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REA TRIBUTARIA

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I-1 I-5 I-9 I-10 I-13 I-14 I-16 I-17 I-18 I-20 I-21 I-22

INFORME ESPECIAL - Casos prcticos acerca de la aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV ............................................................................. ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA - Aspectos Tributarios y Contables de la Baja de Activos Depreciados .............................................................................................. LEGISLACIN COMENTADA - Los servicios de movilidad escolar, movilidad con fines tursticos, recreativos y similares estn afectos al SPOT ....... - Precisiones respecto a los gastos por concepto de viticos ............................................................................................................. - Establecen el uso de la ventanilla nica del estado y se crea el sistema integrado de servicios pblicos virtuales .... - Establecen nuevas reglas sobre el rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV .................................................................. - Municipalidad de Lima aprueba beneficios para el cumplimiento de Obligaciones Tributarias y no tributarias ........ ASESORA APLICADA ....................................................................................................................................................................................... ANLISIS JURISPRUDENCIAL ...................................................................................................................................................................... JURISPRUDENCIA AL DA .............................................................................................................................................................................. PREGUNTAS Y RESPUESTAS ......................................................................................................................................................................... INDICADORES TRIBUTARIOS ......................................................................................................................................................................

Casos prcticos acerca de la aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

Dra. Sandra Rojas Novoa Miembro del staff interno de la revista Actualidad Empresarial

1. Introduccin Habindose implementado en los ltimos aos el sistema de pagos anticipados del IGV, resulta necesario conocer la forma en que se aplican los mismos, en esta oportunidad se har referencia al Rgimen de Retenciones del IGV por el cual el Estado recauda, de manera anticipada a la determinacin del Impuesto a pagar por parte de los contribuyentes, un porcentaje del precio de venta de aquellas operaciones incluidas en el mbito de aplicacin de dicho Rgimen, valindose para ello de la designacin de Agentes de Retencin en quienes se ha delegado la responsabilidad de declarar y pagar el importe de las retenciones efectuadas, as como la de entregar el respectivo Comprobante de Retencin a fin que los sujetos retenidos puedan aplicar la retencin realizada en su declaracin mensual. En el presente informe se expondrn de manera prctica algunos de los casos ms frecuentes que suelen producirse y que pueden servir de referencia para los contribuyentes que de manera constante u ocasional efecten las operaciones sujetas a retencin del IGV. 2. Consideraciones previas Con la finalidad de facilitar la comprensin de la parte prctica del informe se presentan a continuacin las disposiciones generales acerca del Rgimen de Retenciones del IGV contenidas en la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT publicada con fecha 19 de abril del 2002 y vigente a partir del 1 de junio del 2002.

2.1 mbito de aplicacin El Rgimen de Retenciones es aplicable a las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, afectas al IGV. En ese sentido, si se presentaran operaciones exoneradas o inafectas del Impuesto, las mismas no estarn sujetas a la retencin. 2.2 Sujetos del rgimen Los sujetos que intervienen en el rgimen son: - El Agente de Retencin (cliente). - El Proveedor (vendedor, prestador del servicio o quien ejecuta los contratos de construccin). 2.3 Monto sobre el cual se aplica la retencin Se aplicar la retencin cuando el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.

Por importe de la operacin debe entenderse a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que grave la operacin. Es decir, se aplica sobre el precio de venta del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago y documentos involucrados en el pago. Es de indicarse que la retencin del IGV no se aplicar en aquellos documentos autorizados que otorgan derecho a crdito fiscal, crdito deducible y gasto o costo deducible sealados en el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. 2.4 Oportunidad de la retencin El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

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Momento para realizar la retencin segn la forma de pago pactada por las partes En los pagos en efectivo En el caso de realizar pagos parciales En los pagos en especie En la compensacin de acreencias En los pagos mediante cheques En la fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo. En la fecha en que se realice cada pago parcial. En el momento en que se entrega o ponen a disposicin los bienes. En la fecha en que se realice la compensacin. En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin. De tratarse de cheques diferidos, en la fecha de vencimiento. En la fecha en que se hace efectivo el pago de la obligacin contenida en el referido ttulo valor lo que generalmente coincide con la fecha de vencimiento de la letra. De producirse la renovacin de la letra de cambio, la retencin se deber realizar cuando se haga efectivo su pago. Cabe sealar que la letra de cambio debe emitirse deduciendo el monto de la retencin.

