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Desde el 15 y hasta el 30 de junio de 2008 es el plazo para los

Contribuyentes presentar la Declaracin Estimada de ISLR.


Formalidades de la Declaracin Estimada
De acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR)
y su Reglamento General, as como la Providencia N 0069, publicada en
la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.877, de
fecha 11 de febrero de 2004, estn obligados a presentar Declaracin
Estimada de sus enriquecimientos correspondientes al ao gravable en
curso, aquellos contribuyentes que se dediquen a realizar actividades
econmicas distintas a la explotacin de minas e hidrocarburos, y que no
sean receptores de regalas por estos conceptos, que dentro del ao
inmediatamente anterior (2007), hayan obtenido enriquecimientos netos
superiores a 1500 U.T. (1500 x 46 = 69.000 Bs. F) a los fines de la
determinacin y pago del anticipo de impuesto. En el caso de las
personas naturales, cuando el enriquecimiento neto sea proveniente: a)
de actividades mercantiles o crediticias; b) del libre ejercicio de
profesiones no mercantiles; c) del arrendamiento o subarrendamiento de
bienes muebles o inmuebles, y d) de la participacin en las utilidades
netas de las sociedades de personas o comunidades no sujetas al pago
de ISLR.
Excepcin de Presentar Declaracin Estimada:
Se exceptan de la obligacin de presentar Declaracin Estimada a las
sociedades de personas y las comunidades, cuando sus
enriquecimientos sean gravables en cabeza de sus socios de
comuneros.
Contribuyentes que se dediquen a Actividades Mineras:
Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades mineras o de
hidrocarburos y conexas, que dentro del ao inmediato anterior al
ejercicio en curso hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a
1.000 UT, debern determinar y pagar el anticipo de impuesto.
Contribuyentes con Ejercicios anterior menor a un ao:
Igual obligacin tendrn los contribuyentes que hubiesen obtenido
enriquecimientos anuales netos superiores a 1.000 U.T., cuando su
ejercicio inmediato anterior haya sido menor de un ao, as como dentro
de alguno de los doce (12) meses del ao gravable, obtengan un ingreso
extraordinario y lo considere un monto relevante.
Base de clculo de la Declaracin Estimada:
El clculo del anticipo debe hacerse en base al enriquecimiento global
neto reflejado en la declaracin definitiva de rentas del ejercicio
inmediatamente anterior. El monto del enriquecimiento estimado no
podr ser inferior al 80% del enriquecimiento global neto obtenido en el
ejercicio anterior. As mismo, el monto de las inversiones estimadas que
seale el contribuyente a los fines de las rebajas de impuesto, si las
hubiere, no podr ser mayor del 80% del costo de las inversiones
declaradas para iguales propsitos en la declaracin definitiva de rentas
del ao anterior.
Formularios para la Declaracin Estimada
La Administracin Tributaria ha dispuesto que la Declaracin Estimada
del ISLR, se efecte a travs de la pgina web www.seniat.gob.ve y de los
siguientes formularios impresos:
Forma EPN-29, para las personas naturales y las asimiladas a ellas; y,
Forma EPJ-28, para las personas jurdicas y las asimiladas a ellas.
Estos formularios pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL de todo
el pas.
El pago de los anticipos que resulten de la Declaracin Estimada, debe
efectuarse a travs de la Forma 02, que puede adquirirse igualmente en
las oficinas de IPOSTEL.
Plazo para presentar la Declaracin Estimada
El lapso para presentar la Declaracin Estimada por parte de los
contribuyentes del impuesto, corresponde a la segunda quincena del
sexto mes del ejercicio fiscal correspondiente, y los que se dediquen a
actividades mineras o de hidrocarburos y conexas, dentro de los
primeros cuarenta y cinco (45) das continuos de cada ejercicio anual, a
excepcin de aquellos contribuyentes calificados como especiales, los
cuales debern sujetarse al calendario de contribuyentes especiales que
