UNIVERSITARIA DE INVESTIGACION Y DESARROLLO

UDI
CARTILLA GUIA PARA PRESUPUESTOS
Bucaramanga, 2009
INTRODUCCION
La presente cartilla tiene como objetivo especfico facilitar el aprendizaje en
la asignatura de Presupuestos, para ello se ha diseado en captulos, los
cuales contienen el compendio de la asignatura, ejercicios resueltos,
ejercicios para desarrollar en clase, ejercicios para desarrollar en casa y el
proceso de retroalimentacin por parte del estudiante.
El primer captulo agrupa los aspectos generales del Presupuesto,
incluye los siguientes subtemas
!efinicin
"uncin
#mportancia
$bjetivos
"inalidad
%lasificacin
Principios
Por &ue fracasan los presupuestos
%alendario presupuestal
!efinicin de t'rminos b(sicos de un presupuesto objetivos, polticas,
planes etc.
El segundo captulo contiene el proceso de elaboracin del presupuesto
y agrupa los siguientes subtemas
Pautas generales sobre la secuencia de elaboracin del presupuesto.
%ompromisos &ue en torno a la elaboracin de los presupuestos
asumen los diferentes niveles de la organizacin
Pasos considerados en los planes empresariales
Etapas del proceso presupuestal
)elaciones de coordinacin consultadas en la preparacin del
presupuesto
)elaciones entre las fuentes de informacin interna y e*terna
consideradas para elaborar el presupuesto en el aspecto funcional
+ventas, produccin, relaciones industriales,
Los presupuestos funcionales y la integracin al presupuesto global y
proyeccin a los estados financieros
"unciones del comit' de presupuestos y del jefe
-eneficios del manual de presupuestos
CAPITULO N 1 EL PRESUPUESTO
DE!INICION
E*isten diversas definiciones del presupuesto, entre ellas podemos
destacar
El presupuesto es una estimacin programada, en forma sistem(tica,
de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por una
empresa en un periodo determinado.
Es una e*presin cuantitativa formal de los objetivos &ue se propone
alcanzar la administrac i n de la e mpresa en un periodo, con la
adopcin d e las e str a tegi a s necesarias para lograrlos.
Es un plan de accin sistem(tico, orientado a cumplir una meta
prevista, e*presado en t'rminos financieros, &ue debe cumplirse en
determinado tiempo ya sea a corto, mediano o largo plazo bajo ciertas
condiciones.
En t'rminos m(s pr(cticos, se puede entender como los dueos del
negocio desean ver su empresa en un futuro, en cada una de las (reas
funcionales de la organizacin, mediante una sincronizacin de cada
objetivo en la misma direccin.
!UNCION DEL PRESUPUESTO
Las funciones del presupuesto b(sicamente est(n relacionadas con
La P"an#ac$%n Es conocer el camino a seguir, interrelacionar
actividades, establecer objetivos y dar una adecuada orga n iz a cin.
La Organ$&ac$%n Es estructurar t'cnicamente las fu nciones y
actividades de los re cursos h u manos y material e s buscando eficiencia
y productividad.
La C''r($nac$%n Es buscar e&uilibrio entre los diferentes
departamentos y secciones de la empresa.
La D$r#cc$%n Es guiar las a cc i ones de los subordinados seg.n los
planes estipulados.
E" C'n)r'" Es medir si los propsitos, planes y pr o gramas se cumplen
y busca correctivos en las variaciones
Por lo anterior se puede observar &ue el presupuesto se involucra
directamente con los cuatro procesos administrativos de Planeacin,
$rganizacin, !ireccin y %ontrol, convirti'ndose de 'sta manera en una
herramienta de proyeccin para la administracin del negocio.
I*PORTANCIA
/oda organizacin est( e*puesta a variables &ue no son controlables, y de
una u otra manera afectar(n sus planes y proyecciones futuras, la apertura
de nuevos mercados, el ingreso de nueva competencia, la proliferacin de
productos sustitutos, las polticas gubernamentales en materia econmica,
tributaria y laboral, la crisis econmica mundial, entre otras, har(n &ue la
incertidumbre forme parte del entorno empresarial.
El presupuesto es una herramienta de planeacin y control de la
organizacin, ya &ue le ayuda en cierta medida disminuir el riesgo de la
inversin, planeando con anticipacin las actividades &ue le van a permitir
su sostenibilidad en un mercado cada da m(s competitivo y con mayor
incertidumbre.
Las empresas &ue se presupuestan tendr(n ventajas sobre a&uellas &ue
toman decisiones basadas solo en la e*periencia, o por su reconocimiento
en el mercado, algunas de estas ventajas son
Permite mantener un plan de operaciones en lmites razonables.
0ct.a como mecanismo de accin en la revisin de los objetivos,
polticas, estrategias empresariales.
"acilita la cuantificacin en t'rminos financieros de los planes
empresariales.
%ontrola la ejecucin presupuestal y sirve como base comparativa
entre lo ejecutado y lo planeado, para determinar las variaciones, sus
causas y tomar nuevas decisiones &ue redireccionen los planes y
programas empresariales.
OB+ETIVOS
Los objetivos principales del sistema presupuestario son
%oordinar los objetivos generales de la direccin con los objetivos
especficos de cada departamento de la empresa.
#nformar la situacin y evolucin de la empresa.
%ontrolar si los objetivos presupuestarios se han alcanzado o no.
#ncentivar, ya &ue los presupuestos son una medida de evaluacin de
la actuacin de cada responsable y deben ser utilizados para motivar
hacia el logro de los objetivos y estrategias.
/omar las medidas correctoras necesarias para mejorar la gestin.
Un c$c"' ,r#-u,u#-)a" -# ,u#(# '.-#r/ar (# "a -$gu$#n)# man#ra0
$bjetivos de la empresa 1edios &ue dispone
Presupuestos +previsin,
%ontabilidad 2eneral +realidad,
%omparacin entre previsto y real
%ontrol y an(lisis de desviaciones
3i se necesitan medidas correctoras 4o se necesitan medidas correctoras
La planificacin empresarial es el proceso a trav's del cual la direccin
decide los objetivos generales de la empresa, los recursos &ue han de
utilizarse para conseguirlos y los criterios a seguir para la utilizacin de
estos recursos.
!entro de este proceso de planificacin, tiene un papel fundamental el
proceso presupuestario, no slo para prever el futuro sino tambi'n para
controlar y evaluar la gestin de todos los responsables y tomar las
medidas correctoras pertinentes para mejorar la gestin.
/radicionalmente, los presupuestos se utilizaban para calcular y autorizar
los costos, pero es m(s .til y constructivo considerar los presupuestos como
medio de conseguir el uso m(s efectivo y provechoso de los recursos de la
empresa.
El presupuesto puede cubrir distintos perodos de la empresa, aun&ue el
m(s generalizado es el &ue comprende un perodo de doce meses. 3e
puede separar por departamentos, zonas geogr(ficas, productos,
actividades, con el objetivo de evaluar la actuacin la actuacin de cada
parte de la empresa.
3e han identificado distintos tipos de planificacin en funcin del horizonte
temporal, as, se distingue
Planificacin a largo plazo o estrat'gica, encuadra en el largo plazo,
entendiendo 'ste como un perodo superior al ao y habitualmente
entre tres y cinco aos. 3e refiere a una planificacin general de los
objetivos a alcanzar en el perodo planificado. Para las previsiones el
plan a largo plazo es suficiente con una apro*imacin razonable al
balance y a la cuenta de resultados provisionales. Este tipo de
previsiones, por lo tanto, se pueden realizar por procedimientos m(s
r(pidos y menos costosos &ue el caso del corto plazo. La estrategia se
concreta principalmente en la formulacin de las polticas de
investigacin y desarrollo, produccin, mar5eting, inversiones, fuentes
de financiacin y poltica de dividendos, &ue permitan alcanzar los
objetivos de la empresa.
Planificacin anual o de gestin, cubre el perodo de un ao e intenta
asegurar &ue la empresa, tanto a nivel global como de departamentos,
alcance todos los objetivos marcados lo m(s eficaz y eficientemente
posible. !eben establecerse objetivos cualitativos y cuantitativos,
referidos a par(metros susceptibles de evaluacin y control posterior.
Planificacin del da a da, tambi'n denominada planificacin operativa,
&ue intenta asegurar &ue las tareas especficas &ue se deben realizar
en cada puesto de trabajo sean realizadas con eficacia y eficiencia.
!INALIDAD
El fin principal del presupuesto es buscar la ma*imizacin de las
utilidades, obteniendo las mejores tasas de rendimiento sobre la
inversin de capital, buscando de 'sta manera el cumplimiento de las
e*pectativas de los inversionistas.
%uantificar los objetivos, planes y metas empresariales de accin en el
futuro, minimizando el riesgo sobre la inversin.
-usca interrelacionar las diferentes (reas de la empresa ventas,
compras, produccin, distribucin, finanzas, buscando el logro del
objetivo com.n empresarial.
0poyar a la gerencia en la toma de decisiones para disminuir el riesgo
futuro.
$rientar el manejo de los recursos para potencializar su uso y &ue
estos no se desven el planes &ue no produzcan beneficios futuros.
CLASI!ICACION DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos se pueden clasificar de acuerdo a
S#g1n "a 2"#3$.$"$(a(
R4g$('-, #-)5)$c'-, 2$6'- ' a-$gna('-0 El presupuesto fijo tambi'n
denominado presupuesto fijo, se confecciona para un determinado
volumen de actividad, y posteriormente, no se realiza ning.n tipo de
ajuste cuando la actividad real difiere de la prevista.
Este tipo de presupuesto solo es conveniente si se puede estimar con
un margen pe&ueo de variacin sobre las unidades producidas y
cuando los costos y gastos se comportan de una forma f(cil de
predecir. !ado &ue esta situacin no es muy normal, por lo general, el
presupuesto rgido no es el m(s adecuado a utilizar, pues al diferir la
actividad real de la prevista, la comparacin directa entre el importe de
los costos reales, &ue varan con la actividad, y los costos previstos,
suele resultar errnea.
!"#3$."#- ' Var$a."#-0 Para evitar estos errores, es conveniente
utilizar el presupuesto fle*ible. Este presupuesto parte de la premisa
de &ue el comportamiento tanto de los costos fijos como de los
variables depende el rango de actividad, por lo &ue el volumen de
presupuesto correspondiente a los niveles de actividad puede variar
m(s o menos proporcionalmente con dichos niveles. !e esta manera,
se pueden preparar presupuestos m(s e*actos pues se tiene en cuenta
el comportamiento de los costos e ingresos ante cambios en el nivel de
actividad. Por el contrario, esto re&uiere un mejor conocimiento del
comportamiento de los costos de la empresa.
6na vez sucedida la realidad, se puede realizar la comparacin del
presupuesto utilizando el presupuesto inicial ajustado al volumen real
de actividad por lo &ue las desviaciones se referir(n a los ingresos
unitarios, los costos variables unitarios y al total de costos fijos.
S#g1n #" ,#r$'(' 7u# cu.ran
A c'r)' ,"a&'-0 3on los presupuestos &ue se planifican para cubrir un
ciclo de operacin y estos suelen abarcar un ao o menos.
A "arg' ,"a&'0 En este campo se ubican los planes de desarrollo del
estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los
planes presupu'stales est(n bajo las normas constitucionales de cada
pas. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones
econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura,
lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social,
fomento del ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden
proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la
capacidad instalada, integracin de intereses accionarios y e*pansin
de los mercados. /ambi'n ocurre cuando se utiliza el m'todo uno 7
cuatro es decir se planifica el primer ao y se les va sumando los
restantes.
0mbos tipos de presupuestos son .tiles8 es importante para los
directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del
negocio para una perodo suficientemente largo, y no se concibe 'sta
sin la formulacin de presupuestos para perodos cortos, con
programas detallados para el periodo inmediato siguiente.
S#g1n #" cam,' a,"$ca.$"$(a( #n "a #m,r#-a
Pr#-u,u#-)' *a#-)r'0 Es el resultado de cada uno de los
presupuestos elaborados por cada (rea funcional de la empresa,
proporciona un plan global para un ejercicio econmico pr*imo.
2eneralmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad
y el programa coordinado para lograrlo. %onsiste adem(s en
pronosticar sobre un futuro incierto por&ue cuando m(s e*acto sea el
presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de
planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.
B#n#2$c$'-0
9 !efine objetivos b(sicos de la empresa.
9 !etermina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
9reas organizacionales.
9 Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada
unidad de la empresa.
9 "acilita el control de las actividades.
9 Permite realizar un auto an(lisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y
eficiencia.
L$m$)ac$'n#-0
9 El presupuesto es solo un estimativo, no puede preestablecer con
e*actitud los resultados del futuro.
9 El presupuesto es una herramienta, no puede sustituir las
directrices administrativas, adaptable a los cambios
empresariales.
9 3u resultado depende del esfuerzo &ue se apli&ue a cada actividad
empresarial.
9 4o debe tratar de ajustarse o forzarse en hechos falsos, solo para
&ue se cumpla el resultado presupuestal.
Pr#-u,u#-)' D# O,#rac$%n0 )esume todos los presupuestos &ue
tienen &ue ver con el (rea funcional de la empresa, conlleva desde la
produccin hasta los gastos de operacin, est( integrado por los
siguientes presupuestos
Presupuesto de :enta
Presupuesto de produccin
Presupuesto de re&uerimiento de materiales
Presupuesto mano de obra
Presupuesto gasto de fabricacin
Presupuesto costo de produccin
Presupuesto gasto de venta
Presupuesto gasto de administracin
Pr#-u,u#-)' (# V#n)a0 Es el primer presupuesto para formar el
presupuesto de operaciones, se parte de 'l ya &ue de all se estiman las
ventas proyectadas. Este presupuesto contiene las ventas anuales
detalladas por meses y por productos en unidades fsicas y unidades
monetarias.
La elaboracin de este presupuesto precisa determinar las unidades a
vender de cada producto y los precios de venta. Para conocer estos
datos se deben analizar las ventas de ejercicios anteriores. /ambi'n se
tienen &ue confeccionar estudios de mercado sobre la clientela y
analizar la evolucin &ue siguen los competidores. 4ormalmente, este
presupuesto se confecciona por el departamento comercial de la
empresa, una fuente de gran apoyo para la elaboracin del presupuesto
de venta son los mismos vendedores, ya &ue ellos conocen las zonas,
los clientes, los productos, las tendencias, entre otros factores.
%ada vendedor elabora su propio presupuesto teniendo en cuenta las
variables anteriores, teniendo en cuenta la periodicidad de las ventas,
para tener en cuenta la fluctuacin de las ventas en ciertas 'pocas del
ao. 3i el pronstico de ventas se ha realizado con bases slidas, es
mucho m(s f(cil la elaboracin y confiabilidad de los otros
presupuestos.
E" ,r#-u,u#-)' (# /#n)a- $n/'"ucra0
o Los servicios o productos &ue comercializa la empresa
o Los precios unitarios de cada servicio o producto &ue comercializa
o El nivel de venta de cada servicio o producto &ue comercializa
o El calendario de ventas acorde a la estacionalidad de los productos
Pr#-u,u#-)' D# Pr'(ucc$%n0 Estrechamente relacionado con el
presupuesto de ventas, y las polticas de inventario &ue maneja la
empresa. 3e re&uiere determinar la capacidad productiva, para evitar
sobre costos en mano de obra, involucra la proyeccin de los costos y
gastos indirectos de la produccin.
El presupuesto de produccin contiene el n.mero de unidades &ue se
producir(n en el perodo de un ao. Es preciso conocer el n.mero de
unidades &ue se vender(n y el nivel de e*istencias inicial de productos
acabados y fijar el nivel mensual deseable.
E" ,r#-u,u#-)' (# ,r'(ucc$%n $n/'"ucra0
o La elaboracin de un programa de produccin.
o El presupuesto de las ventas por lnea de produccin.
La elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el
tiempo re&uerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.
0 partir del presupuesto de produccin se puede elaborar tambi'n el
presupuesto de otros gastos de produccin. 3lo se debe multiplicar el
n.mero de unidades a producir de cada producto por el costo previsto
unitario de los costos restantes de fabricacin.
+7, 3aldo inicial de Producto /erminado
+;, 6nidades a :ender
+;, 3aldo final de Producto /erminado
+<, 6nidades 0 "abricar
Pr#-u,u#-)' D# R#7u#r$m$#n)' D# *a)#r$a"#-0 Es la proyeccin
de los niveles de compra, preparada bajo condiciones normales de
produccin, es decir &ue no involucra variables como carencia de
materia prima, tambi'n incluye las polticas de manejo de inventario
de materiales, se basa en el nivel de produccin re&uerida y los
productos a elaborar.
%onocida la produccin prevista se puede determinar el consumo
previsto de materiales. Para realizarlo hay &ue analizar los datos de
los ejercicios anteriores y conocer el costo de materiales por unidad de
producto.
0 partir de los consumos previstos de materiales se pueden estimar las
compras si se fijan los niveles de e*istencias necesarios de materiales
deseados
+7, 3aldo inicial de materiales
+;, %onsumo de materiales
+;, 3aldo final de materiales
+<, %ompras de materiales
El presupuesto de consumos, compras y e*istencias de materiales debe
realizarse para cada tipo de material, este presupuesto se suele realizar en
unidades fsicas y unidades monetarias.
El presupuesto de e*istencias de materiales permite prever las necesidades
de espacio para almacenamiento y los fondos invertidos en ellos.
El presupuesto de compras permite programar con tiempo los pedidos a los
proveedores.
E" ,r#-u,u#-)' (# ma)#r$a"#- $n/'"ucra0
o La elaboracin de un programa de produccin
o La cantidad de materia prima por cada uno de los productos
elaborados
o El costo de la materia prima de acuerdo a la variacin de los ndices de
precios
o El presupuestando las ventas por lnea de produccin
Pr#-u,u#-)' D# *an' D# O.ra0 "uerza bruta, calificada y
especializada. Es una proyeccin para determinar la mano de obra
re&uerida, con el fin de establecer el factor humano capaz de satisfacer
el nivel de produccin esperado, y as aprovechar el =>>? de la mano
de obra presupuestada. En el caso de la mano de obra indirecta este
rubro se debe proyectar en los costos indirectos de fabricacin.
El presupuesto de mano de obra directa tambi'n se elabora a partir del
de produccin. %on los datos de aos anteriores se puede estimar las
necesidades de mano de obra directa. Para conocer su costo hay &ue
tener en cuenta el tiempo re&uerido de mano de obra y la tasa horaria
de la misma.
En el caso de &ue para elaborar un producto intervengan diferentes
tipos de mano de obra directa, hay &ue calcularlo para cada uno de
ellos. El presupuesto de mano de obra directa permite prever con
tiempo las necesidades.
E" ,r#-u,u#-)' (# man' (# '.ra $n/'"ucra0
o El personal diverso
o La cantidad horas re&ueridas
o La cantidad horas de acuerdo a los periodos proyectados produccin
o El valor por hora unitaria
Para determinar el valor de hora unitaria se debe establecer el tipo de
contrato y la forma de pago &ue tiene la empresa, de acuerdo a su
legislacin laboral vigente.
En el caso de n.mero de horas, se debe tener en cuenta las horas
realmente laboradas, es decir se debe e*cluir los domingos, festivos,
etc., &ue a pesar de &ue se cancelan, no son laborales en algunos
casos.
Pr#-u,u#-)' D# Ga-)' D# !a.r$cac$%n0 3on estimados &ue de
manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
produccin, son gastos &ue se deben cargar al costo del producto.
E" ,r#-u,u#-)' (# ga-)'- (# 2a.r$cac$%n $n/'"ucra0
o @oras ; hombres re&ueridas.
o $peratividad de ma&uinas y e&uipos.
o 3toc5 de accesorios y lubricantes.
