Geneva present

Rsum des formules comptables

Cours de HEC et Science Eco 1re anne UNIGE

Huong-Ly Dang 2012-2013

Actif conomique : Le total des actifs la trsorerie Actif net conomique : Actif conomique passif conomique

Actions : Plusieurs types dactions qui affectent plusieurs postes diffrents des capitaux propres. Actions ordinaires affecte le capital social Actions prfrentielles affecte le poste les actions prfrentielles.

Actualisation : Le montant payer ou recevoir dans le futur. Un taux dactualisation indiqu. Comptabilis la valeur actuelle au moment denregistrement de lopration : Valeur actuelle = montant indiqu / (1+taux dactualisation) ^ n N = le temps qui spare le prsent et le moment du rglement de la trsorerie. (nombre entier pour des annes, sinon fraction sur 12 pour les mois). Lcart entre lencaissement/dcaissement et le montant indiqu reprsente un produit ou une charge financire (+-C/R)

Ajustement (Rgularisation) : PRA + CAP : dette PAR + CPA : actif courant Bien compter les mois !!!

Faire attention au dtail denregistrement comptable dj ou pas lors de la rception de la trsorerie. Cas pratique : emprunt avec un intrt payer, prte avec un intrt recevoir, charge pay avant, produit reu davant.

Amortissement : Une dprciation rgulire. Les amortissements sont considrs comme une charge ordinaire. Valeur nette comptable = valeur dentre amortissement cumuls Amortissement = valeur dentre valeur rsiduelle 1) Mthode linaire : Amortissement par anne = (Valeur dentre Valeur rsiduelle) / n n = nombre dannes 2) Mthode dgressif : A(n) = VNC (n-1) x Td Td = taux damortissement constant VNC(n-1) = valeur net comptable de lanne prcdente Ds que le taux linaire dpasse le taux dgressif, il convient de changer la mthode en linaire. 3) Mthode dgressif SOFTY : (Valeur dentre Valeur rsiduelle) A(n) = _____________________________ x Nb dannes restantes Somme Nb dannes 4) Mthode capacitaire : Selon lutilisation de sa capacit totale chaque anne.

!!! La dotation de la premire anne doit tenir compte de la date de mise en service.

Capitaux propres : Comporte les actions prfrentielles, le capital social, les primes dmissions, les rserves (rsultat net dividende), les actions propres (dans le cas de rachat de ses propres actions)

Consolidation : 1) Sintresser aux impacts sur la trsorerie, sur le compte de rsultat et sur le poste participations de la maison mre. Taux dacquisition. Rsultat net durant une anne ainsi que les dividendes verss. Poste : titres de participation, part dans le rsultat des socits associes. Le taux dacquisition sera la portion dans le rsultat net et des dividendes pour la maison mre. Le fait de recevoir un dividende diminue le poste des titres de participation (impacte la trsorerie [+A]). Parfois on peut aussi enregistrer un produit financier. Le rsultat net amliore par contre ce poste. Taux dacquisition sapplique chaque anne au nouveau FP de la maison fille (FP init + rsultat net dividende) pour ainsi dterminer la nouvelle valeur des actions de la maison mre. 2) Sintresser au goodwill, aux intrts minoritaires. Taux dacquisition. Montant dpens. Valeur des FP de la maison fille, ou sinon, valeur total de ses actifs et de ses dettes. Juste valeur de ses actifs. Le goodwill = la diffrence entre le montant dpens pour lacquisition et la juste valeur des FP de la maison fille x le taux dacquisition. Juste valeur des FP de la maison fille = la valeur de ses FP + la diffrence entre la juste valeur de ses actifs et leur valeur comptabilis dans le bilan. Les intrts minoritaires sont dus lacquisition non totale de la maison fille. Ils peuvent tre calculs en faisant : (100 - le taux dacquisition) x la juste valeur des FP de la maison fille Ou

La diffrence entre le total actif et le total passif dans le bilan consolid. 3) Le bilan consolid : Le montant dacquisition sera dduit de la trsorerie de la maison mre. Il alla au poste de participations de la maison mre qui sera sold du bilan consolid. Aucun sou ne sera comptabilis la trsorerie de la maison fille (pour les actionnaires de la maison fille). Ajoutant le poste Goodwill (+A) et le poste Intrts minoritaires (+D). Les FP de la maison fille (capital, prime dmission, rserves) seront solds du bilan consolid. Les postes du bilan consolid sont la somme des postes respectives des deux entreprises, tenant compte des variations de juste valeur des actifs de la maison fille.

