Ejemplos de Asientos Contables

CLASE 1
CUENTA 10

CAJA Y BANCOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y
BANCOS

1 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Clientes 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $
1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
2 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
101 Caja
12 Clientes 3,000
129 Cobranza Dudosa 3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin
para Cuentas de Cobranza Dudosa.
3 DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000

104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
101 Caja
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de
las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
4 DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
101 Caja
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin
y/o cancelacin de prstamos del personal.
5 DEBE HABER
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA
101 Caja
164 Depsitos en Garanta
164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40)
recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta.
6 DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS
101 Caja
76 Ingresos Excepcionales 3,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para
reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)
7 DEBE HABER
CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
101 Caja
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes

de cancelacin
144.1 Accionista A 800,000
Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus
acciones suscritas del capital social de la empresa.
8 DEBE HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
102 Fondos Fijos
102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un
cheque de bancos por igual importe.
9 DEBE HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO
103 Remesas en Trnsito
103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000
Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo
cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.

10 DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1 Cliente A 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes
en bancos, deducidas las comisiones bancarias.
11 DEBE HABER
RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO
Depsito en cuenta corriente bancaria

103 Remesas en Trnsito
103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000
Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura.
12 DEBE HABER
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS
141.1 Empleado A 20,000
Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual
importe.
13 DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
14 DEBE HABER
PAGO A PROVEEDORES
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

CUENTA 12

CLIENTES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CLIENTES

1 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 1475,000
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/.
900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
2 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconoci mi ent o de i ngresos por ventas
12 Cl i ent es 2832, 000
121 Fact uras por Cobrar
121. 1 Fact uras por Cobrar Pas 2832,000
40 Tri butos por Pagar 432,000
401 Gobi erno Central
401. 1 Impuest o General a l as Ventas 432,000
70 Vent as 2400,000
701 Mercader as
701. 1 Vent as Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/.
1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
3 DEBE HABER
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes 108,000
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000
49 Ganancias Diferidas 108,000
491 Ventas Diferidas 100,000

493 Intereses Diferidos 8,000
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
4 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
101 Caja
facturas cobradas a clientes.

5 DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no
devengados
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840
161 Intereses por cobrar 138,000
493 Intereses Diferidos
493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters
de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de
dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
6 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO
DIFERIDO
Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes 35,400
125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
12 Clientes 35,400

121.1 Facturas por Cobrar - Pas 35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de
crdito y cheques de pago diferido.
7 DEBE HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE
PAGO DIFERIDO
Depsito en cuentas corrientes bancarias
12 Clientes 35,400
125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito
y/o cheques de pago diferido.
8 DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
101 Caja
12 Clientes 135,000
122 Anticipos Recibidos
122.1 Anticipos Recibidos Pas 135,000
Por los anticipos recibidos de clientes.
9 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES
Cargo en cuent a corri ent e
12 Cl i entes 1, 059
125 Otros Document os por Cobrar
125. 1 Otros Documentos por Cobrar Pas
125. 13 Cheques de Cl i ent es Devuel tos 1, 059
10 Caj a y Bancos 1, 059
104 Cuentas Corri ent es
104. 1 Cuentas Corri ent es en moneda naci onal 1, 059
Por l a devol uci n por parte del banco de cheque de cl i ente deposi tado en
cuent a corri ent e, no conf orme mas gast os bancari os e IGV.
10 DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Emi si n de nota de crdi to
40 Tri butos por Pagar 540
401. 1 Impuest o General a l as Vent as 540

74 Descuent os, Rebaj as y Boni f i caci ones Concedi das 3, 000
741 Descuent os f uera de f actura 3, 000
12 Cl i entes 3, 540
121. 1 Fact uras por Cobrar Pas 3, 540
Por l os descuentos, rebaj as y boni fi caci ones concedi dos f uera de factura,
segn not as de crdi t o.
11 DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
67 Cargas Fi nanci eras 100
675 Descuent os Concedi dos por Pront o Pago 100
40 Tri butos por Pagar 18
401. 1 Impuest o General a l as Vent as 18
12 Cl i entes 118
121. 1 Fact uras por Cobrar Pas 118
Por l os descuentos concedi dos por pront o pago segn not as de crdi t o.
12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
70 Vent as 500, 000
701 Mercader as Mercado Local 500, 000
40 Tri butos por Pagar 90,000
401. 1 Impuest o General a l as Ventas 90, 000
12 Cl i entes 590, 000
121 Fact uras por Cobrar 590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el
mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderas y 69. Costo de Ventas.