Pr#-u,u#-)' D# C'-)' D# Pr'(ucc$%n
3on estimados &ue de manera especfica intervienen en todo el
proceso de fabricacin unitaria de un producto, &uiere decir &ue del
total del presupuesto del re&uerimiento de materiales se debe calcular
la cantidad re&uerida por tipo de lnea producida la misma &ue debe
concordar con el presupuesto de produccin.
E" ,r#-u,u#-)' (# c'-)' (# ,r'(ucc$%n $n/'"ucra0
o !ebe considerarse solo los materiales &ue se re&uiere para cada lnea
o molde
o !ebe estimarse el costo por producto y lnea de produccin
o 4o todos re&uieren los mismos materiales
o El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo
de produccin
Pr#-u,u#-)' D# Ga-)'- A(m$n$-)ra)$/'-0 3on estimados &ue
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
!ebe ser lo m(s austero posible sin &ue ello impli&ue un retraso en el
manejo de los planes y programas de la empresa.
E" ,r#-u,u#-)' (# ga-)'- (# a(m$n$-)rac$%n $n/'"ucra0
o Las remuneraciones econmicas, teniendo en cuenta la legislacin
laboral vigente, calculando el total de las deducciones y retenciones
acordes a la ley laboral del pas en &ue se aplica
o Los otros gastos relacionados con el funcionamiento de la
organizacin, relacionados con ella directamente
Pr#-u,u#-)' D# Ga-)' D# V#n)a-0 #nvolucra la capacitacin,
vendedores y publicidad. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su
manejo por los gastos &ue ocasiona y su influencia en el gasto
"inanciero.
3e le considera como estimados proyectados &ue se origina durante
todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y
ad&uisicin del mismo en los mercados de consumo.
E" ,r#-u,u#-)' (# ga-)'- (# /#n)a- $n/'"ucra0
o %omprende todo el 1ar5eting.
o El c(lculo para el 1argen de 6tilidad.
6na vez la empresa ha definido su estrategia para los pr*imos aos,
ya se puede formular el presupuesto para los pr*imos doce meses.
Para ello, se empieza por el presupuesto de ventas, y se contin.a con
los de produccin y de gastos. /odos ellos se integran en el
presupuesto de tesorera, la cuenta de resultados provisional y el
balance provisional.
Pr#-u,u#-)' !$nanc$#r'0 %onsiste en fijar los estimados de inversin
de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja &ue
mida el estado econmico y real de la empresa. Este incluye el c(lculo
de partidas &ue inciden en el balance. %omo son la cajo o tesorera y el
capital, tambi'n conocido como erogaciones de capitales.
E" ,r#-u,u#-)' 2$nanc$#r' $n/'"ucra0
o Presupuesto de ingresos
o Presupuesto de egresos
o "lujo neto
o %aja final
o %aja inicial
o %aja mnima
Pr'8#cc$%n (#" E-)a(' (# R#-u")a('- Pr'/$-$'na"0 %on los
presupuestos de produccin, de administracin y de ventas se puede
elaborar el presupuesto de las cuentas de resultados provisionales.
La cuenta de resultados provisional, integra junto con el balance
provisional y el presupuesto de tesorera, todos los presupuestos
anteriores. La cuenta de resultados provisional informa del beneficio
por la diferencia entre el presupuesto de ventas y todos los
presupuestos de gastos. %on la cuenta de resultados provisional ya se
dispone de una estimacin del resultado del pr*imo ejercicio.
La importancia radica &ue al realizar la proyeccin se puede anticipar
el beneficio futuro y de 'sta manera determinar si el resultado va
acorde a las polticas empresariales y a la e*pectativa de los socios o
inversionistas.
Cu#n)a (# r#-u")a('- ,r'/$-$'na"
D#)a""# En#r' !#.r#r' 9999 D$c$#m.r# T')a"
:entas +presupuesto de ventas,
; 1ateriales +presupuesto de consumo
de materiales,
; 1ano de obra directa +presupuesto de
mano de obra,
; $tros gastos de produccin
+presupuesto de otros gastos de
produccin,
< 1argen previsto
2astos de administracin +presupuesto
de gastos de administracin,
; 2astos de ventas +presupuesto de
gastos de ventas,
< 6tilidad antes de impuesto previsto
; #mpuesto sobre utilidades previsto
< 6tilidad neta previsto
/ambi'n se puede conocer el flujo de caja econmico provisional si se
aaden las amortizaciones y provisiones al beneficio neto previsto. Las
amortizaciones y provisiones se suman al beneficio neto por&ue son un
gasto &ue no se paga.
7 -eneficio neto previsto
7 0mortiz a ciones y pr o vision e s pr evistas
< "lujo de caja provisional
El flujo de caja econmico provisional da una idea apro*imada de la
li&uidez &ue se generar( en el perodo pr*imo. 4o obstante, el
presupuesto de caja proporciona con m(s e*actitud la li&uidez &ue se
generar(.
Pr#-u,u#-)' (# T#-'r#r4a0 3e formula con la estimacin prevista de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de f(cil realizacin.
/ambi'n se denomina presupuesto de caja o de efectivo por&ue
consolida las entradas relacionadas con las ventas al contado,
recuperaciones de cartera, ingresos financieros y las salidas de fondos
l&uidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de
cr'ditos o proveedores o pago de nomina, impuestos o dividendos.
/ambi'n denominado presupuesto de caja, se confecciona a partir de
todos los presupuestos vistos anteriormente. Para ello, se debe tomar
todos los ingresos y los gastos y analizar el mes del ao en &ue se
cobrar(n y pagar(n, respectivamente. @ay &ue conocer las
condiciones de pago de los clientes y de la empresa a los proveedores.
/ambi'n hay &ue aadir los cobros y los pagos de conceptos &ue no
intervienen en la cuenta de resultados +ampliaciones de capital, cobro
de pr'stamos, pago de dividendos, devoluciones de deudas, pagos por
inversiones, etc.,. !e esta forma, se informa de los saldos y los
movimientos de tesorera.
Este presupuesto puede tener diversos formatos. 6no de los m(s
sencillos, es el &ue integra todos los cobros y pagos sin distinciones.
!etalle Enero "ebrero AAAA !iciembre /otal
3aldo inicial de tesorera
7 %obros previstos
; Pagos previstos
< 3aldo final de tesorera
O)ra 2'rma (# ,r#-#n)ar"' -#r4a0
!etalle Enero "ebrero AAA !iciembre /otal
%obros de e*plotacin
; %obros de ventas
Pagos de e*plotacin
; %ompras
; Personal
; /ributos
; $tros
< "lujo de caja financiero
$tros cobros
; 0mpliacin de capital
; 0umento de pr'stamos
; %obros e*traordinarios
$tros pagos
; !ividendos
; #nversiones
; !evoluciones de pr'stamos
; Pagos e*traordinarios
< Li&uidez generada fuera de la e*plotacin
3aldo inicial de tesorera
< Presupuesto de tesorera
1ide la capacidad &ue tiene la empresa de generar fondos, por lo tanto
es un medidor de su autofinanciacin.
1uestra con anticipacin los saldos del disponible de acuerdo a los
periodos proyectados, permitiendo determinar la posibilidad de
e*cesos de li&uidez o faltante de la misma, para tomar decisiones de
inversin o financiacin.
E" ,r#-u,u#-)' (# )#-'r#r4a $n/'"ucra0
o Entrada de fondos monetarios
o 3alida de fondos l&uidos
Pr#-u,u#-)' (# Er'gac$'n#- Ca,$)a"$&a."#-0 %ontrola las
diferentes inversiones en activos fijos como son las ad&uisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de
ma&uinarias y e&uipos, sirve para evaluar alternativas posibles de
inversin y conocer el monto de fondos re&ueridos y su disponibilidad
en el tiempo.
E" ,r#-u,u#-)' (# #r'gac$'n#- ca,$)a"$&a."#- $n/'"ucra0
o Los flujos en inversiones en propiedad planta y e&uipo
E" .a"anc# (# -$)uac$%n ,r'/$-$'na"
3e puede confeccionar con los datos de las cuentas de resultado
provisional y del presupuesto de caja. Para ello se parte del balance
inicial del perodo, y se aaden las variaciones previstas para los
diferentes activos y pasivos. !e esta forma se puede obtener el
balance de situacin previsto para el final del perodo considerado. El
saldo de tesorera del balance de situacin provisional debe coincidir
con el saldo provisional del presupuesto de caja. 0s mismo, el
resultado final del balance de situacin provisional ha de coincidir con
el obtenido en la cuenta de resultado provisional.
!etalle -alance
#nicial
0umentos )educciones -alance "inal
0%/#:$
#nmovilizado
; 0mortizacin
acumulada
E*istencias
%lientes
/esorera
7 #nversiones en
inmovilizado
; 0mortizacin del
perodo
7 %ompras
7 :entas
; -ajas en
inmovilizado
7 0mortizacin
acumulada incluida
en los inmovilizados
dados de baja
; %onsumos
; %obros de ventas
#nmovilizado
; 0mortizacin
acumulada
E*istencias
%lientes
3aldo final del
presupuesto de caja
/$/0L 0%/#:$
P03#:$
%apital
)eservas
Pr'stamos
Proveedores
)esultado
7 0mpliaciones de
capital
7 -eneficios no
distribuidos
7 0umento de
pr'stamos
7 %ompras
; )educciones de
capital
; )educcin de
reservas
; !evolucin de
pr'stamos
; Pagos a
proveedores
%apital
)eservas
Pr'stamos
Proveedores
3aldo final de la
cuenta de resultado
provisional
/$/0L P03#:$
S#g1n #" -#c)'r #n #" cua" -# u)$"$c#n
P1."$c'-0 3on a&uellos &ue realizan los 2obiernos, Estados, Empresas
!escentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes
dependencias. En estos se cuantifican los recursos &ue re&uiere la
operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda p.blica de los
organismos y las entidades oficiales.
Pr$/a('-0 3on los presupuestos &ue utilizan las empresas privadas oo
particulares como instrumento de su administracin.
PRINCIPIOS PRESUPUESTALES
Los principios presupuestales sirven de gua especfica para las personas en
cargadas de la labor presupuestal dentro de la empresa.
-(sicamente se agrupan en cinco
D# Pr#/$-$%n0 Predictibilidad, determinacin cuantitativa y objetivo.
D# P"an#ac$%n0 Precisin, costeabilidad, fle*ibilidad, unidad y
confianza.
D# Organ$&ac$%n0 $rden y comunicacin.
D# D$r#cc$%n0 0utoridad y coordinacin.
D# C'n)r'"0 )econocimiento, e*cepcin, normas y conciencia de
costos.
%ada uno de estos principios, conlleva en su aplicacin una mejor
planeacin presupuestal, ya &ue permite predecir, determinar unidades
monetarias para cada uno de los planes de la organizacin, genera planes
de accin, es costeable, puede ajustarse en cual&uier cambio por su
fle*ibilidad, unifica los presupuestos, propende la confianza por parte de los
directivos de la empresa, desarrolla un orden para su elaboracin y
ejecucin, facilita la comunicacin entre los miembros de la empresa,
posibilita la interaccin de la autoridad para delegar responsabilidades
coordinando la elaboracin y ejecucin presupuestal, admite el
reconocimiento en los aciertos y los errores, estable normas de direccin en
forma clara y precisas para la orientacin empresarial, estable conciencia en
la incidencia de los costos en los resultados finales.
POR :U; !RACASAN LOS PRESUPUESTOS<
La direccin de la empresa debe canalizar los recursos financieros con base
a sus actividades, para de 'sta manera solidificar las operaciones y
consolidar el logro de las metas fijadas de antemano, tambi'n debe tener
en cuenta los elementos &ue necesita para cada unidad de trabajo y
determinar los recursos &ue se deben asignar a cada dependencia ya sea en
forma directa o indirecta para &ue se cumplan los planes de operacin.
Los presupuestos pueden fracasar por diferentes razones
%uando no se tiene en cuenta la informacin histrica, el an(lisis de
sus variaciones con lo proyectado.
%uando e*isten falencias de responsabilidad en cada (rea funcional de
la organizacin
Por falta de coordinacin entre los diversos niveles jer(r&uicos de la
organizacin
Por falta de comunicacin entre las diferentes (reas de la empresa
Por falta de un buen sistema contable y financiero
%uando no se hace un seguimiento sobre la ejecucin presupuestal
%uando no se siguen las directrices organizacionales
CALENDARIO PRESUPUESTAL
%omo su nombre lo indica es un calendario de las actividades &ue se
ejecutar( para dar cumplimiento al presupuesto, su periodo conlleva desde
la ejecucin hasta el control presupuestal. !epende de la organizacin en
su planeacin, puede ser diario, mensual, &uincenal, mensual, trimestral,
semestral o anual.
DE!INICION DE CONCEPTOS BASICOS
O.6#)$/'-0 Es lo &ue se desea a alcanzar a corto o largo plazo, es
decir los propsitos &ue desea alcanzar la administracin.
P'"4)$ca-0 2uas de accin &ue se siguen para un comportamiento
futuro.
P"an#-0 0cciones &ue apoyan la consecucin del objetivo futuro.
Pr#-u,u#-)'0 @erramienta de gestin &ue se utiliza para planificar el
futuro de la empresa. %uantifica los planes de accin de la empresa y
se utiliza para controlar la consecucin de dichos planes.
Pr#-u,u#-)' 2$6'0 $ presupuesto rgido, presupuesto confeccionado
con base a un nivel de actividad fijo.
Pr#-u,u#-)' 2"#3$."#0 Presupuesto &ue se adapta al nivel de
actividad real.
R#-#r/a0 )esultados no repartidos de aos anteriores.
S#cc$%n0 Parte de la empresa &ue se caracteriza por tener un
responsable con unos objetivos y unos medios humanos y monetarios.
S#cc$'n#- au3$"$ar#-0 3on a&uellas secciones &ue apoyan a las
secciones principales.
S#cc$'n#- ,r$nc$,a"#-0 3on a&uellas secciones &ue intervienen
directamente en la elaboracin del producto o servicio &ue produce la
empresa.
Su.c'n)ra)ac$%n0 /ambi'n denominada e*ternalizacin. %onsiste en
encargar a empresas e*ternas determinadas etapas del proceso
productivo.
T#-'r#r4a0 Es el dinero en efectivo &ue una empresa tiene. En ella se
incluyen el dinero en caja y en cuentas corrientes bancarias. /ambi'n
Precio de venta BC>.>> BCC.>>
%ostos variables de fabricacin B=D.>> B=E.>>
%ostos variables de comercializacin
Cu#n)a- (# r#-u")a(' #n 2'rma 2"#3$."#0
B=>.>> B=>.>>
se pueden incluir las inversiones &ue son convertibles en dinero en
forma inmediata.
V#n)a-0 #ncluyen los ingresos obtenidos por la empresa en la
e*plotacin de su objeto social.
E+ERCICIO E=PLICATIVO
6na empresa presenta el presupuesto anual para un volumen de actividad
de E.>>> unidades. 0l acabar el perodo resulta &ue la empresa ha
producido y vendido =>.>>> unidades, siendo la e*istencia final de cero
unidades.
D#)a""# Pr#/$-)' R#a" D#-/$ac$%n
E.>>> 6nid. =>.>>> 6nid. F.>>> 6nid.
:entas
; %ostos variables de fabricacin
; %ostos variables comerciales
FG>.>>>
;=FE.>>>
;E>.>>>
CC>.>>>
;=E>.>>>
;=>>.>>>
H>.>>>
;IF>>>
;F>>>>
< 1argen bruto
; %ostos fijos
CF.>>>
;F>.>>>
I>.>>>
;FF.>>>
=E.>>>
;F.>>>
> U)$"$(a( an)#- (# $m,u#-)'- 12?000 2@?000 1A?000
El volumen de produccin ha sido diferente al previsto pero el resultado ha
sido favorable en B=D.>>>. 3i se realiza la comparacin entre la realidad y
el presupuesto rgido, se podra considerar &ue los costos variables han
evolucionado negativamente dado &ue en la realidad han sido superiores a
la provisin. Esta desviacin calculada de esta forma es poco informativa
ya &ue no tiene en cuenta la variacin en el nivel de actividad. Para ello es
mejor utilizar el presupuesto fle*ible y ajustar el presupuesto con costos
est(ndares al nivel de actividad real.
Va"'r un$)ar$' Pr#/$-)' R#a"
D#)a""# Pr#/$-)' R#a" D#-/$ac$%n
=>.>>> unid. =>.>>> unid. >
:entas
; %ostos variables de fabricacin
; %ostos variables comerciales
C>>.>>>
;=D>.>>>
;=>>.>>>
CC>.>>>
;=E>.>>>
;=>>.>>>
C>.>>>
;F>.>>>
>
< 1argen bruto
; %ostos fijos
G>.>>>
;F>.>>>
I>.>>>
;FF.>>>
=>.>>>
;F.>>>
> U)$"$(a( an)#- (# $m,u#-)'- 20?000 2@?000 @?000
/al como se puede comprobar, la diferencia del presupuesto con la realidad
a nivel de beneficio antes de impuestos se reduce a BE.>>>, debido a &ue
los costos variables unitarios de fabricacin han sido superiores a los
previstos en BF y los costos fijos reales han sido superiores en BF.>>>,
efecto &ue incrementa los costos fijos hasta BFF.>>>. Este incremento de
costos se ha visto compensado por el aumento del precio de venta en BC,
por lo &ue la desviacin en ventas ha sido positiva en BC>.>>>. !e esta
manera, el an(lisis de las desviaciones entre la provisin y la realidad se
puede efectuar de una forma m(s certera.
E+ERCICIO E=PLICATIVO
6na empresa industrial &ue trabaja sobre pedido est( interesada en
confeccionar su presupuesto para el pr*imo mes y cuenta con la
informacin siguiente
Ac)$/'
BALANCE GENERAL A DE
C'rr$#n)# 2B?000
-ancos I.>>>
%lientes =>.>>>
#nventario E.>>>
Pr',$#(a(, P"an)a 8 E7u$,' C?000
1a&uinaria y E&uipo =I.>>>
; !epreciacin 0cumulada +==.>>>,
T')a" Ac)$/' 2D?000
Pa-$/'
Proveedores I.>>>
$bligaciones bancarias E.>>>
T')a" Pa-$/' 1B?000
Pa)r$m'n$'
%apital =>.>>>
)eservas G.>>>
T')a" Pa)r$m'n$' 1C?000
T')a" Pa-$/' 8 Pa)r$m'n$' 2D?000
In2'rmac$%n a($c$'na" ,ara #" ,r#-u,u#-)'0
Las e*istencias inciales est(n integradas por materias primas
Las ventas del mes se estiman en B=F.>>> y se espera cobrar el I>? en el
mismo mes y el otro I>? al mes siguiente
Las compras de materiales se estiman en B=.>>> y se pagaran a H> das
3e prev' &ue el saldo final de las e*istencias, integradas solamente por
materias primas, ascienda a BD.>>>
Los costos de estructura correspondientes al mes est(n integrados por los
salarios +BF.>>> de los cuales B=.I>> se pagan en el mes y el resto al mes
siguiente,, al&uileres +B=.>>> &ue se pagan en el mismo mes, y los
intereses del pr'stamo +BF>>, &ue se pagan en el mismo mes,.
