Definicin Auditora:

Es el examen profesional realizado por el Contador

Pblico, objetivo e independiente, de las operaciones
financiera y/o Administrativas, que se realiza con
posterioridad a su ejecucin y cuyo producto final es un
informe conteniendo opinin sobre la informacin
financiera y/o administrativa auditada, s como
conclusiones y recomendaciones tendientes a promover
la economa, eficiencia y eficacia de la gestin
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Del concepto se aprecian los siguientes elementos
principales:
Es un examen profesional, objetivo e
independiente
De las operaciones financieras y/o Administrativas
Se realiza con posterioridad a su ejecucin.
producto final es un informe
Conclusiones y recomendaciones
Promover la economa, eficiencia y eficacia.

William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditora como el examen de la informacin por una
tercera persona distinta de quien la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su veracidad; y el dar
a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal informacin para el
usuario.[Porter,1983]

Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que la Auditora es "el examen crtico
sistemtico de la actuacin y los documentos financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos. [Holmes, 1984]

El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), tiene como definicin de Auditora la siguiente:
Un examen que pretende servir de base para expresar una opinin sobre la razonabilidad, consistencia y
apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una
empresa o por otra entidad para su presentacin al Pblico o a otras partes interesadas. [AICPA, 1983]

2. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una actitud mental independiente, sin
influencias personales ni polticas. En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estar sustentado por su
capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.
Es Sistemtica y profesional: La auditora debe ser cuidadosamente planeada y llevada a cabo por Contadores Pblicos y
otros profesionales conocedores del ramo que cuentan con la capacidad tcnica y profesional requerida, los cuales se
atienen a las normas de auditora establecidas, a los principios de Contabilidad generalmente aceptados y al cdigo de
tica Profesional del Contador Pblico.
El desarrollo de la auditora se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los pasos que contienen las fases del proceso
de la auditora: Planeacin, Ejecucin e Informe
Finaliza con la elaboracin de un informe escrito (dictamen) que contiene los resultados del examen practicado, el cual
debe conocer de previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes observaciones del
mismo; adems el informe contiene las conclusiones y debilidades tendientes a la mejora de las debilidades
encontradas.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA



Control Interno
Auditora Externa
Auditora Interna

Control Interno


Mdica


EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR

AUDITORIA INTERNA La Auditora Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe
estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los objetivos que se le
asignan.
La Auditora Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que audita, por lo tanto,
cuando la Auditora Interna se involucra en el proceso operativo deja de realizar funciones de auditora interna
y se convierte en una contralora, control de calidad, supervisin, etc.

AUDITORIA EXTERNA La Auditora Externa tiene como principal propsito examinar los estados financieros
de una entidad durante un perodo determinado, con el objetivo de emitir una opinin sobre la razonabilidad
de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, determinndose
si en su preparacin se observaron Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La Auditora Externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con capacidad y
competencia profesional.

EN BASE A SU OBJETIVO

AUDITORIA FINANCIERA Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un perodo
determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y si se han preparado de acuerdo a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
La Auditora Financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un
contador pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer
su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a
la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los
prepar.

LA AUDITORA DE GESTIN es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado
de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el
ente.
1. Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad.
2. Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
3. Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.
4. Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.
5. Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin y la eficiencia de los
mismos.
6. Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

AUDITORIA OPERACIONAL Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el
propsito de determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como establecer el cumplimiento de
las polticas, mtodos y procedimientos de la entidad, efectuando recomendaciones para asegurar la
observancia de dichas polticas.
En resumen, la Auditora Operacional evala la calidad de las operaciones enfocando su examen a la
contribucin o falta de ella, a la eficiencia operativa y al ahorro de costos.


AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es un enfoque sistemtico orientado a evaluar la ejecucin de la administracin. La Auditora
Administrativa trabaja con gran cantidad de elementos cualitativos y proporciona una evaluacin cuantitativa.

AUDITORIA FISCAL
Es la evaluacin de la informacin financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes y documentos de
informacin, de un perodo determinado con el objeto de establecer si se ha cumplido con las disposiciones
fiscales y si existen contingencias que puedan afectar las operaciones de la entidad.

AUDITORIA SOCIAL
Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los costos
de la sociedad o la aportacin a la misma.
La Auditora de Cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a
las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta Auditora tiene como objetivo la revisin numrico legal de las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los
objetivos de la entidad.

Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administracin de una entidad, por su grupo
directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de objetivos:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

AUDITORA INTEGRAL es el examen crtico, sistemtico y detallado de los sistemas de informacin financiero, de
gestin, legal y de control interno de una organizacin, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas,
especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la informacin financiera, la
eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones econmicas a las normas
contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad de la misma.


AUDITORA DE SISTEMAS es:
La verificacin de controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de sistemas e instalacin con el objetivo
de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia.
La actividad dirigida a verificar y juzgar informacin.
El examen y evaluacin de los procesos del rea de Procesamiento automtico de Datos (PAD) y de la utilizacin de los
recursos que en ellos intervienen, para llegar a establecer el grado de eficiencia, efectividad y economa de los sistemas
computarizados en una empresa y presentar conclusiones y recomendaciones encaminadas a corregir las deficiencias
existentes y mejorarlas.
El proceso de recoleccin y evaluacin de evidencia para determinar si un sistema automatizado presenta:
1) Salvaguarda activos (Daos, Destruccin, Uso no autorizado, Robo)
2) Mantiene Integridad de los datos (Informacin Precisa, Completa, Oportuna, Confiable)
3) Alcanza metas organizacionales (Contribucin de la funcin informtica)
4) Consume recursos eficientemente (Utiliza los recursos adecuadamente en el procesamiento de la informacin)
Es el examen o revisin de carcter objetivo (independiente), crtico (evidencia), sistemtico (normas), selectivo
(muestras) de las polticas, normas, prcticas, funciones, procesos, procedimientos e informes relacionados con los
sistemas de informacin computarizados, con el fin de emitir una opinin profesional (imparcial) con respecto a:
Eficiencia en el uso de los recursos informticos
Validez de la informacin
Efectividad de los controles establecidos
Cuando hablamos de auditora ambiental, nos referimos a las auditorias que les hacen aquellas
empresas que trabajan explotando recursos naturales, como las mineras, petroleras, etc.
En estos casos la auditora ambiental es una herramienta de planificacin y gestin que le da una respuesta a
las exigencias que requiere cualquier tipo de tratamiento del medio ambiente urbano. La misma sirve para
hacer un anlisis seguido de la interpretacin de la situacin y el funcionamiento de entidades tales como una
empresa o un municipio, analizando la interaccin de todos los aspecto requerido para identificar aquellos
puntos tanto dbiles como fuertes en los que se debe incidir para poder conseguir un modelo respetable para
con el medio ambiente. Si sealamos especficamente el caso de una empresa, entonces debemos decir que
una auditora ambiental se refiere a la cuantificacin de las operaciones industriales determinando si los
efectos de contaminacin que produce dicha empresa, estn dentro del marco legal de la proteccin
ambiental. Los estudios de pruebas de impacto ambiental suelen llevarse a cabo para poder determinar si un
nuevo desarrollo o una obra de expansin van a cumplir con los reglamentos impuestos durante el proceso de
construccin del proyecto. Es importante que sepamos que generalmente la auditora ambiental son proyectos
hechos a una gran escala que incluyen el plan general inicial de dicho proyecto, junto con el reconocimiento
de la zona, el muestreo y la recoleccin de datos, el anlisis de las diferentes muestras, las simulaciones
matemticas, la determinacin de los controles adecuados y las medidas de litigacin
correspondientes. Adems de analizar el impacto ambiental que tendr una empresa sobre el medio
ambiente, la auditora ambiental tiene en cuenta la salud y la seguridad de los trabajadores de dicha
empresa.
Bsicamente, la auditora ambiental es una herramienta de proteccin preventiva y preactiva (Consiste en
prepararse para los cambios del futuro) del medio ambiente y suponen un instrumento para poder incrementar la
eficiencia y al mismo tiempo la reduccin de los costos. Asimismo, la auditora ambiental es considerada un
instrumento que resulta muy til en toda operacin de compra-venta, como tambin en la concesin de algn
tipo de crdito o seguros, ya que en cualquier lugar en el que se haya producido alguna actividad industrial, es
vulnerable a ocultar pasivos ambientales que pueden llegar a repercutir en costos econmicos y en
responsabilidades subsidiarias sobre el nuevo propietario, como bien lo indica la ley de residuos.
Dicha ley se traduce en diferentes obligaciones de recuperacin de la contaminacin, como pueden
ser los cargos penales los cuales pueden representar costos verdaderamente altos. Es por ello que la
auditora ambiental es llamada transaccin de compra-venta, debido a que incluyen un anlisis completo
sobre los costos econmicos y legales que se relacionan con la posible contaminacin de los suelos, del agua
