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CARTILLA PRCTICA
Un programa de la Alcalda Mayor y la
Cmara de Comercio de Bogot
Responsabilidades
frente a los
impuestos
distritales
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
2
Los textos de esta cartilla fueron elaborados por Esther Penagos Rincn.
Cmara de Comercio de Bogot
ISBN 978-958-688-218-7
Diseo e impresin
LEGIS S.A.
2008
Samuel Moreno Rojas
Alcalde Mayor
Mnica De Greiff
Secretaria Distrital
de Desarrollo Econmico
Martha Madrid Malo
Subsecretaria Distrital
de Desarrollo Econmico
Mara Errazuriz Cox
Directora de Formacin y Emprendimiento de
la Secretara Distrital de Desarrollo Econmico
Mara Fernanda Campo Saavedra
Presidenta Cmara de Comercio de Bogot
Luz Marina Rincn Martnez
Vicepresidenta Ejecutiva
Cmara de Comercio de Bogot
Mara Eugenia Avendao Mendoza
Vicepresidenta de Competitividad Empresarial
Cmara de Comercio de Bogot
Mauricio Molina Rodrguez
Director Centro de Emprendimiento
Bogot Emprende
Eugenia Arce Londoo
Jefa de Contenidos
Bogot Emprende
Andrea Lpez Pinilla
Correccin de estilo
Bogot Emprende
3
Presentacin ........................................................................... 6
Generalidades de los impuestos locales
1. Qu son los impuestos locales? ....................................... 7
2. Cules son los impuestos locales que aplican a
Bogot Distrito Capital? .................................................... 8
Aspectos particulares del impuesto de industria
y comercio (ICA)
1. Qu es el impuesto de industria y comercio (ICA)? ...... 10
2. Cules son los elementos que conforman el ICA? ......... 11
3. Cmo se clasifican las actividades econmicas
para el ICA? ..................................................................... 12
4. Qu aspectos se deben tener en cuenta en el ICA? ...... 14
5. Quines son responsables del impuesto de
industria y comercio (ICA)? ............................................ 18
6. Cmo identificar cules actividades son gravadas
con ICA? .......................................................................... 18
7. Cules actividades no son gravadas con ICA? ................ 19
8. Cules son los compromisos de los responsables
del ICA? ........................................................................... 21
9. Cmo se realiza la inscripcin en el impuesto de
industria y comercio ICA? ............................................... 22
10. Qu informacin del contribuyente se actualiza
en el registro de identificacin tributaria RIT? ................ 25
11. Cmo se clasifican los contribuyentes de ICA? ............. 26
Tabla de
contenido
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
4
12. Quines pertenecen al rgimen simplificado en el ICA? .... 27
13. Quines pertenecen al rgimen comn en el ICA? ....... 29
14. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes del
rgimen simplificado en el ICA? ...................................... 31
15. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes del
rgimen comn en el ICA? .............................................. 33
16. Cada cunto se debe declarar el ICA? ............................ 35
17. Cmo se declara el impuesto de industria y comercio? ...... 37
18. Cmo se determina la base gravable en el ICA? ............. 39
19. Cmo se liquida el impuesto de industria y comercio? .. 41
20. Cmo se establece la tarifa de ICA? ............................... 43
21. Cules son las principales sanciones aplicables al ICA? ... 48
Sistema de retencin de impuesto de industria y
comercio (ICA)
1. En qu consiste la retencin del impuesto de
industria y comercio (ICA)? ............................................. 49
2. Quines actan como agentes de retencin en el ICA? ...... 51
3. Cules son las obligaciones de los agentes retenedores? .... 54
4. En qu circunstancias No se efecta la retencin
en el ICA? ......................................................................... 56
5. En qu momento se practica la retencin de ICA? ......... 56
6. Cul es la base para practicar la retencin de ICA? ........ 57
7. Quines deben presentar declaracin de retencin
de industria y comercio ICA? .......................................... 58
8. Cada cunto debo presentar la declaracin de
retencin de industria y comercio ICA? ........................... 61
9. Cmo se establece la tarifa de retencin de ICA? .......... 61
Impuesto complementario de avisos y tableros
1. Qu es el impuesto de avisos y tableros? ....................... 62
2. Cul es la tarifa del impuesto de avisos y tableros? ........ 63
3. Cmo se liquida el impuesto de avisos y tableros? ......... 63
Aspectos bsicos del impuesto predial unificado
1. Qu es el impuesto predial unificado? ............................ 64
2. Cules son los sistemas aplicables al impuesto predial? .. 65
5
3. Cules son las tarifas que se aplican en el impuesto
predial? ............................................................................ 65
4. Cmo se declara y paga el impuesto predial? ................. 66
5. Cules son las sanciones aplicables al impuesto predial? .. 67
6. Cundo se liquida el inters de mora en el impuesto
predial? ............................................................................. 68
Aspectos bsicos del impuesto sobre vehculos
automotores
1. En qu consiste el impuesto de vehculos automotores? .... 69
2. Cmo se declara y paga el impuesto de vehculos? ........ 69
3. Cules son las tarifas aplicables al impuesto de vehculos? .. 70
4. Cules son las sanciones aplicables al impuesto de
vehculos? ......................................................................... 70
5. Cmo se liquida el impuesto de vehculos? .................... 71
Aspectos generales para planear los impuestos distritales
bsicos empresariales
1. Cules son los objetivos bsicos de la planeacin
tributaria? ......................................................................... 72
2. Qu beneficio se obtiene al planear los impuestos? ....... 72
Conclusiones ........................................................................ 74
Bibliografa ........................................................................... 75
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
6
El desarrollo de actividades en la jurisdiccin de Bogot
Distrito Capital implica el cumplimiento de diversas
obligaciones tributarias para con el Distrito. Es as como
el Centro de Emprendimiento Bogot Emprende,
de la Alcalda Mayor y la Cmara de Comercio de
Bogot, mediante una herramienta sencilla, brinda a los
emprendedores informacin sobre el impacto de sus
actuaciones desde el punto de vista de los impuestos
distritales.
Esta cartilla es una herramienta terico prctica cuyo
objetivo primordial es brindar la informacin bsica que
necesita cualquier emprendedor para cumplir con las
responsabilidades distritales, en el desarrollo de su gestin
empresarial dentro del Distrito Capital.
Especialmente, esta cartilla, trata el manejo del impuesto
de industria y comercio, frente al cual se expondrn algunas
directrices de orden prctico. Igualmente, se mencionarn
de manera general los principales aspectos del impuesto de
avisos y tableros, predial y de vehculos automotores para
que el emprendedor identifique la generalidad de algunos
de los impuestos locales, en el mbito empresarial.
