CUESTIONARIO FISCAL 1.- Cules son las autoridades fiscales?

Secretaria de Hacienda y Crdito Publico Servicio de Administracin Tributaria Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa Procuradura de Defensa al Contribuyente 2-Cul es la naturaleza jurdica de la S.H.C.P? Se encuentra fundada en el artculo 26 de la ley orgnica de la administracin pblica federal, ya que es un rgano centralizado que pertenece a la administracin pblica, ya que es una secretaria del estado. OBJETIVO proponer dirigir y controlar la poltica econmica del gobierno federal en materia financiera y fiscal de gasto, de ingreso, y deuda pblica, as como de estadsticas geogrficas e informacin con el propsito de consolidar un pas con crecimiento econmico de calidad, equitativo, incluyente y sostenido que fortalezca el bienestar

4.- Cules son las funciones de la S.H.C.P? Instrumentar el funcionamiento de las instituciones integrantes del sistema financiero nacional o lo que es lo mismo de supervisar a la CNBV, LA CNSF, BANXICO, CONDUSEF Y CONSAR. Proyectar y calcular los ingresos de la federacin del departamento del DF y las entidades paraestatales. Promover las polticas de orientacin regulacin y vigilancia de las actividades relacionadas con el mercado de valores. Autorizar y otorgar concesiones para la constitucin y operacin de sociedades de inversin, casa de bolsa, bolsa de valores .. Formular el programa del gasto pblico federal y ejercer control presupuestal de los servicios en materia de control de gasto. 5.- Cules son los rganos desconcentrados de la S. H. C. P.? Servicio de Administracin Tributaria Comisin Nacional de sistemas de ahorro para el retiro Comisin Nacional Bancaria y de Valores Comisin Nacional de Seguros y Fianzas. 6.- Que son las contribuciones? (Art. 2 CFF) La contribucin es un concepto genrico que engloba todo lo que auxilia a sufragar los gastos del estado, como son: I.- Los impuestos: Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica establecida en la misma. II.- Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas en la Ley de Seguridad Social o por las que se beneficien en forma especial por estos servicios. III.- Contribuciones de mejora: Estn a cargo de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras pblicas. IV.- Derechos: Son las contribuciones establecidas en la Ley Federal de derechos, por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el estado.

7.- Cules son los impuestos federales, estatales y municipales y sealar su objeto?

I. Federales IVA. Grava el acto de consumir bienes y servicios y lo encontramos en bebidas, alimentos, perfumera.

ISR. Grava los ingresos percibidos por personas morales y fisicas residentes en mexico, asi como en el extranjero. IETU. Se crea para evitar que sujetos de isr no cometan defraudacion fiscal, se paga por la enajenacion de bienes, usos de bienes, Prestacion de servicios. IDE. Impuesto que se crea para aquellas que no quieren pagar formalmente y el porcentaje sera del 3% a partir de 15000 pesos, la institucion bancaria en quien retiene y entrega al isr. IEPS. grava prestacion de servicios o enajenacion y lanretencion es hecha por quien hace el producto. ISAN. Lo retiene la empresa que vende el auto. IGI. POR METER MERCANCIA AL TERRITORIO NACIONAL. IGE. Por sacar mercancia del territorio nacional. II. Estatal Impuesto, erogacionesde remuneracion al trabajo personal Sobre tenencia o uso de vehiculos Sobre adquisicion de motores y vehiculos usados Sobre servicios de hospedaje Sobre loteria, rifa, sorteos y concursos III. Municipal Predial Sobre adquisicion de bienes inmuebles Sobre diversion y espectaculo publico Sobre loteria, rifa, sorteos y concurso. 8.- Cul es el objetivo del SAT? Tiene la responsabilidad de aplicar la legislacin fiscal y aduanera con el fin de que las personas fsicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones y de generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin de la poltica tributaria. 9.- cul es la estructura del SAT? a) Jefatura b) Junta de gobierno c) Unidades administrativas centrales: 1.-Aduanas 2.- Servicios al contribuyente 3.-auditora fiscal 4.- grandes contribuyentes 5.- jurdica 6.-recaudacin 7.- recursos y servicios 8.- comunicaciones y tecnologas de informacin 9.- evaluacin 10.- planeacin d) rgano interno de control e) unidades administrativas regionales: 1.-administrativas regionales 2.-administrativas locales 3.- aduanas 10.- Cules son las funciones de la ALSC, ALAF, ALR, ALJ, ADUANA? Administracin Local Servicio al Contribuyente art. 16 del Reglamento Interior del SAT: Podr requerir la presentacin de declaraciones, avisos, documentos e instrumentos autorizados, cuando los obligados no lo hagan en los plazos respectivos y simultnea o sucesivamente hacer efectiva una cantidad igual a la determinada en la ltima o en cualquiera de las seis ltimas declaraciones de que se trate o a la que resulte determinada por la autoridad, as como requerir la rectificacin de errores u omisiones contenidos en las declaraciones, solicitudes, avisos, documentos e instrumentos autorizados; sin que tal