En el mes se debe devolver el =>? del pr'stamo pendiente y la mitad del
saldo de proveedores a esa misma fecha
!el saldo de clientes se espera cobrar la totalidad durante el mes
El costo de depreciacin mensual de la ma&uinaria asciende a B=>>
ESTADO DE RESULTADOS AL *ES DE
E V#n)a- 12?000
; %osto de ventas C.>>>
< U)$"$(a( Bru)a 9?000
; Ga-)'- ',#rac$'na"#-
3ueldos F.>>>
B?B00
0l&uileres =.>>>
#ntereses F>>
!epreciaciones =>>
< U)$"$(a( ',#rac$'na" F?D00
PRESUPUESTO DE TESORERIA DEL *ES DE
7 3aldo inicial I.>>>
7 %obros D.>>>
:entas al contado D.>>>
%lientes =>.>>> 2D?000
; Pagos
3alarios =.I>>
0l&uileres =.>>>
#ntereses F>>
Pr'stamos E>>
Proveedores F.I>> A?000
< Sa"(' 2$na" 21?000
Ba"anc# G#n#ra" ,r#-u,u#-)a(' a" m#- (#
0ctivo 3aldo #nicial 1ovimiento 3aldo final
-ancos
%lientes
#nventario
1a&uinaria y E&uipo
;!epreciacin 0cumulada
I.>>>
=>.>>>
E.>>>
=I.>>>
;E.>>>
3aldo final del presupuesto de caja
7 D.>>> J =>.>>>
; E.>>> 7 D.>>>
;=>>
=I.>>>
D.>>>
D.>>>
=I.>>>
;H>>
/otal FK.>>> C>.H>>
Pasivo
Proveedores
$bligaciones "inancieras
%apital
)eserva
)esultado
I.>>>
E.>>>
=>.>>>
G.>>>
>
7 =.>>> 7 I>> J F.I>>
; E>>
3aldo final cuenta de resultado
G.I>>
K.F>>
=>.>>>
G.>>>
I.K>>
/otal Pasivo y Patrimonio FK.>>> C>.H>>
An5"$-$- (# (#-/$ac$'n#-
3e ha e*puesto &ue los presupuestos son para la direccin una de las
herramientas fundamentales para la valoracin de los resultados obtenidos
por la empresa, tanto a nivel global, como a nivel de centros de
responsabilidad o de productos, en funcin del objetivo a analizar y de la
estructura de su actividad. Para ello, es necesario realizar una comparacin
entre los acontecimientos reales &ue ha vivido la empresa y lo &ue podra
haber sucedido en una situacin prevista, y valorar el por &u' de las
desviaciones ocurridas. 4o hay &ue olvidar la influencia de factores tanto
e*ternos como internos en la actividad de la empresa, as es &ue la
direccin tendr( &ue valorar sus efectos y tomar las medidas correctoras
necesarias para mejorar la situacin.
El an(lisis de las desviaciones forma parte del proceso de control dentro de
la planificacin empresarial.
3e puede realizar un an(lisis r(pido comparando el resultado real con el
previsto para tener una idea de cmo funciona la empresa en relacin a la
previsin, pero lo fundamental del an(lisis de desviaciones es el desglose
del resultado obtenido en sus distintos componentes para ver cada una de
las variables &ue condicionan directamente el resultado.
La direccin debe desarrollar un modelo de an(lisis de desviaciones en
consonancia con el sistema de costos utilizado y &ue le permita desmenuzar
cada una de las variables &ue inciden en el resultado.
El an(lisis de las desviaciones debe contener en primer lugar, cada uno de
los conceptos, su cifra prevista, su cifra real, la diferencia en t'rminos
absolutos o en t'rminos relativos y su calificacin seg.n se consideren
favorables o desfavorables para la empresa.
D#-/$ac$%n
C'nc#,)' Pr#/$-$%n R#a"$(a( Var$ac$%n G
(#-/$ac$%n
:entas
; %osto de los materiales
; %osto de la mano de obra
; %ostos indirectos
> R#-u")a('
En segundo lugar, los responsables deben e*plicar el origen de las
desviaciones, y, finalmente, es preciso elaborar propuestas de posibles
soluciones para &ue la direccin pueda tomar las decisiones y medidas
correctoras.
!esviacin %ausa )esponsable
1aterias primas
1ayor consumo de materiales
#ncremento de precios en los
materiales
Previsin mal hecha
Por mal funcionamiento de la
ma&uinaria
Por obsolescencia de la
ma&uinaria
Por formacin en la mano de
obra
Por falta de motivacin en la
mano de obra
Por falta de incentivos en la
mano de obra
Por calidad insuficiente de la
materia prima
1ala gestin de compras
Precios del mercado
Lefe de compras
Lefe de produccin
Lefe de recursos humanos
Lefe de compras
Lefe de compras
Lefe de compras
1ano de obra directa
1ayor consumo de tiempo
#ncremento del costo de la mano
de obra
#ncremento de otros
componentes salariales, como
las horas e*tras
Productividad
; coeficientes t'cnicos no
cumplidos
; poca motivacin
0usentismo
Lefe de produccin
Lefe de recursos humanos
Lefe de recursos humanos
Lefe de recursos humanos
!OR*ATO PRESUPUESTAL
Este formato se utiliza para llevar un mejor control de las actividades &ue
genere la empresa, y a la vez sirve para llevar un control del proceso &ue se
est( ejecutando, se puede utilizar por un solo artculo o un solo servicio
prestado a la compaa.
3eg.n la organizacin de la empresa se puede modificar las columnas, y se
puede utilizar en varios conceptos, sirve de control para las cuentas del #:0
y la retencin en la fuente.
APLICACIHN DEL PRESUPUESTO AL ESTADO DE RESULTADO
La estructura de un presupuesto est( compuesta por el ingreso &ue se
recibe de parte de los socios o accionista o sobre utilidades &ue haya
generado la empresa en su actividad comercial, los costos &ue genere el
proyecto y los gastos &ue se utilicen para la realizacin del mismo.
0l tener el valor del ingreso el total de los costos y el total de los gastos
presupuestados, se trasladan al estado de resultado para analizar si el
presupuesto gener utilidades o p'rdidas y conocer los impuestos a pagar.
E+ERCICIO E=PLICATIVO N 1
La empresa @0)#403 !EL $)#E4/E 3.0., desea elaborar el presupuesto
para la ampliacin del edificio administrativo, se contactaron cinco
inversionistas e*tranjeros &ue aportaron, la suma de BC>I.>>>.>>>, el
personal &ue en ella labora realiz el presupuesto, el 2erente reuni a
todos los empleados directivos para determinar las cuantas de cada rubro,
este presupuesto se planifico a corto plazo, se inicia el daM.. del
mesMMMMM.. y se entrega el da MMMM.del mes deMMMMM.. del F>M..
S# ,$(#0
!esarrollar un presupuesto
Los seores inversionistas desean conocer el estado de resultado del
presupuesto
Los empresarios desean saber si ellos pagan impuesto por esta
inversin
En el desarrollo del proyecto de inversin, los seores inversionistas viajan
de -ogot( a -ucaramanga en avin, los ti&uetes a'reos son cancelados por
la empresa por un valor de BC.ED>.>>>, se alojaron en el @$/EL %#6!0!
-$4#/0, por cinco das por un valor de BK.=FI.>>>.
El 2erente le informa &ue aplicaran el m'todo de control al presupuesto &ue
para la realizacin de las ordenes de servicios, utilice el sistema de licitacin
y cotizacin bajo los topes de => 311:, para elabora $rdenes y %ontratos
de 3uministros y compras.
!urante el desarrollo del presupuesto el dinero consignado gener unos
intereses de BFCD.>>> pesos en el mes de agosto del F>>H.
En la elaboracin del presupuesto se piden las siguientes cotizaciones
"erretera 0lela bulto de cemento a BFF.I>>, en la "erretera 3an "rancisco
el valor es de B=K.H>>, "erretera LL Ltda. a B=K.I>>, los vidrios en
0luvidrios a BFDI.>>>, 0rvidrios Ltda. a BCC>.>>>, vidrios del norte a
BFC>.>>>, a pintura el Piccasso Ltda., dio un precio especial por un valor
de BGH.>>>, 0lumina cotiz con un descuento pero si se le compraba todas
las ventanas y puertas.
IARINAS DEL ORIENTE S?A?
PRESUPUESTO GENERAL
PROYECTO0 A*PLIACION DEL EDI!ICIO AD*INISTRATIVO
DEL 2 DE ENERO DEL 2009 AL 1 DE ABRIL DEL 2009
#42)E3$3 C>I.>>>.>>>
COSTOS Can)$(a( VJr Un$)ar$' VJ )')a"
%emento C.E>> =K.I>> DD.I>>.>>>
:iajes de 2ravillas C>> =E>.H>> IG.FK>.>>>
:iajes de arenas FI> =FI.>>> C=.FI>.>>>
1etros %F de valdosas F.CI> =H.E>> GD.IC>.>>>
Puertas de aluminio FF FF>.>>> G.EG>.>>>
:entanas de aluminio CC F=D.E=I K.=IG.EHI
:arilla redonda lisa FCH C.IE> EII.DF>
:idrios color bronce CI FC>.>>> E.>I>.>>>
Emparrillado de varillas ==G =D.ID> =.EEK.EG>
2alones de pintura DI GK.I>> C.>EK.I>>
2alones de thiner CG H.I>> CFC.>>>
$ficiales de construcciones F> GFD.>>> E.IF>.>>>
0yudantes E> GFD.>>> CG.>E>.>>>
Lijas EH =.II> =CK.HI>
-rochas FC I.>>> ==I.>>>
@oras e*tras reportadas FED =.IH> GIG.KG>
TOTAL COSTOS PRESUPUESTADOS 2A@?0FA?FCF
GASTOS AD*INISTRATIVOS -m/"
#ng. )esidente de obra CE=.I>> => C.E=I.>>>
#ng. %ivil CE=.I>> H C.GCC.I>>
0r&uitecto CE=.I>> E C.>IF.>>>
%ontador CE=.I>> K F.DK>.I>>
0u*iliar %ontable CE=.I>> C =.=GG.I>>
0lmacenista GFD.>>> = GFD.>>>
Papelera en general =.=ID.>>>
/ransporte de materiales =.FII.GDI
TOTAL GASTOS PRESUPUESTADOS 1A?9F2?9AF
TOTAL PRESUPUESTO 2@F?009?F10
IARINAS DEL ORIENTE S?A
NIT0 @0C?001?FF9KC
ESTADO DE RESULTADO
DEL 2 DE ENERO DEL 2009 AL 1 DE ABRIL DEL 2009
#42)E3$3 C>I.>>>.>>>
%$3/$3 FDE.>ID.IGI
6/#L#!0! -)6/0 CD.HGC.GII
203/$3 =D.HIF.HDI
6/#L#!0! $PE)0%#$40L =H.HH>.GH>
$/)$3 #42)E3$3 FCD.>>>
6/#L#!0! 04/E3 !E #1P6E3/$3 F>.FFD.GH>
#1P$)E4/0 CF? D.GKF.GKK
6/#L#!0! !EL ELE)%#%#$ =C.KIG.>=C
E+ERCICIO E=PLICATIVO N 2
La empresa comercial N, &ue est( especializada en la compraventa de
producto N, est( interesada en confeccionar su presupuesto para el pr*imo
mes de y cuenta con la siguiente informacin
BALANCE GENERAL A DE 20
Ac) $ / ' -
-ancos =.>>>
%lientes C.>>>
#nventarios G.>>>
1a&uinaria y E&uipo I.>>>
; ! e pr e c ia c in 0 c u m u lada = .>>>
T')a" Ac ) $/ '- 12?000
Pa- $/ '
Proveedores F.>>>
$blig a ci o n e s f i nac i eras I .>> >
T ' )a" P a - $/' D?000
Pa ) r$ m ' n $'
%apital =.>>>
) e servas G.>>>
T')a" P a)r $m'n$' F?000
T') a" Pa- $/ ' 8 Pa)r $m'n $' 12 ?00 0
Las e*istencias iniciales est(n integradas por G>> unidades de
producto N, &ue tiene un costo unitario de B=>.
3e comprar(n I>> unidades m(s del producto N, a B== cOunidad.
Las compras se pagaran a los H> das. Las mercancas son su .nico
costo variable y la empresa sigue el sistema "#"$ para valorarlas.
3e vender(n K>> unidades del producto N a BF>, por unidad y las
ventas se cobrar(n al mes siguiente.
Los costos de estructura correspondientes al mes est(n integrados por
los salarios +BI.>>>, de los cuales BG.>>> se pagan en el presente mes
y el saldo al mes siguiente,.
Los al&uileres +B=.>>>,, se pagan dentro del mismo mes.
Los intereses del pr'stamo +B=>>, se pagan en el mismo mes.
En el mes se devuelve la mitad del pr'stamo pendiente.
3e cancela la totalidad de los proveedores al comienzo del mes.
3e pagar(n BF.>>> en el mes a los accionistas en concepto de
dividendos sobre los beneficios de ejercicios anteriores.
!el saldo de clientes al comienzo del periodo se espera cobrar la mitad
durante el mes y el saldo al mes siguiente.
La depreciacin de la ma&uina asciende al F? de su valor de
ad&uisicin.
V#n)a- Pr'8#c)a(a-
6nidades :endidas
Precio de :entas
K>>
F>
V#n)a- Pr'8#c)a(a- 1C?000
In/#n)ar$' (# Pr'(uc)' T#rm$na('
D#)a""# Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
#nventario #nicial de 1ercancas G>> => G.>>>
%ompra de 1ercancas I>> == I.I>>
D$-,'n$."# 900 11 9?F00
:enta de 1ercancas K>> == K.CEH
#nventario "inal de 1ercancas F>> == F.===
S# ,$(#0
%alcular la cuenta de resultado provisional, el presupuesto de caja y el
balance general
Pa-'- ,ara #"a.'rar"'
Primero &ue todo se determina el valor de las ventas, dado &ue la
informacin est( determinada por las unidades a vender y el precio
unitario de venta.
3e calcula el valor del inventario de producto terminado, con base al costo
promedio ponderado.
3e calcula el valor de los gastos de estructura o gastos operacionales
Ga-)'- (# O,#rac$%n ' (# E-)ruc)ura
3alarios
0l&uileres
!epreciacin
I.>>>
=.>>>
=>>
T')a" ga-)'- (# ',#rac$%n A?100
3e proyecta el Estado de )esultados
ESTADO DE RESULTADOS PROVISIONAL
INGRESOS
+7, :entas -rutas
+;, !evoluciones en :entas
=G.>>>
;
+<, :entas 4etas =G.>>>
+;, %osto de :entas +K.CEH,
+<, 6tilidad -ruta D.D==
+;, 2astos de $peracin +D.=>>,
+<, 6tilidad $peracional I==
+;, 2astos "inancieros +=>>,
+<, 6tilidad del Ejercicio G==
3e elabora el flujo de caja provisional
!LU+O DE CA+A PROVISIONAL
Ingr#-'-
)ecuperacin de cartera =.I>>
/otal !isponible =.I>>
Egr#-'-
3alarios G.>>>
0l&uileres =.>>>
"inancieros =>>
$bligaciones financieras F.I>>
Proveedores F.>>>
!ividendos F.>>>
T')a" Egr#-'- 11?A00
Sa"(' An)#r$'r 1?000
Nu#/' Sa"(' L9?100M
"inalmente se elabora el -alance 2eneral Provisional
BALANCE GENERAL PROVISIONAL
ACTIVOS
-ancos +H.=>>,
%lientes =I.I>>
#nventarios F.===
1a&uinaria y E&uipo I>>>
+;, !epreciacin 0cumulada +=.=>>,
T')a" Ac)$/'- 12?C11
PASIVO
Proveedores I.I>>
$bligaciones financieras F.I>>
3alarios por pagar =.>>>
T')a" Pa-$/'- 9?000
PATRI*ONIO
%apital =.>>>
)eservas F.>>>
6tilidad del Ejercicio G==
T')a" Pa)r$m'n$' B?C11
T')a" Pa-$/' 8 Pa)r$m'n$' 12?C11
In2'rmac$%n r#a"
Un$(a(#- Pr'(uc$(a-
Pr'(uc)' Can)$(a(
= HI>
F HI
E+ERCICIO E=PLICATIVO N B
La empresa 0- trata de calcular las desviaciones en el costo total de sus
dos productos, con la siguiente informacin
Informacin prevista
El n.mero de unidades a producir es de H>> del producto = y =>> del
producto F.
El costo unitario de materia prima presupuestado es de B=> para el
producto = y BI para el producto F.
El costo unitario de mano de obra directa es de BF para el producto = y
BG para el producto F.
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de BI.EI>.
Informacin real
El n.mero de unidades producidas ha sido HI> del producto = y HI del
producto F
El costo unitario de materia prima presupuestado es de B=> para el
producto = y BE para el producto F
El costo unitario de mano de obra directa es de BG para el producto = y
BC para el producto F
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de BD.EI>
Pa-'- ,ara #"a.'rar #" c5"cu"' (# "a- /ar$ac$'n#-
Primero se desarrollan las celdas presupuestales con la informacin prevista
In2'rmac$%n ,r#/$-)a
Un$(a(#- a Pr'(uc$r
Pr'(uc)' Can)$(a(
= H>>
F =>>
C'-)' Var$a."#
Pr'(uc)' 1 Pr'(uc)' 2
C'-)'
Var$a."#
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
1ateria Prima =>
H>>
H.>>> I
=>>
I>> H.I>>
1ano de $bra F =.E>> G G>> F.F>>
T')a" C'-)' Var$a."# 10?@00 900 11?D00
C'-)'- In($r#c)'- Pr#-u,u#-)a('- F?@F0
T')a" C'-)'- Pr#-u,u#-)a('- 1D?FF0
!espu's se desarrollan las celdas presupuestales con la informacin real
C'-)' Var$a."#
Pr'(uc)' 1 Pr'(uc)' 2
C'-)'
Var$a."#
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
1ateria Prima =>
HI>
H.I>> E
HI
KD> =>.FD>
1ano de $bra G C.E>> C FEI G.>EI
T')a" C'-)' Var$a."# 1B?B00 1?0CF 1C?BCF
C'-)'- In($r#c)'- R#a"#- A?@F0
T')a" C'-)'- R#a"#- 21?19F
6na vez calculadas la informacin presupuestal se compara con la informacin
real y se determinan las variaciones en forma absoluta y relativa, para &ue los
responsables justifi&uen dichas desviaciones
An5"$-$- (# "a (#-/$ac$%n
C'nc#,)' Pr#/$-$%n R#a"$(a( Var$ac$%n
G
(#-/$ac$%n
%osto de Produccin
; %osto de los
materiales
H.I>> =>.FD> KD> E?
; %osto de la mano
de obra
F.F>> G.>EI =.EEI ED?
; %ostos indirectos I.EI> D.EI> =.>>> =K?
R#-u")a('- 1D?FF0 21?19F B?ACF 111G
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA N 1
La empresa comercial N, &ue est( especializada en la compraventa de
producto N, est( interesada en confeccionar su presupuesto para el pr*imo
mes de y cuenta con la siguiente informacin
BALANCE GENERAL A DE 20
Ac) $ / ' -
-ancos =.>>>
%lientes C.>>>
#nventarios G.>>>
1a&uinaria y E&uipo I.>>>
; ! e pr e c ia c in 0 c u m u lada = .>>>
T')a" Ac ) $/ '- 12?000
Pa- $/ '
Proveedores F.>>>
$blig a ci o n e s f i nac i eras I .>> >
T')a" P a - $/ ' D?000
Pa ) r$ m ' n $'
%apital =.>>>
) e servas G .>> >
T')a" Pa) r $m ' n$' F?000
T' ) a" Pa - $/ ' 8 Pa )r $m' n $' 12 ?00 0
Las e*istencias iniciales est(n integradas por G>> unidades de
producto N, &ue tiene un costo unitario de B=>.
3e comprar(n I>> unidades m(s del producto N, a B== cOunidad.
Las compras se pagaran a los H> das. Las mercancas son su .nico
costo variable y la empresa sigue el sistema "#"$ para valorarlas.
3e vender(n K>> unidades del producto N a BF>, por unidad y las
ventas se cobrar(n al mes siguiente.
Los costos de estructura correspondientes al mes est(n integrados por
los salarios +BI.>>>, de los cuales BG.>>> se pagan en el presente mes
y el saldo al mes siguiente,.
Los al&uileres +B=.>>>,, se pagan dentro del mismo mes.
Los intereses del pr'stamo +B=>>, se pagan en el mismo mes.
En el mes se devuelve la mitad del pr'stamo pendiente.
3e cancela la totalidad de los proveedores al comienzo del mes.
3e pagar(n BF.>>> en el mes a los accionistas en concepto de
dividendos sobre los beneficios de ejercicios anteriores.