13 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
101 Caja
12 Clientes 5,000

recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
14 DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1 Cliente A 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por
los clientes en bancos.
15 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - Pas
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000
192.14 Documentos Descontados 9,000
12 Clientes 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - Pas 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
16 DEBE HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo 150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras
descontadas en bancos.
17 DEBE HABER
DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo 90,000

012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo 90,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras
descontadas.
18 DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
00 Activo 10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo 10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido
materia de castigo.
20 DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE
ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 5,000
00 Activo 5,000
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar
de Clientes que han sido materia de castigo.

CUENTA 14

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y
PERSONAL)

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

1 DEBE HABER
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
141.1 Empleado A 3,000
Por los prstamos otorgados a empleados.
2 DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1 Accionista A 5,000
Por los prstamos otorgados a accionistas.
3 DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
143 Prstamos a Directores
143.1 Director A 4,000
Por los prstamos otorgados a directores.
4 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado

144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1000,000
50 Capital 1000,000
501 Capital Social 1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
5 DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Prstamos al Personal 400
Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.

6 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
101 Caja
141 Prstamos al Personal 400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Prstamos a Directores 400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal,
accionistas y/o directores.
7 DEBE HABER
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
101 Caja
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.

CUENTA 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR
COBRAR DIVERSAS

1 DEBE HABER
PRESTAMOS A TERCEROS
161 Prstamos a Terceros
161.1 Empresa X 10,000
Por el prstamo otorgado a la Compaa X.
2 DEBE HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compaa de Seguros Z 1,600
20 Mercaderas 1,600
201 Mercaderas - Pas
201.1 Producto 1,600
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no
atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
3 DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compaa B 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.
4 DEBE HABER
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque
164 Depsitos en Garanta

164.4 Empresa C 20,000
Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C.
5 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
101 Caja
161 Prstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163 Intereses por Cobrar 400
164 Depsitos en Garanta 20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye
diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).
6 DEBE HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA
PROVISIONADAS
101 Caja
Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza.
7 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2 Reclamos a Terceros 1,000
161 Prstamos a Terceros 1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
8 DEBE HABER
00 Activo 500
01 Pasivo 500

Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia
de castigo.
9 DEBE HABER
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 500
00 Activo 500
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por
Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

CUENTA 19

PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

1 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA
DUDOSA
Reconocimiento de prdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
192 Clientes
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o perodo corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68.
Provisiones del Ejercicio.
2 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES
QUE FUERON PROVISIONADAS
192 Clientes 5,000
12 Clientes 5,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
3 DEBE HABER
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA
COBRANZA
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
192 Clientes 4,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000
Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las
cuentas por cobrar anteriormente provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a
la cuenta 10. Caja y Bancos.

4 DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 200
192 Clientes 100
68 Provisiones del Ejercicio 200
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200
POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa
estimadas en exceso en el mismo ejercicio o perodo.
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad

CLASE 2
CUENTA 20

MERCADERIAS

MERCADERIAS

1 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 2000,000
201 Mercaderas Pas 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las
cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del
pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo.

NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de
origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
69 Costo de Ventas 900,000
Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.
Clientes y 70. Ventas.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA
EMPRESA
Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de
costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o
periodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn
202 Mercaderas Extranjero 4000,000
28 Existencias por Recibir 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero
trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
6 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN

00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
mercaderas recibidas por la empresa en consignacin.
7 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en
consignacin.

CUENTA 21

PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTOS TERMINADOS

1 DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
21 Productos Terminados 2000,000
211 Productos Terminados en stock 2000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 2000,000
711 Variacin de Productos Terminados 2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos
Terminados que se transfieren al almacn.
2 DEBE HABER
DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE
PRODUCCION
Salida de los bienes del almacn
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el
mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA

Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes
a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio
econmico o perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5 DEBE HABER
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias recibidas en consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los
Productos Terminados recibidos por la empresa en consignacin.

6 DEBE HABER
CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados
recibidos en consignacin.

CUENTA 22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

1 DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000
221 Subproductos en stock 100,000
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos,
Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacn.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE
PRODUCCION
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el
mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA
EMPRESA

693 Subproductos 5,000
Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor
de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o
perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro
corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre
Ventas.

CUENTA 23

PRODUCTOS EN PROCESO

PRODUCTOS EN PROCESO

1 DEBE HABER
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN
PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso 4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en
Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio econmico o
perodo.
2 DEBE HABER
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE
PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERODO
Existencia inicial
231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del
ejercicio econmico o perodo.

CUENTA 24

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

1 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el pas.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA
EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a
proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o
perodo.
3 DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
ENTREGADAS A PRODUCCION

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin
registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a
las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a
clientes a valor de costo del proceso de produccin.
NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL
EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000

Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en
consignacin.
7 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares
recibidas en consignacin.

