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Jurdico Fiscal
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Fiscal
Remate Electrnico de Bienes?
A Defender al Contribuyente
Contabilidad Fiscal
Renglones Informativos Adjuntos a la Declaracin Anual 2004
Regresa la Deduccin de la PTU en la Declaracin del Ejercicio 2004!

Laboral
Programas Preventivos de Seguridad e Higiene
Desarrollo Humano y Productividad: Un Renovado Paradigma

Seguridad Social
Cmo se Rematan los Bienes Embargados por el IMSS
Formatos para la Obtencin y Cancelacin de la Firma Digital ante el IMSS

Jurdico Corporativo
Avances del Comercio Electrnico en Mxico

Comercio Exterior
Importaciones Temporales de Ferromanganeso: Sujetas a Cuotas Compensatorias?
Importaciones de Pequeos Contribuyentes Va Procedimiento Simplificado

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Resea jurdica
15 de Febrero de 2005
Con la reforma fiscal para 2003, se promovi un esquema ms moderno plasmado en
el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) para realizar por medios electrnicos el rema-
te de bienes embargados, siendo indispensable entre otros requisitos, que las posturas
se hicieran con documento digital utilizando la firma electrnica avanzada (FEA).
Al respecto, el Servicio de Administracin Tributaria slo tiene registrados al 40% de los
contribuyentes con obligacin de poseer la FEA, por lo cual estima que an existen unas
150 mil personas por obtenerla; ante este retraso, las autoridades fiscales publicaron re-
cientemente una modificacin a la Resolucin Miscelnea, donde se promueve un
mecanismo alternativo para realizar el citado remate, mismo que ser motivo de estu-
dio en la seccin Fiscal.
Sin embargo, las reglas operativas en materia del remate de los bienes embargados por
el Instituto Mexicano del Seguro Social, prevn un mecanismo menos ortodoxo y que
no requiere de la FEA para realizarse; ste comenz a operar desde el pasado 1o de ene-
ro y fue dado a conocer en la pgina electrnica del Instituto, por lo cual es revisado mi-
nuciosa y grficamente en la seccin de Seguridad Social.
Sin duda, evitar accidentes y enfermedades en los centros de trabajo supone la imple-
mentacin de un programa preventivo de seguridad e higiene; por ello, la seccin Labo-
ral analiza la nueva gua metodolgica para elaborar un programa preventivo de segu-
ridad e higiene, recientemente propuesta por la Secretara del Trabajo y Previsin Social
a travs de su pgina electrnica.
A propsito de los medios electrnicos, se hace necesario que luego de cuatro aos de
haber comenzado la aplicacin de las reformas y adiciones a la legislacin mexicana en
materia de comercio electrnico, la seccin de Jurdico Corporativo realice un recuento
de sus avances reales aplicados a la fecha en Mxico, mismos que soportan la prctica
comercial a travs del Internet.
En otras materias, destaca la problemtica legal en torno a la resolucin final antidum-
ping de las importaciones temporales de ferromanganeso chino, realizadas durante el
perodo de febrero de 2003 a diciembre de 2004, donde la seccin de Comercio Exterior
evidenciar si estn o no sujetas a cuotas compensatorias.
Finalmente y en vspera de la presentacin de la declaracin del ejercicio 2004, la sec-
cin de Contabilidad Fiscal ha preparado un paquete de temas que sin duda debern
considerarse, pues representan asuntos que impactarn directamente los renglones in-
formativos solicitados en la declaracin, as como en la utilidad fiscal determinada, lue-
go de considerar nuevamente la deduccin de la participacin de los trabajadores en
las utilidades.
Atentamente,
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Contenido
DE TRASCENDENCIA 2
REMATE ELECTRNICO DE BIENES?

Anlisis comparativo de las disposiciones contenidas
en el Cdigo Fiscal de la Federacin y la Resolucin
Miscelnea Fiscal 2004 que regulan el remate de bienes,
as como la problemtica legal que ello envuelve
PARA TOMARSE EN CUENTA 6
DEFINICIN DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD
VLIDA LA LIMITACIN A LOS GASTOS DE PREVISIN SOCIAL

DE TRABAJADORES DE CONFIANZA
ELEMENTOS DEL IMPUESTO: SIN POSIBILIDAD DE REMITIR A REGLAS
INCONSTITUCIONALIDAD DEL RGIMEN DE PEQUEOS
NUEVOS IMPUESTOS LOCALES
ALCANCES DE LA ADQUISICIN DE INMUEBLES EN EL DF

DINMICA LEGISLATIVA 8
A DEFENDER AL CONTRIBUYENTE
Estudio de la Ley Orgnica de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente, en relacin con sus atribuciones,
estructura y la forma en que resolver las quejas o recla-
maciones de los contribuyentes en materia tributaria
LA EMPRESA CONSULTA 10
OPCIN DE NO ACUMULAR LOS INVENTARIOS

AFECTA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES?
MTODO DE VALUACIN PARA TIENDAS DE AUTOSERVICIO
CLCULO DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA ENAJENACIN DE

MERCANCAS
BENEFICIARIO DE ESTMULO
NECESIDAD DE TRIBUTAR EN ALGN RGIMEN?
CONSECUENCIAS DE CUBRIR UN PAGO PROVISIONAL

CON CUENTA DE UN TERCERO
COMPROBANTES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

OBLIGATORIO CONTAR CON LEYENDA?
DE ACTUALIDAD 12
SNTESIS DE LO MS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO EN

EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EN EL PERODO COMPRENDIDO
DEL 13 AL 27 DE ENERO
Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales

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2 15 de Febrero de 2005
Remate electrnico de bienes?
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De trascendencia
La modernidad se haba hecho presente en el procedimiento para hacer efectivos los bienes embar-
gados, pero al parecer este proceso ser a largo plazo, ya que mediante reglas de carcter general, la
autoridad propone otro esquema cuya legalidad es una interrogante.
Antecedentes
En las reformas del 2003 al Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF)
se previeron diversas disposiciones para llevar a cabo el rema-
te de bienes embargados por medios electrnicos.
As por ejemplo, en su artculo 176 se establece que la con-
vocatoria para el remate se dar a conocer en la pgina electr-
nica de las autoridades fiscales.
Asimismo, en el artculo 181 del CFF se prev el envo de las
posturas con el uso de la Firma Electrnica Avanzada (FEA), e
incluso el depsito del 10% de los bienes para acceder a la su-
basta deber realizarse mediante transferencia electrnica.
No obstante, el pasado 28 de diciembre de 2004 se public
la Sptima Resolucin de Modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal (RMISC) 2004, en donde se establece un pro-
cedimiento alterno al regulado por el CFF, mismo que a conti-
nuacin se ilustra.
En ambas disposiciones se le permite a la autoridad vender los bienes en lotes o piezas sueltas.
Enajenacin de bienes embargados
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Convocatoria
(ARTCULOS 176 Y 177 DEL CFF Y REGLAS 2.28.3.Y 2.28.4. DE LA RMISC)
*Conforme al artculo 177 del CFF las observaciones podrn realizarse mediante documento electrnico sin precisar en que momento deberan presentaralas, ni cuando la autoridad dara respuesta
Postura
Existen discrepancias entre lo establecido en el CFF y la RMISC 2004 como se ve a continuacin:
CFF (ARTCULO 181) RMISC 2004 (REGLA 2.28.5.)
Documento digital con FEA Escrito de postura
Transferencia electrnica para el depsito para acudir a la subasta (10%) Certificado de depsito del 10%
En cuanto al documento digital y el escrito de postura, tambin existen diferencias:
Personas fsicas nombre, nacionalidad y domicilio del postor, y RFC; si son Personas fsicas nombre, nacionalidad y domicilio del postor, y RFC; si son socie-
sociedades nombre o razn social, fecha de constitucin, RFC y domicilio social dades nombre o razn social, fecha de constitucin, RFC y domicilio social
Cantidad que se ofrezca Cantidad que se ofrezca y forma de pago
Nmero de cuenta bancaria y nombre de la institucin de crdito donde se No se indica nada
reintegrarn las cantidades que se hubiesen dado en depsito
Direccin de correo electrnico No se seala nada
Monto y nmero de la transferencia electrnica de fondos realizada No se indica nada
Procedimiento del remate
El procedimiento tambin es diferente en el CFF que en la RMISC, como se puede apreciar en la tabla siguiente:
En la pgina electrnica del SAT se especificar el perodo correspondiente a No se menciona nada al respecto
cada remate, el registro de los postores y las posturas recibidas, as como la fecha
y hora de su recepcin
La subasta durar ocho das a partir de las 12:00 horas del primer da y concluir No se establece la duracin
a las 12:00 horas del octavo da, donde se presentarn las posturas y se mejorarn
las propuestas
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Si dentro de los 20 minutos previos al vencimiento del remate se recibe una El da y hora sealados en la convocatoria, la autoridad ejecutora har saber a los
postura mejor a las anteriores, el mismo no se cerrar, y en este caso, a partir de presentes qu posturas fueron calificadas como legales y cul es la mejor de ellas,
las 12:00 horas del da que se trate el SAT conceder plazos sucesivos de cinco concediendo plazos sucesivos de cinco minutos cada uno, hasta que la ltima
minutos cada uno, hasta que la ltima postura no sea mejorada.Transcurrido el postura no sea mejorada
plazo sin una mejor postura se tendr por concluido el remate
El SAT fincar el remate a favor de quien hubiese hecho la mejor postura, si varios La autoridad ejecutora fincar el remate a favor de quien hubiere hecho la mejor
postores ofrecieron una suma igual y es la ms alta, se aceptar la primera postura. Si en la ltima postura se ofrece igual suma de contado, por dos o ms
realizada licitantes, se designar por suerte la que deba aceptarse
Fincamiento del remate
BIENES MUEBLES
(Artculo 185 y regla 2.28.8. de la RMISC)
Bienes inmuebles
(Artculo 186 y regla 2.28.9. de la RMISC)
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Problemtica legal
La autoridad fiscal cuenta con la facultad econmico coactiva,
es decir, el procedimiento administrativo de ejecucin para ha-
cer efectivos los crditos fiscales, lo cual implica que la propia
autoridad por s misma ejecute los adeudos sin necesidad de
acudir con alguna otra.
Sin embargo, este procedimiento debe ajustarse necesaria-
mente al lineamiento previsto en el CFF, o de lo contrario da-
r lugar a su impugnacin por la persona ejecutada, al contar
con el derecho para ello.
Tan es as que el artculo 117, fraccin II, inciso b) de dicho
Cdigo establece como un acto contra el cual procede la inter-
posicin del recurso de revocacin, todo aquel que se dicte en
el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se ale-
gue que no se ha ajustado a la ley.
Asimismo, el artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Fe-
deral de Justicia Fiscal y Administrativa (LOTFJFA), fracciones
IV y XIV, tambin prescribe la posibilidad de impugnar estos
actos, al determinar como causas de procedencia del juicio de
nulidad ante ese tribunal, las resoluciones que causen un agra-
vio en materia fiscal distinto al referido en las fracciones ante-
riores de ese artculo, y las que decidan los recursos
administrativos en contra de las resoluciones indicadas en las
dems fracciones del mismo, hiptesis aplicable directamente
al procedimiento administrativo de ejecucin o al recurso ad-
ministrativo que resolviera una impugnacin contra aqul.
Ahora bien, la regla 2.28.1. de la RMISC 2004 reza textual-
mente lo siguiente: Para los efectos de lo dispuesto en la Sec-
cin Cuarta, Captulo III, Titulo V del Cdigo, las personas
interesadas en participar en la enajenacin de bienes embarga-
dos que efecte el SAT mediante subasta pblica, podrn ha-
cerlo en trminos de las citadas disposiciones o conforme a las
reglas 2.28.2. a 2.28.9. del presente Captulo (nfasis aadido).
Como se observa, la regla pretende que los interesados en
participar en la subasta lo hagan o a travs de las disposiciones
del CFF o mediante las reglas de carcter general, sin advertir
que esa actuacin va a afectar el patrimonio de una persona,
y que finalmente sta tiene el derecho de que el procedimiento
administrativo de ejecucin se ajuste a lo prescrito en la ley.
As las cosas, si la subasta pblica no se lleva por medios
electrnicos, ni las posturas se hacen en documento digital uti-
lizando la FEA, y el depsito no se hace con transferencia elec-
trnica, y en su lugar se permite realizar el procedimiento
conforme a lo sealado por la RMISC 2004 en el sentido de pre-
sentar un escrito de postura, amn de un certificado de depsi-
to, el procedimiento administrativo no se estar ajustando a la
ley, consecuentemente se estar en presencia de un acto ilegal
susceptible de ser impugnado.
De tal manera que si la subasta se lleva en trminos de la
RMISC 2004, el ejecutado podr interponer el recurso de revo-
cacin o el juicio de nulidad al no llevarse el procedimiento ad-
ministrativo de ejecucin en trminos de la ley, es decir, tal y
como lo prescribe el CFF, mxime que no existe artculo algu-
no que le permita a la autoridad tributaria emitir reglas de ca-
rcter general para llevar a cabo remates de bienes.
Cabe recordar que el artculo segundo, fraccin XVII, de las
disposiciones transitorias del CFF para 2004, le permiti a las au-
toridades hacendarias efectuar remates de conformidad con las
disposiciones vigentes en 2004, sin que se hubiese extendido a
otro ejercicio o a la emisin de disposiciones de carcter general.
Corolario
Los legisladores, a propuesta del Ejecutivo Federal, quisieron mo-
dernizar todo el sistema tributario incluyendo la forma de rea-
lizar los remates, y por ello, se exigi en el CFF una subasta pblica
a travs de medios electrnicos, que implicara el efectuar una
transferencia electrnica por parte de los interesados para poder
acceder a la misma; sin embargo, a la fecha no ha sido obtenida
la FEA por la mayora de los contribuyentes, amn de que mu-
chos de ellos no manejan las transferencias electrnicas.
Por este motivo, es evidente que en este momento la autoridad
no podra realizar remates o por lo menos conseguir postores pa-
ra la enajenacin de bienes, por lo que pretende aplicar la RMISC
2004 para establecer un esquema que se lo permita, sin embargo,
fuera de la solucin prctica estaramos en presencia de un acto
carente de sustento jurdico y susceptible de ser impugnado.
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Definicin del principio de igualdad
Para tomarse en cuenta
Todo mundo conoce o ha escuchado los principios constitucionales
de los tributos como la equidad, proporcionalidad, legalidad y des-
tino, pero a veces se desconocen otras garantas individuales que
pudieran soportar una controversia contra algn acto de autoridad.
El principio de equidad de alguna manera es una derivacin
del principio general de igualdad consagrado en nuestra Carta
Magna, en el sentido de que todos los hombres son iguales an-
te la ley, sin que pueda prevalecer discriminacin alguna por ra-
zn de nacionalidad, raza, sexo, religin o cualquier otra
condicin o circunstancia personal o social.
Lo anterior se traduce en la igualdad jurdica; es decir, la se-
guridad de no tener que soportar un perjuicio (o la privacin de
un beneficio) desigual e injustificado.
En este sentido, deben evitarse las normas que proyectadas
sobre situaciones de igualdad de hecho, produzcan como efec-
to de su aplicacin la ruptura de esa igualdad al generar un tra-
to discriminatorio entre situaciones anlogas, o propicien
efectos semejantes sobre personas que se encuentran en situa-
ciones dispares.
Por ello, toda norma tributaria tambin debe respetar el prin-
cipio de igualdad, como se plasma en la jurisprudencia de la
Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin con el
rubro IGUALDAD, LMITES A ESTE PRINCIPIO, visible en
el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca,
Tomo XX, octubre de 2004, pgina 99.
Vlida la limitacin a los gastos de previsin social
de trabajadores de confianza
El artculo 31, fraccin XII de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR) en 2002
estableca que el monto de las prestacio-
nes de previsin social, excluidas las apor-
taciones de seguridad social, deducibles,
no podan exceder del 10% del total de las
remuneraciones gravadas de los trabaja-
dores de confianza, sin que en ningn ca-
so fuera superior del monto equivalente
de un salario mnimo general del rea geo-
grfica que corresponda al trabajador ele-
vado al ao, lo cual gener, adems de
molestia entre los contribuyentes, la du-
da si esta limitacin estaba respetando las
garantas individuales.
En opinin de la Primera Sala de la Su-
prema Corte de Justicia de la Nacin, es-
ta limitacin tiene como finalidad que to-
dos los trabajadores de base o confianza
reciban la misma cantidad por concepto de
previsin social, as como evitar que los pa-
trones abusen de esta figura.
Por esta razn no se vulnera el princi-
pio de equidad tributaria, pues la mencio-
nada limitacin se justifica al procurar la
igualdad entre los trabajadores, indepen-
dientemente de su naturaleza.
Los anteriores razonamientos se ven
plasmados en la tesis aislada RENTA. EL
ARTCULO 31, FRACCIN XII, DE LA
LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VI-
GENTE EN 2002, AL LIMITAR EL
MONTO DE LAS DEDUCCIONES DE
GASTOS POR PREVISIN SOCIAL
AUTORIZADAS PARA LOS TRABAJA-
DORES DE CONFIANZA, NO TRANS-
GREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD
TRIBUTARIA, visible en el Semanario Ju-
dicial de la Federacin y su Gaceta, Nove-
na poca, Tomo XX, octubre de 2004,
pgina 368; sin embargo nunca indica de
dnde deriva ese supuesto espritu, ni
profundiza de qu manera se da esa su-
puesta igualdad, por lo que se pudiera
cambiar este criterio si la otra Sala llega
a una opinin en contrario, contradiccin
que deber resolver el Pleno.
Cabe recordar que la limitacin conti-
na, aun cuando se hubiese modificado
un poco su redaccin en la LISR.
Elementos del impuesto: sin posibilidad de remitir a reglas
La deducibilidad de las prdidas en enajenacin de acciones y
otros ttulos valor cuyo rendimiento no sea inters est condi-
cionada a que su adquisicin y enajenacin se efecte dando
cumplimiento a los requisitos establecidos en reglas de carc-
ter general.
Esta limitacin transgrede el principio de legalidad, toda vez
que la deduccin de dicha prdidas es un factor considerado en
la determinacin de la base, uno de los elementos esenciales
del ISR, motivo por el cual dicho numeral tiene el efecto de que
sta sea determinada no por el propio legislador, sino por la au-
FISCAL 103 1/31/05 3:27 PM Page 6
toridad administrativa, incorporando contenidos normativos al
determinar qu prdidas pueden ser deducibles y cules no, aten-
diendo a criterios, condiciones, circunstancias y requerimientos
no contemplados originalmente en la ley.
Estos razonamientos han sido acogidos por jurisprudencia
de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
con la voz: RENTA. EL ARTCULO 32, FRACCIN XVII, P-
RRAFO PRIMERO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
VIGENTE A PARTIR DEL 1o DE ENERO DE 2002, TRANS-
GREDE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA, AL
PERMITIR QUE LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA, ME-
DIANTE REGLAS DE CARCTER GENERAL, DECIDA QUE
PRDIDAS SUFRIDAS EN LA ADQUISICIN Y ENAJENA-
CIN DE ACCIONES PUEDEN SER DEDUCIBLES, visible en
el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena po-
ca, Tomo XX, octubre de 2004, pginas 263 y 264.
Con lo anterior queda demostrado que cualquier elemento
que incida en la base, necesariamente deber estar regulado en
la ley, y no en disposicin ajena a la misma, de ah la inconsti-
tucionalidad de algunos elementos del costo de ventas.
Inconstitucionalidad del
rgimen de pequeos
En una decisin sin precedentes y que demuestra la po-
ca seguridad jurdica prevaleciente, el Alto Tribunal ha
modificado su criterio en cuanto a la constitucionalidad
del rgimen de pequeos contribuyentes en el impuesto
al valor agregado (IVA), para sostener finalmente que el
mismo vulnera la Carta Magna.
El argumento toral es que el artculo 2o-C de la LIVA
no grava el valor agregado de las operaciones comercia-
les, sino estimaciones sobre los ingresos, convirtindolo
en un ISR disfrazado.
Lo preocupante del nuevo criterio para la autoridad
tributaria es el sentido de la resolucin; esto es, los con-
tribuyentes no estarn obligados a cubrir el impuesto y
se les deber devolver en su caso las cantidades entera-
das con sus accesorios.
Cabe aclarar que la resolucin en comento es de recien-
te emisin, sin que a la fecha de cierre de esta edicin se hu-
biese publicado en el Semanario Judicial de la Federacin
y su Gaceta. IDC estar al pendiente de esta publicacin y
dar a conocer oportunamente el contenido de la misma.
Nuevos impuestos locales
A partir de enero de 2005, se implement el cobro del impuesto so-
bre nminas en dos entidades que no lo contemplaban:
Quertaro, regulado en los artculos 49-A al 49-D de la Ley de Ha-

cienda del Estado de Quertaro, donde se aplicar una tasa del
1.6%. Para mayor informacin, se sugiere consultar directamen-
te el Peridico Oficial del Estado de fecha 9 de diciembre de 2004,
en la siguiente direccin: www.queretaro.gob.mx/servicios, y
Guanajuato, regulado en los artculos 1o al 8o de Ley de Hacien-

da para el Estado de Guanajuato. Aplicar una tasa del 2%. Para
mayor informacin, sugerimos consultar directamente el Peridi-
co Oficial del Estado de fecha 27 de diciembre de 2004, segunda
parte, en la siguiente direccin: http://periodico.guanajuato.gob.mx.
Por otra parte, en este ltimo Estado se implementar a partir de
este ao, el impuesto cedular aplicable a personas fsicas que en el
territorio del Estado:
presten servicios profesionales,
otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles, o
realicen actividades empresariales.

La tasa aplicable ser del 2%. Este impuesto quedar regulado del
artculo 9o al 28 de la citada Ley de Hacienda. Para mayor informa-
cin se sugiere consultar directamente la publicacin del Peridico
Oficial del Estado de fecha 27 de diciembre de 2004, segunda parte,
en la siguiente direccin: http://periodico.guanajuato.gob.mx.
Alcances de la adquisicin de inmuebles en el DF
El Cdigo Financiero del Distrito Federal
(CFDF) vari los alcances del objeto del im-
puesto sobre adquisicin de inmuebles, que
tienen consecuencias importantes a observar:
se determina que la transmisin de

propiedad tendr lugar una vez satis-
fechas las formalidades establecidas
en el Cdigo Civil del DF, entonces, el
impuesto no se causar sino hasta
cumplir con esas formalidades;
la copropiedad cuando se trate de be-

neficiarios de programas de vivienda
de inters social o popular queda gra-
vada;
la aportacin realizada al liquidar la

sociedad conyugal, respecto de inmue-
bles propiedad de los cnyuges no se
considerar adquisicin; asimismo no
se considerar adquisicin la disolu-
cin de la sociedad conyugal por la par-
te que se adquiera en demasa del por-
ciento que le corresponda al cnyuge,
lo cual pudiera vulnerar el principio de
equidad tributaria, ya que la copropie-
dad, a pesar de tener una naturaleza
semejante a la sociedad conyugal, s se
encuentra gravada;
la aplicacin de la tasa del 0% en el ca-

so de adquisiciones por herencia si el
inmueble tiene un valor que no exce-
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da de 12,073 veces el salario mnimo
general vigente en el DF, podra estar
vulnerando la garanta de equidad tri-
butaria al dar un tratamiento distinto
sobre el mismo objeto del impuesto sin
existir en la exposicin de motivos cau-
sa que lo justifique;
se aclara que la adquisicin se presen-

tar cuando se cancele la reserva de do-
minio, que es cuando realmente se
puede hablar de una transmisin de
propiedad en trminos legales;
la promesa de compraventa que se ele-

ve a escritura pblica se considerar
adquisicin;
cualquier tipo de convenio donde se

transmitan o cedan derechos para ad-
quirir un bien inmueble se considera-
r adquisicin, y no slo cuando se tra-
te de compraventa con reserva de
dominio y promesa de venta;
no se considerar adquisicin la extin-

cin del usufructo por causa de muer-
te, sin importar si fuera por tiempo
determinado o vitalicio;
se eliminan los supuestos por los cua-

les en la prescripcin positiva no ha-
ba adquisicin;
se deroga el prrafo que contena la de-

finicin de cesin de derechos por el
heredero o legatario;
se precisa, que en el caso del arrenda-

miento financiero, la adquisicin se
dar cuando se haga efectiva la opcin
de compra, pues precisamente es en
ese momento cuando se puede hablar
legalmente de ella; y
si existe adjudicacin judicial o admi-

nistrativa, o se ceden esos derechos, en
ese momento se presenta la adquisi-
cin, sin importar si se eleva o no a es-
critura pblica como anteriormente se
prevea.
A efecto de evitar el posible pago in-
debido del impuesto o de no enterarlo
cuando se est obligado, deben tomarse
en consideracin estas modificaciones y
evaluar su impacto.
Dinmica legislativa
A defender al contribuyente
Anlisis a la Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, actualmente en discu-
sin en el Congreso de la Unin, con la que se instrumentarn las medidas adoptadas desde 2003.
Tarda modificacin
Desde el ejercicio 2003 se aprobaron las reformas al Cdigo
Tributario Federal, en donde se incorpor la figura de la Procu-
radura de la Defensa del Contribuyente, pero para su real im-
plementacin se requera la emisin de su Ley Orgnica, e
increblemente hasta este momento an no se ha aprobado.
No obstante, es evidente que en el prximo perodo de sesio-
nes ser aprobada y se publicar esta Ley; por ello, es impor-
tante contar con una visin de la misma.
Objeto
La Ley tiene por objeto regular la organizacin y el funcionamien-
to de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, a fin de
garantizar el derecho de los ciudadanos a recibir justicia en ma-
teria fiscal en el orden federal, mediante la asesora, representa-
cin y defensa, recepcin de quejas y emisin de recomendaciones
en los trminos previstos en ella (artculo art. 1o).
Los servicios a proporcionarse se prestaran obligatoriamen-
te, de manera gratuita y bajo los principios de probidad, hon-
radez y profesionalismo (art. 3o).
Atribuciones
La Procuradura tendra como principales atribuciones:
atender y resolver las solicitudes de asesora y consulta que

le presenten los ciudadanos por actos de las autoridades fis-
cales federales;
representar al particular ante la autoridad correspondiente,

promoviendo a su nombre los recursos administrativos pro-
cedentes y en su caso ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, ejerciendo las acciones proceden-
tes, deduciendo con oportunidad y eficacia los derechos de
sus representados, hasta su total resolucin;
conocer e investigar de las quejas de los contribuyentes afec-

tados por los actos de las autoridades fiscales federales por
presuntas violaciones a sus derechos, y, en su caso, formular
recomendaciones pblicas no vinculatorias, respecto a la le-
galidad de los actos de dichas autoridades;
promover el estudio, enseanza y la divulgacin de las dis-

posiciones fiscales, particularmente las relativas a garantas,
elementos del acto administrativo, facultades de las autori-
dades competentes, procedimientos y medios de defensa al
alcance del particular; y
recabar y analizar la informacin necesaria sobre las quejas

y reclamaciones interpuestas, con el propsito de verificar
que la actuacin de la autoridad fiscal est apegada a dere-
cho a fin de proponer, en su caso, la recomendacin o adop-
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cin de las medidas correctivas necesarias, y denunciar an-
te los autoridades competentes la posible comisin de deli-
tos, as como de actos que puedan dar lugar a responsabilidad
civil o administrativa de las autoridades fiscales federales.
Las respuestas que emitira la Procuradura a los interesa-
dos sobre las quejas, reclamaciones y sugerencias que hubiesen
presentado, no crearan ni extinguiran derechos ni obligacio-
nes de los contribuyentes, as como tampoco liberaran de res-
ponsabilidad a los servidores pblicos, por lo que dichas
respuestas no podran ser impugnadas.
La formulacin de quejas y reclamaciones, as como las re-
soluciones y recomendaciones en comento no constituiran ins-
tancia y no afectararan el ejercicio de otros derechos y medios
de defensa que puedan corresponder a los afectados conforme
a las leyes, ni suspenderan ni interrumpiran sus plazos pre-
clusivos, de prescripcin o caducidad, ni afectaran los trmi-
tes o procedimientos que lleven a cabo las autoridades fiscales.
Esta circunstancia se sealara a los interesados en el acuerdo
de admisin de la queja o reclamacin (art. 5o).
Organizacin
La Procuradura se integrara por los siguientes rganos:
Procurador de la Defensa del Contribuyente;
rgano de Gobierno de la Procuradura;
Delegados Regionales; y
Asesores jurdicos (art. 6o)

El nombramiento del Procurador de la Defensa del Con-
tribuyente, se hara exclusivamente por el Senado de la
Repblica, y en el perodo de receso, por la Comisin Perma-
nente del Congreso de la Unin; durara en su encargo cua-
tro aos y podra ser ratificado para un segundo perodo,
aunque por la primera ocasin durara seis aos (artculo se-
gundo transitorio).
El Procurador durante el ejercicio de su encargo, no podra
desempear ningn otro cargo pblico, de eleccin popular, em-
pleo o comisin, salvo que se trate de actividades estrictamen-
te acadmicas (art. 9o).
El rgano de Gobierno de la Procuradura sera un cuerpo
colegiado integrado por el citado Procurador, quien tendr vo-
to de calidad en caso de empate en las decisiones del mismo y
seis consejeros independientes, los cuales seran designados por
el Senado (art. 12).
Presentacin, tramitacin
y resolucin de quejas o reclamaciones
Los procedimientos no tendran mayor formalidad y la infor-
macin se manejara en forma confidencial, y el Procurador y
los Delegados tendran fe pblica en sus actuaciones (art. 15).
Las quejas y reclamaciones se presentaran por escrito por
cualquier medio, inclusive va electrnica, y en su caso se po-
dran elaborar formularios para facilitar su presentacin, dan-
do orientacin al respecto (arts. 16 y 17).
La tramitacin y resolucin puede ilustrarse de la siguiente
manera (arts. 17 al 24):
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Alcances de la recomendacin
La recomendacin sera pblica y no tendra carcter imperati-
vo para la autoridad o servidor pblico a los cuales se dirija y,
en consecuencia, no podra por s misma anular, modificar o
dejar sin efecto las resoluciones o actos contra los cuales se hu-
biese presentado la queja o reclamacin.
Una vez recibida la recomendacin, la autoridad o servidor
pblico relativo informara, dentro de los tres das hbiles siguien-
tes al que surta efectos su notificacin, si acepta o no la misma.
En caso de no aceptar o aceptar parcialmente la recomenda-
cin formulada, la Procuradura promovera el medio de defen-
sa procedente.
En caso de aceptar la recomendacin, entregara, dentro de
los 10 das hbiles siguientes, las pruebas que acrediten el cum-
plimiento de la recomendacin. Dicho plazo podr ser amplia-
do por una sola vez por igual trmino cuando la naturaleza de
la recomendacin as lo amerite y lo autorice el Procurador o
los Delegados Regionales.
En contra de las recomendaciones, acuerdos o resoluciones de-
finitivas de la Procuradura no procedera ningn recurso(art. 25).
Sanciones
El hecho de no cumplir con las disposiciones de la Ley traera
como consecuencia para los funcionarios pblicos sanciones que
van de una multa a una responsabilidad de carcter adminis-
trativo (art. 28).
La empresa consulta
OPCIN DE NO ACUMULAR LOS INVENTARIOS
AFECTA PARA LOS PAGOS PROVISIONALES?
Estamos examinando si nos resulta conveniente acumu-
lar o no los inventarios de 2004 para poder deducir su cos-
to de ventas. En este sentido, si decidimos no acumularlos
cul sera el efecto fiscal en relacin con su venta?, en su
caso afecta de alguna manera a los pagos provisionales?
La opcin establecida en las disposiciones transitorias de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) permite la deduccin
del inventario final al 31 de diciembre de 2004, pero con la
obligacin de acumularlo conforme al promedio de rotacin
de los inventarios.
Ahora bien, de no ejercer dicha opcin, a partir de 2005
no se podrn incluir dentro del costo de lo vendido los
inventarios que se tengan al 31 de diciembre de 2004 pa-
ra no duplicar la deduccin, segn reza la fraccin IV, del
artculo tercero transitorio de la LISR 2005.
Asimismo, esa misma disposicin prev que cuando los con-
tribuyentes no opten por acumular los inventarios considerarn
que lo primero que se enajena es lo primero que se haba ad-
quirido con anterioridad al 1o de enero de 2005 hasta agotar
sus existencias a esa fecha; es decir, se considerar primeramen-
te vendido el inventario al 31 de diciembre de 2004, el cual ya
fue deducido por lo que no podra darse efecto fiscal, y una vez
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agotado, se procedera a deducir el inventario adquirido a par-
tir del 2005 bajo la mecnica del costo de lo vendido.
Por otra parte, si no se toma la opcin, no tendr afecta-
cin alguna en pagos provisionales, pues finalmente los in-
gresos nominales sern los que se generen de sus ventas
normales, y ello en nada interfiera el hecho de deducir o
no los inventarios de 2004.
MTODO DE VALUACIN PARA TIENDAS DE AUTOSERVICIO
Nuestra empresa tiene varias tiendas de autoservicio,
debemos adoptar el mtodo detallista o estamos obliga-
dos a aplicar otro mtodo de valuacin para la deduccin
de nuestros inventarios?
Este tipo de empresas pueden valuar sus inventarios aplican-
do cualquiera de los mtodos permitidos por el artculo 45-G
de la LISR, dentro de los cuales se encuentra el mtodo de de-
tallista, mismo que consiste en valuar los inventarios al precio
de venta disminuido con el margen de utilidad bruta que ten-
ga en el ejercicio, dicho margen se determinar conforme al
procedimiento que se establezca en el Reglamento de la LISR.
La aplicacin de este mtodo, segn la exposicin de mo-
tivos, se propone para aquellos contribuyentes que enajenen
mercancas en tiendas de autoservicio o departamentales,
pues el volumen de artculos manejados dificulta emplear
cualquier otro de los mtodos permitidos.
En el caso particular de sus operaciones se podra optar
por este mtodo, sin embargo, su aplicacin prctica no es
posible ya que faltan conceptos por definirse en el citado
Reglamento, y en tanto esto no ocurra, no podra aplicarse.
Por ltimo, cabe sealar que una vez elegido el mtodo,
ste no podr variarse durante un perodo mnimo de cin-
co ejercicios.
CLCULO DEL COSTO DE LO VENDIDO
PARA ENAJENACIN DE MERCANCAS
Si slo realizamos actividades comerciales consistentes
en la compraventa de mercancas, cul sera el procedi-
miento para llevar a cabo el clculo del costo de ventas?
Acorde a lo indicado en el artculo 45-B de la LISR, a partir
del 1o de enero de 2005, los contribuyentes cuya actividad es
la compra venta de mercancas, deducirn el costo de sus in-
ventarios, cuando stos sean vendidos, los cuales estarn re-
presentados nicamente por las adquisiciones de mercancas
disminuidas con sus descuentos, devoluciones y bonificacio-
nes, y adicionando con los gastos incurridos directamente con
dichas adquisiciones.
Para valuar el costo de las mercancas, adems se deber
aplicar alguno de los mtodos de valuacin de inventarios
previstos en el artculo 45-G de la LISR.
BENEFICIARIO DE ESTMULO
NECESIDAD DE TRIBUTAR EN ALGN RGIMEN?
Tributamos en el rgimen general de ley y trasladamos to-
do tipo de camiones nuevos y usados por distintos cami-
nos federales del pas, por lo que deseamos beneficiarnos
con los estmulos fiscales por ser consumidores finales de
diesel y por el uso de la infraestructura carretera. Debe-
mos tributar en algn rgimen en especfico para acceder
a esos estmulos?
Dentro de los estmulos establecidos en el artculo 17 de la Ley
de Ingresos de la Federacin 2005, no se establece como un
requisito dentro de sus fracciones VI, VII y XI el que los contri-
buyentes deban tributar en determinado Ttulo de la LISR; por
ello, sin importar si tributa en trminos del rgimen general o
del rgimen simplificado, podr aplicar los citados estmulos,
siempre que cumpla con lo establecido en la citada Ley.
CONSECUENCIAS DE CUBRIR UN PAGO PROVISIONAL CON
CUENTA DE UN TERCERO
Por un error de logstica cubrimos un pago provisional del
ISR a travs de los medios electrnicos, tomando los re-
cursos de una cuenta bancaria correspondiente a otra
persona moral del grupo. Bajo esta tesitura se considera
pagado el impuesto?
El artculo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) estable-
ce como medios de pago los cheques certificados o de caja y
la transferencia electrnica de fondos, entendindose como
tal: el pago de las contribuciones que por instruccin de los
contribuyentes, a travs de la afectacin de fondos de su
cuenta bancaria a favor de la Tesorera de la Federacin, se
realiza por las instituciones de crdito, en forma electrnica; y
en el caso concreto no se cumple esta condicin, en virtud de
que la afectacin no se realiz en la cuenta del contribuyente.
Al respecto el Captulo 2.14. de la Resolucin Miscelnea Fiscal
(RMISC) 2004 no hace mayor sealamiento sobre este supuesto.
Aunado a ello, si existe la forma de acreditar que el terce-
ro tena un inters en efectuar el pago, por algn adeudo pen-
diente o por hacer un prstamo al contribuyente, es evidente
que el pago est bien realizado y resulta procedente, mxi-
me si como ya se coment no existe disposicin expresa que
sancione este hecho.
Cabe indicar adems, que en trminos de los artculos 2065
y 2066 del Cdigo Civil Federal, de aplicacin supletoria en la
materia fiscal al no haber disposicin expresa, el pago pue-
de ser hecho por el mismo deudor, por sus representantes o
por cualquiera otra persona que tenga inters jurdico en el
cumplimiento de la obligacin, o incluso por un tercero no
interesado en el cumplimiento de la obligacin, que obre
con consentimiento expreso o presunto del deudor.
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Decretos y acuerdos
1. Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales
Se publica este Decreto que otorga nuevos beneficios fisca-
les y precisa o reitera otros, como se muestra a continuacin:
DONACIN DE BIENES BSICOS PARA LA SUBSISTENCIA HUMANA
(Artculo Art. primero)
Se permite a los contribuyentes que donen bienes bsicos para
la subsistencia humana en materia de alimentacin o salud a
donatarias autorizadas dedicadas a la atencin de requerimien-
tos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin o salud
de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos re-
cursos (bancos de alimentos), efectuar una deduccin adicio-
nal por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido
que le hubiera correspondido a dichas mercancas, que efecti-
vamente se donen y sean aprovechables para el consumo hu-
mano, siempre y cuando el margen de utilidad bruta de las
mercancas donadas en el ejercicio en el que se efecte la dona-
cin hubiera sido igual o superior al 10%; cuando fuera menor,
el por ciento de la deduccin se reducir al 50% del margen.
INGRESOS ACUMULABLES MENORES POR INVERSIN DE CAPITALES
(Art. segundo)
Se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas y morales resi-
dentes en Mxico que retornen al pas para su inversin ingre-
sos, dividendos o utilidades provenientes de inversiones indirectas
que hubiesen mantenido en jurisdicciones de baja imposicin fis-
cal, en territorios con regmenes fiscales preferentes y los ingresos,
dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes que
se generen durante el ejercicio fiscal de 2005, a travs de entidades
o figuras jurdicas en las que participen directa o indirectamente,
consistente en considerar como ingreso gravable nicamente el
25% del monto total de los ingresos, dividendos o utilidades, sin
posibilidad de acreditar el impuesto pagado en el extranjero.
Se entiende por inversiones indirectas las que se realicen a
travs de entidades o figuras jurdicas en las que los contribu-
yentes participen directa o indirectamente, en la proporcin que
les corresponda por su participacin en dichas entidades o figu-
ras; as como las que se realicen en entidades o figuras extran-
jeras transparentes fiscalmente consideradas como regmenes
fiscales preferentes.
La inversin deber destinarse a cualquiera de los siguien-
tes fines:
adquisicin de bienes de activo fijo que utilicen los contribu-

