Clase 24 de agosto

GRUPOS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE RESULTADOS

EMPRESAS DE SERVICIOS Ingresos ( - ) Costo del servicio ( - ) Gastos de Operacin ________ ________ EMPRESA COMERCIAL Ventas ( - ) Costo de Ventas (Juego de inventarios) ( - ) Gastos de Operacin ________ ________ EMPRESA MANUFACTURERA Ventas ( - ) Costo de Ventas (ECMV) ( - ) Gastos de Operacin ________ ________

Utilidad neta

Utilidad Neta

Utilidad Neta

BALANCE GENERAL El Balance General muestra los activos de la empresa y la forma como estn financiados. Esto es en un momento determinado que se solicita. (es como una foto instantnea).

EL BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

ECUACIN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVOS

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ACTIVOS Representan todos los bienes tangibles e intangibles que son propiedad de una Representan todos los bienes tangibles e intangibles empresa. que son propiedad de una empresa.

CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS

Activos corrientes Inversiones a largo plazo Activos fijos Activos diferidos Otros activos

PROVISIN Una provisin es el reconocimiento de un costo o gasto, que tiene como propsito, alguno de los siguientes: El registro de un pasivo incurrido El registro de una perdida conocida La proteccin de un activo Su registro, por lo tanto disminuye la utilidad del periodo y por ello se dice que representan un castigo a dicha utilidad.

Clase 24 de agosto Ejemplos: prestaciones sociales, impuestos, provisin de cartera y provisin para proteccin de inventarios. Se utiliza para proteger inventarios.

PRESENTACIN DE LA PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES EN EL BALANCE GENERAL

Inversiones en acciones Menos provisin por perdida de valor Valor neto inversiones en acciones

$200.000 $20.000 $180.000

INVENTARIOS
Materias primas Producto en proceso Productos terminados Materiales de fabricacin Suministros Mercancas en trnsito MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS PEPS : FIFO UEPS: LIFO PROMEDIO PONDERADO

EJEMPLO
Inventario en febrero 1 Compra en febrero 6 Venta en febrero 10 Compra febrero 25 Ventas en febrero 28 60 unidades a $10.000 c/u 20 unidades a $12.000 c/u 30 unidades 55 unidades a $13.000 c/u 35 unidades

Unidades en inventario final Inv. Inicial + compras Disponibilidad -ventas Inv. Final

Inv. Final = (((60+20)-30)+55)-35= 70 unidades.

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INVERSIONES A LARGO PLAZO O PERMANENTES Inversiones en empresas asociadas uentas por co rar a largo pla o ventas de veh culos maquinaria pesada). Inversiones en valores ACTIVOS FIJOS CARACTERSTICAS 1. Relativa larga duracin 2. Utilizacin en las operaciones de la empresa 3. No tenerse para la venta

Clase 24 de agosto DEPRECIACIN Reconocimiento de un costo o de un gasto como consecuencia del deterioro o la obsolescencia de ciertos activos fijos (los depreciables). La depreciacin afecta o castiga la utilidad del periodo y el valor en libros de los activos en el balance general disminuye. La Depreciacin puede ser un Costo o un Gasto.

VIDA TIL
Es un convencionalismo contable para determinar la supuesta duracin le los activos fijos depreciables. Vida til contable de los diferentes activos Edificios y similares Maquinaria, equipo, herramientas Muebles, enseres, equipo de oficina Vehculos y similares Equipo de computo 20 aos 10 aos 10 aos 5 aos 5 aos 5% 10% 10% 20% 20%

PRESENTACIN DEL VALOR CONTABLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Maquinaria y equipo Menos depreciacin acumulada Valor en libros maquinaria y equipo $50.000.000 $5.000.000 $45.000.000

El valor contable o valor en libros de un activo depreciable es la diferencia entre su costo de adquisicin y su depreciacin acumulada.

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PRESENTACIN DEL VALOR CONTABLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Maquinaria y equipo Menos depreciacin acumulada Valor en libros maquinaria y equipo $50.000.000 $5.000.000 $45.000.000

El valor contable o valor en libros de un activo depreciable es la diferencia entre su costo de adquisicin y su depreciacin acumulada.

MTODO DEPRECIACIN EN LINEA RECTA

Depreciacin = valor histrico Anual aos de vida til

EJEMPLO DE DEPRECIACIN Utilidad antes de depreciacin $20.000.000 Costo vehculo $10.000.000 n =5 aos n acelerada : 3 aos Impuestos : 35%
DEPRECIACIN POR EL MTODO DE LINEA RECTA (Miles de Pesos)

Utilidad antes de depreciacin Menos depreciacin Utilidad antes de impuestos Provisin para impuestos 35% Utilidad neta

1 20.000 2.000

2 3 4 5 Total 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000 2.000 2.000 2.000 2.000 10.000

18.000 18.000 18.000 18.000 18.000 90.000 6.300 11.700 6.300 11.700 6.300 11.700 6.300 6.300 31.500

11.700 11.700 58.500

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DEPRECIACIN POR EL MTODO ACELERADO (Miles de Pesos)

Utilidad antes de depreciacin Menos depreciacin Utilidad antes de impuestos Provisin para impuestos 35% Utilidad neta

1 2 3 4 5 Total 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 100.000 3.333 16.667 5.833 10.834 3.333 3.334 0 0 10.000

