AO DE LA INTEGRACION NACIONAL Y RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD

FACULTAD DE GESTION ESCUELA PROFESIONAL:

Administracin y Marketing

CICLO: I

CONTABILIDAD GENERAL
TEMA:

Libros Contables
DOCENTE:

CPC. Alvaro Rafael Barr e!"o# Alfaro

PRESENTADO POR:
Ma$a! L ra% Mela! e L&'ero R vero# Barr o#% Br (()*+

AREQUIPA 2012

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INDICE CONTENIDO P-(. ndice. ....2 1. Titulo Descriptivo... ...4 2. Formulacin del Problema... 4 3. Objetivos... ...5 4. Justificacin.. .6 5. Marco Terico... ..7
I. II. Finalidad de los libros contables.7 Clasificacin de los libros contables..7

III. IV. V. VI. VII. VIII.

IX.

El libro diario.8 Libro mayor.10 Libro de Inventarios y cuentas anuales..12 Balance de Comprobacin .29 Personas obligadas a llevar los libros de contabilidad.32 Legalizacin de los libros de contabilidad.33 Nuevos libros y registros contables desde el 01 de julio.34

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6. Conclusiones. 36 7. Bibliografa 37 CUADROS P-(. Libro Diario.9 Libro Mayor..11 Libro de inventarios y balances - balance General.. 13 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 10 - caja y bancos.14 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 12 clientes...15 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 14 - cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal16 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 16 - cuentas por cobrar diversas..17 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 19 3

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provisin para cuentas de cobranza dudosa..18 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 20 mercaderas y la cuenta 21 - productos terminados19 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 31 valores 20 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 34 intangibles21 Libro de inventarios y balances-detalle del saldo de la cuenta 40 - tributos por pagar22 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 41 - remuneraciones por pagar.23 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 42 proveedores..24 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 46 - cuentas por pagar diversas25 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 47 - beneficios sociales de los trabajadores26
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Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 49 - ganancias diferidas..27 Libro de inventarios y balances - detalle del saldo de la cuenta 50 capital 28 Balance De Comprobacin.31

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.. TITULO DESCRIPTIVO Desarrollo de la teora de los libros contables para su estudio y poner en practica segn sus normas segn se rige. /. FORMULACION DEL PROBLEMA

Para que una empresa surja y tenga xito, es por medio de La contabilidad que se ejerza en dicha entidad. As mismo, todo empresario individual as como las sociedades mercantiles debern llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, la cual permita un seguimiento cronol gico de todas sus operaciones mercantiles; as como la elaboracin peridica de inventarios, balances y estados financieros. Los libros contables van a tomar una funcin de vital importancia en la empresa, puesto que en ellos es donde se van a registrar todas las actividades mercantiles que se realicen, de forma clara, ordenada y precisa. La finalidad del trabajo es analizar los libros contables que utilizan las empresas exigidos por ley dentro del territorio peruano, lo cual para nosotros futuros administradores y gerentes es de vital importancia el conocer, ya que en base a ellos podremos realizar una adecuada toma de decisiones.

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0. OB1ETIVOS a. Generales

La informacin sobre la situacin financiera de la empresa.

Reconocer la importancia de llevar los registros contables para una gesti n eficiente de su empresa.

Especificar la informacin financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en instrumentos de patrimonio

b. Especficos

Reflejar el resultado del perodo y en su posicin financiera los efectos de las transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.

Informar las causas sobre los resultados, teniendo presente que m s importante que saber si se ha ganado o perdido en un periodo, es saber porque se ha producido dicho resultado, en raz n que ello permitir corregir los errores y perfeccionar los aciertos.

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2. 1USTIFICACI3N

Para el desarrollo eficiente de las funciones de la compa a se pretende fortalecer su rea contable, diseando un Sistema Contable que permita y garantice el correcto registro de las transacciones para la obtenci n de informacin financiera confiable y oportuna a los distintos usuarios.

Logrando con lo anterior de manera puntual, que los responsables de la contabilidad puedan dar correcta aplicabilidad contable a sus transacciones, generando de esa forma informes econmicos fiables y oportunos que faciliten la interpretacin de los mismos.

Encontrando en el entorno empresarial el tipo de herramientas y teniendo en cuenta que una de las principales causas de los problemas dentro de los procesos es la inadecuada determinacin de los riesgos, se hace necesario entonces estudiar los riesgos que pudieran aparecer en cada proceso de auditora, esto servir de apoyo para prevenir riesgos en la realizacin de los mismos.

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4. MARCO TEORICO Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Segn Ayala (2002) define a los libros de contabilidad como: libros especiales, diseados para anotar las operaciones que realiza la empresa a lo largo de su vida. Rojas (2002) nos brinda otra definicin: los libros de contabilidad son unos cuadernos especiales de mayor tamao que los corrientes en los que se registra las operaciones comerciales y administrativas que realiza una empresa o institucin.

