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DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

CLASE : 1 ACTIVO
DESCRIPCIN Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles. Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306 Inversiones en commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos, dependiendo si es un activo financiero o no. Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de valuacin, reconocimiento y presentacin de acuerdo a lo establecido en las disposiciones del Captulo I. RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes. Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas. CUENTA DESCRIPCIN : : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS Ver descripcin del rubro 12

SUBCUENTAS : 1201.01 Bancos 1201.02 Financieras 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1201.09 Otras empresas del sistema financiero Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS : Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: Por la devolucin de los fondos cedidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN : Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. SUBCUENTAS : 1208.01 Bancos 1208.02 Financieras 1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1208.09 Otras empresas del sistema financiero 7 Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS:

CRDITOS

Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados; 2) Inversiones disponibles para la venta; e, 3) Inversiones a vencimiento. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociacin que: i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o, ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo. b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. Dicha designacin slo se podr realizar si esto permite obtener informacin ms relevante debido a: i. Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente, incoherencias o asimetras en el reconocimiento o valoracin (tambin denominadas asimetras contables) que surgiran por la valoracin de activos o pasivos o por el reconocimiento de sus ganancias o prdidas, con diferentes criterios. ii. Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos financieros, se gestione y su rendimiento se evale sobre la base de su valor razonable, de acuerdo a una gestin del riesgo o de inversin documentada. No se pueden considerar en esta categora a: a) Sujeto al artculo 15 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, los instrumentos de inversin entregados en garanta, reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado; b) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura o aqullos cuya disponibilidad est restringida; c) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la empresa; d) Instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y, e) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma de aplicacin general. Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. 2) Inversiones disponibles para la venta En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos de inversin que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale. 3) Inversiones a vencimiento Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento comprenden los instrumentos de deuda cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y cuyos vencimientos son fijos, y que adems cumplen con los siguientes requisitos: a) Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos descritos en artculo 16 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. b) Las empresas debern tener la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento. c) Son instrumentos distintos de: i) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios en resultados y ii) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta. d) Debern contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los siguientes requerimientos: a. Estar clasificado por al menos dos empresas clasificadoras de riesgo local o del exterior. Quedan excluidos de este requerimiento los instrumentos emitidos por los Bancos Centrales de pases cuya deuda soberana reciba como mnimo la clasificacin correspondiente a la deuda soberana del Per. b. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras locales, conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -952008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la categora BBB-. c. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras del exterior, conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -95- 2008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la categora BBB-, salvo para la deuda

soberana de pases del continente americano, en cuyo caso deber ser como mnimo la que resulte menor entre BBB- y la correspondiente a la clasificacin que reciba la deuda soberana de Per. e) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin general. Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. No pueden estar clasificados en esta categora: i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado; ii) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la empresa; iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin permite que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el 90% del costo amortizado, y siempre que la empresa tenga la intencin y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento. iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general. II. RECONOCIMIENTO INICIAL Las inversiones, clasificadas en cualquiera de las categoras, debern registrarse contablemente utilizando la metodologa de la fecha de negociacin a que se refiere la NIC 39, esto es, la fecha en la que se asumen las obligaciones recprocas que deben consu marse dentro del plazo establecido por las regulaciones y usos del mercado en el que se efecte la operacin. En el registro contable inicial de las inversiones se registrar al valor razonable que corresponder al precio de transaccin, salvo prueba en contrario. Si en el momento de adquisicin el instrumento de inversin incorpora intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, una prima o un descuento, stos debern ser incorporados en el reconocimiento inicial de la inversin. Asimismo, cuando los dividendos procedan de ganancias netas obtenidas antes de la adquisicin de los instrumentos, se deducirn del costo de las mismas. El registro contable inicial deber considerar los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados, se efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. Las empresas debern mantener controles para identificar las inversiones con fines de negociacin y las designadas desde su reconocimiento inicial. 2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se efectuar en la cuenta 1305 Inversiones a Vencimiento. III. VALORACIN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversin. Tratndose de la determinacin del valor razonable, se deber considerar los criterios establecidos en el artculo 11 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados a) Valorizacin a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable. Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la actualizacin a valor razonable. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda, respectivamente. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, conforme se seala en el acpite e). c) Diferencia de cambio para la informacin mensual Instrumentos representativos de capital