CUENTA 25

ENVASES Y EMBALAJES

ENVASES Y EMBALAJES

1 DEBE HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS
25 Envases y Embalajes 120,000
251 Envases y Embalajes Pas
251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
pas.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A
LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por
perodo.
3 DEBE HABER
COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS
ENTREGADOS A PRODUCCION
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a
valor de costo.

NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a
las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN
Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor
de costo, correspondiente al mismo ejercicio econmico o perodo.
Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
252 Envases y Embalajes Extranjero
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6 DEBE HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignacin.
7 DEBE HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes
recibidos en consignacin.

CUENTA 26

SUMINISTROS DIVERSOS

SUMINISTROS DIVERSOS

1 DEBE HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS
26 Suministros Diversos 2000,000
261 Suministros Diversos Pas 2000,000
Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA
A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados
perodo.
3 DEBE HABER
COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A
LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios,
registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos
corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas
Imputables a Cuentas de Costos.

4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE
PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de
Produccin y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio
econmico o periodo.
Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
262 Suministros Diversos Extranjero 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito.
6 DEBE HABER
CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignacin.
7 DEBE HABER

CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de
Suministros Diversos recibidos en consignacin.

CUENTA 28

EXISTENCIAS POR RECIBIR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS
POR RECIBIR

1 DEBE HABER
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
281 Existencias por Recibir Pas 2000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an
no han ingresado al almacn.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
282 Existencias por Recibir Extranjero 4000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que
an no han ingresado al almacn, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE HABER
RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN
Bienes ingresados al almacn
202 Mercaderas Extranjero 1000 000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas 1000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 1000,000
251 Envases y Embalajes Pas 300,000
252 Envases y Embalajes Extranjero 200,000

262 Suministros Diversos Extranjero 250,000
282 Existencias por Recibir - Extranjero 4000,000
Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de
adquisicin, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos
de Nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No Recuperables; Servicios
Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.

CUENTA 29

PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

1 DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 5,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 5,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000
296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de
Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin
del Ejercicio.
2 DEBE HABER
CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS
Retiro de existencias
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 2,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 2,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000
296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000
20 Mercaderas 2,000
201 Mercaderas - Pas 1,000
202 Mercaderas Extranjero 1,000
22 SubProductos 2,000
221 SubProductos en sotck 2,000

241 Materias Primas y Auxiliares -Pas 1,000
242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000
251 Envases y Embalajes - Pas 1,000
252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000
261 Suministros Diversos - Pas 1,000
262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000
Por el castigo de existencias previamente provisionadas.

CLASE 3
CUENTA 31

VALORES

VALORES

1 DEBE HABER
COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA
Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
31 Valores 2000,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC 2000,000
104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 2003,600
Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de
Valores de Lima.
NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin
(NIC 25, prrafo 15)
2 DEBE HABER
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS
Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000
77 Ingresos Financieros 40,000

777 Dividendos Percibidos 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa
ABC.
3 DEBE HABER
COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS
Ingreso al valor razonable de los activos fijos
31 Valores 60,000
311 Acciones 40,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000
317 Bonos Diversos
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias 12,000
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
331 Terrenos 20,000
332 Edificios y Otras Construcciones 35,000
333 Maquinaria y Equipo 5,000
POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos.
NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de
los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, prrafo 16)
4 DEBE HABER
VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
Ingreso del efectivo
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000
63. Servicios Prestados por Terceros 20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
761 Enajenacin de Valores 621,800
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa
ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
5 DEBE HABER
RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS
Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa
66 Cargas Excepcionales 505,000
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000
31 Valores 505,000
311 Acciones
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa
ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
6 DEBE HABER

PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES
Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones
31 Valores 11,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores 11,000
31 Valores 11,000
311 Acciones 11,000
Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.

CUENTA 32

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL
ACTIVO

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

1 DEBE HABER
RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000
321 Terrenos 15,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
324 Unidades de Transporte 5,000
325 Muebles y Enseres 5,000
326 Equipos Diversos 5,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn
revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se
cargaron a gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16
Prrafo 39 y NIC 36 Prrafo 105.
2 DEBE HABER
AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION
Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI
del ejercicio econmico
89 Resultado del ejercicio 6,000
898 REI del Ejercicio 6,000
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 6,000
POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc.
Monet. (ACM) y su lmite de actualiz., por ser ste ltimo menor que el
ajustado.
3 DEBE HABER
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias
57. Excedente de Revaluacin 30,000
573 Valorizacin Adicional 30,000
321 Terrenos 5,000

323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin
relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados
anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales.