Presentacin
7
1. Qu son los impuestos locales?
Los impuestos locales son aquellos tributos obligatorios
que estn a cargo de una jurisdiccin o municipio; estos
impuestos nacen en el momento en que se realizan hechos
generadores de la obligacin tributaria dentro del municipio.
Cada municipio tiene sus propias regulaciones y acuerdos.
Antes que todo, es importante sealar que existen
impuestos del orden nacional, departamental y local. La
administracin y recaudo de los impuestos est organizada
en los tres niveles de la administracin pblica: nacional,
departamental y local.
En este orden de ideas, la facultad para cada nivel de
impuestos se da de la siguiente manera:
El Gobierno Nacional tiene la facultad para recaudar
los impuestos nacionales, entre los cuales estn el
impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado
(IVA), el impuesto al patrimonio, el gravamen a los
movimientos financieros y el impuesto de timbre.
Los gobiernos departamentales estn facultados para
recaudar los impuestos denominados departamen-
tales, como son el impuesto sobre la cerveza y licores.
Los gobiernos locales (municipios), por su parte,
tienen la facultad para recaudar los impuestos a cargo
del municipio, entre los cuales estn el impuesto
predial, de vehculos, industria y comercio, gasolina
Generalidades
de los impuestos
locales
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
8
a motor, azar y espectculos, delineacin urbana y
avisos y tableros.
Los impuestos del orden local, para este caso, son los
relacionados con Bogot como Distrito Capital. Al hacer
mencin en esta cartilla a impuestos distritales, locales o
municipales, se hace referencia a los impuestos o tributos
relacionados con Bogot Distrito Capital.
Bogot, cuenta con un rgimen fiscal especial. Es la
Secretara de Hacienda del Distrito Capital (SHD), www.
shd.gov.co quien administra los impuestos
que se generan en Bogot Distrito Capital.
2. Cules son los
impuestos locales que
aplican a Bogot Distrito
Capital?
A Bogot Distrito Capital, a travs de
la Secretara de Hacienda Distrital, le
corresponde el recaudo de los siguientes
impuestos y contribuciones:
Impuesto de industria y comercio (ICA)
Impuesto de avisos y tableros
Impuesto predial unificado
Impuesto sobre vehculos automotores
Impuesto a la publicidad exterior visual
Impuesto de azar y espectculos
Impuesto al consumo de cerveza
Sobretasa a la gasolina
Impuesto sobre premios de loteras
Impuesto de delineacin urbana
Impuesto de consumo de cigarrillos de procedencia
extranjera
Participacin en plusvala
9
Ejemplo
( )
Retencin por estampillas
Los impuestos distritales representan casi la mitad de los
ingresos que Bogot dispone para invertir en su desarrollo.
De acuerdo con estadsticas de la Secretara de Hacienda
Distrital, al cierre del ao 2006, cinco de los trece tributos
a cargo del Distrito recaudan el 97% del ingreso y de
este porcentaje ms de la mitad proviene del impuesto de
industria y comercio.
Los ciudadanos contribuyen econmi-
camente al desarrollo de Bogot, mediante
el cumplimiento en el pago de los
impuestos distritales. Una Bogot moderna
y humana gracias a una ciudadana activa y
responsable.
Un emprendedor se dedica a la
comercializacin de joyas y su negocio
est ubicado en el sector de Chapinero.
Vende localmente a clientes en Bogot
pero tambin atiende pedidos telefnicos
que despacha a la ciudad de Cartagena.
Adicionalmente, en el local de Chapinero,
que es de su propiedad, tiene un aviso con
el nombre de su negocio. Para la entrega de pedidos en
Bogot, tiene un vehculo propio matriculado en Bogot.
Para este caso, las actividades de comercializacin de
joyas en Bogot generan tributo por industria y comercio
para Bogot Distrito Capital. Pero las ventas en Cartagena
generarn el tributo en Cartagena.
El hecho de tener un aviso o cualquier publicidad visible
al pblico dar origen al impuesto de avisos y tableros,
dentro de Bogot.
Generalidades de los impuestos locales
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
10
Ejemplo
( )
1. Qu es el impuesto de industria y
comercio (ICA)?
El impuesto de Industria y Comercio (ICA) es un
gravamen de carcter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realiza en
Bogot, en forma ocasional o permanente, con o sin
establecimiento.
Realizar una actividad se refiere al conjunto de
operaciones que habitual y profesionalmente ejerce una
persona natural, jurdica o una sociedad de hecho. Es decir,
las operaciones que dan origen al impuesto de industria y
comercio son aquellas que se realizan de manera profesional
y habitualmente.
El impuesto de Industria y Comercio est compuesto por:
El impuesto de Industria y Comercio
El impuesto complementario de Avisos y Tableros
Un emprendedor, que se dedica profesionalmente a la
prestacin de servicios contables vende un computador
para comprar uno nuevo. Entonces, la actividad principal
que desarrolla el emprendedor es la prestacin de un
servicio profesional y no la actividad comercial por la venta
del computador. La venta del computador fue ocasional.
Aspectos particulares
del impuesto de
industria y comercio (ICA)
11
Una sociedad annima se dedica a la fabricacin y
comercializacin de productos estticos. Tiene sede propia
pero dentro de sta hay una oficina que la sociedad no
utiliza. Hace un ao, la empresa decidi darla en arriendo.
Para este caso, la actividad habitual es industrial por la
fabricacin de los productos y comercial por la venta de
estos. El arrendamiento es una actividad complementaria
pero no es el objeto de su negocio, lo que significa que no
la realiza profesionalmente, pues no se dedica a arrendar
bienes.
2. Cules son los elementos que
conforman el ICA?
Para comprender la estructura del ICA, es importante
identificar algunos elementos esenciales que conforman el
impuesto, a saber:
Hecho generador = Actividad econmica
Sujeto pasivo = Contribuyente del impuesto
Sujeto activo = Recaudador del impuesto
Perodo gravable = Lapso en que se genera el
impuesto.
Base gravable = Valor sobre el cual se calcula
el impuesto.
Tarifa = Porcentaje que se aplica a la
base gravable.
Elementos
Ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdiccin
del Distrito Capital de Bogot, permanente u ocasional, en
inmueble determinado, con establecimiento de comercio
o sin ellos. (Art. 32 Decreto 352 de 2002)
Personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho que
realicen el hecho generador, es decir, que realicen actividades
en el Distrito Capital de Bogot.
Para el ICA los sujetos pasivos son los catalogados por el
Distrito como responsables.
Hecho
generador
Sujeto
pasivo
Descripcin
Sinopsis
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
12
3. Cmo se clasifican las actividades
econmicas para el ICA?
