh ton tin mua vt tThanh ton tin mua vt t... Cng S d- cui thng

TK 152 111 152 153 152 152 112 152 152 152 112 152 111 311

S tin n

S tin c 80.850.000

S d80.850.000 54.075.000 80.850.000 87.150.000 104.790.000 125.790.000 105.790.000 119.230.000 114.99.000 169.955.000 85.105.000 103.105.000 89.665.000 68.665.000 ...

26.775.000 26.775.000 6.300.000 17.640.000 21.000.000 20.000.000 13.440.000 25.725.000 21.000.000 80.850.000 18.000.000 13.440.000 21.000.000

Ngy 30/10/99 Ng-i lp K ton tr-ng

76

n v: Cng ty XD s 34 Thanh xun - H Ni Trch s nht k chung Thng 10 nm 1999

Chng t S liu 358 Ng/th 8/10 ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn 212 8/10 Vay tin mua vt tTin mt Phi tr cho ng-i bn 140 9/10 ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn 360 9/10 ng ch Hng nhp vt tCng c dng c Tin gi ngn hng 361 9/10 Nhp xng du thng 10/99 Nguyn vt liu Tin mt 622 9/10 ng ch Hng nhp vt tCng c dng c Tin mt 362 9/10 ng ch Hng nhp CCDC Cng c dng c Phi tr cho ng-i bn 213 10/10 i XD s 7 hon tm ng nhp xut VT Chi ph NVL trc tip Tm ng NVL trc tip 142 10/10 ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn Tin mt 152,1331 331 111 17.640.000 17.640.000 6.000.000 621 141 153,1331 331 6..300.000 6.300.000 153,1331 111 1.848.000 1.848.000 152,1331 111 153,1331 112 33.600.000 33.600.000 152,153 331 26.775.000 26.775.000 111 331 26.275.000 26.275.000 152,133 331 80.850.000 80.850.000 Din gii S liu TK S pht sinh N C

77

137

13/10

Xut vt t- cng trnh Tp ch CS H Ni Chi ph nguyn vt liu trc 621 tip Nguyn liu vt liu 152

136

13/10

Xut vt t- cng trnh Tp ch CS H Ni Chi ph nguyn vt liu trc 621 tip Nguyn liu vt liu 152 152,1331 331 331 112 152,1331 111 26.775.000 26.775.000 21.000.000 21.000.000

623

13/10

ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn

NBH

15/10

Thanh ton tin mua vt tPhi tr cho ng-i bn Tin gi ngn hng

154

16/10

ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu Tin mt

0218

16/10

i XD s 6 hon tm ng nhp xut VT Chi ph NVL trc tip Tm ng NVL trc tip 621 141 152,1331 331 13.440.000 13.440.000

203

16/10

ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn

163

16/10

Xut vt t- thi cng CT Cc PCCC H Ni Chi ph sn xut chung Cng c dng c 627 153 152,1331 331 142 153 25.725.000 25.725.000

204

16/10

ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn

164

17/10

Xut vt t- phc v qun l Chi ph tr tr-c Cng c dng c

241

17/10

Xut vt t- thi cng CT Cc PCCC H Ni Chi ph NVL trc tip 621

78

Nguyn liu vt liu 242 17/10 Xut vt t- phc v CT Tp ch CS H Ni Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu 206 16/10 Nhp vt t- vo kho cng ty Nguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn NHB 17/10 Thanh ton tin mua vt tPhi tr cho ng-i bn Tin gi ngn hng 152 18/10 Xut vt t- thi cng CT Cc PCCC H Ni Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu NHB 18/10 ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vtliu Tin gi ngn hng 210 18/10 Nhp vo kho cng ty Nguyn liu vt liu Phi tr cho ng-i bn 300 18/10 Thanh ton tin mua vt tPhi tr cho ng-i bn Tin mt 301 20/10 Thanh ton tin mua vt tPhi tr cho ng-i bn Vay ngn hn 889 20/10 ng ch Hng nhp kho cng ty Nguyn liu vt liu Tin mt 172 23/10 Xut vt t- thi cng CT Tp ch CS H Ni Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu NHB 24/10 ng ch Hng nhp vt tNguyn liu vt liu

