EXPEDIENTE NUMERO 1419/06 Texto Original Completo PROYECTO DE LEY -- TEXTO ORIGINAL Senado de la Nacin Secretara Parlamentaria Direccin

Publicaciones (S-141 !"#$ P%O&'CTO D' ('& 'l Senado ) C*mara de Diputados+,,, -%T.C/(O 10,- 1odi2case la (e) de .mpuesto a las 3anancias+ texto ordenado en l 4 ) sus modi2icaciones+ en la 2orma 5ue a continuacin se establece6 Sustit7)ese el inciso a$ del artculo 4 + por el siguiente6 8a$ del desempe9o de cargos p7blicos ) la percepcin de gastos protocolares+ as como de la acti:idad desarrollada por los magistrados ) 2uncionarios ;udiciales ) del 1inisterio P7blico< nacionales+ pro:inciales+ Ciudad -utnoma de =uenos ) municipales>, Sustit7)ese el inciso c$ del artculo 4 + por el siguiente6 8c$ de las ;ubilaciones+ pensiones+ retiros o subsidios de cual5uier especie en cuanto tengan su origen en el traba;o personal+ de los conse;eros de las sociedades cooperati:as ) por la acti:idad de los magistrados ) 2uncionarios ;udiciales ) del 1inisterio P7blico< nacionales+ pro:inciales+ Ciudad -utnoma de =uenos ) municipales> .ncorprase a continuacin del artculo 4 + el siguiente6 8-rt, ,- - los 2ines pre:istos en el artculo anterior+ con relacin a los magistrados ) 2uncionarios ;udiciales ) del 1inisterio P7blico+ corresponde entender como 8ganancias> al sueldo b*sico< suplemento -cordadas de la Corte Suprema de ?usticia de la Nacin 41! @ @4! 4 seg7n el caso< compensacin ;er*r5uica< compensacin 2uncional calculada sobre los rubros anteriores o conceptos similares 5ue en el presente o en 2uturo perciban en concepto de retribucin,> -%T.C/(O A0,- (os poderes ;udiciales pro:inciales+ municipales ) de la Ciudad -utnoma de =uenos -ires+ en el caso 5ue as corresponda+ de2inir*n en el plaBo de T%'.NT- (@"$ das contados a partir de la :igencia de la presente le)+ los conceptos remunerati:os asimilables a los pre:istos en el artculo 5ue se incorpora a continuacin del artculo 4 de la (e) de .mpuesto a las 3anancias+ texto ordenado en 1 4 ) sus modi2icaciones+ seg7n se establece en el inciso c$ del artculo 10, -%T.C/(O @0,- (os Cocales de los Tribunales de Cuenta+ 1iembros de Tribunales Discales nacionales+ pro:inciales+ municipales o de la Ciudad -utnoma de =uenos -ires ) dem*s organismos de 2iscaliBacin+ 5ue a la 2ecEa de entrada en :igencia de la presente le)+ no estFn tributando el impuesto a las ganancias por las retribuciones 5ue

perciban por sus respecti:as 2unciones+ amparados en criterios interpretati:os+ asimilaciones a 2unciones similares no gra:adas o cual5uier otra circunstancia+ 5uedan obligados respecto del perodo 2iscal en curso ) siguientes, -%T.C/(O 4G,- Comun5uese al Poder ';ecuti:o, ?orge 1, CapitanicE,D/ND-1'NTOS Se9or Presidente6 (a presente iniciati:a legislati:a reconoce como directos e inmediatos antecedentes al pro)ecto de le) de tributacin del impuesto a las ganancias sobre retribuciones de magistrados ) 2uncionarios ;udiciales ('xpediente A-P'-"1$+ remitido por el POD'% '?'C/T.CO N-C.ON-( a este HONO%-=(' CON3%'SO D' (- N-C.ON a tra:Fs del 1ensa;e AIA de 2ecEa # de 2ebrero del A""A+ las modi2icaciones introducidas al mismo por la HONO%-=(' C-1-%- D' D.P/T-DOS D' (N-C.ON ) esta HONO%-=(' C-1-%- D' S'N-DO%'S -CD 1@!"