Las actividades econmicas se clasifican en comerciales,
industriales y de servicios que se realicen en la jurisdiccin
del municipio.
Es actividad industrial la produccin, extraccin, fabri-
cacin, confeccin, preparacin, manufactura, ensamblaje de
cualquier clase de materiales y bienes y, en general, cualquier
proceso de transformacin por elemental que sea.
Es actividad comercial la destinada al expendio,
compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto
al por mayor, como al por menor y las dems actividades
definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre
y cuando no estn consideradas por la ley como actividades
industriales o de servicios.
El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo. El Distrito
Capital de Bogot tiene potestad tributaria de administracin,
control, fiscalizacin, liquidacin, recaudo, devolucin y
cobro del impuesto de industria y comercio que se cause
en su jurisdiccin.
Tiempo dentro del cual se causa la obligacin tributaria del
ICA. El perodo gravable para ICA es bimestral y anual,
segn el rgimen a que pertenezca.
Ingresos netos obtenidos dentro del perodo gravable.
Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para
calcular el impuesto. El porcentaje se expresa en miles y
vara de acuerdo a la actividad que se realice, y va desde el
4,14 por mil hasta el 13,8 por mil.
Sujeto
activo
Perodo
gravable
Base gravable
Tarifa (por mil)
Fuente: Decreto 352 de 2002 y Resolucin 0219 de 2004; normativa que se debe aplicar a los tributos del Distrito Capital.
Elaboracin de productos de panadera
Fabricacin de calzado
Fabricacin de motocicletas
Curtido y preparado de cueros
Fabricacin de partes y piezas de carpintera
Fabricacin de artculos de plstico
Fabricacin de juegos y juguetes
Reciclaje de desperdicios y desechos metlicos
Ejemplo de actividades industriales
13
Nota
!
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
Es actividad de servicio toda tarea, labor o trabajo
ejecutado por persona natural
1
, persona jurdica
2
o por
sociedad de hecho
3
sin que exista relacin laboral con quien
lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o
en especie y que se concrete en la obligacin de hacer,
sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual.
La clasificacin de actividades econmicas para el
impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital toma
como referente la codificacin CIIU (Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme), elaborada por la Organizacin de
Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el
Dane. www.dane.gov.co
El CIIU es la clasificacin de todas las actividades
econmicas y tiene como propsito agrupar las actividades
similares por categoras que faciliten el manejo de
informacin para el anlisis estadstico y econmico del
sector empresarial.
En la resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004, expedida
por la Secretara de Hacienda Distrital, se establece la
1
Persona natural: Individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo, estirpe
o condicin.
2
Persona jurdica: Persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones.
3
Sociedad de hecho: No es persona jurdica. Cada uno de los socios responde solidaria
e ilimitadamente por las operaciones celebradas.
Comercio al por mayor de flores y plantas ornamentales.
Comercio al por menor de productos de confitera, en establecimientos
especializados.
Comercio de motocicletas
Actividades comerciales de las casas de empeo y compraventa.
Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos
especializados.
Comercio al por mayor de productos de ferretera y vidrio.
Comercio al por menor de artculos de ferretera, cerrajera y productos
de vidrio, excepto pinturas en establecimientos especializados.
Ejemplo de actividades comerciales
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
14
Qu actividad desarrolla
en Bogot Distrito Capital?
?
La actividad o actividades las
realiza como persona natural
o como persona jurdica?
?
clasificacin de actividades econmicas para el impuesto
de industria y comercio en Bogot, www.shd.gov.co. Esta
resolucin es la consulta obligada del emprendedor que
realice actividades en la jurisdiccin de Bogot.
La Cmara de Comercio tiene como herramienta de
consulta una cartilla CIIU, que est a disposicin de los
emprendedores en las diferentes sedes. Esta cartilla, que
incluye todas las actividades econmicas, tambin se puede
consultar a travs de sus servicios en lnea. www.ccb.org.co
4. Qu aspectos se deben
tener en cuenta en el ICA?
Las siguientes preguntas, que se
analizarn en detalle a partir del siguiente
numeral, son las que un emprendedor debe
conocer, para determinar qu compro-
misos tiene frente a los impuestos locales:
Identificar si el emprendedor desarrolla
una actividad industrial, es decir, si fabrica
algn tipo de bien; si desarrolla una
actividad comercial, es decir si compra y
vende bienes; o si se dedica a prestar servicios.
Persona natural: Es todo individuo de la especie humana,
cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condicin. Esto
es, aquel individuo que profesionalmente o de oficio se
ocupa en alguna actividad. Emprendedor que acta por s
mismo.
15
Cul es el monto de
los ingresos?
?
Cules son los impuestos
locales que debe
pagar, en su condicin de
emprendedor ubicado en
la jurisdiccin de Bogot
Distrito Capital?
?
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
Persona jurdica: Es un ente ficticio capaz de ejercer
derechos, contraer obligaciones y ser representado tanto
judicial como extrajudicialmente. Las personas jurdicas se
dividen en:
a) Personas jurdicas de derecho pblico, como la nacin
y sus entidades centralizadas.
b) Personas jurdicas de derecho privado, que surgen
de un acuerdo de voluntades como las sociedades
(annimas, limitadas, en comanditas, entre otras),
compaas, cooperativas, asociaciones
y fundaciones o la declaracin de la
voluntad de sola persona como la empresa
unipersonal y asimiladas.
Identificar cunto vende en Bogot,
Distrito Capital; cul es el valor de los
servicios que presta; cul es el monto de lo
que factura mensual, bimestral, semestral
y anual.
Si desarrolla una actividad gravada, el emprendedor es
responsable del impuesto de industria y comercio.
Si tiene vehculo matriculado en Bogot, tiene una
obligacin con el impuesto de vehculos automotores.
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
16
Cules son las tarifas que aplican
en determinado impuesto?
?
Qu trmites debo
realizar para cumplir con los
impuestos distritales?
?
4
Resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004 expedida por la Secretara de Hacienda
Distrital, por medio de la cual se establece la clasificacin de actividades econmicas
para el ICA en Bogot, D.C.
5
El registro mercantil le permite a todos los empresarios, que ejerzan cualquier actividad
comercial, acreditar pblicamente su calidad de comerciante.
Si posee vivienda, local, oficina propia, el emprendedor
debe pagar impuesto predial.
Si tiene un aviso con el nombre de su negocio, es
responsable del impuesto de avisos y tableros.
Para el ICA se debe identificar la tarifa de impuesto que
le corresponde segn la actividad que realiza, de acuerdo
con la clasificacin CIIU
4
.