La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de acuerdo a las reglas contables de las partidas no monetarias. En tal sentido, los instrumentos de capital clasificados en esta categora se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, que corresponde a la fecha en que se determina el valor razonable. Las variaciones se registrarn en las mismas cuentas que son utilizadas para el registro de las variaciones del valor razonable, teniendo como contrapartida la cuenta 1301. Instrumentos representativos de deuda Las diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratarn de acuerdo a las reglas contables de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida ser la cuenta 1302. d) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin Instrumentos representativos de capital La prdida o ganancia, derivada de la liquidacin de un instrumento de capital, ser reconocida en los resultados del periodo, como parte de la valorizacin a valor razonable. Instrumentos representativos de deuda La diferencia de cambio que surja al liquidar los instrumentos de deuda, se reconocern en los resultados del periodo. e) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y sern reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1302 con abono a la subcuenta 5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda. Los ajustes correspondientes a la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC), sern tratados como una tasa variable, debiendo registrarse en la misma cuenta 5103.02. Los dividendos se reconocern cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin posterior se registrar en cuentas de resultados del ejercicio. 2) Inversiones disponibles para la venta a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar a valor razonable. Los instrumentos de capital que no cuenten con precios cotizados en mercados activos y cuyo valor razonable no pueda ser estimado de manera confiable, debern medirse al costo. b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable La ganancia o prdida originada por la variacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas patrimoniales, y deber ser presentada en el Otro Resultado Integral, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida acumulada no realizada se reclasificar del patrimonio al resultado del perodo, mediante el registro en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda. Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, conforme se seala en el acpite g). c) Prdidas por deterioro de valor Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, la prdida acumulada que haya sido reconocida en Otro Resultado Integral se reclasificar del patrimonio al resultado del ejercicio como un ajuste por reclasificacin, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja. El importe de la prdida acumulada que haya sido reclasificado del patrimonio al resultado del ejercicio ser la diferencia entre el costo de adquisicin (neto de cualquier reembolso del principal o amortizacin del mismo) y el valor razonable actual, menos cualquier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero previamente reconocida en resultados. En el caso de los instrumentos de capital no cotizados en un mercado activo, medidos al costo, la prdida por deterioro se reconocer en el resultado del ejercicio. La prdida por deterioro ser igual a la diferencia entre su valor en libros y el valor actual de los flujos de caja futuros esperados, actualizados a la tasa de rentabilidad de mercado para otros valores similares. En la estimacin del deterioro, se deber tomar en consideracin que el valor en libros de la inversin no deber ser mayor a la participacin proporcional en el patrimonio de la participada. Las prdidas por deterioro sern registradas en las cuentas analticas 4301.01.03 y 4301.01.04, afectndose las subcuentas 1309.03 y 1309.04, para los instrumentos de capital y de deuda, respectivamente. d) Reversin de las prdidas

Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida. Dicha reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, con cargo a la subcuenta 1309.04. Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se revertirn a travs del resultado del ejercicio, realizndose a travs del Otro Resultado Integral. Tratndose de los instrumentos de capital medidos al costo, las prdidas por deterioro no se podrn revertir. e) Diferencia de cambio para la informacin mensual Instrumentos representativos de capital La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de acuerdo a las reglas de las partidas no monetarias. En tal sentido, los instrumentos de capital que se midan en trminos de costo histrico, se convertirn utilizando el tipo de cambio en la fecha de la transaccin; y los instrumentos de capital que se midan al valor razonable se convertirn utilizando el tipo de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable. Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. Instrumentos representativos de deuda La diferencia de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratar de acuerdo a las reglas de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. f) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin Instrumentos representativos de capital En el momento de la liquidacin, la ganancia o prdida no realizada incluida en Otro Resultado Integral, que considera el efecto de la diferencia de cambio, se transfiere a resultados del perodo en su liquidacin, como una ganancia o prdida en la venta de dicho instrumento. Instrumentos representativos de deuda En el momento de la liquidacin, cualquier diferencia de cambio se reconocer en el resultado del periodo. g) Intereses, dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1304 con abono a la subcuenta 5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda. Asimismo, en la cuenta 1304 y la subcuenta 5103.04 se registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC). Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones Disponibles para la Vent a Instrumentos Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital. Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total), y la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales. 3) Inversiones a vencimiento. a) Valorizacin Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el instrumento de inversin se haya dado de baja o se haya deteriorado, las ganancias o prdidas correspondientes se reconocern en el resultado del ejercicio. b) Intereses y otros ajustes Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta 1305 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes com o la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en resultados del ejercicio en las referidas cuentas y/o subcuentas. c) Diferencia de cambio Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio, a la fecha de cierre mensual, o al liquidar, lo que ocurra primero, se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. d) Prdidas por deterioro de valor