@ ) CD 1#4!"A-, (os antecedentes parlamentario citados+ si bien Ean sido ampliamente debatidos+ Ean perdido estado parlamentario sin reproducirse en una le) 5ue exprese la intencin tanto del POD'% '?'C/T.CO como de Fste HONO%-=(' C/'%PO tendiente a corregir una interpretacin no a;ustada a los tFrminos ) espritu de la CONST.T/C.ON N-C.ON-( ) dar operati:idad a los principios de igualdad+ e5uidad ) solidaridad social en cumplimiento de las cargas p7blicas< ello enmarcado en la 2irme decisin de producir la re2orma estructural del 'stado para cumplir+ 2inalmente+ con el ob;eti:o de promo:er el bienestar general establecido en el Pre*mbulo de nuestra (e) Suprema,(a presente iniciati:a en su artculo 1G propone modi2icar la redaccin del artculo 4I de la (e) del .mpuesto a las 3anancias a 2in de e:itar dismiles interpretaciones sobre el pago del tributo por parte de las remuneraciones de los magistrados ) 2uncionarios ;udiciales ) del 1inisterio P7blico< nacionales+ pro:inciales+ Ciudad -utnoma de =uenos ) municipales, 's oportuno recordar la e:olucin 5ue en la materia Ea tenido tanto la (e) del .mpuesto a las 3anancias+ como la ;urisprudencia nacional e internacional ) la doctrina tributaria, (a (e) del .mpuesto a las 3anancias -(e) A",#AJ-+ en sus incisos p$ ) r$ del artculo A"+ estableci una exencin por dicEo tributo respecto de los ;ueces nacionales ) pro:inciales sin distincin de grado+ tanto con relacin al sueldo como al Eaber ;ubilatorio ) las pensiones, (e) A",#AJ+ -rtculo A"6 p$ (os sueldos 5ue tienen asignados en los respecti:os presupuestos los ministros de la

Corte Suprema de ?usticia de la Nacin+ miembros de los tribunales pro:inciales+ :ocales de las C*maras de -pelaciones+ ;ueces nacionales ) pro:inciales+ :ocales de los tribunales de Cuentas ) tribunales Discales de la Nacin ) las pro:incias, Kuedan comprendidos en lo dispuesto en el p*rra2o anterior los 2uncionarios ;udiciales nacionales ) pro:inciales 5ue+ dentro de los respecti:os presupuestos+ tengan asignados sueldos iguales o superiores a los de los ;ueces de primera instancia< 5$ (as dietas de los legisladores+ r$ (os Eaberes ;ubilatorios ) las pensiones 5ue correspondan por las 2unciones cu)as remuneraciones est*n exentas de acuerdo con lo dispuesto en los incisos p$ ) 5$< (a (e) A4,#@1 (=O A4!"@!1 #$ derog+ a partir del 1G de enero de 1 #+ los incisos p$ ) r$ del artculo A" de la le) del .mpuesto a las 3anancias, (a acordada A"! # de la Corte Suprema de ?usticia ((a (e)+ 1 #-D+ p*g, A14$ declar inaplicable dicEa norma a los magistrados ) 2uncionarios del Poder ?udicial de la Nacin, Desde el punto de :ista constitucional+ son de aplicacin dos normas+ el artculo 11" re2erido a garantas constitucionales del Poder ?udicial6 inamo:ilidad de los ;ueces e intangibilidad de sus remuneraciones ) el artculo 1# 5ue reconoce+ el derecEo a la igualdad ante la le) para todos los ciudadanos ) la igualdad como base del impuesto ) de las cargas p7blicas, -rtculo 11" CN6 8(os ;ueces de la Corte Suprema ) de los tribunales in2eriores de la Nacin conser:ar*n sus empleos mientras dure su buena conducta+ ) recibir*n por sus ser:icios una compensacin 5ue determinar* la le)+ ) 5ue no podr* ser disminuida en manera alguna+ mientras permaneciesen en sus 2unciones> (lo subra)ado es propio de este pro)ecto$, -rtculo 1# CN6 8(a Nacin -rgentina no admite prerrogati:as de sangre+ ni de nacimiento6 no Ea) en ella 2ueros personales ni ttulos de nobleBa, Todos sus Eabitantes son iguales ante la le)+ ) admisibles en los empleos sin otra condicin 5ue la idoneidad, (a igualdad es la base del impuesto ) de las cargas p7blicas> (lo subra)ado es propio de este pro)ecto$, 'l artculo 11" de la Constitucin Nacional tiene su 2uente en la Constitucin de los 'stados /nidos de -mFrica (-rtculo ...