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Ingresos Costos y Gastos
Becquer Bendezu Boza
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Consideraciones y Aspectos Esenciales
Ventas
Costos
Gastos
Utilidad / Prdida
Una revisin de conceptos:
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Costos

Gastos
Utilidad /
Prdida

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El flujo de Caja
Estado de cuenta bsico
que se utiliza para
determinar:
La cantidad de efectivo
generada por la
operaciones.
La rentabilidad de un
proyecto de inversin.
Consiste en la agregacin
de los flujos de ingresos y
egresos ( costos y gastos)
efectivos asociados con
la marcha del negocio.
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El Flujo de Caja y El estado de
Ganancias y Prdidas
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El Flujo de Caja y el Balance General
Activo
Pasivo
Patri
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El Flujo de Caja
Ejemplo:
Durante el ao 2008 la empresa comercial SAN JUAN SA,
tuvo ventas por S/.2,800 (70% de los cuales se cobr en
efectivo)
El inventario inicial de mercadera fue de S/.200, las
compras del periodo ascienden a S/.2,000 (pagados en
efectivo al 100%) y el inventario final de mercaderas suma
S/.700.
La Depreciacin fue de S/.500 y los intereses pagados de
S/.360.
El impuesto a la renta es del 30%. Los dividendos pagados
fueron de S/.180.
Cul es el flujo de caja? Por qu difiere de la utilidad?

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El Flujo de Caja
Solucin
Ventas Netas 2800
Costo de Ventas -1500
Depreciacin -500
U.A.I.I 800
Intereses Pagados -360
Utilidad 440
Impuesto -132
Utilidad Neta 308
Dividendos -180
Utilidad Acumulada 128
Estado de Ganancias y Prdidas
San Juan SA
Ingresos 1960
Ventas en Efectivo 1960
Egresos 2672
Compras 2000
Intereses 360
Impuestos 132
Dividendos 180
Flujo de Caja -712
San Juan SA
Flujo de Caja
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Que Dicen las NIIF para las PYMES
sobre los Ingresos?
que las PYMES reconozcan las partidas de
ingreso o gasto en el resultado integral
reconocieran las ganancias y prdidas por
diferencias de cambio de la moneda
extranjera y las ganancias y prdidas
actuariales solo en los resultados

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Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de la
empresa durante un perodo,
es decir, las ganancias y/o
prdidas que la empresa tuvo
o espera tener.
Se conoce tambin como
Estado de Ganancias y
Prdidas.
Presenta los resultados de las
operaciones de negocios
realizadas durante un perodo,
mostrando los ingresos
generados por ventas y los
gastos en los que haya
incurrido la empresa.


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Componentes del Estado de Resultados
Gastos generales, de ventas y administrativos:
Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y
desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad Bruta:
Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Costo de Ventas:
Representa el costo de toda la mercadera vendida.
Ventas:
Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el
I.G.V.).
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Componentes del Estado de Resultados
Impuestos:
Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
Utilidad antes de impuestos:
Es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Gastos Financieros:
Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad de operacin:
Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.
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Componentes del Estado de Resultados
Utilidades retenidas:
Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
Dividendos:
Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la
empresa.
Utilidad neta:
Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan
los dividendos.
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Estructura del Estado de Resultados
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
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Ejercicio de Aplicacin 1
CASO BEBE SAC
Comercial BEBE SAC dedicada a la comercializacin de prendas de vestir se constituye con el
aporte de sus socios, iniciando sus operaciones comerciales el 30 de abril del 2011 con lo
siguiente:
Dinero en efectivo S/. 90,000.00
Cuenta Corriente en el Banco Financiero por S/. 250,000.00
tiles de Escritorio para uso, por S/.2,000.00
Prendas de nios S/.50,000
Prendas de bebe S/.150,000
Computadoras valorizadas en S/. 6,000.00
Mostradores valorizados en S/. 4,000.00

Anlisis e Interpretacin de
Estados Financieros Page 92
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Caso de Aplicacin 2
Anlisis e Interpretacin de
Estados Financieros Page 93
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Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado
con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance
General inicial de este negocio ser el siguiente:

