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Cuadro Sinptico.

- SPOT aplicable al Servicio de Transporte Terrestre de Bienes

El SPOT grava la prestacin de servicios de transporte de bienes prestado por va terrestre, que se realice mediante !. "e#culos diseados y construidos para el transporte de mercancas a$ Categora % &uedas ' o m(s Peso de ) Tn en adelante b$ Categora O &emolques * Semi-remolques Peso de ) Tn en adelante +. Otros ve#culos que no est,n contemplados en la Tabla de "alores &e-erenciales ./.S. )!)-+))0-1TC$. mbito de aplicacin
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. '78 - /. S. )!)-+))0-1TC, 6rt. !7

Cuando el prestador del servicio subcontrate el transporte, tanto el subcontratante como el subcontratado estar(n a-ectos al SPOT.
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. +.!7

Cuando el servicio de 9movimiento de carga: .estiba, carga, movili;acin <*o tar=a$ se preste de -orma con=unta con el servicio de transporte de bienes por va terrestre, el primero se considerar( comprendido en el segundo para todo e-ecto.
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. +.!7

!. Por la naturale;a del servicio a$ transporte por va -,rrea, b$ transporte de equipa=e cuando concurre con el de pasa=eros c$ transporte de caudales o valores d$ cuando el usuario tenga la condicin de no domiciliado Operaciones E>cluidas +. Por el importe de la operacin cuando sea igual o menor a S*. ')) .incluido ?@"$ 5. Por el comprobante de pago emitido cuando no permita sustentar cr,dito -iscal ni gasto o costo .e>cepto cuando el usuario sea una entidad del sector pAblico nacional$
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rts. +7< 57

Su=etos Obligados

!. el usuario del servicio +. el prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin .no e>onera al primero de la multa$
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. B7

Oportunidad para e-ectuar el depsito

!. Cuando el usuario del servicio sea el obligado al depsito.- lo que ocurra primero entre a$ la -ec#a de pago total o parcial, o b$ el B7 da #(bil del mes siguiente a aquel en que se anote el comprobante de pago en el &egistro de Compras +. Cuando el prestador del servicio sea el obligado al depsito. dentro del B7 da #(bil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. 07

1) Cuando s puede determinarse un Valor Referencial del transporte Se aplicar( un porcenta=e de 'C .a partir de !-Oct-+))0$ sobre el ma<or entre la retribucin pactada, < el Valor Referencial segAn /. S. )!)-+))0-1TC < modi-icatorias, que los establece slo para ve#culos de Categoras % < O. Para establecer el "alor &e-erencial los servicios son clasi-icados en tres .5$ tipos de operacin /eterminacin del depsito !. los que se desarrollan en Puertos .Dona Primaria aduanera$ la distancia no es ma<or a !B Ems. +. los que se desarrollan en el mbito !ocal .al interior de una provincia$ la distancia no es ma<or a 'B Ems. 5. los que se desarrollan por Carretera .usando la red vial nacional <*o departamental$, < puede darse dentro de una misma provincia o involucrar varias de ellas.
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. '.!7 modi-icado por &. !BF-+))0*Sunat. - /. S. )!)-+))0-1TC, 6rt. !7

/eterminacin del "alor &e-erencial

"s#uema Tipos de Operaci$n para determinar el Valor Referencial

%ona Primaria &duanera PGE&TOS Puerto H #asta !BEms

%ona Secundaria &duanera 12?TO 3OC63 Provincia ! #asta 'B Ems PO& C6&&ETE&6 /epartamento ?

6lmac,n I Provincia + #asta 'B Ems /epartamento ??

&ed "ial /epartamental o %acional


'OT& 3a Dona Secundaria 6duanera es aquella parte del territorio nacional no incluido en la Dona Primaria 6duanera. 2ase 3egal - /. S. )!)-+))0-1TC, 6rt. +7.

P("RTOS ) &*B+TO !OC&!

J "alor por Tn. K


.indicado en &ne,o + segAn distancia$

J Carga E-ectiva K
.Tns transportadas por el ve#culo$

/eterminacin del "alor &e-erencial por transporte en Puertos

%o puede ser in-erior al 4)C de la Carga Ltil segAn &ne,o +++.