152

621 152

152,1331 331 331 112

621 152 152,1331 112 152,1331 331 331 111 331 311 21.000.000 21.000.000 13.440.000 13.440.000 9.240.000 9.240.000

152,1331 111

13.440.000 13.440.000

621 152 152,1331 9.240.000

79

Vay ngn hn 161 25/10 Xut vt t- thi cng CT tr-ng cng nhn c in H Ni Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu Cng c dng c 8 25/10 Phn b cng c dng c

311

9.240.000

621 152 153

Chi ph qun l doanh 642 nghip Chi ph tr tr-c 186 25/10 Nhp vt t- vo kho cng ty Nguyn liu vt liu Tin mt 187 27/10 Xut vt t- CT Tp ch CS H Ni Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu 116 27/10 i XD s 3 hon tm ng nhp xut VT Chi ph NVL trc tip 621 Tm ng nguyn vt liu 141 trc tip 170 28/10 Xut vt t- lm nh tm Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu 173 28/10 Xut vt t- CT Cc PCCC H Ni Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu 8c 29/10 Kt chuyn chi ph khi c quan Chi ph SXKD d dang Chi ph NVL trc tip Nguyn liu vt liu Chi ph sn xut chung 154 621 152 627 621 152 621 152 621 152 152,1331 111 142

Ng-i lp

K ton tr-ng

80

Phn th ba Nhn xt v cng tc k ton vt liu Ti cng ty xy dng s 34 v mt s kin xut nhm gp phn hon thin cng tc k ton vt liu cng ty.

I. Nhn xt v cng tc k ton vt liu ti cng ty xy dng s 34.

Trong sut qu trnh t khi thnh lp cng ty xy dng s 34 lun c h-ng pht trin tt, tri qua nhiu giai on kh khn phc tp v nhiu mt nht l t khi c c ch kinh t th tr-ng. Cng ty xy dng s 34 c nhng b-c tin r rt v nhiu mt: - Sn xut kinh doanh c hiu qu. - m bo i sng cho cn b cng nhn vin ngy mt kh. - Lm trn ngha v i vi nh n-c. - Khng ngng tng c-ng u t- vn vo vic xy dng c s vt cht v tch cc mua sm trang thit b phc v sn xut ngy mt hon chnh hn (v d nhcc loi my thi cng, my mc vn phng). - Hon chnh tng b-c vic t chc sp xp lc l-ng sn xut vi nhng m hnh thc s c hiu qa theo tng giai on. - o to v la chn i ng cn b, cng nhn c nng lc v trnh p ng mi yu cu sn xut kinh doanh trong tnh hnh hin ti. cng ty ng vng v pht trin trong nn kinh t th tr-ng c s cnh tranh nh- hin nay i hi nh qun l phi qun trit cht l-ng ton b cng tc qun l. Hch ton kinh t l b phn cu thnh ca cng c qun l iu hnh hot ng kinh doanh ca cc doanh nghip ng thi cng l cng c c lc phc v cho nh n-c trong qun l lnh o, ch o kinh doanh. T thc hin y chc nng, phn nh v gim st mi hot ng kinh t, chnh tr - K ton phi thc hin nhng quy nh c th, thng nht ph hp vi tnh ton khch quan v ni dung yu cu ca mt c ch qun l nht nh. Vic nghin cu ci tin vo hon thin cng tc hch ton vt liu, cng c dng c cc doanh nghip l mt vn ht sc bc thit i vi cng ty xy dng s 34 l n v hch ton kinh doanh t