fraccin establezca la facultad para dicha administracin de imponer sanciones, sino nicamente es para auxiliar al contribuyente. Por ejemplo ayudarlo en su inscripcin etc. Acordar y resolver los asuntos de la competencia de las unidades administrativas a su cargo, as como conceder audiencia al pblico. Certificar hechos y expedir constancias correspondientes, expedir certificaciones de los expedientes relativos a su competencia. Expedir las constancias del personal a su cargo. Informar a la autoridad competente de los hechos que tengan conocimiento y que puedan constituir infracciones administrativas, delitos fiscales o delitos de servidores pblicos del SAT. Apoyar a los contribuyentes en la resolucin de asuntos individuales y concretos relativos a los trmites administrativos. Modificar o revocar aquellas resoluciones de carcter individual no favorables a un particular conforme al Artculo 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin, emitidas por las unidades administrativas que de ellos dependan. Aplicar la poltica, las reglas generales y los criterios establecidos por la Administracin General Jurdica o por las unidades administrativas competentes de la SHCP. Coadyuvar con las reas competentes del Servicio de Administracin Tributaria para mantener actualizado el Registro Federal de Contribuyentes. Recibir y apoyar con las reas competentes en el trmite de las solicitudes de marbetes y precintos, as como de los dictmenes formulados por contador pblico registrado. Administracin Local de Recaudacin. Art. 22 Reglamento interior del SAT La Administracin Local de Recaudacin se encarga de recuperar el pago de contribuciones, por lo que la suscrita realizaba funciones de requerimientos de pago y/o embargo, verificaciones, notificaciones y estudio de expedientes de contribuyentes con deuda millonaria, a fin de formular querellas u otra accin legal investigando posibles propiedades del contribuyente para garantizar el inters fiscal. Administracin Local de Auditora Fiscal art. 25 Reglamento Interior del SAT: Ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditoras, inspecciones, actos de vigilancia, verificaciones y dems actos que establezcan las disposiciones fiscales y aduaneras, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables solidarios y dems obligados en materia de impuestos. solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos de fiscalizacin. Notificar los actos relacionados con el ejercicio de las facultades de comprobacin. Ordenar y practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con la expedicin de comprobantes fiscales, con la presentacin de las solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de Contribuyentes, as como solicitar la exhibicin de los comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad de las mercancas que vendan. Informar a la Administracin General de Auditora Fiscal Federal de las irregularidades cometidas por contadores pblicos al formular dictmenes sobre los estados financieros relacionados con las declaraciones de los contribuyentes, o de dictmenes relativos a operaciones de enajenacin de acciones, o de cualquier otro tipo de dictamen o declaratoria que tenga repercusin para efectos fiscales. Proponer a dicha Administracin General el exhorto o la amonestacin al contador pblico o la suspensin o cancelacin del registro correspondiente, en los casos en que proceda, por no cumplir con las disposiciones fiscales. Las Administraciones Locales de Auditora Fiscal ejercern las facultades en materia aduanera, salvo la verificacin de origen. Administracin Local Jurdica art. 28 RISAT Contestar las demandas formuladas ante la Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa cuya sede se encuentre dentro de su circunscripcin territorial, interpuestas contra resoluciones o actos de ella misma o de cualquier unidad administrativa del Servicio de Administracin Tributaria o de las autoridades fiscales de las entidades federativas. ejercitar las acciones, excepciones y defensas que correspondan a las autoridades sealadas, en los juicios ante dicho Tribunal; en representacin del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, del Presidente

del Servicio de Administracin Tributaria e interponer con la representacin de los mismos y de la autoridad demandada, el recurso de revisin contra las sentencias y resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en dichos juicios. Notificar las resoluciones administrativas que dicte y, en forma concurrente, las que emitan las Administraciones Generales de Auditora Fiscal Federal y de Grandes Contribuyentes, que sean susceptibles de impugnarse mediante recurso administrativo o juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Administracin Local de Aduana art. 31 RISAT: Ordenar y practicar la verificacin de mercancas de comercio exterior en transporte, la verificacin en trnsito de vehculos de procedencia extranjera y de aeronaves y embarcaciones, la vigilancia y custodia de los recintos fiscales y de los dems bienes y valores depositados en ellos; llevar a cabo otros actos de vigilancia para cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones legales que regulan y gravan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancas. Determinar los impuestos al comercio exterior, derechos por servicios aduaneros, aprovechamientos, aplicar las cuotas compensatorias y determinar en cantidad lquida el monto correspondiente, a cargo de contribuyentes, responsables solidarios y dems obligados, as como determinar las otras contribuciones que se causen por la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de mercancas. Ejercer las facultades de las autoridades aduaneras en materia de abandono de mercancas y declarar, en su caso, que han pasado a propiedad del Fisco Federal. 11.- Cul es la naturaleza jurdica del TFJFA? El Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa es un tribunal de lo contencioso administrativo dotado de plena autonoma para dictar sus fallos, con la organizacin y atribuciones que su ley orgnica establece. 12.- Cules son las controversias que se resuelven en el TFJFA? Artculo 12 de la Ley del TFJFA a. Resoluciones definitivas b. actos administrativos c. procedimiento: a. dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales b. nieguen de un ingreso de los regulados por el CFF c. multas por infraccin d. agravios en materia fiscal e. nieguen o reduzcan las pensiones 13.- Cul es la naturaleza jurdica y el objeto de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente? La Procuradura de la Defensa del Contribuyente es un organismo pblico descentralizado, no sectorizado, con personalidad jurdica y patrimonio propio, con autonoma tcnica, funcional y de gestin. A fin de garantizar el derecho de los contribuyentes a recibir justicia en materia fiscal en el orden federal, mediante la asesora, representacin y defensa, recepcin de quejas y emisin de recomendaciones en los trminos que este ordenamiento establece 15.- Seala el concepto de Derecho Fiscal Rama del Derecho Financiero que regula la determinacin de los ingresos el establecimiento de los ingresos y la relacin jurdica que surge entre Estado y el Particular, el establecimiento de procedimientos oficiosos y contenciosos, as como la determinacin de infracciones y sanciones aplicadas. 16.- Qu relacin tiene el Derecho constitucional con el Derecho Fiscal? Obtiene su fundamento jurdico, a travs de los preceptos constitucionales que prevn el ejercicio de la potestad tributaria del estado, art 31 IV, 73 VII de la constitucin, que establecen los principios generales rectores de la regulacin del Derecho Fiscal, como son el principio de justicia tributaria, el principio de destino de contribuciones, de legalidad, y aplicacin estricta de la ley. 17.- En que consiste la potestad tributaria