La empresa evaluar si un instrumento clasificado en esta categora ha sufrido un deterioro de su valor de acuerdo a lo sealado en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre su valor en libros (costo amortizado) al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se esperan recuperar dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo. Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05. e) Reversin de las prdidas Luego de detectada la prdida por deterioro de valor y registrada de acuerdo a lo indicado en el literal anterior. Dicha prdida ser ajustada posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05. IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable. Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin, la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el numeral V. c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad financiera de la empresa, o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el artculo 17 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo. V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento, obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta. La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. VI. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable, conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y sern registrados en la cuenta 1306 Inversiones en commodities. Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities, teniendo como contrapartida la cuenta 1306. VII. PARTIDAS CUBIERTAS

Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados. CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1301.05.01 Acciones comunes 1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.05.19 Otros valores y ttulos 1301.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1301.06.01 Acciones comunes 1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.06.19 Otros valores y ttulos 1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversin 1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1301.07.12 Instrumentos de titulacin 1301.07.19 Otros valores y ttulos 1301.19 Otros 1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos 1301.19.19 Otros Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1302.01.01 Representativos de deuda pas 1302.01.01.01 Per 1302.01.01.02 Pases con grado de inversin 1302.01.01.19 Otros 1302.01.09 Representativos de obligaciones varias 1302.01.09.01 Per 1302.01.09.02 Pases con grado de inversin 1302.01.09.19 Otros 1302.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1302.02.01 Per 1302.02.02 Pases con grado de inversin 1302.02.19 Otros 1302.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1302.03.19 Otros Organismos Financieros 1302.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1302.05.05 Letras hipotecarias 1302.05.06 Bonos hipotecarios 1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1302.05.08 Bonos ordinarios 1302.05.09 Bonos estructurados 1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1302.05.11 Bonos convertibles en acciones 1302.05.19 Otros valores y ttulos 1302.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1302.06.08 Bonos ordinarios 1302.06.09 Bonos estructurados 1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1302.06.11 Bonos convertibles en acciones 1302.06.19 Otros valores y ttulos 1302.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 14 1302.07.08 Bonos ordinarios

1302.07.09 Bonos estructurados 1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1302.07.11 Bonos convertibles en acciones 1302.07.12 Instrumentos de titulizacin 1302.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 1302.07.15 Instrumentos de corto plazo 1302.07.15.01 Pagars 1302.07.15.02 Letras Afianzadas 1302.07.15.19 Otros valores y ttulos 1302.07.19 Otros valores y ttulos 1302.19 1302.19.01 1302.19.19 Otros Instrumentos financieros hbridos Otros Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: 18 En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera so bre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda. Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia. Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial. Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.05.01 Acciones comunes 1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.05.19 Otros valores y ttulos 1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.06.01 Acciones comunes 1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.06.19 Otros valores y ttulos 1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.07.01 Acciones comunes 1303.07.02 Acciones de inversin 1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 1303.07.12 Instrumentos de titulizacin 1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 Otros valores y ttulos 1303.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1303.09.01 Acciones comunes 1303.09.02 Acciones de inversin 1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.09.19 Otros valores y ttulos 1303.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)

1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) 1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1303.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 20 1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra 1303.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1303.18.19 Otros valores y ttulos 1303.19 Otros Ver dinmica en la cuenta 1306.

CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de deuda pas 1304.01.01.01 Per 1304.01.01.02 Pases con grado de inversin 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Per 1304.01.09.02 Pases con grado de inversin 1304.01.09.19 Otros 1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Per 1304.02.02 Pases con grado de inversin 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros 1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.05.05 Letras hipotecarias 130405.06 Bonos hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores y ttulos 1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.06.08 Bonos ordinarios 1304.06.09 Bonos estructurados 1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada

1304.06.11 Bonos convertibles en acciones 1304.06.19 Otros valores y ttulos 1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.07.08 Bonos ordinarios 1304.07.09 Bonos estructurados 1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.07.11 Bonos convertibles en acciones 1304.07.12 Instrumentos de titulacin 1304.07.13 Instrumentos de titulacin (mecanismos de cobertura) 1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 1304.07.15 Instrumentos de corto plazo 1304.07.15.01 Pagars 1304.07.15.02 Letras Afianzadas 1304.07.19 Otros valores y ttulos 1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 26 1304.09.06 Bonos hipotecarios 1304.09.08 Bonos ordinarios 1304.09.09 Bonos estructurados 1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1304.09.11 Bonos convertibles en acciones 1304.09.19 Otros valores y ttulos 1304.10 Operaciones de reporte 1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.11 Pactos de recompra 1304.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1304.12.01 Negociaciones en Bolsa 1304.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1304.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1304.18.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1304.18.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.18.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1304.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 1304.18.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.18.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.18.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1304.18.19 Otros valores y ttulos 1304.19 Otros Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01 Representativos de deuda pas 1305.01.01.01 Per 1305.01.01.02 Pases con grado de inversin 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000 1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias 1305.01.09.01 Per 1305.01.09.02 Pases con grado de inversin 1305.01.09.19 Otros 1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Per 1305.02.02 Pases con grado de inversin 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros 1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.05.06 Bonos hipotecarios 1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y ttulos 1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y ttulos 1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1305.07.11 Bonos convertibles en acciones 1305.07.12 Instrumentos de titulacin 1305.07.13 Instrumentos de titulacin (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y ttulos 1305.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1305.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.

Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1305.12.01 Negociaciones en Bolsa 1305.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa 1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1305.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1305.18.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.18.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.18.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.18.01.19 Otros valores y ttulos 1305.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 1305.18.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.18.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.18.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.18.02.19 Otros valores y ttulos 1305.18.19 Otros valores y ttulos 1305.19 Otros Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES DINMICA Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 31 DBITOS: Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior. Por el costo de adquisicin de los commodities Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CRDITOS: Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities. Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones. Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO SUBCUENTAS: 1308.01 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros 1308.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1308.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) 1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064- 99) 1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1308.03.19 Otros 1308.19 Otros DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CRDITOS: Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1309.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1303.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.03.05.01 Acciones comunes 1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.05.19 Otros valores y ttulos 1309.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.03.06.01 Acciones comunes 1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.06.19 Otros valores y ttulos 1309.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1309.03.07.01 Acciones comunes 1309.03.07.02 Acciones de inversin 1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1309.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 1309.03.07.12 Instrumentos de titulizacin 1309.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 13009.3.07.19 Otros valores y ttulos 1309.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1309.03.09.01 Acciones comunes 1309.03.09.02 Acciones de inversin 1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.09.19 Otros valores y ttulos 1309.03.10 Operaciones de reporte