CUENTA 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

1 DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000
331 Terrenos 100,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin50,000
401.1 Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisicin.
2 DEBE HABER
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS
FIJOS
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin,
montaje o fabricacin
339 Trabajos en curso 40,000
72 Produccin Inmovilizada 40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o
montaje.
3 DEBE HABER.
ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS
Reconocimiento de activos fijos
331 Terrenos 40,000

333 Terrenos 20,000
332 Edificios 40,000
POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio
de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor
razonable de los activos fijos que se intercambia NIC 16,
prrafos 22 y 23)
4 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de activos fijos por venta
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000
391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 50,000
333 Terrenos 20,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su
depreciacin acumulada.
5 DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE
ACCIONES
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas
331 Terrenos 10,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin10,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de
Cancelacin 80,000
POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los
accionistas (o socios) en cancelacin de sus acciones suscritas o
participaciones pendientes de cancelacin.

CUENTA 34

INTANGIBLES

INTANGIBLES

1 DEBE HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles 25,000
341 Concesiones y Derechos 10,000
342 Patentes y Marcas 15,000
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
2 DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE
DUEOS
Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000
144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000
Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante
aportes de bienes intangibles.
3 DEBE HABER
APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento de Capital Adicional
56 Capital Adicional 55,000
561 Donaciones 55,000
Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles
4 DEBE HABER
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE
Reconocimiento de costos de desarrollo
343 Gastos de Investigacin 2,000

344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000
345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000
346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
5 DEBE HABER
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de Ventas
394 Amortizacin de Intangibles 5,000
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
6 DEBE HABER
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin
65 Cargas Diversas de Gestin 3,000
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 35

VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPO

VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

1 DEBE HABER
VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de la Valorizacin Adicional
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000
351 Terrenos 2,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 500
354 Unidades de Transporte 500
355 Muebles y Enseres 500
356 Equipos Diversos 500
POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la
Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
vendidos o retirados.
2 DEBE HABER
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
351 Terrenos 50,000
353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 25,000
357 Unidades de Reemplazo 6,000
358 Unidades por Recibir 4,000
57 Excedente de Revaluacin 160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
3 DEBE HABER
RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA
DE LA CUENTA

351 Terrenos 1,000
331 Terrenos 1,000
POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del
Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de
la esta cuenta. (Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01)
4 DEBE HABER
RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION
MONETARIA
Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
351 Terrenos 500
355 Muebles y Enseres 500
POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM
a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio econmico o periodo
siguiente al del ajuste.
5 DEBE HABER
AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN
Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo
89 Resultado del Ejercicio 10,000

898 REI del Ejercicio 10,000
POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones
voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CUENTA 36

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION

1 DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE
PROMOCION
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 500,000
361 Terrenos 100,000
363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin 50,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al
amparo de programas de reinversin previamente autorizado,
registrados al costo de adquisicin.
2 DEBE HABER
FIJOS LEYES DE PROMOCION
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin,
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al
amparo de programas de reinversin previamente autorizado,
montaje.
3 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE
PROMOCION

662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000
363 Terrenos 20,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su

CUENTA 37

INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION

INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION

1 DEBE HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
37 Intangibles - Leyes de Promocin 25,000
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
2 DEBE HABER
3 DEBE HABER
Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
4 DEBE HABER
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin

POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 38

CARGAS DIFERIDAS

CARGAS DIFERIDAS

1 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses pagados por adelantado no devengados
104 Cuentas Corrientes 9,200
38 Cargas Diferidas 800
381 Intereses por Devengar 800
12 Clientes 10,000
126 Documentos Descontados 10,000
Por los intereses pagados por adelantado no devengados
relacionados con operaciones de descuento de documentos en
Entidades del Sistema Financiero.
2 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
38 Cargas Diferidas 10,000
381 Intereses por Devengar 10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con
obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al
siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
3 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que
corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes
perodos.
4 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados

383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que
perodos.
5 DEBE HABER
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Entrega de dinero al personal de la empresa
384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000
POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender
gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidacin
documentada de gastos.

6 DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS
Entrega de dinero a terceros por futuros servicios
389 Otras Cargas Diferidas 10,000
POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte
no prestados, honorarios profesionales no recibidos,
suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que
perodos.

CUENTA 39

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

1 DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
2 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
394 Amortizacin Intangibles 10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo corriente.
3 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulacin de depreciacin acumulada
Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro
de Inmuebles.

