Trabajo de Planeacion de Una Auditoria

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FILIAL PUERTO MALDONADO
PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA INTEGRAL Pgina 1

PRESENTACION

En la elaboracin de este trabajo tuvimos en cuenta puntos muy importantes
para dar a conocer a nuestros compaeros que estn interesados en saber
algo ms del curso, como es la: PLANIFICACION DE UNA AUDITORIA
INTEGRAL
Para la obtencin de este trabajo monogrfico tuvimos muchos puntos a tratar,
de lo cual solo nos regimos en lo ms importante, claridad, precisin y sencillez
que nos caracteriza. Y nos identificamos con el trabajo.
La sencillez de este trabajo nos brinda la facilidad de poder dar a conocer la
informacin de dicho tema.
Hemos recopilado datos y material informativo, con un criterio sinttico y
espritu que tiende a actualizar.
Finalmente, esperamos que nuestro trabajo realizado con mucho esfuerzo,
dedicacin sea de su acogida y agrado, una informacin til para cualquier tipo
de lector pero muy especialmente al docente que presentamos este trabajo.
Todo ello con el fin de contribuir al mejoramiento de la enseanza a nuestros
compaeros.
Pedimos disculpas por cualquier error que pueda encontrar en este trabajo, ya
que errar es humano.



DEDICATORIA

Este trabajo se hizo con mucho
esfuerzo lo dedicamos a nuestros
padres que nos apoyan en nuestro
estudios; A nuestros profesores que
nos inculcan a ser unos buenos
profesionales para la sociedad y a
Dios que nos gua por el buen camino.


INTRODUCCIN

El planeamiento de la auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada
las condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada
en la etapa de exploracin previa. En este proceso se organiza todo el trabajo
de auditora, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los
ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre
otros, es el momento de planear para garantizar xito en la ejecucin de la
misma.
Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el programa de
auditora. Este consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a
seguir en el desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen.
Aunque el programa de auditora se desarrolle de manera tan experta como
sea posible durante la etapa preliminar de la planeacin, puede ser necesario
modificar los procedimientos segn se adquiere informacin adicional durante
el transcurso del trabajo.

El sistema de informacin de la entidad auditada y los controles internos
contables tienen una importante repercusin sobre el diseo del programa de
auditora. El auditor debe evitar la inclinacin a seguir un procedimiento tan
slo porque aparece en un programa generalizado. Dichos programas se
utilizan slo como guas, el auditor debe asegurarse que no hay pasado por
alto algn procedimiento importante de revisin.


PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL

1.- DEFINICIN:
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello depender la
eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificacin debe ser cuidadosa, creativa, positiva e
imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados
para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros ms
experimentados del grupo.
La planificacin de una auditoria comienza con la obtencin de informacin necesaria
para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a
realizar en la fase de ejecucin.

2.- OBJETIVO DE LA PLANIFICACIN:
El objetivo principal de la planificacin consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditora que correspondan aplicar, cmo y
cundo se ejecutarn, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificacin es un proceso dinmico, que si bien se inicia al comienzo de las
labores de auditora, puede modificarse durante la ejecucin de la misma.

3.- FASES DE LA PLANIFICACIN:
La planificacin de cada auditoria se divide en dos fases, denominados planificacin
preliminar y planificacin especifica.
En la planificacin preliminar, se determinar la estrategia a seguir en el trabajo, a
base del conocimiento acumulado e informacin obtenida del ente a auditar; mientras
que en la planificacin especfica se define tal estrategia mediante la aplicacin de los
procedimientos especficos por cada componente y la forma en que se desarrollar el
trabajo en las siguientes fases.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe conocimiento acumulado y por
lo tanto, la etapa de planificacin demandar un esfuerzo de auditora adicional.

4.- PLANIFICACIN PRELIMINAR.
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente
las condiciones existentes para ejecutar la auditoria.
La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de
trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con
la emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora. Las principales
tcnicas utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son las entrevistas, las

observaciones y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la informacin
importante relacionada con el examen.
La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la
auditoria contendr como mnimo lo siguiente:
Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.
Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas
u objetivos a cumplir.
Identificacin de las principales polticas ambientales.
Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la entidad
proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de riesgos
laborales y seguridad industrial.