1309.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146) 1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1309.03.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N 064-99) 1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1309.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1309.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1309.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra 1309.03.18.19 Otros valores y ttulos 1303.19 Otros 1309.04 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1309.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1309.04.01.01 Representativos de deuda pas 1309.04.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1309.04.01.03 Bonos D.S.N 099-99- EF 1309.04.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias 1309.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1309.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 37 1309.04.05.05 Letras hipotecarias 1309.04.05.06 Bonos hipotecarios 1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1309.04.05.08 Bonos ordinarios 1309.04.05.09 Bonos estructurados 1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.05.19 Otros valores y ttulos 1309.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 38 1309.04.06.08 Bonos ordinarios 1309.04.06.09 Bonos estructurados 1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.06.19 Otros valores y ttulos 1309.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades39 1309.04.07.08 Bonos ordinarios 1309.04.07.09 Bonos estructurados 1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.07.12 Instrumentos de titulizacin 1309.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1309.04.07.14 Certificados de depsitos por mercadera 1309.04.07.15 Instrumentos a corto plazo 1309.04.07.19 Otros valores y ttulos 1309.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1309.04.09.06 Bonos hipotecarios 1309.04.09.08 Bonos ordinarios 1309.04.09.09 Bonos estructurados 1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.09.19 Otros valores y ttulos 1309.04.10 Operaciones de reporte 1309.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1309.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1309.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1309.04.10.06 Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros 1309.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1309.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.04.11 Pactos de recompra 1309.04.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1309.04.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1309.04.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.04.11.06 Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de seguros 1309.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1309.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.04.12 Prstamo de valores 1309.04.12.01 Negociaciones en Bolsa 1309.04.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa 1309.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1309.04.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1309.04.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 1309.04.18.19 Otros valores y ttulos 1309.04.19 Otros 1309.05 INVERSIONES A VENCIMIENTO 1309.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1309.05.01.01 Representativos de deuda pas 1309.05.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF 1309.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF 1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias 1309.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1309.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1309.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.05.05.06 Bonos hipotecarios 1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1309.05.05.08 Bonos ordinarios 1309.05.05.09 Bonos estructurados 1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.05.19 Otros valores y ttulos 1309.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 42 1309.05.06.08 Bonos ordinarios 1309.05.06.09 Bonos estructurados 1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.06.19 Otros valores y ttulos 1309.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades43 1309.05.07.08 Bonos ordinarios 1309.05.07.09 Bonos estructurados 1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.07.12 Instrumentos de titulacin 1309.05.07.13 Instrumentos de titulacin (mecanismos de cobertura) 1309.05.07.19 Otros valores y ttulos 1309.05.12 Prstamos de valores 1309.05.12.01 Negociaciones en Bolsa 1309.05.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa 1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1309.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1309.05.18.02 Valores y ttulos de pactos de recompra 1309.05.18.19 Otros valores y ttulos 1309.05.19 Otros

CASOS PRACTICOS RUBRO 12 Y 13


OPERACIONES DE FONDOS INTERBANCARIOS
Registra el monto de los fondos que la entidad coloca (vende) o recibe (compra) a corto plazo (no ms de 90 das) en otros organismos del sector financiero cuando se tiene exceso o falta de liquidez. Estas transacciones se realizan siempre con transferencias a travs del Banco Central de Reserva del Per con las cuentas que cada institucin financiera debe mantener. Fondos Interbancarios: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez (plazos breves no mayores a noventa (90) das). Este tipo de operaciones se deben realizar contractualmente, de acuerdo con las normas legales y reglamentarias, sin excederse de las tasas de inters establecidas.

VENDIDOS
Significara que el banco tiene exceso de liquidez, por lo que este exceso vende a otra institucin del sistema financiero. A continuacin se presenta un ejemplo, de la concesin y de la cancelacin: Se Otorga un fondo interbancario a LA EDPYME RAIZ a 90 das, mediante Cuenta Corriente que tiene en el BCRP por S/.600 000.00 con el 1 % de inters mensual. En la concesin o venta, se registra:

Asiento 1 12 1201 1201.05 11 1102 1102.01 FONDOS INTERBANCARIOS FONDOS INTERBANCARIOS Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
600,000.00 600,000.00 600,000.00 600,000.00

1201.05.06 EDPYME RAIZ DISPONIBLE BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER Cuenta ordinaria
Por Otorgar fondo interbancario a 90 das ms intereses mensuales devengados

La cancelacin:

Asiento 2 11 DISPONIBLE
618,000.00

1102 1102.01 12 1201 1201.05 1201.05.06 51 5102 5102.05

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER Cuenta ordinaria FONDOS INTERBANCARIOS FONDOS INTERBANCARIOS Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES EDPYME RAIZ INGRESOS FINANCIEROS INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Por el cobro de los fondos ms Ingresos por los intereses devengados

600,000.00 600,000.00

600,000.00 18,000.00

18,000.00

COMPRADOS
Se necesita liquidez, por lo que se compra fondos a otra institucin del sistema financiero. Para lo cual registra el respectivo pasivo en la cuenta del grupo 22 Fondos Interbancarios Comprados y los fondos que recibe en la cuenta del grupo 1102 Depsitos para Encaje BCRP. Para este caso vamos a registrar el ejemplo anterior (compra y cancelacin) en los libros de la contabilidad de la EDPYME RAIZ. En la contratacin o compra, se registra:

Asiento 1 11 1102 1102.01 22 2201 2201.05 DISPONIBLE BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER Cuenta ordinaria FONDOS INTERBANCARIOS FONDOS INTERBANCARIOS Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Por el prstamo de fondos interbancarios para encaje