Es la facultad propia del estado para establecer los tributos necesarios para realizar sus funciones, correspondindole al poder ejecutivo, en su carcter de administrador fiscal, el determinar o comprobar cuando se han producido en la realidad esos hechos o situaciones que generan la obligacin de paga las contribuciones, sealar y determinar su cuanta o bien verificar si las prestaciones que se han realizado se encuentran ajustadas a la ley. 18.- En que consiste la relacin tributaria El poder tributario es exclusivo del Estado y lo ejerce en primer lugar a travs del poder legislativo, ya que expide las leyes que establecen los tributos; en segundo lugar por el poder ejecutivo que debe aplicar la ley tributaria y proveer en la esfera administrativa para su cumplimiento y en ocasiones facultado por la ley debe dirimir controversias entre la administracin y el gobernado; y el poder judicial cuando este dirime controversias entre administracin-gobernado. O poder legislativo-gobernado sobre la legalidad o constitucionalidad de la actuacin de dichos poderes. Art 73 f. XXIX constitucional. 19.- En que consiste la obligacin fiscal Es el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado denominado sujeto activo exige a un deudor llamado sujeto pasivo el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie para cubrir el gasto pblico. Art. 31 constitucional. 20.- En que consiste el principio de PROPORCIONALIDAD, EQUIDAD, GENERALIDAD, OBLIGATORIEDAD YY GASTO PUBLICO? PROPORCIONALIDAD: Se refiere a que las cargas tributarias a los particulares, atiendan a la capacidad contributiva de los mismos (existe una ganancia en los ingresos). Es la correcta disposicin entre las cuotas, tasas o tarifas previstas en las leyes tributarias. EQUIDAD: Las leyes fiscales deben otorgar el mismo tratamiento a todos los sujetos que se encuentren en idntica situacin. (Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales). GENERALIDAD: Es obligacin de TODOS contribuir para el gasto pblico; su lmite es la capacidad contributiva. OBLIGATORIEDAD: Toda persona que se ubique en una hiptesis normativa establecida en una ley tributaria, automticamente adquiere la obligacin de cubrir el tributo. GASTO PBLICO: Las contribuciones establecidas por la ley tributaria deben tener el objeto de destinarse a la satisfaccin de necesidades colectivas atribuidas al estado, o para que las entidades pblicas realicen sus atribuciones. Se refleja en la relacin de la ley de ingresos y el presupuesto de egresos. 21.- Cules son las distintas notificaciones en materia fiscal? Art. 134 C.F.F. l. Personales o por correo certificado O mensaje de datos con acuse de recibido (citatorio, requerimientos, solicitudes con informe, solicitudes de documentos, actos administrativos que puedan ser recurridos) ll. Por correo ordinario a telegrama actos distintos de la fraccin l lll. Por estrados Cuando no sea localizable el domicilio sealado Se ignore domicilio Cambio de domicilio sin previo aviso. lV. Por edictos en caso de que a quien deba notificarse halla fallecido y no se conozca al representante de sucesin. V. por instructivo En procedimientos administrativos de ejecucin cuando en la entrega de citatorio se nieguen a recibirlo o no se encuentren, este se fijara en lugar visible del domicilio. 22.- Cules son las formalidades de las notificaciones personales? Art.137 del CFF. El visitador se constituye en el domicilio y se cerciorara de que es el domicilio Requerir la presencia del contribuyente o su representante legal Cuando el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejare citatorio en el domicilio, sea para que se

espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda dentro de un plazo de 6 das a las oficinas de las autoridades fiscales. Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin , el citatorio ser siempre para la espera antes sealada y si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicara la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino, en caso de que estos ltimos se negaran a recibir la notificacin, este se har por medio de instructivo que se fijara en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el notificador asentar razn de tal circunstancia. En caso de encontrar al contribuyente o su representante legal o quien entendiere la diligencia el notificador deber realizar su debida identificacin (Nombre, Cargo, No. de oficio de identificacin, Nombre de la persona que expide la credencial, Vigencia de credencial.) Finalmente se entregara la orden de visita (notificacin). 23.- En que consiste la facultad de comprobacin La facultad de comprobacin inicia cuando la autoridad SAT descubre que una persona fsica realiza erogaciones superiores a los ingresos que declaro en ese ao. Se proceder a comprobar el monto de esos gastos y la diferencia que existe con el monto que declaro, y se le informa al contribuyente cual es la diferencia que encontraron .El contribuyente tendr 15 das para informar por escrito a las autoridades su inconformidad o para explicar el porqu de la diferencia, ser por medio de un escrito el cual se le acompaara de pruebas que aclaren la situacin, tendr 20 das para este trmite. Su fundamento jurdico se da en el art42 del cdigo fiscal en donde nos explica que las autoridades fiscales a fin de comprobar los errores aritmticos, omisiones u otros errores que aparezcan en sus declaraciones, por lo cual se le requerir al contribuyente que ratifique su error, por medio de procedimientos oficiosos como: Visita domiciliaria Revisin de gabinete Revisin de dictamen 24.- Qu es la visita domiciliaria? Facultad de comprobacin de la autoridad fiscal, cuyo propsito es verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Con fundamento en el art 43 y 47. 25.- Cules son los requisitos y formalidades que se deben cumplir al notificar la orden de visita? 1. Constituirse en el domicilio del contribuyente. 2. Cerciorarse del domicilio del contribuyente 3. Requerir la presencia del contribuyente o de su representante legal. 4. En el caso de que NO se encuentre, se dejar una CITATORIO, que ser para la entrega de la orden de visita, misma que ser en da y hora hbil, deber acudir a notificarse dentro del plazo de 6 das en las oficinas de la autoridad fiscal. As mismo se cumplirn con los requisitos que seala el CFF en su Artculo 38. 26.- Cules son los requisitos que se deben circunstanciar en el acta parcial de inicio para una correcta identificacin? a) Nombre del visitador. b) Cargo del funcionario (visitador). c) Oficio de identificacin. d) Periodo de vigencia. e) Nombre y cargo de la persona que expide la vigencia. 27.- Cules son las formalidades que se deben cumplir para tener acceso a la informacin proporcionada por terceros dentro de una visita domiciliaria? En la ltima acta parcial, en el caso de contribuyentes complejos en rgimen de consolidacin fiscal o de contribuyentes trasnacionales del sistema financiero se d el supuesto de la ltima acta parcial cuando la autoridad fiscal realiza la visita y en esta encuentra alguna irregularidad o inquietud por lo que puede realizarse una visita compulsa o una visita a un tercero.

1. Al presentarse el notificador o visitador entregara la orden de visita al tercero, puesto que otorgara informacin diferente a la del contribuyente, pudindole causar un dao para la determinacin de su crdito fiscal. la informacin proporcionada por el tercero solo ser para efectos de determinar la informacin del contribuyente la cual no deber divulgarse. 2. Dentro de un plazo de 15 das a partir de la fecha de la ltima acta parcial el contribuyente designara como mximo dos representantes con la finalidad de tener acceso a la informacin confidencial proporcionada y obtenida de terceros que afecte la posicin competitiva de dichos terceros. La designacin de representantes deber hacerse por escrito y presentarse ante la autoridad fiscal competente. 3. Si el contribuyente omite designar representantes en el plazo sealado, se tendr por consentida la informacin proporcionada por dichos terceros. 4. Una vez designados los representantes estos tendrn acceso a la informacin confidencial que proporciono el tercero desde ese momento hasta los 45 das hbiles posteriores a la notificacin de la resolucin en la que se determina la situacin fiscal del contribuyente. Los representantes autorizados podrn ser sustituidos por una nica vez por el contribuyente, debiendo hacer esto del conocimiento de la autoridad fiscal donde la autoridad levantara el acta circunstanciada de dicha situacin. 5. Sern responsables tanto el contribuyente como los representantes designados de la informacin confidencial por un plazo de 5 aos a partir de la fecha en que se tuvo acceso a esta o de la fecha en que se present el escrito de designacin. 28.- En qu etapa de la visita domiciliaria se respeta la garanta de audiencia En la ltima acta parcial se respeta la garanta de audiencia y entre sta y la acta final transcurrirn cuando menos 20 das en los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones u optar por corregir su situacin fiscal. Dicho plazo podr ampliarse por 15 das ms siempre que el contribuyente lo haya solicitado en plazo inicial de los 20 das. 29.- Cul es el plazo que debe durar una visita domiciliaria? 1. Por regla general son 12 meses 2. Para el rgimen de consolidacin o sistema financiero, instituciones de seguro e instituciones bancarias es de 18 meses. 3. Sistemas aduaneros para facultades de comprobacin en materia de comercio exterior y operaciones en el extranjero, pero de contribuyente complejos ser de 2 aos 30.- Elabora el esquema de visita domiciliaria Se encuentra establecido en el art. 49 CFF. Elementos: I. Orden fundada y motivada expedida por la autoridad competente. II. Debe contar con los requisitos reunidos en el art. 38 CFF conforme al art. 43 CFF. * Primera etapa: Se notificar la orden de visita en el domicilio fiscal con los requisitos y formalidades correspondientes. I. Entregarn la orden de verificacin al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre frente al lugar visitado. II. Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriendo que designe 2 testigos. III. Se levantar un acta parcial de inicio donde se harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores, o en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspeccin. * Segunda etapa: Se llevarn a cabo el levantamiento de las actas de visita. * Tercera etapa: ltima acta parcial. Si al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta, o el visitado se niega a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentara en la propia acta, sin que esto afecte la validez y valor probatorio de la misma; dndose por concluida la visita domiciliaria. * Cuarta etapa: Se levanta el acta final y con sta el visitador deja de encontrarse dentro del domicilio fiscal sealado, se retira y tiene la obligacin de revisar los documentos proporcionados anteriormente para que posteriormente se lleve a cabo la facultad de liquidacin. 31.- Elabora el esquema de una revisin de gabinete