I.

FINALIDAD DE LOS LIBROS CONTABLES Con referencia a Rojas (2002) dice que la finalidad de los libros contables son cuatro: 1. Dejar constancia de las operaciones mercantiles. 2. Reflejar el cumplimiento del cdigo comercio. 9

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3. Registrar ganancias y prdidas de cada periodo contables. 4. Mostrar los estados financieros a cada momento

II.

CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES

Segn legislacin mercantil:

Obligatorios: Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Libro Diario Registro de socios Libro Registro Voluntarios: Resto de libros que desee llevar la empresa segn su actividad

Segn mtodo contable:

Principales Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Auxiliares: cualquiera que desarrollen los libros contables principales Registros: documentos que se relacionan con operaciones que se han realizado o se realizarn

Copiadores: destinados a describir con detalle hechos o documentos

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III. El libro diario Por culpa de los errores que se cometen en las cuentas se utiliza el libro diario que engloba las cuentas deudoras y acreedoras que se usan en una operaci n. El libro diario sirve para recoger da a da o por totales mensuales (como mximo) las operaciones de la empresa siempre que el detalle diario aparezca en otros libros auxiliares. Es obligatoria. Para registrar las operaciones se utilizan asientos. que constan de: Parte deudora en la que se anota el importe y la denominaci n de las cuentas que se han cargado y parte acreedora en la que se anota las cuentas y el importe de las mismas que se han abonado. En todo asiento la parte deudora es igual a la parte acreedora.

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IV. Libro mayor Una vez redactados los asientos correspondientes en el libro diario se pasa el importe de los mismos a las cuentas afectadas pero tales cuentas forman el libro mayor, que no es obligatorio pero til para conocer la evolucin de cada cuenta. En el mayor, cada cuenta abarca un folio que comprende las 2 pag. de la izquierda para el debe y la derecha para el haber. Sin embargo a efectos didcticos cada cuentas queda representada mediante una T que no es si no la forma del libro en el que esta situado.

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V. Libro de Inventarios y cuentas anuales Libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que constituyen su patrimonio en un momento determinado as como desarrolla sus cuentas anuales que nos permiten conocer cual es la situaci n econmica de la empresa. Este libro se abrir con el inventario inicial. Trimestralmente se realizan balances de comprobacin de sumas y saldos y al final de cada ejercicio econmico se recoger en el balance de situaciones, la cuenta de perdidas y ganancias y la memoria.

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VI. Balance de Comprobacin Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de

Mayor respetando la partida doble.

Funciones: Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen

exactamente lo mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio. A=D

Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos Resumir o sintetizar el proceso analtico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Anlisis y Sntesis)

Estructura Del Balance de Comprobacin: Su rayado est estructurado para contener los siguientes datos. A. Encabezado Nombre del negocio, nombre del documento: Balance de comprobacin y fecha de preparacin. B. Columnas de: - Folio del Mayor de cada cuenta - Cdigo y nombres de las cuentas del Mayor

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- Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos. - Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. Preparacin: Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1) Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lpiz en cada una de las cuentas). La anotacin incluye los datos del folio del Mayor, cdigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los cdigos de las cuentas. 2) Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. 3) Determinacin de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotacin de los saldos deudores acreedores, segn como corresponda 4) Suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance.

Nota: Si en el 2 paso no cuadran las columnas, antes de seguir, se debe proceder a verificar el trabajo efectuado, para corregir y lograr el cuadre.

Secuencia del Procedimiento: Paso N 7: Preparar Balance de Comprobacin Fase N 5: Preparacin del Balance de Comprobacin Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobaci n al final del periodo (mensual, trimestral, etc.), cumpli ndose el orden establecido en su propio procedimiento (ver punto N .4)

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VII. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD Zeballos (2002), nos dice que las que las personas que se encuentran obligadas a llevar los libros de contabilidad, es segn el rgimen del impuesto a la renta en que se ubican las empresas: a. Rgimen General Personas jurdicas:

Todos los libros principales y obligatorios. Personas naturales:

Segn el art.65 de la ley del impuesto a la renta establece la siguiente obligacin: 1 hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales. Inventarios y balances Ingresos y gastos Registro de compras Registro de ventas Registro de bienes en consignacin 2 Ms de 100 UIT de ingresos brutos anuales. Todos los libros principales obligatorios

b. Rgimen Especial (RER) Personas naturales y jurdicas: Registro de compras Registro de ventas
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Planillas de pagos Libro de retenciones (si cuenta con trabajadores de 4ta y 5tacategora)

c. Rgimen nico Simplificado (RUS) Personas naturales:

Planillas de pago

d. Impuesto A La Renta De 4ta Categora Personas naturales:

Libro de ingresos.

VIII.

LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. En los Art. 1 y 3 de la resolucin N 234- 2006/SUNAT (30.12.06), establece los siguientes: Los libros de actas, as como los registros y libros contables deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando estos ltimos sean llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas. La legalizaci n ser efectuada por los notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, como corresponda, quienes colocaran una constancia en la primera hoja de los mismos. As mismo, el notario pblico o juez de paz letrado, segn sea el caso, deber sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deber n estar debidamente foliados, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas. En ningn caso el numero de legalizacin, folios o

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de registro podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. Legalizacin contabilidad. Para poder legalizar un segundo y siguientes libros registros de una misma denominacin, con referencia al art. 4 de la resolucin y art. 1 de la resolucin de superintendencia N 106 99 SUNAT, dice que se deber acreditar que se ha concluido con el anterior, que se ha perdido o destruido. En caso de libros o registros concluidos: la acreditaci n se efectuara con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por un notario del primer y ltimo folio del mencionando libro o registro. En casos de prdida o destruccin: La acreditacin se efectuara con la comunicacin de tales hechos a la SUNAT, realizada dentro de los quince d as hbiles siguientes a la ocurrencia de los hechos. del segundo y siguientes libros y registrosde

IX.

NUEVOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DESDE EL 01 DE JULIO A partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informaci n mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resoluci n de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006). Principales Disposiciones 1. Los libros y registros deben contar con los datos de cabecera (Denominaci n del libro o registro; perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin

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registrada; nmero del RUC del contribuyente; apellidos y nombres, denominacin y/o razn social). 2. Registro de operaciones: Orden cronolgico o correlativo (salvo disposicin en contrario). Legible; sin espacio o lneas en blanco; enmendaduras, ni alteracin. Usar el Plan Contable General vigente. Totalizar el importe en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda; salvo que se trate de hojas sueltas o continuas, en cuyo caso se totalizar al finalizar el perodo o ejercicio Moneda nacional y castellano 3. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificaci n o rectificacin que correspondan. 4. Contener folios originales. No se permite la adhesin de hojas o folios. 5. El libro de inventarios y balances debe ser firmado al cierre de cada per odo o ejercicio gravable, segn corresponda; por el contribuyente o su representante legal, as como por el contador responsable de su elaboracin

Numero de Formato por cada libro o registro 1.- Libro Caja y Bancos (2 formatos). 2.- Libro de Ingresos y Gastos (2 formatos). 3.- Libro de Inventarios y Balances (19formatos). 4.- Libros de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 del TUO del IR (1 formato). 5.- Libro Diario (2 formatos: General y Simplificado).
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6.- Libro Mayor (1 formato). 7.- Registro de Activos Fijos (4 formatos). 8.- Registro de Compras (1 formato). 9.- Registro de Consignaciones (2 formatos). 10.- Registro de Costos (3 formatos). 11.- Registro de Inventario permanente en unidades fsicas (1 formato). 12.- Registro de Inventario permanente Valorizado (1 formato). 13.- Registro de Ventas e Ingresos (1 formato). Los dems libros y registros debern contener la informacin que dispone las normas legales que los crearon

5. CONCLUSIONES

Los libros contables conforman una base de datos, donde en forma ordenada, clara y precisa; se registran todas las operaciones mercantiles que se realice en una entidad.

Al realizar este trabajo he llegado a la conclusi n que los libros de contabilidad son muy importantes para el manejo de las empresas y nos permiten conocer sus estados financieros

El Control Interno Contable de acuerdo a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en los artculos 25-33 del Cdigo Mercantil, es muy

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importante para no correr riesgos en el negocio y de esa manera no se ver n afectados el patrimonio de dicho negocio. Facilita el anlisis de la actividad de la empresa mediante el ofrecimiento de una estructuracin informativa que muestra paso a paso la

desagregacin de magnitudes econmico-financieras en diferentes niveles, algunos con gran significacin, como el valor aadido y el resultado bruto de la explotacin.

Ayuda a planificar la evolucin de la entidad, pudiendo mantener a partir de su formato una comparacin continua entre valores reales y presupuestados, y mediante el anlisis de las desviaciones de resultados conseguir una mejora de la gestin. 3.- Permite estudiar la productividad global de la empresa ya que la misma se expresa sobre el nivel del resultado bruto de la explotacin, en donde intervienen partidas para las que la disociacin entre cantidades y precios, o costes es factible.

6. BIBLIOGRAFIA

Rivero, E. (2002). Contabilidad I. (2 ed.). Lima Per: Universidad El Pacifico.

Rojas, D. (2002). Contabilidad bsica. Enfoque practico con aplicaciones informticas. Bogot Colombia: PEARSON

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Zeballos, E. (2004). Fundamentos de contabilidad. (2 ed.). Lima Per : Juventud S.A

http://www.zonacontable.net/2011/01/los-libros-contables.html

http://www.gabilos.com/comosehace/LibrosEmpresarios/textolibrosDefiniciones.ht m

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