En la emisin de letras de cambio

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INFORME ESPECIAL
2.6 Oportunidad de entrega del Comprobante de Retencin El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en el momento en que se realice el pago de la obligacin. 2.7 Declaracin y pago de los sujetos del impuesto - Por parte del Agente de Retencin El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Retencin, Formulario Virtual N. 626. Este PDT debe ser presentado incluso si no se hubieran practicado retenciones en el perodo. La declaracin y pago del Impuesto se debe realizar de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual. - Por parte del Proveedor El Proveedor a travs del PDT- IGVRENTA mensual, Formulario Virtual N. 621 deber consignar el detalle de las retenciones que le hubieren realizado y, asimismo, podr deducir del IGV que le corresponda pagar, las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da hbil del perodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. 2.8 Devolucin de retenciones no aplicadas El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos, para lo cual deber seguir el trmite establecido en el Texto nico de Procedimientos Administrativos de la SUNAT. Una vez presentada la solicitud de devolucin, el contribuyente no podr arrastrar el monto cuya devolucin solicita contra el impuesto correspondiente a los meses siguientes. En los casos que el proveedor tenga a su vez la condicin de cliente o importador y cuente con retenciones y percepciones por adquisicin de combustibles, importacin de bienes o ventas internas del IGV declaradas y no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por este ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2) perodos consecutivos. 3. Casos prcticos Caso N. 1 Retencin del IGV en pago total de la factura Planteamiento La empresa Fauno S.A.C. designada como Agente de Retencin por la SUNAT a partir del 01-03-07, adquiri con fecha 2802-07 un total de 50 piezas de mobiliario para oficinas de la empresa El Bosque E.I.R.L, habindose pactado que se realizara el pago total de la factura ascendiente a S/. 1 700 (incluido IGV) el da 09-03-07. Ante este supuesto, se consulta si procede efectuarse la retencin teniendo en cuenta que la factura fue emitida en fecha anterior a la designacin de la empresa como Agente de Retencin, y de ser as, cmo se proceder a realizar la retencin. Solucin En este caso, debe tenerse en cuenta que el Agente de Retencin realizar la retencin en el momento en que se efecte el pago total o parcial del comprobante con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. Asimismo, deber retener el 6% por los pagos realizados a partir de la fecha en que deba operar como tal. Siendo as, la retencin se efectuar el 09-03-07 sobre los S/. 1 700.
Valor de venta IGV Precio de venta Fecha de pago Retencin del IGV Total neto a pag. al proveedor : S/. 1 377 : S/. 323 : S/. 1 700 : 09-03-07 : 6% de S/. 1 700 = S/. 102 : S/. 1 598

2.5 Acerca de la emisin de los comprobantes de pago sujetos a retencin Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto, tal como lo seala la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N. 0372002/SUNAT. De emitirse el comprobante de pago en moneda extranjera, para el clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
Exclusiones al Rgimen de Retenciones Las operaciones que sealaremos a continuacin no sern susceptibles de la retencin del IGV de conformidad con lo dispuesto en el artculo 5 de la Resolucin de Superinten-dencia N. 037-2002/SUNAT: a. Realizadas con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. c. En operaciones en las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago. f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones). g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones sean efectuados a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. h. Realizadas por proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia N.os 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o Agente de Percepcin a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificar al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se retendr el IGV por los pagos que se efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del 2002.

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Cabe sealarse que en la misma oportunidad en que se efecta la retencin del IGV, el Agente de Retencin debera entregar al proveedor el Comprobante de Retencin a fin que el proveedor al efectuar la declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual N. 621, consigne el importe que se le hubiera retenido, a efecto de su deduccin del IGV a pagar. No obstante, al no haberse previsto dicha obligacin expresamente en la norma tributaria, en el caso que el Agente de Retencin entregue dicho comprobante con posterioridad, el proveedor lo aplicar en sus posteriores declaraciones mensuales.
Base legal: Artculos 4, 7, 8 y 10 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT.

