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AUDITORA
1. Los antecedentes histricos
Existe la evidencia de que alguna especie de auditoria se practic en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A medidas que se desarroll el comercio, surgi la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley "Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la prevencin del fraude". Tambin reconoca..."Una aceptacin general de la necesidad de efectuar una versin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas". Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo primordial de la auditoria.
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CDIGO DE TICA
INTRODUCCIN El propsito del Cdigo de tica del Instituto es promover una cultura tica en la profesin de auditora interna. La Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna, ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y direccin. El Cdigo de tica del Instituto abarca mucho ms que la definicin de auditora interna, llegando a incluir dos componentes esenciales: 1. Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna. 2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar los Principios en aplicaciones prcticas. Su intencin es guiar la conducta tica de los auditores internos. El Cdigo de tica junto al Marco internacional para la Prctica Profesional y otros pronunciamientos emitidos por el Instituto, proveen orientacin a los auditores internos para servir a los dems. La mencin a los "auditores internos" se refiere a los socios del Instituto, a quienes han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen servicios de auditora interna. APLICACIN Y CUMPLIMIENTO Este Cdigo de tica se aplica tanto a los individuos como a las entidades que proveen servicios de auditora interna. En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento del Cdigo de tica ser evaluado y administrado de conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto. El hecho de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas de Conducta no impide que sta sea considerada inaceptable o como un descrdito, y en consecuencia, puede hacer que se someta a accin disciplinaria al socio, poseedor de una certificacin o candidato a la misma.
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PRINCIPIOS Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios: 1. Integridad La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio. 2. Objetividad Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas. 3. Confidencialidad Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo. 4. Competencia Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempear los servicios de auditora interna. REGLAS DE CONDUCTA 1. Integridad Los auditores internos: 1.1. Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad. 1.2. Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesin. 1.3. No participarn a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en detrimento de la profesin de auditora interna o de la organizacin. 1.4. Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. 2. Objetividad Los auditores internos: 2.1 No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar o aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin. 2.2 No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio profesional. 2.3 Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisin.
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3. Confidencialidad Los auditores internos: 3.1 Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. 3.2 No utilizarn informacin para lucro personal o que de alguna manera fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. 4. Competencia Los auditores internos: 4.1 Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia. 4.2 Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo con las Normas para la Prctica Profesional de Auditora Interna. 4.3 Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios.
Concepto Siguiendo el concepto construido en la Unidad Uno, se puede tambin construir el concepto de Auditora Financiera, pues solamente se requiere aplicar el concepto universal a este caso particular, en el cual se hace especfica el rea sujeta a examen, es decir, el sistema de informacin financiera. Entonces se puede afirmar que Auditora Financiera...
Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin
La opinin de Contador Pblico en la Auditora Financiera est fundamentada en lo siguiente: Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera de la empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un perodo determinado, Que los estados financieros bsicos estn presentados de acuerdo con principios de contabilidad de general aceptacin y normas legales vigentes en Colombia, Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de un perodo a otro. Usuarios de la informacin financiera Los estados financieros no estn destinados solamente a los administradores de la empresa; tambin hay terceros interesados en conocer la posicin financiera y el desarrollo de la empresa. Los terceros interesados son principalmente: Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo del patrimonio de la sociedad y los rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la eficacia de la administracin. Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles socios. Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos de informacin en la vigilancia de sus crditos y para la ampliacin de cupos. Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia de sus presuntos deudores. El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales en el manejo de la empresa. El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo relacionado con pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones colectivas de trabajo. Objetivos de la Auditora Financiera El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa presentan, o no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus operaciones, y los cambios de su posicin financiera. El Comit Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 plantea la siguiente definicin y objetivos de la auditora financiera:
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