!el saldo de clientes al comienzo del periodo se espera cobrar la mitad
durante el mes y el saldo al mes siguiente.
La depreciacin de la ma&uina asciende al F? de su valor de
ad&uisicin.
S# ,$(#0
%alcular la cuenta de resultado provisional, el presupuesto de caja y el
balance general
V#n)a- Pr'8#c)a(a-
6nidades :endidas
Precio de :entas
K>>
F>
V#n)a- Pr'8#c)a(a- 1C?000
In/#n)ar$' (# Pr'(uc)' T#rm$na('
D#)a""# Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
#nventario #nicial de 1ercancas G>> => G.>>>
%ompra de 1ercancas I>> == I.I>>
D$-,'n$."# 900 11 9?F00
:enta de 1ercancas K>> == K.CEH
#nventario "inal de 1ercancas F>> == F.===
Ga-)'- (# O,#rac$%n ' (# E-)ruc)ura
3alarios
0l&uileres
!epreciacin
I.>>>
=.>>>
=>>
T')a" ga-)'- (# ',#rac$%n A?100
ESTADO DE RESULTADOS PROVISIONAL
INGRESOS
+7, :entas -rutas
+;, !evoluciones en :entas
=G.>>>
;
+<, :entas 4etas =G.>>>
+;, %osto de :entas +K.CEH,
+<, 6tilidad -ruta D.D==
+;, 2astos de $peracin +D.=>>,
+<, 6tilidad $peracional I==
+;, 2astos "inancieros +=>>,
+<, 6tilidad del Ejercicio G==
!LU+O DE CA+A PROVISIONAL
Ingr#-'-
)ecuperacin de cartera =.I>>
/otal !isponible =.I>>
Egr#-'-
3alarios G.>>>
0l&uileres =.>>>
"inancieros =>>
$bligaciones financieras F.I>>
Proveedores F.>>>
!ividendos F.>>>
T')a" Egr#-'- 11?A00
Sa"(' An)#r$'r 1?000
Nu#/' Sa"(' L9?100M
BALANCE GENERAL PROVISIONAL
ACTIVOS
-ancos +H.=>>,
%lientes =I.I>>
#nventarios F.===
1a&uinaria y E&uipo I>>>
+;, !epreciacin 0cumulada +=.=>>,
T')a" Ac)$/'- 12?C11
PASIVO
Proveedores I.I>>
$bligaciones financieras F.I>>
3alarios por pagar =.>>>
T')a" Pa-$/'- 9?000
PATRI*ONIO
%apital =.>>>
)eservas F.>>>
6tilidad del Ejercicio G==
T')a" Pa)r$m'n$' B?C11
T')a" Pa-$/' 8 Pa)r$m'n$' 12?C11
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA N 2
La empresa 0- trata de calcular las desviaciones en el costo total de sus
dos productos, con la siguiente informacin
Informacin prevista
El n.mero de unidades a producir es de H>> del producto = y =>> del
producto F.
El costo unitario de materia prima presupuestado es de B=> para el
producto = y BI para el producto F.
El costo unitario de mano de obra directa es de BF para el producto = y
BG para el producto F.
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de BI.EI>.
Informacin real
El n.mero de unidades producidas ha sido HI> del producto = y HI del
producto F
El costo unitario de materia prima presupuestado es de B=> para el
producto = y BE para el producto F
El costo unitario de mano de obra directa es de BG para el producto = y
BC para el producto F
Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de BD.EI>
In2'rmac$%n ,r#/$-)a
Un$(a(#- a Pr'(uc$r
Pr'(uc)' Can)$(a(
= H>>
F =>>
C'-)' Var$a."#
Pr'(uc)' 1 Pr'(uc)' 2
C'-)'
Var$a."#
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
1ateria Prima =>
H>>
H.>>> I
=>>
I>> H.I>>
1ano de $bra F =.E>> G G>> F.F>>
T')a" C'-)' Var$a."# 10?@00 900 11?D00
C'-)'- In($r#c)'- Pr#-u,u#-)a('- F?@F0
T')a" C'-)'- Pr#-u,u#-)a('- 1D?FF0
In2'rmac$%n r#a"
Un$(a(#- Pr'(uc$(a-
Pr'(uc)' Can)$(a(
= HI>
F HI
C'-)' Var$a."#
Pr'(uc)' 1 Pr'(uc)' 2
C'-)'
Var$a."#
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
C'-)' Can)$(a(
C'-)'
T')a"
1ateria Prima =>
HI>
H.I>> E
HI
KD> =>.FD>
1ano de $bra G C.E>> C FEI G.>EI
T')a" C'-)' Var$a."# 1B?B00 1?0CF 1C?BCF
C'-)'- In($r#c)'- R#a"#- A?@F0
T')a" C'-)'- R#a"#- 21?19F
An5"$-$- (# "a (#-/$ac$%n
C'nc#,)' Pr#/$-$%n R#a"$(a( Var$ac$%n
G
(#-/$ac$%n
%osto de Produccin
; %osto de los
materiales
H.I>> =>.FD> KD> E?
; %osto de la mano
de obra
F.F>> G.>EI =.EEI ED?
; %ostos indirectos I.EI> D.EI> =.>>> =K?
R#-u")a('- 1D?FF0 21?19F B?ACF 111G
CAPITULO N 2 PROCESO PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
4o e*iste un procedimiento .nico para elaborar y presentar presupuestos,
ya &ue cada empresa debe adaptar y formular su presupuesto en funcin
de
!ac)'r#- $n)#rn'- 0ccionistas, financiacin, personal, inversiones,
cultura organizativa.
!ac)'r#- (#" m#rca(' %onsumidor, producto, competencia, sector,
productos sustitutos.
!ac)'r#- #3)#rn'- La situacin y evolucin de la economa, la
situacin poltica y la tecnologa.
Pr'c#-' (# ,r#-u,u#-)' a c'r)' ,"a&'
Presupuesto de
ventas
Presupuesto de inversiones y
de capacidad
Presupuesto de
existencia de materiales
Presupuesto de
Produccin
Presupuesto de otros
gastos de produccin
Presupuesto de Compras Cuenta de resultados
provisionales
Presupuesto de gastos de
administracin
Cuenta de resultados
provisionales
Presupuesto de tesorera Presupuesto Balance
Provisional
%orresponde generalmente al departamento financiero o al control de la
gestin, coordinar el proceso presupuestario y marcar fechas y plazos de
finalizacin. 2eneralmente, el proceso presupuestario implica unas fases
duras de negociacin entre los centros, con el objetivo de alinear los
objetivos individuales con los objetivos globales y generales de la empresa,
por lo &ue suelen necesitar varias reuniones y varias repeticiones en el
c(lculo del presupuesto hasta conseguir el presupuesto global y su
aceptacin por la direccin. Es muy importante, &ue sea la propia direccin
&uien impulse el presupuesto para motivar su seguimiento por cada
responsable, e identifi&ue claramente sus aportaciones individuales al
conjunto de la empresa.
PAUTAS GENERALES SOBRE LA SECUENCIA DE ELABORACION
DEL PRESUPUESTO
Para la elaboracin del presupuesto se re&uieren de ciertas pautas &ue
redundar(n en beneficios futuros, dentro de est(s encontramos
La "a.'r (# c'nc$#n)$&ac$%n0 Entre todas las (reas de la empresa,
es decir &ue se debe socializar entre todos los rdenes jer(r&uicos, en
&u' consiste el presupuesto, y la direccin &ue se pretende obtener
dentro de la organizacin con el (nimo de prevenir conflictos
organizacionales, adem(s ayuda a unificar alternativas, revisar sus
efectos en los planes empresariales, teniendo en cuenta &ue los planes
no deben superar la capacidad productiva, comercial y financiera,
conllevando a una planeacin fle*ible, generando un compromiso entre
planificadores y ejecutores.
D#)#rm$nac$%n (# "a- carac)#r4-)$ca- #m,r#-ar$a"#-0 3e re&uiere
realizar una evaluacin interior, es decir, un diagnstico interno sobre
la situacin financiera de la empresa, su eficiencia y productividad, sus
niveles de actualizacin tecnolgica, y las polticas empresariales. Es
importante analizar cmo se encuentra la empresa, ya &ue
dependiendo de su li&uidez y rentabilidad depender( los planes de
inversin, las polticas de cobro, las polticas de pago, distribucin de
dividendos, el manejo del tiempo en la ad&uisicin de los recursos e
insumos en la comercializacin de sus productos, el nivel de
productividad, su nivel de actualizacin tecnolgica &ue redundar( en
el costos, el precio de venta y la calidad del producto, y las directrices
empresariales.
E/a"uac$%n (#" #n)'rn'0 /oda empresa debe tener en cuenta el
entorno en el cual se mueve, ya &ue e*isten aspectos &ue van a
afectar la ejecucin de los planes empresariales, e*isten aspectos de
car(cter incontrolables como son los factores e*ternos a la
organizacin, dentro de los cuales se pueden referenciar la crisis
econmica mundial &ue de una u otra manera afectar( el resultado
empresarial, las polticas en materia tributaria, en las normas
laborales, de tratados con otros pases, entre otros, y los factores
internos &ue son de car(cter controlable, como lo es el costo, la
calidad, la satisfaccin al cliente.
CO*PRO*ISOS :UE EN TORNO A LA ELABORACION DE LOS
PRESUPUESTOS ASU*EN LOS DI!ERENTES NIVELES DE LA
ORGANINACION
En este aspecto se debe tener en cuenta el tamao de la organizacin, ya
&ue de ella depende su estructura organizativa y los grados de
responsabilidad por (rea, para ello se deben establecer actividades en los
diferentes niveles de la organizacin, asignados a las personas sobre las
cuales se responsabilizar( la elaboracin del presupuesto.
En ,#7u#Oa- 8 m#($ana- #m,r#-a-0 Por lo general la
responsabilidad cae sobre el departamento contable, el cual es el
encargado de realizar las reuniones con las diferentes (reas con el fin
de recoger informacin respecto al sistema ylas polticas
empresariales, revisar los sistemas de informacin para disear el
modelo y formato &ue se aplicar(n el control presupuestal, difundir la
t'cnica presupuestal entre los diferentes niveles para recopilar la
informacin en las c'lulas presupuestales, preparar los informes a la
direccin sobre tendencias de ventas, costos, inventarios, situacin de
tesorera, an(lisis de los estados financieros,como tambi'n la
presentacin de informes peridicos donde se eval.en la proyeccin
presupuestal y la ejecucin de los mismos, analizando las
desviaciones, causas y posibles soluciones.
En "a- gran(#- #m,r#-a-0 3u estructura organizacional es amplia,
por lo cual e*isten un buen n.mero de (reas con asignacin de
responsabilidades, por lo general tienen creado un comit'
presupuestal, &uien ser( el encargado de direccionar la elaboracin y
ejecucin presupuestal, por lo cual deber( recibir los presupuestos de
cada una de las (reas de la organizacin, para analizarlos y plantear
las observaciones necesarias, realizar su aprobacin, solicitar cambios
presupuestales, recibir y analizar los informes sobre las desviaciones
entre la ejecucin y el presupuesto, las posibles causas y soluciones.
0dem(s deber( elaborar el manual presupuestal, recopilar informacin
de las distintas (reas para someterlas a evaluacin del comit',
conseguir la informacin financiera &ue permita el an(lisis de la
ejecucin presupuestal, preparar los estados financieros pronsticados,
y el an(lisis de la ejecucin presupuestal para emitir los informes a la
gerencia.
PASOS CONSIDERADOS EN LOS PLANES E*PRESARIALES
/oda empresa se debe centrar en la planeacin y el control, para ello se
re&uiere el an(lisis interno y e*terno de las variables controlables e
incontrolables, revisar la misin, la visin, los objetivos, las estrategias, las
polticas, los programas, el presupuesto y los procedimientos, y evaluar y
controlar todo el sistema.
%ada uno de los t'rminos se puede entender de la siguiente manera
*$-$%n0 La razn de ser de una empresa. !escribe a la empresa como
un todo relacionado con su objetivo general.
V$-$%n %mo se ve la empresa en un futuro
O.6#)$/'- G#n#ra"#- 8 #-,#c42$c'-0 %omprende el punto a dnde
&uiere llegar la empresa, dentro de los objetivos especficos estos se
pueden plantear en objetivos mercantiles, financieros, fabriles y
corporativos, los cuales se pueden planear a corto y largo plazo.
E-)ra)#g$a-0 Promueven el planeamiento empresarial, contribuye a
seleccionar los productos, los mercados &ue cubrir( la empresa. Las
estrategias se pueden establecer para buscar bases de crecimiento ya
sean para mercados actuales, o para nuevos mercados, o estrategias
orientadas a la consolidacin empresarial.
9 En el caso de mercados actuales las estrategias pueden estar
orientadas en la penetracin de mercados mediante precios y refuerzos
publicitarios, el desarrollo de nuevos productos a trav's de la
innovacin o reformulacin de a&uellos &ue se encuentran estancados
en el mercado y mediante la integracin creando un sistema de
distribucin propio.
9 Para "'- nu#/'- m#rca('- las estrategias se direccionar(n en el
desarrollo del mercado llevando los productos actuales a nuevos
mercados, otra forma es la e*pansin del mercado buscando una
cobertura en nuevas (reas geogr(ficas. $tro aspecto puede ser la
diversificacin desarrollando nuevos productos o la comercializacin en
mercados diferentes.
9 La consolidacin busca la reduccin del tamao de las operaciones,
restringiendo la mezcla de productos, comprimiendo el (rea de
mercado. Esto se puede lograr mediante el atrincheramiento, es decir
&ue si un producto no es rentable en un mercado es mejor &ue lo
atienda la competencia, otra alternativa es la contraccin de
productos, es decir, reducir la oferta cuando la competencia fabrica y
distribuye los mismos productos en mejores condiciones de precio,
plazos, periodos de pago y distribucin. /ambi'n se puede tener como
alternativa la contraccin del negocio, mediante la realizacin de la
venta de una parte del negocio en el momento en &ue se compruebe
&ue 'ste no genera los beneficios esperados por la organizacin.
P'"4)$ca- 3on las pautas con las cuales se establecer(n los planes de
accin &ue guan el comportamiento hacia el futuro.
Pr'grama-0 La realizacin de tareas, las cuales re&uieren de la
inyeccin de recursos para alcanzar las metas propuestas.
Pr#-u,u#-)'0 Es la e*presin cuantitativa de los objetivos
empresariales, &ue pretende alcanzar la empresa en un periodo
determinado, mediante la aplicacin de estrategias para lograrlo.
Pr'c#($m$#n)'0 En actuar de modo &ue las operaciones se realicen
siempre del mismo modo. La necesidad de garantizar una regla rgida
para la uniformidad de tratamiento de las operaciones peridicas tiene
su razn de ser en algunos motivos fundamentales
9 0segurarse de &ue sean respetadas las polticas del organismo.
9 )educir errores operativos.
9 Evitar &ue los cambios del sistema sean consecuencia de decisiones
demasiadas r(pidas.
9 "acilitar el sostenimiento de un buen nivel organizacional.
9 )educir el perodo de capacitacin de los nuevos empleados.
9 "acilitar la introduccin de los empleados en los nuevos puestos.
E/a"uac$%n0 /odo proceso debe ser evaluado, esto le permite mirar si
se est(n cumpliendo las directrices trazadas por la organizacin en la
consecucin de sus objetivos. 0dem(s le permite a la organizacin
establecer las variaciones &ue se presentan para tomar medidas de
correccin y as llegar al cumplimento de la meta empresarial.
C'n)r'"0 El control es una etapa primordial en la a d ministr a ci n, pues,
aun&ue u na empr e sa cue nte con magnficos planes, una estr u ctura
organi z acional adecuada y una direccin eficie nte, el ejecutivo no
podr( verificar cu(l es la situacin real de la organi z acin y no e*iste
un mecanismo &ue se cerciore e info r me si los hechos van de acuerdo
con los objetivos. El concepto de control es muy general y puede ser
utilizado en el conte*to organizacional para evaluar el de sempe o
general frente a un plan estrat' gico.
ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL
-(sicamente el proceso presupuestal comprende cinco etapas
Pr#$n$c$ac$%n0 Esta etapacomprende el an(lisis de los datos
histricos, para evaluar los resultados obtenidos en periodos
anteriores, se aplican los indicadores &ue permiten evaluar la gestin
de la empresa, se analizan los factores no controlables y el
comportamiento empresarial. 3irve como base en la planeacin
estrat'gica para determinar las estrategias ya sean de crecimiento o
competitivas. 0dem(s se plantean los objetivos generales y
especficos, se asignan los recursos necesarios de acuerdo a
la necesidad de suplir proyectos de inversin y se establecen
las estrategias y polticas &ue apoyar(n el cumplimiento de los
objetivos empresariales.
Los objetivos, estrategias y polticas se deben dar a conocer al
personal administrativo y operativo para articular los planes
empresariales.
E"a.'rac$%n (#" Pr#-u,u#-)'0 %on base a los planes aprobados en
cada nivel se comienza la elaboracin presupuestal en forma
monetaria.
9 El primer presupuesto a realizar es el de ventas, teniendo en cuenta el
volumen de unidades de producto o de servicio &ue se piensa colocar
en el mercado, el precio de venta, la penetracin de mercado y las
estrategias de crecimiento.
9 0l tener proyectada las ventas, el siguiente paso es proyectar el
programa de produccin, teniendo en cuenta las polticas
empresariales en el manejo de sus inventarios, para determinar las
unidades a fabricar por cada perodo y producto, la cantidad de
materia prima consumida y a comprar, y el costo de la compra.
9 %on base al re&uerimiento de personal planteado por cada seccin de
la empresa, se estima el n.mero de empleados, la base salarial
teniendo en cuenta los reglamentos laborales vigentes en la
normatividad colombiana y los aspectos asignados por la direccin de
la empresa.
9 3e determinan los dem(s gastos relacionados con el funcionamiento
empresarial, como son los gastos de administracin y ventas.
9 3e establecen los proyectos de inversin con base a las necesidades
empresariales ya sean por infraestructura y tecnologa o por
e*pectativas financieras.
9 P por .ltimo se las cuantificaciones anteriores se resumen en el flujo
de efectivo, &uien determinar( su capacidad financiera en la ejecucin
de los planes empresariales.
E6#cuc$%n %onsiste en la ejecucin de los planes y programas
empresariales, establecidos a trav's del presupuesto, con el (nimo de
alcanzar los objetivos de la organizacin.
C'n)r'" En este aspecto se deben elaborar informes peridicos de la
ejecucin presupuestal, &ue permitan evidenciar y analizar los alcances
realizados por la organizacin en ciertas etapas, como las desviaciones
presentadas en las mismas, para e*plicar las razones de las
desviaciones ocurridas, y de esta forma implementar correctivos o
modificar el presupuesto cuando sea necesario.
E/a"uac$%n0 0l final el periodo presupuestal se emite un informe total,
incluida las desviaciones, y el comportamiento de todas las (reas de la
empresa, analizando cada una de las fallas presentadas, reconociendo
los '*itos y fracasos.
