NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

NORMAS PARTICULARES DE VALUACIN.

Es el sustento para cuantificar en trminos monetarios una partida. los efectos financieros derivados de las transacciones transformaciones internas y otros eventos que afectan econmicamente a la cantidad, debern cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuada, con el fin de captar el valor econmico ms el objetivo de los activos netos.

NORMAS PARTICULARES DE PRESENTACIN.

Esta se refiere a la presentacin de informacin financiera, consiste en el modo de mostrar adecuadamente los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a una entidad, implica un proceso de anlisis, interpretacin, simplificacin, abstraccin y agrupacin de informacin en estos estados financieros, para que estos sean tiles en la toma de decisiones del usuario general. Normas particulares de revelacin es la accin de divulgar estados financieros y sus notas toda aquella informacin que ampli el origen y significado de los elementos que se presentan en dichos estados proporcionando informacin acerca de las polticas contables, as como del entorno en que se desenvuelve la entidad.

EFECTIVO.
Es la moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles para la operacin de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheque, giros bancarios, telegrficos o postales y remesas en trnsito.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO Y SU CONTROL:

Son valores de corto plazo de gran liquides fcilmente convertibles en efectivo y que estn sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.

ARQUEO DE CAJA.
Es el recuento fsico del dinero en efectivo, ya sean monedas, billetes, Boucher, etc.

OBJETIVOS. 1. Existencia fsica: Verificar que realmente existe dinero en el saldo que muestra la
cuenta. 2. Disponibilidad: Determinar que no existen impedimentos para usar libremente el efectivo consideraciones al momento de realizar el efectivo.

CONSIDERACIONES AL MOMENTO DE REALIZAR EL ARQUEO:

1. Cuando existen otros fondos o valores de fcil realizacin es necesario realizar un control simultaneo en todos ellos, bien arquendolos al mismo tiempo, o bien sucesivamente suspendiendo las operaciones de las que se vallan revisando. 2. Debe solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique la actuacin del auditor, para que atienda las aclaraciones y dudas que surjan durante el arqueo. 3. Debe concederse el importe a arquear que muestran los registros para compararlo con el resultado del conteo y pedir las aclaraciones necesarias en el momento mismo del arqueo. 4. Al terminar el arqueo debe ser firmado por el responsable del fondo, para hacer constar que el dinero contado le fue devuelto de conformidad. Los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros comprobantes de gastos. Por lo que el auditor debe tener cuidado que los comprobantes sean autnticos. Al tiempo de cheque la fecha de los comprobantes, que estn autorizados, importantes razonables al fondo, y que se haya hecho de acuerdo a los objetivos que tiene fondo.

AL PRACTICARSE EL ARQUEO PUEDEN RESULTAR LOS SIGUIENTES CASOS:

1. 2. 3. 4. Faltante por operaciones no reportadas por el cajero. Faltante por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de mas. Sobrante por operaciones no reportadas por el cajero. Sobrante por cantidades de mas cobradas por el cajero.

CONCILIACIN BANCARIA.
Consiste en determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia entre saldo en bancos segn la empresa y el saldo que muestra el estado de cuenta bancario.

GENERALMENTE LOS SALDOS NO COINCIDEN POR LAS SIGUIENTES CAUSAS:

1. Diferencia en las fechas de contabilizacin (depsito y cheques salvo bien cobro). 2. Por desconocimiento por parte de la empresa de movimientos operados por el banco (cheques depositados no pagados, cargos por manejo, comisiones, intereses, etc.). 3. Por movimientos errneos. En los ltimos casos debe investigarse para ajustarse y establecer las partidas de conciliacin correctas, en cualquier caso las partidas de conciliacin, se verifican estudiando el movimiento que muestran los estados de cuenta bancarios posteriores (que reflejan cheques pagados o cobrados) o bien haciendo uso de la pliza de registro de la partida (fichas de depsito, copia de cheque, facturas anexas).

CONCILIACIN PARTIENDO DEL SALDO DEL ESTADO DE CUENTA DEL BANCO. (Formula)
Saldo del estado de cuenta del banco. Se suman:
Los cargos en libros que estn pendientes de corresponder por el banco. Los cargos del banco que estn pendientes de corresponder por la empresa.

Se restan:
Los crditos en libros que estn pendientes de corresponder por el banco. Los crditos del banco que estn pendientes de corresponder por la empresa. Esto es = saldo en libros.

CONCILIACIN PARTIENDO DEL SALDO DE LOS LIBROS DE LA EMPRESA. (Formula)

Saldo en los libros. Se suman:
Los crditos en libros que estn pendientes de corresponder por el banco. Los crditos del banco que estn pendientes de corresponder por la empresa.