o incluso de los mismos edificios, al incumplimiento de las normas legales medioambientales establecidas y a
la gestin ambiental que resulte inadecuada. En el caso de un municipio, la auditora ambiental se lleva a
cabo para definir una correcta poltica ambiental que pueda mantener el respeto con los recursos ambientales,
identificando las incidencias medioambientales que surten efecto en el municipio, con el fin de subsanarlas.
En este caso se trata de un punto de arranque para ejecutar y establecer las actuaciones medioambientales
en el dicho municipio, como tambin, para poner en marcha los sistemas de participacin por parte de la
sociedad.
AUDITORIA MEDICA:
Naci en los hospitales de EUA en 1918, inicindose con un sistema de acreditacin de hospitales por el Colegio de
Cirujanos, colocando especial nfasis, en aquella poca, en el perfeccionamiento de las historias clnicas.
Evaluacin crtica y peridica de la calidad de la atencin mdica que reciben los pacientes, mediante la revisin y el
estudio de las historias clnicas y las estadsticas hospitalarias.
El propsito fundamental es procurar que el enfermo reciba la mejor atencin mdica posible y su objetivo especfico es
elevar su calidad.
La auditora de la atencin de salud, al trabajar sobre la base de registros de lo efectuado, adems de evaluar la calidad
de estos, valora tambin la calidad de la atencin misma, demostrando que hay una relacin directa entre la calidad de
los registros y la de la atencin prestada.
En la actualidad Considera el concepto de control de calidad, el cual consiste en que el producto o servicio se adecue a
las especificaciones determinadas previamente.
PERFIL DEL AUDITOR.
La Auditoria es el proceso que efecta un Auditor al examinar los Estados Financieros realizados por una sociedad
econmica, con el propsito de emitir un juicio y/o una opinin profesional sobre la realidad de dichos Estados
Financieros y por la cual la describe en un documento formal llamado Dictamen. El Auditor emitir este documento con
las demostraciones si una parte importante de los Estados Financieros presenta errores de exposicin no puede
someterse a una auditoria. En el caso de no existir limitaciones ni reservas a la razonabilidad general de los Estados
Financieros del cliente, se denomina un dictamen limpio o sin salvedades.
El objetivo de la auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para
ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin referente a las
actividades revisadas.
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de realizar una auditora
administrativa dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados
necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeo de la organizacin que ha optado por este
recurso.
La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y carcter del auditor,
as como de su comprensin de las actividades que va a revisar; elementos que involucran el vnculo de conocimientos,
habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.
En relacin al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una preparacin
adecuada con los requerimientos que sta exige, pues eso le permitir relacionarse de manera natural con los
componentes de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo. Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formacin:
Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en administracin, informtica,
ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc.
Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a travs de
conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones,
con o sin contar con un grado acadmico. Entre los conocimientos idneos del auditor para ayudar a la
preparacin y realizacin de la auditora destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras.
Una actualizacin contina de conocimientos sobre todo en el mbito de los negocios, permitir al Auditor tener una
madurez necesaria para realizar su funcin de forma sabia y justa.
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los
obstculos que puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas habilidades que debe tener se pueden
nombrar las siguientes: actitud positiva, saber escuchar, mente analtica, capacidad de negociacin, iniciativa, facilidad
de trabajar en equipo, etc.
Una de las caractersticas fundamentales que se debe considerar en un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal
que tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar.
A lo que se refiere de las responsabilidades del profesional, el auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su
conocimiento en la auditora, para evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Tambin es
necesario que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que esto garantizar el valor
necesario a su participacin.
Es necesario sealar que los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son: Personales y
Externos. Los personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que, pueden afectar su desempeo
como las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar,
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin,
Ventajas previas obtenidas en forma ilegal.
Y los externos estn relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de llevar a cabo su funcin de manera