E+ERCICIO E=PLICATIVO
La empresa de producciones Ltda., re&uiere &ue le elabore el presupuesto
para el ao F>>H, para lo cual le entrega la siguiente informacin
P'"4)$ca- (# /#n)a-
:entas proyectadas =>.>>> 6nidades
P'"4)$ca (# $n/#n)ar$'-
In/#n)ar$' (# *a)#r$a Pr$ma
La materia prima de acuerdo a los est(ndares de produccin y a la proyeccin esperada en el
comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente
*a)#r$a" *#($(a
C'n-um'
Un$)ar$' Pr#c$' Un$)ar$'
0 Libras F I.>>>
- 1etro F,I G.I>>
% Pieza C G.>>>
La empresa deja como inventario inicial de materia prima proyectado
*a)#r$a" *#($(a E3$-)#nc$a Pr#c$' Un$)ar$'
0 Libras =.I>> G.H>>
- 1etro F.>>> G.G>>
% Pieza F.I>> C.H>>
La empresa deja como inventario final de materia prima proyectado
*a)#r$a" *#($(a E3$-)#nc$a
0 Libras =.D>>
- 1etro F.=>>
% Pieza F.D>>
In/#n)ar$' (# Pr'(uc)' #n Pr'c#-'
La empresa por su sistema de produccin no deja inventarios en proceso
In/#n)ar$' (# Pr'(uc)' T#rm$na(' Un$(a(#-
#nventario final deseado C.I>>
#nventario inicial esperado F.I>>
El costo unitario del inventario inicial de producto terminado es igual al nuevo costo unitario de
fabricacin proyectado
P'"4)$ca (# *an' (# O.ra
D#,ar)am#n)' I'ra- I'm.r# C'-)' I'ra
%orte =>>> CC>>
Ensamble FI>> CGI>
0cabado =E>> CF>>
P'"4)$ca- (# C'-)'- In($r#c)'- (#
!a.r$cac$%n Par)# !$6a E Par)# Var$a."#
1ateriales #ndirectos +:ariables, ; 7 =D>,KE +N,
1ano de $bra #ndirecta +:ariables, =.I>>.>>> 7 F>,II +N,
$tros %ostos #ndirectos +:ariables, =.F>>.>>> 7 E=,HI +N,
#mpuestos !iversos "ijos F.I>>.>>>
3upervisin "ijos F.D>>.>>>
#ngeniera "ijos F.K>>.>>>
3eguros "ijos =.E>>.>>>
%on la informacin anterior elabore las c'lulas presupuestales para
proyectar el Estado de %ostos de "abricacin
Pa-'- ,ara -u #"a.'rac$%n
Lo primero de acuerdo al estudio de mercados es la elaboracin del
programa de ventas. La empresa debe realizar un estudio de mercado
confiable, &ue le garantice la mnima desviacin en los planes, metas y
objetivos propuestos
PROGRA*A DE VENTAS
:entas proyectadas =>.>>>
%omo se dijo anteriormente el programa de ventas es la base para la
elaboracin de los dem(s presupuestos, inicialmente el programa de
produccin. 3e tendr( en cuenta la poltica con &ue la empresa maneja los
stoc5 de inventarios iniciales y finales
PROGRA*A DE PRODUCCION
#nventario final deseado C.I>>
:entas proyectadas =>.>>>
4ecesidad de produccin =C.I>>
#nventario inicial esperado F.I>>
Un$(a(#- a 2a.r$car 11?000
6na vez elaborado el programa de produccin se procede a determinar la
cantidad de materia prima a consumir, acorde a la ficha t'cnica del producto
CONSU*O DE *ATERIA PRI*A
*a)#r$a" *#($(a
C'n-um'
Un$)ar$'
Un$(a(#- a
2a.r$car
C'n-um'
T')a"
0 Libras F
==.>>>
FF.>>>
- 1etro F,I FK.I>>
% Pieza C CC.>>>
Establecido el consumo de materia prima, se determina la cantidad de materia
prima a comprar, teniendo en cuenta la poltica de la empresa en el manejo de
los inventarios
CO*PRA DE *ATERIA *ATERIAL A *ATERIAL B *ATERIAL C
#nventario final deseado =.D>> F.=>> F.D>>
%onsumo /otal FF.>>> FK.I>> CC.>>>
4ecesidad de materia prima FC.D>> FH.D>> CI.D>>
#nventario inicial esperado =.I>> F.>>> F.I>>
1ateria prima a comprar FF.=>> FK.D>> CC.=>>
!eterminada la cantidad de materia prima a comprar se puede
costear el inventario de materia prima.
CO*PRA DE *ATERIA PRI*A EN
PESOS Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
1aterial 0 FF.=>> I.>>> ==>.I>>.>>>
1aterial - FK.D>> G.I>> =FG.F>>.>>>
1aterial % CC.=>> G.>>> =CF.G>>.>>>
TOTAL CO*PRA DE *ATERIA PRI*A BAD?100?000
/eniendo en cuenta el costo de los inventarios iniciales y de compra, se puede
valorizar el inventario de materia prima, este costo depender( del m'todo de
valoracin de inventario adoptado por la empresa, en este caso se trabaja con
el m'todo Promedio Ponderado
COSTO DE LA *ATERIA PRI*A CONSU*IDA
*ATERIAL A Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado =.I>> G.H>> K.CI>.>>>
1ateria prima a comprar FF.=>> I.>>> ==>.I>>.>>>
%osto de la materia prima disponible FC.D>> G.HHG ==K.EI>.>>>
%onsumo /otal FF.>>> G.HHG =>H.ED>.=DH
#nventario "inal de 1ateria Prima =.D>> G.HHG K.HEH.EC=
*ATERIAL B Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado F.>>> G.G>> E.E>>.>>>
1ateria prima a comprar FK.D>> G.I>> =FG.F>>.>>>
%osto de la materia prima disponible FH.D>> G.GHC =CC.>>>.>>>
%onsumo /otal FK.I>> G.GHC =FC.IDG.=EH
#nventario "inal de 1ateria Prima F.=>> G.GHC H.GCI.E==
*ATERIAL C Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado F.I>> C.H>> H.KI>.>>>
1ateria prima a comprar CC.=>> G.>>> =CF.G>>.>>>
%osto de la materia prima disponible CI.D>> C.HHC =GF.=I>.>>>
%onsumo /otal CC.>>> C.HHC =C=.KDE.FIE
#nventario "inal de 1ateria Prima F.D>> C.HHC =>.CE=.KGF
TOTAL *ATERIA PRI*A CONSU*IDA BAF?192?A1D
/erminado con el manejo de los inventarios, se procede a calcular la
mano de obra, teniendo en cuenta las polticas empresariales y la
regulacin de la legislacin laboral del pas donde se est' elaborando
el presupuesto
*ANO DE OBRA
D#,ar)am#n)'
I'ra-
I'm.r# C'-)' I'ra C'-)' T')a"
%orte =.>>> C.C>> C.C>>.>>>
Ensamble F.I>> C.GI> E.DFI.>>>
0cabado =.E>> C.F>> I.KD>.>>>
TOTAL *ANO DE OBRA 1D?A@F?000
El presupuesto de los %ostos #ndirectos de "abricacin, es uno de los
m(s complejos, ya &ue resume una gran cantidad de costos
empresariales, &ue tienen comportamientos individuales
COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION
C'-)'- In($r#c)'- /ar$a."#- Cu')a !$6a Cu')a /ar$a."# F?F9A?0@0
1ateriales #ndirectos ; =.KDE.IE> =.KDE.IE>
1ano de $bra #ndirecta =.I>>.>>> FFD.>I> =.KFD.>I>
$tros %ostos #ndirectos =.F>>.>>> H>=.GI> F.=>=.GI>
%ostos #ndirectos "ijos 9?A00?000
#mpuestos !iversos F.I>>.>>>
3upervisin F.D>>.>>>
#ngeniera F.K>>.>>>
3eguros =.E>>.>>>
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION 1F?19A?0@0
6na vez proyectados los tres elementos del costo, se procede a
determinar el costo unitario de fabricacin
COSTO DE PRODUCCION
%onsumo de materia prima CDI.=HF.D=K
%onsumo de mano de obra =K.DEI.>>>
%ostos indirectos de fabricacin =I.=HD.>E>
TOTAL COSTO DE !ABRICACION B9@?0DB?A9D
COSTO UNITARIO DE !ABRICACION
%osto de fabricacin CHE.>KC.DHK
CD.=EH
6nidades "abricadas ==.>>>
6na vez presupuestados los tres elementos del costo, se procede a la
presupuestacin y valoracin del producto terminado, teniendo en
cuenta nuevamente las polticas empresariales para el manejo de los
inventarios y el m'todo de valoracin de los inventarios
INVENTARIO DE PRODUCTO
TER*INADO Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
#nventario #nicial de Producto /erminado F.I>> CD.=EH H>.GK=.FHI
6nidades "abricadas ==.>>> CD.=EH CHE.>KC.DHK
Producto disponible para la venta =C.I>> CD.=EH GEE.IGG.HHF
6nidades :endidas =>.>>> CD.=EH CD=.EEI.=KH
In/#n)ar$' !$na" (# Pr'(uc)'
T#rm$na(' B?F00 BA?1@9 12A?AF9?@1B
Pa se tiene toda la informacin para la proyeccin del Estado de %ostos de
"abricacin o Produccin
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION PROYECTADOS
#nventario #nicial de 1ateria Prima FI.H>>.>>>
%ompras de 1ateria Prima
!evoluciones en %ompras de 1ateria Prima
CDK.=>>.>>>
;
%osto de la 1ateria Prima !isponible CHC.>>>.>>>
#nventario "inal de 1ateria Prima FK.E>K.CEC
%osto de la 1ateria Prima %onsumida
#nventario #nicial de Producto en Proceso
1ano de $bra
CDI.=HF.D=K
;
=K.DEI.>>>
%ostos #ndirectos de "abricacin =I.=HD.>E>
%osto #nvertido en el Proceso
#nventario "inal de Producto en Proceso
CHE.>KC.DHK
;
%osto de "abricacin CHE.>KC.DHK
#nventario #nicial de Producto /erminado H>.GK=.FHI
%osto del Producto !isponible para la :enta GEE.IGG.HHF
#nventario "inal de Producto /erminado =FD.DIH.E=C
%osto de :entas CD=.EEI.=KH
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE
La empresa de producciones Ltda., re&uiere &ue le elabore el
presupuesto para el ao F>>H, para lo cual le entrega la siguiente
informacin
P'"4)$ca- (# /#n)a-
:entas proyectadas I.>>> 6nidades
P'"4)$ca (# $n/#n)ar$'-
In/#n)ar$' (# *a)#r$a Pr$ma
La materia prima de acuerdo a los est(ndares de produccin y a la proyeccin esperada en el
comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente
*a)#r$a" *#($(a
C'n-um'
Un$)ar$'
Pr#c$'
Un$)ar$'
0 Libra C I.I>>
- 1etro C,I I.>>>
% Pieza G G.I>>
La #m,r#-a ,r'8#c)a (#6ar c'm' $n/#n)ar$' $n$c$a" (# ma)#r$a ,r$ma
*a)#r$a" *#($(a E3$-)#nc$a
Pr#c$'
Un$)ar$'
0 Libras =I> I.>>>
- 1etro F>> G.I>>
% Pieza FI> G.>>>
La #m,r#-a ,r'8#c)a (#6ar c'm' $n/#n)ar$' 2$na" (# ma)#r$a ,r$ma
*a)#r$a" *#($(a E3$-)#nc$a
0 Libras =D>
- 1etro F=>
% Pieza FD>
In/#n)ar$' (# Pr'(uc)' #n Pr'c#-'
La #m,r#-a ,'r -u -$-)#ma (# ,r'(ucc$%n n' (#6a $n/#n)ar$'- #n ,r'c#-'
In/#n)ar$' (# Pr'(uc)' T#rm$na(' Un$(a(#-
#nventario final deseado C.>>>
#nventario inicial esperado F.H>>
El costo unitario del inventario inicial de producto terminado es igual al nuevo costo unitario de
fabricacin proyectado
P'"4)$ca (# *an' (# O.ra
D#,ar)am#n)' I'ra- I'm.r# C'-)' I'ra
%orte =>.>>> CI>>
Ensamble FI.>>> CD>>
0cabado =E.>>> CE>>
P'"4)$ca- (# C'-)'- In($r#c)'- (#
!a.r$cac$%n Par)# !$6a E Par)# Var$a."#
1ateriales #ndirectos +:ariables, ; 7 =D>,KE +N,
1ano de $bra #ndirecta +:ariables, F.I>>.>>> 7 F>,II +N,
$tros %ostos #ndirectos +:ariables, C.F>>.>>> 7 E=,HI +N,
#mpuestos !iversos "ijos C.I>>.>>>
3upervisin "ijos C.D>>.>>>
#ngeniera "ijos C.K>>.>>>
3eguros "ijos F.E>>.>>>
%on esos datos se re&uiere &ue elabore las c'dulas presupuestales para
Programa de :entas
Programa de Produccin
Programa de %ompras
Programa de 1ano de $bra
Programa de %ostos #ndirectos de "abricacin
Programa de #nventario de Producto /erminado
Estado de %ostos de "abricacin o Produccin
DESARROLLO
PROGRA*A DE VENTAS
:entas proyectadas
PROGRA*A DE PRODUCCION
#nventario final deseado
:entas proyectadas
4ecesidad de produccin
#nventario inicial esperado
Un$(a(#- a 2a.r$car
CONSU*O DE *ATERIA PRI*A
*a)#r$a" *#($(a
C'n-um'
Un$)ar$'
Un$(a(#- a
2a.r$car
C'n-um' T')a"
0 Libras
- 1etro
% Pieza
CO*PRA DE
*ATERIA PRI*A
EN CANTIDAD *ATERIAL A *ATERIAL B *ATERIAL C
D#)a""# Can)$(a( Can)$(a( Can)$(a(
#nventario final
deseado
%onsumo /otal
4ecesidad de
materia prima
#nventario inicial
esperado
1ateria prima a
comprar
CO*PRA DE
*ATERIA PRI*A
EN PESOS Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
1aterial 0
1aterial -
1aterial %
TOTAL CO*PRA DE *ATERIA PRI*A
COSTO DE LA *ATERIA PRI*A CONSU*IDA
*ATERIAL A Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado
1ateria prima a comprar
%osto de la materia prima disponible
%onsumo /otal
#nventario "inal de 1ateria Prima
*ATERIAL B Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado
1ateria prima a comprar
%osto de la materia prima disponible
%onsumo /otal
#nventario "inal de 1ateria Prima
*ATERIAL C Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado
1ateria prima a comprar
%osto de la materia prima disponible
%onsumo /otal
#nventario "inal de 1ateria Prima
TOTAL *ATERIA PRI*A CONSU*IDA
*ANO DE OBRA
D#,ar)am#n)'
I'ra-
I'm.r# C'-)' I'ra C'-)' T')a"
%orte
Ensamble
0cabado
TOTAL *ANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION
C'-)'- In($r#c)'- /ar$a."#- Cu')a !$6a Cu')a /ar$a."#
1ateriales #ndirectos
1ano de $bra #ndirecta
$tros %ostos #ndirectos
%ostos #ndirectos "ijos
#mpuestos !iversos
3upervisin
#ngeniera
3eguros
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION
COSTO DE PRODUCCION
%onsumo de materia prima
%onsumo de mano de obra
%ostos indirectos de fabricacin
TOTAL COSTO DE !ABRICACION
COSTO UNITARIO DE !ABRICACION
%osto de fabricacin
6nidades "abricadas
INVENTARIO DE PRODUCTO
TER*INADO Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$' C'-)' T')a"
#nventario #nicial de Producto /erminado
6nidades "abricadas
Producto disponible para la venta
6nidades :endidas
In/#n)ar$' !$na" (# Pr'(uc)'
T#rm$na('
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION PROYECTADO
#nventario #nicial de 1ateria Prima
%ompras de 1ateria Prima
!evoluciones en %ompras de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima !isponible
#nventario "inal de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima %onsumida
#nventario #nicial de Producto en Proceso
1ano de $bra
%ostos #ndirectos de "abricacin
%osto #nvertido en el Proceso
#nventario "inal de Producto en Proceso
%osto de "abricacin
#nventario #nicial de Producto /erminado
%osto del Producto !isponible para la :enta
#nventario "inal de Producto /erminado
%osto de :entas
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
La empresa de producciones 3. 0., re&uiere &ue le elabore el
presupuesto para el ao F>>H, para lo cual le entrega la siguiente
informacin
P'"4)$ca- (# /#n)a-
:entas proyectadas =>I.>>> 6nidades
P'"4)$ca (# $n/#n)ar$'-
#nventario de 1ateria Prima
La materia prima de acuerdo a los est(ndares de produccin y a la proyeccin
esperada en el comportamiento de los precios al consumidor es el I? para el
producto 0, el D? para el producto - y el K? para el producto %, de
incremento anual.
*a)#r$a" *#($(a
C'n-um'
Un$)ar$'
Pr#c$'
Pr'8#c)a('
0 1etros E
- 6nidades K
% Piezas D
La empresa deja como inventario inicial de materia prima proyectado
*a)#r$a" *#($(a E3$-)#nc$a Pr#c$' Un$)ar$'
0 1etros =C> G.I>>
- 6nidades =E> I.>>>
% Piezas FI> I.I>>
%omo inventario final de materia prima determina una e*istencia e&uivalente
al F>? de las ventas proyectadas
*a)#r$a" *#($(a
0 1etros
- 6nidades
% Piezas
C'n-um'
Un$)ar$'
V#n)a-
E7u$/a"#n)#-
In/#n)ar$'
!$na"
#nventario de Producto en Proceso
La empresa por su sistema de produccin no deja inventarios en proceso
In/#n)ar$' (# Pr'(uc)' T#rm$na('
#nventario final deseado H.>>>
#nventario inicial esperado K.>>>
El costo unitario del inventario inicial de producto terminado es igual al nuevo
costo unitario de fabricacin proyectado
P'"4)$ca (# *an' (#
O.ra
!epartamento @oras @ombre %osto @ora
%orte =E.>>> G.I>>
Ensamble FC.>>> G.D>>
0cabado =E.>>> G.K>>
P'"4)$ca- (# C'-)'- In($r#c)'- (#
!a.r$cac$%n Par)# !$6a E
Par)#
Var$a."#
1ateriales #ndirectos +:ariables, G.I>>.>>> 7 F>> +N,
1ano de $bra #ndirecta +:ariables, C.I>>.>>> 7 FI> +N,
$tros %ostos #ndirectos +:ariables, H.I>>.>>> 7 C>> +N,
#mpuestos !iversos "ijos G.H>>.>>>
3upervisin "ijos D.I>>.>>>
#ngeniera "ijos K.H>>.>>>
3eguros "ijos =H.>>>.>>>
%on esos datos se re&uiere &ue elabore las c'dulas presupuestales y
desarrolle el estado de costos
DESARROLLO
PROGRA*A DE VENTAS
:entas proyectadas
PROGRA*A DE PRODUCCION
#nventario final deseado
:entas proyectadas
4ecesidad de produccin
#nventario inicial esperado
Un$(a(#- a 2a.r$car
CONSU*O DE *ATERIA PRI*A
*a)#r$a" *#($(a
C'n-um'
Un$)ar$'
Un$(a(#- a
2a.r$car
C'n-um' T')a"
0 Libras
- 1etro
% Pieza
CO*PRA DE
*ATERIA PRI*A
EN CANTIDAD *ATERIAL A
*ATERIAL B *ATERIAL C
D#)a""# Can)$(a(
#nventario final
deseado
Can)$(a( Can)$(a(
%onsumo /otal
4ecesidad de
materia prima
#nventario inicial
esperado
1ateria prima a
comprar
CO*PRA DE
*ATERIA PRI*A
EN PESOS Can)$(a(
C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
1aterial 0
1aterial -
1aterial %
TOTAL CO*PRA DE *ATERIA PRI*A
COSTO DE LA *ATERIA PRI*A CONSU*IDA
*ATERIAL A Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado
1ateria prima a comprar
%osto de la materia prima disponible
%onsumo /otal
#nventario "inal de 1ateria Prima
*ATERIAL B Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado
1ateria prima a comprar
%osto de la materia prima disponible
%onsumo /otal
#nventario "inal de 1ateria Prima
*ATERIAL C Can)$(a( C'-)' Un$)ar$' C'-)' )')a"
#nventario inicial esperado
1ateria prima a comprar
%osto de la materia prima disponible
%onsumo /otal
#nventario "inal de 1ateria Prima
TOTAL *ATERIA PRI*A CONSU*IDA
*ANO DE OBRA
D#,ar)am#n)'
I'ra-
I'm.r# C'-)' I'ra C'-)' T')a"
%orte
Ensamble
0cabado
TOTAL *ANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION
C'-)'- In($r#c)'- /ar$a."#- Cu')a !$6a Cu')a /ar$a."#
1ateriales #ndirectos
1ano de $bra #ndirecta
$tros %ostos #ndirectos
%ostos #ndirectos "ijos
#mpuestos !iversos
3upervisin
#ngeniera
3eguros
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION
COSTO DE PRODUCCION
%onsumo de materia prima
%onsumo de mano de obra
%ostos indirectos de fabricacin
TOTAL COSTO DE !ABRICACION
%osto de fabricacin
COSTO UNITARIO DE !ABRICACION
6nidades "abricadas
INVENTARIO DE PRODUCTO
TER*INADO Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$' C'-)' T')a"
#nventario #nicial de Producto /erminado
6nidades "abricadas
Producto disponible para la venta
6nidades :endidas
In/#n)ar$' !$na" (# Pr'(uc)'
T#rm$na('
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION PROYECTADOS
#nventario #nicial de 1ateria Prima
%ompras de 1ateria Prima
!evoluciones en %ompras de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima !isponible
#nventario "inal de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima %onsumida
#nventario #nicial de Producto en Proceso
1ano de $bra
%ostos #ndirectos de "abricacin
%osto #nvertido en el Proceso
#nventario "inal de Producto en Proceso
%osto de "abricacin
#nventario #nicial de Producto /erminado
%osto del Producto !isponible para la :enta
#nventario "inal de Producto /erminado
%osto de :entas
RELACIONES ENTRE LAS !UENTES DE IN!OR*ACION INTERNA
Y E=TERNA CONSIDERADAS PARA ELABORAR EL
PRESUPUESTO EN EL ASPECTO !UNCIONAL
%omo ya se dijo anteriormente el presupuesto es una cadena de las
necesidades de las diferentes (reas funcionales de la organizacin, todo
presupuesto inicia con el presupuesto de ventas, seguidamente se elabora
el de produccin para determinar los re&uerimientos de materia prima,
mano de obra y costos indirectos de fabricacin, para &ue con base en 'sta
informacin se elabore el estado de costos provisional, seguidamente se
proyectan los gastos de estructura, entendi'ndose estos como los gastos de
administracin y ventas, otros gastos, en el caso de los gastos financieros,
+los cuales se proyectan de la mano de las inversiones empresariales,, para
&ue con base en dicha informacin se elabore 'l estado de resultados
provisional, de acuerdo a las polticas empresariales para el manejo del
dinero se elabora el flujo de efectivo presupuestado y por .ltimo el balance
general provisional.