5.- PLANIFICACIN ESPECFICA.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la
eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos
para la auditoria. Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin
preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno,
evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de
auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante los
programas respectivos.
Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin
especfica:
Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin
preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.
Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en
la planificacin preliminar.
Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.

6.- MTODOS PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

A. Mtodo Descriptivo:
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el
personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo
referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y
procedimientos.
La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en
todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicar en forma
aislada o con subjetividad. Detallar ampliamente por escrito los mtodos contables y
administrativos en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la
empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian
bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.
La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el Contador
Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso que sea adecuado a las

circunstancias. La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento depender
desde luego de la prctica y juicio del Contador Pblico observada al respecto, y que
puede consistir en:
a) Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de manera que cubran
todos los aspectos de su revisin.
b) Que las notas relativas contengan observaciones nicamente respecto a las
deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus
papeles de trabajo, tambin cuando el control existente en las otras secciones
no cubiertas por sus notas es adecuado.
Siempre deber tenerse en cuenta la operacin en la unidad administrativa
precedente y su impacto en la unidad siguiente.
Ventajas:
El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene un mejor
conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que
acostumbra al anlisis y escrutinio de las situaciones establecidas.
Desventajas:
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
No se tiene un ndice de eficiencia.

B. Mtodo Grfico.
Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los
puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el
ejercicio de las operaciones.
Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentran debilidades de control, an cuando hay que reconocer que se requiere de
mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la elaboracin de los flujogramas y
habilidad para hacerlos.
Se recomienda el uso de la carta o grfica de organizacin que segn el autor George
R. Terry, dichas cartas son cuadros sintticos que indican los aspectos ms
importantes de una estructura de organizacin, incluyendo las principales funciones y
sus relaciones, los canales de supervisin y la autoridad relativa de cada empleado
encargado de su funcin respectiva.
Existen dos tipos de grficas de organizacin:
Cartas Maestras.
Cartas suplementarias.
Las cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales
departamentos. Las cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de
departamento en forma ms detallada.
Se recomienda adems el uso combinado de estas cartas con los manuales de
operacin ya que se complementan.
Ventajas.

Proporciona una rpida visualizacin de la estructura del negocio.
Desventajas.
Prdida de tiempo cuando no se est familiarizado a este sistema o no cubre
las necesidades del Contador Pblico.

Dificultad para realizar pequeos cambios o modificaciones ya que se debe
elaborar de nuevo.

C. Mtodo de Cuestionarios.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los
cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y
quin tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican
la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas
negativas sealan una falla o debilidad en el sistema establecido.
Ventajas:
Representa un ahorro de tiempo.
Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a
descubrir si algn procedimiento se alter o descontinu.
Es flexible para conocer la mayor parte de las caractersticas del control
interno.
Desventajas:
El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensin.
Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes
si no existe una idea completa del porque de estas respuestas.
Su empleo es el ms generalizado, debido a la rapidez de la aplicacin.
De los mtodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el
elemento clave de la entidad, el humano.

7.- TIPOS DE CONTROL
Se disean para cumplir varias funciones: a) Preventivos: Anticipan eventos no
deseados antes de que sucedan. b) Detectivos: Identifican los eventos en el momento
en que se presentan. C) Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas sean
tomadas para revertir un evento no deseado.
a) Controles Preventivos:
Son ms rentables.
Deben quedar incorporados en los sistemas
Evitan costos de correccin o reproceso
Ejemplo: El software de seguridad que evita el acceso a personal no autorizado, para
tratar de evitar la produccin de errores o hechos fraudulentos
b) Controles Detectivos:

Son ms costosos que los preventivos
Miden la efectividad de los preventivos
Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva
Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeo)
Conciliaciones, confirmaciones, conteos fsicos de inventarios, anlisis de
variaciones, tcnicas automatizadas,
Lmites de transacciones, passwords, edicin de reportes y auditora
interna.
Ejemplo: Un programa de auditora, para descubrir a posteriori errores o fraudes que
no haya sido posible evitarlos con controles preventivos.

