Puntaje Mnimo de Aprobacin: 50% de los puntos Ejercicio Dictamen (mnimo 20 puntos) 50% de los puntos Ejercicio Preguntas (mnimo 15 puntos) 50% de los puntos totales (mnimo 50 puntos) Ejercicio 1 DICTAMEN (40 puntos) Ud. ha sido contratado para realizar la auditoria de Papeles S.A., que se dedica a la importacin y venta de materiales de oficina. Los siguientes son los estados contables sujetos a auditora: Estado de Situacin Patrimonial al 31.8.2012 Activo
Pasivo Disponibilidades 1.960.000
Deudas Comerciales 2.059.750 Crditos por Ventas 2.959.800
Deudas Financieras 538.630 Otros Crditos 808.000
Deudas Diversas 358.400 Bienes de Cambio 1.272.000
Total Pasivo 2.956.780 Bienes de Uso 2.590.300
Capital 3.700.000
Aportes a capitalizar 300.000
Resultado del ejercicio 2.633.320 Total Activo 9.590.100
Total Pasivo y Patrimonio 9.590.100 Estado de resultados para el ejercicio anual finalizado el 31.8.2012 Ingresos Operativos netos
35.568.320 Costo de los bienes vendidos
-29.151.540 Resultado Bruto
6.416.780 Gastos de Administracin y Ventas
-1.983.650 Resultados Diversos
-256.300 Resultados Financieros
-845.010 Resultados antes de impuestos
3.331.820 Impuesto a la Renta
-698.500 Resultado del ejercicio
2.633.320
Se Pide: Analice cada uno de los casos que se establecen seguidamente en forma independiente y establezca el tipo de opinin a dar sobre los estados contables en cada una de las situaciones planteadas, siguiendo las etapas del proceso de formacin de la opinin (Problema; Efecto; Materialidad; Conclusin). CASO 1 Un pedido de Cartones S.A. por $ 150.000 (precio de venta), preparado para despachar y facturado el 28/08/2012 (factura 789) no pudo despacharse hasta el 03/09/2012 debido a un paro de transporte de carga. Los sistemas contables actualizan automticamente los stocks al momento de la facturacin, as como tambin las ventas, costos de ventas y deudores. La empresa marca una utilidad del 20% sobre costo. CASO 2 Aportes a capitalizar corresponde a aportes en efectivo realizados por los accionistas de acuerdo a su participacin accionaria. Segn acta de directorio de fecha 30 de agosto de 2012 Ud. verific que son aportes de carcter irrevocable y que el capital autorizado se encontraba totalmente integrado previo a este aporte. Con fecha 15 de setiembre de 2012 la Asamblea de Accionistas aprob la reforma de estatuto por ampliacin de capital. CASO 3 Las conciliaciones bancarias han presentado un atraso considerable debido a un problema de salud de la persona responsable de su ejecucin, no habindose realizado ninguna de ellas en los ltimos 6 meses. Habindose reintegrado dicha persona recientemente la empresa estima poder aclarar las diferentes partidas conciliatorias hasta mayo de 2012 antes de la presentacin de vuestro informe y las restantes se compromete a tenerlas disponibles a lo sumo 30 das despus de su emisin. El 80% del saldo de Disponibilidades corresponden a saldos en bancos locales. Dada la cantidad de transacciones bancarias que realiza la empresa, no ha sido posible realizar suficientes procedimientos alternativos siendo la nica informacin disponible los estados de cuenta bancarios. CASO 4 Los asesores legales han respondido a la circularizacin realizada informando la existencia de un juicio laboral por $ 500.000. Si bien la demanda ha sido presentada en diciembre de 2011 an no hay resolucin del juzgado correspondiente. Los asesores legales manifiestan que hay una importante probabilidad de llegar a un acuerdo por el 30% del reclamo. sta situacin an no ha sido recogida en los estados contables, a efectos de evitar justamente eventuales cambios en el resultado final del litigio. CASO 5 Los inmuebles de la empresa poseen un valor bruto de $ 1.500.000 y amortizacin acumulada de las mejoras por $ 300.000. Usted ha solicitado una tasacin de los citados bienes. El Gerente Financiero de la empresa le responde que es un gasto en el que la empresa no piensa incurrir ya que poseen una tasacin de hace dos aos por $ 1.350.000 y que no existen indicios de deterioro de los bienes.