81

ch th iu ny cng tr nn bc thit hn v cn thc hin ng cc nguyn tc sau: - Th nht: K ton vt liu phi nm vng chc nng, nhim v ca hch ton vt liu, cng c dng c do b phn chuyn ngnh. Trong hch ton sn xut kinh doanh, k ton vt liu, cng c dng c phi m bo cng mt lc hai chc nng l phn nh v gim c qa trnh nhp, xut vt liu, cng c dng c nh-ng phi nhanh chng kp thi, cung cp cc thng tin chnh xc phc v cho qun l. - Th hai: Xut pht t c tr-ng c th ca doanh nghip t chc hch ton vt liu mt cch hu hiu khch quan v tit kim, k ton phi ghi chp hch ton ng theo quy nh v vn dng ng nguyn l vo n v mnh. - Th ba: K ton phi cn c vo m hnh chung trong hch ton, nhng qui nh v ghi chp lun chuyn chng t ca doanh nghip hon thin cc s hch ton, ghi chp k ton. - Th t-: Bo m nguyn tc phc v yu cu ca hch ton vt liu theo th ch v lut l mi v k ton m nh n-c ban hnh. 1. u im: Cng vi s quan tm v gip th-ng xuyn ca Tng cng ty xy dng B xy dng H Ni, trong nm 1998 cng ty xy dng s 34 pht huy -c truyn thng bo m cht l-ng tin thi cng v gi thnh, nn uy tn trong th tr-ng xy dng v khch hng ngy cng pht trin mnh. Mi nm mt ln mnh nng cao gi tr sn xut kinh doanh ton cng ty hin nay ln ti 68.000.000.000 VN. Sang nm 2000 cng ty lun phn u t mc 70.500.000.000 VN. Vi b my qun l gn nh, cc phng ban chc nng phc v c hiu qu gip lnh o cng ty trong vic gim st thi cng, qun l kinh t, cng tc t chc sn xut, t chc hch ton -c tin hnh hp l, khoa hc, ph hp vi iu kin hin nay. Phng k ton ca cng ty -c b tr hp l, phn cng cng vic c th, r rng cng ty c i ng nhn vin k ton tr, c trnh nng lc, nhit tnh v trung thc gp phn c lc vo cng tc hch ton v qun l kinh t ca cng ty. Phng k ton cng ty sm p dng th nghim ch k ton mi vo cng tc k ton ca cng ty, cng ty ang p dng hnh thc k ton nht k chung. y l hnh thc k ton mi c -u im l h thng s sch t-ng i gon

82

nh, vic ghi chp n gin. B my k ton bit vn dng mt cch linh hot, sng to c hiu qu ch k ton trn my vi tnh theo hnh thc nht k chung nhm nng cao trnh c gii ho cng tc k ton, pht huy hn na vai tr ca k ton trong tnh hnh hin nay. V c bn h thng s sch k ton ca cng ty -c lp y theo qui nh vi -u im l s sch -c lp y v in vo cui thng, nu trong thng pht hin ra sai st th vn c th sa cha d dng. Ngoi ra vic cc s sch k ton u -c ghi th-ng xuyn thun tin cho vic i chiu, kim tra gia k ton chi tit v k ton tng hp. - V cng tc hch ton vt liu, cng c dng c, k ton cng ty t chc hch ton vt liu theo tng cng trnh, hng mc cng trnh, trong tng thng, tng qu r rng. Mt nm cng ty hch ton vo 4 qu, mt qu 3 thng -c hch ton mt cch n gin, phc v tt yu cu qun l vt liu, cng c dng c. - V t chc kho bo qun: Nhm m bo khng b hao ht, cng ty xy dng s 34 hin c 2 kho bo qun vt liu v theo mi cng trnh l mt kho. Nh- vy gip cho k ton thun tin hn trong qu trnh hch ton gip cho vic kim tra qu trnh thu mua, d tr v bo qun, s dng d dng hn. - V hnh thc t chc cng tc k ton tp trung: S to iu kin kim tra ch o nghip v v m bo s lnh o tp trung thng nht ca k ton tr-ng cng nh- s ch o kp thi ca lnh o doanh nghip i vi ton b hot ng sn xut kinh doanh cng nh- cng tc k ton ca doanh nghip. Ngoi ra, hnh thc ny cn thun tin trong vic phn cng v chuyn mn ho cng vic i vi cn b k ton cng nh- vic trang b cc ph-ng tin, k thut tnh ton, x l thng tin. - Vic nh gi thc t vt liu nhp, xut kho c tc dng: Thng qua gi thc t ca vt liu bit -c chi ph thc t NVL trong sn xut, phn nh y chi ph vt liu, CCDC trong gi thnh ca sn phm, xc nh ng n chi ph u vo, bit -c tnh hnh thc hin nh mc tiu hao vt liu, CCDC. Thng qua bit -c hao ph lao ng qu kh trong gi thnh ca sn phm.