Para determinar el presupuesto de ventas, se debe conocer el pronstico de
ventas del sector, o solo se tienen en cuenta a&uellas &ue seran una
competencia real, para &ue con base en ese resultado la empresa pueda
determinar
3i la demanda global es mayor &ue la oferta global, la empresa podr(
mediante estrategias buscar la forma de abarcar el mercado no
satisfecho.
3i la demanda global es igual o menor &ue la oferta global, la empresa
puede acudir a otros mecanismos para reducir su mercado sin &ue se
vea perjudicada por dicha disminucin de las ventas, una estrategia
puede ser la reduccin empresarial en el (rea o producto o mediante el
atrincheramiento.
Para tener un an(lisis real de las ventas es necesario conocer
Los posibles cambios en las variables econmicas #nflacin,
devaluacin, tasa de inter's, crisis econmica mundial, entre otros.
La dependencia del producto en otros sectores Por ejemplo, en la
venta de productos de mantenimiento de vehculos, como filtros,
llantas, combustibles, el n.mero de vehculos en el mercado.
Estudios demogr(ficos relacionados con el producto 3obre todo para
a&uellos productos &ue componen la canasta b(sica familiar.
Evaluar la competencia de bienes importados Posibles normas de
gobierno, la relacin &ue sostiene el pas con otros pases.
3i se es e*portador, el comportamiento del comercio e*terior pasivo
Los estimativos de los negocios futuros hacia el e*tranjero.
Var$a."#- 7u# $nc$(#n #n #" ,r#-u,u#-)' (# /#n)a-
Var$a."#- #-,#c42$ca- Var$a."#- #n(%g#na- Var$a."#- #3%g#na-
0contecimientos &ue
afectan positiva o
negativamente las
ventas
!ecisiones o aspectos
internos de la empresa
&ue afectan las ventas
"actores e*ternos
controlables o no &ue
afectan las ventas
3ituaciones &ue afectan
a la competencia o a la
misma empresa, como
un cambio de la imagen
corporativa
4uevos negocios como
una licitacin p.blica
%ambio en las polticas
empresariales como el
lanzamiento de un
nuevo producto
%ambios en el tipo de
negocio
"usiones y
ad&uisiciones de otras
compaas
0d&uisicin de nuevas
patentes
4uevas maneras de
negociar mediante
fran&uicias
"ijacin de precios por
entidades
gubernamentales
!isponibilidad de
cr'dito en el mercado
3ituacin econmica
del pas
Pr'n%-)$c' (# /#n)a- (# "a #m,r#-a
El pronstico de ventas se realiza con base a la participacin &ue la
empresa tiene en el mercado, reconociendo su capacidad productiva, su
situacin financiera actual y el estudio de las polticas de mercadeo, las
cuales se deben estratificar por tamao, marca, lnea de producto.
E*isten varios m'todos para proyectar las ventas
La- -#r$#- (# )$#m,'0 %onsiste en tomar la informacin histrica,
siempre y cuando se tenga la certeza &ue no saldr(n nuevas empresas
como competencia, no e*isten fluctuaciones econmicas en el sector,
cuando se confa en la fidelidad de los clientes, y no e*isten saltos en
las ventas.
E" m'(#"' (# ($2u-$%n0 3e tiene en cuenta las reacciones del
consumidor para determinar las etapas y ciclos del producto, donde se
refleja el comportamiento del producto, en su etapa inicial, su
colocacin en el mercado es lenta, viene una etapa intermedia o de
maduracin del producto en el mercado, y una etapa final, donde el
producto comienza a declinar en el mismo, ya sea por saturacin, por
competencia, por cambio de gustos en el consumidor final, entre otras.
E-)a."#c$m$#n)' (# ,r#c$'-
E*isten diferentes formas para determinar el precio de venta del producto,
entre estos se deben tener en cuenta ciertas consideraciones
Pr#c$'- .a6'-0 %uando la demanda es primaria, se pueden establecer
precios bajos con el (nimo de mantener la cantidad de venta en el
mercado y reducir la resistencia del consumidor final hacia otro
producto similar.
Pr#c$'- (# ,ar$(a( En la demanda selectiva se pueden sostener los
precios de la competencia, para no perder mercado, pero se debe
tener en cuenta &ue dicho precio no afecte la rentabilidad total del
negocio.
Pr#c$'- (# ,#n#)rac$%n0 %uando se &uiere abarcar un mercado &ue
a.n no se encuentra satisfecho.
Pr#c$'- ,r#m$un0 %uando el producto tiene un factor diferenciador de
la competencia, los cuales son precios superiores fijados por la
competencia.
C5"cu"' (#" ,r#c$' (# /#n)a (# un ,r'(uc)'
Esto aplica tanto cuando se va a lanzar un producto al mercado, o se
va a fijar el precio del producto en una nueva temporada comercial,
la finalidad del precio de venta es &ue satisfaga la necesidad de
rentabilidad suficiente, para &ue 'ste cubra tanto los costos y gastos
de estructura de la empresa, y genere una rentabilidad &ue satisfaga
la e*pectativa de los inversionistas.
3e debe tener en cuenta &ue un precio elevado puede hacer &ue los
clientes no encuentren motivacin para la compra, o un precio de
venta muy bajo no genere la rentabilidad esperada &ue cubra como
se dijo anteriormente todos los costos y gastos y genere una erosin
de la inversin.
La determinacin del precio de venta depende de
Los clientes !epende de la forma como el cliente perciba el
producto, se debe establecer cu(nto estaran dispuestos a pagar
por el producto.
La competencia 3e debe tener claro &ue los precios ofrecidos
por la competencia de una u otra manera van a afectar el precio
del producto de la empresa, y mucho m(s cuando son productos
con caractersticas y usos similares.
El costo !epende del costo de produccin, al cual se le agregar(
un porcentaje de rentabilidad para obtener la utilidad esperada.
E6#m,"' ,ara (#)#rm$nar "a 2$6ac$%n (#" ,r#c$' (# /#n)a (# un
,r'(uc)' c'n .a-# a" c'-)' (# ,r'(ucc$%n
La empresa de producciones 3. 0., f(brica tres productos, para los cuales se re&uiere &ue determine el precio de
venta final para cada uno de los productos, deseando una utilidad despu's de impuestos del F>?, acuerdo a las
siguientes condiciones, adem(s se re&uiere &ue pruebe los resultados.
!ICIA TECNICA DE LOS PRODUCTOS CON BASE AL COSTO PRI*O
PRODUCTO A
*ATERIA
PRI*A
Var$a."# Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$'
*ANO DE
OBRA
Var$a."# Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$'
1aterial ! Libras F,>> C.>>> !iseo @r. @ombre =,>> C.E>>
1aterial E 1etros F,I> C.I>> %orte @r. @ombre F,>> C.H>>
1aterial " Piezas C,>> G.>>> Ensamble @r. @ombre C,>> G.>>>
PRODUCTO B
*ATERIA
PRI*A
Var$a."# Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$'
*ANO DE
OBRA
Var$a."# Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$'
1aterial ! Libras =,>> C.>>> !iseo @r. @ombre F,>> C.K>>
1aterial E 1etros =,I> C.I>> %orte @r. @ombre C,>> C.E>>
1aterial " Piezas F,>> G.>>> Ensamble @r. @ombre G,>> C.H>>
PRODUCTO C
*ATERIA
PRI*A
Var$a."# Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$'
*ANO DE
OBRA
Var$a."# Can)$(a(
C'-)'
Un$)ar$'
1aterial ! Libras F,I> C.>>> !iseo @r. @ombre F,>> C.D>>
1aterial E 1etros C,>> C.I>> %orte @r. @ombre C,>> C.K>>
1aterial " Piezas C,I> G.>>> Ensamble @r. @ombre G,>> C.E>>
P'"4)$ca- (# man#6' (# $n/#n)ar$'
(# ,r'(uc)' )#rm$na('
Pr'(uc)' A Pr'(uc)' B Pr'(uc)' C
6nidades a vender D>.>>> DI.>>> K>.>>>
#nventario #nicial Esperado C.>>> C.I>> G.>>>
#nventario "inal !eseado G.>>> G.I>> I.>>>
P'"4)$ca- (# C'-)'-
8 Ga-)'- (#
O,#rac$%n
Ba-# (# D$-)r$.uc$%n
T')a"
Pr#-u,u#-)a('
%ostos #ndirectos de
"abricacin %osto Primo E.D>>.>>>
2astos de
0dministracin @oras @ombre =F.>>>.>>>
2astos de :entas :olumen de Produccin =I.>>>.>>>
2astos "inancieros :entas G.>>>.>>>
#mpuesto de renta Por Producto CF?
*ATERIA PRI*A Var$a."#
C'n-um' T')a"
#n "a
Pr'(ucc$%n
C'-)' Un$)ar$'
(# *a)#r$a
Pr$ma
C'-)' T')a"
*a)#r$a Pr$ma
1aterial ! Lbr. =KK.I>> C.>>> ICF.I>>.>>>
1aterial E 1trs. F=C.>>> C.I>> KGI.I>>.>>>
1aterial " Piezas FGE.I>> G.>>> HHG.>>>.>>>
T')a" *a)#r$a
Pr$ma Pr'(uc)'
C 2?2D2?000?000
P'"4)$ca- (# man#6' (# $n/#n)ar$' (# ,r'(uc)'
)#rm$na('
Pr'(uc)' A Pr'(uc)' B Pr'(uc)' C
6nidades a vender D>.>>> DI.>>> K>.>>>
#nventario #nicial Esperado C.>>> C.I>> G.>>>
#nventario "inal !eseado G.>>> G.I>> I.>>>
E"a.'rac$%n (# cP"u"a- ,r#-u,u#-)a"#- ,ara "a 2$6ac$%n (#" ,r#c$' (# /#n)a
Un$(a(#- a !a.r$car
Pr'(uc)' A Pr'(uc)' B Pr'(uc)' C
#nventario "inal !eseado
6nidades a :ender
G.>>>
D>.>>>
G.I>>
DI.>>>
I.>>>
K>.>>>
6nidades a "abricar
#nventario #nicial Esperado
DG.>>>
C.>>>
DH.I>>
C.I>>
KI.>>>
G.>>>
Pr'(ucc$%n a R#a"$&ar A1?000 AA?000 D1?000
*a)#r$a Pr$ma Pr'(uc)' A
*ATERIA PRI*A Var$a."#
C'n-um' T')a"
#n "a
Pr'(ucc$%n
C'-)' Un$)ar$'
(# *a)#r$a
Pr$ma
C'-)' T')a"
*a)#r$a Pr$ma
1aterial ! Lbr. =FF.>>> C.>>> CDD.>>>.>>>
1aterial E 1trs. =IF.I>> C.I>> ICC.KI>.>>>
1aterial " Piezas =EC.>>> G.>>> KCF.>>>.>>>
T')a" *a)#r$a
Pr$ma Pr'(uc)'
A 1?AB1?DF0?000
*a)#r$a Pr$ma Pr'(uc)' B
*ATERIA PRI*A Var$a."#
C'n-um' T')a"
#n "a
Pr'(ucc$%n
C'-)' Un$)ar$'
(# *a)#r$a
Pr$ma
C'-)' T')a"
*a)#r$a Pr$ma
1aterial ! Lbr. DD.>>> C.>>> =HE.>>>.>>>
1aterial E 1trs. HH.>>> C.I>> CGD.I>>.>>>
1aterial " Piezas =CF.>>> G.>>> IFE.>>>.>>>
T')a" *a)#r$a
Pr$ma Pr'(uc)'
B 1?0D2?F00?000
*a)#r$a Pr$ma Pr'(uc)' C
*an' (# O.ra Pr'(uc)' A
*ANO DE OBRA Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
#n "a
Pr'(ucc$%n
C'-)' Un$)ar$'
*an' (# O.ra
C'-)' T')a"
*an' (# O.ra
!iseo @r. @ombre D=.>>> C.E>> FC=.E>>.>>>
%orte @r. @ombre =FF.>>> C.H>> GKI.E>>.>>>
Ensamble @r. @ombre =EC.>>> G.>>> KCF.>>>.>>>
T')a" *an' (# O.ra Pr'(uc)'
A BAA?000 1?CB9?A00?000
*an' (# O.ra Pr'(uc)' B
*ANO DE OBRA Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
#n "a
Pr'(ucc$%n
C'-)' Un$)ar$'
*an' (# O.ra
C'-)' T')a"
*an' (# O.ra
!iseo @r. @ombre =CF.>>> C.K>> GEE.G>>.>>>
%orte @r. @ombre =HE.>>> C.E>> KIF.G>>.>>>
Ensamble @r. @ombre FDG.>>> C.H>> =.>FH.D>>.>>>
T')a" *an' (# O.ra Pr'(uc)'
B F9C?000 2?2D0?C00?000
*an' (# O.ra Pr'(uc)' C
*ANO DE OBRA Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
#n "a
Pr'(ucc$%n
C'-)' Un$)ar$'
*an' (# O.ra
C'-)' T')a"
*an' (# O.ra
!iseo @r. @ombre =GF.>>> C.D>> I==.F>>.>>>
%orte @r. @ombre F=C.>>> C.K>> KEE.=>>.>>>
Ensamble @r. @ombre FEG.>>> C.E>> =.>KH.F>>.>>>
T')a" *an' (# O.ra Pr'(uc)'
C AB9?000 2?BD@?F00?000
P'"4)$ca- (# C'-)'- 8 Ga-)'-
(# O,#rac$%n
Ba-# (# D$-)r$.uc$%n
T')a"
Pr#-u,u#-)a('
C'-)'- In($r#c)'- (#
!a.r$cac$%n COSTO PRI*O @?A00?000
0 C.>K=.CI>.>>> FE? F.CEK.=EI
- C.CGF.H>>.>>> C>? F.IHE.FGD
% G.DI>.I>>.>>> GF? C.D=G.IDH
T')a" 11?0AC?DF0?000 100G @?A00?000
P'"4)$ca- (# C'-)'- 8 Ga-)'-
(# O,#rac$%n
Ba-# (# D$-)r$.uc$%n
T')a"
Pr#-u,u#-)a('
Ga-)'- (# A(m$n$-)rac$%n I'ra- I'm.r# 12?000?000
0 CDD.>>> FC? F.KGD.K=K
- IHG.>>> CK? G.GIK.KED
% DCH.>>> G>? G.KHI.GHK
/otal =.IHH.>>> =>>? =F.>>>.>>>
P'"4)$ca- (# C'-)'- 8 Ga-)'-
(# O,#rac$%n
Ba-# (# D$-)r$.uc$%n
T')a"
Pr#-u,u#-)a('
Ga-)'- (# V#n)a- V'"um#n (# Pr'(ucc$%n 1F?000?000
0 D=.>>> C=? G.DF=.F=F
- DD.>>> CC? I.>>>.>>>
% K=.>>> CD? I.CKE.KEE
/otal =HE.>>> =>>? =I.>>>.>>>
P'"4)$ca- (# C'-)'- 8 Ga-)'-
(# O,#rac$%n
Ba-# (# D$-)r$.uc$%n
T')a"
Pr#-u,u#-)a('
Ga-)'- !$nanc$#r'- V#n)a- C?000?000
0 D>.>>> C=? =.FC>.KDH
- DI.>>> CC? =.CCC.CCC
% K>.>>> CD? =.GCI.EHK
/otal =HI.>>> =>>? G.>>>.>>>
COSTOS PRODUCTO A PRODUCTO B PRODUCTO C
VARIABLES B?0D1?BF0?000 B?BC2?900?000 C?AF0?F00?000
1ateria Prima
1ano de $bra
=.DC=.KI>.>>>
=.GCH.D>>.>>>
=.>KF.I>>.>>>
F.FK>.G>>.>>>
F.FKF.>>>.>>>
F.CKE.I>>.>>>
!I+OS 10?9@F?@@B 1B?B@9?BAF 1B?99D?BA@
%ostos #ndirectos de "abricacin
0dministracin
:entas
"inancieros
F.CEK.=EI
F.KGD.K=K
G.DF=.F=F
=.FC>.KDH
F.IHE.FGD
G.GIK.KED
I.>>>.>>>
=.CCC.CCC
F.CEK.=EI
G.KHI.GHK
I.CKE.KEE
=.GCI.EHK
TOTAL COSTOS Y GASTOS B?0@2?BBF?@@B B?BFA?2@9?BAF C?AAC?C9D?BA@
Precio de :enta
+% os tos /otale s, A + =; ?, A + 1 7=,
Q ++=;?,;+1A?,,
Pr'(uc)' C'-)'- T')a"#- Un$(a( K G
U)$"$(a( E
Un$(a( Num#ra('r D#n'm$na('r
Pr#c$' (#
V#n)a
0 C.>EF.CCI.EEC >,DE =,F F.I=I.=ED.>E= CK.CCF DK.CKC
- C.CID.FEH.CDI >,DE =,F F.KCE.KCF.=FF G>.CHF DK.E>G
% G.DDG.GHK.CDE >,DE =,F C.E>D.FFH.EIF GC.GIF EK.IHD
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE
La empresa de producciones 3. 0., fabrica tres productos, para los cuales se re&uiere &ue determine el precio de venta final
para cada uno de los productos, deseando una utilidad despu's de impuestos del =I?, acuerdo a las siguientes
condiciones, adem(s se re&uiere &ue pruebe los resultados.