yentes para la realizacin de sus actividades en el pas, sin
que se puedan enajenar por un perodo de tres aos conta-
dos a partir de la fecha de su adquisicin;
investigacin y desarrollo de tecnologa; y
pago de pasivos que hubiesen contrado con partes indepen-

dientes con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto.
Por otro lado, tambin podr realizarse la inversin a travs
de instituciones del sistema financiero de Mxico en instrumen-
tos financieros emitidos por residentes en el pas o en acciones
emitidas por personas morales residentes en Mxico, siempre
que dicha inversin se mantenga por un perodo mnimo de
De tal manera que si el pago de la contribucin se efec-
tu por un tercero, sin importar si tiene o no un inters en
cumplir con la obligacin, dicho pago se considera legalmen-
te efectuado, por lo que la autoridad tributaria no podra re-
chazarlo, ni dejar de darle efecto jurdico.
COMPROBANTES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO
OBLIGATORIO CONTAR CON LEYENDA?
Nos dedicamos al sector de autotransporte y consecuen-
temente tributamos en el rgimen simplificado. Estamos
realizando una auto-auditora para saber si cumplimos ca-
balmente con nuestras obligaciones fiscales a travs de
un despacho externo. El asesor nos comenta que en mate-
ria de comprobantes estamos incumpliendo con las dispo-
siciones tributarias, ya que necesariamente los mismos
deben contener la leyenda sobre la tributacin en el citado
rgimen. Es correcto este criterio?
El artculo 81, segundo prrafo de la LISR, dispone que las per-
sonas morales contribuyentes del rgimen simplificado debern
cumplir con las obligaciones del Ttulo y con los artculos 122 y
125 de la Ley; para tal efecto el numeral 86, fraccin II del mis-
mo ordenamiento obliga a expedir comprobantes por las ope-
raciones que realicen sin establecer caracterstica alguna.
En consecuencia, al no definirse las caractersticas de los
citados comprobantes, stos debern observar los lineamien-
tos generales de los artculos 29 y 29-A del CFF y en dichas
disposiciones no figura la leyenda de contribuyentes del rgi-
men simplificado.
Lo anterior no aplica a las personas que cumplan las obli-
gaciones fiscales por cuenta de sus integrantes en los trmi-
nos de ese rgimen, acorde a lo sealado por el artculo 82,
ltimo prrafo de la LISR, ya que deben expedir documenta-
cin comprobatoria por las actividades que realicen sus inte-
grantes, con los requisitos establecidos en el CFF, adems de
contener la leyenda Contribuyente del Rgimen de Transpa-
rencia; misma que opcionalmente la regla 3.7.1. de la RMISC
2004 permite sustituir por la leyenda de Contribuyentes del
Rgimen Simplificado.
De actualidad
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tres aos, contados a partir de la fecha en que se efecte la mis-
ma y el contribuyente acredite que esta inversin increment
el monto de sus inversiones financieras totales. Asimismo, la
cantidad que resulte de sumar el monto total de las inversiones
financieras del contribuyente y el monto de lo retornado para
su inversin, no deber disminuirse por el perodo referido.
Los contribuyentes que no cumplan con cualquiera de las
condiciones previstas, debern pagar el impuesto con la actua-
lizacin y los recargos que procedan de conformidad con las
disposiciones legales aplicables.
PAGO DEFINITIVO POR INTERESES, DIVIDENDOS O UTILIDADES
(Art. tercero)
Las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingre-
sos de fuente de riqueza en el extranjero por concepto de
intereses, dividendos o utilidades que deban pagar el impuesto
sobre la renta (ISR), considerando sus dems ingresos segn sea
el caso, podrn cumplir con la obligacin de dicho pago por
conducto de cualquier institucin del sistema financiero me-
xicano para que realice el entero del mismo, sin individualiza-
cin del nombre, pero no aplicar si se benefici con el estmulo
sealado en el punto anterior.
En este supuesto se tendrn por extinguidas las obligaciones
fiscales formales relacionadas con dichos ingresos si no se han
iniciado las facultades de comprobacin.
Las instituciones debern conservar la documentacin res-
pectiva en el lugar y plazo establecido en las disposiciones fis-
cales, adems de que no proceder el beneficio si se trata de
recursos de origen ilcito.
Las autoridades fiscales no presumirn ingreso conforme al
artculo 107 de la LISR, si se cubre el impuesto en los trminos
indicados y las instituciones financieras acreditan el pago.
EXENCIN POR ARRENDAMIENTO DE MUEBLES, REMOLQUES
O SEMIRREMOLQUES
(Art. cuarto)
Se condona el pago del 80% del ISR a las personas residentes
en el extranjero que obtuvieran ingresos por arrendamiento de
bienes muebles por fuente de riqueza en nuestro pas, y se exi-
me del pago del 80% del citado gravamen que se cause, por los
ingresos por el arrendamiento de remolques o semirremolques,
siempre que stos sean importados de manera temporal hasta
por un mes.
Se efectuar en su caso la retencin por los contribuyentes
dedicados al autotransporte de carga considerando la exencin
para el caso de arrendamiento de remolques o semirremolques.
ESTMULO FISCAL PARA ESTADOS Y MUNICIPIOS
POR EL PAGO DEL ISR DE SUS TRABAJADORES
(Art. quinto)
Se ampla hasta el ejercicio 2006 el beneficio contenido en el
Decreto por el que se otorgan a las entidades federativas los es-
tmulos fiscales que se indican, publicado en el Diario Oficial
de la Federacin (DOF) el 5 de marzo de 2003, y reformado me-
diante Decreto publicado en el mismo Diario el 23 de abril de
2003, visible en los IDC nmeros 58, pginas 11 y 12, y 61, p-
gina 8, de esta misma Seccin (Art. primero, primer prrafo).
Adicionalmente, se seala que los pagos correspondientes al
ejercicio fiscal de 2004 se podrn hacer mensualmente, por par-
tes iguales, durante el ao de 2005, sin que se haga la distribucin
del 60% y 20% anteriormente establecida; del mismo modo ya
no se har la sealada distribucin en el ejercicio 2005, y al am-
pliarse el beneficio, se establece un 20% de los ingresos por el ISR
por sueldos de los trabajadores de los Estados y Municipios paga-
dos a la Federacin en 2006 (Art. primero, fracciones II, III y IV).
Igualmente se actualiza el ao en que persiste el beneficio:
2006 Art. segundo, fraccin II, inciso c).
En el artculo tercero se aumenta el porcentaje al 100% (frac-
cin II) y 80% (fraccin III), y se adiciona una fraccin IV con
un porcentaje del 60%.
BENEFICIOS PARA INVERSIONES EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS
(Art. sexto)
Los contribuyentes que aporten bienes inmuebles a los fideicomi-
sos inmobiliarios del artculo 223 de la LISR podrn considerar,
para los efectos del inciso b) de la fraccin III de dicho artculo,
que no hay enajenacin del bien inmueble aportado al fideico-
miso, incluso cuando se otorgue su uso o goce a un tercero o al
mismo fideicomitente, aun cuando en este ltimo caso la renta
que deduzcan exceda del 12% anual del valor fiscal del inmueble.
Asimismo, los fondos de pensiones y jubilaciones a que se
refiere el artculo 179 de la misma Ley, que sean fideicomiten-
tes o fideicomisarios de los referidos fideicomisos podrn con-
siderar que no constituyen establecimiento permanente en
Mxico.
ACREDITAMIENTO DEL CAS
(Art. sptimo)
Se permite a los contribuyentes acreditar contra el impuesto al
valor agregado (IVA), a su cargo o del retenido a terceros, o el
impuesto al activo (IA) a su cargo, las cantidades entregadas a
sus trabajadores por crdito al salario, siempre que el 95% del
nmero de sus trabajadores hubieran percibido salario mnimo
general en el ao de calendario inmediato anterior.
BENEFICIOS PARA EMPRESAS AERONUTICAS
(Art. octavo)
Las empresas que realicen operaciones aeronuticas regulares,
nacionales o internacionales, durante el perodo comprendido
entre el 1o de enero de 2005 y el 30 de junio de 2006, por los
vuelos que durante dicho perodo tengan como origen o desti-
no final los aeropuertos ubicados en las ciudades de Puebla,
Toluca, Cuernavaca y Quertaro, gozarn de un estmulo con-
sistente en una cantidad equivalente al monto del derecho que
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se cause por el uso, goce o aprovechamiento del espacio areo
mexicano, siempre y cuando:
se trate de rutas nuevas o de incremento de vuelos en las rutas

ya establecidas, a partir de la entrada en vigor del Decreto,
las rutas y los vuelos sealados se mantengan por un pero-

do mnimo de seis meses continuos a partir del primer vue-
lo efectuado, excepto los denominados vuelos charters, de lo
contrario se perder el beneficio, debiendo cubrirse los de-
rechos no pagados y los accesorios correspondientes, y
las rutas y vuelos tengan como origen o destino final los ae-
ropuertos anteriormente sealados, sin incluir el Aeropuer-
to Internacional de la Ciudad de Mxico.
Tratndose de rutas que comprendan una o ms escalas, el
estmulo se otorgar nicamente respecto del derecho que
corresponda al segmento de vuelo comprendido entre los aero-
puertos indicados, cuando en ellos se origine el vuelo y la pri-
mera escala, o bien, entre la ltima escala y los citados
aeropuertos, cuando stos sean el destino final.
No gozarn del estmulo las personas fsicas o morales que
realicen actividades aeronuticas exclusivas de carga, privadas
o de taxis areos, o cuando quienes realicen dichas actividades
tengan adeudos por crditos fiscales firmes derivados de con-
tribuciones de carcter federal o relativos a los servicios pres-
tados por los aeropuertos del pas o por el otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes que stos les hubiesen otorgado.
ACREDITAMIENTO ADICIONAL
(Art. noveno)
Quienes utilicen la red nacional de autopistas de cuota podrn
acreditar el estmulo fiscal previsto en el artculo 17, fraccin XI
de la Ley de Ingresos de la Federacin 2005 (ver IDC nmero 98,
pgina 4, de esta misma Seccin) a su favor contra el IVA, siem-
pre que primeramente lo acrediten contra el ISR o IA a su cargo.
Lo anterior ser aplicable retroactivamente en 2004, segn las
disposiciones aplicables en ese ejercicio (Art. nico transitorio).
TRATAMIENTO FISCAL DE REASEGURO
(Art. dcimo)
Las personas morales que contraten seguros que cubran las ga-
rantas que otorguen a terceros sobre los valores que estos lti-
mos emitan destinados al financiamiento a la vivienda, as como
las que garanticen contra el riesgo de crdito derivado de
crditos otorgados por terceros para la adquisicin de vivienda,
podrn darles el tratamiento de reaseguro tanto para los efec-
tos del ISR como del IVA.
Este tratamiento podr aplicarse retroactivamente en 2004
(Art. nico transitorio).
FOMENTO A LA ADQUISICIN DE VIVIENDA DE INTERS SOCIAL
(Art. dcimo primero)
Se exime del pago del ISR por los ingresos que durante el ao de
2005 obtengan las personas fsicas por la adquisicin de bienes
inmuebles considerados viviendas de inters social, incluyendo
el terreno sobre el que estn edificadas, cuya superficie no exce-
da de 2,500 metros cuadrados o, cuando exceda de dicha superfi-
cie, el valor del terreno no sea mayor de $150,000.00, siempre que
dichas viviendas se encuentren edificadas en poblaciones hasta
de dos mil habitantes ubicadas en zonas suburbanas o rurales.
Evidentemente el impuesto que se est exentando es la di-
ferencia de ms del 10% entre el valor comercial del inmueble
y el precio pactado en la compraventa, o en el evento de una
prescripcin positiva.
SIN NECESIDAD DE PRESENTAR DECLARACIN INFORMATIVA
DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
(Art. dcimo segundo)
No ser requisito para tributar como pequeo contribuyente la
presentacin de la declaracin informativa de sus ingresos con-
tenida en el artculo 137, cuarto prrafo de la LISR, pero podr
ser requerida por la autoridad hacendaria.
ALCANCES DE LOS BENEFICIOS
(Art. dcimo tercero)
La aplicacin de los beneficios establecidos en el Decreto no da-
r lugar a devolucin o compensacin alguna, a excepcin de
lo dispuesto en el artculo quinto del mismo.
EMISIN DE REGLAS
(Art. dcimo cuarto)
El Servicio de Administracin Tributaria podr expedir las dis-
posiciones de carcter general que sean necesarias para la co-
rrecta y debida aplicacin del Decreto.
VIGENCIA
(Art. nico transitorio)
El Decreto entr en vigor el pasado 27 de enero (SHCP, 26 de enero).
2. Acuerdo por el que se establecen las metas de eficiencias
fsicas, comerciales y financieras y metodologa de clculo,
para el cumplimiento de lo establecido en el decreto por el
que se otorga un estmulo fiscal a los municipios, entidades
federativas, Distrito Federal, organismos operadores o co-
misiones estatales, o cualquier otro tipo de organismo u r-
gano, que sea el responsable de la prestacin del servicio
de agua potable, alcantarillado y tratamiento de aguas resi-
duales, por los adeudos generados en el pago de los apro-
vechamientos y sus accesorios, derivados del suministro de
agua en bloque, publicado el 24 de noviembre de 2004
Por medio de este Acuerdo se establecen las metas de efica-
cia que debern de cumplir los prestadores del servicio de agua
potable, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales, con el
objeto de poder aplicar el estmulo fiscal previsto en el citado
Decreto (Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales,
19 de enero).
FISCAL 103 1/31/05 3:27 PM Page 14
Contabilidad Fiscal 103
Ao XIX 3a. poca
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Contenido
CASOS PRCTICOS
RGIMEN GENERAL 2
RENGLONES INFORMATIVOS ADJUNTOS A LA DECLARACIN ANUAL

2004
Revisin de los principales clculos relacionados con la
informacin fiscal a presentar, adjunta en la declaracin
del ejercicio de las personas morales
REGRESA LA DEDUCCIN DE LA PTU EN LA DECLARACIN DEL

EJERCICIO 2004!
Nuevamente se podr deducir la participacin de los tra-
bajadores en las utilidades, aqu se revisa el procedimien-
to para su clculo
INDICADORES
RESOLUCIN MISCELNEA 11
IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS DE FABRICACIN

NACIONAL PARA LOS AUTOMVILES NUEVOS QUE CIRCULAN
EN EL PAS
TARIFA Y TABLAS MENSUALES DE SUBSIDIO Y CRDITO

AL SALARIO PARA CALCULAR RETENCIONES DEL ISR DURANTE 2005
TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR EL PAGO

PROVISIONAL DE ENERO DE 2005 (ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Y PROFESIONALES)
TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR

LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CORRESPONDIENTES A 2005
(ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR EL OTORGAR EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES PARA USO DISTINTO DEL DE CASA
HABITACIN)
TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR LOS PAGOS
PROVISIONALES TRIMESTRALES CORRESPONDIENTES A 2005
(ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR EL OTORGAR EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES PARA USO DE CASA HABITACIN)
FACTORES DIVERSOS 14
TIPO DE CAMBIO DEL DLAR NORTEAMERICANO
COSTO DE CAPTACIN PORCENTUAL PARA PESOS, UDIS Y DLARES
TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES
VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIN

LEGISLACIONES LOCALES 15
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

HERRAMIENTAS DE APOYO 16
CONTPAQ 2005, SISTEMA CONTABLE FINANCIERO Y FISCAL

NOTA DEL EDITOR 16
Seguridad
M.R.
IDC
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 1
1. Consideraciones previas
Si bien es cierto que la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
establece en su Ttulo II, Captulo VIII, un cmulo de obligacio-
nes a las que se encuentran sujetas las personas morales, es con-
cretamente en fraccin VI, del artculo 86 donde reside la
obligacin de presentar la declaracin anual en la cual se deter-
mine el resultado fiscal o la utilidad gravable, la utilidad fiscal,
el monto del impuesto correspondiente y el monto de la parti-
cipacin de los trabajadores en las utilidades (PTU).
Adicionalmente, el formulario fiscal de la propia declaracin
requiere de ms informacin al cierre del ejercicio que deber
presentarse con sta, y de la cual en muchos casos es omitida
por el contribuyente o presentada de manera estimada slo pa-
ra no mostrar incompleta la declaracin. Por lo anterior, en es-
te documento se revisan uno a uno los procedimientos
mencionados, a fin de que el contribuyente se prepare adecua-
damente para la presentacin anual y evite omitir o llenar in-
correctamente datos que pueden originarle requerimientos o
imposicin de multas.
2. PTU generada en el ejercicio
Para determinar el monto de la PTU del ejercicio, se atender a lo
dispuesto por el artculo 16 de la LISR, el cual describe el meca-
nismo para el clculo de la renta gravable base para el reparto.
Es de resaltar, que dicho procedimiento podra no adoptarse
si en virtud de que fue declarado inconstitucional en el pleno
de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, los contribuyen-
tes deciden interponer algn medio de defensa, a fin de utilizar
en su lugar, la renta gravable determinada conforme al artcu-
lo 10 de la LISR.
A continuacin un ejemplo de lo dispuesto en el menciona-
do artculo 16:
Ingresos acumulables
(1)
$15,959,061.69
Menos: Ajuste anual por inflacin acumulable
(artculo 46 de la LISR) 6,439.40
Igual: Ingresos acumulables netos 15,952,622.29
Ms: Dividendos o utilidades en acciones
(2)
36,000.00
Ms: Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de
los 30 das siguientes a su distribucin en
la suscripcin o pago de aumento de capital
de la sociedad que los distribuy 58,800.00
Ms: Utilidad cambiaria por crditos o deudas
en moneda extranjera exigibles y la
correspondiente a los cobrados o pagados
con posterioridad a la fecha de su exigibilidad 10,714.16
Ms: Diferencia entre el monto de la enajenacin
de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable
(costo fiscal o valor pendiente de deducir
actualizado) 0.00
Igual: Resultado A $16,058,136.46
Deducciones autorizadas
(3)
$9,585,545.82
Menos: Deduccin de inversiones utilizando tasas
mximas de acuerdo con la LISR
(depreciacin actualizada) 506,049.96
Menos: Ajuste anual por inflacin deducible
(artculo 46 de la LISR) 0.00
Igual: Deducciones autorizadas netas 9,079,495.86
IDC103 Contabilidad Fiscal www.idcweb.com.mx
Rgimen general de ley
Casos Prcticos
Renglones informativos
adjuntos a la declaracin
anual 2004
Revisin de los principales clculos relacionados con la
informacin fiscal a presentar, adjunta en la declaracin
del ejercicio de las personas morales.
1. CONSIDERACIONES PREVIAS
2. PTU GENERADA EN EL EJERCICIO
3. PRDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR
4. COEFICIENTE DE UTILIDAD APLICABLE EN 2005
5. ISR EN EXCESO DEL IA EN LOS TRES EJERCICIOS
ANTERIORES POR APLICAR
6. SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
7. SALDO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN
8. OTRAS OBLIGACIONES
8.1. PROPORCIN DE SUBSIDIO DE LOS TRABAJADORES
8.2. FECHA DE PAGO DE LAS EROGACIONES DEDUCIBLES
9. COMENTARIOS
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 2
Ms: Deduccin de inversiones utilizando tasas
mximas de acuerdo con la LISR
(depreciacin histrica) 359,181.54
Ms: Valor nominal de dividendos o utilidades
reembolsados
(4)
40,000.00
Ms: Prdida cambiaria por crditos o deudas exigibles
en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida
dentro de los cuatro ejercicios anteriores
(5) (6)
0.00
Igual: Resultado B $9,478,677.40
Donde:
Resultado A $16,058,136.46
Menos: Resultado B 9,478,677.40
Igual: Renta gravable base de la PTU 6,579,459.06
Por: Porcentaje determinado por la Comisin Nacional
para la Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas(artculo 117 de la LFT) 10%
Igual: PTU a repartir $657,945.91
Notas:
(1)
A los intereses acumulados se les deber disminuir la utilidad cambiaria
(2)
Deben incluirse las provenientes de personas morales residentes en Mxico (ltimo prrafo
del artculo 17 de la LISR)
(3)
La prdida cambiaria no se deber considerar inters, por lo que su importe est disminuido
del total de deducciones
(4)
Entregados en acciones de la misma sociedad que los distribuy o reinvertidos dentro de los
30 das siguientes a su distribucin, en la suscripcin o pago de aumento de capital en dicha
sociedad
(5)
No incluye la derivada del cumplimiento anticipado de deudas concertadas a plazo determinado
(6)
Incluso cuando los crditos o deudas se cobren o paguen con posterioridad a la fecha de su
exigibilidad
Recurdese que el rengln de la declaracin que solicita es-
ta informacin se encuentra en la seccin A. Participacin de
los trabajadores en las utilidades, PTU generada durante el
ejercicio al que corresponde esta declaracin.
3. Prdidas fiscales por amortizar
En trminos del artculo 61 de la LISR, la prdida fiscal ser la
diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las de-
ducciones autorizadas, cuando estas ltimas superen los ingre-
sos. Adems, establece que la prdida fiscal se podr actualizar
como sigue:
cuando ocurre la prdida, desde julio a diciembre del mis-

mo ejercicio, y
cuando se trate de un remanente pendiente de amortizar,

desde que se actualiz por ltima vez y hasta junio del ejer-
cicio en el que se aplicar.
Por lo anterior, a fin de sealar adecuadamente el dato infor-
mativo de la declaracin anual localizado en la seccin B. Ci-
fras al cierre del ejercicio, Prdidas fiscales de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar actualizadas, se ejemplifi-
ca enseguida la citada mecnica:
PRDIDA FISCAL GENERADA EN EL EJERCICIO 2002
Prdida fiscal del ejercicio 2002 $1,854,328.47
Por: Factor de actualizacin 1.0269
Igual: Prdida fiscal del ejercicio 2002 actualizada
a diciembre de dicho ejercicio 1,904,209.91
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio en que ocurri
(diciembre 2002) 102.904
Entre: INPC del primer mes de la segunda mitad del
ejercicio en que ocurri (julio 2002) 100.204
Igual: Factor de actualizacin 1.0269
PRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE
DE AMORTIZAR ACTUALIZADA
Prdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
a diciembre 2002 $1,904,209.91
Igual: Prdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
a junio 2003 $1,927,822.11
Menos: Monto de la prdida fiscal aplicado en la declaracin
del ejercicio 2003 (utilidad fiscal) 987,463.97
Igual: Prdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente
de amortizar actualizada a junio 2003 $940,358.14
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio en el que se aplicar (junio 2003) 104.188
Entre: INPC del mes en el que se actualiz por ltima vez
(diciembre 2002) 102.904
ACTUALIZACIN DEL REMANENTE DE LA PRDIDA FISCAL
DE EJERCICIOS ANTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO
Prdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente
de amortizar actualizada a junio 2003 $940,358.14
Igual: Prdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
a junio 2004 $981,357.75
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
en el que se aplicar (junio 2004) 108.737
(junio 2003) 104.188
www.idcweb.com.mx Contabilidad Fiscal IDC103
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 3
PRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTE
DE AMORTIZAR ACTUALIZADA
Prdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
a junio 2004 $981,357.75
Menos: Monto de la prdida fiscal aplicado en la declaracin
del ejercicio 2004 (utilidad fiscal) 465,548.24
Igual: Prdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente
de amortizar actualizada $515,809.51
4. Coeficiente de utilidad aplicable en 2005
Para el ejercicio de 2004, el mecanismo para determinar el coe-
ficiente de utilidad desincorpora aqul elemento que obligaba
a los contribuyentes a aumentar o disminuir (segn correspon-
diera), de la utilidad o prdida fiscal a considerar para determi-
narlo, aquellos conceptos de deduccin o acumulacin que
tuvieran un efecto fiscal distinto al que tenan en el ejercicio
2002, excepto cuando la citada ley sealara un tratamiento dis-
tinto (ltimo prrafo de la fraccin I, del artculo 14 de la LISR).
Por lo anterior, el coeficiente de utilidad correspondiente al
ltimo ejercicio de doce meses por el que se debi presentar de-
claracin anual, resulta del procedimiento descrito en el artcu-
lo 14 de la LISR, mismo que se ejemplifica a continuacin:
Utilidad o (prdida fiscal) $3,743,038.00
Ms (menos): Deduccin inmediata del artculo 220
de la LISR 29,584.06
Igual: Utilidad fiscal base para el clculo del
coeficiente de utilidad 3,772,622.06
Entre: Ingresos nominales 12,005,322.72
Igual: Coeficiente de utilidad aplicable en 2005 0.3142
Donde:
Ingresos acumulables $12,007,505.98
Menos: Ajuste anual por inflacin acumulable 2,183.26
Igual: Ingresos nominales $12,005,322.72
El rengln de la declaracin anual que solicita este dato, se
encuentra en la seccin B. Cifras al cierre del ejercicio, Coefi-
ciente de utilidad por aplicar en el ejercicio siguiente.
5. ISR en exceso del IA en los tres ejercicios
anteriores por aplicar
En trminos del segundo prrafo del artculo 9o de la Ley del
Impuesto al Activo (LIA), los contribuyentes de este gravamen
podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio (a travs del
acreditamiento adicional) la diferencia del ISR resultante en
cada uno de los tres ejercicios inmediatos anteriores, hasta por
el monto no acreditado con anterioridad.
Para calcular dicha diferencia al cierre del ejercicio 2004,
se debern considerar las disposiciones que hubiere aplicado
un contribuyente persona moral, obligado al pago del impues-
to desde el ejercicio 2001, conforme a la siguiente informacin:
EXCEDENTES DEL ISR RESPECTO DEL IA EN
LOS TRES EJERCICIOS INMEDIATOS ANTERIORES
EJERCICIO FISCAL
CONCEPTO 2001 2002 2003
IA $708,000.00 $1,050,000.00 $0.00
ISR 840,000.00 870,000.00 900,000.00
IA pagado 0.00 41,835.60 0.00
IA motivo de devolucin 0.00 41,835.60 0.00
Excedente del ISR $132,000.00 $0.00 $900,000.00
Conforme a dicha informacin, este contribuyente aplic du-
rante el ejercicio de 2002 el excedente del ISR generado en 2001,
como sigue:
IA A PAGAR DEL EJERCICIO 2002
IA del ejercicio $1,050,000.00
Menos: ISR del ejercicio 870,000.00
Igual: IA a cargo despus del primer acreditamiento 180,000.00
Menos: Monto del acreditamiento adicional actualizado 138,164.40
Igual: IA a pagar $41,835.60
Donde:
ISR causado en 2001 $840,000.00
Menos: IA solicitado en devolucin actualizado 0.00
Menos: IA causado 708,000.00
Igual: Importe acreditable 132,000.00
Por: Factor de actualizacin
(1)
1.0467
Igual: Monto del acreditamiento adicional actualizado $138,164.40
Donde:
INPC del mes anterior al sexto mes del ejercicio
en que se acredita (mayo 2002) 99.432
Entre: INPC del mes anterior al sexto mes del ejercicio
en el que ISR > IA (mayo 2001) 94.990
Nota:
(1)
Aplicacin supletoria del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin
No obstante para el ejercicio 2003, el contribuyente decidi
solicitar la devolucin del IA efectivamente pagado en 2002. Pa-
ra tales efectos el importe mximo susceptible de solicitar, se
determin como sigue:
IA DEL EJERCICIO 2002 EFECTIVAMENTE PAGADO
SOLICITADO EN DEVOLUCIN
ISR del ejercicio 2003 $900,000.00
Menos: IA del ejercicio 2003 0.00
Igual: Excedente de ISR 900,000.00
Contra: IA efectivamente pagado en ejercicios anteriores 41,835.60
Igual: IA de 2002 mximo a solicitar en devolucin 41,835.60
(1)
1.0469
Igual: IA actualizado que se solicita en devolucin $43,797.69
Donde:
en que el ISR > IA (mayo 2003) 104.102
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 4
en el que se pag el IA (mayo 2002) 99.432
Nota:
(1)
Finalmente, para efectos de la aplicacin del excedente del
ISR generado en el ejercicio 2003, durante el ejercicio 2004 se
determinar segn lo dispuesto por el segundo prrafo, del ar-
tculo 9o de la LIA; esto es, una vez solicitada y recibida la de-
volucin del IA de 2002, deber ser descontada del saldo
correspondiente al monto del acreditamiento adicional a que
tenga derecho el contribuyente, aplicable en ejercicios posterio-
res. En el ejemplo planteado las cifras quedaran como sigue:
IA A PAGAR DEL EJERCICIO 2004
IA del ejercicio 2004 $1,692,000.00
Menos: ISR del ejercicio 2004 912,000.00
Igual: IA a cargo despus del primer acreditamiento 780,000.00
Menos: Monto del acreditamiento adicional actualizado 892,847.77
Igual: IA a pagar 0.00
ISR en exceso del IA en los 3 ejercicios anteriores
por aplicar $112,847.77
Donde:
ISR causado en 2003 $900,000.00
Menos: IA solicitado en devolucin actualizado 43,797.69
Menos: IA causado 0.00
Igual: Importe acreditable 856,202.31
(1)
1.0428
Igual: Monto del acreditamiento adicional actualizado $892,847.77
Donde:
en que se acredita (mayo 2004) 108.563
en el que ISR > IA (mayo 2003) 104.102
Nota:
(1)
Cabe apuntar, que el acreditamiento adicional tambin po-
dr aplicarse contra pagos provisionales; y en caso de realizar
pagos conjuntos, slo proceder si el IA fuera mayor al ISR y
despus de haber acreditado los pagos provisionales de meses
anteriores, y hasta por el monto en que el IA excede al ISR.
En este caso, el rengln de la declaracin que solicita esta in-
formacin se localiza en la seccin B. Cifras al cierre del ejer-
cicio, ISR causado en exceso del IMPAC en los 3 ejercicios
anteriores, pendientes de aplicar.
6. Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
De conformidad con el artculo 88 de la LISR, es una obligacin
para los contribuyentes, llevar el registro correspondiente al mo-
vimiento de las utilidades distribuidas que ya pagaron el ISR,
a travs de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN).
Por lo anterior, enseguida se repasa el citado mecanismo a
fin de determinarla y mostrar en el rengln de la declaracin
que solicita esta informacin, localizado en la seccin B. Cifras
al cierre del ejercicio, Saldo actualizado de la cuenta de utili-
dad fiscal neta.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2003
(1)
$1,887,788.38
Igual: Saldo de la CUFIN a abril 2004
(2)
$1,920,069.56
Donde:
INPC del mes en el que se percibieron los dividendos
(abril 2004) 108.836
(diciembre 2003) 106.996
Saldo de la CUFIN a abril 2004
(2)
1,920,069.56
Ms: Dividendos percibidos de otras personas morales
residentes en Mxico (12 de abril 2004) 309,581.25
Ms: Ingresos, dividendos o utilidades percibidos
de inversiones en territorios con regmenes
fiscales preferentes (TREFIPRES) 0.00
Igual: Saldo de la CUFIN a abril 2004
(2)
2,229,650.81
Igual: Saldo de la CUFIN a septiembre 2004
(2)
$2,265,771.15
Donde:
INPC del mes en el que se distribuyeron
los dividendos (septiembre 2004) 110.602
Entre: INPC del mes en el que se actualiz por
ltima vez (abril 2004) 108.836
Saldo de la CUFIN a septiembre 2004
(2)
$2,265,771.15
Menos: Dividendos o utilidades pagados
(16 de septiembre de 2004)
(3)
463,313.10
Menos: Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR
(3)
0.00
Igual: Saldo de la CUFIN a septiembre 2004
(2)
1,802,458.05
Igual: Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004 $1,834,181.31
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio de que se trate
(diciembre 2004) 112.550
(septiembre 2004) 110.602
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004 $1,834,181.31
Ms: Utilidad fiscal neta del ejercicio 2004 3,581,685.11
Igual: Cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio 2004 $5,415,866.42
Notas:
(1)
Se actualizar desde el mes en que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes del
ejercicio de que se trate
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 5
(2)
Cuando se distribuyan o perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la actualizacin
de la nota
(1)
, el saldo de la CUFIN a la fecha de la distribucin o de percepcin, se actualizar por
el perodo comprendido desde el mes en el que se efectu la ltima actualizacin y hasta el
mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utilidades
(3)
No se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripcin y
aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 das naturales
siguientes a su distribucin
UTILIDAD FISCAL NETA 2004 (UFIN)
Resultado fiscal del ejercicio 2004 $5,712,746.80
Menos: ISR pagado segn artculo 10 de la LISR 1,885,206.44
Menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones
de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones
y pagos de antigedad al personal) 245,855.25
Igual: Utilidad fiscal neta del ejercicio 2004, antes del
acreditamiento del ISR pagado por distribucin
de dividendos
(1)
3,581,685.11
Menos: Monto (impuesto acreditado entre el factor
de 1.4925) (fraccin II, del artculo 11 de la LISR) 0.00
Igual: Utilidad fiscal neta del ejercicio 2004 (UFIN) $3,581,685.11
Nota:
(1)
Cuando dicho monto sea inferior al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuir
del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se determine
en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo (la disminucin se actualizar desde el ltimo mes
del ejercicio en el que se determin y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se disminuya)
7. Saldo de la cuenta de capital de aportacin
En virtud de lo dispuesto en el artculo 89 de la LISR, es una
obligacin para los contribuyentes llevar el registro correspon-
diente al movimiento del capital, a travs de la cuenta de capi-
tal de aportacin (CUCA).
Por tanto, a continuacin se repasa el procedimiento men-
cionado a fin de determinarla y sealar en el rengln de la de-
claracin que solicita esta informacin, localizado en la seccin
B. Cifras al cierre del ejercicio, Saldo actualizado de la cuen-
ta de capital de aportacin.
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN (CUCA)
Saldo de la CUCA al cierre del ejercicio
(31 diciembre 2003)
(1)
$550,000.00
Igual: Saldo de la CUCA a febrero 2004
(2)
$556,710.00
Donde:
INPC del mes en el que se pagaron las aportaciones
y primas (febrero 2004) 108.305
(diciembre 2003) 106.996
Saldo de la CUCA a febrero 2004
(2)
$556,710.00
Ms: Aportaciones de capital pagadas el 18 de febrero
de 2004
(1) (3)
200,000.00
Ms: Primas netas por suscripcin de acciones efectuadas
por los socios o accionistas el 18 de febrero de 2004 50,000.00
Igual: Saldo de la CUCA a febrero 2004
(2)
806,710.00
Igual: Saldo de la CUCA a octubre 2004
(2)
$829,459.22
Donde:
INPC del mes en el que se reembols el capital
(octubre 2004) 111.368
(febrero 2004) 108.305
Saldo de la CUCA a octubre 2004
(2)
$829,459.22
Menos: Reducciones de capital efectuadas
(cuando se pague el reembolso) 185,000.00
Igual: Saldo de la CUCA a octubre 2004
(2)
644,459.22
Igual: Saldo de la CUCA al cierre del ejercicio
(31 diciembre 2004) $651,290.49
Donde:
INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2004) 112.550
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
(octubre 2004) 111.368
Notas:
(1)
Se actualizar desde el mes en que se actualiz por ltima vez y hasta el mes de cierre del
ejercicio de que se trate
(2)
Cuando se efecten aportaciones o reducciones de capital, con posterioridad a la actualizacin
de la nota (1), el saldo de la CUCA a dicha fecha, se actualizar por el perodo comprendido
desde el mes en el que se efectu la ltima actualizacin y hasta el mes en el que se pague la
aportacin o el reembolso, segn corresponda
(3)
No se incluir como tal, el correspondiente a la reinversin o capitalizacin de utilidades o de
cualquier otro concepto que conforme el capital contable de la persona moral ni el proveniente
de reinversiones de dividendos o utilidades en aumento de capital de las personas que los
distribuyan, realizadas dentro de los treinta das siguientes a su distribucin
8. Otras obligaciones
Si bien es cierto, dentro del formulario de la declaracin no se
solicita informacin relativa a la proporcin de subsidio de los
trabajadores aplicable en la determinacin de su impuesto del
ejercicio, enseguida se revisa dicho mecanismo, as como el mo-
mento en que los contribuyentes debern tener pagadas sus ero-
gaciones, para efectos de considerarlas deducibles del ISR.
8.1. PROPORCIN DE SUBSIDIO DE LOS TRABAJADORES
El artculo 114 de la LISR, segundo prrafo despus de la tabla,
establece el mecanismo para determinar la proporcin de sub-
sidio aplicable a todos los trabajadores del empleador, en rela-
cin con el clculo de la retencin del ISR a que estn sujetos,
por la obtencin de ingresos por salarios.
Para efectos prcticos, considrese la informacin que corres-
ponde al ejercicio de 2004, la cual se muestra a continuacin:
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 6
PROPORCIN DE SUBSIDIO APLICABLE A 2005
Monto total de los pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior (ingresos gravables
de los trabajadores en el ejercicio inmediato anterior)
(1)
$6,756,684.58
Entre: Monto de las erogaciones efectuadas en el ejercicio por cualquier concepto relacionado
con la prestacin de servicios personales subordinados 8,493,467.49
Igual: Proporcin de subsidio
(2)
0.7955
Donde:
Total de erogaciones efectuadas en el ejercicio por cualquier concepto relacionado con
la prestacin de servicios personales subordinados $8,644,308.57
Menos: Cuotas patronales pagadas al IMSS; aportaciones efectuadas por el patrn al Infonavit
y SAR as como tiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo 150,841.08
Igual: Monto de las erogaciones efectuadas en el ejercicio por cualquier concepto relacionado
con la prestacin de servicios personales subordinados $8,493,467.49
Notas:
(1)
Aquellos que sirvieron de base para determinar el impuesto en los trminos del captulo de salarios
(2)
Cuando dicha proporcin sea inferior en 50% no se tendr derecho al subsidio
PAGOS EFECTUADOS
CONCEPTO GRAVADOS EXENTOS OTRAS TOTAL DE
EROGACIONES EROGACIONES
EFECTUADAS
Sueldos y salarios $3,752,568.00 $0.00 $3,752,568.00
Tiempo extra 262,679.76 41,669.94 304,349.70
Gratificaciones y aguinaldo 155,964.12 47,142.00 203,106.12
Prima vacacional 33,859.56 23,571.00 57,430.56
Fondo de ahorro 0.00 300,205.44 300,205.44
Premios por puntualidad o asistencia 150,102.72 0.00 150,102.72
Bono de productividad 525,359.52 0.00 525,359.52
Vales para despensa y gasolina 37,800.00 7,507.91 45,307.91
Becas para trabajadores 45,000.00 10,010.54 55,010.54
Ayuda para gastos de funeral 20,249.10 4,817.90 25,067.00
Ayuda de renta 568,000.00 75,494.52 643,494.52
Participacin de los trabajadores en las utilidades 1,205,101.80 23,571.00 1,228,672.80
Subsidios por incapacidad 0.00 17,981.84 17,981.84
Gastos de comedor 385,440.83 385,440.83
Gastos de transporte de personal 48,180.60 48,180.60
Gastos en equipo para deportes y de mantenimiento de instalaciones deportivas 105,545.94 105,545.94
Gastos por fiesta de fin de ao y otros 76,953.78 76,953.78
Seguro de gastos mdicos 23,760.00 23,760.00
Cuotas patronales pagadas al IMSS 28,307.76 28,307.76
Aportaciones efectuadas por el patrn al Infonavit y SAR 46,351.92 46,351.92
tiles, instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo 76,181.40 76,181.40
Cuotas sindicales pagadas por el patrn 22,859.71 22,859.71
Depreciacin de equipo de comedor 32,998.20 32,998.20
Depreciacin de equipo de transporte para el personal 257,638.25 257,638.25
Depreciacin de instalaciones deportivas 12,665.51 12,665.51
Depreciacin y gastos de guarderas infantiles 218,768.00 218,768.00
Total $6,756,684.58 $551,972.09 $1,335,651.90 $8,644,308.57
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 7
FACTOR DE SUBSIDIO ACREDITABLE PARA 2005
Unidad 1.0000
Menos: Proporcin de subsidio 0.7955
Igual: Diferencia o factor de subsidio no acreditable previo 0.2045
Por: El doble 2.0000
Igual: Doble de la diferencia o factor de subsidio no acreditable 0.4090
Donde:
Factor de subsidio acreditable al 100% 1.0000
Menos: Doble de la diferencia o factor de subsidio no acreditable 0.4090
Igual: Factor de subsidio acreditable para 2005 0.5910
En resumen, la proporcin de subsidio resultante de las ci-
fras al cierre del ejercicio 2004 asciende a 0.7955, y cumple con
el requisito de rebasar del 50%; asimismo, el factor de subsidio
acreditable para 2005 asciende a 0.5910 y el empleador deber
utilizarlo desde enero y hasta diciembre de 2005.
8. 2. FECHA DE PAGO DE LAS EROGACIONES DEDUCIBLES
En la LISR, se dispone el momento en el que cada erogacin se-
r considerada deduccin autorizada, ya sea tratndose de la fe-
cha del cierre del ejercicio, la de la presentacin de la declaracin
anual y otros que sin importar la fecha en que hubieren sido pa-
gados, son deducibles en el ejercicio en que se tenga la docu-
mentacin comprobatoria.
Al respecto, la fraccin XIX, del artculo 31 de la LISR, esta-
blece una regla general para su aplicacin, la cual consiste en
que a ms tardar el da en que el contribuyente deba presentar
la declaracin anual (31 de marzo 2005), se debern reunir los
requisitos que para cada deduccin en particular establezca la
LISR; adems, tratndose de un gasto deducible, invariablemen-
te deber contarse con la documentacin comprobatoria fecha-
da en el mismo ejercicio en que se pretenda deducir.
Por lo anterior, en la siguiente lista se muestran aquellos con-
ceptos que a ms tardar el 31 de diciembre de 2004, debieron
pagarse para considerarlos deducibles:
CONCEPTO
Adquisiciones de mercancas, materias primas, productos semiterminados o
terminados (valores netos) con personas fsicas
Gastos:
Honorarios y en general por la prestacin de un servicio personal