'OT&- El 6ne>o ??? presume una 9carga Atil: mnima, en -uncin a la 9con-iguracin ve#icular: de cada unidad de transporte .nAmero de e=es, etc.$ 2ase 3egal - /. S. )!)-+))0-1TC, 6rt. 57, modi-icado por /. S. )55-+))0-1TC

Caso Pr.ctico 1/ Transporte en Puertos 3a empresa de transportes El "elo; E?&3 prestar( un servicio para trasladar un contenedor desde el terminal martimo del Callao #asta un almac,n aduanero dentro de ;ona primaria. El ve#culo retornar( vaco. 0esarrolloEn el caso de contenedores el 6ne>o ? indica el valor re-erencial por via=e, sin atender a la Carga E-ectiva llevada por el ve#culo. SegAn dic#o ane>o, cada via=e de un contenedor -lleno o vaco- tiene un valor re-erencial de S*. !4!.)4 Entonces /el puerto #acia el almac,n .lleno$ /el almac,n #acia el puerto .vaco$ "alor &e-erencial S*. !4!,)4 S*. !4!,)4 S*. 5'+,!'

Si la retribucin pactada con el cliente #ubiese sido S*. '!),)) .incluido ?@"$, entonces la base de c(lculo de la detraccin ser( S*. '!),)) .por ser ma<or al valor re-erencial$ <, por tanto, la detraccin equivaldr( al 'C sobre dic#o importe, o sea S*. !0,'). Caso Pr.ctico 1/ Transporte en Puertos

"alor &e-erencial por transporte en Puertos

El transportista &(pido S.6. #ar( un servicio para llevar carga diversa abordo de una unidad de con-iguracin ve#icular T+S5, desde un almac,n aduanero #asta el terminal del Callao. Se transportar(n !F toneladas .Tn$ de carga < la unidad retornar( vaco. 0esarrolloEl 6ne>o ? asigna un valor re-erencial al transporte de carga general en puerto de S*. !+,M+ por Tn. %o asigna valores al transporte sin carga .vaco$. "alor por Ton N S*. !+,M+ > Carga E-ectiva .real$ !F Tns

6#ora bien, observamos que si bien la carga que e-ectivamente cargar( la unidad ser( de !F Tns, ello est( por deba=o del mnimo establecido por el artculo 5 del /. S. )!)-+))0-1TC modi-icado por /. S. )55-+))0-1TC, segAn el cual no se podr( considerar menos del 4)C de la Ocarga AtilO atribuida por el 6ne>o ???. /ado que este ane>o asigna a este tipo de unidades una carga Atil de +F Tns, el importe a considerar ser( !M,0 Tns .4)C de +F Tns$. Por tanto, las ci-ras a considerar ser(n S2/ por Tn N S*. !+,M+ N S*. +B5,+5 > Car3a 4til 5&n, +++) !M,0 Tns

Si la retribucin pactada #ubiese sido de S*. +B),)), entonces el 'C de la detraccin se calculara sobre S*. +B5,+5 < el depsito sera S*. !),!5. Sin embargo, dado que tanto el valor re-erencial como la retribucin pactada son in-eriores a S*. ')), en el caso planteado no #abr( lugar a detraccin.

"alor &e-erencial por transporte en el mbito 3ocal

Caso Pr.ctico 6/ Transporte en el

mbito !ocal

3a Ca Transportadora S&3 #ar( el transporte de !) Tns de suministros mediante un contenedor, a bordo de una unidad de con-iguracin ve#icular T+S+. Partir( del Puerto de C#imbote #acia la ciudad de Samanco, regresando con el contenedor vaco. 0esarrolloEl 6ne>o ? indica que en el caso de contenedores que recorren distancias de m(s de !B Ems,

no se atribu<e un valor por tonelada sino un valor por via=e, sea que el contenedor est, lleno o vaco. Es decir, la con-iguracin ve#icular de la unidad de transporte no tiene relevancia en este caso para determinar el valor re-erencial. /ic#o ane>o establece que el valor por via=e es en la indicada ruta es de S*. B4M,'4. Entonces /e Pto C#imbote #acia Samanco .lleno$ /e Samanco #acia Pto C#imbote .vaco$ "alor &e-erencial S*. B4M,'4 S*. B4M,'4 S*. !.!BF,M'