"#%@0 /E%4#%0 !E L$3 P)$!6%/$3 %$4 -03E 0L %$3/$ P)#1$
P04/0L$4 !010
10/E)#0
P)#10
:ariable %antidad %osto 6nitario
104$ !E
$-)0
:ariable
%antidad de
@oras /otales
%osto
6nitario
/ela 1trs. =,I> =I.>>> !iseo @r. @ombre =.I>> C.>>>
-otones 6nidades I,>> K>> %orte @r. @ombre =.DI> C.C>>
@ilo %onos =,>> =.I>> %ostura @r. @ombre =.E=I C.DC>
P04/0L$4 @$1-)E
10/E)#0
P)#10
:ariable %antidad %osto 6nitario
104$ !E
$-)0
:ariable
%antidad de
@oras /otales
%osto
6nitario
/ela 1trs. =,CI =I.>>> !iseo @r. @ombre =.I=> C.>>>
-otones 6nidades G,>> K>> %orte @r. @ombre =.DD= C.C>>
@ilo %onos =,>> =.I>> %ostura @r. @ombre =.EFK C.DC>
P04/0L$4 4#R$
10/E)#0
P)#10
:ariable %antidad %osto 6nitario
104$ !E
$-)0
:ariable
%antidad de
@oras /otales
%osto
6nitario
/ela 1trs. >,H> =I.>>> !iseo @r. @ombre E>> C.D>>
-otones 6nidades F,>> K>> %orte @r. @ombre EE> C.K>>
@ilo %onos =,>> =.I>> %ostura @r. @ombre HDE C.E>>
Politicas de manejo de inventario de
producto terminado
P04/0L$4
!010
P04/0L$4
@$1-)E
P04/0L$4
4#R$
6nidades a vender II.>>> KI.>>> =>>.>>>
#nventario #nicial Esperado C.I>> G.>>> G.I>>
#nventario "inal !eseado G.>>> G.I>> I.>>>
Polticas de %ostos y
2astos de $peracin
-ase de !istribucin
/otal
Presupuestado
%ostos #ndirectos de
"abricacin %osto Primo H.E>>.>>>
2astos de 0dministracin %osto 1ateria Prima =F.KG>.>>>
2astos de :entas %osto 1ano de $bra =D.IDF.>>>
2astos "inancieros :entas G.HDE.D>>
#mpuesto de renta Por producto CF?
UNIDADES A VENDER
PRODUCTO
P04/0L$4 !010
P04/0L$4 @$1-)E
P04/0L$4 4#R$
UNIDADES A !ABRICAR
DETALLE
PANTALON
DA*A
PANTALON
IO*BRE
PANTALON
NIQO
#nventario "inal !eseado
6nidades a vender
4ecesidad de Produccin
#nventario #nicial Esperado
Pr'(ucc$%n Pr'8#c)a(a
CONSU*O DE *ATERIA PRI*A
PANTALON DA*A
*ATERIA PRI*A Var$a."# Can)$(a(
Pr'(ucc$%n
Pr'8#c)a(a
C'n-um'
T')a"
/ela 1trs.
-otones 6nidades
@ilo %onos
PANTALON IO*BRE
*ATERIA PRI*A Var$a."# Can)$(a(
Pr'(ucc$%n
Pr'8#c)a(a
C'n-um'
T')a"
/ela 1trs.
-otones 6nidades
@ilo %onos
PANTALON NIQO
*ATERIA PRI*A Var$a."# Can)$(a(
Pr'(ucc$%n
Pr'8#c)a(a
C'n-um'
T')a"
/ela 1trs.
-otones 6nidades
@ilo %onos
COSTO DE LA *ATERIA PRI*A
PANTALON DA*A
*ATERIA PRI*A Var$a."#
C'n-um'
T')a"
C'-)'
Un$)ar$'
C'-)' T')a"
/ela 1trs.
-otones 6nidades
@ilo %onos
T')a" *a)#r$a Pr$ma
PANTALON IO*BRE
*ATERIA PRI*A Var$a."#
C'n-um'
T')a"
C'-)'
Un$)ar$'
C'-)' T')a"
/ela 1trs.
-otones 6nidades
@ilo %onos
T')a" *a)#r$a Pr$ma
PANTALON NIQO
*ATERIA PRI*A Var$a."#
C'n-um'
T')a"
C'-)'
Un$)ar$'
C'-)' T')a"
/ela 1trs.
-otones 6nidades
@ilo %onos
T')a" *a)#r$a Pr$ma
COSTO DE LA *ANO DE OBRA
PANTALON DA*A
D#,ar)am#n)' Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
C'-)'
Un$)ar$'
C'-)' T')a"
!iseo @r. @ombre
%orte @r. @ombre
%ostura @r. @ombre
T')a" *an' (# O.ra
PANTALON IO*BRE
D#,ar)am#n)' Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
C'-)'
Un$)ar$'
C'-)' T')a"
!iseo @r. @ombre
%orte @r. @ombre
%ostura @r. @ombre
T')a" *an' (# O.ra
PANTALON NIQO
D#,ar)am#n)' Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
C'-)'
Un$)ar$'
C'-)' T')a"
!iseo @r. @ombre
%orte @r. @ombre
%ostura @r. @ombre
T')a" *an' (# O.ra
COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION
C'-)' Pr$m'
*ATERIA
PRI*A
*ANO DE
OBRA
COSTO PRI*O G
COSTO
DISTRIBUIDO
P04/0L$4 !010
P04/0L$4
@$1-)E
P04/0L$4 4#R$
T')a" C'-)'
Pr$m'
GASTOS DE AD*INISTRACION
C'-)' *a)#r$a
Pr$ma
*ATERIA
PRI*A
G
COSTO
DISTRIBUIDO
P04/0L$4 !010
P04/0L$4
@$1-)E
P04/0L$4 4#R$
T')a" *a)#r$a
Pr$ma
GASTOS DE VENTAS
C'-)' *an' (#
O.ra
*ANO DE
OBRA
G
COSTO
DISTRIBUIDO
P04/0L$4 !010
P04/0L$4
@$1-)E
P04/0L$4 4#R$
T')a" *an' (#
O.ra
GASTOS !INANCIEROS
V#n)a-
UND?
VENDIDAS
G
COSTO
DISTRIBUIDO
P04/0L$4 !010
P04/0L$4
@$1-)E
P04/0L$4 4#R$
T')a" *an' (#
O.ra
COSTO GENERAL
DE PRODUCCION
PANTALON
DA*A
PANTALON
IO*BRE
PANTALON
NIQO
10/E)#0 P)#10
104$ !E $-)0
%$3/$3
#4!#)E%/$3
0!1#4#3/)0%#$4
:E4/03
"#404%#E)$3
/$/0L %$3/$
2E4E)0L
Precio de :enta
+%ostos /ot a l es, A +=;?, A +17=,
Q ++=;?,;+1A?,,
Pr'(uc)' C'-)'- T')a"#- Un$(a( K G
U)$"$(a( E
Un$(a( Num#ra('r D#n'm$na('r
Pr#c$' (#
V#n)a
@$1-)E
!010
4#R$
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
La empresa de producciones 3. 0., fabrica tres productos, para los cuales se re&uiere &ue determine el precio de venta final
para cada uno de los productos, deseando una utilidad despu's de impuestos del =E?, acuerdo a las siguientes
condiciones, adem(s se re&uiere &ue pruebe los resultados.
"#%@0 /E%4#%0 !E L$3 P)$!6%/$3 %$4 -03E 0L %$3/$ P)#1$
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
10/E)#0
P)#10
:ariable %antidad %osto 6nitario
104$ !E
$-)0
:ariable
%antidad de
@oras /otales
%osto
6nitario
/ela 1etros =,I> =E.>>> !iseo @r. @ombre =.F>> C.I>>
Espuma L(minas =,>> ==.K>> %orte @r. @ombre =.E>> C.E>>
@ilo %onos =,>> =.E>> %ostura @r. @ombre F.>>> G.>>>
%$L#4 /#P$ %$L%@$4E/0
10/E)#0
P)#10
:ariable %antidad %osto 6nitario
104$ !E
$-)0
:ariable
%antidad de
@oras /otales
%osto
6nitario
/ela 1etros F.>> =E.>>> !iseo @r. @ombre =.I>> C.I>>
Espuma L(minas =.>> ==.K>> %orte @r. @ombre =.D>> C.E>>
@ilo %onos =.>> =.E>> %ostura @r. @ombre =.E>> G.>>>
%$L#4 3E1#!$-LE -L04!$
10/E)#0
P)#10
:ariable %antidad %osto 6nitario
104$ !E
$-)0
:ariable
%antidad de
@oras /otales
%osto
6nitario
/ela 1etros F.I> =I.>>> !iseo @r. @ombre =.E>> C.D>>
Espuma L(minas F,>> K>> %orte @r. @ombre F.>>> C.K>>
@ilo %onos F,>> =.I>> %ostura @r. @ombre C.>>> C.E>>
Polticas de manejo de inventario de
producto terminado
%$L#4 /#P$
%$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4
3E1#!$-LE
-L04!$
6nidades a vender =>.>>> =I.>>> F>.>>>
#nventario #nicial Esperado =.I>> F.>>> F.I>>
#nventario "inal !eseado =.>>> =.I>> F.>>>
Polticas de %ostos y
2astos de $peracin
-ase de !istribucin
/otal
Presupuestado
%ostos #ndirectos de
"abricacin %osto Primo =I.>>>.>>>
2astos de 0dministracin %osto 1ateria Prima GI.>>>.>>>
2astos de :entas %osto 1ano de $bra CI.>>>.>>>
2astos "inancieros :entas I.>>>.>>>
#mpuesto de renta Por producto CF?
UNIDADES A VENDER
PRODUCTO
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
%$L#4 /#P$ %$L%@$4E/0
%$L#4 3E1#!$-LE -L04!$
UNIDADES A !ABRICAR
DETALLE
%$L#4 /#P$
%$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4
3E1#!$-LE
-L04!$
#nventario "inal !eseado
6nidades a vender
4ecesidad de Produccin
#nventario #nicial Esperado
Pr'(ucc$%n Pr'8#c)a(a
CONSU*O DE *ATERIA PRI*A
CO+IN TIPO COLCION
*ATERIA PRI*A Var$a."# Can)$(a(
Pr'(ucc$%n
Pr'8#c)a(a
C'n-um'
T')a"
/ela 1etros
L(minas 6nidades
@ilo %onos
CO+IN TIPO COLCIONETA
*ATERIA PRI*A Var$a."# Can)$(a(
Pr'(ucc$%n
Pr'8#c)a(a
C'n-um'
T')a"
/ela 1etros
L(minas 6nidades
@ilo %onos
CO+IN SE*IDOBLE BLANDO
*ATERIA PRI*A Var$a."# Can)$(a(
Pr'(ucc$%n
Pr'8#c)a(a
C'n-um'
T')a"
/ela 1etros
L(minas 6nidades
@ilo %onos
COSTO DE LA *ATERIA PRI*A
CO+IN TIPO COLCION
*ATERIA PRI*A Var$a."# C'n-um' T')a" C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
/ela 1etros
L(minas 6nidades
@ilo %onos
T')a" *a)#r$a Pr$ma
CO+IN TIPO COLCIONETA
*ATERIA PRI*A Var$a."# C'n-um' T')a" C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
/ela 1etros
L(minas 6nidades
@ilo %onos
T')a" *a)#r$a Pr$ma
CO+IN SE*IDOBLE BLANDO
*ATERIA PRI*A Var$a."# C'n-um' T')a" C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
/ela 1etros
L(minas 6nidades
@ilo %onos
T')a" *a)#r$a Pr$ma
COSTO DE LA *ANO DE OBRA
CO+IN TIPO COLCION
D#,ar)am#n)' Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
!iseo @r. @ombre
%orte @r. @ombre
%ostura @r. @ombre
T')a" *an' (# O.ra
CO+IN TIPO COLCIONETA
D#,ar)am#n)' Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
!iseo @r. @ombre
%orte @r. @ombre
%ostura @r. @ombre
T')a" *an' (# O.ra
CO+IN SE*IDOBLE BLANDO
D#,ar)am#n)' Var$a."#
Can)$(a( (#
I'ra- T')a"#-
C'-)' Un$)ar$' C'-)' T')a"
!iseo @r. @ombre
%orte @r. @ombre
%ostura @r. @ombre
T')a" *an' (# O.ra
COSTOS INDIRECTOS DE !ABRICACION
C'-)' Pr$m' *ATERIA PRI*A *ANO DE OBRA COSTO PRI*O G
COSTO
DISTRIBUIDO
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4 3E1#!$-LE
-L04!$
T')a" C'-)' Pr$m'
GASTOS DE AD*INISTRACION
C'-)' *a)#r$a
Pr$ma
*ATERIA
PRI*A
G
COSTO
DISTRIBUIDO
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4 3E1#!$-LE
-L04!$
T')a" *a)#r$a Pr$ma
GASTOS DE VENTAS
C'-)' *an' (# O.ra *ANO DE OBRA G
COSTO
DISTRIBUIDO
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4 3E1#!$-LE
-L04!$
T')a" *an' (# O.ra
GASTOS !INANCIEROS C?9A@?A00
V#n)a- UND? VENDIDAS G
COSTO
DISTRIBUIDO
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4 3E1#!$-LE
-L04!$
T')a" *an' (# O.ra
COSTO GENERAL DE
PRODUCCION
PANTALON
DA*A
PANTALON
IO*BRE
PANTALON
NIQO
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4 3E1#!$-LE
-L04!$
0!1#4#3/)0%#$4
:E4/03
"#404%#E)$3
/$/0L %$3/$
2E4E)0L
Precio de :enta
+%o s tos /o t a le s, A + =; ?, A + 17= ,
Q ++=;?,;+1A?,,
Pr'(uc)'
C'-)'-
T')a"#- Un$(a( K G
U)$"$(a( E
Un$(a( Num#ra('r D#n'm$na('r
Pr#c$' (#
V#n)a
%$L#4 /#P$ %$L%@$4
%$L#4 /#P$
%$L%@$4E/0
%$L#4 3E1#!$-LE
-L04!$
LOS PRESUPUESTOS !UNCIONALES Y LA INTEGRACION AL
PRESUPUESTO GLOBAL Y PROYECCION A LOS ESTADOS
!INANCIEROS
6na vez establecidos los presupuestos por cada (rea funcional de la
empresa, enti'ndase por esto, los presupuestos enunciados en los captulos
anteriores :entas, Produccin, 0dministracin, :entas y "inancieros, se
establecer( el presupuesto de efectivo provisional, enmarcando de 'sta
manera el presupuesto global &ue permitir( la proyeccin a los Estados
"inancieros.
El flujo de efectivo provisional enmarca todas las polticas empresariales
referentes al manejo del dinero, se basa en las entradas y salidas de dinero
y en los fondos mnimos de tesorera con &ue debe funcionar la empresa,
para &ue no presente e*cesos de li&uidez o en su defecto falta de recursos
financieros.
3i bien es cierto, como se dijo anteriormente, se basa en las polticas
empresariales del manejo de los recursos, se debe tener en cuenta al
realizar la proyeccin &ue e*isten par(metros de car(cter fiscal, laboral y
comercial ya establecidos, &ue incidir(n en la programacin de las entradas
y salidas de dinero.
En materia tributaria para el caso colombiano se debe tener en cuenta el
tipo de empresa &ue se est( presupuestando, ya &ue el estado fija fechas
para presentar y pagar la declaracin de renta, tambi'n con respecto al #va
y la retencin en la fuente, +impuestos de car(cter nacional,, los impuestos
de industria y comercio, sobre vehculos y predial, entre otros +de car(cter
municipal,, para cada uno de los casos se debe tener en cuenta la
periodicidad &ue establece el gobierno, para tener en cuenta los pagos de
acuerdo a los calendarios tributarios &ue se emiten anualmente.
Para la parte laboral, los aportes al sistema de seguridad social, tambi'n se
encuentran fijados por calendario, la fecha en la cual se deben pagar dichos
aportes, es decir, en el momento de fijar las polticas empresariales para el
manejo de sus recursos financieros, se deben involucrar dichas variables,
las cuales son factores e*ternos, sobre los cuales la empresa no tiene el
control.
0l realizar la proyeccin del flujo de caja provisional, para un mejor
entendimiento y resultado, se debe realizar en las tres (reas financieras de
la organizacin Las originadas por las actividades de operacin, las de las
actividades de inversin y las actividades de financiacin.
Ac)$/$(a(#- (# O,#rac$%n0 3on las relacionadas con el objeto social,
se puede decir &ue cubren los activos corrientes y pasivos corrientes,
los ingresos y egresos obtenidos por la empresa en dicha actividad.
Ac)$/$(a(#- (# In/#r-$%n0 0ctividades relacionadas con el manejo de
papeles comerciales, inversin en otras empresas y propiedad planta y
e&uipo. 3e tienen en cuenta los ingresos y egresos obtenidos por la
empresa en dicha actividad.
Ac)$/$(a(#- (# !$nanc$ac$%n0 @ace referencia a los movimientos
relacionados por la empresa en cuanto a inyecciones de capital,
distribucin de utilidades o dividendos, la ad&uisicin de cr'ditos con el
sector financiero, la cancelacin de cuotas de capital e intereses.
E+ERCICIO E=PLICATIVO
La empresa lo contrata para &ue le elabore el presupuesto para el siguiente
mes, le entrega la siguiente informacin referente a las polticas
empresariales El consumo proyectado de materia prima asciende a
BE>.>>>.>>> para la produccin de C.>>> unidades, el valor de la materia
prima consumida es relativa,, las cuales ser(n vendidas con una utilidad del
FI?, se re&uiere para cubrir la produccin la siguiente mano de obra
C.>>> horas a razn de BG.>>> hora +incluye la carga prestacional,. Los
costos indirectos de fabricacin ascienden a B=D.>>>.>>> mensuales, al
inicial el periodo a proyector se prevee arrancar con un inventario de
materia prima de &ue satisfaga la necesidad del inventario inicial de
producto terminado y estima dejar al finalizar el mismo un inventario de
materia prima &ue satisfaga la necesidad del inventario final de producto
terminado. Para el manejo de sus inventarios de producto terminado
estima un inventario inicial de I>> unidades y un final de D>> unidades.
Poltica de pagos La empresa cancela a sus proveedores el K>? de contado
y el C>? a cr'dito, la mano de obra se estima &ue se paga un E>? de
contado y el saldo al mes siguiente, los costos indirectos de fabricacin
incluyen B=.E>>.>>> de gastos por depreciacin, estos se cancelan un D>?
de contado y el saldo al mes siguiente.
Los gastos de administracin previstos ascienden a B=F.>>>.>>>, dentro de
los cuales se encuentra una partida por depreciacin de bienes muebles por
valor de B=.F>>.>>>, estos se cancelan un K>? de contado y el saldo al
mes siguiente, los gastos de venta corresponden al =>? de las ventas, se
cancelan el H>? de contado y el saldo al mes siguiente.
%on todo lo anterior se re&uiere presupuestar
El Estado de %ostos
El Estado de )esultados
El "lujo de Efectivo
Pa-'- ,ara ,r'8#c)ar "'- #-)a('- 2$nanc$#r'- ,r'/$-$'na"#-
Primero se debe revisar toda la informacin para determinar las celdas
presupuestales a desarrollar, en ese orden, se tendra
!eterminar el n.mero de unidades a fabricar
UNIDADES A !ABRICAR
#nventario "inal !eseado
6nidades a :ender
D>>
C.>>>
4ecesidad de Produccin
#nventario #nicial Esperado
C.D>>
I>>
6nidades a Produccin C.=>>
!eterminacin de la mano de obra
*ANO DE OBRA
IORAS VALOR IORA VALOR TOTAL
C.>>> G.>>> =F.>>>.>>>
%(lculo del costo unitario de materia prima
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNITARIO
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNIDADES
A
FABRICA
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA
80.000.000 3.100 25.806
%(lculo del costo de los inventarios de materia prima
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
UNIDADES DE INVENTARIO
INICIAL DE PRODUCTO
TERMINADO
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA POR
UNIDAD
COSTO DEL
INVENTARIO
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
500 25.806 12.903.226
IVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
UNIDADES DE INVENTARIO
FINAL DE PRODUCTO
TERMINADO
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA POR
UNIDAD
COSTO DEL
INVENTARIO
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
600 25.806 15.483.871
MATERIA PRIMA A
COMPRAR
Inventario Inicial de Materia Prima 12.903.226
Compra de Materia Prima 82.580.645
Devolucione en Compra de Materia Prima !
