ENCG-ÂGADIR Fiscalité des entreorises M.

Oubdi Lahsen ENCG-AGADIR Flscalité des entreorises M, Oubdi Lahs en

Étudede cas N'2 (10 points)
Examen FinaI
Motière : Fiscalité des enlreprises. Dote : 28 Moi 2007
Niveou : 2 ème onnée Dunée :2 heures
. Docunentotion outorisée:Aucune
. Votre copie-dàwo être bien prêsentêeet bienécrile.
. doiventfigurer sur vofre copie.
Le colculjuslificotif eî les explicotions
On vous fournitles élémentssuivantsrelatifsà I'année2006 :
Dans les prodqits. o4 retrouvg les éléments suivants (en DH et HT)
Tesl'ezvosconnoissonces (4 points). . CA (taxableà 20%):17480000dh
1.' béfinirla notiondu commerçant grossisteen matièredeTVA(1 point) . CA (taxableà10oÂ):2500000 dh
2. Quelles sontlescharges nondéductiblesdu résultat
fiscal.(1 point)
(1 point) ' CA (à l'exportation) : 1790000dh
3. Quelleestla basede calculde la Cotisation rninimale' \ Redevancessur brevetsutilisésau Maroc : 96000dh
4. Enquoiconsiste parvoiede rôle.(l point)
I'imposition Loyersd'un immeublenu : 320000dh
Étudede cas N'1 (6 ooints) v Subventiond'exploitation reçue: 100000dh
La société( MOXAT- SARL,) est uneentreprise indlglriellede confectionsoumiseà . Produitsde cessiond'élémentsde I'actif: 110000dh
la déclaration mensuelle.\y-cows-du-p.ois de:niai-2607 ellea réalisélesopérations Les Produitsde cessionproviennentdes opérationssuivanles:
suivantes : . une machineacquiseen mars2000 pour 156g00dh (HT),amortissabre
surl0
: Achatde matièrespremièrespour220.000Dhs TTC ré91éen espèces
r'OS|O4\2OO7 ans et venduele 25 octobrepour 70000dh.
pour 15600Dhs r une voiturede tourismeacquiseen aviil 2003 pour 144300clh (TTc) etvendue
215t0412007:Règlementde la facturede téléphonedu mois de mars pour 20000dh en juiltet.
TTC en espèces Dans les charqes. on retrouve les étémentssuivants (en DH et IJT)
'4t6to4l2oo7 au clientSOTXpour 190000dh (HT) r DooS;par chèquebarrénon endossabre,octroyésaux nà oous pubtics'rg000
: Venteen espècesde marchandises
;21tO4t2OO7 : Achat de tissus pour 14.000Dhs TTC avec règlementd'un acomptede r Règlementen espèced'unefacturede fourniturede bureau.:.l6000dh.
" 8oo/opat chèquebancairebarré non endossable. . Règlementpar CBNE d'unefactured,emballagesperdus : T8OOdh
1.,25104t2007: Acquisitiond'un camionpour390.000Dhs TTC régléepar CBNE r Donsoctroyésaux ceuvressocialesde la sociétépour : 12g00dh
c Distributionde 500 cadeauxportant le sigle de l'entreprise,le prix de chaque
,z'3t0512007: Règlementdes agiosbancairespar virementbancairepour 5 500 Dhs TTC
cadeauest 140 dhs (TTC)
)SIOS|2OOT: Livraisonde marchandisespour50.000Dhs HT dont80% à I'export ' Intérêts du comptecourantdu dirigeantcréditeurau 31/12l?006 de 800000dh, et
rémunéréau taux de 7o/o.Le tauxfixé par le ministèredes finances est4vo.
: Exportationrégléepar CBNEpour22.000Dhs.
-,- -' QBIO5!20O7 ' Amortissementsafférentsâ I'acquisitiond'une machineacquise le 11 mai 2003
. par chèquede la livraisondu 14janvierpour120000Dhs pourunevaleurde 576000TTC : (4B0OOO'
/' -09/05/2007: Encaissement . Amortissements
1,o/o-Bt12mois)=4B0OO.
: Ventede PF à I'intérieurpour 400.000Dhs TTc régléepar banque. de fourniture de bureaupourune valeurde : 400 dh.
,,.12t0512007 . Provision constituée sur un clientdouteux75OOdh (dontTVA 1250dh)
rV3t05l07 : Versement par chèquepourrèglement du loyerd'unappartement: 4500dh , Acomptesprovisionnel de l'lS : 51200dh
. Intérêtset agiosbancaires:12900dh
,, 15lo'l2o07 : Vente de marchandisespoul 300.000Dhs TTC règlementpar traite au
' tsluin 2o o7 ' Règlementdes redevancesde reasingpour un montantde 40000 dh (HT)
trimestriellement.ces redevancessont retativesâ un contrat d'une durée de 4
.,:t21Æs2}O7: Acquisitionde 10 ordinateurspayablepar CBNE pour 12000 dh (HT)
ans portantsur une voiturede lourismeacquiseen mai 2005 à 25oooorrc. En
chacun. plus.le comptableâ pâsséparmiles dotationsaux amortissements
.--2}to5!2007 : Règlementde I'essencedestinéaux voituresde servicepour 15.000Dhs du matériel
de transportla dotationsuivanterelativeà cettevoiture: 2soooo'2so/o= 6250o
TTC en esoèces.
2510512007 : Vente de marchandisespour 600.000Dhs TTC régléeau comptantpar
Travailà Faire:
virementbancaire.
a) ll est demandéde cléterminerle bénéficefiscal de I'exercice2006 en apportant
Travailà faire : les correclionsnécessairesau bénéficecomptableavec les justificatifsnécessaires.
Déternrinerezla TVA nette à payer (ou crèditde TVA) au titre du mois de mai 2007 b) Il est également dernandé de liquitlcr I'ls rlr] ptu la sociérçrct <tccalculer la
sachantque le créditde la TVA au titredu moisd'avril2007s'élèveà 12.000Dhs. cotisatioDminimale.

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