Si la retribucin pactada con el cliente #ubiese sido S*. MF),)) .incluido ?@"$, entonces la base de c(lculo de la detraccin ser( S*. !.!BF,M' <, por tanto, la detraccin equivaldr( al 'C sobre dic#o importe, o sea S*. '0,50 Si, en cambio, el contenedor no se despla;ara #asta Samanco sino slo dentro de la misma ciudad de C#imbote, entonces el 6ne>o ? s prev, un valor por via=e con contender vaco distinto de cuando via=a lleno. Entonces /e Pto C#imbote #acia ciudad de C#imbote .lleno$ /e Ciudad de C#imbote al Pto C#imbote .vaco$ "alor &e-erencial S*. '5+,+M S*. !+F,+B S*. B0),B'

Si la retribucin pactada con el cliente #ubiese sido S*. B5),)) .incluido ?@"$, entonces la base de c(lculo de la detraccin ser( S*. B0),B' <, por tanto, la detraccin equivaldr( al 'C sobre dic#o importe, o sea S*. ++,'+.

"alor &e-erencial por transporte en el mbito 3ocal

Caso Pr.ctico 7/ Transporte en el

mbito !ocal

6lberto Campos, duePo de una unidad de con-iguracin ve#icular F>' transportar( !+ Tns de minerales desde la Planta de 1insur #asta el Pto @eneral San 1artn .Pisco$, regresando con !) Tns del mismo mineral. 0esarrolloEl 6ne>o ? asigna un valor re-erencial al transporte de carga general en (mbito local de S*. !B,5M por Tn. Valor por Ton N S*. !B,5M N S*. !B,5M > > Car3a "fectiva 5real) !+ Tns .?da$ !) Tns .&etorno$

6#ora bien, observamos que si bien la carga que e-ectivamente cargar( la unidad ser( de !+ < !) Tns, ello est( por deba=o del mnimo establecido por el artculo 5 del /. S. )!)-+))01TC modi-icado por /. S. )55-+))0-1TC, segAn el cual no se podr( considerar menos del 4)C de la Ocarga AtilO atribuida por el 6ne>o ???. /ado que este ane>o asigna a este tipo de unidades una carga Atil de +) Tns, el importe a considerar ser( !' Tns .4)C de +) Tns$ en cada via=e. Por tanto, las ci-ras a considerar ser(n N N N N S2/ por Tn S*. !B,5M S*. !B,5M S*. !B,5M S*. '5),M+ > > > Car3a 4til 5&n, +++) !' Tns .?da$ !' Tns .&etorno$ +F Tns

Si la retribucin pactada #ubiese sido de S*. 5)),)), entonces el 'C de la detraccin se calcular( sobre S*. '5),M+ < el depsito ser( S*.!4,+'.

POR C&RR"T"R&

J "alor por Tn. K


.indicado en &ne,o ++ segAn distancia$

J Carga E-ectiva K
.Tns transportadas por el ve#culo$

/eterminacin del "alor &e-erencial por transporte en Carretera

%o puede ser in-erior al 4)C de la Carga Ltil segAn &ne,o +++.


'OT&- El 6ne>o ??? presume una 9carga Atil: mnima, en -uncin a la 9con-iguracin ve#icular: de cada unidad de transporte .nAmero de e=es, etc.$ 2ase 3egal - /. S. )!)-+))0-1TC, 6rt. 57, modi-icado por /. S. )55-+))0-1TC

"alor &e-erencial por transporte en Carretera

Caso Pr.ctico 8- Transporte en Carretera &uedas < Camiones S.6. #ar( un servicio de transporte de +) Tns de mercadera en contenedor, teniendo como punto de partida la ciudad de Tru=illo .3a 3ibertad$ < con destino a Dorritos .Tumbes$. 3a unidad tiene con-iguracin ve#icular T5Se5 < retornar( vaca. 0esarrolloEn el 6ne>o ?? podemos observar que las distancias virtuales en Ems medidas desde 3ima #acia los principales destinos del pas. 6 ma<or distancia virtual ma<or el valor por Tn. El art. B.a$ del /.S. )!)-+))0-1TC dispone que cuando la ruta no inicie desde 3ima, #abr( que estimar la distancia entre los puntos de partida < llegada como sigue, tomando los datos de uno de los cuadros que aparecen en el 6ne>o ?? Tramo ! de 3ima #asta Dorritos Tramo + de 3ima #asta Tru=illo Tramo 5 de Tru=illo #asta Dorritos 9ms Virtuales !.++4,B' .BB4,+'$ 04),5) S2/ por Tn S*. +)+,4! .S*. M+,)+$ S*. !!),0M