fija la Administracin Tributaria. Aquellos contribuyentes (personas
naturales y jurdicas) cuyo ejercicio fiscal sea desde el primero de enero
hasta el 31 de diciembre, excepto las actividades mineras o de
hidrocarburos y conexas, tienen que presentar la declaracin estimada
dentro de la segunda quincena del sexto mes posterior al cierre del
ejercicio, lo que indica que el plazo para presentarla es hasta el prximo
30 de junio.
Pago de la Declaracin Estimada
El anticipo de impuesto de la Declaracin Estimada de rentas de los
contribuyentes que no se dediquen a realizar actividades mineras, de
hidrocarburos y conexas, podr ser cancelado hasta en seis (6)
porciones de iguales montos, pagndose la primera porcin
conjuntamente con la presentacin de la declaracin y las porciones
restantes mensual y consecutivamente; en el caso de contribuyentes que
se dediquen a tales actividades, el pago deber fraccionarse en doce
(12) porciones de iguales montos, pagaderas mensual y
consecutivamente, en donde la primera porcin se cancela dentro de los
primeros catorce das (14) das siguientes al vencimiento del plazo para
presentar la declaracin y las porciones restantes, dentro de los diez (10)
ltimos das de cada uno de los once (11) meses calendarios siguientes
al vencimiento del plazo fijado para el pago de la primera porcin.
Presentacin de la Declaracin Estimada fuera del Plazo:
La presentacin de la Declaracin Estimada fuera del trmino establecido
genera el pago de las porciones vencidas, y las restantes, si las hubiere,
debern ser pagadas segn el plazo previsto para las mismas.
Oficina para presentar la declaracin y pago
La Declaracin Estimada de rentas debe ser presentada ante las oficinas
receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias
autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela,
Banesco, Mercantil, Citibank, Banco Provincial, Fondo Comn, Banco
Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco Federal, Corpbanca,
Banco Exterior, Banco Confederado y Banco Nacional de Crdito, C. A.
Central Banco Universal.
Declaracin Estimada
Las Empresas que cierran sus ejercicios el 31 de diciembre, as como las personas naturales que
no trabajen bajo relacin de dependencia, deben presentar declaracin estimada del Impuesto
sobre la Renta correspondiente al ejercicio 2006, dentro de la segunda quincena del mes de junio
de 2006, siempre que sus enriquecimientos netos del ejercicio inmediato anterior (2005), hayan
sido superiores a UN MIL QUINIENTAS UNIDADES TRIBUTARIAS (1.500 U.T.).
Tomando como base la UNIDAD TRIBUTARIA DE TREINTA Y TRES MIL SEISCIENTOS BOLIVARES
(Bs. 33.600) el enriquecimiento debe ser superior a CINCUENTA MILLONES CUATROCIENTOS MIL
BOLIVARES (Bs. 50.400.000).
En el caso de contribuyentes cuyo ejercicio inmediatamente anterior haya sido menor a un ao,
estarn obligados a presentar declaracin estimada si hubieran obtenido enriquecimientos
superiores a Un Mil (1.000) Unidades Tributarias (U.T.)
Se entiende como enriquecimiento neto del ejercicio anterior el que se obtuvo restando de los
ingresos brutos, los costos y las deducciones permitidas por la Ley, antes de las prdidas de
ejercicios anteriores (lnea 137 del Formulario DPJ 26).
Al enriquecimiento neto del ejercicio anterior, siempre que este supere las UN MIL QUINIENTAS
UNIDADES TRIBUTARIAS (1.500 U.T.), se le aplica el OCHENTA POR CIENTO (80%). Al monto as
determinado se le aplica la TARIFA II y al impuesto resultante se le calcula el SETENTA Y CINCO
POR CIENTO (75%). Al monto del SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) se le permite deducir los
Impuestos que le hayan retenido a la empresa hasta el mes de mayo de 2006, as como los
impuestos pagados de ms en ejercicios anteriores no compensados.
El impuesto resultante de la Declaracin estimada puede ser cancelado en SEIS (6) porciones
iguales, la primera al presentar la declaracin estimada y las CINCO (5) porciones restantes
mensual y consecutivamente.


