Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a
las que se llegaron en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro
de la auditoria realizada. No existe una forma standard para los papeles de trabajo. No
deber ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Ms bien los papeles
de trabajo se disearan para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos
tales como planeacin, ndices y formas de la cedula.

Funciones de los papeles de trabajo:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para
los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

Propiedad de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar
el cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona,
incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los
requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditoria los papeles de trabajo
se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

Preparacin
Cliente y ejercicio a revisar
Fecha
Nombre y apellidos del sujeto
Objeto de los mismos
Cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado

Contenido mnimo
Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el
trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su
existencia fsica y valoracin.
Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de
ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones
a las que llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

No deben contener
No ser copia de la contabilidad de la empresa
No ser copia de los estados financieros
No ser copia de la auditoria del ao pasado.


Estructura general de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:
El nombre de la compaa sujeta a examen
rea que se va a revisar
Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la
supervisin en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cdula fue preparada
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
Fuente de obtencin de la informacin
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar
con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.

Tipos de papeles de trabajo
En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn
clasificar en tres grupos:
a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentacin que la
empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados
financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.
b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditora consiste en la
verificacin de los saldos que aparecen en el balance de situacin a auditar.
c) Preparados por el auditor: Este ltimo grupo estar formado por toda la
documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar:
cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes captulos de los
estados financieros, cuentas, transacciones.

Organizacin de los papeles de trabajo
Archivos permanentes:
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histrica o
continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de informacin
sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro en estos se incluye lo
siguiente:
Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia contina
como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de
bonos y los contratos.
Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia contina para el auditor.
Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la
compaa
Los resultados analticos de de auditorias de aos anteriores.

Archivos presentes
Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se
esta aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el
ao de la auditoria.

Cedula de Auditoria
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.

Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas: son aquellas cuya nomenclatura es
estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran
las:
Cedulas sumarias: Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras
homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
Cedulas analticas: En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una
cdula sumaria.

Las cedulas eventuales: No obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura
y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de recomendaciones,
control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de
cedulas que pudieran presentarse.

Las marcas de auditoria
Son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de
una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con
mayor facilidad una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
Dejar constancia del trabajo realizado.
Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues
evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias
partidas.
Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.


Clasificacin de las marcas de auditoria
Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos
tipos:

Marcas de auditoria estndar: Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a
tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son
interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de
utilizacin y aceptacin general.

Marcas de auditoria especficas: Las marcas especficas no de uso comn; en la
medida en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y
sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de
cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa
que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.

NIA 230. DOCUMENTACIN El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es
establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditora de estados financieros.

El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de
auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora

Los papeles de trabajo:
(a) Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora
(b) Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora
(c) Registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora desempeado,
para apoyar la opinin el auditor

Forma y contenido de los papeles de trabajo
El auditor deber

Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para
proporcionar una comprensin global de la auditora
Registrar en los papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza, oportunidad y el
alcance de los procedimientos de auditora desarrollados y por lo tanto los resultados

La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como:
La naturaleza del trabajo
La forma del dictamen el auditor
La naturaleza y complejidad del negocio
La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de la
entidad
Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin y
revisin del trabajo desempeado por los auxiliares
Metodologa y tecnologa de auditora especificas usadas en el curso de la
auditora

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y
las necesidades del auditor para cada auditora en particular.

Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
Informacin referente a la estructura organizacional
Extractos o copias de documentos legales importantes
Informacin concerniente a la industria y su entorno econmico y legal.
Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora,
cambios en sistemas de contabilidad y de control interno, evaluaciones de riesgos
inherentes y de control, consideraciones del trabajo de auditora interna y las
conclusiones alcanzadas
Anlisis de transacciones y balances, de tendencias e ndices importantes
Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado
Indicacin sobre quien desarroll los procedimientos de auditora y cuando
fueron desarrollados.
Detalles de procedimientos aplicados a componentes auditados por otro auditor.
Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceros.
Cartas de representacin recibidas de la entidad
Conclusiones alcanzadas por el auditor
Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

Confidencialidad, salvarguarda, retencin y propiedad de los papeles de trabajo

El auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y
salvarguarda de los papeles de trabajo y para su retencin por un periodo suficiente para
satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo con requisitos legales y
profesionales de retencin de registros.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.