CONSULTAS

TRIBUTARIAS

Compartimos consultas tributarias que nos han realizados nuestros
educandos, han sido respondidas de acuerdo a contexto y texto de la Ley de
Concertacin Tributaria. Estamos seguros que estas consultas son
herramientas permanente de consultas en hacer profesional.
14 preguntas y
Respuestas
Tributarias

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1. Consulta de obligaciones
Buenas tardes Seores les hago la siguiente consulta las Clnicas o Consultorios privados que prestan
un servicio cualquiera, sea el servicio dentro de los servicios mdicos, tienen que pagar impuesto??? Si
tienen pagar impuestos, cuales serian dichos impuestos y cul sera la base legal.
Agrediendo de ante manos me despidos de utds seores
Respuestas
El artculo 13 de la Ley de concertacin tributaria establece que son rentas de actividades
econmicas, los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un
contribuyente que suministre bienes y servicios. en consecuencia la actividad economica
que usted desempea esta afecta al impuesto sobre la renta.
En relacin al IVA, los servicios prestados por salud humana el numeral 1 del artculo 136
de la misma ley dispone; Estn exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios:
Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmtica y
esttica cuando no se originen por motivos de enfermedad, trastornos funcionales o
accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud fsica o mental de las personas;
En conclusin le recomendamos inscribirse en la administracin de renta de su jurisdiccin.
2. Consulta
En relacin a los beneficios que reciben los trabajadores y que no estn incorporados a su salario,
deben considerarse los siguientes aspectos:
El Art. 19 numeral 8 de la LCT establece que: Estn exentos de la retencin de renta de trabajo, lo
percibido, uso o asignacin de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del
cargo, tales como: viticos, telefona, vehculos, combustible, gastos de depreciacin y mantenimiento
de vehculos, gastos de representacin y reembolsos de gastos, siempre que no constituyan renta o
una simulacin u ocultamiento de la misma.
En tal sentido, para que estos gastos sean considerados renta de trabajo exentos, debe existir un
documento que demuestre que efectivamente son necesarios para el desempeo de las funciones,
propias del cargo de la persona que lo recibe.
Los criterios considerados para determinar lo necesario para el cargo son: grado de responsabilidad, la
forma de pago, los programas de trabajo que desarrolle, rea geogrfica donde desempea el trabajo,
la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajo para las funciones que desarrolle y los
resultados del trabajo realizado. Esto de acuerdo al Art. 15 numeral 8 del RLCT
Pregunta: Es aplicable un adendum al contrato de la persona que recibe el beneficio por los criterios
antes mencionado?

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Debe ser una poltica de aplicacin general o propia del trabajador que recibe el beneficio, sin
perjuicio de un futuro reparo fiscal?
Sus comentarios al respecto.
Respuesta:
El Contrato es un acto por el cual una parte se obliga para con otra a dar, hacer o no hacer
alguna cosa y diremos que es laboral, cuando adems de los elementos de cualquier
contrato (capacidad de las partes para contratar, consentimiento, causa lcita, objeto
lcito), concurran los elementos de la contratacin entre ellos la relacin de dependencia,
el plazo y el salario, el addemdum es una reforma a dicho contrato por consiguiente
puede ser la ampliacin de beneficios u obligaciones contractuales, sin embargo es una
garanta jurdica suscribir el contrato tambin es importante establecerla como poltica
general de los empleados conservando la condicin de su cargo de acuerdo al numeral 4
del artculo 19 de la Ley de Concertacin Tributaria.
Ningn beneficio laboral est sujeto a censura por parte de la administracin tributaria,
ser contravenir lo precitado en el artculo 19 de la Ley de Concertacin Tributaria
3. Consulta
Una ONG local, aceptamos el traslado de IVA por compra de bienes y servicios, sin embargo no es
sometido a devolucin, sino directamente registrado como un gasto, en el caso de la autotraslacin del
IVA no es aplicable??
En espera de sus comentarios para aclaracin de esta duda.
Respuesta:
De acuerdo al artculo 20 del Cdigo Tributario establece que son responsables directos en calidad de
responsable retenedor o responsable recaudador, las personas designadas por ley, que en virtud de sus
funciones pblicas o privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la
retencin o percepcin del tributo correspondiente;
En su numeral 2, define: Responsable Recaudador, son las personas que por disposicin legal deben
percibir el impuesto y enterarlo al fisco. Tambin son responsables recaudadores las personas jurdicas
con quienes la administracin tributaria suscriba convenios para percibir los tributos y sanciones
pecuniarias.
As mismo, los numerales 3 y 4 del artculo 79 del reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria,
establece que los obligados a realizar autotraslacion de IVA, son los responsables recaudadores del
impuesto, por lo tanto una fundacin sin fines de lucro si no est designado como responsable
recaudador por la administracin tributaria, no est obligado a realizar autotraslacion de IVA, en caso