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL DE APERTURA
Ejercicio de aplicacin 3
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El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e
instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL 1
Ejercicio de aplicacin
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Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de
comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo
un pedido por S/. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para
cubrir esta compra, la hizo al crdito.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
BALANCE GENERAL 2
Ejercicio de aplicacin
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Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/.
3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un
cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia de S/. 1,500.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 3
Ejercicio de aplicacin
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Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendi
la mercadera al crdito.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 4
Ejercicio de aplicacin
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Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera
adquirida al crdito.
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
BALANCE GENERAL 5
Ejercicio de aplicacin
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Prctica Calificada
CASO TODO RICO
La empresa TodoRico muestra la siguiente informacin a fin de presentar el Balance General y realizar un
anlisis e interpretar los resultados del anlisis.
El balance de apertura al 1 de Enero de 2010 de la empresa consista (en miles) de:
Capital: S/.300; Proveedores: S/.50; Maquinaria y equipo: S/.200; Existencias: S/.80; Cuentas por pagar de S/.40
y Caja de S/.20
Se les pide preparar los EEFF al 30 de J unio de 2010 y determinar el valor de la empresa por los distintos
mtodos estudiados. La empresa registrar la siguiente actividad durante el ao hasta el 30 de J unio de 2010:
Se vendi existencias en efectivo por S/.50. Las existencias costaron S/.30
El banco aprob una lnea de crdito para la empresa de S/.140 de los cuales so tom S/.100
Se compr una mquina al cash por S/.80
Se vendi mercadera al crdito por S/.40. Dicha mercadera cost S/.20
Se pagaron salarios por S/.30
Se pagaron proveedores por S/.40
Se cobr de clientes S/.50
Nota: Pueden ignorar la depreciacin
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Prctica Calificada
CASO LLANTAS
El 05 de Abril del 2010 inicia sus operaciones la empresa LLANTAS SA dedicada a la comercializacin de llantas,
identificada con RUC N20140344801, con domicilio legal en la Av Los Faros N 2020; con un aporte de capital de
S/.12,000.00, depositados en la Cuenta Corriente del Banco de Crdito con DP 02020.
El 06 de abril paga el alquiler del mes a la Cia. Inversiones Los Portales SAA. S/.600.00 ms IGV.
El 07 de Abril adquiere muebles y enseres (Escritorios, sillas, estantes) para la oficina por S/.1,000.00 mas IGV al
contado.
El 10 de Abril compra al contado 60 llantas de medida 175x13 a la Ca. Goodyear SA a S/.80.00 ms IGV.
El 15 de Abril compra una computadora por S/.1,500.00 mas IGV
El 20 de Abril compra tiles de escritorio (papel, lapicero, etc.) por S/200.00 ms IGV
El 30 de Abril se cancel al personal de la oficina S/.1,000.00. Juan Ramn Rivera, soltero, afiliado al SNP, identificado
con DNI 40068375, con quien se firm un contrato por un ao a tiempo parcial
05 de mayo se realiza la venta de 50 llantas a S/.150.00 a la compaa minera Bembos SA cancelando el 50% en
efectivo, el saldo se cancelara a los 30 das.
07 de mayo se compra 40 llantas de medida 175x13 a S/80.00 mas IGV a Goodyear, con un plazo de 60 das con un
inters del 5%.
10 de mayo se cancela los recibos de luz y telfono por S/.1,200.00 ms IGV.
15 de mayo se realiza una venta de 45 llantas a S/.140.00 ms IGV a Textil el Progreso, al contado
18 de mayo se compran tiles de oficina por S/.300.00 ms IGV.
20 de mayo se realiza la venta de 3 llantas a S/.150.00 ms IGV al crdito.
22 de mayo se pago el alquiler del local en S/.700.00 mas IGV
30 de mayo Se pago al personal la suma de S/.1,000.00
Presente y prepara El Balance y el Estado de Ganancias y Prdidas para los meses de abril y Mayo. Valorice la empresa.