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Caso N. 2 Retencin en pagos parciales de la operacin Planteamiento La empresa Debacle S.R.L. prestar durante el mes de marzo de 2007, servicios de asesora empresarial a la empresa I-Pod S.A.C. Ambas partes acuerdan que el importe total del servicio ascendiente a S/. 2 000 incluido IGV, ser pagado en cuatro (4) partes de S/. 500 cada una, emitindose la respectiva factura al finalizar cada semana del servicio. La consulta es si corresponder realizarse la retencin del IGV en cada factura teniendo en cuenta que individualmente no superan el importe de S/. 700. Solucin En este supuesto, independientemente que se hubiera acordado el pago del servicio en cuatro facturas en distintas fechas, s ser aplicable la retencin por cuanto el importe total de la operacin supera los S/. 700, por consiguiente, deber retenerse el 6% a cada factura al momento del pago.
Factura N. 1: S/. 500 Factura N. 2: S/. 500 Factura N. 3: S/. 500 Factura N. 4: S/. 500 retencin 6% en la fecha de pago S/. 30 retencin 6% en la fecha de pago S/. 30 retencin 6% en la fecha de pago S/. 30 retencin 6% en la fecha de pago S/. 30

quien es Agente de Retencin del IGV. El importe de la factura y la retencin del IGV fueron cancelados con fecha 09-03-07. Posteriormente, con fecha 12-03-07, la empresa proveedora emite una nota de crdito por un importe de S/. 500 incluido IGV por descuento sobre la venta realizada. Ante este caso, el Agente de Retencin consulta cmo se debi efectuar la retencin del IGV, dado que al momento de pago de la factura se realiz la retencin sobre el total, y si es factible que se le solicite la devolucin de la diferencia de lo retenido. Solucin Teniendo en consideracin que las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente, la retencin correspondiente al monto de las notas de crdito podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta. Datos de la factura
Valor de venta IGV Precio de venta Fecha de pago Retencin del IGV Total neto pagado al proveedor : S/. 5 670 : S/. 1 330 : S/. 7 000 : 09-03-07 : 6% de S/. 7 000 = S/. 420 : S/. 6 580

la cual es Agente de Retencin. El importe de la operacin asciende a S/. 1 900 incluido IGV, ese mismo da la proveedora emite una nota de dbito para cobrar una diferencia sobre el precio de venta de la factura original, siendo el importe de la nota de dbito de S/. 100. En este supuesto, se consulta cmo se realizar la retencin del IGV. Solucin Las notas de dbito se emiten para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros, y segn lo dispuesto en la norma de retenciones, deben tomarse en cuenta cuando modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones sujetas a retencin. Siendo as, deber realizarse la retencin del 6% sobre ambos documentos.
Importe de la fact. Importe de la nota de dbito Retenc. 6% sobre el total de la operac. Neto a pagar : S/. 1 900 : S/. 100 : 6% de S/. 2 000= S/. 120 : S/. 1 786

Base legal Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT. Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N. 007-1999/SUNAT.

Caso N. 5 Canje de factura por letra de cambio Planteamiento La empresa Moby S.R.L. con fecha 10-03-07 realiza una venta por S/. 10 000 a la empresa Vangelis S.A. la que ha sido designada como Agente de Retencin. Ambas partes acuerdan con fecha 12-03-07 canjear la factura por una letra de cambio con vencimiento a 30 das. La consulta consiste en cmo se debe proceder a emitirse la letra de cambio y cundo correspondera efectuar la retencin. Solucin En el caso de obligaciones de pago representadas en letras de cambio y derivadas de operaciones sujetas a retencin, sta deber efectuarse en el momento en que se produzca el pago de la obligacin contenida en la letra de cambio, situacin que en la generalidad de los casos se produce al vencimiento de la letra. Lo anterior se sustenta en lo dispuesto en el artculo 1233 del Cdigo Civil, el cual se refiere al pago con ttulos valores, y que establece que la entrega de ttulos valores que constituyen rdenes o promesas de pago, slo extinguir la obligacin primitiva cuando hubiesen sido pagados.

