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EXAMEN FINAL INTRODUCTION A LA COMPTABILITE FINANCIERE 1re ANNEE BACHELOR FACULTE SES UNIVERSITE DE GENEVE

180 minutes
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Lexamen est compos de trois parties.

Deux pondrations des QCM (questions choix multiples) : Rponse juste : + 3 points Rponse juste : + 6 points Rponse fausse : 1 points Rponse fausse : 2 points Pas de rponse : 0 point. Pas de rponse : 0 point.
ENCERCLEZ LA BONNE REPONSE

Pour lensemble de lexamen, les exercices comptables sachvent le 31 dcembre.

F. Missonier-Piera

PARTIE I

F. Missonier-Piera

1. Au 01-12-2011, la valeur nominale des crances 90 jours de BOIS taient de 120000 CHF et le montant des dprciations des crances de 15'000 CHF (solde crditeur). Au 31-12-2011, il savre que 7'000 CHF (des 15'000 CHF initiaux) ne seront pas rcuprer pour cause liquidation du client. Au cours du mois de dcembre BOIS a enregistr 200000 CHF de crances supplmentaires dont 3% ne seront probablement pas rcuprables. Quelle est la valeur ralisable nette des crances au 31-12-2011 ? a. b. c. d. e. 305000 292000 299000 300000 307000

2. BBB a emprunt 80'000 CHF le 01-08-2009, remboursement in fine dans 5 ans. Lintrt annuel de 3% est pay chaque 31-07. Que comptabiliser le 31-12-2011 chez BBB ? a. b. c. d. e. Charges financires 2400 Trsorerie Charges financires 1000 Charges payer Charges financires 1000 Trsorerie Charges financires 2400 Charges payer Aucune criture nest correcte

2400 1000 1000 2400

3. Le 01-01-2011, ABC a achet 42% des actions de ZIX pour 210000 CHF. Le rsultat net de lanne 2011 de ZIX est de 50000 CHF et les dividendes verss de 15'000 CHF. Quel est la valeur du poste participations dABC au 31-12-2011 ? a. b. c. d. e. 237300 203700 224700 231000 216300

4. Le 12 dcembre 2011, BAB place moyen terme une partie de sa trsorerie en achetant 2000 actions sur le march au prix de 62 CHF/action. Le 31-12-2011, le cours des actions est 60 CHF/action. Quelles sont les critures le 31-12-2011 ? a. b. c. d. e. Rserves Trsorerie Charges financires Trsorerie Actifs financiers Rserves Rserves Actifs financiers Charges financires Actifs financiers 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 3

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5. Le 01-03-2011, BAB S.A. a reu 15000 CHF pour 2 annes dabonnement. BAB navait rien comptabilis et na toujours rien enregistr. Que faut-il comptabiliser le 31-12-2011 ? a. Trsorerie Produits perus davance Produits Produits perus davance Produits Trsorerie Produits perus davance Trsorerie Produits Produits perus davance Aucune criture nest correcte 15000 6250 8750 6250 6250 13750 13750 15000 6250 8750

b. c. d.

e.

6. Le 01-02-2011, la socit BAB a achet 5'000 actions de ZAC pour 30'000 CHF. Le rsultat net de ZAC pour lanne 2011 est de 60'000 CHF et le dividende vers de 2 CHF/action. Que faut-il comptabiliser au 31-12-2011 ? a. b. c. d. e. Trsorerie 10000 Participations Participations 10000 Produits recevoir Trsorerie 10000 Produits financiers Participations 10000 Produits des titres Aucune criture nest correcte

10000 10000 10000 10000

7. Le 01-09-2011, lentreprise XYZ a lou un camion auprs dune autre socit pour 24000 CHF pour une priode dune anne. XYZ a dbit une charge de location le 01-09-2011 (jour du paiement). Quels ajustements sont ncessaires le 31-12-2011 ? a. b. c. d. Charges de location Charges payes davance Charge paye davance Charges de location Charges payes davance Charges de location Charges de location Charges payes davance Trsorerie Aucune criture nest correcte 16000 16000 8000 8000 16000 16000 8000 16000 24000

e.

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8. La socit BAB construit un pont suspendu sur la rade de Genve. Les travaux dureront trois ans et entraneront des cots supports par BAB et des paiements verss par le canton donns ci-dessous : (en milliers de CHF) Paiements de Genve Cots encourus par ABC Anne 1 250000 250000 Anne 2 350000 250000 Anne 3 600000 250000

Avec la mthode de lavancement des travaux, quelle marge fera BAB lanne 3 ? a. b. c. d. e. 350000 150000 225000 500000 Aucune nest juste

9. Le 1er avril, WBA Ltd a effectu une vente crdit de 30'000 CHF sous les conditions suivantes : 2/15, n/120. Le prix de vente comprend aussi le cot du crdit. Si le client paie le 12 avril, quelles critures doit-on passer cette date ? a. Trsorerie Charges financires Crances Clients Trsorerie Crances Clients Trsorerie Crances Clients Trsorerie Crances Clients Produits financiers Aucune criture nest correcte 29400 600 30000 30000 30000 29400 29400 30000 29400 600

b. c. d.

e.