83

2. Hn ch: Vic t chc cng tc k ton ni chung v k ton vt liu ni ring ti cng ty xy dng s 34 cn c mt s hn ch cn -c khc phc: - Vic t chc b my qun l gn nh l rt cn thit, nh-ng do yu cu th tr-ng hin nay, mi cng trnh -c cng ty xy dng l phi m bo cht l-ng, tin thi cng nhanh, h gi thnh, tng cng trnh hon thnh bn giao c gi tr ln, nhiu nghip v kinh t pht sinh, lc mt k ton v mt th kho kim th qu l s t. C th trong cng thi gian mt i, x nghip thi cng t 1 n 2 cng trnh, a bn nm khc nhau. Do vy vic b tr gn nh ny lm cho cng tc k ton vt liu, CCDC cc i, x nghip thi cng nhiu cng trnh l thiu chnh xc, ch-a p ng -c yu cu ca cng tc qun l sn xut ni chung v hch ton chi ph vt liu, CCDC ni ring, vn ny phng k ton cng ty v gim c cn sm quan tm gii quyt sao cho hi ho m bo ng quy nh v t chc cng tc k ton. - Vic phn loi NVL, CCDC cng ty khng tin hnh. Hin nay, cng ty p dng hnh thc k ton trn my vi tnh nn s l-ng vt liu, CCDC hch ton -c k hiu bi tng m vt t- khc nhau v cng ty ch-a lp s danh im vt liu, CCDC. - Bn cnh -u im cng ty p dng vic ghi s k ton theo hnh thc nht k chung, n cn c nh-c im: Vic tng hp s liu bo co khng kp thi nu s phn cng cng tc ca cn b k ton khng hp l. Cho nn mi mt nhn vin k ton ca cng ty cn thc hin ng chc nng ca mnh lc cn lp bo co th s thun li hn. T-ng t i vi hnh thc t chc cng tc k ton tp trung c nh-c im rt ln: a bn hot ng cng ty by gi hot ng ri rc, vic trang b ph-ng tin k thut tnh ton ghi chp x l thng tin ch-a nhiu, khi vic kim tra gim st ca k ton tr-ng v lnh o doanh nghip i vi cng tc k ton cng nh- hot ng sn xut kinh doanh khng -c kp thi, st sao, b hn ch nhiu. - Mc d c nhiu -u im song h thng ca cng ty hin nay vn cn c im cn xem xt. V mu s ci cng ty ang s dng hch ton hin nay cng c mt s sa i so vi qui nh l ct s d- ch c mt ct. Vic tnh s d- ca ti khon theo cch tnh lu k. S d- = s d- u k (s d- nghip v tr-c) + ct n - ct c.

84

Nh- vy mi ch c phn nh s d- ca TK ti thi im pht sinh nghip v kinh t ch khng phi l s d- ca TK n ngy ghi s. Nu nhn vo s ci 1 dng th ct ngy ghi s v ct s d- th-ng khng khp ng v thi gian n ch ng vi chng t cui cng ca ngy ghi s.
II. Mt s kin xut nhm gp phn hon thin cng tc vt liu cng ty xy dng s 34:

Qua thi gian thc tp cng ty, trn c s l lun -c hc kt hp v thc t, em xin -a ra mt s kin xut nhm gp phn hon thin v sa i cng tc k ton vt li cng ty xy dng s 34. - kin th nht: Vic qun l vt t- hin nay cng ty xy dng s 34 l t-ng i cht ch v m bo nguyn tc nhp xut vt liu, tuy nhin qua thc t cc i, ta nhn thy qun l cn mt vi thiu st, gy lng ph vt t- nht l cc loi vt t mua c chuyn thng ti chn cng trnh nh: ct, si, vi thun tin cho vic xut dng s dng. Ch vt liu th-ng xuyn chuyn i, vic giao nhn cc loi vt t- ny th-ng khng -c cn ong o m k l-ng, nn dn n tht thot mt l-ng vt t- t-ng i ln. V vy cng tr-ng cn chun b nh kho cha vt liu, chun b ch vt t- d bo v thun tin cho qu trnh thi cng, xy dng cng trnh v vic ong m cng phi tin hnh cht ch hn lm gim bt vic tht thot mt cch v khng ai chu trch nhim. Trong cng tc thu mua vt liu, cc i k hp ng mua ti chn cng trnh, y cng l mt mt tt gim bt l-ng cng vic ca cn b lm cng tc tip liu, tuy nhin v gi c c th khng thng nht, cn phi -c tham kho k, c gng khai thc cc ngun cung cp c gi hp l, cht l-ng, khi l-ng m bo v chn cc nh cung cp c kh nng di do, cung cp vt t-, vt liu cho i, x nghip vi thi hn thanh ton sau. m bo cho vic thi cng xy dng cng trnh khng b gin on do thiu vt t-. ng thi vi cc cng tc trn, phng k ton cng ty tng c-ng hn na cng tc kim tra gim st ti tng cng trnh v vic d ton thi cng, lp k hoch mua sm, d tr nguyn vt liu, cng c dng c, kim tra s sch, kim tra cc bo co k ton NVL, CCDC trnh tr-ng hp vt t- nhp kho li khng chng t gc. - kin th hai: i vi vt liu nhp kho, hu ht cc tr-ng hp u do cng ty t vn chuyn. Trong nhng tr-ng hp ny gi tr thc t ca vt liu, CCDC nhp kho

85

ch-a -c nh gi ghi trn phiu nhp kho ch-a -c nh gi chnh xc. Tr gi thc t ca vt liu nhp kho -c k ton ghi s theo gi ghi trn phiu nhp kho do phng kinh t, k hoch, k thut, vt t- vit. S tin ghi trn phiu nhp kho ng bng s tin ghi trn ho n v -c phn nh vo s k ton tng hp (ghi n TK 152) theo gi ho n khng phn nh -c chi ph thu mua vt liu v gi thc t vt liu nhp kho. iu ny khng ng vi qui nh v xc nh gi vn thc t NVL nhp kho trn TK 152. - kin th ba: Cng tc lp chng t ban u Do c im ca ngnh xy dng, ca sn phm xy dng c bn nn cng ty t chc hai kho cng ty v cc kho -c b tr ti tng cng trnh, hng mc cng trnh. Trong khi cng ty li t chc thi cng nhiu cng trnh, hng mc cng trnh ln nh khc nhau, ti cc a im khc nhau v nhu cu s dng vt t- ti cc cng trnh l th-ng xuyn. Do vic theo di vt t- xut dng hng ngy theo tng phiu xut vt t- tng kho cng trnh ln phng k ton cng ty l rt kh khn v phc tp. Chnh v l , phng k ton cng ty khng qun l cc phiu xut kho cc cng trnh, m dnh cho i cng trnh qun l.

86

kt lun

k ton pht huy -c vai tr ca mnh trong qun l kinh t thng qua vic phn nh v gim st mt cch cht ch, ton din ti sn v ngun vn ca cng ty mi khu trong qu trnh sn xut nhm cung cp cc thng tin chnh xc v hp l phc v cho vic lnh o v ch o hot ng sn xut kinh doanh, th vic hon thin cng tc k ton vt liu, CCDC ca cng ty l mt tt yu. Nht l trong vic chuyn i mi tr-ng kinh t, vic t chc k ton vt liu i hi cn phi nhanh chng kin ton cung cp kp thi ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut, kim tra, gim st vic chp hnh cc nh mc d tr ngn nga hin t-ng h- ht, mt mt lng ph vt liu. Trn gc ng-i cn b k ton em cho rng cn phi nhn thc y c v l lun ln thc tin. Mc d c th vn dng l lun vo thc tin d-i nhiu hnh thc khc nhau nh-ng phi m bo ph hp v ni dung v mc ch ca cng tc k ton. Do thi gian thc tp v tm hiu thc t khng di, trnh l lun v thc tin cn hn ch nn chuyn ny khng trnh khi nhng sai st. Em rt mong -c s ng gp kin, gip ca thy c gio khoa K ton - tr-ng Trung hc Kinh t H Ni. Qua y em xin chn thnh cm n c gio Nguyn Bch Nga v cc cn b k ton cng ty xy dng s 34 nhit tnh gip em trong vic hon thnh chuyn ny. Xin chc cng ty xy dng s 34 thnh cng rc r trn con -ng pht trin ca mnh. H Ni, ngy 01 thng 08 nm 2000 Sinh vin L c Thnh