Contrat long terme : Mthode davancement : calculer le pourcentage du cot endur par priode sur le cot total puis utilisant le mme ratio pour calculer le produit de la priode. La marge est la diffrence entre le produit et le cot endur de la priode. Mthode dachvement : produit seulement reconnu la fin du projet. Donc le produit et le cot total correspond au cot et au produit de la dernire priode. Pour les priodes prcdentes, le cot et le produit sont nuls.

CMV : Inventaire permanent : calculer CMV aprs chaque vente Inventaire intermittent : calculer CMV la fin de lexercice comptable FIFO, LIFO, CMP But : calculer le CMV, la valeur du stock final.

Dprciation dactif non courant : Une perte de valeur dactif. Un actif gnre de la valeur pour lentreprise de deux manires :

Utilisation interne : valeur dutilit Vendu : valeur de cession

Lentreprise choisit la manire qui lui procure le plus de valeur. Le maximum des deux valeurs sera la valeur recouvrable. la fin de la priode comptable, si la VNC dpasse la valeur recouvrable, il faut faire un test de dprciation. Rduire la VNC de la priode suivante la valeur recouvrable. Cette dotation pour dprciation sajoutera la charge damortissement de la priode comptable. Pour la priode suivante, lamortissement linaire variera en fonction de la nouvelle VNC et du nombre danne qui reste, compter partir de cette priode.

Dprciation pour crances douteuses : Utilisant 2 postes : crances et dotation pour dprciation de crances douteuses. Les crances insolvables ou dj rgles sont supprimes des deux postes. Valeur ralisable nette des crances clients = crances brut dprciations

Dettes financires : 1) Remboursement infine : chaque anne on doit payer une charge dintrt. Lemprunt sera rembours totalement la fin. 2) Remboursement constant : chaque anne on doit payer une charge dintrt ainsi une part constante de la dette (-D). Une partie de lemprunt long terme devient court terme car elle doit tre paye pour lanne suivante.

3) Annuit constant : il faut calculer le montant dune annuit (la part constante que doit payer chaque anne = correspond la sortie de la trsorerie). Annuit constant = Dette x taux / (1-(1+taux)^-n) N = nombre dannuits.

Le remboursement (-D) correspond la diffrence entre lannuit constante et la charge dintrt. La charge dintrt nest pas constante car elle sadapte la nouvelle valeur de la dette chaque anne aprs le remboursement de lanne prcdente.

Escompte :

1) Le prix de vente ninclut pas le cot du crdit (rduction rel) CAS NORMAL Enregistrement de la valeur nominale de la vente. Rduction financire (-R) : la diffrence entre le montant de la vente et lencaissement.

2) Le prix de vente comprend aussi le cot du crdit (indemnit inclus) Valeur de la vente = valeur nominal escompte Produits financiers (+R) : la diffrence entre le montant dencaissement et le montant de la vente en cas de retard de paiement.

Location financire : Une partie traite comme dette financire et une autre partie comme amortissement. Lamortissement se comptabilise en charge ordinaire, alors que la charge dintrt est une charge financire. Il faut valuer la valeur nette comptable (VNC) en fonction de lannuit constante si possible. VNC = somme (t = 1, n) annuit constante / (1 + taux)^t N = nombre dannuits

Niveau de liquidit : Trsorerie + Crances + Stocks sur le total des dettes courantes

Passif conomique : Le total des dettes courantes les intrts payer Placement : Court terme : Lorsque le cours dactions change, cela affecte le poste des actifs financiers. On enregistre en contrepartie un produit ou une charge financire. Poids de la dette : Rsultat ordinaire sur la charge dintrt Primes dmissions : La diffrence entre la valeur mise dune mission et sa valeur nominale. Programme de fidlit : Les points cumuls et probablement utiliss (selon des pourcentages du chiffre daffaire) x leur valeur PRA (+D) Ceci rduira le montant enregistr de la vente.