Es decir, a la distancia virtual medida desde 3ima #asta el punto de llegada, debe rest(rsele la distancia entre 3ima < el punto de partida. 6dicionalmente, el art. '7 del /.S. )!)-+))0-1TC indica que si la ruta e>cediera de +)) Ems virtuales, #abr( que aplicar un O-actor de retorno al vacoO lo que implica multiplicar el valor antes obtenido por el -actor !,'. Entonces Tramo de Tru=illo #acia Dorritos .lleno$ Tramo de Dorritos #acia Tru=illo .vaco$ Total S2/ por Tn S*. !!),0M S*. '',+F S*. !B',M4 Car3a "fectiva > +) Valor Ref

N S*. +.+!5,F)

6#ora bien, el art. 57 del /.S. )!)-+))0-1TC modi-icado por el /.S. )55-+))0-1TC, indica que para -ines del SPOT las toneladas de carga a considerar no pueden ser menores al 4)C de la OCarga LtilO segAn el 6ne>o ???. En este caso, a la unidad de con-iguracin ve#icular T5Se5 este ane>o le asigna una carga Atil de 5) Tns por lo que en el caso planteado la

Ocarga AtilO a considerar se de +! Tn .5) Tn > 4)C$. Por tanto, el valor re-erencial se determina como sigue Tramo de Tru=illo #acia Dorritos .lleno$ Tramo de Dorritos #acia Tru=illo .vaco$ Total S2/ por Tn S*. !!),0M S*. '',+F S*. !B',M4 Car3a "fectiva > +! Valor Ref

N S*. +.5+','M

Si la retribucin pactada #ubiese sido de S*. !.F)),)) .incluido ?@"$, la base de c(lculo ser( S*. +.5+','M <, la detraccin al 'C ser( de S*. M+,MF. O:O- si no se tratara de un contenedor u otra carga indicada en el art. '7 /.S. )!)-+))0-1TC no #abr( lugar a 9retorno al vaco:.

Caso Pr.ctico ;- Transporte en Carretera 3a empresa El C#asqui transportar( M Tn de suministros en contenedor desde 6<acuc#o #acia Pto 1aldonado, mediante una unidad de con-iguracin ve#icular F>', previ,ndose su retorno vaco. 0esarrolloEn el 6ne>o ?? observamos que no se #a previsto una Anica ruta que enlace nuestro punto de origen < de destino, por tanto #abr( que tomar una ruta para tomar el punto de partida < otra para el punto de llegada. SegAn el art. B.b$ del /.S. )!)-+))0-1TC modi-icado por /.S. )55+))0-1TC si el recorrido se reali;a por lugares comprendidos en distintos cuadros de valores re-erenciales del 6ne>o ???, el valor por tonelada de la ruta ser( igual a la sumatoria de los valores parciales por tonelada que se obtenga de cada cuadro. 6s, encontramos las siguientes rutas. &uta ! 3ima-Pisco-Qua<tar(-6<acuc#o-6banca<-Cusco &uta + 3ima-%a;ca-6banca<-Cusco-Puerto 1aldonado por lo que determinaremos el valor re-erencial por el tramo 6<acuc#o #asta Cusco < luego el correspondiente al tramo Cusco a Pto 1aldonado. 6s tenemos Ruta 1/e 3ima al Cusco /e 3ima a 6<acuc#o /e 6<acuc#o a Cusco Ruta 1/e 3ima a Pto 1aldonado /e 3ima a Cu;co /e Cusco a Pto 1aldonado 9ms Virtuales +.)!',+! .0'M,5F$ !.50',F5 +.F+4,++ .!.B00,'5$ !.+0),4M S2/ por Tn S*. 55+,0+ .S*.!)4,+'$ S*. ++B,5F S*. '00,FF .S*. +BF,0F$ S*. +)F,+)