Para el impuesto de vehculo la tarifa se aplica de acuerdo
al tipo de vehculo que posea.
Para el impuesto predial, la tarifa de impuesto se aplica
de acuerdo al estrato y tipo de predio que posea.
En la Cmara de Comercio de Bogot, los emprende-
dores deben realizar la inscripcin en el registro mercantil
5
,
mediante el diligenciamiento del formulario denominado
Registro nico Empresarial (RUE). Igualmente en la Cmara
de Comercio deben diligenciar el formulario adicional de
registro con otras entidades.
En la Direccin de Impuestos y Aduanas Naciones,
los emprendedores deben inscribirse en el registro nico
tributario (RUT). El RUT es la identificacin tributaria ante
impuestos nacionales.
17
Nota
!
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
En la Secretara de Hacienda Distrital, los emprendedores
deben formalizar la inscripcin en el Registro de Informacin
Tributaria (RIT). El RIT es la identificacin tributaria ante
impuestos distritales.
Los anteriores registros e inscripciones son previos al
desarrollo de cualquier actividad, pues a partir de estos
registros es que inician las responsabilidades tributarias de los
emprendedores.
Esta cartilla le permitir identificar cules son las
responsabilidades de los emprendedores frente al ICA.
La identificacin y clasificacin de la actividad CIIU es muy
importante para el impuesto de industria y comercio, pues,
a partir de ella se establecen las responsabilidades de los
contribuyentes con el Distrito Capital. La Resolucin 0219
de 2004 le servir de gua para la clasificacin de la actividad
y esta cartilla le permitir identificar las responsabilidades
frente al ICA.
6
CIIU: Es la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades
econmicas.
7
La clasificacin de actividades CIIU para Bogot, D.C., se puede consultar en: www.
shd.gov.co
Cmo acto?
Qu actividad
realizo? Una o varias
Cul es el cdigo de
la actividad?
Cul es la tarifa de
impuesto que aplico?
Soy declarante del
impuesto de ICA?
Soy agente de
retencin de ICA?
Persona natural
Sinopsis para determinar responsabilidades distritales
Mayorista, minorista,
comerciante, agricultor,
profesional independiente
Industrial,comercial,
servicios
Cdigo CIIU1
6
de la actividad
Tarifa por mil segn
actividad CIIU
S/NO
En qu casos?
S/NO
En qu casos?
Sociedad annima,
sociedad Ltda., empresa
unipersonal, entidad sin
nimo de lucro
Industrial, comecial,
servicios
Cdigo CIIU
7
de la
actividad
Tarifa por mil segn
actividad CIIU
S/NO
En qu casos?
S/NO
En qu casos?
Persona jurdica
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
18
Seor emprendedor, para iniciar, y apoyndose en el
cuadro anterior, realice su anlisis particular sobre el ICA
partiendo de los conocimientos que tenga sobre el tema.
La cartilla le permitir identificar los temas que no conoce.
5. Quines son responsables del
impuesto de industria y comercio
(ICA)?
Son responsables del impuesto de industria y comercio
(ICA) las personas naturales o jurdicas o las sociedades de
hecho, que realicen actividades gravadas con ICA, sean stas
industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del
Distrito Capital.
El hecho generador del impuesto de industria y comercio
est constituido por el ejercicio o realizacin directa o
indirecta de cualquier actividad, comercial o de servicios en
la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, ya sea que se
cumplan de manera permanente u ocasional, en inmueble
determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos
8
.
Lo anterior indica que quienes desarrollen alguna o
algunas de las actividades gravadas dentro de Bogot son
responsables del ICA.
6. Cmo identificar cules actividades
son gravadas con ICA?
En principio, prcticamente todas las actividades
realizadas en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot
son gravadas con ICA.
Existen algunas excepciones, es decir que hay actividades
que no estn contempladas en este impuesto, as se realicen
en la jurisdiccin de Bogot Distrito Capital.
8
Decreto Distrital 352 de 2002, Artculo 32.
19
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
Como la mayora de las actividades realizadas en la
Jurisdicin del Distrito Capital son gravadas con ICA,
describirlas una a una sera una lista muy larga. Para el
emprendedor es ms til conocer cules actividades no
son gravadas con ICA y, a partir de ah, saber que el resto
de actividades son gravadas. En el siguiente numeral se
describen las actividades no sujetas, que estn expresamente
indicadas por la norma
9
.
7. Cules actividades no son
gravadas con ICA?
9
Decreto 352 de agosto 15 de 2002, donde se compila y actualiza la normativa aplicable
a los tributos del Distrito Capital, expedida por la Alcalda Mayor del Distrito Capital
de Bogot. Artculo 39 actividades no sujetas.
a) La produccin primaria, agrcola, ganadera y
avcola sin que se incluya la fabricacin de
productos alimenticios o de toda industria donde
haya un proceso de transformacin, por
elemental que ste sea.
b) La produccin nacional de artculos destinados
a la exportacin.
c) La educacin pblica, las actividades de
beneficencia, culturales y/o deportivas, las
actividades desarrolladas por los sindicatos, por
las asociaciones de profesionales y gremiales sin
nimo de lucro, por los partidos polticos y los
servicios prestados por los hospitales adscritos
o vinculados al sistema nacional de salud.
d) La primera etapa de transformacin realizada
en predios rurales cuando se trate de actividades
de produccin agropecuaria, con excepcin de
toda industria donde haya transformacin, por
elemental que sta sea.
e) Las de trnsito de los artculos de cualquier
gnero que atraviesen por el territorio del
Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente
del distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
f) La persona jurdica originada en la constitucin
de la propiedad horizontal, en relacin con las
actividades propias de su objeto social, de
acuerdo con lo establecido en el Artculo 195
del decreto ley 1333 de 1986.
Actividades no gravadas con el impuesto de
industria y comercio
El cultivo y venta de
f rut as, verduras y
hortalizas en su estado
natural.
La produccin y venta de
leche y huevos en su
estado natural.
Bienes fabricados en
Colombia y que son
exportados.
Actividades de beneficio
general enfocadas a la
salud, la cultura y el
deporte, desarrolladas
por entidades sin nimo
de lucro.
Empaque y limpieza de
alimentos naturales para
la venta.
Bienes en trnsito con
destino a otro municipio
pero que pasen por
Bogot.
Cuotas de administracin
y actividades propias de
las juntas de
copropietarios.
Ejemplo
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
20
Nota
!
Tenga en cuenta que
!
Las actividades no sujetas deben cumplir algunos
requisitos para que se d la procedencia de las exclusiones
10
;
estos requisitos deben analizarse de manera particular,
segn sea el caso. Como ejemplo, uno de los requisitos que
debe cumplir la venta de artculos de produccin nacional
destinados a la exportacin es tener copia del formulario
nico de exportacin y la copia del conocimiento de
embarque.
Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de
hecho, damnificadas por causa de los actos terroristas o
catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, son
exentas del impuesto de industria y comercio, es decir que
no son sujetas de impuesto.
Quienes realicen, alguna de las actividades no sujetas,
mencionadas anteriormente no estarn obligados a
inscribirse en el Registro de Informacin Tributaria (RIT),
ni a presentar declaracin de impuesto de industria y
comercio.
Seor emprendedor, si la actividad que realiza no figura
dentro de las relacionadas como no sujetas del impuesto,
entonces est realizando una actividad gravada con el
impuesto.
g) Los proyectos energticos que presenten las
entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del sistema elctrico nacional
al Fondo Nacional de Regalas.
Proyectos de
aprovechamiento de
recursos para generar
energa en el municipio.
Fuente: Artculo 39 del Estatuto Tributario de Bogot, 2006.
10
Artculo 43 y 44 del Decreto 352 de agosto 15 de 2002.
21
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
Una vez el emprendedor haya identificado el tipo de
actividad, es decir, si es o no sujeta del impuesto de ICA,
puede establecer si tiene o no compromisos frente a
este impuesto.
8. Cules son los compromisos de
los responsables del ICA?
Inscripcin o registro en el RIT
Actualizacin del registro de contribuyentes
Presentacin de declaracin del impuesto anualmente
para el rgimen simplificado
Presentacin de declaracin del impuesto y pago
bimestralmente para el rgimen comn
Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme
a las prescripciones legales
Estos compromisos se clasifican en compromisos
formales y sustanciales.
Los compromisos formales hacen referencia a proce-
dimientos como inscripcin y registro del contribuyente
ante la Secretara de Hacienda Distrital y la presentacin
de declaracin.
Los compromisos sustanciales se refieren al pago de los
tributos que hay que realizar bien sea por cuenta propia o
por las obligaciones que nacen de las transacciones que se
realicen con terceros.
Cada uno de estos compromisos se tratar en los
numerales que siguen.
Impuesto de orden local /municipal.
Recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que
se realicen en la jurisdiccin del municipio de Bogot Distrito Capital. Hay
algunas excepciones que estn expresamente indicadas.
Las actividades pueden ejercerse directamente o indirectamente.
El ejercicio de la actividad puede cumplirse con o sin establecimiento de
comercio.
El perodo fiscal es bimestral para el rgimen comn y anual para el rgimen
simplificado.
Sinopsis del impuesto de industria y comercio (ICA)
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
22
Ejemplo
( )
9. Cmo se realiza la inscripcin en el
impuesto de industria y comercio ICA?
La inscripcin del registro se formaliza mediante el
diligenciamiento del formulario denominado RIT, que
significa Registro de Informacin Tributaria.
El RIT es el mecanismo de identificacin, ubicacin y
clasificacin de los contribuyentes del impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros, el cual se formaliza en la
Secretara de Hacienda Distrital.
Para las personas jurdicas y naturales que se registran
en la Cmara de Comercio de Bogot, este procedimiento
se efecta de manera simultnea en el momento de
la formalizacin del registro mercantil, mediante el
diligenciamiento del documento denominado formulario
adicional de registro con otras entidades. Este formato es un
anexo que entrega la Cmara de Comercio en el momento
de formalizacin del RUE
11
(Registro nico Empresarial).
Para las personas naturales profesionales independientes
no registrados en la Cmara de Comercio, el diligenciamiento
del formulario RIT se realiza en cualquiera de los puntos
de atencin habilitados por la Secretara de Hacienda
Distrital. Para tal fin, la persona natural deber presentar su
identificacin en el momento de la formalizacin del RIT.
Un mdico que de manera independiente desarrolla su
actividad en el Distrito Capital no est obligado a registrarse
en la Cmara de Comercio. Sin embargo, en este caso
tiene obligacin frente al impuesto de industria y comercio
por la actividad de servicios que realiza, por tanto, debe
registrarse y obtener el RIT en la Secretara de Hacienda
del Distrito.
11
RUE es el formulario utilizado por la Cmara de Comercio de Bogot para matricular
o renovar la matrcula mercantil.
23
Ejemplo
( )
No olvidar
Nota
!
Ejemplo
( )
por valor individual y superior a $69184.000 ao
2007 (ao 2008 $72778.000), 3.300 UVT.
f) Que el monto de sus consignaciones bancarias,
depsitos o inversiones financieras durante el ao
anterior no supere la suma de $94383.000, valor
ao 2007 (ao 2008 $99243.000), 4.500 UVT.
Cuando se superen los anteriores montos o no se cumpla
la totalidad de condiciones mencionadas, el emprendedor
deber inscribirse previamente en el rgimen comn.
Los contribuyentes que obtengan, durante el ao
gravable, ingresos netos inferiores a ochenta (80) salarios
mnimos mensuales legales vigentes (smmlv)
14
, no tendrn
que presentar la declaracin del impuesto de industria y
comercio y ste ser igual a las sumas retenidas por tal
concepto. Valor ao 2008 $36920.000.
Dos emprendedores presentan los siguientes datos
para que se evale si cumplen o no las condiciones para
pertenecer al rgimen simplificado.
Emprendedor 1: Comerciante
14
Salario mnimo mensual legal vigente: ao 2007 = $433.700; ao 2008 = $461.500.
29
No olvidar
Ejemplo
( )
de Hacienda Distrital, www.shd.gov.co. All encontrar la
tarifa que le corresponde a la descripcin de la actividad
consultada.
Es importante indicar que la tarifa de ICA vara no
slo por la actividad que se realiza sino por la forma de
realizarla. Por lo anterior, se debe seleccionar dentro de las
agrupaciones, la actividad exacta o la que ms se asimile a la
que realiza el emprendedor.
Si la actividad que realiza el
emprendedor es industrial, de acuerdo
con la tabla anterior, la tarifa se encontrar
dentro de rango de grupo 101 a 104.
Dentro de la actividad industrial hay tarifas
desde 4,14 hasta 11,04 por mil.
Si la actividad que realiza el
emprendedor es comercial, la tarifa se
encontrar dentro del rango de grupo 201
a 204. Dentro de la actividad comercial hay
tarifas desde 4,14 hasta 13,68 por mil.
Si es profesional independiente que se
dedica a prestar servicios de consultoras, de
acuerdo con la tabla su tarifa se encontrar
dentro de rango de grupo 301 a 305. Dentro de la actividad
servicios hay tarifas desde 4,14 hasta 13,68 por mil.