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contrario, si es responsable recaudador y les son suministrados servicios o uso o goce de bienes por
personas no responsables recaudadores, tendr la obligacin de aplicarse la autotraslacion del IVA e
incorporarla al gasto.
Es importante sealar que las personas jurdicas sin fines de lucro que estn consignada en el numeral
1 del artculo 111 de la Ley de Concertacin Tributaria, tendrn el derecho de solicitar el reembolso en
concepto de IVA que les hayan trasladado de acuerdo al numeral 1 del artculo 74 y numeral 1 del
artculo 75 del Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria..
Con la colaboracin de MAC
4. Consulta
Estimado Consultor,
Tengo que pagar un flete de un producto comprado en Estados Unidos, la empresa de transporte tiene
direccin en Miami, pero tiene una representante en Nicaragua, ellos dicen que no le tengo que
retener por estar excluido de renta segn el art.34 No3 de la LCT es esto correcto.
Conforme el Art. 34 de la LCT, no constituye renta el flete que se paga por la importacin de productos
ya que, esta renta es de fuente extranjera, no es de fuente nicaragense. La confusin puede surgir
por la forma en que se est pagando el flete pues, al ser collect el desembolso se realiza en nuestro
pas a una empresa domiciliada nicaragense (representante de la naviera extranjera) pero, esto no es
ms que un pago indirecto a esa empresa transportista extranjera. Para demostrar esto me permito
ampliar con lo siguiente:
Para efectos del IVA, segn segundo prrafo del numeral 1 del artculo 79 del Reglamento de la Ley de
Concertacin; La autotraslacin no se aplicar a los gastos colaterales de los exportadores del
extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin, an cuando sean
pagados en destino, soportando la equivalencia con la conformacin del valor en aduana en la
declaracin aduanera;
5. Consulta
Buenas tardes estimado Profesor,
Mi nombre es Mara Gertrudis Gonzlez Moreira- Estudiante del Postgrado en Finanzas Corporativas y
quisiera solicitarle su ayuda en relacin a lo siguiente:
Trabajo en una Clnica Mdica Previsional del Minsa y al ser parte del Minsa o Ministerio de Salud nos
extiende constancia de Exoneracin donde nuestra institucin se encuentra exenta del impuesto sobre
la Renta, en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades y bienes destinados a sus fines,
estipulada en la disposicin Administrativa General N 03-2010.
Pero hay un ltimo prrafo que dice que Cabe sealar que esta constancia de exoneracin de Impuesto
sobre la renta, No vlida por la compra de bienes y servicios que tengan que pagar de Impuesto al

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valor Agregado IVa, el incumplimiento de las obligaciones descritas dar lugar a la anulacin de la
presente Constancia y se har acreedor a las acciones establecidas en el Arto. 303 Cdigo Penal de
Nicaragua.
La Consulta en cuestin es la siguiente-
EL INSS nos exige a nosotros como unidad Mdica Hospitalaria que le remitamos un cobro por atencin
de Riesgo Profesional a pacientes asegurados Facturas de los Farmacos y Materiales de Osteosintesis,
pero nosotros estamos con la duda s nuestas facturas deben de llevar o No el campo del IVA o bien
cual es el procedimiento a realizar en torno a esto para no caer en problemas fiscales.
Le agradezco de antemano su observacin y comentarios.
Respuesta
En su pregunta no nos define que personalidad jurdica que tiene su institucin, la disposicin
administrativa 03-2010 se refiere a las transacciones de pagos por medio de tarjetas de crdito y de
debito, sin embargo, de acuerdo a lo que comprendimos en su pregunta:
En primer lugar debemos aclarar quienes son responsables recaudador: De acuerdo al artculo 20 del
Cdigo Tributario establece que son responsables directos en calidad de responsable retenedor o
responsable recaudador, las personas designadas por ley, que en virtud de sus funciones pblicas o
privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retencin o percepcin
del tributo correspondiente;
Asimismo el numeral 2 del mismo artculo en mencin, define: Responsable Recaudador, son las
personas que por disposicin legal deben percibir el impuesto y enterarlo al fisco. Tambin son
responsables recaudadores las personas jurdicas con quienes la administracin tributaria suscriba
convenios para percibir los tributos y sanciones pecuniarias.
En otro orden, Los numerales 2 y 3 del artculo 127 de la Ley de Concertacin Tributaria establece en el
caso de las enajenaciones de bienes las exenciones objetivas para el sector salud.
El numeral 1 del artculo 136 de la Ley de Concertacin Tributaria dispone; Estn exentos del traslado
del IVA, los servicios prestados por salud humana, as tambin: servicios Mdicos y odontolgicos de
salud humana, excepto los relacionados con cosmtica y esttica cuando no se originen por motivos de
enfermedad, trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud fsica
o mental de las personas;
Ahora bien es importante sealar si ustedes estn en las categoras que establece el numeral 1 del
artculo 111 de la Ley de Concertacin Tributaria, tendrn el derecho de solicitar el reembolso en
concepto de IVA que les hayan trasladado de acuerdo al numeral 1 del artculo 74 y numeral 1 del
artculo 75 del Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria..
por fin, si la entidad es responsable recaudador debe reflejar en su factura el campo del IVA para
aquellos servicios o bienes sujetos al IVA.