CALCULO DE UNA DECLARACION ESTIMADA EJERCICIO 2006
Enriquecimiento neto del ejercicio 2005 Bs.: 200.000.000
Retenciones soportadas hasta el 31 de mayo de
2006:
Bs.: 6.000.000
Enriquecimiento neto estimado:

80% de Bs. 200.000.000 Bs.: 160.000.000
Impuesto Tarifa Nro. II:

34% de Bs. 160.000.000 Bs.: 54.400.000
Menos: Sustraendo (Tarifa UT = Bs. 33.600) Bs.: 16.800.000
Impuesto determinado Bs.: 37.600.000
Impuesto liquidable

75% de Bs. 37.600.000 Bs.: 28.200.000
Menos: Impuestos retenidos hasta el 31 de mayo Bs.: -6.000.000
2006
Total Impuesto a Pagar Bs.: 22.200.000

Nota: El impuesto podr ser cancelado hasta en SEIS PORCIONES (6) de TRES MILLONES
SETECIENTOS BOLIVARES (Bs. 3.700.000) cada una.
CASO EN EL CONTRIBUYENTE ESTIME OBTENER UN ENRIQUECIMIENTO MENOR EN EL EJERCICIO
2006
En caso que la empresa no estime obtener enriquecimientos gravables durante el ejercicio 2006 o
estime obtener un enriquecimiento menor al OCHENTA POR CIENTO (80%) de los
enriquecimientos obtenidos en el ejercicio inmediatamente anterior, podr presentar una
declaracin estimada donde aplique un porcentaje menor al OCHENTA POR CIENTO (80%).
El artculo 162 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece:
Si durante el transcurso del ejercicio objeto de las determinaciones y pagos de anticipo que se
contrae esta Seccin, se presentaren evidencias o fundados indicios de que el enriquecimiento
gravable exceder o disminuir del monto del enriquecimiento estimado, la Administracin
Tributaria podr exigir la presentacin de las declaraciones complementarias, dentro de los plazos
que al efecto fije. En caso de que el contribuyente o responsable presumiera que su
enriquecimiento ser menor que el estimado, podr presentar declaracin sustitutiva.

En estos casos el contribuyente deber demostrar fehacientemente la veracidad de lo alegado,
acompaando al escrito justificativo copia de la Declaracin de Rentas del ejercicio inmediato
anterior y un estado de Ingresos y Gastos al 31 de mayo de 2006, que demuestre la situacin de
prdida en que se encuentra la empresa.
Pero en el caso que el contribuyente presente una declaracin estimada por un porcentaje inferior
al establecido en la Ley y en su declaracin definitiva del ejercicio 2006, obtenga un
enriquecimiento mayor al obtenido en el ejercicio fiscal 2005 podr ser sancionado de acuerdo con
lo establecido en el artculo 162 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
No obstante, si la estimacin efectuada por el contribuyente resultare menor a la obligacin que
surja de la declaracin definitiva del perodo, deber pagar los accesorios correspondientes sobre
las diferencias calculadas desde la fecha en que los anticipos debieron ser pagados, sin perjuicio
de la aplicacin de las sanciones prevista en el Artculo 112 del Cdigo Orgnico Tributario

Ejemplo:
Enriquecimiento del ejercicio inmediato anterior 2005 Bs. 200.000.000
Porcentaje estimado por el contribuyente
(presumiendo un enriquecimiento menor en 60%
el ejercicio tributario)
Enriquecimiento gravable en la Declaracin
Estimada Bs. 120.000.000
Impuesto calculado:
34% sobre Bs. 120.000.000 Bs. 16.800.000 Bs. 24.000.000
Impuesto cancelado en la estimada:
75% sobre Bs. 24.000.000 Bs. 18.000.000
6 cuotas de Bs. 3.000.000
La declaracin estimada se present el
25 de junio de 2006
Enriquecimiento obtenido en el ejercicio segn
la declaracin definitiva del ejercicio 2006
presentada el 20 de marzo de 2007 Bs. 250.000.000
Como el contribuyente present en su declaracin estimada un enriquecimiento menor
al 80% del enriquecimiento obtenido en el ejercicio inmediato anterior y en su
declaracin definitiva obtuvo un enriquecimiento mayor al estimado deber pagar
accesorios por el monto dejado de declarar y pagar en la Declaracin Estimada.