independiente de personas fsicas (artistas, agentes de instituciones de
crdito, de seguros, de fianzas o de valores, promotores de valores y de
AFORES, as como de los honorarios a agentes aduanales)
Arrendamiento, subarrendamiento y en general por otorgar el uso o goce

temporal de inmuebles de personas fsicas
Derechos de autor (personas fsicas)
Honorarios por la prestacin de servicios personales independientes a

sociedades o asociaciones civiles
Pagos a organismos descentralizados, concesionarios, permisionarios o

empresas autorizadas para proporcionar el servicio de suministro de agua
potable para uso domstico o de recoleccin de basura domstica
Pagos a contribuyentes del rgimen simplificado de ley (personas morales)
Donativos
Salarios y prestacin de servicios personales subordinados
Prestaciones derivadas de la relacin laboral y como consecuencia de

su trmino (indemnizaciones, finiquitos u otros pagos por separacin)
Participacin de los trabajadores en las utilidades
Pagos a asimilables a salarios por concepto de:
Remuneraciones y dems prestaciones pagadas a funcionarios y

trabajadores de la Federacin, entidades federativas y los municipios,
as como a los miembros de fuerzas armadas
Rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de sociedades

cooperativas de produccin, as como anticipos que reciban los
miembros de sociedades y asociaciones civiles
Honorarios a miembros a administradores, comisarios, directores,

gerentes generales o miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra ndole
Honorarios prestados preponderantemente a un prestatario
Honorarios pagados a personas fsicas por servicios personales

independientes
Ingresos recibidos por personas fsicas por las actividades empresariales

que realicen
Creacin o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones al
personal y complementarias a las establecidas por el Seguro Social y de primas
de antigedad constituidas en trminos de la LISR
Pago de intereses derivados de crditos recibidos por personas fsicas
Pagos a residentes en el extranjero
Anticipos a cuenta de gastos o adquisiciones de mercancas, materias primas,
productos semiterminados o terminados
En su mayora, los conceptos listados anteriormente fueron
clasificados de conformidad con la fraccin IX, del artculo 31
de la LISR; para el resto se consider la naturaleza fiscal de la
erogacin respecto al impacto que sta tiene en el resultado fis-
cal del ejercicio.
9. Comentarios
Sin duda, la declaracin anual representa la obligacin fiscal
ms importante para las personas morales, por consiguiente lo
es la informacin adjunta a sta, la cual incidir en la determi-
nacin de distintos aspectos que bien pudieran definir su situa-
cin econmica o financiera, en el presente ejercicio.
Por lo anterior se exhorta a los contribuyentes a no dejar es-
tos renglones del formulario en blanco o peor an, anotarles un
dato impreciso; pues recurdese que provienen de obligaciones
establecidas en las disposiciones fiscales, al igual que la decla-
racin que las contiene.
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1. Antecedentes
Hasta el ejercicio 2001, la Participacin de los Trabajadores en
las Utilidades (PTU) resultaba deducible en funcin al resulta-
do de un procedimiento descrito en el segundo y tercer prra-
fos, de la fraccin III, del artculo 25 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR).
No obstante, con la reforma fiscal para 2002, terminaron las
esperanzas de deduccin de la PTU a partir de ese ejercicio, in-
cluso fue reubicada la mencionada disposicin a la fraccin XXV,
del artculo 32 de la LISR. Para reforzar lo anterior, la fraccin
XC, del Artculo Segundo, de las Disposiciones Transitorias de
la LISR para ese mismo ejercicio, estableci que la deducibili-
dad sera considerada en el caso de que la expectativa de creci-
miento en los criterios generales de poltica econmica para el
ejercicio de 2003, estimarn un crecimiento superior al 3%
del Producto Interno Bruto, la cual no se alcanz.
Ante ello, la fraccin XIV, del Artculo Segundo de las Dis-
posiciones Transitorias de la LISR para 2003, reconsidera lo dis-
puesto por la extinta fraccin III, del artculo 25 de la LISR vigente
en 2001, y seala que a partir del ejercicio 2004, la PTU ser de-
ducible en el ejercicio en que se pague y en los mismos trmi-
nos que estuvieron vigentes durante 2001, pero con la salvedad
en que slo ser aplicable al 40% y 80% de su totalidad para
2004 y 2005, respectivamente.
2. PTU deducible
A continuacin se ilustra el mecanismo para determinar el mon-
to que de la PTU pagada en 2004, ser deducible.
PTU del ejercicio 2003 pagada en 2004
Menos: Deducciones relacionadas con la prestacin de servicios personales
subordinados que hayan sido ingreso del trabajador por el que no se
pago impuesto de 2004 (ingresos exentos)
Igual: PTU deducible pagada en el ejercicio 2004
Por: Porcentaje mximo de deduccin para 2004 (40%)
Igual: PTU pagada en el ejercicio 2004 mxima deducible
A propsito de las deducciones relacionadas con la presta-
cin de servicios personales subordinados, en la fraccin XIV,
del Artculo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la LISR
para 2003, se consideran los ingresos en efectivo, en bienes, en
crdito o en servicios, inclusive cuando no estn gravados por
la ley, o no se consideren ingresos por la misma o se trate de
servicios obligatorios (sin incluir los tiles, instrumentos y ma-
teriales necesarios para la ejecucin del trabajo a que se refie-
re la legislacin laboral).
No obstante, existi en la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001, la regla 3.6.10. que estableca como tales deducciones, aqu-
llas contenidas en el Anexo 8 de la misma Resolucin, las cua-
les siguen presentes en la Resolucin vigente y se reproducen
en el siguiente cuadro:
DEDUCCIONES RELACIONADAS CON LA PRESTACIN DE
SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS
CONCEPTO INGRESO
EXENTO
(1)
Sueldos y salarios
Rayas y jornales
Gratificaciones y aguinaldo
Indemnizaciones
Prima vacacional
Prima de antigedad
Premios por puntualidad o asistencia
Participacin de los trabajadores en las utilidades
Seguro de vida
Reembolso de gastos mdicos
Gastos en equipo para deportes
(2)
Gastos de comedor
Previsin social
(2)
Seguro de gastos mdicos
(2)
Fondo de ahorro
Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa
(2)
Programas de salud ocupacional
(2)
Depreciacin de equipo de comedor
Depreciacin de equipo de transporte para el personal
Depreciacin de instalaciones deportivas
Gastos de transporte de personal
Cuotas sindicales pagadas por el patrn
Fondo de pensiones, aportaciones del patrn
Prima de antigedad (aportaciones)
Regresa la deduccin de la PTU
en la declaracin del ejercicio 2004!
Se revisan los pormenores de la entrada en vigor de la disposicin
transitoria para 2003, que permite la deducibilidad de la PTU pagada en
2004 al 40% de su monto.
1. ANTECEDENTES
2. PTU DEDUCIBLE
3. CASO PRCTICO
4. COMENTARIOS
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CONCEPTO INGRESO
EXENTO
(1)
Gastos por fiesta de fin de ao y otros
Subsidios por incapacidad
(2)
Becas para trabajadores
(2)
Depreciacin y gastos de guarderas infantiles
Ayuda de renta, artculos escolares y dotacin de anteojos
(2)
Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral
(2)
Horas extras
Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro
Notas:
(1)
Parcialemente, segn corresponda en cada percepcin de conformidad con la LISR
(2)
Cuando se tenga un plan de prestaciones de previsin social por corresponder a otras de
naturaleza anloga,concedidas de manera general,de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
S
No
No es ingreso
Es evidente que las percepciones contenidas en el cuadro an-
terior, son slo enunciativas, pues incluso algunas de ellas no
representan un ingreso para el trabajador sino un gasto para el
contribuyente.
En resumen, todos los empleadores que ofrezcan a sus traba-
jadores mayores prestaciones exentas, vern disminuida la can-
tidad de PTU a deducir en el ejercicio 2004; en el mejor de los
casos, tambin suceder si slo se ofrecen las mnimas de ley.
3. Caso prctico
Para ejemplificar lo antes expuesto, considrese la informacin
de la empresa La Bienhechora, S.A. de C.V., quin luego del cie-
rre del ejercicio, desea conocer el monto que de PTU podr de-
ducir en la declaracin anual de 2004.
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 2004 MXIMA DEDUCIBLE
PTU del ejercicio 2003
pagada en 2004 $1,394,685.98
Menos: Deducciones relacionadas
con la prestacin de servicios
personales subordinados que
hayan sido ingreso del trabajador
por el que no se pag impuesto
de 2004 (ingresos exentos) 527,153.10
Fondo de ahorro $234,160.24
Gratificaciones y aguinaldo 36,770.76
Horas extras 32,502.55
Indemnizaciones 7,808.22
Jubilaciones, pensiones
y haberes de retiro 110,640.71
Participacin
de los trabajadores
en las utilidades 18,385.38
Previsin social 62,643.69
Prima de antigedad 5,856.17
Prima vacacional $18,385.38
Igual: PTU deducible pagada
en el ejercicio 2004 867,532.9
Por: Porcentaje mximo de
deduccin para 2004
(ltimo prrafo, de la fraccin
XIV, del Artculo Segundo
Transitorio de la LISR para 2003) 40%
Igual: PTU pagada en el ejercicio 2004
mxima deducible $347,013.15
4. Comentarios
Sin duda, la posibilidad de contar con una deduccin ms para
la declaracin anual de 2004 es reconfortante, y a pesar de ha-
ber transcurrido dos aos de no deducir la PTU pagada a los
trabajadores, renace ese derecho para los empleadores.
Si bien es cierto viene cargado de descuentos y es posible
que en muchos casos resulte un monto mnimo o incluso no ha-
ya PTU por deducir, es indudable que habr de efectuarse di-
cho clculo para saberlo.
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 10
Indicadores
Resolucin miscelnea
Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
(ISTUV) de fabricacin nacional para los
automviles nuevos que circulan en el pas
Para el ejercicio 2005, el impuesto se determina aplicando al valor total del vehculo incluyendo el
equipo que provenga de fbrica o el que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor y las
contribuciones pagadas por su importacin a excepcin del IVA, la tasa que corresponda en
funcin de la siguiente tabla:
LMITE LMITE CUOTA FIJA TASA PARA APLICARSE SOBRE
INFERIOR SUPERIOR EL EXCEDENTE DEL LMITE INFERIOR
$ $ $ %
0.01 428,768.31 0.00 3.0
428,768.32 825,140.79 12,863.05 8.7
825,140.80 1,109,080.70 47,347.45 13.3
1,109,080.71 1,393,020.60 85,111.46 16.8
1,393,020.61 En adelante 132,813.36 19.1
Nota: Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, dicha tarifa se aplicar sobre el valor total del vehculo, sin incluir el valor del material
utilizado para el blindaje
Cabe apuntar, que hasta el ejercicio 2004, el ISTUV se calculaba aplicando al valor total del vehculo
incluyendo el equipo opcional, comn o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o
bonificaciones, adicionado con los impuestos pagados por su adquisicin o importacin y el IVA,
la tasa correspondiente en funcin de la siguiente tabla:
LMITE LMITE CUOTA FIJA TASA PARA APLICARSE SOBRE
INFERIOR SUPERIOR EL EXCEDENTE DEL LMITE INFERIOR
$ $ $ %
0.01 493,083.56 0.00 2.6
493,083.57 948,911.91 12,820.17 7.6
948,911.92 1,275,442.80 47,463.13 11.6
1,275,442.81 1,601,973.69 85,340.71 14.6
1,601,973.70 En adelante 133,014.22 16.6
Nota: Tratndose de automviles blindados, excepto camiones, dicha tarifa se aplicar sobre el valor total del vehculo, sin incluir el valor del material
utilizado para el blindaje
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TARIFA DEL IMPUESTO
LMITE LMITE CUOTA % SOBRE EXC.
INFERIOR SUPERIOR FIJA DEL LM. INF.
$ $ $
0.01 496.07 0.00 3.00
496.08 4,210.41 14.88 10.00
4,210.42 7,399.42 386.31 17.00
7,399.43 8,601.50 928.46 25.00
8,601.51 En adelante 1,228.98 30.00
TABLA DEL SUBSIDIO
LMITE LMITE CUOTA % SOBRE S/IMPTO.
INFERIOR SUPERIOR FIJA MARGINAL
$ $ $
0.01 496.07 0.00 50.00
496.08 4,210.41 7.44 50.00
4,210.42 7,399.42 193.17 50.00
7,399.43 8,601.50 464.19 50.00
8,601.51 10,298.35 614.49 50.00
10,298.36 20,770.29 869.01 40.00
20,770.30 32,736.83 2,125.64 30.00
32,736.84 En adelante 3,202.63 0.00
TABLA DEL CRDITO AL SALARIO
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE CRDITO AL
BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO SALARIO
MENSUAL
PARA HASTA
INGRESOS DE INGRESOS DE
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,604.68 406.83
2,604.69 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 3,785.54 382.46
3,785.55 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00
Nota:
(1)
An esta pendiente su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin; no obstante, en
la pgina electrnica del Servicio de Administracin Tributaria ya estn disponibles desde
el pasado 19 de enero
Tarifa y tablas mensuales de subsidio y crdito
al salario para calcular retenciones del ISR
durante 2005
(1)
TARIFA DEL IMPUESTO
$ $ $
0.01 496.07 0.00 3.00
496.08 4,210.41 14.88 10.00
4,210.42 7,399.42 386.31 17.00
7,399.43 8,601.50 928.46 25.00
8,601.51 En adelante 1,228.98 30.00
Nota:
(1)
An esta pendiente su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin; no obstante, en
la pgina electrnica del Servicio de Administracin Tributaria ya estn disponibles desde
el pasado 19 de enero
TABLA DEL SUBSIDIO
$ $ $
0.01 496.07 0.00 50.00
496.08 4,210.41 7.44 50.00
4,210.42 7,399.42 193.17 50.00
7,399.43 8,601.50 464.19 50.00
8,601.51 10,298.35 614.49 50.00
10,298.36 20,770.29 869.01 40.00
20,770.30 32,736.83 2,125.64 30.00
32,736.84 En adelante 3,202.63 0.00
Tarifa del ISR y tabla del subsidio para calcular
el pago provisional de enero de 2005
(1)
(actividades empresariales, profesionales y rgimen intermedio)
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 12
TARIFA DEL IMPUESTO
$ $ $
0.01 496.07 0.00 3.00
496.08 4,210.41 14.88 10.00
4,210.42 7,399.42 386.31 17.00
7,399.43 8,601.50 928.46 25.00
8,601.51 En adelante 1,228.98 30.00
Notas:
(1)
An esta pendiente su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin; no obstante, en la
pgina electrnica del Servicio de Administracin Tributaria ya estn disponibles desde el
pasado 19 de enero
(2)
Aplicable a los contribuyentes que obtengan ingresos exclusivamente del Captulo III,Ttulo
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta
TABLA DEL SUBSIDIO
$ $ $
0.01 496.07 0.00 50.00
496.08 4,210.41 7.44 50.00
4,210.42 7,399.42 193.17 50.00
7,399.43 8,601.50 464.19 50.00
8,601.51 10,298.35 614.49 50.00
10,298.36 20,770.29 869.01 40.00
20,770.30 32,736.83 2,125.64 30.00
32,736.84 En adelante 3,202.63 0.00
Tarifa del ISR y tabla del subsidio para
calcular los pagos provisionales mensuales
correspondientes a 2005
(1)
(arrendamiento y en general por el otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso
distinto del de casa habitacin)
(2)
TARIFA DEL IMPUESTO
$ $ $
0.01 1,488.21 0.00 3.00
1,488.22 12,631.23 44.64 10.00
12,631.24 22,198.26 1,158.93 17.00
22,198.27 25,804.50 2,785.38 25.00
25,804.51 En adelante 3,686.94 30.00
Notas:
(1)
An esta pendiente su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin; no obstante, en la
pgina electrnica del Servicio de Administracin Tributaria ya estn disponibles desde el
pasado 19 de enero
(2)
Aplicable a los contribuyentes que obtengan ingresos exclusivamente del Captulo III,Ttulo
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta
TABLA DEL SUBSIDIO
$ $ $
0.01 1,488.21 0.00 50.00
1,488.22 12,631.23 22.32 50.00
12,631.24 22,198.26 579.51 50.00
22,198.27 25,804.50 1,392.57 50.00
25,804.51 30,895.05 1,843.47 50.00
30,895.06 62,310.87 2,607.03 40.00
62,310.88 98,210.49 6,376.92 30.00
98,210.50 En adelante 9,607.89 0.00
Tarifa del ISR y tabla del subsidio para
calcular los pagos provisionales trimestrales
correspondientes a 2005
(1)
(arrendamiento y en general por el otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso de
casa habitacin)
(2)
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 13
Factores diversos
Tipo de cambio del dlar norteamericano
Los tipos de cambio relativos al dlar de los Estados Unidos de Amrica, publicados en las fechas que
se indican a continuacin, corresponden al promedio realizado por el Banco de Mxico al da anterior
al de la propia publicacin.
DA FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
2004 2005
1 11.0606 11.1748 11.4147 11.5258 11.3807 11.3884 11.5390 11.2373
2 11.0214 10.9794 11.1828 11.4845 11.4922 11.4079 11.4145 11.5331 11.1713
3 10.9545 10.9623 11.4093 11.4265 11.4253 11.4725 11.4997 11.1453 11.1495
4 11.0820 11.0301 11.4310 11.4373 11.4052 11.3503 11.4248 11.2007
5 10.9955 11.1815 11.4105 11.4763 11.4527 11.3502 11.4118 11.3087
6 11.0608 11.1598 11.3887 11.4432 11.4570 11.5279 11.3149 11.1213 11.3418
7 11.1631 11.4358 11.4224 11.4948 11.5193 11.2745 11.1355 11.4018
8 10.9393 11.3498 11.4670 11.5689 11.2874 11.4031 11.1704
9 11.1305 10.9329 11.3397 11.5315 11.4124 11.5895 11.3953 11.2738
10 11.1039 10.9695 11.5272 11.3808 11.3776 11.5717 11.4465 11.2910 11.3643
11 11.1069 10.9368 11.6328 11.3660 11.3943 11.2406 11.4299 11.2667
12 10.9866 10.9633 11.2233 11.6325 11.5152 11.4436 11.2449 11.3997 11.2209
13 10.9626 11.2211 11.6246 11.5009 11.4414 11.6005 11.2865 11.3343 11.1761
14 11.2702 11.6281 11.3689 11.4949 11.5760 11.3021 11.3045 11.1858
15 10.9638 11.2848 11.4327 11.4552 11.5851 11.3195 11.3810 11.2903
16 10.9627 10.9621 11.2700 11.4259 11.4909 11.4048 11.3583 11.2028
17 10.9434 11.0390 11.5713 11.3991 11.3848 11.5333 11.3508 11.2316 11.2339
18 10.9337 10.9988 11.5282 11.3523 11.3481 11.4540 11.3271 11.2285
19 10.9058 11.0128 11.2525 11.4933 11.4352 11.3472 11.5068 11.3335 11.2495
20 10.9688 11.2510 11.5448 11.3785 11.3550 11.4774 11.4507 11.2403 11.2328
21 11.3065 11.5735 11.3312 11.3954 11.4557 11.4548 11.1555 11.2515
22 10.9863 11.3119 11.3143 11.4600 11.4294 11.4722 11.3637 11.1873
23 10.9423 10.9737 11.3256 11.3077 11.4463 11.3453 11.4012 11.3949 11.1814
24 10.9437 10.9695 11.5673 11.3425 11.3764 11.4180 11.3447 11.1363 11.2505
25 11.0558 10.9915 11.5608 11.3004 11.3859 11.4424 11.2797 11.2353
26 11.0932 11.0130 11.3433 11.4760 11.4340 11.3712 11.5150 11.2713 11.2890
27 11.0715 11.2881 11.4556 11.4582 11.3660 11.4107 11.5178 11.1500 11.2632
28 11.3109 11.4515 11.3175 11.5111 11.4348 11.5118 11.1348 11.2991
29 11.0578 11.3387 11.4116 11.4801 11.4106 11.5293 11.2470 11.2042
30 11.1540 11.4068 11.5297 11.4302 11.3739 11.4288 11.2660 11.2648
31 11.2103 11.4128 11.4231 11.2183 11.2613
(FEBRERO 2004 A ENERO 2005)
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 14
COSTO DE CAPTACIN PORCENTUAL PARA PESOS, UDIS
Y DLARES
(ltimos 12 Meses)
CPP A PLAZO EN UDIS EN DLARES
Febrero 2004 3.64 % 4.28 % 4.76 % 2.51 %
Marzo 4.19 % 4.93 % 4.79 % 2.75 %
Abril 4.12 % 4.82 % 4.80 % 3.01 %
Mayo 4.30 % 5.09 % 5.29 % 2.98 %
Junio 4.41 % 5.17 % 5.36 % 2.94 %
Julio 4.59 % 5.38 % 4.49 % 2.96 %
Agosto 4.77 % 5.61 % 4.50 % 3.02 %
Septiembre 5.03 % 5.82 % 4.48 % 3.03 %
Octubre 5.26 % 6.08 % 4.58 % 2.97 %
Noviembre 5.63 % 6.47 % 4.74 % 3.06 %
Diciembre 5.84 % 6.92 % 5.25 % 3.05 %*
Enero 2005 5.85 % 6.99 % 5.46 %
Notas: * Diario Oficial de la Federacin 12 de Enero de 2005
Diario Oficial de la Federacin del 25 de Enero de 2005
VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIN
(Del 26 de enero al 10 de febrero de 2005)
ENERO FEBRERO
DA VALOR DA VALOR
26 3.533182 1 3.534289
27 3.533366 2 3.534474
28 3.533551 3 3.534658
29 3.533735 4 3.534843
30 3.533920 5 3.535027
31 3.534105 6 3.535212
7 3.535396
8 3.535581
9 3.535766
10 3.535950
Nota: Pueden denominarse en UDIs las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda nacio-
nal, sobre operaciones financieras, ttulos de crdito (excepto cheques) y, en general, las pacta-
das en contratos mercantiles o actos de comercio
TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES
(ltimos 12 Meses)
MES PRRROGA
(1)
MORA
(1)
PUBLICACIN
DOF
Marzo 2004 0.75% 1.13% 01 03 2004
Abril 0.75% 1.13% 24 03 2004
Mayo 0.75% 1.13% 17 05 2004
Junio 0.75% 1.13% 28 05 2004
Julio 0.75% 1.13% 29 06 2004
Agosto 0.75% 1.13% 27 07 2004
Septiembre 0.75% 1.13% 31 08 2004
Octubre 0.75% 1.13% 19 11 2004
Noviembre 0.75% 1.13% 22 11 2004
Diciembre 0.75% 1.13% 30 11 2004
Enero 2005 0.75% 1.13% 28 01 2005
Febrero 0.75% 1.13%
(2)
TIIE: Tasa de Inters Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)
DOF: Diario Oficial de la Federacin
Notas:
(1)
Tasa de recargos por prrroga y por mora, determinados de conformidad con el artculo 8o de
la Ley de Ingresos de la Federacin 2004, a partir de la tasa base establecida por el Congreso
de la Unin en la citada Ley
(2)
Al cierre de la presente edicin, esta informacin no ha sido publicada
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL
(ltimos 12 Meses)
MES TIIE PRRROGA MORA PUBLICACIN
GODF
Marzo 2004 6.4850% 0.49% 0.64% 26 02 2004
Abril 6.1683% 0.55% 0.72% 25 03 2004
Mayo 6.9476% 0.87% 1.13% 27 04 2004
Junio 7.0491% 1.03% 1.34% 28 05 2004
Julio 7.1126% 1.50% 1.95% 25 06 2004
Agosto 7.4999% 1.09% 1.42% 30 07 2004
Septiembre 7.7756% 1.00% 1.30% 25 08 2004
Octubre 8.04548% 0.67% 0.87% 29 09 2004
Noviembre 8.59795% 0.49% 0.64% 27 10 2004
Diciembre 8.52605% 0.65% 0.85% 03 12 2004
Enero 2005 8.96840% 0.53% 0.69% 12 01 2005
Febrero 1.20% 1.56% 31 01 2005
GODF: Gaceta Oficial del Distrito Federal
Legislaciones locales
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 15
Una vez ms ContPAQ, el sistema contable, financiero y fiscal
ms popular entre la profesin contable, se pone a la vanguar-
dia ofreciendo en su versin 2005, nuevas herramientas acorde
con la reforma fiscal de este ao.
Vale destacar aquellas integradas a su nuevo mdulo fiscal
que permiten facilitar el trabajo, llevando controles especiales
en relacin con:
el costo de lo vendido, generacin de pliza contable y nue-

vo formato del Estado de Resultados que lo considera,
presentacin de la declaracin anual y pagos provisionales,
activos fijos, controlados sin necesidad de capturar una cuen-

ta contable por cada activo, y
momentos de causacin del impuesto al valor agregado, con-

trol detallado del impuesto efectivamente cobrado y pagado.
Pero este sistema tambin posee otras herramientas que per-
miten tener una visin total del negocio en cualquier momen-
to, entre las cuales destacan las siguientes:
facilidad para consultar la informacin

clasificada por segmentos de negocio
(sucursales, departamentos, proyectos,
categoras),
posibilidad de disear los reportes ne-

cesarios y exportar fcilmente la infor-
macin a la hoja electrnica ms popular del mercado,
analizar la informacin de los Estados Financieros por ane-

xo, movimiento y pliza,
brindar total facilidad para capturar y exportar la informa-

cin con sus bsquedas incrementales y sus plizas modelo
o pre-plizas.
Por si lo anterior no fuera suficiente, ContPAQ resulta com-
pletamente integrable con el resto de los sistemas de la lnea
como son: AdminPAQ, VentPAQ, NomiPAQ, CheqPAQ y Exin.
Para abundar en detalles del producto, es recomendable vi-
sitar la pgina electrnica www.compac.com.mx.
Nota del editor
CONTPAQ 2005, SISTEMA CONTABLE FINANCIERO Y FISCAL
Computacin en Accin, S.A. de C.V.; Versin 2005, Mxico
En la edicin 97, de fecha 15 de noviembre de 2004, en el tema
Tratamiento fiscal del costo de la inversin accionaria (segun-
da de dos partes), hubo una imprecisin en el primer rengln
del texto del punto 1.1. Informacin.
Dice:
Grupo A, S.A. de C.V. se constituy en marzo de 1999.