Obtenidos los valores por Tn parciales en cada &uta, toca aPadir el -actor de retorno al vaco .igual a !,'$ Entonces Suma de tramos parciales .lleno$ Suma de tramos parciales .vaco$ Total S2/ por Tn S*. '55,BF S*. !45,'5 S*. 0)4,)! Car3a "fectiva > M Valor Ref

N S*. 5.M)+,++

6#ora bien, el art. 57 del /.S. )!)-+))0-1TC modi-icado por el /.S. )55-+))0-1TC, indica que para -ines del SPOT las toneladas de carga a considerar no pueden ser menores al 4)C de la OCarga LtilO segAn el 6ne>o ???. En este caso, a la unidad de con-iguracin ve#icular F>' este ane>o le asigna una carga Atil de +) Tns por lo que en el caso planteado la Ocarga AtilO a considerar se de !' Tn .+) Tn > 4)C$.

Por tanto, el valor re-erencial se determina como sigue S2/ por Tn Tramos 3ima a Pto 1aldonado .lleno$ S*. '55,BF Tramos Pto 1aldonado a 3ima .vaco$ S*. !45,'5 Total S*. 0)4,)! Car3a 4til > !' Valor Ref N S*. 0.)4),!+

Si la retribucin pactada #ubiese sido de S*. B.F)),)) .incluido ?@"$, la base de c(lculo ser( S*. 0.)4),!+ <, la detraccin al 'C ser( de S*. +'+,F). O:O- si no se tratara de un contenedor u otra carga indicada en el art. '7 /.S. )!)-+))0-1TC no #abr( lugar a 9retorno al vaco:.

1) Cuando no puede determinarse un Valor Referencial del transporte Esto puede ocurrir en tres .5$ casos a$ cuando en el punto de origen <*o de destino en el transporte no apare;ca en alguno de los 6ne>os ? o ?? del /. S. )!)-+))0-1TC. Esto es aplicable tanto si el transporte es en Puerto, mbito 3ocal o Carretera. b$ cuando la unidad de transporte no es de Categora % A O, pues no est( disePada ni construida para el transporte de bienes. c$ cuando los bienes transportados en un mismo ve#culo pertenecen a dos .+$ o m(s usuarios Se aplicar( un porcenta=e de 'C .a partir de !-Oct-+))0$ sobre la retribucin pactada.
2ase 3egal - /. S. )!)-+))0-1TC, 6rt. 07 < 6rt. 47 modi-icado por /. S. )55-+))0-1TC - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. '.+7 modi-icado por &. !BF-+))0*Sunat.

Caso Pr.ctico <- Transporte con ve=culo de pasa>eros 3a Ca Suministros S.6. vende productos de -erretera <, segAn lo solicite su cliente, tambi,n los traslada #asta el domicilio lo cual se cobra por separado en -uncin a distancias recorridas < peso cargado. Para este -in, la empresa emplea una station Ragon, unidad disePada para el transporte de personas. El cliente H solicita la remisin de la mercadera, pact(ndose una retribucin de S*. B)) .incluido ?@"$ para cubrir la ruta 3ima .Cercado$ #asta 3a 1olina .donde el cliente tiene su -(brica$, siendo el peso trasladado de ),B Tn. Se consulta a cu(nto ascender( la detraccin SPOT. 0esarrolloCon-orme al art. '.+ de la &. )45-+))0*Sunat, en los casos en que no sea posible determinar el valor re-erencial de acuerdo al decreto la detraccin ser( calculada sobre la base de la retribucin acordada entre las partes. /ado que la station-Ragon no pertenece ni a la categora % u O, entonces no se podr( establecer un valor re-erencial de acuerdo al /. S. )!)-+))0-1TC. En consecuencia, en este caso, la detraccin SPOT ser( el 'C de S*. B)), es decir S*. +).

