Norma internacional de auditoria, fraude y error

http://www.monografias.com/trabajos11/fraer/fraer.shtml
Indice
1. Auditora (International Standards on Auditing, ISA)
2. El Fraude
3. Errores e irregularidades
4. Los errores
1. Auditora (International Standards on Auditing, ISA)
"El fraude es el delito ms creativo: requiere de las mentes ms agudas y podemos decir que
es prcticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien
inventa algo nuevo"
Esta norma define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de la prevencin de los
mismos radica en la administracin. El auditor deber planear la auditora de modo de que
exista una expectativa razonable de detectar anomalas importantes resultantes del fraude y el
error. e sugieren procedimientos que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para
creer que existe fraude o error.
!ropsito de esta "#$:
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.
Esta "#$ tambi%n establece la responsabilidad que pueda existir:
&esponsabilidad de la 'erencia:
(a responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia que
debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.
&esponsabilidad del $uditor:
El auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error, sin embargo, el
)ec)o de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o
errores.
Evaluacin del &iesgo:
$l planear la auditoria, el auditor debera evaluar el riesgo de distorsin material que el fraude o
error pueda producir en los estados financieros, y debera indagar ante la gerencia si existe
fraudes o errores significativos que )ayan sido descubiertos.
*eteccin:
+asado en la evaluacin del riesgo el auditor debera dise,ar procedimientos de auditoria para
obtener seguridad razonable que sea detectada las distorsiones producidas por fraude o error
material en los EE.--.
(imitaciones #n)erentes a una $uditoria:
.na auditoria esta su/eta al riesgo inevitable de que algunos errores materiales de los estados
financieros no sean detectados.
!rocedimientos a eguir cuando )ay indicios de que existe -raude o Error:
El auditor debera considerar el efecto potencial sobre los estados financieros. i el auditor cree
que dic)o fraude o error podra tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el
auditor debera desarrollar los procedimientos modificados o adicionados apropiados.
#nforme sobre -raude o Error:
$ la administracin0 respecto al fraude el auditor evaluara la responsabilidad de la
administracin, si esto conlleva a que estn inmersos buscara a los socios o accionistas, o
sino el auditor buscara asesora legal para auxiliarse en los procedimientos a seguir.
$ los usuarios del dictamen del auditor sobre los EE.--. 0 si la empresa impide que obtenga
suficiente evidencia, el auditor )ace una observacin o una abstencin de opinin sobre los
EE.--.
$ las autoridades reguladoras y e/ecutoras0 12"$E3.
2. El Fraude
*efinicin.4 !odemos afirmar que es un enga,o )acia un tercero, abuso de confianza, dolo,
simulacin, etc. El t%rmino "fraude" se refiere al acto intencional de la $dministracin, personal
o terceros, que da como resultado una representacin equivocada de los estados financieros,
pudiendo implicar:
5anipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.
5alversacin de activos
upresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o
documentos.
&egistro de transacciones sin sustancia o respaldo
5ala aplicacin de polticas contables.
6ipos de fraude:
e considera que )ay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin
financiera clara de malversacin de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentacin de informacin financiera fraudulenta como acto
intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
(os fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas
dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
(os fraudes conocidos como externos son aquellos que se efect7an por una o varias
personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos,
clientes, proveedores, etc.
!or 8ue 9ay -raudes
e considera que )ay fraudes por:
-alta de controles adecuados.
!oco y mal capacitado personal.
+a/a : alta rotacin de puestos.
*ocumentacin confusa.
alarios ba/os.
Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.
(egislacin deficiente.
$ctividades incompatibles entre s.
Es un )ec)o demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. !or
ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
2portunidad.4 !ara que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser
provocada por la falta de controles.
1omo se evita un fraude:
(a respuesta ms sencilla es la de me/orar el control administrativo, implementar practicas y
polticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la me/or gente posible,
bien remunerada y motivada.
1omo se detecta un fraude:
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las ms comunes son:
2bservar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los mas
importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin.
imular operaciones.
&evisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
(levar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
3. Errores e irregularidades
(a presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que
se encuentra la aplicacin de los !1'$, el e/ercicio de un criterio adecuado en la realizacin de
las estimaciones necesarias en aquellas reas en donde existan incertidumbres y %l suficiente
desglose de aspectos significativos, adems de los elementos bsicos, que son la adecuacin
y validez de las operaciones y saldos.
(os errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las irregularidades se
producen intencionalmente. !uesto que es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades
que los errores.
(as posibles irregularidades que efect7an las operaciones de ca/a y bancos y de sus saldos
pueden clasificarse, desde el punto de vista de su e/ecucin de la siguiente forma:
$. *esfalcos:
;.4 #nterceptacin < efectuar cobros antes de que estos se registren =e/emplos: ventas al
contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados>
?.4 ustracciones < 9acerse con una cantidad en efectivo despu%s de )aberla registrado
=E/emplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de
fondos fi/os o cuentas bancarias>
@.4 *esviaciones < 9acer que un desembolso que en un principio es legitimo se desve de su
destino correspondiente.
+> *istorsiones:
5odificacin de los estados financieros sin obtener ning7n activo.
4. Los errores
(os errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros
contables, aplicacin errnea de los !1'$ o mal interpretacin de los )ec)os existentes.
(as irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal
interpretacin u omisin deliberadas de los efectos de )ec)os u operaciones u otros cambios
intencionados en los registros contables bsicos.
Errores ms comunes:
En la clasificacin del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta
afectada a dos categoras de la planta o el equipo.
Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a s: el
principio contable adoptado es generalmente aceptado, el m%todo contable por el
efecto de cambio esta en conformidad con los !1'$.
Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisin deseada.
El problema de los errores
El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, as como desfalcos.
6ipos de Errores:
;. Errores de 2misin: no son intencionales, son errores )umanos y los mas numerosos y
costosos en la industria, pues contribuyen en mas al gasto o la falta de beneficio.
?. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.
El Error de 5uestreo.4 se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable
incluida en la muestra como por e/emplo, cuando se lista un saldo de una cuenta de AB, CD
anotando en su lugar BA, CD.


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.niversidad nacional de tumbes
-acultad de ciencias Econmicas