REVISIN DE GABINETE art 48, 46 A, 50 Primera etapa: 1.- Solicitud de informacin y documentacin 2.- Lugar y plazo para presentar la informacin art. 53 inciso C 3.- Presentar los libros 15 das informes y documentos de contabilidad. Segunda etapa: 4.- Revisin (durante la revisin se puede corregir la situacin fiscal del contribuyente) 5. Omisin o hecho por el incumplimiento de obligaciones fiscales. 6.- Contador es responsable solidario. 7.- Garanta de audiencia (20 das para desvirtuar irregularidades y se puede ampliar por 15 das) Excepciones a los plazos de la primera y segunda etapa: -12 meses: plazo general -18 meses: - 2 aos: materia aduanera Suspensin de los plazos para concluir la revisin de gabinete. Art. 46 A 1. Huelga 2. Fallecimiento 3. Desocupacin de su domicilio fiscal 4. Cuando no atienda el requerimiento de solicitudes de informacin 5. Suspensin del plazo 6. Por caso fortuito o fuerza mayor 7. Interposicin de algn medio de defensa 8. Cuando se entender concluida la visita 32.- Elabora el esquema de una verificacin de expedicin de comprobantes fiscales Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para: Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia entregarn la orden de verificacin al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entender la visita de inspeccin. 33.- Elabora el esquema de una revisin de dictamen de Estados Financieros El dictamen del auditor es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizados sobre los estados financieros de la entidad que se trate. La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinin profesional independiente respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Normalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe mencionar en su dictamen la responsabilidad que asumen respecto a dichos estados, indicando en los prrafos del alcance y la opinin, las fechas y periodos de los estados financieros por l examinados. I. Primeramente se requerir al contador pblico que haya formulado el dictamen lo siguiente: A) cualquier informacin que conforme a este cdigo y a su reglamento debe estar incluida en los estados financieros dictaminados para efectos fiscales. B) la exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoria practicada, son propiedad del contador pblico. C) la informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. La revisin a que se refiere esta fraccin se llevara a cabo con el contador pblico que haya formulado el dictamen. Esta revisin no deber exceder de un plazo de doce meses contados a partir de que se notifique al contador pblico la solicitud de informacin.

Las autoridades fiscales podrn, en cualquier tiempo, solicitar a los terceros relacionados con el contribuyente o responsables solidarios, la informacin y documentacin para verificar si son ciertos los datos consignados en el dictamen. LA VISITA DOMICILIARIA O EL REQUERIMIENTO DE INFORMACION QUE SE REALICE A UN CONTRIBUYENTE QUE DICTAMINE SUS ESTADOS FINANCIEROS, NO SE CONSIDERARA REVISION DE DICTAMEN. 34.- Qu es un crdito fiscal? Art. 4. Son crditos fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. 35.- Que conceptos integran el crdito fiscal? Art. 4. Contribuciones, sus accesorios o de aprovechamientos incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. 36.- Que es la actualizacin? Art. 17-A. Se refiere al momento en que el monto de las contribuciones aprovechamientos as como de las devoluciones a cargo del fisco federal no son cubiertas en la fecha y dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales., stas se actualizarn por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicara el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. 37.- Que son los recargos? (Art 21 CFF) Es la indemnizacin al fisco por la falta de pago y hasta que el mismo se efecte. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin, para tal efecto, la tasa se considerar hasta la centsima y, en su caso, se ajustar a la centsima inmediata superior cuando el dgito de la milsima sea igual o mayor a 5 y cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado. 38.- Qu son los gastos de ejecucin? Administrativo de ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, las personas fsicas y las morales estarn obligadas a pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias que a continuacin se indican: I. Por el requerimiento sealado en el primer prrafo del artculo 151 de este cdigo. II. Por la de embargo, incluyendo los sealados en los artculos 41, fraccin ii y 141, fraccin v de este cdigo. III. Por la de remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco federal. 39.- Cules es la diferencia entre una multa formal y una multa de fondo? Multa formal: obligaciones que no implican impuestos ejemplo: si no expedimos comprobantes, cuando la actividad lo requiere. Multa de fondo: omisin del pago de impuestos 40.- En qu plazo deber determinarse y notificarse un crdito fiscal, derivado de una revisin de gabinete y a partir de cundo empieza a correr el plazo. Dentro de un plazo mximo de seis meses contado a partir de que concluya el plazo probatorio establecido en la fraccin VI del Articulo 48 o el plazo de dos meses cuando las autoridades formulen oficio de

observaciones de acuerdo a la fraccin VII del artculo 48, ste ltimo plazo podr ampliarse en una solo ocasin en un mes a solicitud del contribuyente.

41.- Cundo queda firme un crdito fiscal? Segn el art. 65 del CFF despus de que haya transcurrido el plazo de 45 das excepto tratndose de crditos fiscales determinados en trminos del art. 41 fracc II despus del plazo de tres das. 42- Explica el contenido del artculo 41 del Cdigo Fiscal de la Federacin El artculo consiste en que la autoridad tiene la facultad de requerir al contribuyente la presentacin de las declaraciones omitidas, fijar una cantidad provisional presuntiva y si an no presenta el contribuyente las declaraciones, imponer las multas correspondientes. En caso de incumplimiento a 3 o ms requerimientos respecto de la misma obligacin la autoridad competente proceder por desobediencia de mandato legtimo. 43.- Cules son las obligaciones de los contribuyentes? Artculo 27 a) inscripcin en el RFC (personas morales b) declaracin ante el SAT (Provisionales(Definitivascada (Informativascada c) expedir comprobantes ante la Autoridad electrnica o digital (art d) Llevar contabilidad

CFF y fsicas) cada mes) ao) febrero) Administrativa 29,29a)

44.- Qu es el domicilio fiscal? Articulo 10. Se considera domicilio fiscal: I. Tratandose de personas fisicas: A) cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. B) cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeo de sus actividades. C) nicamente en los casos en que la persona fisica, que realice actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacion. Para estos efectos, las autoridades fiscales haran del conocimiento del contribuyente en su casa habitacion, que cuenta con un plazo de cinco dias para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccion. Ii. En el caso de personas morales: A) cuando sean residentes en el pais, el local en donde se encuentre la administracion principal del negocio. B) si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administracion principal del negocio en el pais, o en su defecto el que designen. Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podran practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este articulo se considere su domicilio, indistintamente. 45.- Cules son los requisitos de un recibo por honorarios (Abogado), para efectos fiscales? art 29 A.. Los requisitos de los recibos de honorarios establecidos en el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y otras disposiciones fiscales son: I. El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida, si se tiene ms de un local o establecimiento, se debe sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II. Contener impreso el nmero de folio. III. Lugar y fecha de expedicin. IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Descripcin del servicio que amparen.

VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado. VIII. Vigencia del comprobante. Adems de los datos sealados en el artculo 39 del reglamento del Cdigo fiscal de la federacin, los comprobantes debern contener impreso lo siguiente: I. La cdula de identificacin fiscal. Sobre la impresin de la cdula no podr efectuarse anotacin alguna que impida su lectura; II. La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales; III. La clave del Registro Federal de Contribuyentes y el nombre del impresor, as como la fecha de la autorizacin correspondiente, y IV. El nmero de aprobacin asignado por el sistema informtico autorizado por el Servicio de Administracin Tributaria 46.- Qu es una declaracin complementaria? Es la actualizacin de la informacin proporcionada a la Secretara, las cuales debern presentarse dentro del plazo de cinco das hbiles contados a partir del da siguiente en que sucedi el hecho que motiv la actualizacin. 47.- Que sistemas y registros debo llevar una persona fsica bajo el rgimen de prestador de servicios independientes (Abogado)? Art. 133 y 1334 LISR. Llevar un solo libro de ingreso y egresos y de registro de inversiones y deducciones. 48.- Cules son los derechos de los contribuyentes? -Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuita para el cumplimiento de sus obligaciones -Presentar declaraciones complementarias -Recibir el comprobante de pago de sus contribuciones -Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que llevan las autoridades -recibir de la autoridad fiscal estatal la "carta de garantas del contribuyente" auditado estatal -El Acreditamiento -Las Deducciones -El Derecho a la Devolucin -La Compensacin -La Autocorreccin -Y el Pago en Parcialidades 49.- Qu es un acreditamiento? Establecido en el art. 4 de LIVA: - El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores sealados en esta Ley la tasa que corresponda segn sea el caso. Para los efectos del prrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que l hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, en el mes de que se trate. Es decir, el acreditamiento consiste en restar o disminuir el importe del impuesto acreditable, es decir, restar el IVA que ha pagado el contribuyente al momento de adquirir algn bien o servicio y este reducirlo del monto que le corresponde pagar a el por concepto del mismo impuesto. 50.- Cules son las deducciones para las personas fsicas prestadores de servicios independientes (Abogado por Honorarios)? *Art. 123 LISR: Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. III. Los gastos.

IV. Las inversiones. V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin. VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando stas sean a cargo de sus trabajadores. VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. *Artculo 176. Las personas fsicas residentes en el pas que obtengan ingresos de los sealados en este Ttulo, para calcular su impuesto anual, podrn hacer, adems de las deducciones autorizadas en cada Captulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales: I. Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en lnea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el ao de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para las personas sealadas en la fraccin que antecede. III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria... IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos hipotecarios destinados a la adquisicin de su casa habitacin contratados con las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. Para estos efectos, se determinarn los intereses reales conforme a lo siguiente... 51.- En que consiste el derecho a la devolucin de saldos a favor Es el derecho de los contribuyentes a que la autoridad fiscal devuelva la cantidad resultante de un saldo a favor, cuando de una declaracin del ejerci, se desprenda que la base gravable del ejercicio es menor que la total de las declaraciones provisionales. La devolucin podr hacerse de oficio o a peticin de parte, ya sea en la misma declaracin anual o en escrito independiente, y solo se podr solicitar si se present la declaracin del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolucin o sentencia. La obligacin de devolucin prescribe en el mismo trmino que el crdito fiscal (5 aos), la solicitud de devolucin interrumpe la prescripcin. Solicitada la devolucin, deber efectuarse en 40 das como regla general, 25 das quienes dictaminen estados financieros, o 20 das si emite comprobantes fiscales digitales de la pgina de internet del SAT. La autoridad fiscal podr requerir al contribuyen la aclaracin de errores de forma en un trmino de 10 das con el apercibimiento de que de no hacerlo se le tendr por desistido de la solicitud, tambin podr requerir al solicitante dentro de veinte das de recibida la solicitud la presentacin de datos o informes que estime necesarios, los que deber exhibir en un trmino de 20 das con el mismo apercibimiento, podr requerirla nuevamente dentro de 10 das a presentar informacin en un trmino de 10 das si cumpli con el primer requerimiento. El ejercicio de facultades de comprobacin suspende el plazo, y esta durara un mximo de 90 das o de 180 das si requiere informacin a terceros. Concluidas las facultades de comprobacin, el fisco tiene 10 das para efectuar la devolucin. Cuando se efectu fuera de dicho periodo la devolucin se pagara actualizada y con intereses. 52.- En que consiste la compensacin Art. 23 c. f.f. En que los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por compensar cantidades que tengan a favor contra las que estn obligadas a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros. Requisitos: Deriven de impuestos federales distintos a los de importacin Los administre la misma autoridad Nota: Realizada la compensacin y existiendo remanente podr solicitarse devolucin NO podr compensarse aquellas cantidades cuya devolucin no solicitaron o haya prescrito la obligacin de