Debe decir:
Los accionistas de Grupo A, S.A. de C.V., deciden vender sus

acciones a su valor nominal en marzo de 1999.
Asimismo, en el punto 1.2. Datos generales el primer con-
cepto de las primeras tres tablas.
Dice:
Aportacin inicial
Debe decir:
Adquisicin de acciones
En virtud de lo antes expuesto, los importes y efectos mos-
trados en las cdulas de trabajo no se modifican, y el resumen
de movimientos en el capital de la empresa no se ve afectado,
puesto que nicamente se consideran los efectuados durante el
perodo de tenencia de los accionistas actuales (es decir, de mar-
zo de 1999 a agosto de 2004).
Se ruega tomar nota de lo anterior.
Herramientas de apoyo
A
p
re
c
ia
b
le
s
u
s
c
r
ip
to
r
:
Recuerde que los Indicadoresaqu publicados se
com
plem
entan con aquellos disponibles de m
anera
perm
anente en nuestra direccin electrnica
w
w
w
.idcw
eb.com
.m
x, seccin Actualizacin Fiscal,
entre los cuales destacan:
tarifas y tablas (sueldos y salarios, actividades

em
presariales y profesionales, arrendam
iento,
pequeos contribuyentes,
)
cantidades actualizadas (ISR, IVA, CFF,

)
m
ultas actualizadas,
tratados para evitar la doble tributacin a junio

de 2004 y m
ucho m
s.
Agradecem
os tom
ar nota de lo anterior.
CONT FISC 103 2/1/05 10:06 AM Page 16
Contenido
Laboral 103
Ao XIX 3a. poca
www.idcweb.com.mx
TRASCENDENCIA 2
PROGRAMAS PREVENTIVOS DE SEGURIDAD E HIGIENE

Puntos clave y consideraciones para elaborar un programa
preventivo de seguridad e higiene y dar cumplimiento a la
nueva NOM-019-STPS-2004 Constitucin, organizacin,
y funcionamiento de las Comisiones de Seguridad e
Higiene en los centros de Trabajo
5 DE FEBRERO DESCANSO OBLIGATORIO
SUSPENSIN DE LA RELACIN LABORAL POR PRISIN PREVENTIVA

O ARRESTO DEL TRABAJADOR
CONSEJOS PARA EVITAR FRAUDES EN SU EMPRESA

OBLIGACIN LEGAL DE CONTRATAR Y PAGAR CUOTAS A SINDICATO?
CONTRATOS INDIVIDUALES Y/O COLECTIVOS DE TRABAJO

SANCIN POR OMITIRLOS?
DETERMINACIN DEL COSTO DE HORAS EXTRAS
DEMANDA POR FALTA DE MEDIDAS DE SEGURIDAD ESPECIALES

PARA DISCAPACITADOS PROCEDENTE?
AUTORIZACIN DE AUTORIDAD LABORAL

NECESARIA PARA APERTURA DE NEGOCIO?
JORNADAS DE 12 HORAS DIARIAS POSIBLE SU ESTIPULACIN

EN LOS CONTRATOS DE TRABAJO?
PRODUCTIVIDAD 7
DESARROLLO HUMANO Y PRODUCTIVIDAD: UN RENOVADO PARADIGMA

Ancelmo Garca Pineda asesor de la Organizacin Inter-
nacional del Trabajo (OIT) y colaborador de esta publica-
cin, establece los conceptos y caractersticas de este
nuevo concepto, el cual incrementa la productividad en
las organizaciones
NUEVA LEGISLACIN 9
NUEVAS OBLIGACIONES LABORALES EN EL MANEJO DE SUSTANCIAS

QUMICAS
Puntos relevantes y obligaciones laborales de la nueva
Norma Oficial Mexicana para el manejo de sustancias qu-
micas en los centros de trabajo
DE ACTUALIDAD 12
SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE EN MATERIA

LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN,
EN EL PERODO COMPRENDIDO DEL 13 AL 27 DE ENERO
Seguridad
M.R.
IDC
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 1
Introduccin
El documento publicado por la Secretara del Trabajo y Previsin
Social (STPS), tiene como objetivo, proporcionar a patrones,
comisiones de seguridad e higiene, mdicos de la empresa, su-
pervisores y encargados de la seguridad e higiene en los cen-
tros de trabajo, los lineamientos bsicos y elementos para la
estructuracin y aplicacin de los Programas Preventivos de
Seguridad e Higiene en el Trabajo, una obligacin patronal
derivada de la normatividad mexicana.
Para orientar a las empresas en la elaboracin de programas
preventivos de seguridad e higiene, los cuales siendo operados
permanentemente, lograrn mejorar las condiciones de trabajo,
repercutiendo en una disminucin de los costos de operacin.
Lineamientos para la elaboracin de un programa
preventivo de seguridad e higiene en el trabajo
El documento debe ser elaborado bajo las siguientes premisas:
congruencia, debe comprender el cumplimiento de la norma-

tividad vigente, ya que est dirigido a proteger la salud de los
trabajadores como el elemento fundamental de la productivi-
dad de las empresas;
factibilidad y viabilidad, debe ajustarse a la capacidad ope-

rativa del personal de la empresa y a los recursos disponibles;
integracin, considerar que cada directivo y trabajador tie-

nen la responsabilidad de la seguridad e higiene de su pues-
to y rea de influencia, de aqu que las acciones preventivas
sean responsabilidad de todos;
sustentacin, debe estar por escrito; sus actividades estar

sustentadas y basadas en un diagnstico situacional; y las
responsabilidades definidas en todos los niveles de la em-
presa;
enfoque prevencionista, las acciones deben dirigirse hacia la

prevencin de los riesgos de trabajo, considerndo fundamen-
talmente la eliminacin de las causas que los generan, y
reforzamiento, las evaluaciones peridicas deben sealar re-

sultados que permitan la toma de decisiones, para lograr
mejorar las condiciones de seguridad e higiene en un proceso
ascendente.
Elementos bsicos del programa
Los elementos considerados para la estructuracin de un
Programa Preventivo de Seguridad e Higiene en el Trabajo son:
polticas de la empresa;
diagnstico;
sistema de verificacin de riesgos;
sistema de control y correccin de riesgos;
sistema de capacitacin, y
seguimiento.
DESCRIPCIN DE ELEMENTOS
Polticas de la empresa: criterios para orientar la conducta

del personal en la operacin del programa, sealan el gra-
do de participacin de los niveles directivos y operativos, as
como la importancia del ser humano y la productividad de
la empresa. Para operar las polticas se requieren como ins-
trumentos:
productividad, seguridad e higiene en el trabajo, preci-

sando las polticas de actualizacin de la tecnologa y uti-
lizacin de materias primas acordes con la misma: como
un elemento de procuracin de la seguridad y mejoramien-
to de la productividad, el cual permite establecer polti-
cas sobre los servicios de bienestar y de seguridad e higiene
para los trabajadores, como un factor de promocin para
el incremento de la productividad;
objetivos y metas definidas: permiten estimar costo-

beneficio de las acciones y definir la direccin del programa;
IDC 103 Laboral www.idcweb.com.mx
De trascendencia
Programas preventivos de seguridad e higiene
La Secretara del Trabajo y Previsin Social a travs de su pgina web: www.stps.gob.mx, propone
una gua metodolgica para elaborar un programa preventivo de seguridad e higiene, y as dar
cumplimiento a la obligacin contenida en la NOM-019-STPS-2004 Constitucin, organizacin y
funcionamiento de las Comisiones de Seguridad e Higiene en los centros de trabajo, la cual tiene por
objeto evitar accidentes y enfermedades de trabajo, por su importancia damos a conocer sus puntos
relevantes.
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 2
www.idcweb.com.mx Laboral IDC103
matriz de responsabilidades: precisa la participacin de

todos los niveles de trabajadores de las empresas en el
cumplimiento de las actividades, y
comunicacin descendente: para que los trabajadores

ejecuten las actividades preventivas que les competen, co-
nociendo la fundamentacin de las decisiones y ascen-
dente para que los niveles directivos conozcan la realidad
directamente de quienes estn inmersos en las condi-
ciones de seguridad e higiene y fundamenten en sta sus
decisiones.
Diagnstico: estudio analtico de las condiciones de seguri-

dad e higiene en que se encuentra la empresa, el cual sirve de
base para la toma de decisiones en la elaboracin del pro-
grama. Para elaborar este documento, se requiere contar con
los siguientes instrumentos:
sistema de informacin de riesgos de trabajo porque:
permite analizar la casustica de accidentes y enferme-

dades de trabajo;
precisa la informacin de casos por departamentos, tur-

no, puesto de trabajo y tipo de riesgo;
permite analizar el mecanismo del riesgo y el tipo de

tratamiento que se le dio a la persona que lo sufri, y
permite analizar por departamento los ndices de fre-

cuencia, gravedad, siniestralidad y los costos que se
generaron por este concepto;
mapa de riesgos porque:
representa grficamente los problemas de inseguridad

que se tienen en el centro de trabajo: ambiente labo-
ral; procesos, condiciones y riesgos de trabajo, as como
los trabajadores que se encuentran expuestos en cada
caso;
precisa las reas, procesos o equipos de alto riesgo, ex-

posicin de agentes nocivos para la salud y las reas
o secciones ms desprotegidas de medidas de seguri-
dad e higiene, que debern tomarse en cuenta para su
inclusin en el programa preventivo;
capacitacin, permite analizar el nivel de escolaridad

que tienen los trabajadores y la que se les ha propor-
cionado para el trabajo, en el trabajo, y en seguridad
e higiene, y
antecedentes personales de riesgo de los trabajadores,

porque permite determinar factores de riesgo de los
mismos, considerando antecedentes laborales de an-
tigedad y ergonmicos.
Sistema de verificacin de riesgos: permite conocer la mag-

nitud y el impacto de cada uno de los problemas que en ma-
teria de seguridad e higiene tiene la empresa, para ello, se
hace necesario contar con los siguientes instrumentos:
verificacin: se debe contar con un procedimiento de ins-

pecciones peridicas por personal responsable, que reflejen
las condiciones de seguridad e higiene;
recorridos de la Comisin de Seguridad e Higiene: deben

apegarse a la Norma Oficial Mexicana NOM-019-STPS-
2004, e
investigacin de incidentes y riesgos de trabajo: se de-

ben investigar el 100%de los incidentes, accidentes y en-
fermedades de trabajo que ocurran en el centro laboral.
Sistema de control y correccin de riesgos: son las acciones

tomadas por los responsables de la empresa para corregir la
situacin de riesgo con sealamiento de lapsos para su cum-
plimiento, con el fin de evitar o limitar los daos a la salud
de los trabajadores, minimizar los costos de produccin, elevar
la calidad de los productos e incrementar la productividad
de la empresa. Los instrumentos que se requieren son:
recursos tcnicos: se debe contar con:
procedimientos seguros en aquellas operaciones o pro-

cesos de trabajo, que observan una condicin insegura
para la salud de los trabajadores;
controles de ingeniera, para el desarrollo de un trabajo

seguro e higinico;
procedimiento de dotacin de equipo de proteccin per-

sonal, adecuado a las necesidades y exposiciones de
los trabajadores;
programa de mantenimiento preventivo y correctivo,

haciendo hincapi en el primero, y
planes y procedimientos de emergencia (brigadas de pri-

meros auxilios, prevencin y combate contra incendios,
etctera.).
recursos administrativos, se debe:
contar con los procedimientos para atender las situa-

ciones de riesgo, que comprenda los recursos financie-
ros y el procedimiento a seguir;
establecer medidas correctivas para quienes no cum-

plan con las reglas establecidas para la prevencin de
riesgos de trabajo;
contemplar mecanismos de difusin para que los tra-

bajadores conozcan el programa, los procedimientos
de trabajo seguro, la normatividad en materia de se-
guridad e higiene y las medidas de prevencin de riesgos
de trabajo, y
contar con un sistema de registros de acuerdo con la nor-

matividad, que contenga informacin de los exmenes
mdicos peridicos de los trabajadores, incluya su capa-
cidad fsico-funcional, accidentes, incidentes, emergencias
y simulacros que se generen en la empresa.
Sistema de capacitacin: debe contener las acciones de

capacitacin a realizar, as como los responsables de su eje-
cucin y los objetivos esperados. En esta etapa se deber con-
siderar lo siguiente:
capacitacin a responsables: definir el tipo de capacita-

cin requerida, para que stos conozcan y promuevan en
sus reas de influencia, las acciones prevencionistas para
el control de riesgos;
capacitacin en el trabajo: establecer la que se propor-

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cionar a los trabajadores para promover un trabajo se-
guro, eficiente y de calidad;
manejo de emergencias: establecer lineamientos, meto-

dologa, responsables, integrantes de las brigadas y re-
cursos necesarios para hacer frente a una emergencia;
capacitacin en emergencias: establecer la capacitacin

que ser proporcionada a los responsables y a los tra-
bajadores, en el uso y manejo de equipo y herramienta
para los casos de emergencia, y
reforzamiento: definir los mecanismos para dar segui-

miento al programa de capacitacin, as como de los ins-
trumentos necesarios para su control y evaluacin.
Seguimiento: todo programa deber tener una continuidad,

por lo que es necesario establecer sistemas de control del pro-
pio programa, a fin de que se pueda considerar su impacto
en la prevencin de riesgos.
Consideraciones finales
Se deber tomar en cuenta el diagnstico, la verificacin, los re-
corridos de la Comisin de Seguridad e Higiene, la participacin
de los trabajadores, el involucramiento de los diferentes nive-
les de responsabilidad, aspectos tcnicos y administrativos y
la capacitacin.
El programa preventivo deber ser evaluado en las juntas de
administracin mensual, bimestral o trimestral segn se deter-
mine en el mismo, considerndose la seguridad e higiene en
el trabajo como el elemento fundamental de la junta de admi-
nistracin, por tanto se actualizar anualmente.
5 de febrero
descanso
obligatorio
El artculo 74 de la Ley
Federal del Trabajo, esta-
blece como descanso obli-
gatorio esta fecha, por
tanto, aquellos trabajado-
res que por cuestiones ope-
rativas presten sus servicios
durante ella, tendrn dere-
cho a una remuneracin
doble, adicional a su sala-
rio ordinario por la jorna-
da regular, por ello, los
patrones que requieran los
servicios de sus empleados
en esta fecha debern con-
siderar el gasto implcito.
Suspensin de la relacin laboral por prisin
preventiva o arresto del trabajador
La Ley Federal del Trabajo (LFT), establece las
causas que pueden suspender las relaciones de
trabajo, figura entendida como la cesacin tem-
poral de los efectos del contrato laboral, es decir,
el trabajador no presta sus servicios y el patrn
no paga salario durante el tiempo que dure.
La suspensin se puede llevar a cabo indi-
vidual o colectivamente, dependiendo de las
causas generadoras, las primeras por los traba-
jadores y las segundas por los patrones. Den-
tro de las causas de suspensin por parte de
los trabajadores se encuentra el arresto
administrativo el cual se puede definir como
la prdida temporal de la libertad, por violacio-
nes a un reglamento administrativo, ste nun-
ca puede exceder de 36 horas, pues as lo
establece el artculo 21 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
La suspensin tendr lugar desde el momen-
to en que ocurra el arresto y terminar a la par
de ste (artculo 43, fraccin II, Ley Federal del
Trabajo)
A diferencia del arresto, existe como otra
causal: la prisin preventiva: consistente en la
prdida de la libertad de una persona por un
proceso de carcter penal.
Cuando el trabajador sea considerado co-
mo presunto responsable de un delito grave,
la suspensin inicia al momento de la deten-
cin y termina con la sentencia absolutoria a
favor del l.
La nica excepcin existente para que esta
causal no adquiera esta naturaleza, es que el
trabajador cometa el delito en defensa de los
intereses del patrn, en cuyo caso tendr dere-
cho de percibir salarios todo el tiempo que du-
re el proceso.
Si al trmino del mismo, la sentencia es con-
denatoria, entonces se rescindir la relacin la-
boral conforme a lo establecido en el artculo
47, fraccin XIV de la LFT.
Si durante el proceso el trabajador cuenta
con el beneficio de gozar de libertad provisio-
nal mediante el pago de una garanta (fianza o
caucin ), la relacin de trabajo podr continuar
sin variantes.
Es recomendable diferenciar ambas causa-
les para no incurrir en confusin y otorgar pres-
taciones al trabajador que no le correspondan,
o proceder a una rescisin de contrato sin una
causal preexistente.
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 4
El Colegio de Contadores a travs de su publicacin denomina-
da Veritas proporciona los siguientes consejos para detectar
la comisin de fraudes en contra de la empresa por parte de sus
agentes de compras.
Primero es necesario reconocer las seales de alarma, las
cuales se presentan cuando el agente:
no se toma tiempo libre;
tiene problemas econmicos;
mantiene un estilo de vida demasiado caro;
mantiene relaciones estrechas con el o los proveedores;
favorece a un proveedor y le hace compras excesivas;
los precios son ms altos al acostumbrado en el mercado;
compras mltiples en perodos cortos;
pago acelerado de facturas, y
compras de servicios o mercancas de una sola fuente.

Si dentro del centro de trabajo es detectado este tipo de compor-
tamientos la probabilidad de existir una conducta indebida y per-
judicial para la empresa es alta, por ello las recomendaciones son:
supervisin ms estrecha;
rotacin de puestos;
separacin de deberes, tratando de que sean diferentes per-

sonas las encargadas de elegir al vendedor, autorizar la com-
pra, emitir el cheque, etctera;
hacer copias de documentos sospechosos;
no poner sobre alerta al sospechoso;
entrevistar al sospechoso en un lugar no familiar cuando se

busca la admisin de culpa;
no mostrar evidencia a menos de que se intente conseguir

una confesin, y
las confesiones verbales hacerlas por escrito.

Tambin es recomendable establecer en el reglamento
interior de trabajo un procedimiento y una sancin para stas con-
ductas, lo cual nos dar certeza jurdica al momento de proceder
y evitar consecuencias legales adversas para la negociacin.
Consejos para evitar fraudes en su empresa
La empresa consulta
OBLIGACIN LEGAL DE CONTRATAR Y PAGAR CUOTAS
A SINDICATO?
Las personas morales tienen la obligacin de afiliarse
forzosamente a un sindicato? Nos surge la duda porque
una persona, quin dice pertenecer a la CTM, insiste en
que debemos sindicalizarnos de lo contrario alguno de
nuestros trabajadores nos podra emplazar a huelga; ade-
ms exige una cuota anual de $5,000.00 sin proporcionar
recibos fiscales, pues argumenta no tener obligacin y
nos seala que celebrado el contrato colectivo no podr
darse por terminado. De qu modo puedo prevenir esta
situacin para la empresa?
En principio no es obligatorio que una empresa celebre un
contrato colectivo con un sindicato determinado, pues ello de-
pende del derecho de sus trabajadores de afiliarse a uno ya
existente, o bien, constituir uno propio, lo anterior en trmi-
nos del artculo 358 de la Ley Federal del Trabajo.
Por otra parte, para emplazar a huelga es requisito previo, que
alguno o algunos de sus trabajadores estn afiliados al sindica-
to y exijan la celebracin y firma del contrato colectivo de
trabajo, en trminos del artculo 387 del citado ordenamiento le-
gal. Cabe hacer notar en este supuesto, que quien est faculta-
do para emplazar a huelga es el sindicato y no un trabajador.
Lamentablemente as se conducen este tipo de organiza-
ciones, sin embargo, si ninguno de sus trabajadores est
afiliado a dicho sindicato, la empresa no tiene obligacin de
acceder a sus pretenciones y en el supuesto de un emplaza-
miento a huelga se deber acudir ante las Juntas de Conci-
liacin y Arbitraje planteando como defensa el hecho de que
tal sindicato no tiene representatividad en la empresa y por
ende no proceden sus peticiones, ofreciendo como prueba el
recuento, en el cual los trabajadores sealarn si estn afilia-
dos al sindicato o no.
Se debe sealar que los sindicatos no cobran cuotas de
suscripcin, por lo que esta peticin resulta ilegal, stos ni-
camente perciben cuotas sindicales de los propios trabajado-
res que lo integran, lo anterior en trminos del artculo 371,
fraccin XII de la Ley Federal del Trabajo.
De conformidad con el artculo 101 de la LISR, los sindica-
tos obreros y los organismos que los agrupen, efectivamente
se encuentran relevados de cumplir con la obligacin de ex-
pedir comprobantes que renan requisitos fiscales, excepto
por aquellas actividades consideradas como empresariales,
sin embargo, respecto de las cuotas que perciben podrn dar
recibos simples y sern deducibles para la empresa, siempre
que al menos contengan los datos de identificacin (nombre,
domicilio y RFC), tanto del sindicato como de la empresa.
As mismo, es falso que una vez celebrado el contrato no
pueda darse por terminando, pues la legislacin laboral no le
atribuye tal caracterstica al contrato colectivo, inclusive, el
artculo 434 y siguientes, establece las causas de terminacin
colectiva de las relaciones de trabajo.
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 5
CONTRATOS INDIVIDUALES Y/O COLECTIVOS DE TRABAJO
SANCIN POR OMITIRLOS?
La Secretara del Trabajo y Previsin Social me ha enviado
un requerimiento solicitando toda una serie de documen-
tacin, entre la cual se encuentran los contratos indivi-
duales y colectivo de trabajo. Lamentablemente, en la
empresa no contamos con ellos, puede la dependencia
sancionarnos por esta omisin?
En cuanto a los contratos individuales de trabajo podemos
comentarle que efectivamente es obligatoria su elaboracin
en trminos del artculo 24 de la Ley Federal del Trabajo y no
contar con ellos puede traer como consecuencia la imposi-
cin de una multa por parte de la autoridad, que puede ir de
tres hasta 315 veces el salario mnimo general vigente en el
rea geogrfica al momento en que se conozca la infraccin,
lo anterior tiene su fundamento en el artculo 1002 del cita-
do ordenamiento legal.
Por lo que hace a los contratos colectivos, su elaboracin s-
lo es obligatoria cuando se cuenta con trabajadores afiliados a
un sindicato o cuando se crea uno en la empresa y ste deman-
de su celebracin y firma, conforme al artculo 387 de la Ley
Federal del Trabajo, de no acceder a la peticin del sindicato, s-
te cuenta con el derecho de emplazar a huelga a la empresa.
DETERMINACIN DEL COSTO DE HORAS EXTRAS
Nuestros trabajadores prestan sus servicios en una jorna-
da semanal distribuida de 45 horas de lunes a viernes,
cmo debemos obtener el valor por hora para el clculo
de jornada extraordinaria?
En trminos del artculo 59 de la Ley Federal del Trabajo, la
jornada de labores se puede distribuir pactandose entre
patrn y trabajador, para obtener el nmero de horas labora-
das por da, se debe dividir 45 horas laboradas ordinariamente
a la semana entre cinco das de trabajo, cuyo resultado son
nueve horas diarias, por lo tanto para obtener el valor de la
hora se dividir el ingreso diario entre nueve, el resultado es
el valor de la hora ordinaria.
Para determinar el valor de las horas extraordinarias,
recurdese que las primeras nueve horas extras a la semana
se cubrirn con un 100% por ciento adicional a la hora ordi-
naria y las excedentes con un 200% adicional, as lo estable-
cen los artculos 67 y 68 de la Ley Federal del Trabajo.
DEMANDA POR FALTA DE MEDIDAS DE SEGURIDAD
ESPECIALES PARA DISCAPACITADOS PROCEDENTE?
Contamos con un trabajador discapacitado quin preten-
de demandarnos laboralmente por una supuesta discri-
minacin, pues por cuestiones de seguridad (trabajamos
en lnea de produccin de una fundidora), lo ubicamos en
un lugar seguro diferente a aquel en donde prestan servi-
cios los dems trabajadores. Sera procedente una de-
manda por los motivos mencionados?
Consideramos que mientras la empresa realice estas ubica-
ciones especiales de buena fe y no como una medida segre-
gacional, no habra que preocuparse por las amenazas del
trabajador, pues en caso de un juicio se podra demostrar ple-
namente el peligro a que se expondra el trabajador de ser
ubicado en una zona en donde labora el resto del personal,
lo cual lejos de ser objeto de procedencia de una demanda,
sera una medida de seguridad misma que seguramente se-
ra aprobada por la propia autoridad.
Por otra parte, si la empresa tom esa accin como medi-
da discriminatoria y no tiene justificacin la ubicacin espe-
cial de este trabajador, consideramos que si la demanda del
trabajador fuera por rescisin del contrato de trabajo, como
una falta de probidad y honradez del patrn, as como malos
tratos o tratamiento especiales, en trminos del artculo 51,
fraccin II de la Ley Federal del Trabajo, resultara procedente.
Independientemente del aspecto estrictamente laboral, el
trabajador y tambin podra acudir a las organizaciones de
derechos humanos correspondientes a exponer su problema
para que estas instituciones solicitarn a la Secretara del
Trabajo y Previsin Social la realizacin de las averiguacio-
nes correspondientes tendientes a corregir o regularizar dicha
problemtica.
AUTORIZACIN DE AUTORIDAD LABORAL
NECESARIA PARA APERTURA DE NEGOCIO?
Pretendemos iniciar un negocio contratando a 50 trabaja-
dores, pero al asesorarnos legalmente en cuanto a los
trmites necesarios para iniciar operaciones, nos informa-
ron que se requiere contar con una autorizacin de la
Secretara del Trabajo y Previsin Social, otorgando el vis-
to bueno en materia de seguridad e higiene para el arran-
que de la negociacin esto es correcto?
Definitivamente no es correcto el criterio de su asesor legal,
pues no existe ninguna disposicin contenida en la Ley Federal
del Trabajo o sus reglamentos que establezca la obligacin
de las empresas de obtener una autorizacin por parte de la
Secretara del Trabajo y Previsin Social, para poder iniciar un
negocio y contratar trabajadores.
Por lo anterior, vlidamente pueden iniciar sus actividades
empresariales y laborales sin ningn problema o impedimen-
to legal.
La nica autorizacin laboral que en un momento dado
podra requerir es la autorizacin para el funcionamiento
de equipo o dispositivos de seguridad a los que se refiere la
NOM-020-STPS-2002, Recipientes Sujetos a Presin y Calde-
ras, Funcionamiento, Condiciones de Seguridad.
JORNADAS DE 12 HORAS DIARIAS POSIBLE SU
ESTIPULACIN EN LOS CONTRATOS DE TRABAJO?
Somos una persona moral dedicada al servicio de vigi-
lancia, y nuestros empleados prestan sus servicios 12
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 6
horas diarias, por asi establecerlo en nuestros contratos
laborales, pues un abogado nos coment que lo ante-
rior se encuentra fundamentado en una jurisprudencia
que permite a este tipo de empresas las condiciones de
contratacin citadas. Es correcto ste criterio?.
Si es posible pactar la jornada referida en su consulta, pues
si bien es cierto que la Ley Federal del Trabajo en el artculo
61 establece que la duracin mxima de la jornada ser de
ocho horas diarias dando un total de 48 semanales, y que el
excedente deber considerarse como jornada extraordinaria,
tambin lo es el hecho de que los tribunales han considera-
do que determinadas actividades, como las de vigilancia, si-
milares a las de un velador, y s pueden exceder el tope esta-
blecido por la legislacin laboral, pues no es una actividad
que requiera desgaste fsico continuo y se puede descansar al
da siguiente, as lo establece la siguiente resolucin:
HORAS EXTRAS. VELADORES
Atendiendo a la naturaleza del trabajo desempeado por
los veladores que no desarrollan ninguna otra actividad,
s es creble que laboren catorce horas ininterrumpidas,
ya que fuera de ese horario, esto es, durante el da, pue-
den descansar y, por ello, no resulta inhumana la jorna-
da de trabajo.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO
CIRCUITO. Amparo directo 338/92. EPYCSA, S.A. de C.V.
22 de septiembre de 1992. Unanimidad de votos. Ponen-
te: Fernando Narvez Barker. Secretario: Isaac Gerardo
Mora Montero
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin. Instancia:
Tribunales Colegiados de Circuito Parte : XII-Septiembre, pg. 237.
Cabe recordar que el lmite que no debe rebasarse es el de
las 48 semanales, y de hacerlo se cubrirn las excedentes co-
mo jornada extraordinaria.
Desarrollo humano y productividad:
un renovado paradigma
Ancelmo Garca Pineda asesor de la Organizacin Internacional del Trabajo (OIT) y colaborador de
esta publicacin comenta las ventajas y retos de la visin del concepto desarrollo humano, como
parte productiva en la organizacin, as como las caractersticas del perfil desarrollador.
Productividad
Introduccin
Nuevamente mayor productividad es nuestro horizonte, ms all
de nuevos desafos; del camino recorrido; de los instrumentos
y de los programas; sta sigue y seguir como la meta a alcan-
zar para crear empleos, mejorar la remuneracin de nuestros
colaboradores y generar los beneficios necesarios de todos aque-
llos que han puesto el capital para el sano funcionamiento de la
empresa, sin embargo, la globalizacin tiende a exigirnos ms
y de manera ilimitada. La bsqueda irrefrenable de mayor pro-
ductividad y la interminable ruta de la competitividad en ocasio-
nes provoca una ceguera, ante nuestras necesidades apremiantes
y ante la necesaria visin de conjunto humano que somos.
Por ello es preciso enunciar la mxima: sin productividad
nada es posible; pero lo productivo es imposible sin humanidad.
Entre los mejores mecanismos que las nuevas reflexiones
nos han trado de manera fresca, renovada y con aplicaciones pun-
tuales en el mbito productivo se encuentra el tema del desa-
rrollo humano en la empresa, el cual si bien no es un concepto
desconocido, sus repercusiones y nuevos enfoques abren hori-
zontes quizs poco explorados y de innovaciones positivas pa-
ra la empresa en su conjunto.
En la etapa de globalizacin que estamos viviendo se ha he-
cho necesario revisar los avances de los ltimos aos en mlti-
ples materias, y del desarrollo humano, aunque estudiado por
ciencias como la psicologa, la administracin y otras, hoy ad-
quiere identidad renovada y aplicabilidad, por ello debemos se-
guir reflexionando en torno a l y sus implicaciones en la
empresa.
Concepto de desarrollo humano
Aunque el concepto tiene mltiples acepciones por lo general
de su contenido y por lo abarcador e integral de lo que encie-
rra, trataremos de contar con algunos elementos de su defini-
cin, los cuales nos permitan determinar las herramientas
precisas en el mbito de la gestin productiva de la organiza-
cin, en sus esferas tcnicas, administrativas y por supuesto hu-
manas, en todo lo que ello significa.
De por s el concepto de desarrollo por s solo ya demuestra
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 7
un universo vinculado sobre todo con el desarrollo tecnolgico,
administrativo y de gestin productiva; no olvidemos que es
comn escuchar en los medios el trmino de pases desarro-
llados o el de pases en desarrollo.
As las cosas, el concepto de desarrollo apunta a un avance
determinado, a un progreso especfico y a un dominio de los
avances tecnolgicos, en los mtodos y saberes productivos y
humansticos, tales como aquellos aportados por las ciencias
mdicas y la historia.
Definir lo humanoes mucho ms complicado an, pues nues-
tro inters parte del mbito de la empresa y por ello, si bien se
limita, no debe mutilarse; as, el aspecto humano est integra-
do por todo aquello que la naturaleza no provee y que el ser
humano debe proveerse en el mbito material y espiritual, co-
mo alimentos, conocimientos, herramientas, creencias y valores pa-
ra ser mejores personas en un ambiente de comunidad humana,
en tal virtud, desarrollo humano, se entiende como un proceso:
continuo que permite enriquecer y exaltar las potencialida-

des, cualidades, valores, actitudes, conocimientos y posibili-
dades de la persona en la esfera de su competencia;
integrador de la persona como un todo en la bsqueda de su

enriquecimiento tcnico, crecimiento productivo y en su in-
tegracin social, e
integrador del cambio de pensamiento, los valores ticos, el

hbito y la actitud en comn, en una renovada estructura
jerrquica que busca elevar el conocimiento y desarrollo pro-
ductivo de un grupo de colaboradores.
Desarrollo humano y beneficio en la empresa
Una de las aplicaciones ms tangibles del desarrollo humano,
tiene que ver con el enfoque de la formacin como proceso que
anima, estimula y desata un proceso de creacin y multiplica-
cin del conocimiento en una determinada esfera de influencia
y aplicacin; en este caso el rea del desarrollo humano.
Debemos subrayar que los procesos de formacin permiten
que en la empresa las personas sean ms autnomas, ms inte-
grales, ms conscientes de su grado de colaboracin en stas,
de tal manera, la formacin en desarrollo humano se convierte
en un proceso generador de conocimiento, en un proceso siste-
matizador de los esfuerzos, congrega las aportaciones y sinteti-
za y concentra los objetivos de nuestras acciones bajo este
enfoque de desarrollo humano.
Es evidente que las reas del desarrollo humano estn rela-
cionadas con la acumulacin de conocimientos aplicables a la
empresa y persona, as lo tenemos en el mbito de la capacita-
cin tcnica, integracin humana, enfoque de grupo, papel del
individuo, responsabilidad social de la empresa, derechos y obli-
gaciones en el trabajo; entre otros, como aspectos que se busca
potenciar en la empresa en un ambiente de equilibrio mediado
por unas adecuadas relaciones laborales.
En la etapa actual se presenta a la productividad como me-
dio y fin; meta y trayecto; tarea y futuro, sin darnos cuenta que
la productividad slo es realizable en un ambiente de crecien-
te humanizacin desde todas las perspectivas que se le quiera
ver; sea tcnico, social, de administracin o del conocimiento
que la empresa y el trabajador requieren, entonces el enfoque
de desarrollo humano deber ser atendido por expertos en de-
terminadas reas de la empresa.
Perfil del experto en desarrollo humano
El perfil del especialista en desarrollo humano debe estar defi-
nido por un administrador, tcnico, humanista que debe ante-
poner el inters empresarial y el beneficio de manera articulada
y en equilibrio con la esfera ms humana de las personas que
colaboran en la empresa.
Debe saber articular: saber, hacer, y ser. Por supuesto que nos
referimos al saber laboral, el hacer productivo y el ser tica-
mente responsable y tcnicamente capaz y competente.
El perfil del experto en desarrollo humano nos exige tener
ante s una persona que genera procesos, no simplemente un
producto determinado o finito, en el tiempo o en el espacio de
nuestra empresa.
Algunos aspectos clave de este experto deben ser:
generar procesos; iniciar en todos y cada uno de nuestros co-

laboradores el necesario proceso de aprender, con la convic-
cin de que la formacin y aprendizaje contribuyen con el
desarrollo personal, y de nuestra comunidad, en este caso la
empresa;
fomentar acciones innovadoras; un experto en desarrollo

humano, permite poner en prctica el necesario acto que
rene el conocimiento con la tcnica para ejecutar acciones
que bajo un esquema de planeacin asegura el control de un
nuevo resultado;
Anselmo Garca Pineda
Asesor externo de la Organizacin Internacional del Trabajo
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 8
promover y fomentar aprendizajes continuos; generando

un nuevo conocimiento, o hacerlo de manera constante,
es un paradigma nuevo, eficaz y altamente productivo, sin
embargo, cuando se alcanza una nueva meta, casi siempre
se inicia tambin una nueva costumbre , lo que a la larga
impide el nuevo aprendizaje, y
reflexionar de manera interminable; aunque esta accin

puede resultar ociosa, en realidad es la fuente de una cons-
tante aportacin de ideas y de sugerencias que permiten a
la empresa renovarse de manera indolora y casi de mane-
ra automtica; sta es quizs una de las mayores aporta-
ciones de un experto en desarrollo humano; el hacer de la
reflexin una constante, misma que debera entenderse
algo as como el cinturn de seguridad en la autopista de
la competitividad de nuestra empresa; pues puede ser un
elemento que nos permita salir disparados en el caso de
una brusca parada.
As, el experto en desarrollo humano: forma, habilita, actua-
liza, administra y potencia las cualidades de la persona en el
trabajo, permitindole construir un mbito de congruencia pa-
ra desatar procesos de desarrollo integral de las personas en sus
esferas tcnicas y humanas a travs de tcnicas y mtodos de
gestin que estimulan la creacin de ambientes de aprendiza-
je continuo, renovando metas y satisfaciendo las necesidades
de los individuos, en un arco de trabajo en equipo, en aras del
beneficio de la comunidad.
Las necesidades, por supuesto estn acotadas por el mbito
productivo, sin que por ello sean limitantes o estn separadas
de un todo integral que suma las metas de la empresa con las me-
tas de cada uno de los colaboradores.
Por ejemplo, el satisfacer las necesidades de formacin
tcnica debe estar de la mano de un desarrollo de los valores
ticos y morales de la persona dentro de la organizacin.
Oportunidades para la empresa desde
el enfoque del desarrollo humano
Este enfoque subraya la oportunidad de la empresa de generar be-
neficios econmicos y ser un espacio de beneficio social en la co-
munidad y en los individuos; al poner en el centro de su atencin
el aspecto humano de las personas, y no slo ver en ello el motivo
econmico; si bien las escuelas de administracin y de pensamien-
to psicolgico en la empresa han realizado aportes en este sentido,
adquiere nueva relevancia en el marco de los modelos de adminis-
tracin de calidad total, cero defectos y excelencia empresarial; ade-
ms del indito ambiente de competitividad en la globalizacin al
que nos enfrentamos desde todos las reas de la empresa.
El enfoque del desarrollo humano abre a la empresa, la
posibilidad de seguir siendo productiva en un ambiente de
humanizacin del mercado, de la produccin y de procesos que
debido a la feroz competitividad, tienden a ser inhumanos y
carentes de valores sociales y ticos.
Conclusiones
Una de las aportaciones ms tangibles del enfoque de desarrollo
humano en la empresa es que integra en una sola visin todos
los aspectos sociales y tcnicos de la empresa, sin embargo, ha-
bremos de seguir trabajando en la bsqueda de los indicadores
adecuados para medir la eficiencia de este renovado enfoque en
el mbito productivo y de relaciones laborales. No debemos pa-
sar por alto que el encuentro de personas en el espacio produc-
tivo genera un sin fin de oportunidades, pero tambin miles de
dificultades que el administrador, el directivo y el colaborador
habrn de resolver en beneficio del equilibrio de intereses y de
beneficios en la comunidad productiva.
A final de cuentas el enfoque de desarrollo humano centra
su aportacin en la obtencin de conciencia para saber lo que
queremos para nosotros mismos, para la empresa en que labo-
ramos y para la comunidad en donde habitamos.
Nueva legislacin
Nuevas obligaciones laborales en
el manejo de sustancias qumicas
Aspectos relevantes de la recin publicada norma oficial para la elaboracin, manejo y control de
sustancias qumicas,mediante la cual se establecen nuevas obligaciones para los patrones y trabajadores
que manejen este tipo de sustancias en los centros de trabajo.
El pasado 14 de enero la Secretara del Trabajo y Previsin
Social public en el Diario Oficial de la Federacin, la NOM-
028-STPS-2004 Organizacin del trabajo-seguridad en los pro-
cesos de sustancias qumicas, cuyo objetivo es establecer los ele-
mentos para organizar la seguridad en los procesos que manejan
estas sustancias, para prevenir accidentes mayores y proteger
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 9
de daos a los trabajadores e instalaciones de los centros de
trabajo.
La citada NOM establece una serie de obligaciones para los
patrones y trabajadores en todo el territorio nacional y aplica a
los procesos donde se realicen operaciones con sustancias qu-
micas peligrosas en cantidad igual o mayor a la establecida en
el apndice A, de la propia NOM.
Quedan excluidas del cumplimiento de esta norma las acti-
vidades econmicas en materia de gas LP, que se encuentran
reguladas por otras disposiciones legales, cuya vigilancia
compete a la Secretara de Energa, as como tambin los pro-
cesos de manejo de combustibles para generar energa.
Obligaciones relacionadas con la nueva NOM
PATRONALES
Mostrar a la autoridad laboral, los documentos que la nor-

ma le obliga, mismos que comprueban el cumplimiento de
las obligaciones subsecuentes, administrando stos median-
te un sistema para el manejo de la informacin;
comunicar y difundir a los trabajadores y contratistas los ries-

gos relacionados con sus actividades de acuerdo con la nor-
ma;
contar y difundir un sistema sobre:
manejo de la informacin con estructura de archivo, pa-

ra permitir el manejo ordenado y asegurar el resguardo
apropiado de la informacin relacionada con el proceso
y el equipo crtico, con la finalidad de ponerla a disposi-
cin de los trabajadores involucrados en dicho proceso y
equipo, la cual se debe conservar por un perodo de cin-
co aos, y debe contener como mnimo:
registros de los programas, procedimientos, reportes y

autorizaciones;
procedimientos de seguridad para el mantenimiento,

arranque, operacin normal, paros de emergencia y re-
paraciones del equipo crtico, as como para trabajos
peligrosos;
lmites de funcionamiento aceptable y/o lmites segu-

ros de operacin de los equipos crticos;
diagramas de flujo de los procesos crticos, y
diagramas de tuberas e instrumentacin;
administracin de riesgos, el cual debe incluir:
relacin de riesgos potenciales identificados y evalua-

dos mediante los estudios de anlisis de riesgo;
criterios de aceptacin de riesgos basados en la pro-

babilidad de ocurrencia y los posibles daos que
ocasionen;
un programa para el cumplimiento de las recomenda-

ciones seleccionadas resultantes del estudio de anli-
sis de riesgo; y
una lista de administracin los riesgos no aceptados

hasta lograr su aceptacin con un registro de las me-
didas de control aplicadas, actualizacin que deber
comprender: la documentacin del proceso, y conser-
vacin por un perodo de cinco aos;
integridad mecnica el cual debe comprender:
una lista vigente del equipo crtico del centro de traba-

jo y programa de mantenimiento preventivo, incluyen-
do todo el equipo crtico relacionado con el proceso
usado;
los procedimientos para asegurar que los materiales y

refacciones utilizados en los equipos crticos cumplan
con las especificaciones requeridas en el proceso;
un programa de revisin y prueba de los equipos cr-

ticos y dispositivos de seguridad;
un registro actualizado del tipo y fecha de los mante-

nimientos realizados a cada equipo crtico relaciona-
do con el proceso, y
registros actualizados de las revisiones y las pruebas

realizadas a los equipos crticos relacionados con el pro-
ceso.
Esta documentacin deber conservarse por un perodo
de cinco aos;
administracin de cambios, el cual debe contar con un

sistema para realizar de una manera controlada los cam-
bios, temporales o permanentes, en los procesos regula-
dos por la NOM, incluyendo aquellos en las sustancias
qumicas, tecnologas, equipos y procedimientos. El siste-
ma no aplica para reemplazos equivalentes, y se debe con-
servar por un perodo de cinco aos y contendr al menos:
nmero consecutivo del documento;
propsito del cambio;
impacto en seguridad e higiene por el cambio;
descripcin del cambio;
actualizacin de procedimientos de operacin;
actualizacin de procedimientos de mantenimiento, y
actualizacin de planos, diagramas e informacin tc-

nica;
requerimientos de entrenamiento y capacitacin autori-

zacin y firma, y
aplicacin de la lista de revisin de seguridad antes de

iniciar la operacin de un cambio, y contar con una rela-
cin del personal que puedan autorizar cambios en los
equipos crticos, maquinaria, instalaciones y procesos;
contar y difundir programas de procesos de seguridad e

higiene en manejos de sustancias y con el propsito de:
analizar los riesgos de todos los equipos crticos y proce-

sos del centro de trabajo; para ello se debe:
hacer un estudio previo de cada uno de los procesos

crticos del centro de trabajo, aplicndose uno o ms
mtodos especficos para identificar, evaluar y contro-
lar los riesgos significativos asociados con el mismo;
el cual debe incluir una seccin de recomendaciones
para la administracin de riesgos de proceso identifi-
cados el cual, debe actualizarse por lo menos cada cin-
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 10
co aos o cuando se realicen cambios en algn proce-
so, o se proyecte uno nuevo o producto de una inves-
tigacin de accidente mayor, y
hacer la administracin de riesgos;
capacitar y adiestrar:
inicial y peridicamente a los trabajadores y contra-

tistas relacionados con la operacin y mantenimien-
to de los equipos crticos, procesos y procedimientos,
trabajos peligrosos e investigacin de accidentes ma-
yores y a quienes realicen las auditoras internas;
al personal del contratista quien debe documentar que

cada uno de sus trabajadores ha recibido y entendido
el entrenamiento requerido. Debe contar con registros
para cada uno de sus trabajadores, la fecha de entre-
namiento y los medios utilizados para verificar que el
trabajador entendi el entrenamiento, y
en funcin de un programa especfico en el que se in-

diquen nombres de los trabajadores participantes, fe-
chas de imparticin y evaluacin, en las cuales, a
travs de un reporte reflejarn los resultados del pro-
grama, y
realizar auditorias internas, por lo menos cada dos aos, y

generar un reporte de ellas, con las medidas para dar cum-
plimiento a la NOM;
contar y difundir un procedimiento para el manejo de sustan-

cias, para:
la investigacin de accidentes, que incluya todos aquellos

datos relacionados con: el proceso, equipo crtico, contra-
tistas y un reporte de accidentes, el cual deber conser-
varse por lo menos cinco aos, y contendr como mnimo
la siguiente informacin:
fecha y hora en que sucedi el accidente;
personal involucrado en l;
equipo crtico del proceso donde sucedi el accidente;
hechos ocurridos;
lesiones, daos o enfermedades ocasionadas;
causas detectadas;
medidas correctivas, y
personal responsable de cumplir las medidas preven-

tivas y correctivas.
El patrn proporcionar a la Comisin de Seguridad e
Higiene el procedimiento de investigacin de accidentes ma-
yores, con el propsito de apoyarlo en dicha investigacin,
adems de capacitar y adiestrar al personal involucrado en
la investigacin para realizar su funcin y difundir entre sus
trabajadores los resultados, y
el establecimiento de un plan de seguimiento de acciones

y/o recomendaciones resultantes de la investigacin;
la autorizacin de trabajos peligrosos, estableciendoy apli-

cando un programa de capacitacin y adiestramiento a
los trabajadores y contratistas relacionados con stos, as
como un procedimiento para su autorizacin, conservn-
dolos por un perodo de cinco aos, el cual contendr co-
mo mnimo lo siguiente:
nombre de la persona que va a realizar el trabajo no

rutinario;
nmero consecutivo del documento;
procedimiento de seguridad para realizar el trabajo;
recomendaciones de seguridad e higiene para realizar

el trabajo especfico;
firma del responsable del rea;
vigencia del permiso;
nombre de la persona que autoriza y verifica que se

cumplan los puntos antes mencionados, y
equipo de proteccin personal para realizar la tarea;

