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Actualidad Empresarial

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rea Auditora
N 224 Primera Quincena - Febrero 2011
Programas de Auditora: Contabilidad y
Tributaria
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C o n t e n i d o
INFORME ESPECIAL Programas de Auditora: Contabilidad y Tributaria V - 1
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisl
Ttulo : Programas de Auditora: Contabilidad y
Tributaria
Fuente : Actualidad Empresarial, N 224 - Primera
Quincena de Febrero 2011
Ficha Tcnica
1. Introduccin
El Programa de Auditora se caracteriza
por la previsin de los trabajos que deben
ser efectuados en cada servicio profesio-
nal que realiza, a fn de que ste cumpla
ntegramente con sus fnes de acuerdo a
las Normas de la Contabilidad y Tcnicas
de la Auditora.
El Programa de Auditora es el procedi-
miento a seguir en el examen a realizarse,
el mismo que es planeado y elaborado
con anticipacin, y debe ser de contenido
fexible, sencillo y conciso; de tal manera
que los procedimientos empleados en
cada proceso de auditora estn de acuer-
do con las circunstancias del examen.
El Programa de Auditora o Procedimiento
de Auditora es el resultado que se desea
obtener, la lnea de conducta a seguir
dentro de los principios y preceptos de
la auditora.
2. Quines preparan los Progra-
mas de Auditora?
Los Programas de Auditora son prepara-
dos por el auditor jefe de comisin y el
supervisor en forma conjunta, en el que
sealarn tambin las tareas especfcas
que deben ser cumplidas por el personal
profesional asignado. Su preparacin
y desarrollo proporciona las siguientes
ventajas y facilidades para el desarrollo y
ejecucin de la auditora:
Proporciona un plan de trabajo siste-
mtico para cada fase del proceso de
auditora, as como para cada rea
examinada.
Proporciona una base apropiada
para la asignacin de tareas y labores
encomendadas para cada uno de los
integrantes del equipo de auditora
(jefe de comisin, supervisor, audito-
res y asistentes).
Seala los procedimientos y tcnicas
que sern aplicados durante el exa-
men.
Sirve como ayuda a los asistentes y
personal especialista de apoyo, sea-
lndoles las pautas a seguir durante el
examen.
Los Programas de Auditora forman parte
de los papeles de trabajo, y en su conte-
nido se describen las tareas que deben
efectuar los auditores, as como los obje-
tivos y alcance de las pruebas a realizar.
Los Programas de Auditora, al igual que
el Plan de Auditora, son reservados,
siendo necesario mantener la debida
confdencialidad durante y despus del
examen.
3. Importancia de los Programas
de Auditora?
Los Programas de Auditora son impor-
tantes porque:
Sirven de Gua en la aplicacin de los
procedimientos de auditora.
Contienen instrucciones para el equi-
po de auditora, lo sufcientemente
detallado, indicando las tareas asig-
nadas a realizar.
Sirven como ayuda para controlar
el trabajo de auditora y delimita
responsabilidades.
Sirven como registro de las fases de
trabajo que se van terminando.
Ayudan en la revisin de auditora a
quienes preparan los programas de
auditora.
Tienen importancia ya que determinan,
en gran parte al tamao o volumen de la
entidad a realizar auditora, si se trata de
entidades pequeas y con personas sin
mucha experiencia en el campo guberna-
mental, la elaboracin de los programas
de auditora recaer conjuntamente en
el auditor jefe de equipo y el supervisor;
asimismo, al elaborar los programas se
deber tener en cuenta la habilidad o
experiencia de los integrantes del equipo
de auditora que llevarn adelante el
trabajo, si se trata de entidades de gran
envergadura y con reas especializadas, la
elaboracin se confar a los supervisores
experimentados y con especialidad, con-
juntamente con el jefe de equipo.
Dentro de los Programas de Auditora,
se evaluarn las reas muy importantes
dentro de un Proceso de Auditora, como
el rea de Contabilidad, Tributaria, Legal,
Logstica, etc.
4. Caractersticas de un Progra-
ma de Auditora
El Programa de Auditora elabora todo
lo que ser realizado durante el proce-
so de la auditora. Por esta razn tiene
un campo de accin tan dilatado que
requiere evidentemente una disciplina
y una capacidad profesional apreciable.
La caracterstica de fexibilidad del Progra-
ma de Auditora aconseja en la prctica
no detenernos en minucias exageradas,
siendo preferible la elaboracin de pla-
nes o programas de mbito ms general,
dejndose las particularidades para ser
estudiadas en cada oportunidad por los
responsables de su ejecucin. Junto con
cada plan se debe hacer un cronograma
de trabajo con el nombre de los respon-
sables de su ejecucin.
Entre las caractersticas que debe tener el
Programa de Auditora, podemos anotar:
a) Debe ser sencillo y comprensivo.
b) Debe ser elaborado tomando en
cuenta los procedimientos que se uti-
lizarn de acuerdo al tipo de empresa
a examinar.