4 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulacin de amortizacin acumulada
Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro
de Intangibles.
5 DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
Leyes de Promocin 600
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.
6 DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
394 Amortizacin de Intangibles 800
397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin 400
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.

CLASE 4
CUENTA 40

TRIBUTOS POR PAGAR

TRIBUTOS POR PAGAR

1 DEBE HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja Bancos 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los
tributos devengados a cargo de la entidad econmica o de los
tributos retenidos y/o recaudados.
2 DEBE HABER
GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS
DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV
60 Compras 1000,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
421 Facturas por Pagar 1180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
3 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN
EL PAIS

4 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y
tributos
62 Cargas de Personal 3270,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsin Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos 150,000
649 Otros Tributos I.E.S. 150,000
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000
401.9 Otros Tributos IES 150,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2473,200
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
7 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2090,000
924 Tributos 90,000
94 Gastos de Administracin 837,000
944 Tributos 37,000
95 Gastos de Venta 493,000
954 Tributos 23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3420,000
794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analtica de Explotacin
8 DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000

643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa.
9 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
924 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
10 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado
sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo
de cambio US $ 1= S/. 3.50)
11 DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta 175,000
401.7 Impuesto a la Renta 175,000

POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio econmico o periodo

CUENTA 41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

1 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos 2000,000
64 Tributos 150,000
46 Cuentas por Pagar diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
914 Tributos 90,000
944 Tributos 37,000
954 Tributos 23,000

794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
626 Vacaciones 200,000
64 Tributos 10,000
412 Vacaciones por Pagar 174,680
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o
en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del
empleador.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES
914 Tributos 7,000
94 Gastos de administracin 52,000
944 Tributos 2,000
954 Tributos 1,000
794 Tributos 10,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
5 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES
Reconocimiento de Dietas de Directores

628 Remuneraciones al Directorio 50,000
401.7 Impuesto a la Renta 5,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS
DIRECTORES
94. Gastos de Administracin 50,000
Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de
los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
7 DEBE HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
413 Participaciones por Pagar 200,000
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
8 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores
86 Distribucin Legal de la Renta 50,000
861 Participacin Lquida de los Trabajadores 50,000
Por la provisin de las participaciones de utilidades a los
trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el
Decreto Legislativo N 892 y Decreto Supremo N 009-98-TR.

CUENTA 42

PROVEEDORES

PROVEEDORES

1 DEBE HABER
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 1000,000
421 Facturas por Pagar 1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN
EL PAIS
3 DEBE HABER
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000
104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
4 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO
60 Compras 2400,000

601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito
sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)
5 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN
EL PAIS
6 DEBE HABER
COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
60 Compras 100,000
601 Mercaderas
421.2 Cuotas por Pagar Pas 118,000
POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas.
7 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS
MEDIANTE CUOTAS
8 DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E
IGV

Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840
466 Intereses por Pagar 138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras.
9 DEBE HABER
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
422 Anticipos Otorgados
422.1 Anticipos Otorgados Pas 135,000
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
10 DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE
FACTURA
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
40 Tributos por Pagar 540
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, segn notas de abono emitidas por los proveedores.
11 DEBE HABER
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
42 Proveedores 100
421.1 Facturas por Pagar Pas 100

775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de
abono emitidas por los proveedores.
12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisin de nota de cargo de la empresa
60 Compras 500,000
601 Mercaderas
Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron
adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas
de cargo emitidas por la empresa.
13 DEBE HABER
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION
DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES
Salida de los bienes al almacn
Por la reversin del asiento de destino originado por la
devolucin de las mercaderas a los proveedores

CUENTA 45

DIVIDENDOS POR PAGAR

DIVIDENDOS POR PAGAR

1 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados 100,000
591 Utilidades no distribuidas 100,000
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar Pas 100,000
POR la aplicacin de las utilidades (Dividendos brutos acordados
para su distribucin) a favor de los accionistas.
2 DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 100,000
concepto de pago de dividendos.
3 DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE
Cancelacin de pasivos y salidas de mercaderas
201 Mercaderas -Pas 100,000
Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de
pago de dividendos en especie.