10. Le 15-11-2011, lentreprise suisse TAX vend des marchandises une socit allemande XYZ pour 30000 , payer le 15 fvrier 2012. Le tableau ci-dessous montre les variations du taux de change Euro/CHF. Date 15-11-2011 31-12-2011 15-02-2012 Taux de change 1 = 1.20 CHF 1 = 1.25 CHF 1 = 1.21 CHF Quelles sont les critures le 31-12-2011 chez TAX ? a. b. c. d. e. Trsorerie Crances Clients Trsorerie Crances Clients Perte de change Crances Clients Crances Clients Gain de change Aucune criture nest correcte 36000 36000 25000 25000 1200 1200 1500 1500

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11. Dbut 2011, la firme BAC sait quelle devra procder la remise en tat de son site industriel dans 10 ans. Le cot (dans 10 ans) est estim 9000'000 CHF. Le taux dactualisation de BAC est de 5%. Quelles sont les critures au 31-12-2011 ?
(Arrondir lentier le plus proche si ncessaire)

a. b. c. d. e.

Charges financires Provisions Dotations aux provisions Provisions Dotation aux provisions Provisions Charges financires Provisions Aucune criture nest correcte

290074 290074 450000 450000 276261 276261 276261 276261

12. TPG a achet un quipement le 01-01-2010 pour 950'000 CHF avec une dure de vie de 10 ans et une valeur rsiduelle de 50'000 CHF. Elle utilise lamortissement linaire. Lquipement a t revendu le 01-04-2011 pour 850'000 CHF. Quelle sont les critures ncessaires pour enregistrer cette vente ? a. Trsorerie Perte / cession dquipement Equipement Trsorerie Amortissements cumuls Equipement Gain / cession dquipement Trsorerie Amortissements cumuls Perte / cession dquipement Equipement Trsorerie Amortissements cumuls Equipement Gain / cession dquipement Aucune criture nest correcte 850000 100000 950000 850000 112500 837500 125000 850000 95000 5000 950000 850000 112500 950000 12500

b.

c.

d.

e.

13. Un quipement est achet le 01/01/2010 pour 85'000 CHF et amorti en linaire sur 10 ans. Au 31/12/2010 sa valeur de cession tait de 67'500 CHF alors que sa valeur dutilit tait de 65'000 CHF. Quel est la charge damortissement au 31/12/2011? a. b. c. d. e. 6750 6500 7500 8500 7222

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14. Pendant le dernier trimestre de lanne 2011, la socit TAX a achet pour 100'000 CHF (hors taxe) de marchandise et en a vendu pour 200'000 CHF (hors taxe). Sachant que le taux de TVA est de 8%, quelles sont les critures de TVA au 31/12/2011 ? a. TVA collecte TVA Payer TVA dductible TVA collecte TVA Payer TVA collecte TVA payer TVA dductible TVA dductible TVA payer TVA collecte Aucune criture nest correcte 16000 8000 8000 16000 16000 8000 8000 16000 8000 8000 16000

b. c.

d.

e.

15. Le 20 aot, le solde du compte actions propres de BAB est de 400'000 CHF (compos de 1000 actions 400 CHF/action). Ce mme jour, BAB procde une revente de 200 actions, alors que leur cours est de 420 CHF/action. Quelles sont les critures ncessaires (le 20 aot)? a. Trsorerie Produits Gain / titre Actions propres Trsorerie Actions propres Trsorerie Prime dmission Actions propres Trsorerie Prime dmission Capital - actions Aucune criture nest correcte 84000 4000 80000 84000 84000 84000 4000 80000 84000 4000 80000

b. c.

d.

e.

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PARTIE II

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Pour les questions 16 et 17 Le 1er janvier 2011, la socit ZAC loue un quipement pour 5 annes pour un paiement de 20'000 CHF chaque 31 dcembre. Le taux dintrt moyen de ses dettes est de 4%. A la signature du contrat, le prix de march de cet quipement tait de 90'000 CHF. Les quipements quivalents sont amortis en linaire sur 5 ans chez ZAC.
( chaque tape, arrondir lentier le plus proche)

16. Quel est le montant des charges au 31-12-2011 li cette transaction ? (6 pts) a. 20000 b. 17807 c. 16439 d. 21368 e. 21600 f. Aucun nest juste 17. Quelle est la valeur de la dette de ZAC au 31-12-2011 ? (6 pts) a. 73561 b. 80000 c. 72597 d. 83600 e. 72193 f. Aucun nest juste Pour les questions 18 et 19 Le 01-03-2011, la socit BAB a achet 60% des actions de ZAZ pour 500'000 CHF, lui permettant ainsi de runir 70% des droits de vote au conseil dadministration de ZAZ. A cette date, la valeur comptable des actifs de ZAZ tait de 1350'000 CHF et ses dettes de 600'000 CHF. La juste valeur des terrains et des stocks taient respectivement de 45'000 CHF et 25'000 CHF suprieure leur valeur comptable. Une provision (pour restructuration) de 150'000 CHF chez ZAZ na pas encore t enregistre. 18. Quel est le montant du Goodwill (sil y a lieu) comptabiliser ? (6 points) a. 50000 b. 8000 c. 0 d. 31000 e. 98000 f. Aucun juste

