Lima, lunes 29 de noviembre de 1999 NORMAS LEGALES Pg.

180661
CONTRALORIA
GENERAL
Modifican Normas y Manual de Auditora
Gubernamental, y aprueban directivas
sobre comunicacin de hallazgos
y evaluacin de indicios de
responsabilidad penal y civil
RESOLUCION DE CONTRALORIA
N 141-99-CG
Lima, 25 de noviembre de 1999
Vistos; la Hoja de Recomendacin N 01-99-CG/SCG de
24.NOV.99, sobre actualizacin de las Normas de Auditora
Gubernamental - NAGU y el Manual de Auditora Gubernamental
-MAGU, as como el procedimiento para la evaluacin de
los indicios de responsabilidad penal y civil resultantes de la
ejecucin de la auditora gubernamental;
CONSIDERANDO:
Que, la Contralora General de la Repblica mediante Resoluciones
de Contralora N 162-95-CG del 25 de setiembre de
1995 y N 152-98-CG del 18 de diciembre de 1998, respectivamente,
aprob las Normas de Auditora Gubernamental
NAGU y el Manual de Auditora Gubernamental MAGU,
como criterios generales que determinan los requisitos y exigencias
para la ejecucin de la auditora gubernamental, as como
para la determinacin de responsabilidades resultante de la
misma;
Que, con la finalidad de uniformar criterios y lograr una
accin ms oportuna, efectiva y especializada, que asegure el
funcionamiento del proceso integral de control, es necesario
establecer un procedimiento idneo para la evaluacin de indicios
de responsabilidad penal y civil, as como para el seguimiento
de las acciones judiciales resultantes de la ejecucin de la
auditora gubernamental;
Que, la experiencia acopiada desde la vigencia de las NAGU
y MAGU, hace aconsejable la actualizacin, a fin de adecuar a
las exigencias de la modernizacin del Estado y a reforzar la
actitud a favor de la probidad administrativa del Sistema
Nacional de Control;
Estando a las conclusiones y recomendaciones de los Informes
de Vistos, y de conformidad con lo dispuesto por el artculo
24 literal c) del Decreto Ley N 26162 Ley del Sistema
Nacional de Control;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Sustityase las Normas de Auditora
Gubernamental nmeros 1.60, 2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.30,
3.40, 3.50, 3.60. 4.40, y 4.50, por los siguientes textos:
NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD
Los rganos conformantes del Sistema Nacional de
Control y las Sociedades de Auditora designadas, que
ejecuten Auditora Gubernamental de acuerdo con estas
normas, deben establecer y mantener un adecuado
sistema de control de calidad que permita ofrecer seguridad
razonable que la Auditora se ejecuta en concordancia
con las Normas de Auditora Gubernamental, el
Manual de Auditora Gubernamental y las Guas de
Auditora.
El control de calidad es el conjunto de polticas y procedimientos,
as como los recursos tcnicos especializados para
cerciorarse de que las auditoras se realizan de acuerdo con la
Normas de Auditora Gubernamental, el Manual de Auditora
Gubernamental y las Guas de Auditora.
CONTROL DE CALIDAD INTERNO
La Contralora General de la Repblica, los Organos de
Auditora Interna, conformantes del Sistema Nacional de Control,
y las Sociedades de Auditora designadas, deben establecer
un apropiado sistema de control de calidad interno que permita
obtener una razonable seguridad de haberse establecido polticas
y procedimientos, respecto a:
a) Controles generales de calidad, relativos al desarrollo de
instrumentos tcnicos normativos bsicos para la ejecucin de
la auditora gubernamental; seleccin, capacitacin y entrenamiento
de los auditores; y cualidades personales.
b) Controles durante el desarrollo de la auditora, relativos
a la supervisin sobre el trabajo delegado en personal idneo;
direccin sobre el equipo de trabajo, con instrucciones adecuadas;
e inspeccin respecto al grado de aplicacin de los procedimientos
diseados para mantener la calidad de los trabajos de
auditora.
c) Controles despus de culminada la Auditora, relativos al
establecimiento de polticas y procedimientos para confirmar
que los procedimientos de control de calidad han funcionado en
forma satisfactoria y asegurar la calidad de los informes.
CONTROL DE CALIDAD EXTERNO
La Contralora General de la Repblica, adoptar las polticas
y procedimientos que permitan efectuar peridicamente el
control de calidad externo de los Organos de Auditora Interna
y de las Sociedades de Auditora designadas.
El control de calidad externo, debe incluir entre otros, la
revisin de los informes de auditora y los correspondientes
papeles de trabajo, as como, la idoneidad de los programas de
capacitacin y entrenamiento.
Las Sociedades de Auditora designadas que, de acuerdo con
sus polticas internas, se encuentran sujetas a revisiones de
control de calidad externa, pondrn a disposicin a requerimiento
de la Contralora General de la Repblica, constancia del
resultado de la supervisin correspondiente.
NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado
a fin de asegurar la realizacin de una auditora
de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a examinar, as como
el anlisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de
auditora a efectuarse y las disposiciones legales vigentes
y aplicables.
El planeamiento de una auditora implica la preparacin de
una estrategia general para su conduccin, con la finalidad de
asegurar que el auditor tenga o actualice su conocimiento y
comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad, las
principales actividades que ejecuta, la estructura de control
interno y disposiciones legales aplicables que le permitan evaluar
el nivel de riesgo de auditora, as como determinar las
reas crticas, potenciales hallazgos y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar.
El planeamiento de la auditora tambin debe incluir la
revisin de la informacin relacionada con la gestin de la
entidad a examinar, con relacin a los objetivos, metas y programas
previstos en el perodo bajo examen, as como el seguimiento
de la implementacin de las recomendaciones efectuadas
como resultados de las observaciones formuladas con anterioridad.
La informacin que necesita el auditor para el planeamiento
de la auditora vara de acuerdo con los objetivos de la misma y
con las reas de la entidad sujeta a examen.
El planeamiento se inicia a partir de la evaluacin de la
informacin que contiene el archivo permanente y debe continuar
con la ejecucin de un programa de actividades en las
instalaciones de las reas de la entidad que permita completar
la informacin necesaria para la mejor comprensin y conocimiento
de sus principales objetivos, funciones, estructura de
control interno, procesos, bienes y/o servicios producidos, recursos
utilizados y sistemas administrativos.
Durante la ejecucin de esta etapa de la auditora, as como
al concluir la recoleccin y estudio de la informacin, el auditor
documentar su trabajo mediante:
a) La actualizacin del Archivo Permanente.
b) Emisin del plan y programas de auditora para ejecutar
el trabajo de campo, en el que se precisarn los objetivos de la
auditora, su alcance, criterios de materialidad, cronograma de
actividades, recursos necesarios y su costo, informes a emitir,
participacin de especialistas, entre otros.
El contenido del plan y programas de auditora se presentan
como orientacin en el Manual de Auditora Gubernamental.
La responsabilidad por la preparacin, revisin y aprobacin
del Planeamiento corresponde a los niveles gerenciales
competentes, tomndose en cuenta las Normas Internacionales
de Auditora vigentes y aplicables para el planeamiento de la
auditora.
NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA
Para cada auditora gubernamental se prepararn
programas especficos que incluyan los objetivos, procedimientos
que deben aplicarse, naturaleza, alcance y
oportunidad de su ejecucin, as