16.667 16.666 20.000 20.000 90.000 5.833 5.833 7.000 7.000 31.500

10.834 10.833 13.000 13.000 58.500

AGOTAMIENTO Es la disminucin del costo de los activos agotables, a los cuales se les fijan su vida til de acuerdo con estudios, avalos geolgicos y tcnicos. ACTIVOS DIFERIDOS Pagos por anticipado Amortizacin: Erogaciones que hace la empresa y cuyo efecto cubre ms de un periodo contable. Gastos que la empresa paga por anticipado y que en algunos casos pueden ser recuperados. Intereses pagados por anticipado Seguros pagados por anticipado Arrendamientos pagados por anticipado Gastos de instalacin y montaje Pu licidad OTROS ACTIVOS Todos los dems activos, cualquiera que sea su naturaleza, siempre y cuando estos no se utilicen en la operacin del negocio Contratos de construccin o ejecucin Bienes para la venta

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PASIVOS Son todas las obligaciones contradas por la empresa con terceras personas, que implican transferencias de recursos

CLASIFICACIN
Proveedores de bienes y servicios Pasivos corrientes Cuentas por pagar a proveedores Acreedores varios Prestaciones sociales Documentos y Gastos por pagar Intereses por pagar Impuestos de renta por pagar Otros acreedores Obligaciones bancarias Porciones corrientes del largo plazo

Obligaciones financieras

Pasivos a largo plazo

Obligaciones bancarias Bonos por pagar Pasivo pensional - Cesantas Provisin para prestaciones sociales Otros pasivos de largo plazo Dividendos por pagar Papeles comerciales Obligaciones con socios Obligaciones con compaas asociadas

los pasivos y el patrimonio tambien son fuentes de financiacion, las cuales tienen un costo. Y tienen orden en el pasivo. De corto a largo plazo. Los pasivos son ciertos. La fuente de financiacion mas costosas es el patrimonio.

PATRIMONIO
Est representado por el aporte de los socios a la sociedad ms los recursos generadas por esta.

- El capital

Clasificacin

- Las utilidades retenidas - El supervit de capital

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CAPITAL
Est constituido por lo que los socios o accionistas efectivamente aportan.

SOCIEDADES ANONIMAS

SOCIEDADES DE PERSONAS

Acciones de igual valor sociales Capital autorizado Capital suscrito Capital pagado

Cuotas partes : aportes

UTILIDADES RETENIDAS Clasificacin Apropiadas : reservas No apropiadas: utilidades a disposicin de lo socios RESERVAS Apropiaciones de las utilidades retenidas de la empresa, con algn propsito especifico. Legal Estatutario Ocasional Las reservas protegen a la empresa de una descapitalizacin por exceso de reparto de utilidades, y por lo tanto ayudan a garantizar su permanencia y crecimiento. UTILIDADES NO APROPIADAS A disposicin de los socios

APROPIACIN DE LAS RESERVAS

LA RESERVA PARA REPOSICIN DE CAPITAL DE TRABAJO ES EL INCREMENTO PROYECTADO DE KTNO. Cuentas por Cobrar (+)Inventarios (-) Proveedores de Bs y Ss KTNO Incremento Volumen Operacin 15% 4400 3100 (5475) 2025 304

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APROPIACIN DE LAS RESERVAS

LA RESERVA PARA REPOSICIN DE ACTIVOS FIJOS DEBE CONSIDERAR EL DESFASE ENTRE LA DEPRECIACIN A COSTO HISTRICO Y LA SUPUESTA DEPRECIACIN BASADA EN EL COSTO DE REPOSICIN

Valor de reposicin vehculos $ 6.5 millones Valor cargado por depreciacin vehculos (20% costo adquisicin $5.200.000) Valor Depreciacin segn valor de reposicin (20% de 6.5 mill) DIFERENCIA (Reservas) 1.300.000 260.000 1.040.000

SUPERAVIT DE CAPITAL Representa un aumento en el valor del patrimonio como consecuencia de un aumento en el valor de los activos. Valori aciones Prima en colocacin de acciones.

EMPRESA COMERCIAL S.A. Balance General

ACTIVOS Caja y Bancos Inversiones temporales Cuentas por Cobrar Inventarios Activos Corrientes Inversiones a Largo Plazo Terrenos Edificios Maquinaria y equipo Muebles y enseres Vehculos Depreciacin acumulada Activos Fijos Seguros prepagados Intereses prepagados Activos Diferidos Valorizaciones TOTAL ACTIVOS 500 400 4.400 3.100 8.400 1.600 3.400 10.200 1.700 900 5.200 (4.600) 16.800 600 800 1.400 1.100 29.300

Dic. 31 de XXXX (Miles de pesos)

4.200 400 875 2.300 7.775 3.800 1.800 2.700 8.300 16.075

PASIVOS Proveedores Prestaciones sociales Impuestos por pagar Obligaciones bancarias Pasivos Corrientes Prestamos largo plazo Bonos por pagar Pensiones de jubilacin Pasivos Largo Plazo TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Reservas Utilidades no apropiadas Supervit de capital TOTAL PATRIMONIO

9.000 1.232 1.893 1.100 13.225

TOTAL PAS. Y PATRIMONIO

29.300

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