CUENTA 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS

1 DEBE HABER
PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)
Contabilizacin de las obligaciones e ingreso de efectivo
101 Caja
101.1 Caja - moneda nacional 10,000
461 Prstamos de Terceros 8,000
463 Prstamos de Accionistas (o Socios) 2,000
Por los prstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o
socios).
2 DEBE HABER
RECLAMACIONES DE TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,800
462 Reclamaciones de Terceros 1,800
Por el reclamo presentado contra la empresa por daos
ocasionados.
3 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin de obligaciones por intereses por devengar y devengados
38 Cargas Diferidas 400
381 Intereses por Devengar 400
67 Gastos Financieros 800
671 Intereses y Gastos de Prstamos 800
466 Intereses por Pagar 1,200
Por los intereses por devengar e intereses devengados.
4 DEBE HABER
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin del depsito recibido en garanta
101 Caja

101.1 Caja - moneda nacional 2,000
Por el importe de los depsitos recibidos en garanta.
5 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD
LABORAL
Reconocimiento del pasivo
591 Utilidades no Distribuidas 2,000
467 Comunidades Laborales 2,000
Por el importe de las participaciones a pagar.
6 DEBE HABER
PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Egreso de efectivo de bancos
462 Reclamaciones de Terceros 1,750
463 Intereses por Pagar 400
Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.
7 DEBE HABER
PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL
468 Comunidades Laborales 30,000
Por el pago de las participaciones en las utilidades a los
trabajadores.

CUENTA 47

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES


1 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISINES PARA
Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo
686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilacin 10,000
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo corriente.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO
DE SERVICIOS
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente, a las
Explotacin
3 DEBE HABER
ADELANTOS DE COMPENSACIN DE TIEMPO DE SERVICIOS
Contabilizacin de la salida de efectivo
473 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios 2,000

104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000
Por los adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios
otorgados a los trabajadores de la empresa.
4 DEBE HABER
PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS
Por el pago o depsito de las CTS en las entidades financieras
elegidas por los trabajadores.
5 DEBE HABER
PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION
Por el pago de las pensiones de jubilacin a los ex trabajadores
de la empresa o sus beneficiarios.

CUENTA 48

PROVISIONES DIVERSAS

PROVISIONES DIVERSAS

1 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Reconocimiento de prdida del ejercicio
689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
48 Provisiones Diversas 58,000
481 Garanta sobre Ventas 3,000
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000
483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000
484 Provisin para Autoseguro 50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al
ejercicio econmico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3 DEBE HABER
APLICACIN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo.

CUENTA 49

GANANCIAS DIFERIDAS

GANANCIAS DIFERIDAS

1 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS
12 Clientes 127,440
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 127,440
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
2 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos diferidos
492 Costos Diferidos 68,000
20. Mercaderas 68,000
Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas
3 DEBE HABER
APLICACIN DE GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos
70 Ventas. 100,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por la realizacin parcial o final de operaciones de ventas
formalizadas en ejercicios econmicos o periodos anteriores.
4 DEBE HABER
APLICACIN DE COSTOS DIFERIDOS

Reconocimiento de costos
492 Costos Diferidos 68,000
Por la aplicacin del costo correspondiente a ventas diferidas.
5 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
162 Reclamaciones a Terceros 8,000
499 Otras Ganancias Diferidas 8,000
Por el monto de Otras Ganancias Diferidas

6 DEBE HABER
APLICACIN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
499 Otras Ganancias Diferidas 10,000
75 Ingresos Diversos 10,000
755 Alquileres Diversos 10,000
Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias
Diferidas.

CLASE 5
CUENTA 50

CAPITAL

CAPITAL

1 DEBE HABER
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelacin 5000,000
50 Capital 5000,000

Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el
capital de la empresa, segn escritura pblica.
2 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
50 Capital 500,000
Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
3 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
58 Reservas 500,000
582 Reserva Legal 500,000
50 Capital 500,000
Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta
General de Accionistas
4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
591 Utilidades No Distribuidas 500,000
50 Capital 500,000
Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada
en Junta General de Accionistas.

CUENTA 55

ACCIONARIO LABORAL

ACCIONARIO LABORAL

1 DEBE HABER
REINVERSION DE UTILIDADES
Contabilizacin de la detraccin de utilidades
86 Distribucin Legal de la Renta Neta 500,000
863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores 500,000
55 Accionariado Laboral 500,000
559 Acciones Laborales por Emitir 500,000
Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser
capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.
2 DEBE HABER
EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES
Contabilizacin de los Certificados
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
POR la emisin de Certificados Provisionales de Participacin
Patrimonial
3 DEBE HABER
EMISIN DE ACCIONES LABORALES
Contabilizacin de las Acciones
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
551 Acciones Laborales 500,000
POR el monto de las Acciones Laborales emitidas
4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION
Aumento del Accionariado Laboral
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 60,000

POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la parte
proporcional que le corresponde al accionariado laboral.
5 DEBE HABER
Aumento del Accionariado Laboral
58 Reservas 100,000
581 Reserva para Reinversiones 50,000
589 Otras Reservas 10,000
Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalizacin
de las Reservas segn la parte proporcional que le corresponde al
accionariado laboral.
6 DEBE HABER
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES
Disminucin del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
POR la redencin de las acciones y/o remanentes.
7 DEBE HABER
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR
PRDIDAS
Disminucin del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
592 Prdidas Acumuladas 100,000
POR la reduccin de las acciones y/o aplicacin del remanente
para cubrir prdidas.