Provision : Poste provisions (+D), en contrepartie une dotation pour provision (-C/R) Au moment du rglement : solder le poste provision. Enregistrement dun dcaissement. Si le dcaissement dpasse la provision, on enregistre une charge (pour procs par exemple). Si le dcaissement est infrieur la provision ou est nul, on enregistre une reprise sur provision (+C/R). Il faut actualiser les provisions long terme. Enregistrement de la valeur actuelle de la provision au taux dactualisation pour la premire anne. Puis enregistrement de la diffrence pour les annes suivantes en charge financire et en augmentation des provisions (+D) ajustement des dettes.

Rvaluation : Nouvelle estimation de la valeur dun actif ou passif. Cas frquent : rvaluation des immeubles. Comptabiliser une nouvelle valeur pour limmeuble. Prendre la nouvelle valeur nette comptable louverture du bilan moins la valeur dentre historique. Comptabiliser une nouvelle valeur damortissement (+A) aussi. Cest la diffrence entre le nouvel amortissement louverture du bilan (qui est donc nulle) et lancien amortissement (diffrence entre la valeur dentre et la valeur nette comptable prcdente). Toute hausse de valeur est enregistr dans le poste rserve de rvaluation (+FP). La nouvelle valeur damortissement pour la priode comptable se calcule par rapport la nouvelle valeur nette comptable et la nouvelle dure dutilit.

Remise, rabais, ristourne : Rduction du chiffre daffaire directe (la vente). Rentabilit conomique : RAE = rsultat ordinaire x (1- taux dimpt) sur la moyenne des ANE Rentabilit des fonds propres : Rsultat net sur la moyenne des fonds propres des deux priodes comptables. Retour : Si montant est faible, rduire le chiffre daffaire directement. Si le montant est important : utilisant les deux comptes de dotations pour dprciation (-R) et dprciation dactifs (-A) Taux dendettement : Total des dettes (dettes courants et dettes LT) sur total des actifs Taux de marge : Rsultat ordinaire / vente

Taux dimpt : Montant dimpts sur le rsultat avant impt Trsorerie des activits ordinaires : Mthode indirecte : faire attention lhypothse de considrer la charge financire comme lie aux activits ordinaires ou pas. 1) Charge financire lie : Rsultat net + Amortissement + Perte sur cession les variations dactif courant lie (crances, stocks, CPA) + les variations de passif courant lie (dettes fournisseurs, salaire payer, intrt payer, PRA) 2) Charge financire non lie : Rsultat net + Amortissement + Perte sur cession + Intrts les variations dactif courant lie (crances, stocks, CPA) + les variations de passif courant lie (dettes fournisseurs, salaire payer, PRA)

Mthode directe : Trsorerie lies aux clients + trsorerie verse aux fournisseurs + Trsorerie verse aux salaris + trsorerie verse aux cranciers + Trsorerie verse aux autres fournisseurs + trsorerie verse ltat

Trsorerie dinvestissement : Concerne les actifs non courant, notamment les quipements. Cession dquipement acquisition dquipement Cession dquipement = valeur dquipement vendu amortissement perte sur cession Acquisition dquipement = valeur dentre quipement 1 + valeur dquipement vendu valeur dentre quipement 0

Trsorerie de financement : Faire attention lhypothse de considrer la charge financire comme lie aux activits ordinaires ou pas. 1) Charge financire lie : (Remboursement demprunt) dividende verse Remboursement demprunt = emprunt 0 emprunt 1 Dividende verse = FP 0 + RN FP 1 FP = capital social + rserves 2) Charge financire non lie : (Remboursement demprunt) dividende verse Trsorerie verse aux cranciers

Trsorerie verse ltat : La valeur de limpt Trsorerie verse aux autres fournisseurs : Loyers (autres charges) CPA 0 + CPA 1 Trsorerie lie aux clients : Ventes Crances 1 + Crances 0 PRA 0 + PRA 1 Trsorerie verse aux cranciers : Int payer 0 + charges dintrt Int payer 1 Trsorerie verse aux fournisseurs : Achat Dette fournisseur 1 + Dette fournisseur 0 Achat = CMV + SF SI

TVA : Prix H.T : hors taxe (comptabilis dans les ventes ou dans les postes dactifs) Prix TTC : toute taxe lencaissement/dcaissement) comprise (ceci correspond

Achat : TVA dductible (rclam lautorit fiscale) Vente : TVA collecte (montant d lautorit fiscale) La diffrence entre le TVA collecte et le TVA dductible = TVA payer

Vente crdit en devise trangre : Perte de change ou gain de change (+- C/R) Charge ou produit financier