Base imponible para el pago de la Declaracin
Estimada que debi calcularse:
80% de Bs. 200.000.000 Bs. 160.000.000
Impuesto calculado:
Bs. 160.000.000 X 34% - Bs. 16.800.000 Bs. 37.600.000
Impuesto a pagar:
75% de Bs. 37.600.000 Bs. 28.200.000
6 cuotas de Bs. 4.700.000
Diferencia entre el impuesto calculado en la
Declaracin Estimada presentada y el impuesto
calculado segn la Declaracin Estimada
que debi presentarse Bs. 10.200.000
El contribuyente no debe cancelar esta diferencia ya que la misma fue pagada con la
determinacin del impuesto en su declaracin definitiva y del cual fue descontado el impuesto
pagado en la declaracin estimada.
Sin embargo el contribuyente debe cancelar las sanciones establecidas en el artculo 112 del
Cdigo Orgnico Tributario y adems los intereses de mora.
Sancin establecida en el artculo 112 del
Cdigo Orgnico Tributario:
Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la
obligacin tributaria principal . ser sancionado:
1. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado,
Con el diez por ciento al veinte por ciento (10% al
20%) de los anticipos omitidos

Multa por omitir el pago de anticipos:
15% sobre Bs. 10.200.000 Bs. 1.530.000
Ms los intereses de mora que se calcularn de acuerdo con el Art. 66 del C.O.T., tomando en
cuenta las porciones de las declaraciones canceladas en cada oportunidad y las porciones que se
debieron cancelar por un monto superior.
(Bs. 4.700.000 Bs. 3.000.000 = Bs. 1.700.000)

CALCULO DE LAS SANCIONES EN EL CASO DE LAS DECLARACIONES ESTIMADAS

Segn
contribuyente
Segn
Reglamento
Diferencia
Enriquecimiento ao anterior Bs.200.000.000 Bs. 200.000.000

Porcentaje estimado 60% 80%

Enriquecimiento sujeto al :

Impuesto Bs.120.000.000 Bs. 160.000.000 Bs. 40.000.000
Impuesto Tarifa II Bs. 24.000.000 Bs. 37.600.000 Bs. 13.600.000
75% Bs. 18.000.000 Bs. 28.200.000 Bs. 10.200.000
6 cuotas de Bs. 3.000.000 Bs. 4.700.000 Bs. 1.700.000

Clculo de intereses de mora:
Primera cuota: 1.700.000 X 24% X 268 das / 360 dias = Bs. 303.733

Perodo del 25-06-2006 al 20-03-2007
Segunda cuota: 1.700.000 X 24% X 232 das / 360 dias = Bs. 262.933
Perodo del 31-07-2006 al 20-03-2007
Tercera cuota: 1.700.000 X 24% X 201 das / 360 dias = Bs. 227.800
Perodo del 31-08-2006 al 20-03-2007

Cuarta cuota: 1.700.000 X 24% X 171 das / 360 dias = Bs. 193.800


Perodo del 30-09-2006 al 20-03-2007
Quinta cuota: 1.700.000 X 24% X 140 das / 360 dias = Bs. 158.667
Perodo del 31-10-2006 al 20-03-2007
Sexta cuota: 1.700.000 X 24% X 110 das / 360 dias = Bs. 124.667
Perodo del 30-11-2006 al 20-03-2007
Nota: La tasa de inters aplicable para el clculo de los intereses de mora se establece de acuerdo
con el artculo 66 del Cdigo Orgnico Tributario.
Tasa activa bancaria promedio de los SEIS (6) principales Bancos Comerciales y Universales
multiplicada por 1,20 (Tasa activa bancaria promedio estimada: 20%)

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