+ Seccin .+ de la Constitucin de 'stados /nidos de -mFrica$+ raBn por la cual Ee considerado oportuno e2ectuar una sntesis de ella ) de su recepcin por parte de la Corte Suprema -rgentina+ (a enmienda LC. dispone 5ue el Congreso podr* crear contribuciones sobre la renta de cual5uier 2uente, (a le) del A4 de 2ebrero de 1 1 + a su :eB+ en el p*rra2o A1@+ establece 5ue para el cobro del impuesto deben computarse todas las ganancias percibidas ) rentas inclu)endo los salarios 5ue reciban los ;ueces 2ederales, 'sta le)+ en principio+ 2ue acatada por los miembros de la Corte Suprema+ pero ante la 5ue;a del ;ueB del Distrito Occidental de MentucN)+ se :io obligada a pronunciarse al respecto, (a decisin reca) en el caso 8Oalter ':ans :, ?, %ogers 3ore> 2allado el 1 de ;unio de 1 A"+ en el cual se declar inconstitucional el cobro a los magistrados

2ederales del impuesto a la renta (AI@ /S+ #4 (, 'd,JJ4-1 A"-$, (a sentencia re2erida 2ue citada por la Corte Suprema -rgentina en 8Disco Nacional c! %odol2o 1edina> decisin en la 5ue el tribunal sostu:o la inconstitucionalidad del impuesto a los rFditos (actual .mpuesto a las 3anancias$ aplicado a las retribuciones de los ;ueces, (Consid, 1G del :oto del con;ueB Caldern, Dallos 14#64@ -1 @#-$, 'l signi2icado 5ue la Corte americana le atribu) al art, @G+ seccin 1P+ de la Constitucin 2ue contrario a la doctrina seguida por otros tribunales de Eabla inglesa, (a doctrina del caso 8Oalter ':ans :, ?, %ogers 3ore> concit amplio ) creciente dis2a:or de la doctrina ) 2ue recEaBada por la ma)ora de los tribunales ante los cuales se plante la cuestin con posterioridad, -nte esta circunstancia+ por le) de 1 @A+ se exclu) de la inmunidad la compensacin de los ;ueces 5ue tomaran posesin del cargo a partir del # de ;unio de 1 @A, (a Corte Suprema norteamericana modi2ic su doctrina al a2irmar la constitucionalidad de la le) por sentencia del AA de ma)o de 1 @ + recada en el caso 83eorge+ O, OQ1alle) :, ?osepE O, OoodrougE>, 'l ;ueB DranN2urter+ al exponer la opinin de la Corte+ sostu:o 8RSometerlos a un impuesto general es reconocer simplemente 5ue los ;ueces son tambiFn ciudadanos+ ) 5ue su 2uncin particular en el gobierno no genera una inmunidad para participar con sus conciudadanos en la carga material del gobierno cu)a Constitucin ) le)es est*n encargados de aplicar>, (uego en 1 @ + el Congreso+ mediante la seccin @P de la (e) del .mpuesto a los Salarios P7blicos+ su;et el tributo a la compensacin de los ;ueces cual5uiera 2uere la 2ecEa en 5ue Eubieran tomado posesin del cargo, 'n 'stados /nidos no se Ea admitido si5uiera recomponer el :alor nominal de los sueldos de los magistrados deteriorado por e2ecto de la depreciacin de la moneda, 'n este sentido+ la Corte de %eclamos Ea sostenido 5ue 8una carga econmica aplicada de un modo no discriminatorio sobre el p7blico en general no suministraba a los ;ueces moti:o de 5ue;a al amparo de la Constitucin, (a in2lacin soportada generalmente por