Los trabajos peligrosos que deben contar con lo anterior,
son:
interrupcin de lneas peligrosas (energa elctrica, sus-

tancias inflamables y explosivas, lneas presurizadas
y trmicas);
entrada a espacios confinados (equipos, construccio-

nes, vehculos, etctera);
bloqueo y etiquetado de equipo elctrico (a equipo con

movimiento);
permiso de trabajos calientes (flama abierta, soldadu-

ra, corte, etctera);
trabajo en alturas;
reacciones peligrosas (exotrmicas, explosivas, inflama-

bles, generadoras de presin, etctera);
manejo de sustancias inflamables y txicas (traslado,

vaciado, almacenaje), y
mantenimiento de tanques (atmosfricos y presuriza-

dos) que han contenido materiales peligrosos (corro-
sivos, reactivos, explosivos, txicos, inflamables y
biolgicos);
En caso de trabajos con contratistas, ser necesario:
comunicar los riesgos a los que estarn expuestos y

los accidentes previos ocurridos en la actividad asig-
nada, as como las reglas de seguridad generales y es-
pecficas del rea donde van a realizar el trabajo;
contar con criterios para la contratacin de servicios

relacionados con el proceso y equipos crticos, en los
cuales se deber revisar que el contratista cuenta con
personal capacitado y adiestrado para desarrollar el
trabajo, y
llevar a cabo un protocolo de seguridad para la recep-

cin y entrega de trabajos de los contratistas especifi-
cando las desviaciones y los cumplimientos
relacionados con el trabajo y debiendo conservarse por
un perodo de cinco aos, y
El contratista informar al patrn el accidente mayor que se
presente en el lugar de trabajo.
el mantenimiento, arranque, operacin normal, paros de

emergencia y reparaciones mayores del equipo crtico.
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 11
TRABAJADORES
Participar en la capacitacin y adiestramiento proporciona-

dos por el patrn, y en las actividades derivadas de la apli-
cacin de la NOM, y
contar con la autorizacin del centro de trabajo correspon-

diente cuando se realicen trabajos peligrosos.
Es recomendable que las empresas involucradas en proce-
sos de esta naturaleza, revisen los ndices del apndice A, refie-
ridos en la norma oficial, para dar cumplimiento, pues la
Secretara del Trabajo y Previsin Social es responsable de re-
visar su cumplimiento.
De actualidad
1. Manual de Organizacin General de la Secretara del
Trabajo y Previsin Social
La Secretara ha elaborado el presente Manual de Organizacin
General, con la finalidad de dar a conocer la estructura bsica,
as como sus facultades, responsabilidades, misin, visin y va-
lores, sus unidades y rganos administrativos desconcentrados,
para cumplir con los objetivos rectores, principios, estrategias
y prioridades contenidos en el Plan Nacional de Desarrollo 2001-
2006. Destacan los objetivos de las siguientes reas:
Delegaciones Federales del Trabajo, representar a la

Secretara en el mbito de su circunscripcin territorial y de-
sempear las facultades y funciones que le deleguen las
unidades administrativas, adems opera los programas des-
concentrados en coordinacin con autoridades federales,
estatales y municipales, as como con las organizaciones so-
ciales y privadas;
Unidad de Funcionarios Conciliadores, ayudar al fortale-

cimiento de la cultura laboral privilegiando el dilogo, con-
senso y respeto a la persona, as como su desarrollo
integral, propiciando con ello la transparencia en las re-
laciones obrero-patronales, haciendo especial nfasis en
la productividad, competitividad, capacitacin y adiestra-
miento de los trabajadores, para elevar su nivel de vida y
el de sus familias;
Direccin General de Inspeccin Federal del Trabajo, vigilar

la exacta observancia de las obligaciones y derechos labora-
les de los trabajadores y patrones, establecidos en la Consti-
tucin, leyes, reglamentos y normas, a fin de coadyuvar al
cuidado de la vida, seguridad, salud, integridad fsica de los
trabajadores y el medio ambiente de trabajo en todo el terri-
torio nacional, con el auxilio de las autoridades laborales de
las 32 entidades federativas;
Direccin General de Seguridad y Salud en el Trabajo, me-

jorar la seguridad y salud en el trabajo mediante la moder-
nizacin del marco normativo, su difusin y la promocin de
su cumplimiento en las empresas;
Direccin General de Registro de Asociaciones, acreditar y

registrar la existencia legal de las organizaciones de trabaja-
dores y empleadores de competencia federal, y la personali-
dad jurdica de sus representantes a fin de otorgar seguridad
y certidumbre en las relaciones colectivas de trabajo y
contribuir con ello a su adecuado desenvolvimiento; promo-
viendo la actualizacin permanente de los expedientes de las
diversas organizaciones registradas;
Subsecretara de Empleo y Poltica Laboral, generar polti-

cas pblicas en materia laboral e incrementando el acervo
estadstico y documental para mejorar la eficiencia del
mercado laboral mediante la coordinacin y fomento de la
vinculacin entre oferentes y demandantes de empleo,;
Coordinacin General de Empleo, promover la vinculacin

entre oferentes y demandantes de empleo a nivel nacional e
internacional, dando especial atencin a la poblacin con ma-
yores dificultades para incorporarse al empleo productivo y
promover el autoempleo;
Direccin General de Capacitacin, incentivar el desarrollo

de las capacidades de la persona de manera que contribuya
a lograr su plena realizacin y mejore sus condiciones de vi-
da y de trabajo;
Direccin General de Informtica y Telecomunicaciones,

crear e instalar sistemas informticos para incrementar la
calidad de los servicios al pblico, y transparentar las fun-
ciones del gobierno;
Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje, resolver con abso-

luta imparcialidad y apego a derecho, los conflictos labora-
les de competencia federal, sucitados entre los factores de la
produccin, mediante la conciliacin y el arbitraje, para man-
tener el equilibrio en las relaciones de trabajo y preservar la
paz social, y
Procuradura Federal de la Defensa del Trabajo, proporcio-

nar los servicios de asesora, conciliacin y representacin
jurdica laboral de los trabajadores, sus beneficiarios y sin-
dicatos que lo soliciten (Secretara del Trabajo y Previsin
Social 19 de enero de 2005).
LABORAL 103 2/1/05 9:32 AM Page 12
Seguridad Social 103
Ao XIX 3a. poca
www.idcweb.com.mx
Contenido
SEGURO SOCIAL
DE TRASCENDENCIA 2
CMO SE REMATAN LOS BIENES EMBARGADOS POR EL IMSS

Tpicos de inters en torno a la operacin de esta figura
legal aplicable desde el pasado 1o de enero, as como al-
gunos criterios empleados por el IMSS para la realiza-
cin de posturas legales
COMISIONISTAS DE EMPRESAS DE VENTA DIRECTA:

NO SON SUJETOS DE AFILIACIN
RECONOCIMIENTO DE COTIZACIONES DE TRABAJADORES INACTIVOS

QUE REINGRESAN A LABORAR POSTERIORMENTE
IMSS CONVOCA A PERSONAS INTERESADAS PARA PRESTAR

SERVICIOS DE GUARDERAS
CRITERIOS ADMINISTRATIVOS 9
FORMATOS PARA LA OBTENCIN Y CANCELACIN DE LA FIRMA DIGITAL

ANTE EL IMSS
Texto ntegro del aviso mediante el cual se dieron a cono-
cer los formatos y los documentos respectivos
EMPRESA CONSULTA 11
DESPENSA CONDICIONADA A DAS TRABAJADOS

PREMIO DE ASISTENCIA?
PRSTAMO DEL IMSS POR GASTOS DE ATENCIN MDICA PARTICULAR

A MADRE TRABAJADORA POSIBLE?
TIEMPO EXTRA PACTADO EN FORMA TEMPORAL

INTEGRANTE DEL SBC?
PRESTACIONES SALARIALES DIFERENTES A TRABAJADORES

VLIDO PARA EFECTOS DEL IMSS?
CUOTAS OBRERAS DE TRABAJADORES CON CINCO SALARIOS MNIMOS

GENERALES DEBE CUBRIRLAS EL PATRN?
EMPRESA INSTALADORA DE ELEVADORES

OBLIGADA A PRESENTAR AVISO AFIL-15?
DE ACTUALIDAD s/p

DE SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN, EN EL PERODO COMPRENDIDO DEL 13 AL 27 DE ENERO
Disposiciones aplicables a la organizacin y rgimen de inversin

de los sistemas de pensiones o jubilaciones de las instituciones de
crdito (17 de enero)
Aviso mediante el cual se dan a conocer los formatos Carta de

Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero
Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital y
Carta de Cancelacin Presencial (18 de enero)
Circular Consar 02-4, modificaciones y adiciones a las Reglas

generales que establecen el rgimen de capitalizacin al que
se sujetarn las Administradoras de Fondos para el Retiro
y Sociedades de Inversin Especializadas de Fondos para
el Retiro (17 de enero)
Acuerdo por el que se da a conocer la actualizacin del Anexo H,

denominado ndices accionarios de pases miembros del Comit
Tcnico de IOSCO y de la Unin Europea,de la Circular Consar 15-12,
Reglas generales que establecen el rgimen de inversin al
que debern sujetarse las Sociedades de Inversin
Especializadas de Fondos para el Retiro, publicada
el 26 de mayo de 2004 (17 de enero)
Circular Consar 42-2, Reglas generales a las que debern

sujetarse las Administradoras de Fondos para el Retiro
y las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR,
para la unificacin de cuentas individuales (17 de enero)
Circular Consar 53-2, Reglas prudenciales a las que debern

sujetarse las Administradoras de Fondos para el Retiro y
Sociedades de Inversin Especializadas de Fondos para
el Retiro para celebrar operaciones con derivados (17 de enero)
Circular Consar 56-2, modificaciones y adiciones a las Reglas

generales para la operacin de notas y otros valores adquiridos
por las Sociedades de Inversin Especializadas de Fondos para
el Retiro (17 de enero)
(Ver ms informacin sobre estos documentos en el nmero
siguiente)
Seguridad
M.R.
IDC
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RAO
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A
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 1
A fin de dar cumplimiento a las nuevas disposiciones del Cdigo
Fiscal de la Federacin (CFF), relativas al remate de bienes em-
bargados va electrnica dentro del procedimiento administra-
tivo de ejecucin, aplicables supletoriamente en el mbito
de la seguridad social y vigentes desde el pasado 1o de
enero, el Seguro Social dio a conocer en su pgina de Internet:
www.imss.gob.mx, las reglas especficas a observar para tal efecto.
Por la importancia que reviste este tpico para los patrones,
sujetos obligados y el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS), a continuacin se compila lo establecido en el CFF, las
Reglas que deben observar las reas Operativas del Sistema
Nacional del Instituto Mexicano del Seguro Social, en materia de
Cobranza, Fiscalizacin, Dictamen y Correccin (Reglas operati-
vas IMSS), y lo insertado en el apartado Transparencia, Rema-
te y Subastas del IMSS de la pgina en comento, a fin de conocer
de manera general la forma en que operar esta figura.
Aplicacin supletoria del CFF
en materia de seguridad social
De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 5o, 9o, y 251, frac-
cin XXV de la Ley del Seguro Social, el IMSS al ser un orga-
nismo fiscal autnomo est facultado a aplicar el procedimiento
administrativo de ejecucin para el cobro de los crditos fisca-
les que no hubiesen sido cubiertos oportunamente por los
patrones y sujetos obligados, observando para tal efecto lo se-
alado en el CFF y dems disposiciones aplicables.
Formas de enajenacinde bienes embargados
Todo procedimiento administrativo de ejecucin comprende, en-
tre otras etapas, la enajenacin de los bienes embargados, mis-
ma que puede realizarse en remate o fuera de l.
De conformidad con el artculo 174 del CFF, el remate de los
bienes embargados debe realizarse en subasta pblica a travs
de medios electrnicos. Por tanto, a partir de este ao, las con-
vocatorias para remate emitidas por el IMSS se darn a cono-
cer en la pgina web: www.imss.gob.mx, donde se detallarn,
entre otros aspectos:
bienes objeto de remate,
valor base para enajenacin de bienes, y
requisitos a cubrir por los postores para concurrir al remate.

Base de enajenacin de bienes embargados
La base para enajenacin de bienes embargados es la de ava-
lo, misma que deber efectuarse por la propia autoridad fis-
cal (en este caso, el IMSS), instituciones de crdito, la Comisin
de Avalos de Bienes Nacionales, o bien, por un corredor pbli-
co, observando las siguientes reglas:
TIPO DE BIENES REGLA APLICABLE PARA LA DETERMINACIN
DE LA BASE
Bienes muebles La acordarn el Instituto y el embargado dentro de
un plazo de seis das contados, a partir de la fecha del
embargo. A falta de acuerdo, el Seguro Social practicar
un avalo pericial, supuesto en que el perito rendir
su dictamen en un plazo mximo de 10 das
Bienes inmuebles Se fijar a travs de un avalo pericial practicado,
indistintamente, por una institucin de crdito, corredor
pblico o la Comisin de Avalos de Bienes Nacionales,
dentro de los 20 das siguientes a aqul en que se efectu
el embargo
Negociaciones Se determinar mediante un avalo pericial, debiendo
el perito rendir su dictamen en un plazo de 30 das
En todos los casos, la autoridad notificar personalmente al
patrn o sujeto obligado embargado el avalo realizado.
IDC103 Seguridad Social www.idcweb.com.mx
De trascendencia
Seguro Social
Cmo se rematan los bienes embargados
por el IMSS
Aspectos relevantes a considerar por los patrones y pblico en general, sobre la forma en que desde
el pasado 1o de enero opera el remate de bienes embargados por el IMSS.
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SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 2

15 de Enero de 2005 3
En caso de que el interesado o uno de sus acreedores no es-
t de acuerdo con dicho avalo, podr interponer el recurso de
revocacin correspondiente, dentro de los 10 das siguientes a
aqul en que surta efectos la notificacin del avalo, designan-
do para tal efecto, como perito valuador a una institucin de cr-
dito, un corredor pblico, la Comisin de Avalos de Bienes
Nacionales, o alguna empresa o institucin dedicada a la com-
praventa y subasta de bienes.
Si el valor rendido por el perito designado resulta superior
en un 10% al fijado inicialmente por la autoridad, el Jefe de la
Oficina para Cobros de la subdelegacin correspondiente desig-
nar dentro del trmino de seis das a un perito tercero valuador
(ya sea una institucin de crdito, corredor pblico, la Comisin de
Avalos de Bienes Nacionales, o alguna empresa o institucin
dedicada a la compraventa y subasta de bienes), a efecto de que
precise la base definitiva para la enajenacin de bienes.
Cabe comentar que el avalo notificado por el IMSS se
tendr por aceptado, cuando el recurso de revocacin se inter-
ponga fuera del plazo legal, o bien, en l no se designe el valua-
dor, o en caso de haberlo designado, el perito no presente el
dictamen requerido.
(Artculo 175 del CFF y numerales 2.3.7, 2.3.7.1, 2.3.7.2, 2.3.7.3,
2.3.7.4 y 2.3.7.5 de las Reglas operativas del IMSS).
Convocatoria para el remate
El precepto 176 del CFF, establece expresamente que todo remate
se convocar al da siguiente de haber quedado firme el avalo,
para que tenga verificativo dentro de los 30 das siguientes.
Adems precisa que la convocatoria se llevar a cabo cuan-
do menos 10 das antes del inicio del perodo de remate y de-
ber estar visible hasta la conclusin del mismo en los lugares
o medios en que se hubiese fijado o dado a conocer, por ejem-
plo la pgina electrnica de las autoridades.
Por lo anterior, actualmente el Seguro Social especfica en
su pgina web, los bienes embargados sujetos a enajenacin
por remate o venta fuera de l comprendidos en las convocato-
rias publicadas por sus diversas Oficinas para Cobro, detalla el
valor base de remate de los bienes, as como los requisitos a cu-
brir por las personas interesadas en participar en el remate, o
en su caso, para adquirir los bienes fuera del mismo.
NOTIFICACIN DE REMATE DE BIENES INMUEBLES
A ACREEDORES DEL PATRN EMBARGADO
Si en el certificado de gravmenes de bienes inmuebles corres-
pondiente a los ltimos 10 aos, aparecen otros acreedores, el
IMSS est obligado a notificarles personalmente el perodo de
remate sealado en la convocatoria. En caso de que ignore su
domicilio o se encuentren fuera del territorio nacional, se ten-
dr como fecha de notificacin la de la fijacin de la convoca-
toria en un lugar visible de la oficina exactora, siempre y cuando,
en la misma conste el nombre de los acreedores.
Los acreedores podrn formular las observaciones que esti-
men necesarias, envindolas mediante un documento digital,
donde se precise la direccin de su correo electrnico y su fir-
ma digital a la direccin electrnica sealada en la convocato-
ria. Las observaciones debern resolverse por el Jefe de la Oficina
para Cobros, quin notificar al inconforme la resolucin res-
pectiva (artculo 177 del CFF).
CONSULTA VA INTERNET
Como ya se coment, ahora en la materia de estudio, el pbli-
co en general podr consultar va Internet todas las convocato-
rias de remate realizadas por el Instituto, bajo cualquiera de los
siguientes criterios de bsqueda:
delegacin;
subdelegacin;
nmero de referencia de la convocatoria;
tipo de
almoneda, o
bien;
subtipo de bien;
importes mnimo y mximo de la postura;
nombre del bien;
fecha de inicio del remate, o
clave del postor.

Toda convocatoria deber sealar el perodo de remate, cu-
ya duracin ser de ocho das, lapso durante el cual los posto-
res (personas interesadas en adquirir los bienes sujetos a
embargo) podrn presentar y mejorar sus posturas sumas ofre-
cidas (numeral 183, prrafos primero y segundo del CFF).
Etapas del remate
REGISTRO DE POSTORES
Es menester que las personas interesadas en participar en algu-
no o algunos de los remates realizados por el IMSS, se inscri-
ban como tales en la pgina electrnica del Instituto a efecto de
que el sistema de remates institucional les genere automtica-
mente su clave de usuario y contrasea correspondientes,
instrumentos necesarios para la realizacin de posturas, cuya
vigencia es de seis meses.
www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC103
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 3
Para tal efecto debern ingresar
a la pgina web: www.imss.gob.mx,
en el apartado Transparencia
elegir la opcin Remates y subas-
tas del IMSS, y en la pantalla Re-
mates del IMSS pulsar el botn
Registro Postor
En la pantalla de captura se sealar si el interesado es
persona fsica o moral, e inmediatamente digitar sus da-
tos de identificacin y el botn Guardar.
Si la informacin es correcta, de inmediato aparecer una panta-
lla de conformacin de datos, y se enviar al correo electrnico
indicado una clave de usuario y contrasea, acto con el cual el
Instituto da a conocer a los postores que han sido dados de alta
en su Base de Datos de Postores.
PRESENTACIN DE POSTURAS
Los postores registrados ante el IMSS, previo a la presentacin
de su postura, debern realizar un depsito de garanta equiva-
lente al 10% del valor de los bienes indicados en la convocato-
ria respectiva. El depsito se realizar mediante transferencia
electrnica de fondos y les permitir participar en el remate y
apostar (precepto 181 del CFF).
En la pantalla Remates del IMSS debern elegir la convoca-
toria en la que estn interesados, pulsar la opcin Depsito de
Garanta
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 4
Inmediatamente se desplegar en la pantalla la
informacin relativa a la convocatoria, bien o lo-
te sobre la cual se aplicar el depsito, donde se
introducirn la Clave de postor y Contrasea
correspondiente, y se dar click en Realizar Pa-
go a efecto de poder accesar al portal bancario
respectivo y efectuar la transferencia de fondos
Hecho lo anterior, los postores podrn registrar su postura
en el sistema institucional. Para ello en la pantalla Rema-
tes del IMSS seleccionarn la convocatoria en la cual reali-
zaron el depsito en garanta, posteriormente pulsarn el
botn Realizar postura
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 5
Al respecto cabe comentar que segn la pgina del IMSS,
los postores interesados en participar en convocatorias de
remate en:
primera almoneda, debern presentar sus posturas por la to-

talidad de los bienes comprendidos en la convocatoria, ex-
cepto si los bienes sujetos a remate estn agrupados por lotes,
supuesto donde las posturas podrn presentarse por uno o
varios lotes de bienes, y
segunda almoneda o en venta fuera de remate, podrn pre-

sentar posturas por la totalidad de los bienes comprendidos
en la convocatoria, por lotes o bienes especficos.
CIERRE DEL REMATE
El remate cerrar a las 12.00 horas del da octavo. Si en los l-
timos 20 minutos del remate (de las 11.40 a 12.00 horas del da
octavo), se recibe una postura mayor a las anteriores, se conce-
dern plazos sucesivos de cinco minutos cada uno, hasta que la
ltima postura no sea mejorada. Transcurrido el ltimo plazo
sin que se reciba una mejor postura se tendr por concluido el
remate (numeral 183, prrafos segundo y tercero del CFF).
DERECHO DEL PATRN EMBARGADO
Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer
al comprador que ofrezca de contado la cantidad suficiente pa-
ra cubrir el crdito fiscal (artculo 178 del CFF).
FINCAMIENTO DEL REMATE
Si las posturas se presentaron por la totalidad de los bienes com-
prendidos en la convocatoria, el remate se fincar a favor de
quien hubiese realizado la mejor postura, pero si en la convo-
catoria se agruparon los bienes en lotes y el Instituto recibi
posturas por:
la totalidad de los bienes, el remate se fincar a favor de quien

hubiese presentado la postura por la totalidad de esos bie-
nes, o
lotes, se fincar el remate de cada lote a favor de quin hu-

biese presentado la mejor postura.
En cualquiera de estos casos, cuando existan varios postores
que hubiesen ofrecido una suma igual por los mismos bienes,
y dicha postura sea la ms alta, se aceptar la primera postura
recibida.
Una vez fincado el remate, el IMSS comunicar el resultado
del mismo a travs de medios electrnicos a los postores que
hubieren participado en l, remitiendo el acta que al efecto se
levante (artculo 183, ltimo prrafo del CFF).
MANEJO DE LOS DEPSITOS EN GARANTA EFECTUADOS POR LOS POSTORES
Los depsitos realizados por los postores a quienes no se les ad-
judique el remate de los bienes, sern devueltos por el IMSS
mediante transferencia electrnica a la cuenta bancaria e insti-
tucin de crdito sealada por el postor inicialmente.
Por otra parte, el depsito efectuado por el postor ganador
del remate ser conservado por el Instituto como garanta del
cumplimiento de las obligaciones adquiridas con motivo
del remate, y en su momento, como parte del precio de los bie-
nes rematados. En tal virtud, en caso de incumplimiento perder
el depsito efectuado, ya que ese importe se aplicar a favor del
Instituto, quien reanudar las almonedas en los trminos y for-
ma legales establecidos en el artculo 191 del CFF cuando no
se hubiese fincado el remate en la primera almoneda, se fijar
nueva fecha para que, dentro de los 15 das siguientes, se lleve
a cabo una segunda almoneda, donde la base para el remate se
determinar reduciendo en un 20%la base de la primera almo-
neda, y en caso de que ni en la segunda almoneda se finque el
remate, el Seguro Social podr enajenar el bien fuera de rema-
te directamente o encomendar dicha enajenacin a empresas o
instituciones dedicadas a la compraventa o subasta de bienes,
sin que sea necesario que el Instituto se adjudique los bienes ob-
jeto de remate (artculo 184 del CFF).
ENTREGA DE LOS BIENES REMATADOS
El postor ganador del remate de bienes muebles contar con un
plazo de tres das hbiles siguientes a la fecha del remate, para
acudir a la Oficina para Cobros que lo llev a cabo, a efecto de rea-
En la siguiente pantalla se detallarn los datos genera-
les de la convocatoria, as como la postura ms alta re-
gistrada hasta ese momento. En el ltimo segmento de
la pantalla se deber capturar el importe de su postu-
ra, as como su Clave de postor y Contrasea, dar
click en Aceptar
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 6
lizar el pago de la postura ofrecida, pues en el caso de bienes in-
muebles o de negociaciones, el trmino ser de 10 das hbiles.
El pago se deber realizar en efectivo, cheque certificado o
de caja a favor del IMSS.
Efectuado el pago del saldo de la postura, la Oficina para
Cobros correspondiente entregar al postor los bienes remata-
dos y la documentacin comprobatoria de la enajenacin.
DESTINO DE LOS RECURSOS OBTENIDOS EN EL REMATE
El producto obtenido del remate de los bienes, el Seguro Social
lo aplicar a cubrir el crdito fiscal a cargo del patrn o sujeto
obligado embargado en el siguiente orden: gastos de ejecucin,
recargos, multas, indemnizacin por cheque devuelto, en su ca-
so, y la suerte principal (artculos 20 y 194 del CFF).
Conclusiones
Los patrones, sujetos obligados y pblico en general deben con-
siderar que desde el pasado 1o de enero:
todo remate de bienes embargados por el IMSS debe reali-

zarse en subasta pblica a travs de medios electrnicos (p-
gina de Internet: www.gob.imss.gob.mx);
la base para enajenacin de bienes embargados es la de ava-

lo, la cual debe determinarse por el Seguro Social, institu-
ciones de crdito, la Comisin de Avalos de Bienes Nacio-
nales, o bien, por un corredor pblico;
la convocatoria de remate se llevar a cabo cuando menos

10 das antes del inicio del perodo de remate y deber estar
visible hasta su conclusin en los lugares o medios en que
se hubiese fijado o dado a conocer;
los postores pueden hacer sus posturas una vez iniciado el

remate, el cual tendr una duracin de ocho das;
el registro de postores, pagos de posturas y registros de las

mismas deber efectuarse va Internet;
el IMSS comunicar a los postores que hubieren participa-

do en el remate el resultado del mismo;
el postor ganador del remate de bienes muebles contar con

un plazo de tres das hbiles siguientes a la fecha del rema-
te, para acudir a la Oficina para Cobros correspondiente y
pagar el importe restante de la postura ofrecida, pues en ca-
so de bienes inmuebles o de negociaciones, el trmino ser
de 10 das hbiles, y
la Oficina para Cobros correspondiente, ser la encargada de

entregar los bienes rematados con la documentacin com-
probatoria respectiva, cuando proceda.
Comisionistas de empresas de venta directa:
no son sujetos de afiliacin
En relacin con el conflicto que existe actualmente entre el IMSS
y la empresa Avon Cosmetics sobre la afiliacin de sus vende-
doras al Rgimen Obligatorio del Seguro Social, para algunos
especialistas se trata de comisionistas meramente mercantiles,
porque adquieren de esta compaa productos a un precio es-
pecial o de mayoreo, con el propsito de colocarlos entre su pro-
pia cartera de clientes a un precio superior, empleando para ello
el tiempo que estiman conveniente, por tanto no prestan un ser-
vicio personal subordinado ni tampoco son sujetos de asegu-
ramiento al Rgimen en comento (artculo 12, fraccin I de la
Ley del Seguro Social).
No obstante lo anterior, el Seguro Social al dejar sin efectos
el Convenio para la Inscripcin al Seguro Social a los Agentes
de Comisin Mercantil Independiente celebrado en 1972 y ac-
tualizado en 1994 con esta empresa, mediante el cual sus co-
misionistas reciban los servicios mdicos institucionales, ha
generado una serie de confusiones entre la poblacin en gene-
ral, al requerir la incorporacin de estas vendedoras como tra-
bajadoras al Rgimen Obligatorio del Seguro Social, postura
inadecuada, en virtud de que lo conducente sera analizar caso
por caso la naturaleza de la relacin existente entre las partes.
Respecto a los constantes cuestionamientos a las reas de recur-
sos humanos por parte de sus trabajadores de nuevo ingreso que
alguna vez fueron afiliados al Instituto Mexicano del Seguro
Social y dados de baja durante mucho tiempo, en torno al
Reconocimiento de cotizaciones de trabajadores inactivos
que reingresan a laborar posteriormente
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 7
IMSS convoca a personas interesadas para prestar servicios
de guarderas
La reciente insercin en la pgina web: www.imss.gob.mx de la
Convocatoria de Seleccin de Proyectos para la Instalacin de Guar-
deras 2005, ha causado gran inquietud entre el sector empresarial
sobre su legalidad, pues muchos argumentan que esta accin es
acfala al no existir la reglamentacin necesaria para tal efecto.
Al respecto, es preciso sealar que de conformidad con el ar-
tculo 213 de la Ley del Seguro Social, el IMSS est facultado
para celebrar con los particulares convenios de subrogacin
de los servicios de guarderas, siempre y cuando, stos cumplan
con los requisitos previstos en las disposiciones correspondientes,
entendindose como tales los preceptos legales o reglamenta-
rios respectivos.
En este sentido el Reglamento de Organizacin Interna del
Instituto, en su artculo 77, fraccin III, seala expresamente que
la Direccin de Prestaciones Econmicas y Sociales es la res-
ponsable de emitir la normatividad, criterios y lineamientos pa-
ra el otorgamiento del servicio de guarderas, en tal virtud, la
convocatoria en cita resulta ser totalmente legal, pues da a co-
nocer los requisitos a cubrir por los interesados en la prestacin
de este servicio a partir de este ao, entre los cuales destacan:
gua de mobiliario y equipo: detalla el nmero por tipo de

mobiliario necesario para operar,
requisitos arquitectnicos: criterios tcnicos del inmueble don-

de se prestar el servicio;
documentos requeridos para la contratacin del servicio:

especifica la documentacin necesaria para solicitar el otor-
gamiento de la subrogacin del servicio de guarderas;
etapas del proceso de seleccin: describe en qu consiste ca-

da una de las fases de este proceso, y
criterios de desempate: pormenoriza los criterios que consi-

cmputo del perodo que deben cotizar para que el Instituto les
contabilice y reconozca como cotizadas la totalidad de las apor-
taciones realizadas con antelacin a su abandono al Rgimen
Obligatorio para efectos del otorgamiento de una pensin, es
conveniente comentar que el artculo 151 de la Ley del Seguro
Social nicamente seala que si el lapso de interrupcin es:
menor a tres aos, el asegurado recuperar sus cotizaciones

al momento de su reingreso;
mayor a tres aos, pero menor de seis aos, lo har al acre-

ditar 26 semanas en su nuevo aseguramiento, y
superior a seis aos, lo conseguir al cubrir 52 semanas co-