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6. Consulta

CETAE Nicaragua
Academia Tributaria
Asesoria


Estimados Seores.

Por este medio me dirijo a ustedes solicitndoles su apoyo y sugerencias para mi caso,
sucede que tengo conocimiento de un organismo no gubernamental debidamente inscrito en
Asociaciones de MIGOB y en Cancillera de la Repblica, reconocido tambien con el Status de
Misin Internacional en al ao 2003 por la Asamblea Nacional de Nicaragua. En el 2007 este
organismo solicito a la DGI le extendiera un certificado en cual estableciera si deba o no tener
numero RUC y obligaciones fiscales en Nicaragua, en ese mismo ao, el Director Tributario de
la DGI contesto dicha solicitud mediante una carta en la cual afirmaba que en base al
Convenio de Cooperacin suscrito entre el Organismo No Gubernamental Internacional y el
Ministerio de Relaciones Exteriores de la Repblica de Nicaragua, el arto 123 de la LEF, el
Organismo Internacional no tiene ninguna obligacin fiscal en Nicaragua ni mucho menos de
inscribirse en el pais, por lo cual la Admnistracin Tributaria lo libera de los requisitos
establecidos en la disposicin tecnica 018-2005 entre los cuales se incluye el numero RUC.

Recientemente, la Delegacin en Nicaragua del Organismo, solicito a la Direccin Juridico
Tributaria de la DGI la actualizacin de la carta en que lo exonera de lo antes mencionada, la
cual esta fechada en 2011, sin embargo la DJT de la DGI contesta que tiene que inscribirse y
solicitar su numero RUC y aperturar las obligaciones, presentar declaraciones de sus rrentas
devengadas o percibidas...

Considera usted que esta correcto el actuar de la DJT de la DGI, que en diferentes cartas en
aos anteriores ha venido manifestando que el Organismo no tiene obligaciones y hoy dia,
manda a gestionar Numero RCU, aperturar obligaciones, presentar declaraciones???

Este Organismo Internacional, es Cooperacin al Desarrollo, es decir, gestiona en el exterior
Fondos para Cooperacin y son ejecutados en Nicaragua por los denominados Contraparte
que no son ms que ONG Nacionales, aclarando un poco los fondos vienen directamente para
la ejecucin del proyecto segun presupuesto, no hay utilidades ni remanentes, todo se tiene
que gastar en el proyecto pues este es un requisito de los financiadores.

Solicito de su apoyo y aclaraciones legales, pues estoy tratando de buscar una mejor solucin
y si es posible contestar la carta que firmo la DJT de la DGI, solicitndole reconsideren el
caso.

En espera de sus prontos comentarios.

Respuesta


De acuerdo al artculo 32 de la ley de concertacin tributaria estn exentos del
pago del impuesto sobre la renta

En base al artculo 288 de la misma Ley establece las condiciones de las
exenciones y exoneraciones de las misiones diplomticas.

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7. consultas

Que es un bien de capital, y que conceptos debo incluir en este tem

Se obtiene ganancia de capital cuando el precio de mercado o valor comercial es mayor que su valor en
libros, la diferencia se constituye en ganancia de capital, en cambio las rentas de capital son aquellas
que se explotan, por ejemplo los intereses que generan los ahorros son rentas de capital

8. Consulta




YO TRABAJO PARA UNA EMPRESA JURIDICA, Y ALQUILAMOS A UNA
PERSONA NATURAL NO RECAUDADORA NI INSCRITA, AHORA REQUIERO
HACERLE LA AUTOTRASLACION DEL IVA Y LA RETENC DEL 2 %,

MI RENTA ES DE C$ 5000.00

EN BASE A QUE MONTO REALIZO LA RETENCIN Y EL IVA? LOS 5000 O LOS
5000 ENTRE 1.15

De acuerdo al artculo 115 de la ley de concertacin tributaria, debe hacer la autotraslacion del
IVA desde cualquier monto y la retencin del 2% sobre el monto del servicio prestado


9. Consultas
Buenas Tardes Seores:

Tengo dos consultas:

1.- Tengo un ejemplo especifico con respecto a lo siguiente, realice un pago en una gasolinera por una
recarga electrnica de una de las empresas de servicio telefnico, y me entregaron una factura, en este caso
tengo que hacer la auto traslacin, porque ese no es el giro de su negocio?