Base legal: Artculos 7 y 8 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT.

Base legal Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT.

Caso N. 3 Emisin de nota de crdito respecto a factura sujeta a retencin Planteamiento La empresa Laberinto E.I.R.L con fecha 15-02-02 efectu una venta por S/. 7 000, incluido IGV, a la empresa Europa S.A.C.

Caso N. 4 Emisin de nota de dbito respecto a factura sujeta a retencin Planteamiento La empresa Paparazzi S.A.C. emiti una factura por la venta de un bien con fecha 13-03-07 a la empresa Unicorn S.A.C.,

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El monto neto a pagar por cada factura ser entonces de S/. 470. El Agente de Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin al proveedor en cada oportunidad en que realiz dicha retencin, o, en caso que exista acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, el Agente podr emitir un solo Comprobante de Retencin por Proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las retenciones, en cuyo caso se deber consignar en el Comprobante de Retencin la fecha en que se efectu cada retencin.

Datos de la nota de crdito

Valor de venta IGV Precio de venta Fecha de emisin Retencin del IGV : S/. 405 : S/. 95 : S/. 500 : 12-03-07 : 6% de S/. 500 = S/. 30

Por lo tanto, dado que ya se haba realizado la retencin de la factura, el importe de la retencin correspondiente a la nota de crdito emitida por el proveedor ser aplicado contra una futura operacin que se realice con el Agente de Retencin en calidad de cliente y que se encuentre incursa en el mbito de aplicacin de las retenciones.

INFORME ESPECIAL
adquirir bienes por un importe de S/. 2 500 incluido IGV a la empresa Minos S.R.L., la cual ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV. Dada la condicin de ambas empresas se consulta si sern aplicables ambos regmenes simultneamente dado que por el importe de la operacin y el tipo de bien se encuentra dentro del mbito de aplicacin de los mismos, o si, por el contrario, prevalecer la retencin sobre la percepcin o viceversa. Respuesta La Resolucin de Superintendencia N. 058-2006/SUNAT que regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes, seala que no se aplicar la percepcin, entre otras, a aquellas operaciones en las cuales concurran los siguientes requisitos: - Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal. - El cliente tenga la condicin de Agente de Retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. Por su parte, la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT hace mencin expresa a las operaciones realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia N.os 128-2002/SUNAT (que regula el Rgimen de Percepciones a la Adquisicin de Combustibles) y 1892004/SUNAT (que regulaba el Rgimen de Percepciones a la Venta Interna de Bienes), y sus respectivas normas modificatorias. En ese sentido, y teniendo en cuenta que con la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N. 058-2006/SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N. 1892004/SUNAT qued derogada, podemos concluir que ser aplicable la retencin del IGV a aquellas operaciones realizadas con Agentes de Percepcin, sustentadas con factura y que superen los S/. 700, en tanto la SUNAT no expida una norma que modifique la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT, por cuanto esta ltima hace alusin a una norma derogada.
Base legal Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT

Importe total de la operacin : S/. 10 000 Fecha de emisin de la factura : 10-03-07 Fecha de emis. de la letra de cambio: 12-03-07 Importe de la letra de cambio (descontando el 6%) : S/. 9 400 Vencimiento de la letra de cambio : 11-04-07

Es de indicarse que la letra de cambio debe emitirse deduciendo el monto de la retencin. Por lo tanto, en la fecha de vencimiento de la letra de cambio, el Agente de Retencin cancelar la obligacin contenida en sta, y simultneamente efectuar la retencin.
Base legal Artculos 1 y 7 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT. Artculo 1233 del Cdigo Civil

un importe de S/. 3 200, de los cuales se pag el 50% con fecha 23-02-07, sin aplicarle la retencin, y el saldo se acord que sera cancelado el 15-03-07. En ese sentido, se consulta si el saldo de la factura debe ser objeto de retencin del IGV habida cuenta que cuando se emiti la factura, el proveedor tena la condicin de Buen Contribuyente. Respuesta Segn lo dispuesto en la norma tributaria, la calidad de Buen Contribuyente se verificar al momento de realizar el pago, precisndose que al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecten a partir del primer da calendario del mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin. En este caso, sabemos que la retencin opera al momento de pago de la factura, siendo as y considerado que a partir del 01-03-07 la empresa proveedora dej de ser Buen Contribuyente, existiendo un pago pendiente el cual ser cancelado con fecha 15-03-07, el cliente designado como Agente de Retencin, tiene la obligacin de retenerle el 6% por el pago del saldo de la factura.
Base legal Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT.