tizadas despus de su reinscripcin.
Como puede apreciarse esta disposicin no hace ninguna pre-
cisin respecto a la regularidad en la qu se deben efectuar las co-
tizaciones requeridas para la recuperacin de las semanas cotizadas
con anterioridad, en tal virtud, el personal del Instituto no tiene
porqu exigir como requisito que se den en forma ininterrumpi-
da, y de hacerlo, su requerimiento sera totalmente ilegal, y en tal
virtud los asegurados afectados podran demandar ante la Junta
de Conciliacin y Arbitraje el cumplimiento de este precepto le-
gal, en trminos del artculo 295 de la Ley del Seguro Social.
Este criterio se confirma con la siguiente tesis de la Segunda
Sala Regional del Noroeste del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa:
SEGURO SOCIAL. PARA QUE SE RECONOZCAN
LAS COTIZACIONES ANTERIORMENTE CUBIER-
TAS DE UN TRABAJADOR QUE REINGRESE AL INS-
TITUTO DESPUS DE SEIS AOS DE SEPARACIN,
REQUIERE REUNIR CINCUENTA Y DOS SEMANAS
EN SU NUEVO ASEGURAMIENTO, NO NECESA-
RIAMENTE DE FORMA ININTERRUMPIDA.- Si el ar-
tculo 183, fraccin III de la Ley del Seguro Social, vigente
hasta el treinta de junio de mil novecientos noventa y sie-
te (ahora 151, fraccin III), dispone que si el reingreso de
un asegurado que haya dejado de estar sujeto al rgimen
del Seguro Social ocurre despus de seis aos de interrup-
cin, las cotizaciones antes cubiertas se acreditarn al reu-
nir las cincuenta y dos semanas reconocidas en su nuevo
aseguramiento, de ello se sigue que el vocablo nuevo ase-
guramiento que se seala en la parte final de la citada
fraccin III, no debe interpretarse en forma singular, pues
la nica condicin que establece la norma para que se
reconozcan al trabajador las cotizaciones anteriormen-
te cubiertas es que acredite reunir cincuenta y dos sema-
nas en su nuevo aseguramiento, sin especificar que sea
de forma ininterrumpida, ya que de considerar lo contra-
rio implicara contravenir la caracterstica de utilidad p-
blica y proteccionismo del precepto en comento prevista
en el artculo 123, apartado A, fraccin XXIX, de la Cons-
titucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Precedentes
Amparo directo 216/2004.- Instituto Mexicano del
Seguro Social.- 12 de febrero de 2004.- Unanimidad de
votos.- Ponente: Marco Antonio Bello Snchez.- Secreta-
rio: Alfredo Aragn Jimnez Castro
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, nmero 45, septiembre de 2004, pg. 304.
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 8
derar el IMSS, en caso de empate entre los participantes.
Para concluir conviene comentar que los ganadores de estas
convocatorias debern iniciar operaciones dentro del perodo
comprendido del 1o de junio al 1o de diciembre de 2005.
Criterios administrativos
Formatos para la obtencin y cancelacin
de la firma digital ante el IMSS
Contenido ntegro del aviso mediante el cual se dieron a conocer en el Diario Oficial de la Federacin
del 18 de enero ltimo, los formatos en cuestin, as como su instructivo de requisitado, mismos que
entraron en vigor el 19 de enero de 2005, y resultan de inters para quienes deseen realizar ante el
IMSS trmites va electrnica.
Al margen un logotipo, que dice: Instituto Mexicano del Seguro
Social.- Direccin de Incorporacin y Recaudacin del Seguro Social.-
Unidad de Incorporacin al Seguro Social.- Coordinacin de Afiliacin
al Rgimen Obligatorio.
Asunto: Publicacin de los formatos Carta de Trminos y
Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal
de Identificacin Electrnica y Certificado Digital y Carta de
Cancelacin Presencial.
En cumplimiento con el Acuerdo 43/2004 del H. Consejo Tcnico
del Instituto Mexicano del Seguro Social de fecha 21 de enero de
2004, se dan a conocer los formatos denominados Carta de Trminos
y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal de
Identificacin Electrnica y Certificado Digital y Carta de Cancelacin
Presencial, as como sus respectivos instructivos de llenado.
Atentamente
El Director de Incorporacin y Recaudacin del Seguro Social,
Jos Antonio Alvarado Ramrez.- Rbrica.
Mxico, DF, a 10 de enero de 2005
Carta de Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital
A_____ de __________________de ______.
C. Subdelegado del Instituto Mexicano del Seguro Social.
Presente:
El que suscribe sr.(a)__________________________________, patrn, sujeto obligado o representante legal de la empresa
____________________________________________________ con Nmero de Registro Patronal___________________, con domicilio fiscal ubicado en el
Estado de _____________ en la Ciudad de_________, municipio o delegacin_____________, colonia_______, calle _____________, nmero
exterior__________, nmero interior_________ y cdigo postal_________________, con Nmero de Registro Federal de Contribuyentes___________________,
manifiesto mi conocimiento y aceptacin de los trminos y condiciones a los que me hago acreedor por la obtencin, uso y manejo de:
Nmero Patronal de Identificacin Electrnica
y Certificado Digital.
Mismos que se requerirn para el intercambio de informacin segura a travs de aplicaciones y medios de comunicacin electrnica entre la empresa que
represento y el Instituto Mexicano del Seguro Social.
TRMINOS Y CONDICIONES.
1. El patrn, sujeto obligado o su representante legal, manifiestan conocer los lineamientos para la Asignacin del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica
y Certificado Digital, aprobados por el H. Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro Social mediante Acuerdo 43/2004, en su sesin celebrada el 21 de
enero de 2004, publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de marzo de 2004.
2. El patrn, sujeto obligado o representante legal obligado es responsable del uso adecuado y la guarda del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica, y
Certificado Digital, en caso contrario se har merecedor a las sanciones contenidas en las Leyes respectivas y aplicables, estando considerada la revocacin
administrativa del Certificado Digital, por parte de Instituto Mexicano de Seguro Social.
3. En caso de que se presentara una controversia legal entre el patrn o sujeto obligado y el Instituto, las partes se sometern a la competencia de las autoridades
y tribunales federales.
4. Los patrones y sujetos obligados que utilicen el intercambio de informacin por medios electrnicos seguros, estarn expresando su voluntad para que en
substitucin de su firma autgrafa se utilice su Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital.
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5. Los patrones y sujetos obligados aceptan y manifiestan su conformidad al realizar el intercambio de informacin a travs de medios electrnicos seguros para
la recepcin de notificaciones electrnicas, as mismo se obligan a dar respuesta por la misma va al Instituto. Dichas promociones, producirn los mismos efectos
legales que los documentos firmados autgrafamente y en consecuencia tendrn el mismo valor probatorio que las disposiciones aplicables les otorgan a stos,
siendo considerada como prueba la informacin contenida en los medios electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra tecnologa.
6. El patrn, sujeto obligado o su representante legal deber notificar al Instituto Mexicano del Seguro Social de la prdida, robo o destruccin de su Certificado
Digital, para proceder a su cancelacin y posterior reposicin, sujetndose a los procesos y lineamientos que el Instituto Mexicano del Seguro Social seale.
7. La presentacin de la notificacin por prdida, robo o destruccin a la que se refiere el prrafo anterior, no exime al patrn, sujeto obligado o representante
legal de cumplir con sus obligaciones legales de todos los actos realizados bajo el amparo de dicho Certificado Digital y sern validos hasta la presentacin de
la notificacin correspondiente.
8. Es necesario que para la utilizacin del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y el Certificado Digital el patrn, sujeto obligado o representante legal
realice el procedimiento de activacin, para que el Instituto Mexicano del Seguro Social certifique la validez del uso de los medios de identificacin digital.
9. El Instituto Mexicano del Seguro Social enviar al correo electrnico designado por el patrn, sujeto obligado o representante legal, en forma confidencial lo
siguiente:
Nmero Patronal de Identificacin Electrnica.
Archivo de Llave Privada.
Archivo de Certificado Digital, que valida la utilizacin de los dos conceptos anteriores.
Liga de acceso para instalar el Certificado Digital.
10. Para obtener acceso a los sistemas de intercambio de informacin electrnica del Instituto Mexicano del Seguro Social que as lo requieran, el patrn, sujeto
obligado o representante legal, deber utilizar los archivos de identificacin digital sealados en el prrafo que precede, de acuerdo con los lineamientos de cada
sistema.
Asimismo, manifiesto bajo protesta de decir verdad que los datos contenidos en el presente documento son correctos y que la empresa cubre el total de los
requisitos sealados por esa Institucin.
ATENTAMENTE
______________________________________
Patrn, Sujeto Obligado o Representante Legal
No. de Folio.
NPIE.
Correo electrnico.
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
SEGURIDAD Y SOLIDARIDAD SOCIAL
Carta de Cancelacin Presencial
Fecha ___________
Instituto Mexicano del Seguro Social
C. Subdelegado del IMSS
Presente:
Con el objeto de cumplir con los lineamientos para la Asignacin del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, establecidos por el
Instituto Mexicano del Seguro Social, solicito a usted la cancelacin del Certificado Digital suscrito a favor del Sr.(a)____________________________________,
en su calidad de_______________________ de la empresa con nombre, razn o denominacin social _________________________, con NPIE
_______________, con nmero de folio ________________ con Registro Federal de Contribuyentes ____________.
Para efectos de la cancelacin de Certificado Digital, soy conocedor de que a partir de la hora y fecha en que el Instituto me informe que la operacin qued
confirmada, ya no podr hacer uso de los sistemas creados por el Instituto para el intercambio de informacin por medios electrnicos, hasta que solicite y active
un nuevo certificado digital, conforme a los procesos y lineamientos que el Instituto determine para tales efectos.
Atentamente
________________________
Patrn, Sujeto Obligado o Representante Legal
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DESPENSA CONDICIONADA A DAS TRABAJADOS
PREMIO DE ASISTENCIA?
Conforme a nuestro contrato colectivo de trabajo vamos
a otorgar mensualmente a nuestros colaboradores la can-
tidad de $200.00 en efectivo por concepto de despensa,
cuanta que estar condicionada a la asistencia de cada
trabajador, esto significa que si alguno de ellos reporta en
un mes una inasistencia, se disminuir tal importe en un
25%, si son dos en un 50%y si son tres no tendr derecho
a percibir esa prestacin. Para efectos de integracin de la
base salarial del IMSS nos cuestionamos si debemos apli-
car a este importe las reglas de exencin establecidas en
el artculo 27 de la Ley del Seguro Social para el concepto
de despensa, o las relativas al premio de asistencia. Qu
podran comentarnos al respecto?
Por excelencia la despensa es una prestacin de previsin
social y no de carcter retributivo, esto significa que su otor-
gamiento deriva exclusivamente de la existencia del vnculo
laboral, y no de la asistencia a prestar los servicios, en tal vir-
tud, su pago no debe estar condicionado al ausentismo de
los trabajadores, pues de ser as, la cantidad otorgada adquie-
re la naturaleza de incentivo de asistencia, aun cuando se pa-
gue mediante vales de despensa, en tal virtud la empresa de-
ber aplicar la regla establecida en la fraccin VII del artculo
27 de la Ley del Seguro Social, es decir, integrar al salario
base de cotizacin nicamente el monto excedente al 10%
del salario base de cotizacin.
PRSTAMO DEL IMSS POR GASTOS DE ATENCIN MDICA
PARTICULAR A MADRE TRABAJADORA POSIBLE?
En un curso al cual asistimos nos comentaron que el IMSS
efecta prstamos a mujeres embarazadas cuyo parto se
realiza en clnicas privadas, o integrantes del sector salud,
siempre que ese dinero sea destinado a cubrir los gastos ge-
nerados por tal concepto. Cul es fundamento legal? y
qu requisitos deben cubrir las interesadas para tal efecto?
Desgraciadamente no existe disposicin legal alguna en
materia de seguridad social que prevea el otorgamiento de
prstamos por parte del IMSS para cubrir los gastos por alum-
bramiento de madres trabajadoras atendidas por mdicos y
hospitales particulares. La nica prestacin en dinero que otor-
ga el Instituto a las madres trabajadoras es el pago de sub-
sidios durante los perodos de incapacidad pre y postnatales,
cuyo importe asciende al 100% del ltimo salario base de co-
tizacin comunicado por su patrn (artculo 101 de la Ley del
Seguro Social).
TIEMPO EXTRA PACTADO EN FORMA TEMPORAL
INTEGRANTE DEL SBC?
En la revisin del Instituto Mexicano del Seguro Social de
la que somos objeto, uno de los visitadores detect que
durante cuatro meses pactamos con nuestros trabajado-
res la prestacin de servicios de siete horas extra semana-
les, con el propsito de cubrir un pedido de ltimo mo-
mento, razn por la cual nos comenta que debemos
integrar a la parte fija del salario base de cotizacin de
nuestros trabajadores las cantidades percibidas por este
concepto, en virtud de que dicho tiempo extra se gener
en forma constante. Resulta vlido este criterio?
El artculo 27, fraccin IX de la Ley del Seguro Social dispone
expresamente que no formar parte del salario base de coti-
zacin, el tiempo extraordinario laborado por los trabajado-
res generado dentro de los mrgenes establecidos en la Ley
Federal de Trabajo (LFT), legislacin que en el numeral 66, es-
tablece que dicha jornada no deber exceder de:
tres horas diarias,
ni tres veces en una semana.

De romperse cualquiera de estas reglas, la empresa debe-
r incluir al salario base de cotizacin de sus trabajadores,
la cantidad pagada por las horas extras excedentes, sin con-
siderar cmo fueron pagadas: dobles o triples; ni si stas se
laboraron en forma constante o no.
Por todo lo anterior, es de concluirse que no resulta vli-
do el criterio del personal del Instituto.
PRESTACIONES SALARIALES DIFERENTES A TRABAJADORES
VLIDO PARA EFECTOS DEL IMSS?
Como otorgamos a nuestros trabajadores adems de pres-
taciones legales, otras de carcter adicional, las cuales son
proporcionadas de acuerdo con el grado de riesgo al que
estn expuestos durante el desarrollo de su labor, el conta-
dor pblico contratado para dictaminar el cumplimiento
de nuestras obligaciones ante el Seguro Social, nos seala
que al aplicar una diversidad de prestaciones, y por ende
una pluralidad criterios de integracin salarial, estamos en
peligro de ser sancionados por el IMSS, en virtud de que
no observamos el principio de generalidad en el otorga-
miento de prestaciones. Es verdad?
Es incorrecto el criterio de su dictaminador, pues al no existir
ningn impedimento legal, la empresa puede pactar con
cada uno de sus trabajadores (individualmente) las prestacio-
nes que considere convenientes, mismas que no podrn
ser inferiores a las sealadas en la Ley Federal del Trabajo
LFT, las cuales para ser vlidas nicamente requieren de la
La empresa consulta
SEG SOC 103 1/31/05 10:03 AM Page 11
voluntad de las partes, quienes se obligan a cumplir con lo
estrictamente pactado en el contrato, ello en trminos del ar-
tculo 31 de la LFT.
Por lo anterior, cada trabajador puede tener sin ningn
problema diferentes bases de cotizacin ante el IMSS, las cua-
les debern integrarse acorde con el ingreso salarial y pres-
taciones percibidas, atendiendo por supuesto a las reglas pre-
vistas en los artculos 5-A y 27 de la Ley del Seguro Social.
El problema de esta situacin son las implicaciones fiscales
respecto a las prestaciones de previsin social en donde el
principio de generalidad si es muy importante y la carga de
trabajo administrativo que se genera.
CUOTAS OBRERAS DE TRABAJADORES CON CINCO SALARIOS
MNIMOS GENERALES DEBE CUBRIRLAS EL PATRN?
Al presentar algunos avisos de alta de mis trabajadores,
personal del Seguro Social me seal que era obligacin
patronal absorber las cuotas obreras de aquellos trabaja-
dores que perciban hasta cinco veces el salario mnimo
general, pero no me dieron el fundamento legal, y al acce-
sar a la pgina web de IDC me percat que existe otra in-
formacin (un salario mnimo). Podran indicarme cul es
el tope correcto? y el fundamento legal?
Segn lo dispuesto en el artculo 36 de la Ley del Seguro
Social, el patrn tiene la obligacin de pagar ntegramente
la cuota obrera de sus trabajadores, cuando stos perciban
como cuota diaria el salario mnimo general correspondien-
te al lugar donde presten sus servicios, y no ser objeto com-
pensacin, descuento o reduccin, salvo en los casos previstos
en el numeral 97 de la Ley Federal del Trabajo (amortizacin
de crditos del Infonavit, o del Fondo de Fomento y Garanta
para el Consumo de los Trabajadores Fonacot-, o pensiones
alimenticias decretadas por un juez de lo familiar).
Esta disposicin se estableci en la Ley del Seguro Social
con el objeto de evitar que los trabajadores que perciban di-
cho salario lo vean reducido por el pago al IMSS, como una
norma protectora ms del salario mnimo, a las que regula el
artculo 97 mencionado.
De ah que el tope correcto sea el sealado en nuestra pgina
de Internet, y no el manifestado por el personal del Instituto.
EMPRESA INSTALADORA DE ELEVADORES
OBLIGADA A PRESENTAR AVISO AFIL-15?
Al dedicarnos a la instalacin de elevadores, uno de nues-
tros clientes nos solicit la exhibicin del aviso Afil-15,
Notificacin del domicilio de la obra sellado por la sub-
delegacin correspondiente al domicilio de la obra en
la cual participaremos, peticin con la que estamos en de-
sacuerdo, pues de hacerlo el Seguro Social nos reclasifica-
ra como un patrn de la construccin elevndonos el
importe de las cuotas patronales que pagamos por el
Seguro de Riesgos de Trabajo. Estamos en lo correcto?
Si bien es cierto, que el artculo 12 del Reglamento del Seguro
Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin
por Obra o Tiempo Determinado, establece que nicamente
los patrones de la construccin, tales como los propietarios
de las obras y las personas contratadas o subcontratadas por
stos para llevar a cabo la ejecucin de la obra, estn obli-
gados a presentar el aviso en comento, tambin lo es que el
artculo 1o, tercer prrafo de ese mismo Reglamento, define
como obra de construccin: cualquier actividad que tenga por
objeto crear, construir, instalar, conservar, reparar, demoler o
modificar inmuebles, as como la instalacin o incorporacin
en ellos de bienes muebles necesarios para su realizacin o
que se les integren y todos aquellos de naturaleza anloga
a estos supuestos.
En este sentido, al dedicarse a instalar elevadores, la em-
presa est llevando a cabo parte de una obra de construccin,
por ende est obligada a presentar el Afil-15, Notificacin del
domicilio de la obra, dentro de los cinco das hbiles siguien-
tes a la fecha de inicio de los trabajos, sin que ello afecte
su clase y prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, si su ac-
tividad se encuentra bien ubicada en el catlogo de activida-
des previsto en el artculo 196 del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
El AFIL-15, deber exhibirse en original y tres copias, y os-
tentar firma autgrafa del representante legal de la empre-
sa, y al cual se adjuntar original y copia de la siguiente do-
cumentacin:
contrato celebrado con la constructora;
acta constitutiva de la empresa;
poder notarial;
comprobante de domicilio;
alta patronal, y
tarjeta patronal.
Para cualquier informacin relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta seccin, srvase comunicar o enviar correspondencia a la atencin del Editor Gene-
ral: Lic. Erndira Ramrez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumrraga
Gonzlez o Editor Titular: C.P. Erika Mara Rivera Romero, e-mail: eromero@expansion.
com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Telfono: 9177-4151.
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Jurdico-Corporativo
103
Ao XIX 3a. poca
www.idcweb.com.mx
Contenido
DE TRASCENDENCIA 2
AVANCES DELCOMERCIO ELECTRNICO EN MXICO

Anlisis sobre la aplicacin que han tenido las reformas
a la legislacin federal en materia de comercio electrnico,
as como la prctica que en este mbito ha tenido la
empresa, sus proveedores y clientes
INCONSTITUCIONALIDAD DE NUEVAS DISPOSICIONES EN LA LEY

FEDERAL DE DERECHOS
NOM PARA REGULAR LA PRESTACIN DE SERVICIOS DE TRANSPORTE

DE CARGA
SHF OFRECE NUEVO ESQUEMA DE COMPRA DE VIVIENDA
OTRAS OBLIGACIONES PARA LOS ESTABLECIMIENTOS

MERCANTILES EN EL DF
ABM Y CONDUSEF PROMUEVEN EL ARBITRAJE PARA RESOLVER

CONTROVERSIAS
EMPRESA CONSULTA 9
RESPONSABILIDAD DE ACCIONISTA COMO AVAL DE LA SOCIEDAD
PRESENTACIN EXTEMPORNEA DE CHEQUE
SEPARACIN DE SOCIOS POR TRANSFORMACIN DE LA SOCIEDAD

POSIBLE?
FORMALIDADES PARA EL RETIRO DE COMISARIO DE LA SOCIEDAD
UTILIDADES ACUMULADAS REPARTIBLES TAMBIN A NUEVOS

ACCIONISTAS?
REPARTO DE RENTAS DE BIENES HEREDADOS ANTES DE LA

ADJUDICACIN?
NORMAS OFICIALES 10
DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARAS DE

ESTADO EN EL PERODO COMPRENDIDO DEL 13 AL 27 DE ENERO
DE ACTUALIDAD 10

JURDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN, EN EL PERODO COMPRENDIDO DEL 13 AL 27 DE ENERO
Seguridad
M.R.
IDC
JURIDICO 103 2/1/05 9:33 AM Page 1
A ms de cuatro aos de haber comenzado la aplicacin de las
reformas y adiciones a la legislacin mexicana en materia de
comercio electrnico, an es notable el retraso tecnolgico y la
falta de certeza jurdica entre las partes involucradas para apli-
carlas, toda vez que no se han establecido reglas claras para te-
ner por jurdicamente vlidos los contratos celebrados por este
medio, as como la falta de sistemas o tecnologa aplicables al
caso concreto.
Antecedentes
Como se recordar en nuestra legislacin, especficamente en
el Cdigo Civil Federal, Cdigo de Comercio y la Ley Federal de
Proteccin al Consumidor, se adoptaron, si no todos, s la ma-
yora de los aspectos legales dispuestos en las leyes modelo de
la Comisin de las Naciones Unidas para el Derecho Internacio-
nal (CNUDMI o UNCITRAL, por sus siglas en ingls) sobre:
comercio electrnico, y
firmas electrnicas.
Lo anterior a fin de que las partes, en virtud del auge comer-
cial internacional a travs del Internet, e independientemente
del lugar en donde se encuentren, utilicen las mismas bases ju-
rdicas para efectuar sus transacciones comerciales, y alcanzar
cierto grado de homogeneidad internacional.
Por ello, en las reformas publicadas en el Diario Oficial de
la Federacin el 29 de mayo de 2000, se estableci, en trminos
generales, lo siguiente:
Cdigo Civil Federal: se reconoce la validez de los medios

electrnicos, pticos o que incluyan cualquier tecnologa pa-
ra realizar operaciones comerciales;
Cdigo Federal de Procedimientos Civiles: para habilitar el

comercio va Internet se reconoce como prueba de transac-
cin la informacin generada o comunicada que conste en
medios electrnicos o de cualquier otra tecnologa;
Cdigo de Comercio: se establece la necesidad de almacenar

o conservar en papel, la informacin emitida o recibida en
medios electrnicos, por un lapso de 10 aos, en el caso de
ser necesario resolver algn conflicto sobre la misma, y
Ley Federal de Proteccin al Consumidor: previene como una

obligacin del proveedor u oferente en Internet mantener los
datos de sus clientes en confidencialidad y respetar su deci-
sin de no recibir ningn tipo de mensajes publicitarios.
Sin embargo, en estas reformas qued pendiente de legislar
lo correspondiente a las firmas y facturas electrnicas, autenti-
cidad, certificados, autoridades certificadoras, y en su caso, el
repudio de un mensaje de datos, tema que ser abordado en la
siguiente edicin, de esta misma seccin.
Es con las reformas al Cdigo de Comercio publicadas el 29
de agosto de 2003 donde fueron cubiertos esos vacos legales
al incluir las disposiciones previstas en la Ley Modelo de la
UNCITRAL del comercio electrnico.
Con todo lo anterior, los legisladores han pretendido que el
comercio electrnico sea seguro jurdica y tecnolgicamente,
para dar confianza a los usuarios, proveedores y comerciantes.
Ciclo de comercializacin
A pesar de las reformas antes citadas, no todas las empresas estn lis-
tas para desarrollar el e-commerce (operaciones celebradas va In-
ternet), ni proporcionar la misma certeza y confiabilidad a sus
usuarios, clientes o proveedores. Por ello, Seguridata, en la direccin
electrnica http://www.seguridata.com/notarios/comercioelectroni-
co.html, plantea los siguientes cuestionamientos, para ayudar a de-
terminar si un establecimiento u empresa est preparada para esta
nueva forma de comercializacin y venta de productos:
En caso de haber respondido s, sume dos puntos por cada
respuesta, y si contesta no slo sume uno. Si en la suma obtuvo:
IDC103 Jurdico-Corporativo www.idcweb.com.mx
Avances del comercio electrnico en Mxico
Estudio sobre las disposiciones mexicanas legales vigentes,acordes con el marco jurdico internacional,as
como los avances reales aplicados a la fecha en Mxico,que soportan la prctica comercial a travs del Internet.
De trascendencia
PREGUNTA S NO
La organizacin conoce las implicaciones de Internet y del
e-commerce?
La organizacin posee un alto nivel de aceptacin de las
nuevas tecnologas?
La organizacin cuenta con los recursos financieros nece-
sarios para montar una iniciativa de e-commerce?
La organizacin puede proveerse de recursos humanos
adecuados para una iniciativa de comercio digital?
La organizacin tiene una gran propensin al cambio?
Los objetivos y metas de la organizacin estn claramente defi-
nidos y pueden ser planteados en una estrategia de e-commerce?
La organizacin posee un target que cuenta con acceso a In-
ternet? es decir,sus clientes cuentan con acceso a Internet?
La organizacin ha mantenido cierta relacin con la tecnolo-
ga de Internet a travs del acceso o una iniciativa en la web?
Logr integrar exitosamente esa iniciativa a la estrategia
de la organizacin?
18 a 20: su empresa tiene todas las condiciones para

desarrollar una iniciativa de e-commerce, qu espe-
ra para ofrecer sus productos en Internet?;
15 a 17: su compaa esta preparada para el e-commer-

ce, pero antes debera ajustar algunos detalles, y
10 a 14: no asuma riesgos innecesarios. Su organiza-

cin todava no est preparada para vender productos
o servicios a travs de la web.
Gua de informacin para los usuarios
de transacciones comerciales en Internet
Por otro lado, y a fin de impulsar el comercio va electrnica,
surge la Gua de informacin para los usuarios de transaccio-
nes comerciales en Internet como una iniciativa del Subgrupo
Valores, tica y Polticas de Uso de Internet, del grupo interins-
titucional de Combate al Delito Ciberntico (DC Mxico) de la
Polica Federal Preventiva y en el cual la Asociacin Mexicana
de Internet (AMIPCI) es el coordinador, para:
unificar polticas y lineamientos escritos para ayudar al usua-

rio y las empresas, sobre la informacin a publicar para evi-
tar confusiones y orientar a sus clientes, y
responder las preguntas ms frecuentes del usuario, respec-

to del servicio o producto a adquirir, para disminuir los frau-
des, abusos y desinformacin.
Dicha gua presenta los cuestionamientos planteados a las
empresas y usuarios del Internet, y sus respuestas, a fin de dar
una orientacin ms amplia a quienes pretenden efectuar, o ya
lo hacen, operaciones a travs de medios electrnicos, como los
que a continuacin se transcriben.
COMPRA
Comprar por Internet tiene algn costo adicional?
No, usualmente slo se cobra de manera adicional el envo. En el
caso de las subastas, en la mayor parte de las empresas no se cobra
comisin alguna por la compra; slo se paga el valor del artcu-
lo comprado y cualquier otro gasto de entrega o envo.
Necesito tener una direccin de correo electrnico para hacer mi compra?
En ocasiones es necesario ingresar los datos correspondientes a una
direccin de correo electrnico a fin de conocer la identidad del com-
prador y efectuar la compra de manera ms segura. Esta informa-
cin permite crear y procesar la orden, rastrear el pedido e informarle
en todo momento su condicin. La informacin que proporcione
debe ser manejada por el proveedor de manera confidencial.
Hay privacidad de datos en la compra?
Cada compra que realice por Internet debe ser confidencial. Pa-
ra mayor informacin debe consultar las polticas de privacidad
de la empresa donde va a comprar.
Hay un rango de edad para realizar la compra?
En Mxico la edad mnima legal, para contratar derechos y obli-
gaciones, es de 18 aos. Lo habitual es que, de no ser as, el me-
nor de edad cuente con el permiso o la autorizacin de sus pa-
dres o tutores. En esta pregunta no se especifica de qu manera
se comprueba la mayora de edad.
Antes de finalizar la compra, puede saberse qu es lo comprado y
cul es el importe?
S, al terminar de seleccionar los artculos o servicios a adqui-
rir o contratar se muestran y especifican las caractersticas de
cada uno, de lo cual se le mostrar un desglose de su cuenta, es-
pecificndole cul es el importe total a pagar. Asimismo, se le
ofrecer la opcin de cancelar la compra si lo desea.
Cmo s que la compra fue recibida y aceptada?
Al terminar la compra recibir un mensaje de confirmacin o
una llamada del Centro de Atencin a Clientes para confirmar
personalmente el pedido y datos personales. Al confirmar y ve-
rificar los datos del comprador se asigna un nmero, proporcio-
nado va correo electrnico por el Centro de Atencin a Clientes,
sirvindole de gua para conocer dnde est la compra.
Cmo se rastrean los pedidos y verifican las compras?
Si el producto debe ser entregado por paquetera, el usuario po-
dr rastrear sus compras tecleando su nmero de gua en la sec-
cin de bsqueda o rastreo, y se le mostrar la ruta exacta que
ha seguido el pedido: fecha y hora de la compra, nmero de or-
den de compra y monto total de la compra.
Si reside en otro pas,puede comprar en lnea para recibir la mercanca
en dicho lugar? Tiene algn cargo extra por gastos aduanales?
S se puede comprar desde otro pas, aunque el proveedor en l-
nea no se hace responsable por los cargos aduanales generados
por envos al extranjero. Tales cargos pueden variar de pas en
pas y son responsabilidad de quien recibe el producto. Para ello,
el proveedor debe presentar como mnimo sus datos de ubica-
cin (direccin fsica, telfono, fax). Tambin se sugiere verifi-
car el pas de origen del sitio donde se esta comprando, y que
se ofrezca un centro de atencin a clientes a dnde dirigir su re-
clamacin en caso de que se presente cualquier problemtica.
Puede comprar desde otro pas para regalar a alguien que viva en Mxico?
S, mientras exista un domicilio fsico, as como un responsable
para recibir el producto.
Puede regresarse el producto adquirido?
S, slo que aplican restricciones (dependiendo del producto y es-
tado de entrega). Es muy importante que una vez recibida la mer-
canca, sea revisada. Si existe cualquier dao o apertura indebida
del paquete, no debe recibirlo y comunicarse inmediatamente con
la empresa. Si se reciben productos rotos o daados y tales da-
os se derivaron de los servicios de mensajera, tiene 24 horas
para notificarlo, ya sea por telfono o correo electrnico.
www.idcweb.com.mx Jurdico-Corporativo IDC103
SEGURIDAD
Es seguro comprar por Internet?
En trminos generales s es seguro. La empresa proveedora toma-
r todas las precauciones necesarias a fin de que sus datos y toda
la informacin que proporcione reciban un manejo confidencial.
Normalmente, las empresas utilizan el protocolo Secure Socket
Layer (SSL) que asegura la confidencialidad de su transaccin.
Es seguro pagar con tarjeta de crdito?
El servicio de comercio electrnico cuenta con la tecnologa de
codificacin de informacin y las medidas de seguridad ade-
cuadas para llevar a cabo transacciones seguras y confiables. En
ningn momento la empresa conoce el nmero de tarjeta. Una
vez realizado el pago de la compra con tarjeta de crdito, la in-
formacin viaja codificada a travs de un protocolo conocido
como SSL. Es decir, en ningn momento la informacin del clien-
te es expuesta en la red, gracias a que viaja encriptada.
Qu es el SSL?
El mecanismo de seguridad SSL fue desarrollado por Netscape
Communications Corporation, el cual ofrece proteccin a las
aplicaciones en Internet.
Los servicios que ofrece el mecanismo de seguridad SSL son:
autentificacin del servidor;
autentificacin del cliente;
integridad de los datos transferidos, y
confidencialidad de la informacin transmitida por Internet.

Qu sucede con la informacin personal proporcionada en el registro?
La informacin personal proporcionada al proveedor debe re-
cibir un trato confidencial. Su finalidad es conocer su identidad
y as efectuar la compra de manera ms segura. Esta informa-
cin permite crear y procesar la orden, rastrear el pedido e in-
formarle en todo momento su condicin. Tambin es importante
verificar que el proveedor no comparta la informacin del
comprador con otros proveedores con fines mercadotcnicos
(Reformas a la Ley Federal de Proteccin al Consumidor).
PAGO
Cul es el proceso para realizar un pago en lnea?
Despus de tener la lista de compra y conocer el monto total de
pago, debe seleccionar la forma de pago. La empresa ir expli-
cando paso a paso el proceso que debe llevar para efectuar el
pago dependiendo del mtodo elegido. Si se trata de un sitio na-
cional, ste debe presentar los precios en moneda nacional.
Los precios incluyen IVA, impuestos aduaneros y/o gastos de envo?
S, comnmente los precios de los productos incluyen IVA. En
caso de no ser as, debe verificar dentro de la pgina si existe
alguna mencin al respecto o puede verificarlo en la orden de
compra. Por lo general, los impuestos aduaneros no estn in-
cluidos ya que cada pas tiene distintos impuestos; el pago de
los mismos los efecta directamente el comprador. Los gastos
de envo se cobran por separado. Por lo regular, al presentar el
importe total a pagar se incluye el rubro de gastos de envo.
Los productos o servicios tienen el mismo precio en Internet que en
las sucursales fsicas (en caso de existir sucursales fsicas)?
Regularmente s, en caso de que la empresa cuente con una su-
cursal fsica. Pueden presentarse casos en los que se ofrezcan
descuentos, ofertas y algunas promociones que aplican slo a
las compras por Internet.
Cules son las formas de pago y su procedimiento?
En caso de decidir efectuar el pago a travs de tarjeta de crdi-
to es necesario proporcionar:
nombre, tal y como aparece en la tarjeta de crdito;
nmero de tarjeta de crdito;
tipo de tarjeta de crdito (VISA, Master Card, American

Express o tarjeta de la empresa donde se va efectuar la compra);
fecha de expiracin;
los tres dgitos (VISA y Master Card) o cuatro dgitos (American

Express) de seguridad;
informacin AVS, y
nombre y direccin a donde llega su estado de cuenta.

Si el pago se efecta a travs de un depsito bancario debe con-
siderar que slo es vlido en la Repblica Mexicana y debe
realizarse dentro del plazo indicado para ello; de lo contrario
podr ser cancelado. Cuando se realiza un pago con cheque el
proveedor solicitar hacerlo directamente en el banco a un n-
mero de cuenta determinado. Una vez verificado que el pago se
realiz y el cheque ha sido cobrado, se le enva la mercanca.
Qu sucede si la forma de pago es rechazada?
Se informar va correo electrnico o va telefnica los motivos
por los que fue rechazado el pago.
Hay pagos a plazos?
La mayora de los proveedores por Internet tienen acuerdos con
los bancos para ofrecer sus productos o servicios a plazos, los
cuales estn marcados o llevan la leyenda pague a XXmeses con
su tarjeta XX. Para ello se deben observar los siguientes puntos
antes de realizar la compra: forma de pago, penalizaciones, ta-
sas de inters, y montos mnimos de compra.
Qu precauciones deben observarse?
Verificar que la cuenta de banco de depsito coincida con el nombre
del vendedor o de la empresa. Antes de realizar el pago, hable con
el vendedor para cerciorarse que el telfono y la cuenta sean reales.
Cules medios son inseguros para realizar un pago a un particular?
El encontrarse con el vendedor en algn sitio fsico, dar su n-
mero de identificacin personal al vendedor, pagar en una cuen-
ta que no sea del vendedor.
ENVO
Cul es el costo de envo de la compra y cmo se paga?
El comprador debe conocer el costo del envo cuando se le in-
forma el total a pagar. El valor del envo vara segn el produc-
to adquirido y la ubicacin donde lo recibe. Este pago se efecta
al mismo tiempo que cuando se paga la compra.
Cul es la forma de envo de mi compra?
Los productos pueden ser enviados por paquetera. En ocasio-
nes provienen de diferentes lugares por lo que pueden llegar
por separado; sin embargo, a la cuenta se cargar slo un cos-
to de envo. Algunas empresas permiten recoger la compra per-
sonalmente en alguna sucursal.
Normalmente cunto tiempo tarda el envo de la compra?
Depende de cada producto.
Puede elegirse el da de entrega de la compra?
En ocasiones el vendedor asigna un plazo de entrega, en ste
puede elegirse la fecha y la hora.
Qu pasa si no llega la mercanca y de quin es la responsabilidad?
Si no llega la mercanca en el plazo marcado, el proveedor de-
ber indicar al comprador el motivo del retraso de la entrega
siendo l mismo el responsable de que el producto le llegue en
buenas condiciones.
GARANTA DE COMPRA
Qu garanta tienen los productos?
Todos los productos tienen garanta del fabricante, indicada en
la hoja de detalle de cada uno de los productos.
Quin otorga la garanta?
Depende del proveedor, ya que hay empresas que brindan una
cierta garanta por un perodo determinado, por lo regular 30
das y despus de este perodo la garanta se hace efectiva di-
rectamente con el fabricante.
Cul es el procedimiento para hacer vlida
la garanta y quin la hace vlida?
Se requiere presentar el artculo en su empaque original, presentar
el ticket o factura de compra y la garanta sellada por la empresa.
INFORMACIN GENERAL
Cmo puedo ponerme en contacto con Servicio a Clientes?
Para cualquier duda o comentario el proveedor ofrecer un n-
mero telefnico para atender a sus clientes.
Cmo y cundo se enva la factura?
Al realizar el pedido el proveedor le solicitar que proporcione
sus datos de facturacin. En caso de requerirla se le enviar jun-
to con su mercanca. En caso de no solicitarla slo se dar una
nota de compra o recibo.
Existen promociones y cmo funcionan?
Las promociones dependen de las polticas de la empresa o del
vendedor. En caso de haberla, debe desplegarse en el sitio cuan-
do se elige el producto o aparece marcado en un color de letra
distinto.
Cmo se determina la disponibilidad de los productos o servicios?
Slo tiene que seleccionarse el producto o servicio de su pre-
ferencia y agregarlo al carrito. Al momento en el que la or-
den se procesa se le confirmar su orden de compra y su
disponibilidad.
En el caso de no haber el producto, se puede decidir si desea
dejar el producto, o servicio en espera, o prefiere cancelarlo.
Si decide dejarlo en espera, un ejecutivo se comunicar para
avisarle que ya cuentan con el producto o servicio.
En caso de existir algn problema con la compra electrni-
ca, existen autoridades a las que puede acudir:
telfonos de denuncia ciudadana de la Polica Federal

Preventiva: 01 800 440 36 90, 52 41 04 20, 52 41 04 21;
Polica Ciberntica: www.ssp.gob.mx, o correo electrnico:

policia_cibernetica@ssp.gob.mx;
Procuradura Federal del Consumidor (PROFECO):

01 800 468 8722, www.profeco.gob.mx, y
Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los