Cuando un mismo contribuyente realice varias
actividades, ya sean comerciales, industriales, de
servicios o industriales con comerciales, industrial con
servicios, comerciales con servicios o cualquier otra
45
Ejemplo
( )
26 Decreto 352 de 2002. Estatuto Tributario de Bogot 2006, Art. 54.
Aspectos particulares del impuesto de industria y comercio
combinacin, determinar la base gravable de cada
actividad (comercial, industrial y servicios) y aplicar la
tarifa correspondiente
26
.
Seor emprendedor, clasificar su actividad correc-
tamente
27
es determinante cuando diligencia su
formulario de inscripcin de matrcula mercantil o
cuando formaliza el registro RIT (ver numerales 9 y 10).
Desde el punto de vista tributario es muy importante,
pues, el porcentaje de la tarifa se asigna de acuerdo a la
actividad desarrollada.
Si usted tiene una actividad mal
clasificada puede estar pagando una
tarifa incorrecta, que puede incrementar
o disminuir el valor del impuesto,
lo cual da origen a inconsistencias y
sanciones.
Un emprendedor profesional inde-
pendiente se dedica a prestar asesoras
jurdicas.
Al revisar el cdigo CIIU, la actividad
de servicios 7411 actividades jurdicas, se
encuentra en el grupo 302 y en el grupo
304, as:
Grupo 302 actividades jurdicas, como consultora
profesional con tarifa 6,9x mil.
Grupo 304 actividades jurdicas, en el ejercicio de una
profesin liberal con tarifa 9,66xmil.
27 Clasificacin CIIU para Bogot, D.C: Resolucin 0219 de febrero 25 de 2004 de la
Secretara de Hacienda Distrital. www.shd.gov.co
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
46
Para recordar
b
l
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2
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G
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o
Entidades de
derecho pblico
Grandes
contribuyentes
Profesionales
independientes
pertenecientes al
rgimen comn
Rgimen
comn
Rgimen
simplificado
NO
S
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S
NO
NO
S
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S
NO
NO
S
NO
S
NO
NO
S
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S
S
S
S
S
S
S
S
S
Sistema de retencin de industria y comercio
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
54
Ejemplo
( )
Si una entidad de derecho pblico, realiza operaciones
con el rgimen simplificado o rgimen comn, debe efectuar
la retencin en la fuente por ICA.
Si un responsable gran contribuyente realiza operaciones
con el rgimen simplificado o con el rgimen comn, debe
efectuar la retencin en la fuente por ICA.
Si un responsable del rgimen comn realiza operaciones
con otro contribuyente del rgimen comn, no aplica
la retencin en la fuente por ICA. Por estar los dos
contribuyentes en el mismo nivel de responsabilidad no se
aplica la retencin por ICA.
Si la operacin es entre un rgimen comn, agente
retenedor, con un profesional independiente perteneciente
al rgimen comn, s se efecta la retencin en la fuente
por ICA. En este caso el profesional independiente, est en
un rango de responsabilidad diferente dentro del rgimen
comn y por esta razn es sujeto de retencin en la fuente
por ICA.
3. Cules son las obligaciones de los
agentes retenedores?
Practicar la retencin de ICA.
Declarar la retencin de ICA.
Pagar la retencin de ICA.
Certificar la retencin de ICA.
55
Nota
!
Ejemplo
( )
Los agentes de retencin del impuesto de industria y
comercio respondern por las sumas que estn obligados
a retener. Las sanciones impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva
responsabilidad.
Para efectos del control al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, los agentes retenedores debern
llevar, adems de los soportes generales que exigen las
normas tributarias y contables, una cuenta contable
denominada Retencin de ICA por pagar, la cual deber
reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.
Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o
sta no se pueda establecer dentro del perodo gravable,
la tarifa de retencin ser el porcentaje mximo vigente
para el ICA. Lo anterior indica que la operacin quedar
gravada a la tarifa ms alta en el impuesto de industria y
comercio.
Una sociedad limitada compra joyas al rgimen
simplificado por la suma de $11.500.000. Por este concepto
la sociedad efecta retencin de ICA por valor de $158.700.
Tarifa de ICA 13,8 por mil.
Sinopsis
Practicar la
retencin
Declarar la
retencin
Pagar la
retencin
Certificar la
retencin
En cada pago o abono sujeto, aplicar la tarifa de retencin
correspondiente.
Presentar la declaracin dentro de los plazos establecidos,
en los establecimientos autorizados.
Consignar los montos retenidos por impuesto de industria
y comercio.
Expedir los certificados, a los sujetos de retencin, por
las retenciones practicadas.
Elementos Descripcin
Sistema de retencin de industria y comercio
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
56
La sociedad limitada registra en su contabilidad una
cuenta por pagar al distrito por el valor de las retenciones
practicadas, que para este ejemplo es la suma de
$158.700.
Esta suma retenida al rgimen simplificado y que est
contabilizada como cuenta por pagar, debe reintegrarse a
la Administracin Distrital, mediante la declaracin y pago
de las retenciones de ICA practicadas.
4. En qu circunstancias
NO se efecta la
retencin en el ICA?
En los pagos o abonos en cuenta
efectuados a los no contribuyentes
de ICA.
En los pagos o abonos en cuenta por
conceptos no sujetos o exentos.
Cuando el beneficiario del pago sea
entidad de derecho pblico.
Cuando sea catalogado como
gran contribuyente por la DIAN y
sea declarante de ICA en Bogot,
excepto cuando quien acte como
agente retenedor sea una entidad pblica.
Los contribuyentes del rgimen simplificado no
practicarn retencin en la fuente a ttulo del impuesto
de industria y comercio.
5. En qu momento se practica la
retencin de ICA?
Tanto para el sujeto de retencin, que es la persona
a quien se le practica la retencin, como para el agente
57
Ejemplo
( )
retenedor que es quien retiene, la retencin de ICA se
causar en el momento del pago o abono en cuenta por
parte del agente de retencin, lo que ocurra primero,
siempre y cuando en la operacin econmica se cause el
impuesto de ICA en la jurisdiccin del Distrito.
Lo anterior indica que si el emprendedor pertenece
al rgimen comn, entonces es agente de retencin o
retenedor del impuesto cuando realice operaciones con el
rgimen simplificado.
Si, por el contrario, el emprendedor
pertenece al rgimen simplificado, significa
que ser sometido a retencin de ICA
cuando le preste servicios al rgimen
comn, bien sea ste persona natural o
jurdica. Es decir que el rgimen comn
le practicar retencin, pues ste es
agente de retencin y usted ser sujeto de
retencin.
6. Cul es la base para
practicar la retencin
de ICA?