CUENTA 56

CAPITAL ADICIONAL

CAPITAL ADICIONAL

1 DEBE HABER
DONACIONES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
101 Caja Fondos en Moneda Nacional 50,000
POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.
2 DEBE HABER
APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los
accionistas
3 DEBE HABER
DONACIONES EN MERCADERIAS
POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderas.
4 DEBE HABER
DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS
331 Terrenos 50,000
POR el valor del terreno recibido en calidad de donacin.
5 DEBE HABER

CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Contabilizacin del Incremento del Capital
563 Otros Aportes 40,000
50 Capital 90,000
POR la capitalizacin del Capital Adicional.
6 DEBE HABER
PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES
Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin
562 Primas de Emisin 50,000
POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas

7 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES
Contabilizacin del Incremento del Capital
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
50 Capital 10,000
POR la capitalizacin de los otros aportes de capital efectivo por
los accionistas.

CUENTA 57

EXCEDENTE DE REVALUACIN

EXCEDENTE DE REVALUACION

1 DEBE HABER
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
351 Terrenos 50,000
353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin25,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
2 DEBE HABER
AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA
Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada
57 Excedente de Revaluacin 500
573 Valorizacin Adicional 500
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 500
393 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 300
396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin 200
POR el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin Acumulada
por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias
y Equipo.
3 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION
Contabilizacin de aumento de capital
50 Capital 15,000
503 Capital por Valorizacin Adicional 15,000

553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 5,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para cubrir
prdidas acumuladas.
4 DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin.
5 DEBE HABER
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Provisiones
32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo 30,000
321 Terrenos 5,000
323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin 5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de
una revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16.
(Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA
excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor,
es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo
hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales del ejercicio.
6 DEBE HABER
VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Aplicacin del Excedente de Revaluacin
POR el traslado del Excedente de Revaluacin a Resultados
Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por
las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la
valorizacin adicional.
7 DEBE HABER
RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS
ANTERIORMENTE REVALUADOS

Reversin de las Provisiones anteriores
321 Terrenos 5,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores de
activos fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de
valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de
Revaluacin. NIC 36 prrafos 102 y 103.

CUENTA 58

RESERVAS

RESERVAS

1 DEBE HABER
CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable
891 Utilidad del Ejercicio Econmico 900,000
58 Reservas 900,000
581 Reserva para Reinversiones 400,000
583 Reservas Contractuales 100,000
584 Reservas Estatutarias 100,000
585 Reservas Facultativas 100,000
POR la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico para la
constitucin o incremento de las Reservas.
2 DEBE HABER
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Reservas 60,000
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
3 DEBE HABER
ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES
DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O
AFILIADAS
Reconocimiento de Otras Reservas
31 Valores 10,000
311 Acciones 5,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000
58 Reservas 10,000
POR el importe de las acciones o participaciones recibidas
provenientes de la capitalizacin de excedentes de revaluacin de
empresas filiales o afiliadas.

4 DEBE HABER
Aumento del Capital
58 Reservas 60,000
50 Capital 60,000
POR la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la Junta
General de Accionistas o Socios.

CUENTA 59

RESULTADOS ACUMULADOS

RESULTADOS ACUMULADOS
1 DEBE HABER
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
891 Utilidad del Ejercicio 400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la
cuenta patrimonial.
2 DEBE HABER
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
892 Prdida del Ejercicio 900,000
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la
cuenta patrimonial.
3 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
591 Utilidades no distribuidas 100,000
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados
en Junta General de Accionistas o Socios.
4 DEBE HABER
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas

POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
5 DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir
prdidas acumuladas.

CLASE 6
CUENTA 60

COMPRAS

COMPRAS

1 DEBE HABER
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras
60 Compras 1000,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las
compras sustentadas en comprobantes de pago.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las devoluciones
60 Compras 200,000

POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes
al mismo ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
4 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto
Mercaderas)
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado 400,000
823 Compras
823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000
823.2 Envases y Embalajes 40,000
823.3 Suministros Diversos 120,000
823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras
(excepto la 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a
la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico
(segn la opcin 1).