Se restan:
Los cargos en libros que estn pendientes de corresponder por el banco. Los cargos del banco que estn pendientes de correspondientes por la empresa. Esto es = saldo segn estado de cuenta del banco.

ESTIMACION PARA CUENTAS ICOBRABLES.

El saldo de la cuenta de clientes representa el valor de las personas fsicas o morales que deben por concepto de ventas a crdito. Para la mayora de los casos no sera correcto que el total de dicho saldo apareciera como un activo en el balance general debido a que no todas las cuentas llegan a cobrarse totalmente debido a diferentes causas: Desaparicin de clientes por fallecimiento. Cambios de domicilio. Quiebras.

Incendios.

Debido a los casos anteriores es necesario que antes de presentar el Balance General de la Empresa debemos determinar cmo incobrable una parte del saldo de la cuenta de clientes. En el caso de no hacer dicha estimacin se tendran que aplicar a ciertos ejercicios prdidas por cuentas incobrables correspondientes a otros ejercicios. Originando que bajo ciertas situaciones algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a las reales y otros inferiores a las verdaderas.

PARA DETERMINAR LA PERDIDA PROBABLE POR CRDITOS INCOBRABLES EXISTEN CIERTOS PROCEDIMIENTOS: Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de clientes Un tanto por ciento sobre las ventas. Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso. PORCIENTO SOBRE EL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES.
Consiste en dividir el valor de las prdidas sufridas por crdito incorporables en los ltimos ejercicios, entre el valor de los saldos de la cuenta clientes de esos mismos perdimos, y multiplicar el porcentaje que resulte el valor del saldo de clientes en el cual se va a calcular la perdida por crdito incorporable. Aos 2001 2002 2003 2004 2005 Saldo de cuenta de clientes 180,000.00 220,000.00 160,000.00 200,000.00 240,000.00 1,000,000.00 Perdida por incobrables 24,000.00 28,000.00 16,000.00 24,000.00 28,000.00 120,000.00 crdito

EL SALDO DE CLIENTES PARA EL AO 2006 ES DE $260,000.00 PROCEDIMIENTO 1.- dividir el valor de las prdidas entre la suma de los saldos de la cuenta de clientes. 120,000.00/1,000.00=0.12 tasa equivalente a 12% 2.- Aplica la casa obtenida al valor de la cuenta de clientes del ejercicio que se trabaja. 260,000.00 x 12%= 31,200.00 El resultado nos expresa la prdida probable por crditos incobrables a considerarse en el presente ejercicio.

PORCIENTO SOBRE LAS VENTAS.

Consiste en dividir el valor de las prdidas sufridas por crditos incobrables en los ltimos ejercicios, entre el valor de las ventas de los mismos periodos, y multiplicar la tasa del porciento resultante por el valor de las ventas del ejercicio en el que se va a calcular la perdida. Aos 2001 2002 2003 2004 2005 Ventas 1210000.00 1680000.00 1350000.00 1750000.00 1990000.00 8000000.00 Perdidas por crditos incobrables 24000.00 28000.00 16000.00 24000.00 28000.00 120000.00

El valor de las ventas para el 2006 es de $1880.00

PROCEDIMIENTO:
1.-Dividir el valor de las perdidas por crditos incobrables entre el valor de las ventas. 120000 8000000 2.-Aplicar la tasa resultante al valor de las ventas del ejercicio para el cual se realiza el clculo. 1880000.00 x 1.5% = 28200.00 De acuerdo al valor obtenido, para el ejercicio se debe considerar que la empresa tendr probables prdidas por $28,200.00 =0.015 Tasa equivalente al 1.5%

PORCENTAJE PARA CADA CUENTA DE COBRO DUDOSO.

Consiste e examinar cuenta por cuenta, para conocer tanto el tiempo que tienen vencidas como los antecedentes de los clientes. Y de acuerdo con el grado de riesgo aplicar en cada caso un tanto por ciento de prdida probable.

Nm. 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Nombre del cliente Pedro Prez pea Gabriela Gmez Garca Federico Fontez Faras Adalberto aranday Aguilar Mara Morquecho medina Omar Ortiz ordees Ubaldo uvario uvario Vicente Villareal Valdez Sara santos salas Total

Saldo de cobro & Perdida probable dudoso Incobrables %2000.00 50% %1000.00 3000.00 20% 600.00 6000.00 30% 1800.00 8000.00 20% 1600.00 2000.00 1400.00 900.00 2400.00 6000.00 10% 50% 80% 10% 40% 200.00 700.00 720.00 240.00 2400.00 9260.00

Para el resultado anterior obtenemos que $9260.00 se consideran incobrables por lo tanto se debe realizar al asiento correspondiente.

Registro de prdidas probables por cobro dudoso.