c) Controles Correctivos:
Acciones y procedimientos de correccin (la recurrencia).
Documentacin y reportes que informan a la Gerencia, supervisando los
asuntos hasta que son corregidos o solucionados.
Ejemplo: Asesorar sobre el conocimiento de las normas.
d) Controles Directivos:
Los preventivos, detectivos y correctivos se focalizan en evitar eventos no
deseados.
Los Directivos son acciones positivas a favor de que sucedan ciertos
acontecimientos que favorecen al control interno (una poltica de
contratacin de un Director Financiero).
Ejemplo: Una poltica de contratacin de un Director Financiero

8.- EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL
A. Empresa Mall del Ro:

Preventivo: Cuando ponen letreros de no estacionar en los lugares que son
de descarga de artculos para los distintos locales existentes.
Detectivo: En lugares donde el piso es resbaloso y no hay ningn letrero
que lo informe, esto ocurre riesgos para los clientes
Correctivo: Las cmaras existentes en distintos lugares del Mall, estos
ayudan a detectar posibilidades de riesgo que en un futuro trataran de
resolverlos.
Directivo: En los baos las llaves de agua estn abiertas por un cierto
tiempo, esto ayuda que ha no se desperdicie el agua, y habr menos
gastos.

B. Empresa "Importadora Tomebamba, Toyota":

Preventivo: Cuando ponen letreros de "solo personal autorizado". Esto
ayuda a que terceros no tengan exceso a las cosas personales de la
empresa.
Detectivo: Cuando no hay seales que informen, no estacionarse, esto
provocara que haya problemas cuando se lleven los carros a los
parqueaderos del municipio.

Correctivo: Los lugares donde hay como poner las quejas, estos ayudan a
detectar posibilidades de riesgo de cmo se trata a los clientes.
Directivo: En los baos la luz est programada para apagarse cuando no
haya movimiento, esto ayuda a que la empresa pague menos gastos de
servicios bsicos.

C. Empresa ERCO:

Preventivo: Cuando ponen letreros de "La empresa no se responsabiliza
por los objetos perdidos". Esto ayuda a que la empresa no tenga problemas
por objetos perdidos.
Detectivo: Cuando alguna de las maquinas sean peligrosas y no haya un
letrero que informe eso, puede provocar un riesgo para el personal,
haciendo que la empresa ser la nica responsable.
Correctivo: Detectar a tiempo y prevenir que aquellos seores que dejan
sus carros en reas restringidas, esto ayuda a prevenir posibles riesgos y
contratiempos.
Directivo: Las maquinas estn siempre en funcionamiento, por lo tanto no
se presentan artculos daados, esto ayuda a que la produccin sea buena
y efectiva.

9.- TIPOS DE RIESGOS:

a) Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de
control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del
Sistema de Control Interno.
Est relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no
prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se pueden
remediar con controles internos ms efectivos.
b) Riesgo de Deteccin: Es aquel que se asume por parte de los auditores que
en su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
Est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la utilizacin de los
procedimientos de auditora, no detecte errores en la informacin que le
suministran.
c) Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las
caractersticas del Sistema de Control Interno.
Es la posibilidad de que existan errores significativos en la informacin
auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son
errores que no se pueden prever.

10.- CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO: REVISIN GENERAL DECAJA Y
BANCOS


PREGUNTAS SI NO
NO
APLICA
COMENTARIOS
1. El consejo de administracin
autoriza todas las cuentas de cheques?
2. La empresa tiene fondo de caja
chica?
3. Son los encargados de fondos de
caja independientes del empleado que
es encargado de cobros?

4. Es una persona ajena al
manejo de los fondos de la
compaa quien guarda los
fondos que no son de la empresa
(si los hay)?