el p7blico es precisamente esa carga no discriminatoria> (Con2, Spisso+ %odol2o+ DerecEo Constitucional Tributario+ Depalma+ =uenos -ires+ septiembre A"""+ p*g, 1#I$, 'l cambio obser:ado en la ;urisprudencia de los 'stados /nidos a partir del 2allo 8OQ1alle) :, OoodrougE> (@"4 /,S, A44 -1 @ $ no Ea sido seguido por la ;urisprudencia de nuestro pas, (a Corte Suprema argentina+ en la causa 8Disco Nacional c, %odol2o 1edina> (Dallos 14#-4@$ sostu:o 5ue 8si el salario del ;ueB no est* amparado como su permanencia en el cargo+ desaparece la seguridad de su in2lexibilidad+ de su rectitud< su libertad de ;uicio puede :acilar ante el temor+ mu) Eumano+ de 5ue la retribucin se reduBca por el legislador Easta extremos 5ue no le permitan cubrir su subsistencia ) la de los su)os>+ ) agreg 5ue 8es e:idente 5ue en el caso sub ;udice+ ni por el monto del impuesto+ ni por su generalidad podr* suponerse un propsito atentatorio+ Pero el solo EecEo de 5ue se admitiera la 2acultad legislati:a de establecer impuestos sobre los

sueldos de los magistrados de;ara abierta una brecEa peligrosa para su independencia>, 'n la acordada A"! # la Corte Suprema de ?usticia se remite a tales 2undamentos+ 5ue da por reproducidos bre:itatis causa+ ) los ampla en idFntico sentido+ a 2in de poner a los ;ueces al abrigo de e:entuales consecuencias 5ue pudieran a2ectar su independencia de criterio, 'l tema Ea sido pro2undamente debatido por la doctrina tributaria de nuestro pas ) existe destacados estudiosos 5ue se Ea pronunciado con slidos argumentos acerca de 5ue la exencin tributaria de marras no resulta esencial al propsito de asegurar la independencia del Poder ?udicial, 'n este sentido+ podemos destacar la opinin de reconocidos autores6 8R el impuesto sobre los rFditos es general+ ) el principio 5ue dispone lo irreductible del sueldo se 2unda en una raBn 2*cil de ad:ertir+ ) es 5ue la Constitucin Ea 5uerido impedir represalias de los poderes polticos contra el Poder ?udicial, Pero no puede Eablarse de represalias cuando el impuesto sobre los rFditos es general ) gra:a a todos los 2uncionarios de cual5uier poder de la Nacin> (%a2ael =ielsa+ DerecEo Constitucional+ p, I#@ No A@#+ 'd, Depalma+ =s,-s, 1 I4$, 8 R el propsito de la Constitucin no Ea sido crear un pri:ilegio exclusi:o para los magistrados ;udiciales+ 5ue los colo5ue en situacin de :enta;a con respecto al resto de los Eabitantes+ en 2ranca :iolacin del principio de igualdad ante la le) (art, 1# CN$ sin tan solo asegurarse su independencia+ proEibiendo una disminucin de sus sueldos 5ue 7nicamente a2ecte a ellos, Cale decir 5ue la disminucin repugnante a la Constitucin es a5uella 5ue e:idencia el designio de Eacerla soportar exclusi:amente a los miembros del poder ;udicial+ coloc*ndolos en una situacin de in2erioridad con los dem*s 2uncionarios> (Segundo C, (inares Kuintana+ 8Tratado de la Ciencia del DerecEo Constitucional -rgentino ) Comparado> t, .L+ p, 4A@+ No #"44 Parte especial, Poderes de 3obierno+ 'd, -(D-+ =s, -s, 1 #@$, 8Kueda por desci2rar si la garanta de la irreductibilidad de las remuneraciones de los ;ueces impiden 5ue Fstas soporten deducciones por aportes ;ubilatorios+ cargas 2iscales o cual5uier otro concepto 5ue con generalidad obliga a los Eabitantes, 'stamos seguros 5ue ninguna de tales reducciones :iola el art, # ) 