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NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE



2012










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CONTENIDO:







COMPILACIN ACTUALIZADA DE NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE



Pginas ............................................................ 1 a la 1.186














iv








































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NDICE GENERAL

Seccin AU Materia Pginas

ndice General e Introduccin i-xii

AU 101 Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas. 1-2

AU 102 Prlogo a la Codificacin de Normas de Auditora,
Principios Subyacentes a una Auditora Efectuada
de Acuerdo con Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas. 3-6

AU 200 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

AU 200 Objetivos Generales del Auditor Independiente y
Efectuar una Auditora de Acuerdo con Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas. 7-44

AU 210 Trminos del Trabajo. 45-66

AU 220 Control de Calidad para Trabajos Efectuados de
acuerdo con Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas. 67-88

AU 230 Documentacin de Auditora. 89-108

AU 240 Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados
Financieros. 109-168

AU 250 Consideracin de Leyes y Regulaciones en una
Auditora de Estados Financieros. 169-188

AU 260 La Comunicacin del Auditor con los Encargados
del Gobierno Corporativo. 189-216

AU 265 Comunicar Asuntos Relacionados con el
Control Interno Identificados en una Auditora. 217-240









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NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU Materia Pginas

AU 300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA
A LOS RIESGOS EVALUADOS

AU 300 Planificar una Auditora. 241-258

AU 315 Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar
los Riesgos de Representaciones Incorrectas
Significativas. 259-326

AU 320 La Importancia Relativa al Planificar y Efectuar una
Auditora. 327-338

AU 330 Efectuar Procedimientos de Auditora en Respuesta
a Riesgos Evaluados y Evaluar la Evidencia de
Auditora Obtenida. 339-372

AU 402 Consideraciones de Auditora Relacionadas con una
Entidad que Utiliza una Organizacin de Servicios. 373-400

AU 450 Evaluacin de Representaciones Incorrectas
Identificadas Durante la Auditora. 401-416

AU 500 EVIDENCIA DE AUDITORA

AU 500 Evidencia de Auditora. 417-438

AU 501 Evidencia de Auditora - Consideraciones Especficas
para Partidas Seleccionadas. 439-474

AU 505 Confirmaciones Externas. 475-492

AU 510 Saldos de Apertura - En Trabajos de Auditora Inicial,
Incluyendo Trabajos de Reauditoras. 493-512

AU 520 Procedimientos Analticos. 513-526

AU 530 Muestreo en Auditora. 527-540







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NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU Materia Pginas

AU 500 EVIDENCIA DE AUDITORA, continuacin

AU 540 Auditar Estimaciones Contables, Incluyendo
Estimaciones de Contabilizaciones al Valor Justo y
Revelaciones Relacionadas. 541-592

AU 550 Partes Relacionadas. 593-624

AU 560 Hechos Posteriores y Hechos Descubiertos con
Posterioridad. 625-642

AU 570 Consideracin del Auditor Acerca de la Capacidad
de una Entidad para Continuar como una Empresa
en Marcha. 643-656

AU 580 Representaciones Escritas. 657-684

AU 585 Consideracin de Procedimientos Omitidos despus de
la Fecha de Emisin del Informe. 685-690

AU 600 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE OTROS

AU 600 Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados
Financieros de un Grupo (Incluyendo el Trabajo de
los Auditores de los Componentes). 691-766
AU 610 Consideracin del Auditor de la Funcin de Auditora
Interna en una Auditora de Estados Financieros. 767-780

AU 620 Utilizacin del Trabajo de un Especialista del Auditor. 781-806

AU 700 CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES

AU 700 Formar una Opinin e Informar sobre Estados
Financieros. 807-852

AU 705 Modificaciones a la Opinin en el Informe del Auditor
Independiente. 853-892







viii

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU Materia Pginas

AU 700 CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES, continuacin

AU 706 Prrafos de nfasis en un Asunto y Prrafos sobre
Otros Asuntos en el Informe del Auditor Independiente. 893-914

AU 708 Uniformidad de los Estados Financieros. 915-924

AU 720 Otra Informacin en Documentos que Incluyen
Estados Financieros Auditados. 925-934

AU 725 Informacin Suplementaria Relacionada con los
Estados Financieros Tomados como un Todo. 935-956

AU 730 Informacin Suplementaria Requerida. 957-972

AU 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES

AU 800 Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados
Financieros Preparados de Acuerdo con Marcos
de Propsito Especfico. 973-1.010

AU 805 Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados
Financieros nicos y Elementos, Cuentas y Partidas
Especficos de un Estado Financiero. 1.011-1.044