Instituto Pacco
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Informe Especial
N 224 Primera Quincena - Febrero 2011
Procedimiento
P/T
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He-
cho
CBP
Fecha
inicio
01.01.11
30.01.11
Horas
Tota-
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a) Verifique si cuenta con un Manual de Orga-
nizacin y Funciones, as como su respectivo
Organigrama del rea.
b) Verifque si cuenta con un Manual de Procedi-
mientos Contables que permita un adecuado
proceso contable.
c) Revise el Plan de Cuentas y si stos se encuen-
tran actualizados y adecuados al giro de la
entidad.
d) Verifque que el sistema contable establecido se
basa en principios de contabilidad generalmente
aceptados.
e) Verifque si tiene un sistema para control de costos
de produccin.
f) Verifque que los asientos de contabilidad estn
debidamente sustentados y visados por el respon-
sable del rea.
g) Verifque si la Unidad de Contabilidad formula
Estados de: Situacin Financiera, Operaciones
(Ingresos y Gastos) Ejecucin de Presupuesto,
Origen y Aplicacin de Fondos, Flujo de Efectivo,
etc.
h) Verifque si las cuentas del Balance General son
analizadas mensualmente.
i) Verifque si existen controles internos por todas
las cuentas del Balance General.
j) Revise los ajustes contables que efecta la
Empresa y si stos son visados por el Contador
General.
k) Verifque si el departamento de contabilidad
cuenta con el personal sufciente para el cum-
plimiento de sus labores y si existe un plan de
capacitacin, as como equipos, mquinas y si
son sufcientes para atender las necesidades de
la unidad.
6. Programa de Auditora: Tributaria
Evale si la entidad viene cumpliendo con las disposiciones
tributarias vigentes en su aplicacin y en los plazos establecidos.
Procedimiento
P/T
F1 L
He-
cho
JBP
Fecha
inicio
01.01.11
30.01.11
Horas
Tota-
les
240
a) Confeccione un detalle de todos los tributos a que
est afecto la entidad.
b) Revise las Declaraciones de pagos de los diferentes
tributos a que est obligada la entidad.
a. Evaluar si el rea de Contabilidad tiene establecido
un sistema y organizacin contable y si cuenta con los
documentos normativos que conlleven a un adecuado
proceso de operaciones contables y la oportuna infor-
macin contable
c) El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
d) Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeti-
cin.
e) El programa debe permitir al auditor examinar, analizar,
investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar
y realizar las recomendaciones respectivas.
f) Las Sociedades Auditoras (SOAs) acostumbran tener forma-
tos preestablecidos, los cuales deben ser fexibles para que
puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
g) El programa debe ser confeccionado en forma actualizada
y con amplio sentido crtico de parte del auditor.
5. Programa de Auditora: Contabilidad
7. Qu contiene el Programa de Auditora?
El Programa de Auditora contiene en forma lgica las instruccio-
nes para que el auditor o el personal que trabaja una auditora
pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la
realizacin del examen fnanciero u operativo.
En general el Programa de Auditora, en cuanto a su contenido,
incluye los procedimientos especfcos para la verifcacin de
cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal
en que aparecen en los estados econmicos y fnancieros de
la entidad.
El Programa de Auditora tiene como propsito servir de gua
en los procedimientos que se van adoptar en el proceso de la
auditora, y servir de lista y comprobante de las fases sucesivas
de la auditora, a fn de no pasar por alto ninguna verifcacin.
El Programa no debe ser rgido, sino fexible para adaptarse a
las condiciones cambiantes que se presenten a lo largo de la
auditora que se est examinando.
8. Responsabilidad del Programa de Auditora
El Programa de Auditora es responsabilidad del auditor, tan
importante como el Informe de Auditora que emite. Es esencial
que el Programa de Auditora sea elaborado por el auditor jefe
del equipo de auditora, para lo cual se basar en experiencias
anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las Nor-
mativas vigentes, los Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse
en cada caso.
Es importante tambin que los socios y el auditor supervisor revi-
sen el Programa de Auditora, evaluando su efciencia y efcacia.
Sin embargo, es necesario apuntar que la responsabilidad de
la elaboracin del Programa de Auditora y su ejecucin, est a
cargo del auditor jefe de equipo, el cual no slo debe encargarse
de distribuir el trabajo y velar por el logro de los programas y
el objetivo a cumplir.
Tambin se designa a un auditor encargado del control de
calidad, de los informes fnancieros de gestin, planifcacin,
hallazgos, papeles de trabajo, y el cumplimiento a la normativa
de control vigente.
Procedimiento
P/T
F1 L
He-
cho
JBP
Fecha
inicio
01.01.11
30.01.11
Horas
Tota-
les
240
c) Revise los montos imponibles para el clculo de
los tributos afectos de acuerdo a los dispositivos
Legales vigentes.
d) Revise los clculos de las retenciones y pagos de
Impuesto a la Renta 5.
a
y 4.
a
Categora en una
hoja de trabajo.
e) Verifque si la empresa viene cumpliendo con
efectuar los pagos correspondientes en los plazos
establecidos por la SUNAT.
f) Obtenga un anlisis de la cuenta de Tributos por
Pagar y evale los Tributos pendientes.
g) Revise los registros y/o papeles de trabajo del
Clculo de los tributos.
h) Revise la documentacin sustentatoria de los
Pagos efectuados. IGV-RENTA, fraccionamiento,
etc.
i) Revise los requerimientos y las posibles contin-
gencias tributarias por la SUNAT.
j) Revise las remuneraciones que paga la entidad
por concepto de prestacin de servicios y revise
y determine los importes afectos de acuerdo a las
disposiciones tributarias.
k) Revise el Impuesto a la Renta de 3.
a
Categora,
verifque la utilidad del ejercicio; as como las
adiciones y deducciones a fn de determinar el
monto imponible; y aplicar la Tasa del impuesto
correspondiente.

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