87

Mc lc
Trang 1 3 3 3 4 5 6 6 8 11 11 12 17 18 18 18 19 23 23 25 28 29

Li ni u

Phn th I: Nhng vn l lun chung v t chc cng tc k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong cc doanh nghip xy lp I/ S cn thit phi t chc cng tc k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong doanh nghip xy lp 1. V tr ca vt liu - cng c dng c i vi qu trnh xy lp 2. c im, yu cu qun l vt liu, cng c dng c trong doanh nghip xy lp 3. Nhim v k ton vt liu cng c dng c cc doanh nghip xy lp II/ Phn loi v nh gi nguyn vt liu - cng c dng c 1. Phn loi nguyn vt liu - cng c dng c 2. nh gi qu trnh thi cng xy lp III/ K ton chi tit vt liu, cng c, dng c 1. Chng t s dng 2. Cc ph-ng php k ton chi tit vt liu, cng c dng c IV/ K ton tng hp vt liu, cng c dng c A. K ton tng hp VL, CCDC theo ph-ng php k khai th-ng xuyn A1. K ton tng hp cc tr-ng hp tng vt liu CCDC 1. Ti khon k ton s dng 2. Ph-ng php k ton cc nghip v ch yu A2. K ton tng hp cc tr-ng hp gim vt liu, CCDC 1. K ton tng hp gim vt liu 2. Ph-ng php k ton tng hp xut CCDC B. K ton tng hp vt liu, CCDC theo ph-ng php kim k nh k V. S k ton s dng cho k ton tng hp vt liu, CCDC doanh nghip xy lp Phn th II: Tnh hnh thc t t chc cng tc k ton vt liu, CCDC Cng ty xy dng s 34 I/ c im tnh hnh chung cng ty xy dng s 34 1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty xy dng s 34 2. c im t chc sn xut kinh doanh ca cng ty xy dng s 34 3. c im t chc qun l ca cng ty xy dng s 34

31 31 31 33 34

88

4. T chc cng tc k ton ca cng ty xy dng s 34 II/ Tnh hnh thc t t chc k ton vt liu - CCDC cng ty xy dng s 34 1. Phn loi vt liu CCDC cng ty xy dng s 34 2. T chc cng tc k ton vt liu, CCDC cng ty xy dng s 34 3. Trnh t nhp - xut kho vt liu 4. K ton chi tit vt liu, CCDC ti cng ty xy dng s 34 5. nh gi vt liu A. i vi nguyn vt liu B. i vi cng c dng c 6. Ti khon s dng cho cng tc k ton vt liu ti cng ty xy dng s 34 7. K ton tng hp nhp - xut vt liu cng c dng c Ch-ng th III: Nhn xt v cng tc k ton vt liu ti Cng ty xy dng s 34 v mt s kin xut nhm gp phn hon thin cng tc k ton vt liu cng ty I/ Nhn xt v cng tc k ton vt liu ti cng ty xy dng s 34 1. u im 2. Hn ch II/ Mt s kin xut nhm gp phn hon thin cng tc vt liu cng ty xy dng s 34
Kt lun

35 40 40 41 54 55 58 59 59 60 61 81

81 82 84 85 87

89

Nhn xt ca c quan thc tp

90