Ejercicio 2 Preguntas (30 puntos) 1. Etapas del proceso de auditora: mencinelas y comente las principales actividades desarrolladas en cada una. 2. Objetivos de auditora: mencinelos, explicando brevemente cada uno y detallando un procedimiento relacionado con cada objetivo para el rea de Crditos por Ventas. 3. Qu es la materialidad en la auditora, y en qu momento impacta el trabajo del auditor 4. Detalle los principales procedimientos relacionados con el rea de Deudas Comerciales 5. Enumere y explique brevemente las tareas de finalizacin
Ejercicio 3 Bienes de Uso (15 puntos) La empresa BUENA IMAGEN TV, tiene como giro principal el de ser emisora de televisin abierta. Ud. ha sido contratado para llevar a cabo la auditora de estados contables al 31/8/2012. Los estados contables del ejercicio anterior fueron auditados por una prestigiosa firma internacional de auditora. Dentro del equipo de auditora a Ud. se le ha encomendado la auditora del captulo de bienes de uso. El cuadro que le proporciona la empresa al 31/8/2012 es el siguiente (en miles de $)
Otra informacin: 1 Los saldos contables al 31/8/2012 cierran con el cuadro de bienes de uso a dicha fecha. 2 No hubo altas de inmuebles. El incremento del saldo corresponde a una tasacin efectuada por la empresa el 30/8/2012, que arroj un valor de miles de $ 50.000, correspondiendo el 75% a las mejoras. El Gerente Financiero nos coment que en aplicacin del mtodo alternativo de la NIC 16 contabiliz este aumento de valor, reconociendo una ganancia en el Estado de Resultados por miles de $ 10.000. Las restantes altas se produjeron al inicio del ejercicio. 3 Los equipos, antenas y otros equipos son los empleados para brindar el servicio de emisin de televisin. Valores Valores Acumulada Bajas Acumuladas Valores RUBROS al Inicio Aumentos Disminu- al Cierre al Inicio del Tasa Importe Al Cierre Netos del Ejercicio ciones del Ejercicio del Ejercicio Ejercicio del Ejercicio BIENES DE USO Inmuebles mejoras 30.000 7.500 - 37.500 9.200 - 2,00% 600 9.800 27.700 Inmuebles terrenos 10.000 2.500 - 12.500 - - - - - 12.500 Equipos 27.000 3.000 - 30.000 18.000 - 10,00% 2.000 20.000 10.000 Antenas 39.000 - - 39.000 25.000 - 10,00% 3.900 28.900 10.100 Muebles y tiles 900 150 - 1.050 800 - 10,00% - 800 250 Equipos de transporte 2.300 1.500 900 2.900 1.300 900 10,00% 300 700 2.200 Eq de computacin 4.500 500 - 5.000 4.000 - 33,33% 667 4.667 333 Otros equipos 10.900 1.100 - 12.000 8.500 - 10,00% 1.200 9.700 2.300 Import. en trmite 1.500 900 1.500 900 - - - - 900 Total BIENES DE USO 126.100 17.150 2.400 140.850 66.800 900 8.667 74.567 66.283 VALORES BRUTOS DEPRECIACIONES/AMORTIZACIONES Del ejercicio 4 El saldo de las importaciones en trmite corresponde a un nuevo equipo de digitalizacin de las transmisiones, que fue embarcado por el proveedor del exterior el 01/09/2012. La empresa lo registr en este ejercicio dado que al 31/8/2012 ya haba efectuado el giro bancario por la totalidad del costo del equipo. 5 Existen bienes totalmente amortizados en varias de las categoras pero en todos los casos los mismos estn siendo usados por la empresa, motivo por el cual permanecen en el cuadro de bienes de uso. 6 El criterio de amortizacin de la empresa revelado en notas es amortizar a ao siguiente, al igual que lo hace fiscalmente. Este criterio ha sido aplicado consistentemente por la empresa. Se pide: 1. Realice los comentarios y ajustes que considere adecuados respecto al capitulo Bs. de Uso a efectos de que el equipo de trabajo los tenga como gua para su posterior anlisis en profundidad. 2. Comente la redaccin de la siguiente nota a los estados contables preparada por la empresa: El cargo a resultados por la depreciacin del ejercicio ascendi a miles de $ 8.667 al 31 de agosto de 2012 y se expone en Gastos de administracin y ventas.
Ejercicio 4 Bienes de Cambio (15 puntos) Cmo parte de su trabajo de auditora de TV S.A, que se dedica a la importacin y distribucin en plaza de televisores, su equipo de trabajo le ha solicitado el anlisis vinculado al captulo de bienes de cambio. Los saldos contables al 31.8.2012 (fecha de cierre del ejercicio econmico) son los siguientes: Televisores LED $ 844.800 Televisores LCD $ 4.200.900 Televisores Slim $ 526.500 Bienes de Cambio $ 5.572.200 Usted dispone de la siguiente informacin adicional:
Inventario (unidades) Balance (unidades) Costo ($/unidades) Precio Venta ($/unidades) LED 230 160 5.280 9.300 LCD 720 670 6.270 11.400 Slim 640 390 1.350 1.690 El costo incluye un 12% por recargos de importacin. Existe una partida de 250 unidades de TV Slim cuya fecha de embarque es 30/06/2012 que arrib el 31/08/2012 y se encuentra apartada para su control. Su costo es igual a las unidades en stock. Al momento de la realizacin del inventario se detect: - una partida de 70 unidades LED que fue devuelta el ltimo da del mes por un cliente alegando que su pedido de compra era de televisores LCD. Usted constat que con fecha 03/09/2012 se realizaron las correspondientes notas de crdito y facturas. - Una partida de 50 unidades LCD con factura fechada 30/08/12, est pendiente de embarque y entrega debido a demoras en el sistema de transporte. La empresa histricamente realiza El mes del descuento en TV, ello ocurre todos los aos en Septiembre, aplicando un descuento del 30% sobre precio de venta de todos sus televisores. Histricamente ello implica la venta de 200 unidades de cada tipo de TV en dicho mes. Los gastos de comercializacin son del 5% sobre precio de venta. De la entrevista realizada con el gerente de ventas, el mismo le coment que estn por discontinuar la lnea LED que actualmente comercializan para incorporar una nueva marca de avanzada. Consecuentemente a partir del 15/09/2012 existe una rebaja del 50% sobre el precio de venta de dichos productos (en vez del 30% del mes del descuento en TV). Se pide 1- Realizar los papeles de trabajo con la propuesta de ajustes. 2- Detalle para cada situacin identificada como ajuste contable en SP1, cules habran sido los procedimientos de auditora que le permitiran al auditor detectar y la situacin y validar el ajuste.