Caso N. 6 Operacin en moneda extranjera Planteamiento La empresa Trainner S.R.L. designada Agente de Retencin adquiri determinados servicios de la empresa Yoga E.I.R.L., la cual emite su respectiva factura con fecha 08-03-07 en dlares americanos por un importe de $ 5 000, pactndose que el pago de la factura se realizar el da 12-03-07. Ante ello, se consulta con qu tipo de cambio se realizar la retencin, si tomarn en cuenta el tipo de cambio de la fecha de emisin de la factura o de la fecha de pago del servicio. Solucin En este caso, en qu la factura que da origen a la retencin se ha emitido en dlares americanos, para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. As, la retencin se realizar como sigue:
Importe de la factura Fecha de emisin de la factura Fecha de pago de la factura Tipo de cambio venta publicado el 12-03-07 Conversin Retencin 6% Neto a pagar
* TC supuesto

Caso N. 9 Devolucin de retenciones no aplicadas Planteamiento El contribuyente Joyera Real S.A.C. tiene retenciones del IGV por los perodos de enero 2007, diciembre y noviembre de 2006, las cuales no ha podido aplicar en sus declaraciones mensuales de IGV pues aun arrastra un importe por crdito fiscal que absorbe el total del Impuesto a pagar, ante esta situacin, se consulta si es factible solicitar a finales del mes de marzo la devolucin de esos montos o debe necesariamente esperar a aplicarlos contra el IGV. Respuesta El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos, para lo cual, deber consignar como perodo tributario en el Formulario N. 4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor. En este caso, tendra que consignar como perodo el mes de febrero de 2007. Asimismo, para solicitar la devolucin del importe de las retenciones seguir el

: $5 000 : 08-03-07 : 12-03-07 : S/. 3.20(*) : $5 000*3.20 = S/. 16 000 : S/. 960 : S/.15 040

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Base legal Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT.

Caso N. 8 Excepciones a la aplicacin de retenciones Planteamiento La empresa Puntual S.R.L. fue notificada por la SUNAT el 20-02-07 comunicndole que a partir del 01-03-07 ha sido excluida del Rgimen de Buenos Contribuyentes, y mantiene una cuenta por cobrar proveniente de una factura emitida con fecha 30-01-07 a la empresa Time S.A., quien es Agente de Retencin del IGV por

Caso N. 7 Operacin sujeta al Rgimen de Retencin y al Rgimen de Percepciones del IGV por ventas internas Planteamiento La empresa Apocalipsis S.A.C. designada como Agente de Retencin proyecta
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Procedimiento N. 15 del TUPA de la SUNAT que establece lo siguiente: Presentar: - Formulario N. 4949 Solicitud de Devolucin debidamente firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC, por cada perodo y tributo por el que se solicita devolucin. En el formulario se consignar como tipo de solicitud: 23 - Devolucin retenciones no aplicadas proveedores. - Escrito sustentado en el que se detalle, lo siguiente: a. El tributo y el perodo por el que se solicita la devolucin. b. Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de ste. c. El clculo del pago en exceso o indebido. d. Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso. - Copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos indebidos o en exceso. Si el tramite fuera realizado por una tercera persona, adicionalmente deber presen-

tar una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite correspondiente. El plazo que tiene la SUNAT para resolver las solicitudes de devolucin es de 45 das hbiles a partir de su fecha de presentacin.
Base legal Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT (19-04-02). Artculos 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 126-2004/SUNAT (27-05-04). Procedimiento N. 15 del TUPA de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N. 0052007-EF (28-01-07).

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