AU 806 Informar sobre el Cumplimiento de Aspectos de
Acuerdos Contractuales o Requerimientos de
Organismos Reguladores relacionados con
Estados Financieros Auditados. 1.045-1.062

AU 810 Trabajos para Informar sobre Estados Financieros
Resumidos. 1.063-1.090

AU 900 CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE

AU 905 Alertas que Restringen el Uso de las Comunicaciones
Escritas del Auditor. 1.091-1.100







ix

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU Materia Pginas

AU 900 CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE, continuacin

AU 910 Estados Financieros Preparados de Acuerdo con un
Marco de Preparacin y Presentacin de Informacin
Financiera Generalmente Aceptado en otro Pas. 1.101-1.114

AU 915 Informes sobre la Aplicacin de los Requerimientos de
un Marco de Preparacin y Presentacin de Informacin
Financiera Aplicable. 1.115-1.126

AU 930 Revisin de la Informacin Financiera Intermedia. 1.127-1.186

































x

















































xi

INTRODUCCIN

De conformidad con los propsitos y responsabilidades sealados en los prrafos 2 y 3 de la
Seccin AU 101, Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, la
Comisin de Auditora ha estimado pertinente preparar un nuevo compendio con las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs). Dicho nuevo compendio
comenz durante el ao 2010 a consecuencia del denominado Clarity Project iniciado por
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) del International
Federation of Accountants (IFAC) y luego asumido por Auditing Standards Board (ASB)
del American Institute of Certified Public Accountants - AICPA (que se encuentra
materializado con la emisin de los Statements on Auditing Standards - SAS N 122, 123,
124 y 125), para as, cumplir con el proceso de convergencia con las normas internacionales
de auditora, desarrollado por esta Comisin.
(1)


Todava sin formar parte del denominado Clarity Project de AICPA, se incluyeron en el
presente nuevo compendio de NAGAs las siguientes Secciones de auditora, a las que se les
realizaron las correcciones necesarias para perfeccionar, actualizar e integrar el contenido de
ellas con el nuevo compendio de NAGAs, a saber: (a) Seccin AU 570 (ex AU 341),
Consideracin del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para Continuar como
una Empresa en Marcha y (b) Seccin AU 610 (ex AU 322), Consideracin del Auditor de
la Funcin de Auditora Interna en una Auditora de Estados Financieros.

Esta quinta edicin se ha terminado de elaborar en el mes de enero del ao 2012 y
comprende el contenido de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas de AICPA
hasta esta fecha. Por lo tanto, esta nueva Compilacin incluye el texto vigente de la totalidad
de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Se derogan en consecuencia, todas las
anteriores Secciones de auditora incluidas en la anterior compilacin de la NAGA N 62. Se
excluye de lo anterior las Circulares de Auditora, las que permanecern vigentes. En
consecuencia, todas las Secciones de auditora de la anterior NAGA N 62 se entienden
completamente derogadas desde la fecha de vigencia de este nuevo Compendio de Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas.











(1)
En la Seccin AU 501, se han destacado ciertos prrafos y pis de pginas, del siguiente modo: Prrafo o
pi de pgina en versin original en ingls que no es aplicable en Chile, cuando el texto original en ingls
diga relacin, por ejemplo, a situaciones o hechos que no sean aplicables en Chile.
xii

APROBACIN DE LA COMISIN DE AUDITORA

Esta Compilacin ha sido preparada por la Comisin de Auditora del Colegio de
Contadores de Chile A.G. y fue aprobada con el voto unnime de todos sus miembros.

Los miembros de la Comisin de Auditora que participaron en la preparacin de esta
Compilacin son los siguientes:

Jess Riveros G.
Presidente

Vctor Aguayo H. lvaro Leiva C.
Alejandro Espinosa G. Miguel Sapag
Jaime Goi G. Jos Salas A.
Edgardo Hernndez G. Hernn Quililongo C.
Luis Landa T. Roberto Villanueva B.

Miller Templeton M.
Director Tcnico


APROBACIN DEL HONORABLE CONSEJO NACIONAL

La presente Norma N 63 que publica esta Compilacin de Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas fue aprobada por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores
de Chile A.G., en su sesin ordinaria del da 15 de marzo de 2012, de acuerdo a las
atribuciones contenidas en el Artculo N 13.11 del Estatuto del Colegio (Art. 13, letra (g)
de la Ley N 13.011), y acord hacer obligatoria la aplicacin de esta Norma N 63 para
auditoras de estados financieros por los perodos terminados el o con posterioridad al 31 de
diciembre de 2012. Est permitida su aplicacin anticipada.


LUIS ESPINOZA MORAGA FLORINDO NUEZ RAMOS
Secretario General Presidente Nacional

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