La retencin de ICA se efectuar sobre
el valor total de la operacin, excluido el
impuesto a las ventas facturado.
Venta de calzado al por mayor $5.500.000
IVA 16% $ 880.000
__________
Total factura $6.380.000
El valor de la base de retencin es $5.500.000.
Sistema de retencin de industria y comercio
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
58
El cdigo de actividad CIIU para la venta de calzado al
por mayor es el 5133.
La tarifa asignada a esta actividad es del 11,04 por mil.
El valor de la retencin por ICA es la suma de $60.720
que resulta de multiplicar la base por la tarifa, as:
$5.500.000 x 11,94 por mil = $60.720.
A pesar de que la norma general establece que la
retencin de ICA se efectuar sobre el valor total de la
operacin, existe una consideracin especial de base
mnima
30
para aplicar la retencin, en los siguientes
conceptos:
Las compras de bienes por valores inferiores a
$595.000 (valor ao 2008) 27 UVT
31
, no estn
sometidas a retencin a ttulo del impuesto de
industria y comercio.
La prestacin de servicios cuya cuanta individual
sea inferior a $88.000 (valor ao 2008), 4 UVT, no
estarn sometidas a retencin a ttulo del impuesto
de industria y comercio.
La base mnima permite que no se efecte retencin
de ICA a las compras y servicios considerados de
menores cuantas.
7. Quines deben presentar
declaracin de retencin de
industria y comercio ICA?
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar
su declaracin en un formulario diseado para tal fin,
independiente del formulario de impuesto de ICA.
30 Base mnima para retencin: Decreto distrital 271de 2002.
31 UVT: Unidad de Valor Tributario. Anualmente, el director de la DIAN publica el valor
de la UVT. Puede consultarse en el portal www.gov.co.
59
Las entidades obligadas a hacer la retencin debern
consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los
plazos que para tal efecto seale la Secretara de Hacienda
Distrital.
El formulario de declaracin de la retencin es
independiente del formulario de impuesto de industria y
comercio. En este orden de ideas, existen para industria y
comercio dos formularios:
El formulario para presentar y pagar el impuesto
de industria y comercio, denominado formulario
nico del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.
Sistema de retencin de industria y comercio
Formulario para la declaracin de retenciones del impuesto de industria y comercio.
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
60
Ejemplo
( )
El formulario para presentar y pagar las retenciones
de industria y comercio, denominado formulario para
declaracin de retencin del impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros.
Para aquellos contribuyentes que no estn obligados
a presentar declaracin de industria y comercio,
excepcionalmente, las retenciones que les efectuaron
durante el periodo constituyen en s mismo el impuesto.
La sancin mnima aplicable para las declaraciones de
retencin de ICA es de $221.000, valor base ao 2008.
Es importante recordar que la sancin aplicable es
la vigente en el momento de la presentacin de las
declaraciones.
Para el caso de un emprendedor perteneciente al rgimen
simplificado que tuvo ingresos totales de $25.000.000 en
el ao, los $19.000 que le retuvieron en esta operacin
se convierten en el impuesto de ICA. Para este valor de
ingresos el emprendedor no est obligado a presentar
declaracin anual de industria y comercio.
En el caso que los $19.000 hayan sido retenidos a un
rgimen comn, esta suma es un anticipo al impuesto de
industria y comercio. Lo anterior indica que los $19.000
sern un menor valor en la declaracin bimestral de industria
y comercio que presenta el rgimen comn.
2. 000.000
x 9,66 por mil
______________
= 19.000
Base de l a retenci n (val or de l a operaci n)
Tarifa segn actividad
_______________________________________________
= Valor de la retencin por ICA
(aproximado al mltiplo de mil cercano)
Liquidacin de la retencin de ICA Ejemplo
61
?
Nota
!
8. Cada cunto debo presentar la
declaracin de retencin de
industria y comercio ICA?
Los agentes de retencin deben presentar la declaracin
bimestralmente, de acuerdo con el calendario vigente.
Cada ao, el calendario distrital se modifica. Por lo
general, estos plazos estn dentro del 15 al 19 del mes
siguiente al cierre del bimestre, para el caso del rgimen
comn.
9. Cmo se establece la tarifa de
retencin de ICA?
La tarifa de retencin se establece teniendo en cuenta
los porcentajes asignados a las diferentes actividades
clasificadas en el cdigo CIIU
32
, que para el impuesto de
industria y comercio en Bogot, estn reglamentas en la
resolucin 219 de febrero 25 de 2004.
Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o
la misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser
la tarifa mxima vigente para el ICA (11,04 13,8 por mil)
dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedar
gravada la operacin.
Marzo 18
Mayo 19
Julio 18
Septiembre 18
Noviembre 18
Enero 19 de 2009
Enero-febrero
Marzo-abril
Mayo-junio
Julio-agosto
Septiembre-octubre
Noviembre-diciembre
Calendario de presentacin de declaracin de ICA
Plazo mximo Bimestre
Fuente: Secretara de Hacienda Distrital, calendario ao 2008. www.shd.gov.co
32 Consultas en Internet: www.shd.gov.co, www.ccb.org.co, www.dane.gov.co
Sistema de retencin de industria y comercio
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
62
No olvidar
1. Qu es el impuesto de avisos y
tableros?
El impuesto de avisos y tableros es un impuesto que
debern liquidar y pagar todas las personas que realicen
actividades industriales, comerciales y de servicios, como
complemento del impuesto de industria y comercio (ICA);
se origina cuando se realicen los siguientes hechos en la
jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot:
a) La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas
en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles
desde el espacio pblico.
b) La colocacin de avisos en cualquier clase de
vehculos.
El impuesto de avisos y tableros es un complementario
del impuesto de industria y comercio. Cada uno tiene
tratamiento diferente; sin embargo, para efectos de su
declaracin y pago estos dos impuestos se unifican en un
solo formulario.
Impuesto
complementario de
avisos y tableros
63
Ejemplo
( )
2. Cul es la tarifa del impuesto de
avisos y tableros?
La tarifa del impuesto de avisos y tableros es del 15%
sobre el valor del impuesto de industria y comercio.
3. Cmo se liquida el impuesto de
avisos y tableros?
Para liquidar el impuesto complementario de avisos y
tableros, se multiplica el impuesto de industria y comercio,
previamente establecido, por el 15%. El valor resultante
ser el valor del impuesto correspondiente a avisos y
tableros.
Un emprendedor, comerciante de muebles, registra la
suma de $48.000 como liquidacin de impuesto de industria
y comercio, rengln 19 de su declaracin.
El comerciante tiene un local en el sector de Puente
Aranda, el cual posee un gran aviso que identifica su negocio
as: Muebles El Emprendedor.