precisa y objetiva como:
Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las personas correspondientes para que tomen cartas en el
asunto.
La ejecucin del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o externo. El auditor interno se
encuentra como parte de la organizacin en gestin, y en donde tendr un papel importante ya que deber ser capaz
de responder retos de acuerdo a la visin de la organizacin. Una de las ventajas es que tendr un conocimiento
profundo de su lugar de trabajo, como tambin de sentirse apoyado por sus compaeros, pero las desventajas tambin
pueden perjudicar su procedimiento como poder manejar los reportes de avance y resultados a su conveniencia y como
el compromiso de no afectar a sus compaeros. En el caso de un auditor externo su participacin es valiosa ya que tiene
una apreciacin objetiva de los hechos adems de estar limitados en el tiempo de realizacin de la auditoria. Su ventaja
es que tiene experiencia en el campo de trabajo, y a la vez de contar con un equipo especializado en la materia, pero sin
duda cuenta con factores que muchas veces retrasan o empaan su labor, como por ejemplo sentirse ajeno al personal
de la organizacin (como se haba sealado antes), y lo que origina muchas veces a percibir solo sus expectativas.
Todo lo anteriormente sealado, servir para que el auditor tenga su funcin establecida dentro de la sociedad y cumpla
de buena forma algunas de las siguientes obligaciones y/o objetivos:
Estudiar la misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo y de la organizacin en
cuestin
Adquirir la informacin necesaria para evaluar la funcin y certeza de los procesos, funciones y sistemas
utilizados.
Obtener y analizar registros contables.
Definir los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan mejorar la organizacin
Revisar flujo de datos y sus formas.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
En fin, el auditor debe saber transar con sus pros y contras para realizar su trabajo, ya que de l depende saber si la
administracin de los recursos fue fidedigna o razonable.
LOS PRIMEROS PASOS DE LA AUDITORA: NOTIFICACIN, PLANIFICACIN, REUNIN INICIAL Y TRABAJO DE CAMPO
Los 10 pasos del proceso de auditora comienzan con una notificacin. Esto alerta a la parte que va a ser auditada sobre
la fecha y la hora del proceso. La notificacin tambin va a hacer una lista de los documentos que el que la orden desee
evaluar para entender la organizacin de la economa. El siguiente paso, la planificacin, est conformada por los pasos
que tome el auditor, antes de la auditora, para identificar las reas clave de riesgo y de preocupacin. Este paso se logra
con unas reuniones con el equipo de la auditora. Esto lleva a tener reuniones abiertas con el equipo de la auditora y la
gerencia del objetivo por auditar y con el equipo administrativo. Los auditores van a describir el proceso que van a llevar
a cabo. La gerencia va a describir reas que les preocupan y planificar cundo se debern consultar a los empleados. El
trabajo de campo, el siguiente paso, empieza despus de los resultados de la reunin y se usa para ajustar los planes de
la auditora final. Se notifica a los empleados de la auditora, se colocan fechas en relacin con las actividades del equipo
de la auditoria, se da inicio a la investigacin inicial luego de conocer los procedimientos de la empresa, entrevistar al
equipo, verificar las prcticas comerciales con muestras, revisar la ley y verificar las normas internas y las prcticas de
razonabilidad.
LA AUDITORA: COMUNICACIN, EL BORRADOR Y RESPUESTA DE LA GERENCIA
El prximo paso es la comunicacin. El equipo de la auditora debera estar en contacto de forma consistente con el
auditor corporativo para clarificar procesos, tener acceso a documentacin y aclarar los procedimientos. Cuando
termine la auditoria, se sigue con la preparacin del borrador. El mismo va a detallar qu se hizo y qu se encontr, una
lista de distribucin de las partes va a recibir los resultados preliminares y una lista de preocupaciones. Se da el borrador
a la gerencia para su revisin, edicin y cambios sugeridos, reas probadas de preocupacin y correccin de errores.
Luego de las correcciones finales, se da el informe a la gerencia para que haga su respuesta: este es el sptimo paso. Se
le pide a la gerencia que responda al informe al decir si estn o no de acuerdo con los problemas citados, el plan para
corregir el problema mencionado y la fecha en que se espera que se enven todos los temas.
FINALIZACIN DEL PROCESO DE AUDITORIA: REUNIN FINAL, DISTRIBUCIN DE INFORMES Y RESPUESTA
La reunin final se hace para cerrar el fondo comn, discutir la respuesta de la gerencia y dirigir el objetivo de la
auditora. El noveno paso es informar la distribucin, donde el informe final de la auditoria se enva a los oficiales
indicados dentro y fuera del rea de la auditora. El ltimo paso es el de la respuesta a la auditora, en el que la impresa
auditada lleva a cabo los cambios correspondientes y los auditores revisan y verifican la cualidad, la adhesin y efectos
de los cambios adoptados. Esto contina hasta que todos los temas se adopten y vuelva a comenzar el prximo ciclo de
auditora.