Caso Pr.ctico ?- Transporte cuyo itinerario no =a sido previsto en la norma 3a compaPa el Transportador de 6ncas# E?&3 pacta con un cliente el traslado de mercadera desde el poblado de Conococ#a #asta la ciudad de Si#uas, acord(ndose una retribucin de S*. F)) .inc ?@"$ por la carga de 5 Tn de suministros a bordo de una unidad de con-iguracin ve#icular F>'. Se pide determinar la detraccin aplicable. 0esarrolloCon-orme al art. '.+ de la &. )45-+))0*Sunat, en los casos en que no sea posible determinar el valor re-erencial de acuerdo al decreto la detraccin ser( calculada sobre la base de la retribucin acordada entre las partes. En este caso, si bien el pueblo de Conococ#a s aparece en una de las rutas del 6ne>o ?? del /.S. )!)-+))0-1TC, el destino .ciudad de Si#uas$ no aparece, por tanto, no se podr( establecer un valor re-erencial. En consecuencia, en este caso, la detraccin SPOT ser( el 'C de S*. F)), es decir S*. 5+. Caso Pr.ctico @- Transporte de bienes pertenecientes a m.s de dos 51) usuarios 3a compaPa El Camin Seli; S.6. pacta con tres clientes el traslado de su mercadera desde 3ima #asta Cusco, siendo la carga de !), !B < !4 Tns en cada caso, #abi,ndose acordado una retribucin de S*. !,B)), S*. !,FB) < S*. +,5)) respectivamente. 3a unidad de transporte ser( un T5Se5 < se espera que retorne vaca. Se pide determinar la detraccin aplicable. 0esarrolloCon-orme al art. '.+ de la &. )45-+))0*Sunat, dado que en un mismo ve#culo se transportar(n bienes pertenecientes a m(s de dos .+$ usuarios, no cabe determinar un valor re-erencial segAn las normas del /. S. )!)-+))0-1TC. En lugar de ello, se considerar( la retribucin total e-ectivamente acordada con cada usuario del servicio. Por tanto, la detraccin se determina as Tns !) !B !4 Retribuci$ n S*. !.B)) S*. !.FB) S*. +.5)) S*. B.0B) 0etracci$n

Gsuario ! Gsuario + Gsuario 5

'C

S*. ++0

Comprobante de Pago por el servicio de transporte

El comprobante de pago que el prestador del transporte emita al usuario deber( cumplir con los siguientes requisitos !. %o incluir operaciones distintas a servicios de transporte de bienes por va terrestre +. ?ncluir la siguiente in-ormacin no necesariamente impresa +.!. 3a -rase 9Operacin su=eta al SPOT: +.+. %Amero de registro otorgado por el 1TC al prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre .segAn las normas del /.S. ))M-+))'1TC < modi-icatorias$, en caso lo tuviese

+.5. "alor re-erencial del servicio, para lo cual deber( detallarse, en el mismo comprobante o en documento ane,o, lo siguiente +.5.!. "alor re-erencial preliminar por cada via>e < por cada ve=culo, evidenciando la aplicacin del factor de retorno al vaco si -uese el caso +.5.+. Confi3uraci$n ve=icular de la unidad de transporte < las toneladas mAtricas que le corresponden segAn 6ne>o ??? del /. S . )!)-+))01TC. 6l respecto, entendemos que #abr( que consignar las Tns reales si ,stas -uesen ma<ores al 4)C de las indicadas por dic#o 6ne>o ???, segAn lo anteriormente visto. +.5.5. Punto de Ori3en y de 0estino, discriminado por cada con-iguracin ve#icular.
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, 6rt. M7.

6plicacin del SPOT en el tiempo

Con-orme al artculo !F de la &. )45-+))0*Sunat, modi-icado por la &. !!)+))0*Sunat, el SPOT al transporte terrestre de bienes entr en vigencia el !4 de =ulio del +))0. 3a vigencia del r,gimen -ue suspendida desde el +B de =ulio del +))0 con-orme al artculo !7 de la &. !+4-+))0*Sunat #asta el 5! de agosto del +))0, < luego mediante la &. !5F-+))0*Sunat -ue adicionalmente suspendida #asta el 5) de setiembre del +))0. Se plantea la pregunta de cmo tratar los servicios de transporte terrestre de bienes que #ubiesen tenido lugar entre el !4 < el +' de =ulio del +))0. El siguiente esquema presenta el criterio a seguir
- -ec#a en que el comprobante de pago sea emitido, - -ec#a en que el comprobante de pago deba ser emitido, segAn el &eglamento de Comprobantes de Pago .T B!5F$ - -ec#a en que el proveedor perciba la retribucin. si alguno de estos eventos ocurriera U.