El emprendedor, al liquidar la operacin, sabr cunto
debe cancelar por impuesto de avisos y tableros.
48.000
7.000
Impuesto de industria y comercio
(Rengln 19 de la declaracin)
Impuesto de avisos y tableros
(15% del valor del impuesto de industria y comercio)
= $48.000 x 15% = $7.200
Al aproximar $7.200 al mltiplo de mil ms cercano
el valor queda en $7.000
Valor Liquidacin del impuesto de avisos y tableros
Impuesto complementario de avisos y tableros
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
64
33 El impuesto predial est autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de
1993.
Aspectos bsicos
del impuesto predial
unicado
1. Qu es el impuesto predial
unificado?
El impuesto predial es un impuesto municipal que grava
el inmueble que se encuentra ubicado en la jurisdiccin del
Distrito Capital
33
y se genera por la existencia del predio.
El contribuyente del impuesto predial unificado es la
persona natural o jurdica propietaria o poseedora del
predio.
Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes,
parqueaderos, casas, apartamentos, entre otros.
Se denomina Impuesto Predial Unificado porque rene
los siguientes gravmenes (Artculo 13 del Decreto No.
352 de 2002):
Impuesto predial
Impuesto de parques y arborizacin
Impuesto de estratificacin socioeconmica
Sobretasa de levantamiento catastral
65
2. Cules son los sistemas aplicables
al impuesto predial unificado?
En el impuesto predial aplican dos sistemas, el general y
el simplificado, los cuales se relacionan con los estratos de
los predios, as:
Sistema general que aplica para los predios
residenciales de estrato 3, 4, 5, 6, predios comerciales,
industriales, dotacionales (educativos, culturales,
recreativos, de salud, de bienestar social, de culto,
clubes, entre otros) lotes y residenciales estrato 1 y
2 con avalo catastral superior a $55021.000 (valor
base ao 2008).
El sistema simplificado de pago aplica nicamente para
los predios de uso residencial, construido de estrato
1 y 2 con avalo catastral superior a $8351.000 e
igual o menor a $55021.000 (valor base ao 2008).
Los predios con las caractersticas anteriores que tengan
un avalo catastral igual o menor a $8351.000 (valor base
ao 2008
34
) se excluyen de la obligacin tributaria; es decir
que no tienen la obligacin ni de presentar declaracin ni
de pagar el impuesto predial.
3. Cules son las tarifas que se
aplican en el impuesto predial?
Las tarifas
35
en el impuesto predial se aplican de acuerdo
con el estrato y la categora del predio, entre otros:
34 La Secretara de Hacienda Distrital actualiza anualmente los valores base de liquidacin
aplicables al impuesto predial unificado. www.shd.gov.co
35 Acuerdo Distrital 105 de 2003, Artculo 2.
Aspectos bsicos del impuesto predial unificado
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
66
4. Cmo se declara y paga el
impuesto predial?
El impuesto predial se declara y paga una vez al ao por los
propietarios, poseedores o usufructuarios
36
de los predios.
Sin embargo, quien no tenga la calidad de propietario
reconocida a travs del Certificado de Tradicin y Libertad
o la calidad de poseedor del predio, no est obligado a
declarar o a pagar el impuesto predial.
El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y su
perodo es anual comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre del respectivo ao.
36 Quien posee el goce o disfrute del bien.
Categoras
de predios
2,0
6,0
4,0
6,0
6,0
7,5
7,0
9,5
4,0
7,0
8,0
9,5
5,0
8,0
12
33
Residenciales urbanos estratos 1 y 2
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalo catastral
entre $8.351.000 y $55.021.000
Con base gravable inferior o igual a $55.021.000
Residenciales urbanos estrato 3
Con base gravable inferior a o igual a $29.107.000
Con base gravable superior a $29.107.000
Residenciales urbanos estrato 4
Con base gravable inferior a o igual a $69.635.000
Con base gravable superior a $69.635.000
Residenciales urbanos estratos 5 y 6
Con base gravable inferior o igual a $184.465.000
Con base gravable superior $184.465.000
Residenciales rurales
Con base gravable inferior o igual a $23.334.000
Con base gravable superior a $23.334.000
Comerciales en suelo rural o urbano
Comerciales con base gravable inferior o igual a
$64.846.000
Comerciales con base gravable superior a $64.846.000
Depsitos y parqueaderos
Depsitos y parqueaderos con base gravable inferior o
igual a $3.071.000
Depsitos y parqueaderos con base gravable superior a
$3.071.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no
edificados
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no
edificados con base gravable inferior o igual a $19.404.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no
edificados con base gravable superior a $19.404.000
Tarifa
por mil
Menos
$0
$58.000
$0
$58.000
$0
$105.000
$0
$462.000
$0
$69.000
$0
$97.000
$0
$8.000
$0
$408.000
67
Aspectos bsicos del impuesto predial unificado
Para liquidar el impuesto predial se debe tomar en
primer lugar el valor del avalo catastral fijado por la unidad
administrativa de Catastro Distrital para cada vigencia
(Acuerdo 257 de 2006). www.catastrobogota.gov.co
El avalo catastral consiste en la determinacin del valor
de los predios, obtenidos mediante investigacin y anlisis
estadstico del mercado inmobiliario.
Una vez se conoce el valor del avalo catastral, aplica a
este valor la tarifa que corresponda segn el uso del predio
y si es del caso restarle el valor de ajuste tarifa que aparece
en la tabla de tarifas al respaldo del formulario, el resultado
de sta operacin es el valor del impuesto a pagar.
En ningn caso podr declarar como base gravable un
valor inferior al avalo catastral asignado al predio para
cada vigencia.
La fecha lmite de pago del impuesto predial, por lo general,
es en el mes de junio de cada ao. La Secretara de Hacienda
Distrital publica anualmente en su pgina Web, el calendario
tributario. Quienes paguen de forma anticipada, obtienen un
descuento del 10% sobre el valor del impuesto.
5. Cules son las sanciones
aplicables al impuesto predial?
Cuando la declaracin del impuesto predial no se
presenta dentro del plazo mximo establecido para declarar
y pagar, la sancin por extemporaneidad aplicable es del
1,5% por mes o fraccin de mes calendario de retardo,
sobre el valor del impuesto a cargo, sin exceder del 100%
del impuesto para la vigencia 2001 y siguientes.
Para las declaraciones extemporneas de vigencias 2000
y aos anteriores la sancin aplicable es del 5% por mes o
fraccin de mes calendario de retardo, sobre el valor del
impuesto a cargo.
Responsabilidades frente a los impuestos distritales
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No olvidar