Usua rios de Servicios Financieros (CONDUSEF): 01 800 999
8080, www.condusef.gob.mx.
Conclusin
A pesar de la existencia de los instrumentos legales y tecnol-
gicos para poder realizar operaciones comerciales a travs de
medios electrnicos, los usuarios, proveedores, y en su mayora
clientes, deciden formalizarlas de manera personal, esto en vir-
tud de la existencia de hackers, o delincuentes cibernticos, quie-
nes entorpecen el uso, y con ello el avance en la aplicacin de
esta forma de hacer comercio.
En la siguiente edicin veremos de qu manera ha avan-
zado la implementacin de los rganos auxiliares del comer-
cio electrnico, (firma electrnica, firma electrnica avanzada,
certificados electrnicos y prestadores de servicios de certifi-
cacin), as como el avance que tanto fedatarios pblicos co-
mo instituciones gubernamentales han apoyado para su
aplicacin en Mxico.
A efecto de conocer ms acerca del contenido legal y apli-
cacin de estos instrumentos legales, IDC, Seguridad Jurdico
Fiscal, le invita al seminario Tratamiento Integral de la Firma
Electrnica a celebrarse los das 24 y 25 de febrero. Para ma-
yor informacin de clic en la siguiente direccin electrnica:
www.idcweb.com.mx. No falte!
Las reformas y adiciones a la Ley Federal de Derechos, vigentes
desde el pasado 1o de enero, correspondientes al apartado del
Uso del espacio areo mexicano, en el cual se adicionaron los ar-
tculos 289, 290, 291 y 292 de la referida ley, que disponen los de-
rechos a cubrir por el uso de espacio areo mexicano de acuerdo
con las medidas ortodrmicas de la aeronave, tienen vicios de
legalidad que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha cali-
ficado como violatorios de las garantas de proporcionalidad y
equidad, tuteladas por el artculo 31, fraccin I, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en el cual se establece
que las contribuciones a las que los mexicanos estn obligados
a pagar debern efectuarse de manera proporcional y equitati-
va, al determinar que, tratndose del uso o aprovechamiento de
bienes del dominio pblico, se debe atender al beneficio o al apro-
vechamiento obtenido por los contribuyentes derivado del uso
o goce del bien, por lo tanto las cuotas deben ser mayores para
quienes se beneficien en mayor proporcin.
Por otro lado el alto Tribunal tambin ha resuelto en disposiciones
de naturaleza similar sobre su inequidad, al establecer supuestos
para exentar a las aeronaves sin motor o sin turborreactores del pa-
go del respectivo derecho, aun y cuando tambin se estn benefi-
ciando del uso y aprovechamiento del espacio areo.
El razonamiento de los criterios de la corte se encuentran en
la siguiente resolucin:
DERECHOS POR EL USO, GOCE Y APROVECHA-
MIENTO DE LAS PLAYAS, LA ZONA FEDERAL MAR-
TIMO TERRESTRE, Y LOS TERRENOS GANADOS
AL MAR O A CUALQUIER OTRO DEPSITO DE
AGUAS MARTIMAS. EL ARTCULO 232-C DE LA LEY
FEDERAL RELATIVA, VIGENTE A PARTIR DEL 1o.
DE ENERO DE 2002, QUE FIJA EL MONTO DEL PA-
GO SEGN EL USO Y SUPERFICIE DEL BIEN Y LA
ZONA EN QUE SE UBIQUE, NO CONTRAVIENE LOS
PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIAS. El prrafo segundo del precepto de refe-
rencia, adicionado mediante reforma vigente a partir del
1o. de enero de 2002, contiene una tabla progresiva de va-
lores en la que se fija el monto del pago de derechos, se-
gn los metros cuadrados del bien, por el uso, goce o
aprovechamiento de dichos bienes del dominio pblico
de la Federacin, con base en las zonas diferenciadas que
van de la I a la X, integradas cada una por las entidades
federativas y Municipios precisados en el diverso artcu-
lo 232-D de la propia legislacin. Ahora bien, el artculo
232-C de la Ley Federal de Derechos no contraviene los
principios de proporcionalidad y equidad tributarias pre-
vistos en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, sino que se
ajusta a los parmetros fijados por esta Suprema Corte de
Justicia de la Nacin en materia de derechos, tratndose
del uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico
pues, por una parte, atiende al beneficio o aprovechamien-
to obtenido por los concesionarios derivado del uso o go-
ce del bien, lo que exige que la cuota que corresponda
aplicar tenga una correspondencia razonable con el be-
neficio obtenido, por lo que el monto de derechos se ob-
tiene en funcin del uso y superficie del bien y de la zona
en que se ubique, de manera que la cuota debe ser mayor
para quienes se beneficien en mayor proporcin; y por
otra, el propio precepto determina la aplicacin de la mis-
ma cuota a todos los bienes que se encuentren en igua-
les condiciones, es decir, a los que estn comprendidos en
la misma zona y estn destinados al mismo uso, de tal
suerte que de ser diferente la zona en que se ubique el
bien o bienes y distinto el uso o aprovechamiento, no pue-
de aplicrseles la misma cuota, lo que evidencia que exis-
te un tratamiento igual para los que estn en el mismo
supuesto de causacin y en iguales condiciones, y distinto
para aquellos que guardan una situacin diversa. Adems,
para el cobro de los derechos aludidos, el legislador fede-
ral, segn la exposicin de motivos de la reforma relativa
atendi a razones extrafiscales consistentes, fundamental-
mente, en establecer zonas diferenciadas en funcin de la
realidad y caractersticas que presentan, con el propsito
de lograr una mayor proteccin y conservacin de deter-
minados bienes del dominio pblico, considerando el ni-
vel de desarrollo y la capacidad de captacin del turismo,
con el fin de que el pago sea equitativo, segn se trate de
regiones con mayores o menores niveles de desarrollo.
Amparo en revisin 851/2003. Marinares, S.A. de C.V.
3 de marzo de 2004. Cinco votos. Ponente: Humberto Ro-
mn Palacios. Secretario: Enrique Luis Barraza Uribe.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, No-
vena poca, Instancia: Primera Sala, Tesis: 1a. XLV/2004 Tomo:
XIX, Abril de 2004, pg. 416.
Por lo tanto, la inconstitucionalidad de las disposiciones ad-
cionadas radica en que, si bien es cierto que el uso o goce del
Inconstitucionalidad de nuevas disposiciones
en la Ley Federal de Derechos
Nom para regular la prestacin de servicios de transporte de carga
El pasado 19 de enero fue publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el proyecto
de la norma oficial mexicana PROY-NOM-
125-SCFI-2003, Prcticas comerciales-
Requisitos mnimos de informacin pa-
ra la prestacin de servicios de autotrans-
porte de carga, en el cual se establecen
tanto los requisitos mnimos de informa-
cin comercial a cumplir por los presta-
dores de servicios de autotransporte de
carga, as como del contenido de los con-
tratos de adhesin, en caso de utilizarlos
para la prestacin de estos servicios, a apli-
car para las personas fsicas y morales que
proporcionen estos servicios, indepen-
dientemente de la localidad en donde se
preste el servicio, ya sea en origen o des-
tino.
En dicho proyecto se establecen los si-
guientes requisitos que deber observar
el prestador:
POR ESCRITO
Tipo de vehculo en que se realizar el servicio (caja abier-

ta o cerrada, plataforma, etc.), especificando la capacidad
mxima de carga del mismo;
duracin del servicio;
precio total del servicio, el cual ser negociado libremente

entre el prestador del servicio y el consumidor, que debe
incluir cargos adicionales por concepto de maniobras de
carga y/o descarga y, en su caso, seguros u otros;
garantas por los bienes transportados, as como el proce-

dimiento para presentar reclamaciones por parte del
consumidor;
la obligacin del prestador del servicio de llevar la carga

una sola vez al domicilio sealado para su entrega y
cuando no sea recibida, sealar el procedimiento para re-
cogerla, as como los costos por almacenaje y maniobras;
advertencia de que el precio del servicio debe pagarse en

origen, salvo que el prestador y el consumidor convengan
que se pague en destino;
recomendacin de que el consumidor declare el valor de

la carga en el contrato de adhesin para efecto de futuras
reclamaciones, indicndole las consecuencias en caso de
no hacerlo;
advertencia de que el personal que realiza el servicio

cuenta con identificacin como empleado del prestador
del servicio, y
responsabilidad del prestador del servicio por los daos

materiales ocasionados en la propiedad del consumidor,
con motivo de la entrega de la carga objeto del contrato
de adhesin, siempre que stos le sean imputables
EN LOS CONTRATOS DE ADHESIN
El contrato de adhesin utilizado debe estar registrado en la Procuradura Federal del Consumidor y
debe sealar, por lo menos:
nombre, razn o denominacin social del prestador del servicio, as como su Registro Federal de
Contribuyentes;
domicilio y telfono del prestador del servicio;
nombre o razn social, telfono y domicilio del consumidor;
objeto del contrato, y si el servicio es local o forneo;
nombre, denominacin o razn social del consignatario o destinatario de los bienes;
designacin y condiciones de los bienes objeto del contrato con expresin de su calidad genrica,
peso, y en su caso, marcas o signos exteriores de los bultos o embalajes en que se contengan;
valor de la carga declarada por el consumidor;
precio total del servicio, desglosando todos los cargos y cobros derivados del mismo (flete,
maniobras y, en su caso, seguros, almacenaje, peaje u otros);
formas y medios de pago;
lugar y fecha de recepcin de la carga por el prestador del servicio;
lugar y fecha de entrega de la carga por el prestador del servicio al consumidor;
acreditar al consumidor que los bienes a transportar quedan debidamente asegurados siempre
que exista el valor declarado, sealando nmero de pliza, fecha de vigencia y nombre de la
empresa aseguradora;
datos de la pliza de seguro contratada para cubrir al consumidor los daos o extravo de bienes
que se transportan, siempre que exista el valor declarado;
garantas que ofrece el prestador del servicio especificando su duracin, cobertura y condiciones
para hacerlas efectivas;
penas convencionales que se impongan tanto al prestador del servicio como al consumidor por el
incumplimiento de las obligaciones contradas;
sealar la responsabilidad del prestador del servicio en caso de prdida o dao de la carga, as
como el procedimiento para que el consumidor sea indemnizado;
causas de rescisin del contrato por incumplimiento, y
nmero de registro del contrato de adhesin ante la Profeco

El citado proyecto fue publicado a fin
de que los interesados, dentro de los 60
das posteriores al 19 de enero de 2005
(19 de abril), presenten los comentarios
respectivos ante el Comit Nacional de
Normalizacin de Seguridad al Usuario,
Informacin Comercial y Prcticas de Co-
mercio, ubicado en avenida Puente de Te-
camachalco nmero 6, en la colonia Lo-
mas de Tecamachalco, Seccin Fuentes,
Naucalpan de Jurez, cdigo postal 53950,
Estado de Mxico.
espacio areo mexicano genera la obligacin de pagar los dere-
chos correspondientes de acuerdo con la envergadura de las ae-
ronaves, dicho concepto no es congruente con el principio
tutelado en el artculo 31 mencionado, toda vez que las aerona-
ves de mayor tamao no necesariamente obtienen un mayor
beneficio o provecho del espacio areo.
ABM y Condusef promueven
el arbitraje para resolver controversias
La Asociacin de Bancos de Mxico y la Comisin Nacional para la Defensa de los Usuarios
de Servicios Financieros (Condusef), el 8 de diciembre pasado firmaron un Convenio de
Colaboracin, cuyo objetivo es promover el arbitraje como un recurso gil, imparcial y de bajo
costo, que permite resolver las reclamaciones interpuestas por los usuarios en contra de la
banca, sin llegar a los tribunales.
Entre las medidas convenidas, se encuentran:
someter los asuntos que no rebasen un monto de 30,000 unidades de inversin (aproxima-
damente $105,000.00) y no hayan podido ser resueltos ante las Unidades Especializadas de
las instituciones de crdito, ni durante el procedimiento conciliatorio ante la Condusef;
usar el arbitraje como medio de certeza jurdica para las instituciones bancarias y como
forma de solucin expedita, profesional, imparcial y de bajo costo para los usuarios;
fortalecer los procedimientos para la solucin de reclamaciones;
privilegiar los mecanismos extrajudiciales de solucin;
disminuir los tiempos en los cuales se emitan las resoluciones;
crear una justicia ms rpida y expedita para los asuntos de menor cuanta;
evitar el abandono de muchas reclamaciones por las implicaciones de costo y tiempo que
acarrea el litigio tradicional;
obligar a la parte perdedora a hacer frente a los gastos del arbitraje;
sufragar, por parte de los bancos, los honorarios de los rbitros;
obligar a los bancos a cumplir con la resolucin arbitral, sin acudir a otras instancias judiciales;
establecer a la Condusef como la ltima instancia administrativa que reciba casos defini-
tivos de controversia;
impulsar el esquema de competencia voluntaria para dirimir conflictos, para ser resueltos
en primera instancia en las Unidades Especializadas o a travs de los procedimientos ex-
trajudiciales, como es el arbitraje en la Condusef;
seleccionar a los rbitros de la lista elaborada por la Condusef, pudiendo la ABM in-
cluir rbitros, y
comprometer a los bancos a someterse al arbitraje, sin obligar al usuario al mismo.

SHF ofrece
nuevo
esquema
de compra de
vivienda
A partir del mes de febrero de
2005, la Sociedad Hipotecaria
Federal (SHF) pretende lanzar
al mercado un nuevo esquema
mediante el cual, quienes no
cuentan con los recursos sufi-
cientes para cubrir el enganche
requerido, podrn adquirir su
vivienda.
Dicho programa consiste
en que parte de la renta de una
vivienda, sea nueva o usada,
sea destinada a un fondo para
completar el enganche para
la compra posterior del inmue-
ble, durante el plazo mximo
de cinco aos, esto es, se pre-
tende se firme un contrato de
arrendamiento de una casa
nueva o usada, en el cual se
otorgar un plazo de cinco
aos para juntar el enganche,
obtenindose de un porcenta-
je de la renta pagada, median-
te su ahorro.
Entre las condiciones que
pretenden regularse en las
condiciones de financiamien-
to respectivas se encuentran:
el valor de la vivienda no
podr ser mayor a 500,000
unidades de inversin,
($1,766,000.00), y
el monto del crdito hipo-

tecario oscilar entre el 80
y 90% del valor del inmue-
ble.
Otras obligaciones para los
establecimientos mercantiles en el DF
De acuerdo con las reformas a la Ley del Herico Cuerpo de Bomberos del Distrito Federal
publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 10 de enero, los establecimientos mer-
cantiles, industrias, y empresas clasificadas como de mediano o alto riesgo de incendio, y las
empresas de almacenamiento o transporte de materiales flamables o peligrosos, adems de
los requisitos a cumplir o permisos previstos en otros ordenamientos aplicables en materia
de trabajo e higiene industrial, medio ambiente y proteccin ecolgica, materiales y residuos
peligrosos, transporte, y proteccin civil, entre otras, debern contar con:
un dictamen tcnico sobre prevencin de incendios que emita el Cuerpo de Bomberos, el

cual deber renovarse anualmente, y
una pliza de seguro de cobertura amplia de responsabilidad civil y daos a terceros que
ampare su actividad.
Estas obligaciones debern ser cumplidas a partir del 11 de enero de 2005, pero se sujetan
a las disposiciones que al respecto deber prever el Cdigo Financiero para el Distrito Federal,
respecto del pago de derechos para ello.
RESPONSABILIDAD DE ACCIONISTA COMO AVAL DE LA SOCIEDAD
Nuestra empresa ha solicitado un prstamo, el cual garanti-
zaremos con un ttulo de crdito, pero nos condicionan a
que uno de los socios firme en dicho documento como aval.
Qu consecuencia le implicara al socio de hacerlo as?
Es importante considerar que el aval garantiza el pago de la
obligacin contenida en el documento suscrito, de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo 109 de la Ley General de Ttu-
los y Operaciones de Crdito, por lo cual si la empresa no cum-
ple su obligacin de pago, podran solicitar el cobro o su eje-
cucin con los bienes de la sociedad o personales del
accionista.
Cabe mencionar que de acuerdo con los artculos 112, 114
y 115 de la citada ley, el aval puede estipular en el ttulo el
porcentaje por el que se obliga, asimismo, de realizar el pa-
go, dicho accionista podr ejercitar accin en contra de la so-
ciedad para que le cubra el adeudo saldado.
PRESENTACIN EXTEMPORNEA DE CHEQUE
Uno de mis clientes nos libr un cheque, el cual por diver-
sas circunstancias no se pudo presentar para su cobro en
la fecha sealada, sino hasta tres meses despus de su ex-
pedicin. La institucin bancaria se niega a pagarlo. C-
mo debemos proceder?
El plazo para presentar un cheque para su pago en la insti-
tucin de crdito es de 15 das, en caso de pretender cobrar-
se en la misma plaza de su expedicin; sin embargo, aun ven-
cido este plazo, el banco debe pagarlo, siempre que existan
fondos suficientes para cubrir su monto, segn lo dispuesto
en el artculo 186 de la Ley General de Ttulos y Operaciones
de Crdito. En tal virtud y bajo este fundamento legal es po-
sible exigir a la institucin bancaria su pago.
SEPARACIN DE SOCIOS POR TRANSFORMACIN
DE LA SOCIEDAD POSIBLE?
Dos de los socios votaron en contra del acuerdo que
transforma la sociedad de su carcter de annima a res-
ponsabilidad limitada, por lo que ahora pretenden sepa-
rarse. Resulta vlida la solicitud formulada por stos?
Para el supuesto planteado, la Ley General de Sociedades
Mercantiles en su artculo 206, establece que en el caso de acuer-
do de transformacin de la sociedad, los socios que hayan vo-
tado en contra tendrn el derecho de separarse de la sociedad
y obtener el reembolso de sus acciones, en proporcin al activo
social, segn el ltimo balance aprobado, siempre que lo solici-
ten dentro de los 15 das siguientes a la clausura de la asamblea.
Por otra parte, el artculo 14 del mismo ordenamiento pre-
v la responsabilidad del socio que se separe de la misma
frente a terceros, en cuanto a todas las operaciones pendien-
tes en el momento de la separacin, sin que el pacto en con-
trario produzca efecto en perjuicio de los mismos. Igualmen-
te, el artculo 15 de la citada ley faculta a la sociedad para
poder retener la parte del capital y utilidades del socio que
se separe, hasta concluir las operaciones pendientes al tiem-
po de separacin, debiendo hasta entonces hacerse la liqui-
dacin del haber social que le corresponda, regla que no aplica
en la parte relativa al capital variable, en su caso.
FORMALIDADES PARA EL RETIRO
DE COMISARIO DE LA SOCIEDAD
El comisario de la sociedad esta por renunciar a sus fun-
ciones, por convenir as a sus intereses. Qu formalidades
se deben cumplir para llevar a cabo dicho acto?
La asamblea ordinaria de accionistas es quien aprueba la re-
mocin o renuncia del comisario, la cual debe ser acordada
o aceptada por la asamblea de accionistas, de acuerdo con
la ley y los estatutos de la sociedad.
Durante la celebracin de la asamblea debe aceptarse la
renuncia del comisario y establecer si se libera o no de la res-
ponsabilidad por su gestin, as como designar al comisario
que sustituir al anterior.
El acta de asamblea no requiere protocolizacin, puesto
que a diferencia de los administradores no se trata de un re-
presentante de la sociedad, sin embargo, si esta formalidad
es requerida en los estatutos o lo pide la asamblea, se proce-
der a efectuarla.
UTILIDADES ACUMULADAS
REPARTIBLES TAMBIN A NUEVOS ACCIONISTAS?
El ao pasado la empresa por aumento de capital social
emiti nuevas acciones, siendo suscritas por nuevos ac-
cionistas. Como cada ao, se efectuar la asamblea gene-
ral anual ordinaria, de la cual surgirn utilidades, de
acuerdo con los estados financieros de la empresa, las que
se acumularn con las de dos o tres ejercicios anteriores
que no fueron repartidas. Dichas utilidades, deben re-
partirse a todos los socios de acuerdo con la estructura ac-
tual de la tenencia de acciones?
Definitivamente no, ya que si bien es cierto que de acuerdo
con el artculo 16 de la Ley General de Sociedades Mercanti-
les, la distribucin de las ganancias, y en su caso de las pr-
didas, se debe hacer proporcionalmente a las aportaciones
que cada accionista haya efectuado, tambin lo es que dicho
reparto deber efectuarse de acuerdo con las ganancias ge-
neradas por cada ejercicio, y acorde con los accionistas que
en el ejercicio respectivo eran los tenedores de las acciones,
toda vez que stas corresponden a la inversin que en su mo-
mento cada uno de ellos realiz.
La empresa consulta
REPARTO DE RENTAS DE BIENES HEREDADOS
ANTES DE LA ADJUDICACIN?
Actualmente se est llevando a cabo un juicio sucesorio
intestamentario, y se pretende que los herederos reciban
el producto del arrendamiento de uno de los bienes parte
de la masa hereditaria, antes de concluir el juicio suceso-
rio correspondiente. Esto es legalmente posible?
Legalmente, el representante legal o albacea de la sucesin in-
testamentaria es quien representa y administra todos los
bienes del heredero, inclusive las rentas deri vadas del con-
trato de arrendamiento, por ello ste debe cumplir sus obli-
gaciones respecto de tales bienes, y dar cuenta del albaceazgo,
en tanto se realiza la particin y adjudicacin de los bienes y
valores heredados, de acuerdo con el artculo 1706 del Cdigo
Civil para el Distrito Federal. Bajo esta premisa, los herederos no
tienen derecho a percibir ninguno de los bienes o sus frutos, par-
te de la masa hereditaria, hasta en tanto se efecte la adjudi-
cacin de los bienes, salvo que se trate de una cuestin de su-
ma urgencia o sea autorizado por el juez, segn lo previsto en
el artculo 1717 y siguientes del mismo ordenamiento.
Normas oficiales
NOM Y FECHA CAMPO
DE PUBLICACIN DE APLICACIN
Secretara de Economa
NOM-013-SCFI-2004, Instrumentos
de medicin-Manmetros con
elemento elstico-Especificaciones y
mtodos de prueba
(18 de enero)
A los instrumentos, en los cuales la
secuencia de medicin mecnica
transmite directamente la
deformacin elstica del elemento
sensor hacia el dispositivo indicador
NOM Y FECHA CAMPO
DE PUBLICACIN DE APLICACIN
PROY-NOM-125-SCFI-2003, Prcticas
comerciales-Requisitos mnimos de
informacin para la prestacin de
servicios de autotransporte de carga
(19 de enero)
Todas las personas fsicas y morales
que proporcionen servicios de
autotransporte de carga,
independientemente de la localidad
en donde se preste el servicio,ya sea en
origen o destino
Relacin de disposiciones dictadas por diversas Secretaras de Estado en materia de Normalizacin,
cuya publicacin en el Diario Oficial de la Federacin se produjo en el perodo comprendido del 13 al
27 de enero.
DISPOSICIN CONTENIDO
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Manual de Organizacin de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas
Reglamento de Supervisin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores
Establece la organizacin y funcionamiento de la institucin, as como de las
unidades administrativas que la constituyen
(14 de enero)
Este nuevo ordenamiento regula el ejercicio de la funcin de supervisin que
compete a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, respecto de las entidades
financieras y personas que realicen actividades financieras.
Dicha funcin comprende el ejercicio de las facultades de inspeccin, de vigilancia
y de prevencin y correccin
(18 de enero)
De actualidad
Relacin de decretos, leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones, reglas y dems disposiciones
emitidas por las diversas Secretaras de Estado, relacionadas con el sector empresarial, publicadas en
el Diario Oficial de la Federacin del 13 al 27 de enero.
Acuerdo que autoriza la modificacin a las tarifas para suministro y venta de
energa elctrica y que modifica la disposicin complementaria a las tarifas para
suministro y venta de energa elctrica nmero 7 Clusula de los ajustes por las
variaciones en los precios de los combustibles y la inflacin nacional
Se autoriza a los organismos descentralizados Comisin Federal de Electricidad y
Luz y Fuerza del Centro, la modificacin a de dichas tarifas
(21 de enero)
Secretara de Economa
Convocatorias para acreditar y aprobar organismos de certificacin para evaluar la
Norma Oficial Mexicana NOM-152-SCFI-2003, Ambar de Chiapas-Especificaciones
y mtodos de prueba, y NOM-001-SCFI-1993, NOM-003-SCFI-2000, NOM-016-
SCFI-1993, NOM-019-SCFI-1998 y NOM-058-SCFI-1999
Ley de Cmaras Empresariales y sus Confederaciones
Convocatoria para participar en el Premio Nacional de Calidad 2005
Convocatoria para participar en el Proceso de Seleccin y Formacin de
Evaluadores del Premio Nacional de Calidad 2005
Las personas morales interesadas en obtener la acreditacin y aprobacin como
organismo de certificacin a efecto de evaluar la conformidad de las referidas
normas debern presentar solicitud de acreditacin ante la Entidad Mexicana de
Acreditacin, A.C. (EMA), sita en Manuel Mara Contreras nmero 133, piso 2,
colonia Cuauhtmoc, 06597, Mxico, DF, adems de la solicitud de aprobacin en
el trmite SE-04-002-4, Solicitud de aprobacin de organismos de certificacin,
cuyo formato est disponible en la pgina electrnica: www.cofemer.gob.mx o en
el mdulo de informacin de la Direccin General de Normas, sita en avenida
Puente de Tecamachalco nmero 6, seccin Fuentes, 53950, Naucalpan de Jurez,
Estado de Mxico
(17 y 21 de enero)
Esta ley tiene por objeto normar tanto la constitucin y funcionamiento de las Cmaras
de Comercio,Servicios y Turismo y de las Cmaras de Industria,y las Confederaciones
que las agrupan,como al Sistema de Informacin Empresarial Mexicano
Ver edicin 101, Informe especial en esta misma seccin del 15 de enero de 2005
(20 de enero)
Las organizaciones pblicas y privadas establecidas en el pas interesadas en
participar, podrn adquirir y/o consultar la Gua de Participacin 2005, el Modelo
Nacional para la Calidad Total y la informacin adicional sobre esta Convocatoria,
en la Oficina del Premio Nacional de Calidad, sita en avenida Insurgentes Sur
nmero 1971, local 30, nivel Galera, colonia Guadalupe Inn, Cdigo postal 01020,
Mxico, D.F., telfonos: 53 22 07 67 al 70, fax: 53 22 07 98 y 99, correo electrnico:
yessica.chavarria@pnc.org.mx o alba.alcocer@pnc.org.mx, en las Delegaciones y
Subdelegaciones Federales de la Secretara de Economa en la Repblica
Mexicana, as como en la pgina de Internet: www.pnc.org.mx.
La fecha lmite de inscripcin es el 15 de abril de 2005
(25 de enero)
Los profesionales interesados en formar parte del Grupo Evaluador del Premio
Nacional de Calidad, debern:
cumplimentar la Solicitud de Candidato a Evaluador (disponible en la Gua de

Participacin del Premio Nacional de Calidad 2005), incluyendo fotografa
vigente a color, tamao credencial, y
enviar por correo electrnico la Solicitud de Candidato a Evaluador a:

evaluadores@premionacionaldecalidad.org.mx, antes del 15 de abril de 2005
(25 de enero)
Reglamento Interior de la Secretara de Educacin Pblica
Decreto por el que se crea la Administracin Federal de Servicios Educativos en el
Distrito Federal, como un rgano administrativo desconcentrado de la Secretara
de Educacin Pblica
Establece las atribuciones y facultades a efectuar para el desahogo de los asuntos de
su competencia, as como las unidades administrativas y rganos desconcentrados
que le auxiliarn en su desempeo
(21 de enero)
Esta administracin tendr por objeto prestar los servicios de educacin inicial,
bsica -incluyendo la indgena-, especial, as como la normal y dems para la
formacin de maestros de educacin bsica en el mbito del Distrito Federal
(21 de enero)
Secretara de Educacin Pblica
Acuerdo por el que se establece veda para la captura de todas las especies de
mero en las aguas de jurisdiccin federal del Golfo de Mxico correspondientes al
litoral de los estados de Campeche,Yucatn y Quintana Roo
Con el fin de que los estados de Aguascalientes, San Luis Potos, Zacatecas y
Jalisco, permanezcan libres de Salmonelosis aviar y de la enfermedad de
Newcastle, presentacin velognica, se aplicarn las medidas sanitarias de
prevencin, control, diagnstico, vigilancia epidemiolgica, control de la
movilizacin, transporte, trnsito, comercializacin y rastreabilidad de aves, sus
productos y subproductos, as como de implementos utilizados en la avicultura,
contenidas en las normas oficiales mexicanas NOM-005-ZOO-1993, Campaa
Nacional contra la Salmonelosis aviar y NOM-013-ZOO-1994, Campaa Nacional
contra la enfermedad de Newcastle, presentacin velognica
(26 de enero)
Comisin Federal de Mejora Regulatoria
Procuradura Federal del Consumidor
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial
Los das de 2005: 24 y 25 de marzo, 6 de mayo, 1 y 2 de noviembre, y del 19 al 30 de
diciembre
(27 de enero)
Se suspenden las labores relacionadas con el registro de contratos de adhesin, la
interposicin y desahogo de recursos de revisin, la substanciacin de los
procedimientos por infracciones a la ley y de arbitraje, los das siguientes del ao
2005: 21 al 25 de marzo, 5 y 6 de mayo, 16 de septiembre, 2 de noviembre y 19 al 30
de diciembre
(25 de enero)
Los servicios de atencin al pblico se suspendern, adems de los sbados y
domingos, los siguientes das del ao 2005: 21, 24 y 25 de marzo, 5 de mayo, 16 de
septiembre, y 12 de diciembre
(27 de enero)
Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin
Calendario de suspensin de labores en el mes de diciembre de 2004 y durante 2005 en Secretaras
de Estado y sus rganos descentralizados y desconcentrados
DEPENDENCIA GUBERNAMENTAL PERODO DE SUSPENSIN DE LABORES Y SERVICIOS
Comercio Exterior 103
Ao XIX 3a. poca
www.idcweb.com.mx
Contenido
DE TRASCENDENCIA 2
IMPORTACIONES TEMPORALES DE FERROMANGANESO:

SUJETAS A CUOTAS COMPENSATORIAS?
Anlisis del oficio remitido por el Secretario de Economa al
de Hacienda y Crdito Pblico, que ha ocasionado inquie-
tud entre los importadores al desconocer su alcance
IMPORTACIONES DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES VA PROCEDIMIENTO

SIMPLIFICADO
AUTO-AUDITORAS DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
CERTIFICACIN EN MATERIA DE SANIDAD AGROPECUARIA
BENEFICIO FISCAL PARA ARRENDADORES DE REMOLQUES Y

SEMIRREMOLQUES
PROPUESTA EMPRESARIAL PARA OMITIR EL CUMPLIMIENTO

DE NOMS EN FRONTERA
RELACIN COMERCIAL CON EL EXTRANJERO: VINCULACIN?
LEYENDA DE RETENCIN DEL IVA 2005
FIRMA ELECTRNICA AVANZADA EN OPERACIONES DE EXPORTACIN
AVISO DE AUMENTO DE ACTIVIDADES AL PADRN DE IMPORTADORES?
PERSONAS FSICAS EXENTAS DE INSCRIPCIN AL PADRN DE

IMPORTADORES?
PRRROGA DE PERMISOS DE IMPORTACIN TEMPORAL DE VEHCULOS

DE INMIGRANTES?
AUDITORA LEGAL 9
IMPORTACIONES TEMPORALES
Puntos relevantes a considerar por las empresas
de fomento a las exportaciones
CUOTAS COMPENSATORIAS 10
DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARA DE ECONOMA,

CUYA PUBLICACIN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN, DURANTE EL PERODO COMPRENDIDO DEL
13 AL 27 DE ENERO DE 2005
DE ACTUALIDAD 10

DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN, DURANTE EL PERODO COMPRENDIDO DEL 13 AL 27
DE ENERO DE 2005
Seguridad
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COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 1
El 2001 represent un ao muy importante para dar cumpli-
miento con los compromisos contrados en los tratados inter-
nacionales suscritos por Mxico, respecto a la obligacin de
gravar con los impuestos al comercio exterior, as como del pa-
go de las cuotas compensatorias la importacin de mercancas
realizadas bajo un programa de diferimiento de aranceles (re-
gmenes de importacin temporal para elaboracin, transfor-
macin o reparacin de mercancas en programas de maquila o
de exportacin; de depsito fiscal y de elaboracin, transforma-
cin o reparacin en recinto fiscalizado) o el programa de devo-
lucin de aranceles (rgimen de importacin definitiva de
mercancas para su posterior exportacin).
Especficamente, dicho compromiso se encuentra regulado
en los tratados de libre comercio celebrados por Mxico con:
Estados Unidos de Amrica o Canad, artculo 303 del Tra-

tado de Libre Comercio de Amrica del Norte TLCAN,
Comunidad Europea, artculo 14 del Anexo III de la Decisin

2/2000 del Consejo Conjunto del Acuerdo Interino sobre Co-
mercio y Cuestiones Relacionadas con el Comercio entre los
Estados Unidos Mexicanos y la Comunidad Europea
Decisin 2/2000, y
Asociacin Europea de Libre Comercio, artculo 15 del Anexo

I del Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos
Mexicanos y los Estados de la Asociacin Europea de Libre
Comercio TLCAELC.
Aun cuando existe diferencia en las fechas de entrada en vi-
gor de dicha obligacin (TLCAN, a partir de 2001, y con Europa
en 2003), en los tres casos, las partes estn comprometidas al pa-
go del impuesto general de importacin (IGI) y de las cuotas com-
pensatorias en la importacin de insumos bajo los programas
de diferimiento de aranceles que se utilicen en la transforma-
cin o elaboracin de productos mexicanos que posteriormen-
te se exporten a los pases miembros de esos tratados, con el
propsito de evitar que mercancas no originarias de tales pa-
ses o Mxico, puedan alcanzar los beneficios arancelarios de los
Tratados de Libre Comercio suscritos con esos pases.
Ahora bien, independientemente de que dichas disposicio-
nes internacionales han seguido su curso conforme las disposi-
ciones aplicables (Ley Aduanera, Reglas de carcter general re-
lativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduane-
ra del TLCAN; Resolucin en materia aduanera de la Decisin
2/2000 y del TLCAELC, Decretos Pitex y Maquiladoras y las
Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior),
actualmente ha surgido un problema de interpretacin respec-
to al pago de las cuotas compensatorias aplicables a las mer-
cancas importadas bajo un programa de diferimiento de
aranceles.
Pago de cuotas compensatorias 2001
Cabe remembrar que en la reforma a la Ley Aduanera (LA) pu-
blicada en el Diario Oficial de la Federacin DOF del 31 de
diciembre de 2000, se previ a partir de 2001 la obligacin de
cubrir el pago del IGI en la introduccin de bienes a territorio
nacional bajo el programa de diferimiento de aranceles conforme
a los compromisos contrados ya mencionados, lo cual se rea-
firm en el artculo 104 del mismo ordenamiento al negarles el
beneficio de la exencin del pago de dicho gravamen, y adems,
las sujetaba al pago de las cuotas compensatorias (reguladas
en la Ley de Comercio Exterior LCE y su Reglamento, as co-
mo en el Acuerdo relativo a la aplicacin del Artculo VI del
Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
GATT de 1994 ahora OMC y el Acuerdo sobre Subvencio-
nes y Medidas Compensatorias), a partir del 1o de enero de 2001,
en los trminos y condiciones que establecieran las resolucio-
nes definitivas que se emitieran como resultado de las investi-
gaciones iniciadas a partir de esa fecha (artculos 63-A y sexto,
de las disposiciones transitorias de la LA 2001, en cumplimien-
to a las normas de los tratados mencionados).
En este tenor, y ante la existencia de estas disposiciones, no
pareciera existir problema alguno de interpretacin, esto es: toda
importacin temporal efectuada a partir de 2001 deba pagar
cuota compensatoria cuando las resoluciones definitivas anti-
dumping hubieran iniciado a partir de ese ao, liberando del
pago a las anteriores; pero no es as, ya que existe el caso del fe-
rromanganeso alto carbn de origen chino que est causando
incertidumbre entre la comunidad importadora.
IDC103 Comercio Exterior www.idcweb.com.mx
De trascendencia
Importaciones temporales de ferromanganeso:
sujetas a cuotas compensatorias?
Presentacin de la problemtica legal en torno a la resolucin final antidumping de las
importaciones temporales de ferromanganeso chino, realizadas durante el perodo de febrero de
2003 a diciembre de 2004.
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COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 2