Una vez que se realiza el clculo de la perdida probable por crditos incobrables, su valor se debe de cargar en la cuenta de gastos de venta. Puesto que dicha perdida proviene de la venta de mercancas, y abonar, por ser estimativa, en la cuenta complementaria de activo denominada provisin para crditos incobrables (la cual es de naturaleza acreedora).

Gastos de venta $9260.00 Provisin para crditos incobrables Nota:

$9260.00

La perdida no se abona directamente en la cuenta de clientes, ya que nos tiene la certeza de que dicha prdida absoluta sea incobrable.

CANCELACIN DE CRDITOS INCOBRABLES.

El valor de los crditos que se consideran absolutamente incobrables se deben cancelar por medio de la cuenta provisin para crditos incobrables. Ejemplo: La cuenta a cargo del cliente Pedro Prez Pea se considera absolutamente incobrable. Nota: Para hacer la cancelacin debe haberse realizado antes todos los recursos para su recuperacin y tener el absoluto convencimiento de que realmente se trata de una cuenta incobrable.

Provisin para crditos incobrables Clientes Pedro Prez Pea

$1,260.00 $1,260.00

RECUPERACIN DE CRDITOS INCOBRABLES

Si los crditos considerados incobrables procedentes de cuentas por cobrar se llegan a recuperar su valor se registra en la siguiente forma: Ejemplo: Una cuenta considerada incobrable a cargo de la Sra. Carmen Castaeda Carranza por la cantidad de $400.00 fue recuperada. Caja Otros productos Recuperacin de crditos Incobrables. $4,000.00 $4,000.00

INVESTIGACIN DE BIBLIOTECA. INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA.

Son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora y se puede dividir en: a) Instrumentos que pueden ser colocados a descuento sin clusulas de inters. Para los efectos de este boletn la diferencia entre el costo neto de adquisicin y el monto al vencimiento del mismo representa intereses. b) Instrumentos de deuda con clusula de inters, los cuales pueden colocarse con un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de los intereses, para los efectos de este boletn. INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE CAPITAL. Es cualquier contrato, documento o ttulo referido a un contrato, que evidencie la participacin contable de una entidad. Desde el punto de vista del inversionista, estos instrumentos financieros pueden ser utilizados y mantenidos por sus tenedores, para efectos de control y participacin en la emisora, en cuyo caso no sern aplicables las reglas de este boletn sino las del boletn B-8.

CUENTAS POR COBRAR. Son acreencias a favor de la empresa que provienen de las actividades que la empresa desarrolla, originadas de las ventas a crdito si es una empresa comercial industrial o de las prestaciones de servicios a crdito en las empresas de servicio. Dichas cuentas estn amparadas facturas, son de naturaleza real y como tal pertenecen al balance general, estn clasificadas en el activo y dependiendo de su fecha de vencimiento se ubicaran en: ACTIVO CIRCULANTE: como exigible a corto plazo si el vencimiento es menor o igual a un ao. OTROS ACTIVOS: si el vencimiento es mayor a un ao. ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES. ACTIVOS INTANGIBLES. La norma anterior defina activos intangibles como aquello identificables, sin sustancia fsica, utilizados para la produccin o abastecimiento de bienes o prestaciones de servicios o para propsitos administrativos. En la definicin actual se removi utilizados para la produccin o abastecimiento de bienes o prestacin de servicios o para propsitos administrativos y se adiciono activos no monetarios PAGOS ANTICIPADOS. Representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propsito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.

REGLAS DE REPRESENTACIN:
Los pagos anticipados forman parte de activo circulante cuando el periodo de beneficios futuros es menor de 1 ao o menor del ciclo financiero a corto plazo. De existir pagos anticipados por perodos superiores a 1 ao o al ciclo financiero debern reclasificarse y presentarse como activo no circulante. INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO. Son bienes tangibles que tienen por objeto: a) El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. b) La produccin de artculos para su venta o para el uso de la propia entidad. c) La prestacin de servicios a la entidad, a su cliente o al pblico en general. La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no venderlos en el curso normal de operaciones de la entidad. Constituyen uno de los grandes grupos que integran los activos de las empresas, destinados a la produccin y venta de mercancas o servicios propios del giro del negocio de los cuales estima que su tiempo de uso o consumo sea prolongado.

AMORTIZACIN. La cantidad amortizable de un activo intangible debe asignarse sobre una base sistemtica durante su vida til estimada, salvo que tenga vida indefinida. Se habla de amortizacin cuando se distribuye el valor o un costo determinado periodo de tiempo, a menudo con el propsito de reducir el impacto del mismo en la economa general. Cuando se hace referencia a la amortizacin, puede tratarse tanto de un activo o de un pasivo para las finanzas.

PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS.

Consiste en registrar las operaciones con mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de venta y el resultado del ejercicio. Precio de venta: $15(chocolate) Precio de costo: $10(chocolate) Utilidad bruta: $5

VENTAJAS.
a) b) c) d) e) En cualquier momento se conoce el valor del inventario final, sin hacer recuento fsico. Existe una cuenta que controla las existencias. Se pueden detectar robos, extravos o errores de forma oportuna. En cualquier momento se conoce el valor de costo de venta. En cualquier momento se puede determinar si la empresa gano o perdi con las ventas realizadas hasta ese momento.

CONTROL DE AMLACEN. Almacn Precio de costo Costo de venta

CONTROL DE VENTAS.
Bancos, clientes, doc. Por cobrar Precio de ventas Ventas

CUENTAS UTILIZADAS ALMACN

Es cuenta de activo circulante se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa en cualquier momento la existencia de las mercancas es decir el inventario final desde un punto de vista contable o sistemtico.

ALMACN.

1. Inv. Inicial (inicio. del ejerc.) Durante el ejercicio. 1. valor de las compras 2. valor de los gastos de compra 3. de valor de las devoluciones sobre venta

DURANTE EL EJERCICIO 1. Del valor de las ventas. 2. Del valor de las devoluciones sobre compra. 3. Del valor de los descuentos sobre compra.

COSTO DE VENTAS.
Es cuenta de mercancas. Se maneja por precio de costo. Su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido.

COSTO DE VENTA
Durante el ejercicio 1.-Del valor de las ventas a precio sobre de costo. Durante el ejercicio 1.-Del valor de las devoluciones Venta a precio de costo.

Nota: sea saldo deudor o saldo acreedor el que resulte en esta cuenta este debe traspasarse a la cuenta de ventas para as determinar la utilidad o perdida bruta.

VENTAS.
Es cuenta de mercancas. Se maneja a precio de venta. El saldo es acreedor y expresa el valor de las ventas netas. Cuando recibe el traspaso del costo de ventas se convierte nos muestra la utilidad o perdida bruta.

VENTAS
Durante el ejercicio 1.-Del valor de las devoluciones sobre ventas. 1.-Del valor de los descuentos Entonces el registro se lleva doble uno a precio de costo y el otro a servicio de venta 1.-Del valor de las ventas

PRECIO DE COSTO
Costo de venta 1)10.00 Almacn 10.00 (1

PRECIO DE VENTA
Bancos 1) 15.00 ventas 15.00 (1

INVENTARIOS PERPETUOS
REGRISTRO DE INEVENTARIOS INICIALES ALMACEN 150.000 Se inicia un negocio con $150,000.00 en Mercancas CAPITAL 150.00

REGISTRO DE UNA COMPRA

ALMACEN 60,000.00 Hacemos una compra a CAJA, BANCOS, PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR. 60,000.00 por la cantidad de $60,000.00

GASTOS DE COMPRA
ALMACEN $45,000.00 CAJA $45,000.00

Pagamos gastos de compra por $45,000.00

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA

CAJA ALMACEN

$5,000.00

$5,000.00

Devolvemos mercancas por $5,000.00 que nos pagan en efectivo.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

ALMACN $50,000.00 ALMACN $5,000.00 CAJA $45,000.00

Compramos mercancas por $50,000.00 en efectivo y nos conceden un descuento por 5,000.00

DESCUENTO SOBRE COMPRA DESPUS DE COMPRA

CAJA $5,000.00 ALMACEN $5,000.00

Hicimos una compra hace dos das por $50,000.00 en la cual nos hacen un descuento del 10%

REGISTRO DE LAS VENTAS

CAJA $5,000.00 COSTO DE VENTA $2,000.00 VENTAS $5,000.00 ALMACEN $2,000.00

Ventas de mercancas a $5,000.00 de las cuales su precio de costo es de 2,000.00

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

VENTAS $30,000.00 CAJA $30,000.00

ALMACEN $20,000.00

COSTO DE VENTA $20,000.

Nos devuelven mercancas por $30,000.00 que pagamos en efectivo, las cuales tenan un precio de costo de $20,000.00

DESCUENTO SOBRE VENTA

CAJA $25,000.00 VENTAS $5,000.00 VENTAS $40,000.00

COSTO VENTA $33,000.00

ALMACN $33,000.00

Ventas en efectivo por $40,000.00por las cuales se concede un descuento por $4,000.00, siendo su precio costo $33,000.00

DESCUENTO SOBRE VENTAS

Ventas $5,000.00 caja $5,000.00

Hicimos una venta hace 3 das por las cuales concedemos un descuento sobre la venta por la cantidad de $5,000.00