5ue los ;ueces est*n su;etos a soportarlas como cual5uier otra persona+ pues de lo contrario se llegara al extremo ridculo de tener 5ue eximirlos de todo gasto personal para su 5ue sueldo no su2riera merma -) por e;emplo Easta Eabran de dis2rutar de ser:icios p7blicos sin abonar la tasa correspondiente- De aE 5ue reputemos e5ui:ocada la ;urisprudencia 5ue los Ea exonerado de tributar el impuesto a los rFditos (o ganancias$>, (3erm*n =idart Campos+ 8Tratado 'lemental de DerecEo Constitucional -rgentino>+ tomo ..+ 8'l DerecEo constitucional del Poder> Nue:a 'dicin ampliada ) actualiBada+ p, 4AA+ No AJ+ 'd, 'diar+ =s, -s, 1 @$, 8R en alguna Fpoca la Corte lleg a sostener 5ue la intangibilidad de las remuneraciones ;udiciales no poda ser alcanBada por la exigencia de ciertos tributos+ por e;, %Fditos (Eo) ganancias$ Con:engamos 5ue la de2inicin resulta exagerada por5ue la norma no se Ea propuesto exEibir un poder con 2uncionarios pri:ilegiados+ sino tutelar la decorosa retribucin de sus miembros ante la posible lesin de la

propiedad ) con miras a preser:ar su independencia, Por eso+ los ;ueces deben tributar como cual5uier otro ciudadano> (1ario 1idn 81anual de DerecEo Constitucional -rgentino+ p*g, IAA+ 'd, Plus /ltra+ =s, -s+ 1 4$, Por su parte+ el ;urista %oberto %, Spisso al re2erirse a los argumentos sostenidos por la Corte Suprema respecto de 5ue no se trata de 5ue el impuesto a las ganancias+ por su cuanta+ obste a los ;ueces cubrir sus necesidades ) las de los su)os+ sino 5ue es necesario no de;ar abierta ninguna brecEa 5ue estimule un seguimiento 5ue e:entualmente pueda tener esas consecuencias+ ) llegue a a2ectar su independencia+ argumenta6 8Se ampara+ as+ una situacin abstracta+ EipotFtica ) 2utura originada en la e:entual con2iscatoriedad de la carga tributaria 5ue pudiera recaer+ en condiciones de igualdad+ sobre todo los Eabitantes+ includos los ;ueces, 's decir+ se aduce la necesidad de una ;usticia pre:enti:a ) selecti:a+ exclusi:amente para los magistrados+ cuando debera ser ;usticia para todos ante supuestos de real con2iscatoriedad+ ) no meramente EipotFticos, Si un tributo+ o el con;unto de tributos+ absorben una parte sustancial de la renta+ de:iene inconstitucional+ a2ectando el derecEo de propiedad, & en ese caso+ cabe reducir el peso de la tributacin a lmites raBonables+ para todos los a2ectados+ incluidos los ;ueces>, 'n consecuencia+ el Dr, Spisso conclu)e6 8De todo ello+ se sigue 5ue el propsito de asegurar la independencia del Poder ?udicial se satis2ace otorgando a los magistrados una compensacin digna en consonancia con el alto magisterio de dictar ;usticia+ ) no mediante exclusiones tributarias 5ue trasgreden el principio de igualdad+ base de los impuestos ) de las cargas p7blicas (art, 1# C,N,$, (a exencin tributaria no resulta+ pues+ esencial al propsito de asegurar la independencia del Poder ?udicial> (Cer Spisso+ %odol2o+ DerecEo Constitucional Tributario+ Depalma+ =uenos -ires+ septiembre A"""+ p*g, 1#J$, Cabe destacar 5ue corresponde e2ectuar iguales consideraciones respecto a la intangibilidad de las remuneraciones de los miembros del ministerio p7blico+ establecido en el artculo 1A" de la Constitucin Nacional, Por los argumentos :ertidos+ solicito a mis pares 5ue me acompa9en en la presente iniciati:a, ?orge 1, CapitanicE,-