devolverlas Las autoridades fiscales podrn compensar de OFICIO las cantidades que los contribuyentes tengan derecho de recibir. La compensacin se podr aplicar contra crditos fiscales con pago a plazos. Tipos de Autoridad fiscal ---------Federacin --------------- estados, distrito federal, municipio, rganos descentralizados. Empresas de participacin estatal mayoritaria 53.- En que consiste la autocorreccin EN QUE CONSISTE LA AUTOCORRECCIN? Como se sabe, la autoridad hacendaria se encuentra facultada para cerciorarse del debido cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, a travs del ejercicio de sus facultades de comprobacin, ya sea, mediante la visita domiciliaria o revisin de gabinete, y en caso de percatarse de la omisin de contribuciones, previo a la determinacin del crdito fiscal correspondiente, se le brinda la oportunidad al obligado de corregir su situacin fiscal pagando las contribuciones adeudadas, incluyendo su actualizacin, multas y recargos. Para tal efecto, los interesados darn aviso de la declaracin de correccin fiscal a la autoridad para que ella la analice y emita un oficio mediante el cual confirmen la autocorreccin; por ello, el contribuyente obtiene los siguientes beneficios: Omisin Beneficio Multa 20% Condicin compensacin contribuyente

del Si se liquidan junto con sus accesorios despus de iniciadas las facultades de comprobacin, pero antes de Contribuciones notificarse el acta final de la visita domiciliaria o el oficio sobre ellas * de observaciones Multa 30% del Si se cubren junto con sus accesorios despus de notificarse el acta final de la visita o el oficio de observaciones, pero previo a la notificacin de la sobre ellas ** resolucin determinante del crdito fiscal

* Artculos 76, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) y 17, primer prrafo de la Ley Federal de Derechos del Contribuyente (LFDC) ** Artculos 76, tercer prrafo y 17, segundo prrafo de la LFDC Las multas por omisin de contribuciones oscilan entre el 55% al 75% de aqullas, cuando stas se paguen con posterioridad a la notificacin del crdito fiscal, evidencindose la existencia de algunas ventajas por su pronto pago. Cabe recordar que si el infractor no llev a cabo la autocorreccin puede pagar las contribuciones omitidas o devolver el beneficio indebido con sus accesorios dentro de los 45 das siguientes a la fecha en la cual surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva y obtendr una reduccin de la multa del 20% del monto de ellas. ARTICULO 17. LOS CONTRIBUYENTES QUE CORRIJAN SU SITUACION FISCAL, PAGARAN UNA MULTA EQUIVALENTE AL 20% DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, CUANDO EL INFRACTOR LAS PAGUE JUNTO CON SUS ACCESORIOS DESPUES DE QUE SE INICIE EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES Y HASTA ANTES DE QUE SE LE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL DE LA VISITA DOMICILIARIA O EL

OFICIO DE OBSERVACIONES A QUE SE REFIERE LA FRACCION VI DEL ARTICULO 48 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, SEGUN SEA EL CASO. SI EL INFRACTOR PAGA LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS JUNTO CON SUS ACCESORIOS, DESPUES DE QUE SE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL DE LA VISITA DOMICILIARIA O EL OFICIO DE OBSERVACIONES, SEGUN SEA EL CASO, PERO ANTES DE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION QUE DETERMINE EL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, PAGARA UNA MULTA EQUIVALENTE AL 30% DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS. ASI MISMO, PODRAN EFECTUAR EL PAGO EN PARCIALIDADES DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, SIEMPRE QUE ESTE GARANTIZADO EL INTERES FISCAL.

ARTICULO 76. CUANDO LA COMISION DE UNA O VARIAS INFRACCIONES ORIGINE LA OMISION TOTAL O PARCIAL EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES INCLUYENDO LAS RETENIDAS O RECAUDADAS, EXCEPTO TRATANDOSE DE CONTRIBUCIONES AL COMERCIO EXTERIOR, Y SEA DESCUBIERTA POR LAS AUTORIDADES FISCALES MEDIANTE EL EJERCICIO DE SUS FACULTADES, SE APLICARA UNA MULTA DEL 55% AL 75% DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS. CUANDO EL INFRACTOR PAGUE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS JUNTO CON SUS ACCESORIOS DESPUES DE QUE SE INICIE EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES Y HASTA ANTES DE QUE SE LE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL DE LA VISITA DOMICILIARIA O EL OFICIO DE OBSERVACIONES A QUE SE REFIERE LA FRACCION VI DEL ARTICULO 48 DE ESTE CODIGO, SEGUN SEA EL CASO, SE APLICARA LA MULTA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 17, PRIMER PARRAFO DE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. SI EL INFRACTOR PAGA LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS JUNTO CON SUS ACCESORIOS, DESPUES DE QUE SE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL DE LA VISITA DOMICILIARIA O EL OFICIO DE OBSERVACIONES, SEGUN SEA EL CASO, PERO ANTES DE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION QUE DETERMINE EL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS, PAGARA LA MULTA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 17, SEGUNDO PARRAFO DE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. SI LAS AUTORIDADES FISCALES DETERMINAN CONTRIBUCIONES OMITIDAS MAYORES QUE LAS CONSIDERADAS POR EL CONTRIBUYENTE PARA CALCULAR LA MULTA EN LOS TERMINOS DEL SEGUNDO Y TERCER PARRAFOS DE ESTE ARTICULO, APLICARAN EL PORCENTAJE QUE CORRESPONDA EN LOS TERMINOS DEL PRIMER PARRAFO DE ESTE ARTICULO SOBRE EL REMANENTE NO PAGADO DE LAS CONTRIBUCIONES. EL PAGO DE LAS MULTAS EN LOS TERMINOS DEL SEGUNDO Y TERCER PARRAFOS DE ESTE ARTICULO, SE PODRA EFECTUAR EN FORMA TOTAL O PARCIAL POR EL INFRACTOR SIN NECESIDAD DE QUE LAS AUTORIDADES DICTEN RESOLUCION AL RESPECTO, UTILIZANDO PARA ELLO LAS FORMAS ESPECIALES QUE APRUEBE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. TAMBIEN SE APLICARAN LAS MULTAS A QUE SE REFIERE ESTE PRECEPTO, CUANDO LAS INFRACCIONES CONSISTAN EN DEVOLUCIONES, ACREDITAMIENTOS O COMPENSACIONES, INDEBIDOS O EN CANTIDAD MAYOR DE LA QUE CORRESPONDA. EN ESTOS CASOS LAS MULTAS SE CALCULARAN SOBRE EL MONTO DEL BENEFICIO INDEBIDO. LO ANTERIOR, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL SEGUNDO PARRAFO DEL ARTICULO 70 DE ESTE CODIGO.