600,000.00 600,000.00 600,000.00

600,000.00

La cancelacin:

Asiento 2 22 2201 2201.05 FONDOS INTERBANCARIOS FONDOS INTERBANCARIOS Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
600,000.00

600,000.00

41 4102 4102.05 11 1102 1102.01

GASTOS FINANCIEROS INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES DISPONIBLE BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER Cuenta ordinaria
Por la cancelacin de los fondos interbancarios a 90 das ms intereses mensuales devengados

18,000.00

18,000.00 618,000.00 618,000.00

OPERACIONES DE INVERSIONES
Registran los ttulos valores adquiridos por la entidad con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, la compra de ttulos valores correspondientes a las operaciones de reporto o cumplir con disposiciones legales y reglamentarias. a ) Para Negociar: Ttulos valores de renta fija convertibles en efectivo en el corto plazo, es decir hasta 90 das, independiente del plazo contractual del documento. Las cuentas contables que se utilizan son: 1301 Para negociar entidades del sector privado 1302 Para negociar entidades del sector pblico b) Disponibles para la venta: Son de renta fija y que no pueden clasificarse en las otras categoras Las cuentas contables que se utilizan son: 1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado 1304 Disponibles para la venta de entidades del sector pblico

Las subcuentas correspondientes de estas dos clasificaciones, consideran el plazo de vencimiento de las inversiones y adems incluyen dos subcuentas en las que se registra las utilidades y prdidas no realizadas. c) Mantenidas hasta el vencimiento: De renta fija con la intencin firme y capacidad financiera de mantenerlas hasta su vencimiento.

Las cuentas contables que se utilizan son: 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector pblico 1306 Inversin en commodities.

Las subcuentas correspondientes consideran el plazo de vencimiento de las inversiones. d) Rendimientos devengados de inversiones. La cuenta contable que se utiliza es: 1308 De rendimientos devengados de inversiones negociables y a vencimiento.

Para registrar la respectiva provisin para posibles prdidas que pudieran sufrir las inversiones, se utiliza la cuenta 1309 Provisin para proteccin de valores.

COMPRA
Registrar la compra de 500.000 nuevos soles de Bonos del Gobierno Nacional, que tienen un rendimiento del 7% anual por un plazo de 180 das.

13 1305 1305.01 1305.01.01 11 1102 1102.01

Asiento 1 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas
500,000.00

500,000.00

1305.01.01.01 Per DISPONIBLE BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER Cuenta ordinaria
Por la compra de bonos del gobierno

500,000.00

500,000.00

Para este ejemplo hemos considerado que el pago se realiza a travs de las cuentas en el Banco Central de Reserva.

Estamos utilizando la cuenta 1305 debido a que consideramos que esa es la intencin de la administracin, mantenerlas hasta el vencimiento ya que tiene capacidad financiera para ello. Sin embargo si se hubiesen comprado para negociar o simplemente se habran entregado para cubrir el encaje bancario, otras seran las cuentas de registro. REGISTRO DE INTERESES Para el registro de los intereses, considerar que se contabilizan y reconocen en resultados (Prdidas y Ganancias) de acuerdo al Principio de lo Devengado. Contabilizar al vencimiento el inters de los bonos comprados.

13 1308 1308.02 51 5103 5103.02

Asiento 2 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
17,500.00

17,500.00

1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda

17,500.00

5103.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Por los intereses devengados de la compra de bonos del gobierno

17,500.00

CANCELACIN Se cobra el valor total de los Bonos al vencimiento

Asiento 3 11 1102 1102.01 13 1305 1305.01 1305.01.01 DISPONIBLE BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER Cuenta ordinaria INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO INVERSIONES A VENCIMIENTO Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Representativos de deuda pas
500,000.00 17,500.00 517,500.00 500,000.00 517,500.00

1305.01.01.01 Per INVERSIONES NEGOCIABLES Y A 13 VENCIMIENTO RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES 1308 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos 1308.02 Representativos de Deuda 1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Por la cancelacin de la compra de bonos del gobierno

17,500.00

Estas inversiones a medida que van venciendo y no se hayan cobrado o recuperado, se transfieren a la cuenta 1309 Provisiones para

inversiones negociables a vencimiento, utilizando la subcuenta de acuerdo al tiempo de vencidas.

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