!4 de =ulio

+' de =ulio

+'&B"CTO

&B"CTO

+'&B"CTO

Pre3untas Brecuentes!$ si el servicio #ubiese sido pagado por adelantado el !0 de =ulio del +))0, pero el proveedor lo #ubiese -acturado < prestado el !4 de =ulio, dic#o servicio no estar( a-ecto al SPOT pues el ?@" #abra nacido con anterioridad a la entrada en

vigencia del r,gimen8 +$ si el servicio #ubiese sido prestado el !0 de =ulio del +))0 < ello constara en la respectiva gua de remisin, pero se #ubiera -acturado < pagado el !4 de =ulio, tal servicio s estara a-ecto al SPOT pues con-orme al numeral B del artculo B7 del &eglamento de Comprobantes de Pago en la prestacin de servicios el comprobante de pago OdebeO emitirse cuando se culmine el servicio. Como sePalamos anteriormente, el ?@" nace no slo cuando se emite comprobante sino tambi,n cuando -segAn el &eglamento de Comprobantes de Pago- el comprobante Odeba serO emitido8 5$ si el servicio #ubiese sido -acturado el !4 de =ulio del +))0, pero prestado < pagado el +B de =ulio, dic#o servicio estar( a-ecto al SPOT8 '$ si el servicio #ubiese sido prestado, -acturado < pagado el +B de =ulio, dic#o servicio no estar( a-ecto al SPOT pues el ?@" que lo grava #abr( nacido cuando <a se #aba suspendido la vigencia del r,gimen. Sinalmente, el rA3imen =a empeCado a re3ir a partir del 1 de octubre del 1DD; , e,cepto por aquellos servicios de transporte que tengan como punto de origen <*o destino - 6requipa, - 1oquegua, - Tacna, < - Puno en cu<o caso el r,gimen #a sido suspendido #asta el 5) de noviembre del +))0 segAn dispone la R/ 18?E1DD;2Sunat/ El no e-ectuar la detraccin < depsito SPOT con-iguran in-raccin sancionada con !))C de la detraccin omitida. Esta amnista es aplicable a omisiones cometidas entre !4 Vulio +))0 #asta el +F de -ebrero del +))4. &equisitos a$ Si proveedor no tiene Cta 2co %acin a.!. Comunicar a SG%6T que proveedor no tiene Cta 2co %acin #asta 1ar;o 4, +))4, < a.+. Qacer depsito en B das Atiles. b$ Si proveedor s tiene cta b.!. Qacer depsito #asta 1ar;o 4, +))4 Si el prestador del transporte #ubiese recibido el ntegro de la retribucin, tanto ,l como el usuario quedar(n liberados de la in-raccin, siempre que el primer e-ectAe el depsito en los pla;os antes indicados.
2ase 3egal - &. )45-+))0*Sunat, +da. /isp. Sinal, modi-icada por &. !BF-+))0*Sunat, 6rt. 57.

6mnista

Caso Pr.ctico 1D- &sientos Contables Se pide registrar un servicio de transporte de bienes por carretera cu<o precio -ue de S*. !.))),)) .inc ?@"$ < por el que la detraccin -ue de S*. 'F pues tuvo como valor re-erencial S*. !.+)),)). 3a -actura -ue emitida con -ec#a ! de octubre del +))0 < el pago al proveedor se #ar( en 0) das. CT& CO'C"PTO 0"B" F&B"R -------------------------------------- ! -----------------------------------05 Servicios de Terceros F'),5' ').!! Tributos por Pagar !BM,00 ').!M /etracciones por Pagar 'F,)) '+ Proveedores MB+,)) !*Oct Por el servicio de transporte < la detraccin SPOT Por depositar en el 2anco de la %acin -------------------------------------- + -----------------------------------').!M /etracciones por Pagar 'F,)) !) Ca=a < 2ancos 'F,)) +*%ov Por el depsito SPOT al 2anco de la %acin dentro /el pla;o de B das Atiles previsto en la norma -------------------------------------- 5 -----------------------------------'+ Proveedores MB+,)) !) Ca=a < 2ancos MB+,)) !*/ic Por el pago al proveedor de transporte

&egistro Contable

!"G+S P"R4 S/&/

Carlos Wuiro; "el(sque;, 6bogado - &edactor Octubre !0, +))0