SI EL INFRACTOR PAGA LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS O DEVUELVE EL BENEFICIO INDEBIDO CON SUS ACCESORIOS DENTRO DE LOS 45 DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN LA QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION RESPECTIVA, LA MULTA SE REDUCIRA EN UN 20% DEL MONTO DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS. PARA APLICAR LA REDUCCION CONTENIDA EN ESTE PARRAFO, NO SE REQUERIRA MODIFICAR LA RESOLUCION QUE IMPUSO LA MULTA. CUANDO SE DECLAREN PERDIDAS FISCALES MAYORES A LAS REALMENTE SUFRIDAS, LA MULTA SERA DEL 30% AL 40% DE LA DIFERENCIA QUE RESULTE ENTRE LA PERDIDA DECLARADA Y LA QUE REALMENTE CORRESPONDA, SIEMPRE QUE EL CONTRIBUYENTE LA HUBIERE DISMINUIDO TOTAL O PARCIALMENTE DE SU UTILIDAD FISCAL. EN CASO DE QUE AUN NO SE HUBIERE TENIDO OPORTUNIDAD DE DISMINUIRLA, NO SE IMPONDRA MULTA ALGUNA. EN EL SUPUESTO DE QUE LA DIFERENCIA MENCIONADA NO SE HUBIERE DISMINUIDO HABIENDO TENIDO LA OPORTUNIDAD DE HACERLO, NO SE IMPONDRA LA MULTA A QUE SE REFIERE ESTE PARRAFO, HASTA POR EL MONTO DE LA DIFERENCIA QUE NO SE DISMINUYO. LO DISPUESTO PARA LOS DOS ULTIMOS SUPUESTOS SE CONDICIONARA A LA PRESENTACION DE LA DECLARACION COMPLEMENTARIA QUE CORRIJA LA PERDIDA DECLARADA. CUANDO SE HUBIERAN DISMINUIDO PERDIDAS FISCALES IMPROCEDENTES Y COMO CONSECUENCIA DE ELLO SE OMITAN CONTRIBUCIONES, LA SANCION APLICABLE SE INTEGRARA POR LA MULTA DEL 30% AL 40% SOBRE LA PERDIDA DECLARADA, ASI COMO POR LA MULTA QUE CORRESPONDA A LA OMISION EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES. TRATANDOSE DE LA OMISION EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 106, OCTAVO PARRAFO Y 215 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LAS MULTAS SERAN UN 50% MENORES DE LO PREVISTO EN LOS PARRAFOS PRIMERO, SEGUNDO Y TERCERO DE ESTE ARTICULO. EN EL CASO DE PERDIDAS, CUANDO SE INCUMPLA CON LO PREVISTO EN LOS CITADOS ARTICULOS, LA MULTA SERA DEL 15% AL 20% DE LA DIFERENCIA QUE RESULTE CUANDO LAS PERDIDAS FISCALES DECLARADAS SEAN MAYORES A LAS REALMENTE SUFRIDAS. LO PREVISTO EN ESTE PARRAFO SERA APLICABLE, SIEMPRE QUE SE HAYA CUMPLIDO CON LAS OBLIGACIONES PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 86, FRACCION XII Y 133 FRACCION XI DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. CUANDO LA INFRACCION CONSISTA EN NO REGISTRAR O REGISTRAR INCORRECTAMENTE LAS DEUDAS PARA LOS EFECTOS DEL CALCULO DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE A QUE HACE REFERENCIA EL ARTICULO 46 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA MULTA SERA DE 0.25% A 1.00% DEL MONTO DE LAS DEUDAS NO REGISTRADAS.

54. En que consiste el pago en parcialidades Es la opcin de pagar el impuesto de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho lazo exceda los treinta y seis meses en esta modalidad, siempre que el saldo utilizado para calcular el pago de la parcialidad sea el resultado de disminuir el pago correspondiente al 20 por ciento del monto total del crdito fiscal: el monto de cada parcialidad deber ser igual y pagado en forma mensual y sucesiva y de no cumplir con dicha obligacin el contribuyente estar obligado a pagar recargos por pagos extemporneos sobre el monto total de las parcialidades no cubiertas