CUL ES EL PROBLEMA CON EL FERROMANGANESO?
La Secretara de Economa (SE) public en el DOF del 25 de
septiembre de 2003, la resolucin final de la investigacin an-
tidumping mediante la cual se sujetaba a la cuota compensatoria
de 54.34% a las importaciones de ferromanganeso alto carbn
(mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria
7202.11.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin TLIGIE, o en la que posterior-
mente se clasifique), originarias de la Repblica Popular China,
independiente del pas de procedencia, la cual data de la Reso-
lucin de inicio de fecha 15 de de marzo de 2002, donde se con-
templaba la investigacin antidumping de esas importaciones
en condiciones de discriminacin de precios realizadas duran-
te el perodo de enero a agosto de 2001; y la Resolucin preli-
minar del DOF del 14 de febrero de 2003 en la que se impuso
la cuota compensatoria del 41.76% a tales importaciones.
Dnde est el problema con esta Resolucin? En la resolu-
cin final de 2003, la autoridad declar concluido el procedi-
miento administrativo de investigacin en prcticas desleales
al comercio exterior, en su modalidad de discriminacin de pre-
cios, y modific la cuota compensatorias provisional de 41.73%
a 54.34% a dichas importaciones originarias de China, sin que
para ello se distinguiera si se trataba de importacio-
nes realizadas bajo el rgimen temporal o definitivo,
pero s en cambio, incluy a aquellas que ingresaran al ampa-
ro de la regla octava de las complementarias para la aplicacin
de la TLIGIE, lo que ocasion incertidumbre en diversas em-
presas con programas Pitex y Maquiladoras importadoras del
producto, al dudar si en el caso de las temporales se estara exen-
to del pago de las cuotas compensatorias por esa situacin.
A ese respecto y conforme las disposiciones de aduaneras se-
aladas (artculo 63-A y 104 de la LA), consideramos que no ha-
bra razones para dudar del pago, toda vez que esta resolucin inici
en 2001 y las cuotas fueron impuestas en 2003; empero la duda se
origin en 2004, con el siguiente documento girado por el Secre-
tario de Economa al Secretario de Hacienda y Crdito Pblico:
www.idcweb.com.mx Comercio Exterior IDC103
SERETARIA DE
ECONOMIA
Oficina del C. Secretario
Oficio No. 100.2004.
Mxico, D.F., 14 de diciembre de 2004
LIC. FRANCISCO GIL DIAZ
Secretario de Hacienda y Crdito Pblico
Presente.
Con fundamento en los artculos 16 y 34 fracciones V y XXX de la Ley Orgnica de
la Administracin Pblica Federal, 1, 2, 4 y 16 fracciones I y V del Reglamento
Interior de la Secretara de Economa, 2, 5 fraccin VII y 89C de la Ley de Comercio
Exterior y 93 de su Reglamento, y el punto 166 de la resolucin final de la
investigacin antidumping sobre las importaciones de ferromanganeso originarias
de la Repblica Popular China, publicado en el Diario Oficial de la Federacin del
25 de septiembre de 2003, y con relacin a la solicitud presentada por Compaa
Minera Autln, S.A. de C.V., el 9 de septiembre de 2004 ante la Unidad de
Prcticas Comerciales Internacionales de esta Secretara se precisa que la cuota
compensatoria de 54.34 por ciento impuesta mediante la publicacin referida del
25 de septiembre de 2003, comprende a todas las importaciones de la mercanca
de referencia, por lo tanto y debido a la incertidumbre existente en el pago de la
cuota compensatoria respectiva, a partir de la notificacin de esta comunicacin la
cuota compensatoria deber ser aplicada tanto a las importaciones temporales
como definitivas de ferromanganeso, mercanca actualmente clasificada en la
fraccin arancelaria 7202.11.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
de Importacin y de Exportacin, o en la que posteriormente se clasifique,
ori gi nari as de la Repblica Popular China, independiente del pas de
procedencia.
Atentamente,
El Secretario
LIC. FERNANDO CANALES CLARIOND
C.c.p Lic. Jos Guzmn Montalvo. Administrador General de Aduanas. SAT.
Lic. Alejandro Ramos Gil.- Presidente de la Confederacin de Asociaciones de Agentes
Aduanales de la Repblica Mexicana.
C.P. Jos H. Madero Marcos.- Director General de Compaa Minera Autln, S.A. de C.V.
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 3
CONTENIDO DEL OFICIO
Este documento precisa que: la cuota compensatoria de 54.34
por ciento impuesta mediante la publicacin referida del 25 de
septiembre de 2003, comprende a todas las importacio-
nes de la mercanca de referencia, por lo tanto y debi-
do a la incertidumbre existente en el pago de la cuota
compensatoriarespectiva, a partir de la notificacin de
esta comunicacin la cuota compensatoria deber ser
aplicada tanto a las importaciones temporales como
definitivas de ferromanganeso, mercanca actualmente
clasificada en la fraccin arancelaria 7202.11.01 de la Tarifa de
la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Expor-
tacin, o en la que posteriormente se clasifique, originarias
de la Repblica Popular China, independiente del pas de
procedencia
Al hacer mencin el mandato de que se cobre tanto a las im-
portaciones temporales como definitivas realizadas a partir de
la notificacin del comunicado (14 de diciembre de 2004), se est
dejando un vaco para las realizadas de febrero de 2003 a di-
ciembre de 2004, y con ello se crea confusin y se ha externa-
do la posibilidad de hacer valer ese comunicado en las
importaciones temporales por las que se hubiera omitido el pa-
go respectivo, decisin altamente riesgosa, toda vez que existen
diversos vicios legales, enunciados enseguida:
LEGALIDAD DEL DOCUMENTO
En primera instancia cabe sealar que si bien la SE se encuentra
facultada por el Ejecutivo Federal para tramitar y resolver las
investigaciones en materia de prcticas desleales al comercio
internacional, as como determinar las cuotas compensatorias
resultantes de dichas investigaciones (artculo 5o, fraccin VII
de la LCE), es menester llevar a cabo las formalidades legales,
y no a travs de comunicados internos entre las dependencias,
a pesar de tratarse de autoridades de alto rango.
Aunado a lo anterior, con fundamento en el artculo 89-C de
la LCE y 93 de su Reglamento, las partes interesadas pueden
solicitar por escrito a la SE, en cualquier tiempo, que aclare o
precise determinados aspectos de las resoluciones emitidas, por
las que se impongan cuotas compensatorias definitivas, tal y co-
mo lo hizo la empresa minera mencionada en el oficio; pero ne-
cesariamente se debe seguir un procedimiento conforme a
derecho, el cual conlleva:
presentacin de la solicitud sustentando la peticin,
respuesta de la autoridad en un plazo de 130 das contados

a partir del da siguiente a dicha presentacin,
en su caso, requerimiento al interesado de informacin, do-

cumentos para solucionar la cuestin planteada, y
publicar en el DOF, la respuesta as como notificar

a las partes interesadas.
No cabe duda de que el documento en estudio fue emitido
por la peticin de la empresa minera, pero evidentemente el acto
adolece de vicios jurdicos, pues por un lado, el Secretario del
ramo carece de facultades para ordenarle a otro funcionario del
mismo nivel; y por el otro, no se cumplieron con las formalida-
des exigidas en la ley para la emisin de una resolucin en don-
de se formularn las aclaraciones pertinentes, y en su caso, si
se encontraban o no los importadores obligados a la cuota com-
pensatoria respectiva.
Por ello, se recomienda que en el caso de ser importadores
del ferromanganeso alto carbn chino por el cual se hubiera
omitido el pago de las cuotas compensatorias durante el pero-
do de febrero de 2003 a diciembre de 2004, y se pretenda ava-
lar el incumplimiento del pago con este documento, se proceda
a consultar ante las autoridades aduaneras respecto a la validez
del mismo, y conservarlo si es que antes no se publica en el DOF
la Resolucin aclaratoria que contenga el mismo contenido que
el comunicado.
As las cosas, en el evento de que la autoridad determinara
un crdito fiscal al no haberse cubierto las cuotas compensato-
rias por la importacin temporal del producto en comento, pu-
diera argumentarse que la SE emiti una circular donde declar
procedente no cubrir el pago de dichas cuotas por el perodo de
febrero de 2003 a diciembre de 2004, acompaado como prue-
ba el oficio trascrito anteriormente, a efecto de que el tribunal
declare la nulidad del crdito ante la emisin de una circular fa-
vorable a los contribuyentes.
No obstante, el documento no es suficientemente claro en
cuanto a su alcance, sino que permite deducir ciertos parme-
tros, al hablar de que a partir de la notificacin del comunicado
debern cubrirse las cuotas compensatorias, amn de que la
expedicin de criterios slo generan derechos a los particulares
cuando se publican en el DOF, en trminos del artculo 35 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Consideraciones finales
A pesar de este estudio pudiera resultar agresivo para quienes
se encuentren sujetos el pago de cuotas compensatorias en tr-
minos de la resolucin antidumping en mencin, y les benefi-
cie el oficio si es que se confirma oficialmente, valdra la pena
considerar la existencia de las disposiciones aduaneras que de-
finen la aplicacin en el caso de las importaciones temporales
bajo programas de diferimiento de aranceles como un compro-
miso internacional, y sobre todo, se hiciera conciencia del pro-
blema diario al que nos enfrentamos los mexicanos ante las
importaciones realizadas bajo prcticas desleales al comercio
exterior que mucho daan a la industria nacional.
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 4
Importaciones de pequeos
contribuyentes va
procedimiento simplificado
A partir del pasado 22 de enero las personas fsicas que tri-
buten en el rgimen de pequeos contribuyentes, podrn op-
tar por importar mercancas cuyo valor no exceda de 3,000
dlares va pedimento simplificado (regla 2.7.9. de las
Reglas de carcter General de Comercio Exterior 2004
RCGCE 2004).
Para gozar de ese beneficio, y previa a la importacin, di-
chos contribuyentes debern tener habilitado ante la Admi-
nistracin General de Aduanas al agente aduanal autorizado
para realizar sus operaciones de comercio exterior (formato
oficial, Encargo conferido al agente aduanal para realizar ope-
raciones de comercio exterior y la revocacin del mismo).
Cabe sealar que el pedimento deber contener la siguien-
te informacin aduanera: clave L1 pequeas importaciones
y exportaciones; RFC, nombre y domicilio del importador,
correspondiente a la informacin declarada en el RFC; y en
el campo de la fraccin arancelaria, se anotar el cdigo ge-
nrico 9901.00.01.
Para la determinacin y pago de contribuciones al comer-
cio exterior, previa presentacin de la factura que exprese el
valor de las mercancas, se aplicar la tasa global del 17%
del impuesto general de importacin IGI.
Cuando las mercancas estn sujetas a precios estimados
y cuyo valor comercial sea inferior al mismo, se deber de-
clarar en el pedimento el valor establecido en el Anexo de la
Resolucin que establece el mecanismo para garantizar el
pago de contribuciones en mercancas sujetas a precios
estimados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
conforme a la fraccin arancelaria de las mismas, e indepen-
dientemente de asentarse el cdigo genrico.
En el caso de que las mercancas estn sujetas a Normas
Oficiales Mexicanas NOMs, se deber acreditar su
cumplimiento.
Es importante considerar que no podrn importarse bajo
este procedimiento simplificado, las mercancas por las cua-
les se requiera del cumplimiento de regulaciones y restric-
ciones no arancelarias distintas a las NOMs, o bien, del pago
de cuotas compensatorias o contribuciones distintas del IGI
o IVA, por lo que en su caso, se deber importar a travs del
agente aduanal y pagarse el IGI de acuerdo con el arancel
general aplicable a la fraccin arancelaria de las mismas.
Auto-auditoras de operaciones
de comercio exterior
Estamos iniciando el ao, por lo que resulta conveniente reco-
mendar a los importadores y exportadores revisar las operacio-
nes de comercio exterior realizadas en el ejercicio pasado, a travs
de una auto-auditora; si bien resultar una tarea ardua, lo cier-
to es que les permitir detectar, entre otros aspectos, la omisin
del pago de las contribuciones al comercio exterior y dems im-
puestos aplicables, o en su caso de las cuotas compensatorias,
o bien, el incumplimiento de las regulaciones o restricciones no
arancelarias aplicables, por ende, auto corregirlas y evitar in-
fracciones y sanciones, antes de que las autoridades aduaneras
ejerzan sus facultades de comprobacin.
Pero no slo pueden identificarse omisiones, sino tambin
contribuciones al comercio exterior o cuotas compensatorias pa-
gadas en exceso, y por consiguiente se podrn recuperar dichos
montos va compensacin contra futuras importaciones o devo-
lucin como pago de lo indebido.
Ahora bien, para iniciar la auto-auditora, se deber contar
con la documentacin completa que ampare las operaciones
de comercio exterior, tales como: pedimentos, certificados de
origen, facturas, manifestacin de valor, carta de instrucciones
al agente aduanal, documentos que acrediten el cumplimien-
to de las regulaciones y restricciones no arancelarias o de la
garanta a travs de cuentas aduaneras de garanta, segn se
requiera, etc.
Ante la inexistencia de la documentacin, se podr acudir al
agente aduanal y solicitar copia de los mismos, ya que est obli-
gado a conservarla por un plazo de cinco aos conforme a las
disposiciones aduaneras, y en caso de fallecimiento o suspen-
sin, dichos archivos pasan a manos de la Administracin Ge-
neral de Aduanas, de quien tambin se podr solicitar copia; en
el caso de los pedimentos, se podr obtener copias certificadas
de los mismos ante la Administracin Central de Contabilidad
y Glosa de la Administracin General de Aduanas.
Una vez integrados los documentos, deber revisarse que:
los pedimentos sean los correspondientes a la operacin solici-
tada (importacin, exportacin, retorno de importaciones tem-
porales, cambios de rgimen, regularizacin de mercancas, etc.);
la fraccin arancelaria sea la correcta (en caso de existir duda,
hacer la consulta a la autoridad sobre sta), y que con base en
ella, se hubiera aplicado la tasa arancelaria correcta; o se hubie-
ra dado cumplimiento con las regulaciones no arancelarias, y
en consecuencia tomar las medidas correspondientes para sub-
sanar cualquier contingencia.
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 5
Beneficio fiscal para arrendadores
de remolques y semirremolques
A partir del 27 de enero pasado, los contri-
buyentes residentes en el extranjero estn
exentos del pago del 80% del impuesto so-
bre la renta que se cause por los ingresos por
el arrendamiento de remolques o semirre-
molques utilizados para transportar mer-
cancas a territorio nacional, cuando sean
importados bajo el rgimen temporal hasta
por un mes conforme el artculo 106, frac-
cin I de la Ley Aduanera.
Por ello, los contribuyentes del sector de
autotransporte terrestre de carga que arrien-
den los remolques y semirremolques, efectua-
rn la retencin del impuesto considerando
la citada exencin (artculo cuarto del De-
creto por el que se otorgan diversos benefi-
cios fiscales, publicado en el DOF del 26 de
enero).
La informacin de los beneficios fiscales
otorgados a travs de este Decreto, se pre-
senta en la Seccin Fiscal en esta misma
edicin.
Propuesta empresarial para omitir
el cumplimiento de NOMs en frontera
Recientemente la Asociacin
Nacional de Tiendas de Au-
toservicio y Departamenta-
les (ANTAD); Confederacin
Nacional de Cmaras de Co-
mercio y Servicios Tursticos
(CONCANACO); Confedera-
cin de Cmaras Industria-
les (CONCAMIN); Cmara
Nacional de la Industria
Electrnica de Telecomuni-
caciones e Informtica
(CANIETI); Cmara Nacional
de Manufacturas Elctricas
(CANAME), y la Asociacin
Nacional de Fabricantes
de Aparatos Domsticos
(ANFAD), aceptaron ante la
Secretara de Economa ce-
lebrar un acuerdo que les
permita autorregularse y
definir sobre la propuesta
presentada para facilitar a
los sectores industriales y co-
merciales de las regiones y
franjas fronterizas del pas el
cumplimiento de las Nor-
mas Oficiales Mexicanas
(NOMs).
La propuesta consiste en
identificar un grupo de
productos elctricos y elec-
trnicos considerados no
riesgosos, a los cuales no les
sea exigible demostrar en
forma previa, y a travs de
un certificado, el cumpli-
miento de las NOMs respec-
tivas en el punto de su
ingreso al pas.
Para lograr esta medida,
los organismos empresaria-
les lo sujetarn a consenso
de los sectores involucrados,
y por su parte los presidentes
de las cmaras y asociacio-
nes instruirn a sus equipos
sobre la forma de llegar a los
acuerdos descritos, para su
posterior notificacin a di-
cha dependencia.
En cuanto se tenga el do-
cumento oficial que respal-
de la propuesta de beneficio
para las empresas fronteri-
zas, se dar a conocer opor-
tunamente en esta seccin,
as como el procedimiento
para su aplicacin.
Certificacin en
materia de sanidad
agropecuaria
En el marco del cumplimiento de
las regulaciones y restricciones
no arancelarias, la autoridad
aduanera aclara, a travs de la re-
gla 2.12.17. de las Reglas de Ca-
rcter General en materia de
Comercio Exterior aplicables pa-
ra 2004 (RCGCE 2004), que los
importadores de animales vivos,
sus productos y subproductos, as
como productos qumicos, farma-
cuticos, biolgicos y alimenti-
cios para uso en animales y
consumo, tendrn por cumplida
la obligacin del requisito de cer-
tificacin en materia de sanidad
agropecuaria, cuando as se re-
quiera conforme las regulaciones
o restricciones no arancelarias
aplicables, con la presentacin
del Certificado Zoosanitario, pre-
via certificacin y pago de dere-
chos ($1,250.00, artculo 86-A,
fraccin VI de la Ley Federal de
Derechos).
Dicho documento deber en-
tregarse al agente aduanal para su
presentacin en el despacho adua-
nero de las mercancas y conser-
varse para cuando las autoridades
aduaneras lo soliciten dentro de
sus facultades de comprobacin
en los plazos que marca el Cdi-
go Fiscal de la Federacin como
ordenamiento supletorio de la
Ley Aduanera (LA).
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 6
La empresa consulta
RELACIN COMERCIAL CON EL EXTRANJERO:
VINCULACIN?
Recientemente contactamos un proveedor ubicado en
Alemania, el cual firm un contrato comercial por casi el
80% de su oferta. Al tratarse de una relacin comercial
con el extranjero, la autoridad podra presumir vincula-
cin para efectos aduaneros en nuestras operaciones de
importacin?
Para efectos de la determinacin del valor en aduana de las
mercancas, la Ley Aduanera artculo 68, establece la exis-
tencia de vinculacin entre el importador y exportador, cuan-
do se est en alguna de las siguientes circunstancias, si:
una de ellas ocupa cargos de direccin o responsabilidad en

una empresa de la otra,
estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios,
tienen una relacin de patrn y trabajador,
una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el

control o la posesin del 5% o ms de las acciones, partes so-
ciales, aportaciones o ttulos en circulacin y con derecho a
voto en ambas,
una de ellas controla directa o indirectamente a la otra,
ambas personas estn controladas directa o indirectamen-

te por una tercera persona,
juntas controlan directa o indirectamente a una tercera

persona, o
son de la misma familia.

Ahora bien, de no estar en alguno de los supuestos ante-
riores la autoridad aduanera no podra presumir vinculacin;
por ende, podr realizar sus operaciones como una relacin
comercial con el extranjero, pudiendo aplicar el valor de tran-
saccin para la determinacin del valor en aduana de las
mercancas a importar.
LEYENDA DE RETENCIN DEL IVA 2005
Una Empresa de Comercio Exterior (Ecex) nos devolvi las
facturas de los bienes adquiridos a principios de ao, bajo
el argumento de no llevar impresa la leyenda de reten-
cin del impuesto al valor agregado conforme la obliga-
cin prevista para este ao. Ahora bien, consideramos que
la leyenda se puede colocar en cualquier forma, toda vez
que la LIVA no prev alguna disposicin en especfico,
podran sealarnos su punto de vista al respecto?
Durante 2003 y 2004 los proveedores nacionales expidieron
a las empresas de fomento a las exportaciones comproban-
tes con requisitos fiscales (artculos 1o-A, fraccin IV y 32, frac-
cin III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado LIVA, y la
regla 5.2.4. de las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior aplicables para 2004 RCGCE 2004), con-
signando en forma expresa y por separado el IVA trasladado,
y con la leyenda Impuesto retenido de conformidad con la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, as como la debida ano-
tacin del nmero de registro asignado por la Secretara de
Economa a dichas empresas de fomento o de la autorizacin
segn sea el caso.
La leyenda fue colocada en las facturas con sello o a m-
quina; sin embargo, la mencionada regla determina la obli-
gatoriedad de contenerla en forma impresa para el ejercicio
2005, lo cual resulta contrario a derecho, al no disponerlo de
esa manera la Ley de la materia.
Por lo tanto, en el evento de que la autoridad pretenda
obligar al contribuyente a cumplir con la regla en cuestin,
el mismo podr impugnar la resolucin al carecer de susten-
to jurdico.
No obstante, en la prctica muchas empresas siguen di-
chas instrucciones no como una obligacin, sino como una
medida para evitar controversias, por lo que lo sujetamos a
su consideracin.
FIRMA ELECTRNICA AVANZADA EN OPERACIONES
DE EXPORTACIN
Dedicados a la produccin de dulces y chocolates nacio-
nales, estamos haciendo las proyecciones de nuestras ex-
portaciones al extranjero. Para encomendar stas al agen-
te aduanal debemos entregarle alguna constancia de la
firma electrnica avanzada de la empresa?
Resulta cierto que a partir de 2005 las personas morales de-
ben contar con la Firma Electrnica Avanzada FEA (datos
electrnicos consignados en un mensaje de datos, adjunta-
dos o lgicamente asociados al mismo por cualquier tecno-
loga, utilizados para identificar al firmante en relacin con
el mensaje de datos, cuando se tenga un certificado expedi-
do por el servicio de Administracin Tributaria SAT, o en su
caso, por el prestador de servicios de certificacin autorizado
por el Banco de Mxico), para presentar electrnicamente de-
claraciones de impuestos en forma segura; contar con la cer-
tidumbre jurdica de que los documentos firmados electrni-
camente tendrn la misma validez que los fsicos; y en su caso,
expedir facturas electrnicas.
Sin embargo, el exportador no deber presentar su FEA an-
te el agente aduanal para el despacho aduanero de las mer-
cancas, toda vez que aun cuando el pedimento de exporta-
cin es una declaracin fiscal, es dicho agente quien lo valida
ante la aduana, y en todo caso es quien debe contar con ella
para procesar el pedimento a cuenta del exportador.
Respecto a la FEA del agente aduanal, cabe sealar que
cuentan con una prrroga hasta el 31 de marzo del presen-
te para su obtencin, pues en caso contrario no podrn vali-
darse los pedimentos.
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 7
AVISO DE AUMENTO DE ACTIVIDADES AL PADRN DE
IMPORTADORES?
Nos dedicamos a prefabricar mdulos comerciales
(stand) con insumos, partes y componentes extranjeros,
razn por la que estamos inscritos en el Padrn de Impor-
tadores, y para abarcar ms mercado, pretendemos im-
portar accesorios decorativos para estos muebles, los cuales
se venderan por separado. Derivado de ello, el contador
de la empresa nos seala que independientemente del
aviso de aumento de actividades como comercializadora
para efectos fiscales y jurdicos, debemos dar ese aviso
al padrn de importadores, es cierta esta apreciacin?
En trminos del artculo 59, fraccin IV de la LA, la inscripcin
al Padrn de Importadores es una obligacin para quienes
introducen mercancas extranjeras a territorio nacional; por
lo tanto, no tendra que dar ningn aviso al Padrn.
Ahora bien, independientemente de lo anterior y slo en
el caso de que las mercancas a importar se encuentren iden-
tificadas en el Anexo 10 Sectores Especficos, stas se debe-
rn dar de alta en el Padrn de Importadores de Sectores Es-
pecficos, pues en caso contrario no podrn importarse aun
cuando se tenga vigente la inscripcin en el padrn general.
PERSONAS FSICAS EXENTAS DE INSCRIPCIN AL PADRN
DE IMPORTADORES?
Un socio de la empresa tiene pensado aprovechar su pr-
ximo viaje al extranjero para traer a su regreso un equipo
de cmputo. Al tener dicha mercanca un valor superior a
los 7,000 dlares, solicita le informemos si se requiere de
la inscripcin al Padrn de Importadores. En el supuesto
planteado se requerir de la citada inscripcin?
De conformidad con la regla 2.2.2. de las RCGCE 2004, las per-
sonas fsicas podrn realizar la importacin de mercancas a
travs del pedimento respectivo sin que se requiera de la ins-
cripcin al Padrn de Importadores, siempre que la misma no
exceda del valor de 5,000 dlares.
En el caso mencionado, no podr ser objeto del beneficio
mencionado; por ende, deber tramitar su registro ante la Se-
cretara de Hacienda y Crdito Pblico.
PRRROGA DE PERMISOS DE IMPORTACIN TEMPORAL DE
VEHCULOS DE INMIGRANTES?
Desde finales de febrero del ao pasado se encuentra tra-
bajando un extranjero de nacionalidad holandesa en la
empresa, el cual introdujo en importacin temporal una
camioneta. Al haber vencido su calidad migratoria como
inmigrante tuvo que solicitar una prrroga para perma-
necer en territorio nacional; as las cosas, tratndose del
vehculo tendr que acudir a la aduana de ingreso para
prorrogar la vigencia del permiso de importacin que le
fue otorgado?
De conformidad con el artculo 106, fraccin IV, inciso a) de
la Ley Aduanera y la regla 3.2.6. de las RCGCE 2004, se enten-
der que el plazo para retornar los vehculos que hubieran si-
do importados temporalmente al amparo de las calidades
migratorias sealadas en el artculo 106, fraccin IV, inciso a)
de la Ley, ser el de la vigencia de la calidad migratoria, sus
prrrogas, ampliaciones o refrendos otorgados a dichas cali-
dades migratorias conforme a Ley de la materia.
Por lo tanto, la prrroga de la vigencia del permiso de im-
portacin temporal del vehculo se acreditar con el docu-
mento oficial que emita la autoridad migratoria, sin requerir
autorizacin de las autoridades aduaneras.
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 8
Auditora legal
Importaciones temporales
Consideraciones relacionadas con las importaciones temporales efectuadas por las empresas de
fomento a las exportaciones Pitex y Maquiladoras, con el objeto de preparar la informacin de sus
operaciones de comercio exterior 2004, a reportar ante las autoridades competentes.
REVISAR CUMPLIDO
Al concluir el ejercicio anterior, revisa que el nmero de pedimentos que amparen sus operaciones de comercio exterior,
coincidan con los registrados en la:
Administracin de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas, y

agencia aduanal?
Administracin de Contabilidad y Glosa de la Administracin General de Aduanas, y

agencia aduanal?
De lo bienes importados temporalmente controla su:
retorno,
cambio de rgimen, o
transferencia va pedimentos virtuales?

Cuando opta por destruir o donar los desperdicios generados a partir de la produccin de bienes importados temporalmente
conserva las actas de:
destruccin, o
donacin?
Revisa que las mercancas que mantiene en la empresa se encuentren dentro del plazo de permanencia de importacin
temporal permitido, segn sea el caso?:
18 meses: combustibles, lubricantes y otros materiales a consumir durante el proceso productivo; materias primas, partes
y componentes a destinar totalmente a integrar mercancas de exportacin; envases y empaques; etiquetas y folletos,
2 aos: contenedores y cajas de trailers, y
por el plazo de vigencia del programa, maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados
al proceso productivo; equipos y aparatos para el control de la contaminacin; para la investigacin o capacitacin, de
seguridad industrial, de telecomunicacin y cmputo, de laboratorio, de medicin, de prueba de productos y control
de calidad; as como aqullos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de
exportacin y otros vinculados con el proceso productivo; y equipo para el desarrollo administrativo
Verifica que las ventas al extranjero reflejadas en los estados financieros o en la declaracin anual del ISR, coincidan con lo
declarado en el reporte anual de operaciones de comercio exterior?
Realiza el pago de contribuciones en importaciones temporales de bienes no originarios, transformados y retornados
conforme al TLCAN o TLCUE, cuando proceda?
Revisa que las mercancas importadas temporalmente fueron retornadas al extranjero con la clave de operacin correcta,
J1 o J2, segn se trate?
Conoce el nmero total del personal ocupado en la empresa tanto administrativo como obreros?
SUPUESTO
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 9
Amilofax 2200 y el resto de los almidones modificados tipo catinico,
provenientes de la papa y que no estn pregelatinizados, independientemente
de su marca o nombre tcnico o comercial, mercanca
3505.10.01
(20 de enero)
Se declara concluido el procedimiento de examen, y se determina la continuacin
de la vigencia de la cuota compensatoria de 16% establecida y confirmada mediante
resoluciones publicadas en el Diario Oficial de la Federacin del 25 de mayo de 1992,
8 de marzo de 1996 y 15 de diciembre de 1999, para las importaciones originarias
del Reino de los Pases Bajos, independientemente del pas de procedencia, la
Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, o por la que
posteriormente se clasifique, por cinco aos ms contados a partir del 29 de julio
de 2003
Cuotas compensatorias
Elementos esenciales de la Resolucin Antidumping dictada por la Secretara de Economa, cuya
publicacin se produjo en el Diario Oficial de la Federacin, durante el perodo comprendido del
13 al 27 de enero de 2005.
DESCRIPCIN, FRACCIN ARANCELARIA Y
FECHA DE PUBLICACIN (DOF) RESOLUCIN
De actualidad
Resolucin miscelnea
1. Sptima Resolucin de Modificaciones a las Reglas de
Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2004
y sus anexos 21 y 22
A escasos 20 das de haberse modificado las reglas de co-
mercio exterior, el Servicio de Administracin Tributaria de nue-
va cuenta reforma las siguientes reglas:
IMPORTACIN DEFINITIVA DE PICK UP
(Regla 2.6.14., Reforma)
Se publica el monto de 2,450 dlares como valor a declarar en la
importacin definitiva de los vehculos pick up modelo 1995, pro-
cedentes de los Estados Unidos de Amrica, Canad y de la Comu-
nidad Europea, efectuadas al amparo de la regla en anlisis, cuando
en los documentos que acrediten la propiedad de la unidad se omi-
ta el valor de la misma; o bien cuando ste sea inferior al sealado.
Esta reforma entr en vigor el pasado 11 de enero (artculo
nico transitorio fraccin I).
TRNSITO INTERNO DE MERCANCAS
(Regla 3.7.1, reforma)
Se aclara que se considerar como trnsito interno el traslado
de mercancas de procedencia extranjera efectuado entre
la Seccin Aduanera del Aeropuerto Internacional Del Norte,
Apodaca, Nuevo Len, y la Seccin Aduanera del Aeropuerto
Internacional de Monterrey.
IMPORTACIN DEFINITIVA DE MUESTRAS INDUSTRIALES
(Artculo segundo)
Se pospone hasta el prximo 15 de febrero la aplicacin de la
regla 4.3., publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 22
de diciembre del ao pasado, por la cual se permite a las perso-
En los aspectos en que hubiere indicado Revisar, convendra
corregir la omisin o accin incorrecta que se hubiera tomado,
a efecto de evitar la imposicin de sanciones y sobre todo tener
seguridad jurdica en las operaciones realizadas por la empresa.
REVISAR CUMPLIDO SUPUESTO
Cumple con los porcentajes de exportacin requeridos para mantener autorizado el programa?:
10% de sus ventas totales o 500,000 dlares: insumos partes y componentes, o 30% de sus ventas totales: activo fijo
El representante legal firmante del reporte anual de operaciones de comercio exterior, se encuentra autorizado para realizar
actos de administracin?
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 10
nas morales efectuar la importacin definitiva de muestras de
carcter industrial, para destinarse a procesos de anlisis, prue-
ba o investigacin; o tratndose de medicamentos de protoco-
lo para investigacin.
EXPLOTACIN DE EMBARCACIONES IMPORTADAS TEMPORALMENTE
(Regla 3.2.12, inciso d) del numeral 1 y c) del numeral 2, Derogacin)
Para las embarcaciones de recreo y deportivas (lanchas, yates,
veleros tursticos de ms de cuatro y medio metros de eslora
registrados en la marina turstica), se elimina el requisito de ce-
lebrar el contrato de fletamento con el propietario de la embar-
cacin importada temporalmente.
En el caso de embarcaciones extranjeras distintas a las an-
teriores, se elimina el requisito de comprobar que las mismas
se encuentran al corriente del pago del impuesto sobre tenen-
cia o uso de vehculos.
ANEXOS
(Artculos tercero y cuarto)
Se modifican los siguientes Anexos:
ANEXO CONCEPTO
21 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determi-
nado tipo de mercancas
Se adiciona en la fraccin XII del Apartado A: la Aduana de Cd.

Reynosa, y
se adiciona en la fraccin I del Apartado B a la Aduana de Lzaro

Crdenas, y se elimina a la Aduana de Mexicali (conforme el
artculo nico transitorio, fraccin II, dicha eliminacin entrar en
vigor a los 30 das naturales siguientes a la fecha de publicacin
de la Resolucin)
22 Instructivo para el llenado del pedimento
Al Apndice 2 claves de pedimento rgimen definitivo, a la Clave

L1, se adiciona un numeral 4 a los supuestos de aplicacin, y
al Apndice 8 identificadores:
se adicionan las claves AC, AP y LR con su clave, descripcin,

nivel y complemento correspondiente;
se modifica el nivel de las claves IR y M3;
se adiciona un penltimo prrafo a la descripcin de la clave

MV (conforme el artculo nico transitorio, fraccin III, la
adicin entr en vigor a partir del 23 de diciembre de 2004)
se adiciona a la clave NS en el Complemento 1 los numerales

2, 3 y 2003 y se adiciona un segundo prrafo al Complemento
2; y
se adiciona a la descripcin de la clave V1 la Regla 3.3.9. de

Carcter General en Materia de Comercio Exterior
GAFETES DE IDENTIFICACIN
(Artculo quinto)
Los gafetes de identificacin correspondientes al ejercicio 2004,
estarn vigentes hasta el 28 de febrero de 2005.
ENTRADA EN VIGOR
(Artculo quinto)
Las modificaciones entraron en vigor a partir del pasado 22 de
enero, excepto en los casos sealados (Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico, 21 de enero).
Acuerdos y decretos
2. Acuerdo por el que se da a conocer el contingente m-
nimo para importar en 2005, exenta de arancel, leche en
polvo originaria de los pases miembros de la Organiza-
cin Mundial del Comercio
El contingente arancelario mnimo para importar exenta de
arancel en 2005, leche en polvo originaria de los pases miem-
bros de la Organizacin Mundial del Comercio, para efecto de
lo dispuesto en la parte III, artculo 4o del Acuerdo Sobre la Agri-
cultura del Acta Final de la Ronda Uruguay de Negociaciones
Comerciales Multilaterales, que forma parte del Acuerdo de
Marrakech, es el siguiente:
CONTINGENTE
FRACCIN MNIMO
1/
ARANCELARIA CONCEPTO (TONELADAS)
0402.10.01 Leche en polvo o en pastillas 80,000
(en polvo, grnulos o dems (provenientes de pases
formas slidas,con un contenido con clusula de Nacin
de materias grasas inferior o ms favorecida)
igual al 1.5% en peso)
0402.21.01 Leche en polvo o en pastillas 40,000
(en polvo, grnulos o dems (originarias de los EUA)
formas slidas,con un contenido
de materias grasas superior al
1.5% en peso. Sin adicin de
azcar ni otro edulcorante)
1/ En la Lista LXXVII de las concesiones de Mxico en el marco de la OMC,se estableci un contingente arance-
lario mnimo por 120,000 toneladas,de las cuales 40,000 forman parte del cupo mnimo negociado en el Tra-
tado de Libre Comercio de Amrica del Norte.El Acuerdo correspondiente a dicho cupo,se publica por separado
A efecto de complementar el abasto domstico de leche en
polvo, se aplicar el mecanismo de asignacin mixto (asignacin
directa y licitacin pblica), al contingente arancelario de im-
portacin referido, y podrn solicitarlo, conforme lo siguiente:
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 11
ASIGNACIN DIRECTA
EMPRESAS MONTO RECEPCIN DE
(TONELADAS) SOLICITUDES
Del sector pblico 48,000 A partir de la entrada en
vigor de este Acuerdo al
15 de julio de 2005
Industriales que utilicen 1,000

20 das hbiles a partir
la leche en polvo como de la entrada en vigor de
insumo, sin antecedentes este Acuerdo, y
en el ao previo

Del primer da hbil
al ltimo da hbil de
abril de 2005
Industriales que utilicen 31,000 */

20 das hbiles a partir de
la leche en polvo como la entrada en vigor
insumo, con antecedentes de este Acuerdo, y
Del primer da hbil

al ltimo da hbil de
abril de 2005
*/ Este monto se distribuir entre el ltimo beneficiario y los de la licitacin pblica
LICITACIN PBLICA
EMPRESAS RECEPCIN DE SOLICITUDES
Industriales que utilicen la leche en Conforme las bases de la convocatoria
polvo como insumo correspondiente
Con Registro de Empresa de la Conforme las bases de
Frontera, ubicadas en Quintana Roo la convocatoria correspondiente
o en la franja fronteriza sur colindante
con Guatemala
La vigencia mxima de los certificados de cupo ser al 15 de
julio de 2005 (Secretara de Economa, 24 de enero).
3. Acuerdo que modifica al similar que establece la clasifi-
cacin y codificacin de mercancas cuya importacin y
exportacin est sujeta a regulacin por parte de la
Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales
A travs de este documento se reforma al artculo 5o de di-
cho Acuerdo, respecto a los productos y subproductos foresta-
les cuya introduccin al territorio nacional est sujeta a la
presentacin del Certificado Fitosanitario, clasificados en las frac-
ciones arancelarias siguientes: 4403.10.01, 4406.90.99,
4408.10.01, 4408.31.01, 4408.39.99, 4408.90.99, 4409.10.01,
4409.10.02, 4409.10.99, 4409.20.01, 4409.20.99, 4412.13.01,
4412.13.99, 4412.14.99, 4412.19.01, 4412.19.99, 4412.22.01,
4412.23.99, 4412.29.99, 4412.92.01, 4412.93.99, 4412.99.99,
4421.90.99, 9209.92.01 y 9406.00.01.
Asimismo, del artculo 7o se eliminan las siguientes mercan-
cas clasificadas en las fracciones arancelarias, sujetas a la pre-
sentacin de una autorizacin de importacin, o de exportacin,
expedida por la Direccin General de Gestin Integral de Ma-
teriales y Actividades Riesgosas o a la entrega de un Aviso de
Retorno ante esa dependencia, y a inspeccin:
FRACCIN ARANCELARIA DESCRIPCIN
4004.00.01 Los dems
4004.00.99 Desperdicios y desechos
4017.00.03 Recortes de llantas de desperdicios, de
hule o caucho vulcanizados, sin endurecer
Dichas modificaciones entraron en vigor el pasado 27 de enero
(Secretara de Economa, 26 de enero).
4. Acuerdo por el que se da a conocer el cupo mnimo pa-
ra importar, dentro del arancel-cuota establecido en el
Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, jugo de
naranja originario de los Estados Unidos de Amrica
El cupo para importar en el perodo del 1o de enero al 31 de
diciembre de cada ao, jugo de naranja originario de Estados
Unidos de Amrica, es el siguiente:
FRACCIN ARANCELARIA CUPO 2005-2007
2009.11.01 734,670*
*Monto anual
La aplicacin del cupo se efectuar con el procedimiento de
asignacin directamente en la aduana, mediante la modalidad
de primero en tiempo, primero en derecho (Secretara de
Economa, 27 de enero).
5. Acuerdo que modifica el similar que establece la clasifi-
cacin y codificacin de mercancas y productos cuya im-
portacin, exportacin, internacin o salida est sujeta a
regulacin sanitaria por parte de la Secretara de Salud
De este documento cabe destacar la reforma al artculo 1o,
incisos A), B), y C), respecto a los productos que requieren de
autorizaciones sanitarias previas de importacin, mismas que
podrn expedirse por la Comisin Federal para la Proteccin
contra Riesgos Sanitarios, a travs de la Comisin de Autoriza-
cin Sanitaria, as como de autoridades sanitarias competentes
en las entidades federativas.
El contenido de este documento se revisar en la prxima
edicin (Secretara de Economa, 27 de enero).
COMERCIO 103 1/31/05 11:05 AM Page 12

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Quertaro, regulado en los artculos 49-A al 49-D de la Ley de Ha-

Guanajuato, regulado en los artculos 1o al 8o de Ley de Hacien-

presten servicios profesionales,

otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles, o

realicen actividades empresariales.

se determina que la transmisin de

la copropiedad cuando se trate de be-

la aportacin realizada al liquidar la

la aplicacin de la tasa del 0% en el ca-

se aclara que la adquisicin se presen-

la promesa de compraventa que se ele-

cualquier tipo de convenio donde se

no se considerar adquisicin la extin-

se eliminan los supuestos por los cua-

se deroga el prrafo que contena la de-

se precisa, que en el caso del arrenda-

si existe adjudicacin judicial o admi-

atender y resolver las solicitudes de asesora y consulta que

representar al particular ante la autoridad correspondiente,

conocer e investigar de las quejas de los contribuyentes afec-

promover el estudio, enseanza y la divulgacin de las dis-

recabar y analizar la informacin necesaria sobre las quejas

Procurador de la Defensa del Contribuyente;

rgano de Gobierno de la Procuradura;

Asesores jurdicos (art. 6o)

adquisicin de bienes de activo fijo que utilicen los contribu-

investigacin y desarrollo de tecnologa; y

pago de pasivos que hubiesen contrado con partes indepen-

se trate de rutas nuevas o de incremento de vuelos en las rutas

las rutas y los vuelos sealados se mantengan por un pero-

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