5. Recae la responsabilidad principal
de cada fondo de caja sobre una sola
persona?

6. Se hacen cortes de los fondos en
efectivo por las personas encarnadas
de la custodia?

7. Se limitan los fondos en efectivo a
cantidades razonables de acuerdo con
las necesidades del negocio?

8. Estn los desembolsos de caja
chica debidamente respaldados por
comprobantes?

9. Estn los pagos individuales de los
fondos en efectivo limitados a una
cantidad mxima? De ser as, a
cunto asciende?

10. En lo que se refiere a estos
comprobantes:
a) Se preparan en forma tal que sea


difcil su alteracin?
b) Estn firmados por la persona que
recibi el efectivo o dispuso de el?
e) Estn aprobados por algn
empleado responsables? De ser as.
en qu momento son aprobados?
por quin son aprobados?
d) Se presentan para su inspeccin a
la persona que firma los cheques,
cuando esta firma el cheque de
reembolso?
e) Se cancelan con un sello fechador
que diga pagado, una vez que se firma
el cheque de reembolso, antes de
turnarlos al departamento de
contabilidad?
f) Quin los cancela?
11. Se emiten los cheques de
reembolso de caja chica a favor de la
persona encargada de la custodia?

11.- PAPELES DE TRABAJO

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en permanentes y corrientes; el archivo permanente est
conformado por todos los documentos que tienen el carcter de permanencia en la
empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en
auditorias futuras; como los estatutos de constitucin, contratos de arriendo, informe
de auditoras anteriores, etc.
El archivo corriente est formado por todos los documentos que el auditor va utilizando
durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn emitir su informe previo y final.
Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditora
realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditora.
Los papeles de trabajo son utilizados para:
Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
Documentar la estrategia de auditora.
Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de
transacciones y las pruebas de cumplimiento.
Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las
operaciones de la entidad.
Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y
revisado.

Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles
observados durante el trabajo.
El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio
profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe
incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del
trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los
papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.
En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la
referenciacin de los papeles de trabajo y las marcas.
Distintos tipos de papeles de trabajo.
A. Archivo permanente
Se incluye en este archivo todo tipo de documento cuya informacin es permanente y
sirve de consulta y gua para la evaluacin de polticas y procedimientos de una
compaa, lo mismo que para el conocimiento de situaciones legales, inversiones y
proyectos que se tengan.
El auditor debe hacerle un mantenimiento en la medida que haga las visitas a cada
cliente.
Contenido de un archivo permanente:
Breve historia de la compaa.
Participacin de accionistas.
Escritura de constitucin y/o modificaciones.
Organigramas.
Descripcin de manuales o procedimientos y flujo gramas
Certificados de constitucin y gerencia.
Actas de asamblea y juntas directivas.
Litigios, juicios y contingencias.
Obligaciones a largo plazo.
Otros que considere el auditor

B. Archivo corriente o recurrente.
En este archivo, se recopila toda la documentacin concerniente a la auditoria que se
est efectuando.
El archivo recurrente, se divide en dos grupos:
a) Primer grupo de papeles: conclusiones:
Grupo de papeles de trabajo donde debe llegar nuestros trabajo realizado, se
relaciona a continuacin:
Contenido:
Informe final u opiniones sobre efs.
Informes parciales por vista.
Resumen o control de tiempo.
Carta de gerencias.
Memorando de planeacin.
Situaciones encontradas.

Ajustes y reclasificaciones.
Estados financieros.
Aspectos generales

b) Segundo grupo de papeles: desarrollo de la auditoria:
Planillas de soporte que muestran el trabajo de campo y se diregen finalmente al
informe.
Archivo recurrente por areas:.
Planilla sumarias
Programas de auditoria
Objetivos generales
Cuestionario de control interno
Procedimientos
Pruebas de recorrido
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas
conclusin
Planillas sub-sumatorias
Planillas de detalle
Otros pts
Fotocopias
Listados ped (procesamiento electronico de datos)

12.- EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se llama evidencia de auditora a " cualquier informacin que utiliza el auditor para
determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido".
La evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser suficiente, competente y
pertinente.
Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditora. La evidencia
adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para
lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad
necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y
adems es creble y confiable.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (suficiencia,
pertinencia y competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque estn
ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: relevancia, credibilidad,
oportunidad y materialidad.
Tipos de evidencias:

a) Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de
documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras materiales.
Cuando la evidencia fsica es decisiva para lograr los objetivos de la auditora
interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores
internos.

