Cliente: Estados Financieros al: Cuenta: Inventarios

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OBJETIVOS DE AUDITORIA

Comprobar la existencia fsica de los inventarios Verificar que sean propiedad de la empresa Comprobar que contengan solo artculos o materiales en buenas condiciones de consumo o venta y en su caso identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de lento movimiento

Verificar la correcta valuacin reconociendo su prdida de valor. Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicacin de los sistemas y mtodos de valuacin en relacin con la base utilizada en el ao anterior Determinar si existen gravmenes, en caso de que dichos gravmenes existan verificar que aparezcan claramente reflejados en los estados financieros o en notas a los mismos

Determinar si las partidas de lento movimiento o defectuosas estn reducidas a su valor neto de realizacin Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros de acuerdo a NIIF.

2.

PROGRAMA DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PRELIMINAR Compras Partiendo del movimiento de la cuenta corriente de compras o de los registros de movimientos de inventarios seleccione un grupo 1. representativo de compras y haga lo siguiente: Comparar el monto pagado contra el monto de la factura Revisar la correcta distribucin contable asegurndose que el impuesto de las ventas se registra por separado Comparar los datos de la factura contra el pedido y la nota de recibo en almacn Revisar los clculos en la factura Revisar que la factura est a nombre de la compaa y que rene los requisitos de la ley de impuesto de ventas 2. Asegurarse de que hay evidencia en la documentacin examinada de que se cumplieron los requisitos de control interno establecidos por la compaa y de que la documentacin est debidamente cancelada Revisar la inclusin en el sistema de inventario perpetuo asegurndose de que se determina correctamente el costo de acuerdo con el mtodo de valuacin que se tenga establecido REF

Si en el punto anterior se seleccionan compras de importacin, deber comprobarse la existencia del pedido y de que se hayan cubierto los impuestos respectivos. Al revisar las compras deber asegurarse de que el mtodo de valuacin que se est determinando es consistente con el del ejercicio anterior. Inventarios

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1. Evaluar el control interno aplicable matriz especfica. 2. Coteje el saldo de las cuentas de mayor con los registros auxiliares 3. Hacer inventario fsico selectivo de artculos en bodega y cotejar con existencias en registros auxiliares a la fecha de la prueba

4. Verificar razonabilidad de los movimientos en la cuenta de inventarios ( entradas, salidas, ajustes o traspasos) 5. Determinar existencia de artculos de lento movimiento y concluir sobre la estimacin para cubrir la obsolescencia del inventario Comprobar el mtodo de calcular el costo del producto en proceso y artculos terminados asegurarse de que los costos acumulados 6. no sobrepasen los costos de mercado .Hacer memorando sobre el mtodo que emplea la empresa para calcular los costos y expresar opinin sobre la razonabilidad del mtodo

FINAL REF 1. Obtener el registro auxiliar de los inventarios y cotejarlo con las cuentas de mayor 2. Determinar que los costos aplicados al trabajo en proceso reflejan correctamente el ltimo proceso terminado a la fecha de cierre Hacer comparaciones de costos unitarios contra precios de mercado para determinar si necesitan ajustarse a precios de mercado cuando estos sean menores

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4. Revisar los valores asignados a productos obsoletos, daados o de lento movimiento y concluya su razonabilidad Determinar que las cantidades de inventario a cierre de periodo sea razonables en funcin de las ventas y de la produccin proyectada Considerar la necesidad de confirmar existencias en consignacin. Observar al toma fsica de estos inventario si su monto es significativo Antes del inventario fsico al cierre del periodo estudie el instructivo o investigue los procedimientos que seguir la compaa para el inventario, haga nfasis en : Si el conocimiento de los planes de la compaa, se reconocen situaciones que permitan errores u omisiones en el inventario, deben comentarse de inmediato con el responsable del mismo.

5. 6.

7.

Revisar la colocacin fsica de las mercancas asegurndose de que permitir un recuento correcto. Observar el trabajo de los participantes en los conteos asegurndose de que siguen los procedimiento previstos, lo recomendable es realizar dos conteos por personas independientes al manejo de la bodega Asegurarse de que se controla adecuadamente la documentacin en que se anotan los conteos y tome nota de su distribucin y uso

Verifique el procedimiento utilizado para digitar los resultados del inventario fsico Verificar el procedimiento seguido para el ajuste de las diferencias resultantes , asegurarse de que estas sean debidamente explicadas antes de registrar los ajustes correspondientes y de que se cuenta con las autorizaciones respectivas

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Hacer recuentos selectivos de las partidas del inventario que considere convenientes haciendo las anotaciones necesarias en los papeles de trabajo, asegurarse de que los conteos estn de acuerdo con los realizados por la compaa Cerciorarse de que se han inventariado todas las existencias de la compaa, asegurndose de que se excluye cualquiera que no sea de su propiedad

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10. Cuando el inventario fsico se practic en una fecha anterior al cierre revisar las movimientos de las cuentas como sigue Cotejar los crditos por compras en las cuenta por pagar . Cotejar cargos por entrega de produccin a las partidas de diario correspondientes y sta a los informes de costos y produccin. Cotejar crditos por ventas al resumen de costos de ventas. Cotejar crditos por consumo a las partidas de diario correspondientes y estas a los informes de costos y produccin. Cotejar ajustes del mayor al inventario fsico a nuestro resumen de diferencias preparado de revisar dicho inventario. Examinar documentacin comprobatoria para cualquier otro monto de importancia. Si alguna de las partidas recibidas arriba es normal en relacin con meses anteriores, investigar las causas. 11. Obtener el registro auxiliar de la cuenta de mercadera en trnsito y : Revisar y cotejar con las cuentas de mayor. De ser posible, examinar notas de recepcin fechadas despus del cierre por montos mayores segn el anlisis. Por montos no recibidos antes de la terminacin de la revisin, examin rdenes de compra y/o facturas de proveedores pendientes.

Investigar partidas antiguas y saldos en rojo para determinar si deben ser ajustadas por no proceder. 12. Determinar que los mtodos y bases de valuacin son consistentes con el ao anterior. Prepare su resumen comparativo de los mtodos y bases de valuacin de los inventarios.

13. Determinar que la cobertura de seguros es adecuada. Analizar el movimiento de la estimacin para la valuacin de inventarios, comprobando cargos a la estimacin y revise la razonabilidad del saldo tomando en cuenta sus fines (obsolencia, cambios en el costo, precios de mercado, etc.). Determinar si existen gravmenes/ restricciones sobre los inventarios asegurarse que estn debidamente revelados en los estados financieros

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Realice corte de documentos. Anote la numeracin de los documentos usados para registrar los ltimos movimientos de inventarios, 16. asegurndose mediante comentarios con los responsables de su formulacin, de que no hay documentos pendientes de preparar y que los dems estn en blanco.

3.

ALCANCE

4.

CONCLUSIONES SI Se comprob la existencia fsica de los inventarios? NO

Se verific que son propiedad de la empresa?

Se comprob que contiene solamente artculos o materiales en buenas condiciones de consumo y de venta y en su caso, se identificaron aquellos en mal estado, obsoletos o de lento movimiento?

Se comprob su correcta valuacin reconociendo en su caso la prdida de valor?

Se determinaron los gravmenes que existen?

Se comprob su adecuada presentacin y revelacin en estados financieros?