No, porque la persona que le presta el servicio es responsable recaudador del IVA

2.- Tengo otra pregunta, como hago cuando una factura que me presentan, no aparece IVA, tiene todo lo de
ley, pero por ningn lado dice que son cuota fija.
Debe de confirmar si es responsable recaudador o cuota fija, recuerde si es cuota fija no
aplica la autotraslacion





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10. Consulta


Tengo dudas con referente a la aplicacin de autotraslacion para el sector
de zona franca.

Como se deben aplicar esto en contablemente para zona franca

Respuesta

Las actividades de zona franca estn exentas de todo pago de impuesto de acuerdo al artculo 295 de la
ley de concertacin tributaria.
Una persona natural est inscrito como cuota fija, vende materiales de construccin y a la vez este
contribuyente nos renta un mdulo. Pregunta debe hacerse la autotraslacin del IVA por el servicio
de alquiler.
Respuesta
De acuerdo al artculo 115 debe efectuar la autotraslacion del IVA por no ser responsable recaudador
del IVA
11. Consulta
Tengo una consulta acerca del arrendamiento de locales cuyas personas no estan inscritas en la
DGI y de Personas que s lo estn pero el giro del negocio no es arrendar.

Para el primer caso de las personas no inscritas en la DGI y nos brindan el servicio de alquilar el local,
adems de auto trasladarnos el IVA, cunto es el porcentaje que se le debe de retener: 2% 7%?

Y para el segundo caso, que si cobra IVA por que emite una factura, pero el giro del negocio no es
arrendamiento de locales, cunto es el porcentaje a retener el 2 el 7%?
Respuestas
Para todo el efecto la retencin es del 2% de acuerdo al artculo 44 y 45 del reglamento de la ley de
Concertacin Tributaria.
12. Consulta
La consulta es la siguiente: Cuales son los escudos fiscales que me puedo aplicar contablemente, que
salen implcita o explcitamente en la LCT y su reglamento.
Ejemplo: Contablemente puedo aplicar la indemnizacin por antigedad de los trabajadores al gasto y
queda provisionada.

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Agradezco de antemano la ayuda que me puedan brindar al respecto.

Los gastos deducibles son todos aquellos que establece el artculo 39 de la Ley de Concertacin
Tributaria.

13. Consulta

Actualmente en la LCT, al realizar la declaracin de PMD, me puedo acreditar las retenciones
en la fuente que me realizaron

Gracias por su colaboracin

Respuestas

Usted puede acreditarse todas las retenciones en concepto de retenciones de acuerdo al
artculo 60,61,62 y 63 de la ley de concertacin tributaria .

Buenas dias estimado Lic. Carcache mi pregunta consiste en lo siguiente, tengo
pagos pendientes de cancelar del periodo 2012 dichos pagos los realizo en el
periodo 2013, para sintetizar un poco mi consulta es que si el IVA que pague del
periodo 2012 no lo puedo utilizar como un credito fiscal para declaracion 2013, o
dicho pago lo tengo que registrar como un gasto no deducible por que el pago
corresponde a FACT. 2012.

le agradezco su colaboracin para responder a mi solicitud.

Respuestas
En ningn momento significa que el crdito fiscal por compras al crdito usted no podr reconocerlo,
desde el momento en que se origino la operacin usted tiene el derecho de reconocerse el crdito
fiscal, ver artculo 116 de la ley de concertacin tributaria.
14. Consultas

Tengo la siguiente consulta

En el 2008 se compro un terreno por C$19, 000,000.00 = U$996,000.00 T/C19.0763
Luego se vende el Feb 2012 por =U$922,000.00
Aqu tenemos una ganancia o perdida por la venta?
La empresa es Jurdica la que posee el bien a vender
Se tiene que hacer la retencin? cual sera esta retencin? ante la DGI
Y que otro impuesto se tiene que pagar al trasladarse este bien a otra persona


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Respuestas
Aparentemente tienen una prdida de capital, sin embargo no est excluida de la retencin del 7%
ver artculo 61 del Reglamento de la Ley de Concertacin tributaria