Coto de la Materia Prima Diponi"le 95.483.871
Inventario #inal de Materia Prima 15.483.871
Coto de la Materia Prima Conumida 80.000.000
!eterminacin del costo de produccin
COSTO DE PRODUCCION
Coto de la Materia Prima Conumida 80.000.000
Coto de la Mano de $"ra 12.000.000
Coto Indirecto de #a"ricaci%n 16.000.000
&$&'( C$)&$) D* #'+,IC'CI$- 108.000.000
!eterminacin del costo unitario de produccin
COSTO UNITARIO DE FABRICACION
&$&'( C$)&$ D* #'+,IC'CI$- 108.000.000
34.839
.-ID'D*) #'+,IC'D') 3.100
!eterminacin del inventario de producto terminado
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
DETALL
E
UNIDADES COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
Inventario Inicial 500 34.839 17.419.355
.nidade Producida 3.100 34.839 108.000.000
Diponi"le 3.600 34.839 125.419.355
.nidade /endida 3.000 34.839 104.516.129
Inventario #inal 600 34.839 20.903.226
"ijacin del precio de venta
P,*CI$ D* /*-&' +%o s tos /o t a le s, A + =; ?, A + 17= ,
Q ++=;?,;+1A?,,
COSTOS TOTALES
C$)&$ D* P,$D.CCI$- 108.000.000
0')&$) D* 'DMI-I)&,'CI$- 12.000.000
&$&'( C$)&$) 0*-*,'(*) 120.000.000
Producto
Costos
Totales
Unidad
Utilidad
!
Unidad
Nu"erador Deno"inador
Precio
de
Venta
138.000.000 0168 1125 102.000.000 1.860 54.839
!eterminacin de las ventas
VENTAS
.-ID'D*) ' /*-D*, 3.000
P,*CI$ D* /*-&' 54.839
VENTAS TOTALES #$%&'#$&#()
!eterminacin de las polticas de efectivo
POLITICAS DE EFECTIVO
IN*RESO
S
VALOR CREDITO
TOTAL
CREDITO CONTADO
TOTA
L
CONTAD
/enta 164.516.129 02 ! 1002 164.516.129
E*RESOS
Compra de Materia Prima 82.580.645 302 24.774.19315 702 57.806.452
Mano de $"ra 12.000.000 202 2.400.00010 802 9.600.000
Coto Indirecto 3)in
Depreciaci%n4 14.200.000 402 5.680.00010 602 8.520.000
0ato de 'dminitraci%n 3)in
depreciaci%n4 10.800.000 302 3.240.00010 702 7.560.000
0ato de /enta 16.451.613 102 1.645.16113 902 14.806.452
TOTAL E*RESOS )+&()(&),-
6na vez elaborada las celdas presupuestales se procede a la proyeccin de
los estados financieros provisionales.
ESTADO DE COSTOS PROVISIONAL
#nventario #nicial de 1ateria Prima =F.H>C.FFD
%ompra de 1ateria Prima EF.IE>.DGI
!evoluciones en %ompra de 1ateria Prima ;
%osto de la 1ateria Prima !isponible HI.GEC.EK=
#nventario "inal de 1ateria Prima =I.GEC.EK=
%osto de la 1ateria Prima %onsumida E>.>>>.>>>
#nventario #nicial de Producto en Proceso
1ano de $bra
;
=F.>>>.>>>
%ostos #ndirectos de "abricacin =D.>>>.>>>
%osto #nvertido en el Proceso =>E.>>>.>>>
#nventario "inal de Producto en Proceso ;
%osto de "abricacin =>E.>>>.>>>
#nventario #nicial de Producto /erminado =K.G=H.CII
%osto del Producto !isponible para la :enta =FI.G=H.CII
#nventario "inal de Producto /erminado F>.H>C.FFD
%osto de :entas =>G.I=D.=FH
ESTADO DE RESULTADO PROVISIONAL
#42)E3$3
:entas -rutas =DG.I=D.=FH
!evoluciones en :entas ;
:entas 4etas =DG.I=D.=FH
%$3/$ !E :E4/03 =>G.I=D.=FH
6/#L#!0! -)6/0
203/$3 !E $PE)0%#S4
D>.>>>.>>>
2astos de 0dministracin =F.>>>.>>>
2astos de :entas =D.GI=.D=C
6/#L#!0! !E $PE)0%#S4 C=.IGE.CEK
P)$:#3#$4 P0)0 #1P$))E4/0 CF? =>.>HI.GEG
6/#L#!0! !E3P6E3 !E #1P6E3/$3 F=.GIF.H>C
INGRESOS
!LU+O DE E!ECTIVO PROVISIONAL
0ctividades de $peracin =DG.I=D.=FH
EGRESOS
0ctividades de $peracin HE.FHF.H>C
30L!$ !#3P$4#-LE DD.FFC.FFD
30L!$ 04/E)#$) ;
30L!$ P)$PE%/0!$ DD.FFC.FFD
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE
La empresa lo contrata para &ue le elabore el presupuesto para el siguiente
mes, le entrega la siguiente informacin referente a las polticas
empresariales El consumo proyectado de materia prima asciende a
B=F>.>>>.>>> para la produccin de =G.>>> unidades, el valor de la materia
prima consumida es relativa,, las cuales ser(n vendidas con una utilidad del
C>?, se re&uiere para cubrir la produccin la siguiente mano de obra
E.>>> horas a razn de BG.>>> hora +incluye la carga prestacional,. Los
costos indirectos de fabricacin ascienden a BCD.>>>.>>> mensuales, al
inicial el periodo a proyector se prevee arrancar con un inventario de
materia prima de &ue satisfaga la necesidad del inventario inicial de
producto terminado y estima dejar al finalizar el mismo un inventario de
materia prima &ue satisfaga la necesidad del inventario final de producto
terminado. Para el manejo de sus inventarios de producto terminado
estima un inventario inicial de =.I>> unidades y un final de =.D>> unidades.
Poltica de pagos La empresa cancela a sus proveedores el D>? de contado
y el G>? a cr'dito, la mano de obra se estima &ue se paga un EI? de
contado y el saldo al mes siguiente, los costos indirectos de fabricacin
incluyen B=.I>>.>>> de gastos por depreciacin, estos se cancelan un K>?
de contado y el saldo al mes siguiente.
Los gastos de administracin previstos ascienden a BCF.>>>.>>>, dentro de
los cuales se encuentra una partida por depreciacin de bienes muebles por
valor de B=.E>>.>>>, estos se cancelan un E>? de contado y el saldo al
mes siguiente, los gastos de venta corresponden al =I? de las ventas, se
cancelan el H>? de contado y el saldo al mes siguiente.
%on todo lo anterior se re&uiere presupuestar
El Estado de %ostos
El Estado de )esultados
El "lujo de Efectivo
Pa-'- ,ara ,r'8#c)ar "'- #-)a('- 2$nanc$#r'- ,r'/$-$'na"#-
Primero se debe revisar toda la informacin para determinar las celdas
presupuestales a desarrollar, en ese orden, se tendra
!eterminar el n.mero de unidades a fabricar
UNIDADES A !ABRICAR
#nventario "inal !eseado
6nidades a :ender
4ecesidad de Produccin
#nventario #nicial Esperado
6nidades a Produccin
!eterminacin de la mano de obra
*ANO DE OBRA
IORAS VALOR IORA VALOR TOTAL
%(lculo del costo unitario de materia prima
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNITARIO
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNIDADES
A
FABRICA
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA
%(lculo del costo de los inventarios de materia prima
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
UNIDADES DE INVENTARIO
INICIAL DE PRODUCTO
TERMINADO
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA POR
UNIDAD
COSTO DEL
INVENTARIO
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
IVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
UNIDADES DE INVENTARIO
FINAL DE PRODUCTO
TERMINADO
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA POR
UNIDAD
COSTO DEL
INVENTARIO
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA A
COMPRAR
Inventario Inicial de Materia Prima
Compra de Materia Prima
Devolucione en Compra de Materia Prima
Coto de la Materia Prima Diponi"le
Inventario #inal de Materia Prima
Coto de la Materia Prima Conumida
!eterminacin del costo de produccin
COSTO DE PRODUCCION
Coto de la Materia Prima Conumida
Coto de la Mano de $"ra
Coto Indirecto de #a"ricaci%n
&$&'( C$)&$) D* #'+,IC'CI$-
!eterminacin del costo unitario de produccin
COSTO UNITARIO DE FABRICACION
&$&'( C$)&$ D* #'+,IC'CI$-
.-ID'D*) #'+,IC'D')
!eterminacin del inventario de producto terminado
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
DETALL
E
UNIDADES COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
Inventario Inicial
.nidade Producida
Diponi"le
.nidade /endida
Inventario #inal
"ijacin del precio de venta
P,*CI$ D* /*-&' +%o s tos /o t a le s, A + =; ?, A + 17= ,
Q ++=;?,;+1A?,,
COSTOS TOTALES
C$)&$ D* P,$D.CCI$-
0')&$) D* 'DMI-I)&,'CI$-
&$&'( C$)&$) 0*-*,'(*)
Producto
Costos
Totales
Unidad
Utilidad
!
Unidad
Nu"erador Deno"inador
Precio
de
Venta
!eterminacin de las ventas
VENTAS
.-ID'D*) ' /*-D*,
P,*CI$ D* /*-&'
VENTAS TOTALES
!eterminacin de las polticas de efectivo
POLITICAS DE EFECTIVO
IN*RESO
S
VALOR CREDITO
TOTAL
CREDITO CONTADO
TOTA
L
CONTAD
/enta
E*RESOS
Compra de Materia Prima
Mano de $"ra
Coto Indirecto 3)in
Depreciaci%n4
0ato de 'dminitraci%n 3)in
depreciaci%n4
0ato de /enta
TOTAL E*RESOS
6na vez elaborada las celdas presupuestales se procede a la proyeccin
de los estados financieros provisionales.
ESTADO DE COSTOS PROVISIONAL
#nventario #nicial de 1ateria Prima
%ompra de 1ateria Prima
!evoluciones en %ompra de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima !isponible
#nventario "inal de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima %onsumida
#nventario #nicial de Producto en Proceso
1ano de $bra
%ostos #ndirectos de "abricacin
%osto #nvertido en el Proceso
#nventario "inal de Producto en Proceso
%osto de "abricacin
#nventario #nicial de Producto /erminado
%osto del Producto !isponible para la :enta
#nventario "inal de Producto /erminado
%osto de :entas
ESTADO DE RESULTADO PROVISIONAL
#42)E3$3 :entas
-rutas !evoluciones en
:entas :entas 4etas
%$3/$ !E :E4/03
6/#L#!0! -)6/0 203/$3
!E $PE)0%#S4 2astos de
0dministracin 2astos de
:entas 6/#L#!0! !E
$PE)0%#S4
P)$:#3#$4 P0)0 #1P$))E4/0 CF?
6/#L#!0! !E3P6E3 !E #1P6E3/$3
INGRESOS
0ctividades de $peracin
EGRESOS
0ctividades de $peracin
30L!$ !#3P$4#-LE
30L!$ 04/E)#$)
30L!$ P)$PE%/0!$
!LU+O DE E!ECTIVO PROVISIONAL
E+ERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
La empresa lo contrata para &ue le elabore el presupuesto para el siguiente
mes, le entrega la siguiente informacin referente a las polticas
empresariales El consumo proyectado de materia prima asciende a
B=>>.>>>.>>> para la produccin de =>.>>> unidades, el valor de la materia
prima consumida es relativa,, las cuales ser(n vendidas con una utilidad del
CI?, se re&uiere para cubrir la produccin la siguiente mano de obra
=E.>>> horas a razn de BG.>>> hora +incluye la carga prestacional,. Los
costos indirectos de fabricacin ascienden a BCE.>>>.>>> mensuales, al
inicial el periodo a proyector se prevee arrancar con un inventario de
materia prima de &ue satisfaga la necesidad del inventario inicial de
producto terminado y estima dejar al finalizar el mismo un inventario de
materia prima &ue satisfaga la necesidad del inventario final de producto
terminado. Para el manejo de sus inventarios de producto terminado
estima un inventario inicial de I>> unidades y un final de H>> unidades.
Poltica de pagos La empresa cancela a sus proveedores el D>? de contado
y el G>? a cr'dito, la mano de obra se estima &ue se paga un EI? de
contado y el saldo al mes siguiente, los costos indirectos de fabricacin
incluyen B=.H>>.>>> de gastos por depreciacin, estos se cancelan un K>?
de contado y el saldo al mes siguiente.
Los gastos de administracin previstos ascienden a BCI.>>>.>>>, dentro de
los cuales se encuentra una partida por depreciacin de bienes muebles por
valor de BF.=>>.>>>, estos se cancelan un E>? de contado y el saldo al
mes siguiente, los gastos de venta corresponden al F>? de las ventas, se
cancelan el HI? de contado y el saldo al mes siguiente.
%on todo lo anterior se re&uiere presupuestar
El Estado de %ostos
El Estado de )esultados
El "lujo de Efectivo
Pa-'- ,ara ,r'8#c)ar "'- #-)a('- 2$nanc$#r'- ,r'/$-$'na"#-
Primero se debe revisar toda la informacin para determinar las celdas
presupuestales a desarrollar, en ese orden, se tendra
!eterminar el n.mero de unidades a fabricar
UNIDADES A !ABRICAR
#nventario "inal !eseado
6nidades a :ender
4ecesidad de Produccin
#nventario #nicial Esperado
6nidades a Produccin
!eterminacin de la mano de obra
*ANO DE OBRA
IORAS VALOR IORA VALOR TOTAL
%(lculo del costo unitario de materia prima
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNITARIO
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNIDADES
A
FABRICA
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA
%(lculo del costo de los inventarios de materia prima
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
UNIDADES DE INVENTARIO
INICIAL DE PRODUCTO
TERMINADO
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA POR
UNIDAD
COSTO DEL
INVENTARIO
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
IVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
UNIDADES DE INVENTARIO
FINAL DE PRODUCTO
TERMINADO
COSTO UNITARIO
DE MATERIA
PRIMA POR
UNIDAD
COSTO DEL
INVENTARIO
INICIAL DE
MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA A
COMPRAR
Inventario Inicial de Materia Prima
Compra de Materia Prima
Devolucione en Compra de Materia Prima
Coto de la Materia Prima Diponi"le
Inventario #inal de Materia Prima
Coto de la Materia Prima Conumida
!eterminacin del costo de produccin
COSTO DE PRODUCCION
Coto de la Materia Prima Conumida
Coto de la Mano de $"ra
Coto Indirecto de #a"ricaci%n
&$&'( C$)&$) D* #'+,IC'CI$-
!eterminacin del costo unitario de produccin
COSTO UNITARIO DE FABRICACION
&$&'( C$)&$ D* #'+,IC'CI$-
.-ID'D*) #'+,IC'D')
!eterminacin del inventario de producto terminado
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
DETALL
E
UNIDADES COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
Inventario Inicial
.nidade Producida
Diponi"le
.nidade /endida
Inventario #inal
"ijacin del precio de venta
"ijacin del precio de venta
P,*CI$ D* /*-&' +%o s tos /o t a le s, A + =; ?, A + 17= ,
Q ++=;?,;+1A?,,
COSTOS TOTALES
C$)&$ D* P,$D.CCI$-
0')&$) D* 'DMI-I)&,'CI$-
&$&'( C$)&$) 0*-*,'(*)
Producto
Costos
Totales
Unidad
Utilidad
!
Unidad
Nu"erador Deno"inador
Precio
de
Venta
!eterminacin de las ventas
VENTAS
.-ID'D*) ' /*-D*,
P,*CI$ D* /*-&'
VENTAS TOTALES
!eterminacin de las polticas de efectivo
POLITICAS DE EFECTIVO
IN*RESO
S
VALOR CREDITO
TOTAL
CREDITO CONTADO
TOTA
L
CONTAD
/enta
E*RESOS
Compra de Materia Prima
Mano de $"ra
Coto Indirecto 3)in
Depreciaci%n4
0ato de 'dminitraci%n 3)in
depreciaci%n4
0ato de /enta
TOTAL E*RESOS
6na vez elaborada las celdas presupuestales se procede a la proyeccin
de los estados financieros provisionales.
ESTADO DE COSTOS PROVISIONAL
#nventario #nicial de 1ateria Prima
%ompra de 1ateria Prima
!evoluciones en %ompra de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima !isponible
#nventario "inal de 1ateria Prima
%osto de la 1ateria Prima %onsumida
#nventario #nicial de Producto en Proceso
1ano de $bra
%ostos #ndirectos de "abricacin
%osto #nvertido en el Proceso
#nventario "inal de Producto en Proceso
%osto de "abricacin
#nventario #nicial de Producto /erminado
%osto del Producto !isponible para la :enta
#nventario "inal de Producto /erminado
%osto de :entas
ESTADO DE RESULTADO PROVISIONAL
#42)E3$3 :entas
-rutas !evoluciones en
:entas :entas 4etas
%$3/$ !E :E4/03
6/#L#!0! -)6/0 203/$3
!E $PE)0%#S4 2astos de
0dministracin 2astos de
:entas 6/#L#!0! !E
$PE)0%#S4
P)$:#3#$4 P0)0 #1P$))E4/0 CF?
6/#L#!0! !E3P6E3 !E #1P6E3/$3
INGRESOS
0ctividades de $peracin
EGRESOS
0ctividades de $peracin
30L!$ !#3P$4#-LE
30L!$ 04/E)#$)
30L!$ P)$PE%/0!$
!LU+O DE E!ECTIVO PROVISIONAL
!UNCIONES DEL CO*IT; DE PRESUPUESTOS Y DEL +E!E
El presupuesto es una herramienta de control, &ue hace posible
direccionar el curso a seguir para hacer posibles ciertos objetivos8 pero
por s slo, no evita las desviaciones de 'se rumbo o asegura la
realizacin de las metas.
!entro de las funciones del comit' presupuestal se pueden enunciar las
siguientes
!esignar la laborar presupuestal en las (reas funcionales de la
empresa
Elaboracin del presupuesto maestro
)ealizar correcciones al presupuesto
%ontrolar la ejecucin presupuestal
Elaboracin de informes sobre la ejecucin presupuestal
0nalizar las desviaciones presentadas entre la ejecucin y proyeccin
presupuestal
Proponer soluciones para minimizar las desviaciones
Establecer responsabilidades sobre la desviacin presupuestal
BENE!ICIOS DEL *ANUAL DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos re&uieren de suficiente familiaridad con los principios y
pr(cticas de la contabilidad general y de costos, as como del conocimiento
de los aspectos t'cnicos de venta, produccin, compras, gastos de
administracin, gastos de ventas y operaciones financieras.
Los continuos cambios a &ue est(n sujetos los negocios re&uieren &ue sus
sistemas se adapten a las nuevas condiciones &ue van planteando el medio
econmico, poltico y social donde se desarrolle la empresa, haci'ndose
necesario &ue la administracin de un negocio, planee, coordine y controle
sus operaciones, encontrando en el presupuesto una herramienta para ello.
Por lo anterior se hace necesario &ue las empresas se presupuesten y
plasmen la manera como se va a realizar dicho presupuesto en un manual
presupuestal.
Este manual, define las (reas &ue intervendr(n en la elaboracin y
ejecucin presupuestal, la responsabilidad de &uienes elaboran y ejecutan el
presupuesto, las pautas a seguir para su construccin, es decir, en 'l se
plasman todo lo relacionado a la labor presupuestal, en .ltimas ser( la gua
&ue oriente a todos a&uellos &ue intervienen en el presupuesto, para &ue se
direccin las metas, planes, propsitos, objetivos, en miras de cumplir con
la misin y visin empresarial.
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