b) Evidencia documental: puede ser de carcter fsica o electrnica. Pueden ser
externas o internas a la organizacin.
Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de proveedores,
contratos, auditoras externas y otros informes o dictmenes y confirmaciones
de terceros.
Las evidencias internas tienen su origen en la organizacin, incluye, entre
otros, registros contables, correspondencias enviadas, descripciones de
puestos de trabajo, planes, presupuestos, informes internos, polticas y
procedimientos internos.
La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relacin
con los objetivos de la auditora interna.
c) Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.
Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no
siempre cabe obtener a travs de otras formas de trabajo en las auditoras
internas.
Se requiere la confirmacin si van a utilizarse como prueba, por medio de la:
Confirmacin por escrito del entrevistado.
El anlisis de mltiples fuentes independientes que revelen o expliquen
los hechos analizados.
Comprobacin posterior en los documentos.

d) Evidencia analtica: surge del anlisis y verificacin de los datos.
El anlisis puede realizarse sobre clculos, indicadores de rendimiento y
tendencias reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la
organizacin u otras fuentes que pueden ser utilizadas.
Tambin pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o ni-veles
propios del sector al que pertenece la organizacin.
e) Evidencia informtica: puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones,
instalaciones y soportes, tecnologas y personal informtico. Para determinar la
confiabilidad de la evidencia informtica, el auditor interno:

Puede efectuar una revisin de los controles generales de los sistemas
automatizados y de los relacionados especficamente con sus
aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean permitidas.
si no revisa los controles generales y los relacionados con las
aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables, podr
practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos

Tipos de evidencias:
Evidencia fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
Evidencia documental: cheques, facturas, contratos, etc.
Evidencia testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relacin con el mismo.
Evidencia analtica: datos comparativos, clculos, etc.

Tcnicas para la recopilacin de evidencias:
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su
opinin profesional.

Pruebas sustantivas:
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar el valor monetario
de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentacin de los
estados financieros. Dichos errores (normalmente conocidos como errores monetarios)
son una clara indicacin de que los saldos de las cuentas pueden estar desvirtuados.
La nica duda que el auditor debe resolver, es de s estos errores son suficientemente
importantes como para requerir ajuste o su divulgacin en los estados financieros.
Deben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente.
En resumen ayudarn a comprobar si la informacin ha sido corrompida comparndola
con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos y las transacciones
que se han ejecutado.
Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que sern
comentadas y discutidas con los responsables directos de las reas afectadas con el
fin de corroborar los resultados. Por ltimo, el auditor deber emitir una serie de
comentarios donde se describa la situacin, el riesgo existente y la deficiencia a
solucionar, y en su caso, sugerir la posible solucin.
Esta ser la tcnica a utilizar para auditor el entorno general de un sistema de bases
de datos, tanto en su desarrollo como durante la explotacin.

Pruebas de cumplimiento:
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseados para
verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la
manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Si,
despus de la comprobacin, los controles del cliente parecen estar operando
efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por
consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los controles
del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron
llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos
prescritos en el sistema deben estar cumplindose consistentemente.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los
procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad
de su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio
seguido para tomar ciertas decisiones.

La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los
procedimientos de control, debe ser independiente de funciones
incompatibles para que el control sea efectivo.

13.- HALLAZGOS DE AUDITORA.
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas
encontradas en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por
la gerencia.
Atributos del hallazgo:
a) Condicin: la realidad encontrada
b) Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
c) Causa: qu origin la diferencia encontrada.
d) Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los
atributos, a continuacin indicar la opinin de la persona auditada sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicar su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har
las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados
en hojas individuales.
Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como
hallazgos (generalmente determinadas por la materialidad), aunque en el sector
pblico se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.
Una vez concluida la fase de ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda o
carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han
entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los
auditores.


PROGRAMA DE AUDITORIA


CONCLUSIONES

La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia
global para su administracin, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora que deben aplicarse.

El planeamiento permitir que el equipo de auditora pueda hacer uso
apropiado del potencial humano disponible. En la planeacin de la auditora el
auditor debe complementar su trabajo mediante la realizacin de
procedimientos analticos preliminares que incluyan el anlisis de indicadores,
tanto financieros como no financieros, de rendimiento.

En la planeacin de la auditora es vital lograr un entendimiento integral del
negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificacin de
riesgos. El nmero de riesgos significativos identificados es directamente
proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de
la industria.

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