19. Quel est le montant des intrts minoritaires (sil y a lieu) comptabiliser ? a. 246000 b. 492000 c. 268000 d. 201000 e. Aucun juste

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20. Au cours du mois de mars, la socit BAB possde les informations suivantes sur ses marchandises (stock, achats et ventes) Stock fin fvrier 05 mars achat 15 mars vente 20 mars achat 29 mars vente 30 mars achat 300 kg x 10 CHF 200 kg x 12 CHF 350 kg x 40 CHF 250 kg x 14 CHF 300 kg x 40 CHF 220 kg x 15 CHF

En inventaire permanent, quel est le CMV du mois de mars, selon lhypothse du Cot Moyen Pondr ? (6 points) a. 8175 b. 7713 c. 8900 d. 7620 e. Aucune nest juste

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PARTIE III

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Vous disposez des informations suivantes pour la socit RAF:

BILAN en CHF Trsorerie Crances clients Stocks Charges payes davance Equipements (nets) Total Actifs Dettes fournisseurs Intrts payer Produits perus davance Emprunts Capital social Rserves Total Passifs Extrait de lannexe Equipements (bruts) Amortissements cumuls Equipements (nets) 2011 2010 Des quipements dun cot de 35'000 CHF, et avec 210500 190000 21500 CHF damortissements cumuls ont t 25500 25000 vendus (au comptant). 185000 165000 2011 17000 22000 33000 4700 185000 261700 14600 1800 1500 112000 65000 66800 261700 2010 12000 25000 35800 5600 165000 243400 18000 1200 120000 65000 39200 243400 COMPTE de RESULTAT 2011 / CHF Ventes 350000 CMV (195000) Salaires (58000) Publicit (15000) Amortissements (22000) Perte / cession quipement (6500) Intrts (4000) Impts (9900) Rsultat Net 39600

Les charges financires de RAF ne sont pas lies aux activits ordinaires. 21. Quelle est la trsorerie des activits Ordinaires ? (6 points) a. 76900 b. 72900 c. 65300 d. 69000 e. Aucune nest juste 23. Quelle est la trsorerie dInvestissement ? (6 points) a. (15'000) b. (48'500) c. (20'300) d. (20'500) e. Aucune nest juste 25. Quelle est la rentabilit des fonds propres de RAF en 2011 ? a. 30.0% b. 60.9% c. 15.6% d. 33.5% e. Aucune nest juste 22. Quelles est trsorerie verse aux fournisseurs ? a. (210200) b. (3'400) c. (195'600) d. (198400) e. Aucune nest juste 24. Quelle est trsorerie des activits de financement ? (6 points) a. (40'000) b. (24'000) c. (39'000) d. (23400) e. Aucune nest juste

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Le 1er janvier 2011, M. BLAISE a cr son entreprise GOTIC en y injectant personnellement 70000 CHF. Le 01er mars, la socit a emprunt 400000 CHF au taux annuel de 6% (payable chaque 1er mars). Lemprunt est rembours en 5 tranches de 80'000 CHF chaque 1er mars. Au cours du mois de mars GOTIC a achet pour 600000 CHF de marchandises. Durant le reste de lanne, la socit a vendu la moiti de ce stock pour 900'000 CHF (dont 200'000 CHF encore non rgle le 31-12-2011). GOTIC a pay ses salaires de 118000 CHF, ainsi quune campagne publicitaire de 12'000 CHF dune anne dbutant le 01 aot 2011. GOTIC a achet pour 250'000 CHF un entrept le 01er mai (dure de vie 5 ans et amortissement dgressif au taux de 30%). Elle a reu 30'000 CHF dacompte pour une commande excuter en 2012. GOTIC dclare un dividende de 5000 CHF. Le taux dimposition est de 15%. Dans le secteur de GOTIC, les achats ou ventes crdit sont rgles 60 jours. AU 31-12-2011 : 26. Quel est le Rsultat Ordinaire ? (6 points) a. 427000 b. 402000 c. 407000 d. 420000 e. Aucune nest juste 28. Quel est le montant du passif courant ? a. 276050 b. 135000 c. 196050 d. 191050 e. Aucun nest juste 30. Quels est le montant de lactif non courant ? a. 250000 b. 175000 c. 165000 d. 235000 e. Aucun nest juste 27. Quel est le Rsultat Net ? (6 points) a. 324700 b. 345950 c. 351900 d. 382000 e. Aucune nest juste 29. Quel est le montant de la Trsorerie ? (6 points) a. 215000 b. 275000 c. 280000 d. 220000 e. Aucun nest juste

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