CUENTA 61

VARIACIN DE EXISTENCIAS

VARIACION DE EXISTENCIAS

1 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de
mercaderas en el pas.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el
mismo ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de
Materias Primas y Auxiliares en el pas.
4 DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin
registradas a valor de costo.
5 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS
Traslado a Costos por Distribuir
91 Costos por Distribuir 160,000
Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de
Produccin.

6 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de
costo de produccin de almacn.
7 DEBE HABER
REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS
PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION
Disminucin del Costo de Produccin
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000
Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la
fbrica.
8 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS
(VARIACION)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000

POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
7 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE
MERCADERIAS
Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen Comercial
mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin
1).
8 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.
VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)
Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado
824 Variacin de Existencias
824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000
619 Gastos vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de
Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).
9 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION
EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)
Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas
divisionarias
824 Variacin de existencias

POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611.
Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del
ejercicio econmico.

CUENTA 62

CARGAS DE PERSONAL

CARGAS DE PERSONAL
1 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos 2000,000
64 Tributos 150,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos
impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de
3 DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
64 Tributos 10,000
401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora 2,000
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4 DEBE HABER
VACACIONES
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de las remuneraciones al directorio
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al
directorio.
6 DEBE HABER
VACACIONES

Transferencia a gastos
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000
621 Sueldos 2000,000
627 Seguridad y Previsin Social 288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta
83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 63

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS

1 DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Produccin Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparacin 5,000
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (no sujetos al IGV).
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros
(personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo

corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin
3 DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS
JURIDICAS SUJETOS AL IGV
Contabilizacin de los servicios devengados
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (sujetos al IGV).
4 DEBE HABER
TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV
(personas jurdicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000

POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un
periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y
devengados.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
91. Costos por Distribuir 1,500
95 Gastos de Venta 500
953 Servicios Prestados por Terceros 500
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se
han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
7 DEBE HABER
LIQUIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR
CUENTA
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
630 Transporte y Almacenamiento 900
631 Correos y Telecomunicaciones 100
384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000
periodo la rendicin de cuentas mediante liquidacin documentada
de gastos.

8 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
91 Costos por Distribuir 500
94 Gastos de Administracin 300
Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta
que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las

Explotacin
9 DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
630 Transporte y Almacenamiento 500
632 Honorarios y Comunicaciones 100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas 200
65 Cargas Diversas de Gestin 500
653 Suscripciones y Cotizaciones 500
389 Otras Cargas Diferidas 1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo
el importe devengado de otras cargas diferidas.
10 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE
SE DEVENGAN
91 Costos por Distribuir 700
94 Gastos de Administracin 500
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado
en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
11 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias

POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta
63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 64

TRIBUTOS

TRIBUTOS

1 DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos 20,000
643 Cnones 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa
2 DEBE HABER
914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000

643 Cnones 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)

CUENTA 65

CARGAS DIVERSAS DE GESTION

CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

1 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
651 Seguros 1,000
382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000
Perodo el importe de los seguros pagados por adelantado y
devengados.
2 DEBE HABER
ASI ENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS
DEVENGADOS Transf erenci a de gast os
94 Gast os de Admi ni straci n 600
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al
ejercicio econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
652 Regalas 1,000
POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros.
4 DEBE HABER
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000

401 Gobierno Central IGV 360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa.
5 DEBE HABER
DONACIONES
10 Caja -Bancos 1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y
traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).

CUENTA 66

CARGAS EXCEPCIONALES

CARGAS EXCEPCIONALES

1 DEBE HABER
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
31 Valores 505,000
311 Acciones
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa
ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
2 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 50,000
333 Terrenos 20,000
POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su
3 DEBE HABER
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su
amortizacin acumulada.
4 DEBE HABER

IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de la prdida
664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000
POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos
Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al mtodo alternativo
permitido de la NIC 8.
5 DEBE HABER
CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000
POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no
contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el mtodo
alternativo permitido de la NIC 8.
6 DEBE HABER
SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000
POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales
en el ejercicio econmico o perodo
7 DEBE HABER
GASTOS EXTRAORDINARIOS
668 Gastos Extraordinarios 10,000
POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas
fortuitas no cubiertas por seguro alguno
8 DEBE HABER
OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES
669 Otras Cargas Excepcionales 5,000
20 Mercaderas 5,000
POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por
causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno.

9 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000
662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 67

CARGAS FINANCIERAS

CARGAS FINANCIERAS

1 DEBE HABER
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
67 Cargas Financieras 8,000
671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000
Perodo el importe de los intereses pagados por adelantado que se
han devengado.
2 DEBE HABER
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS
CORRIENTES
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados
con sobregiros obtenidos.
3 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
12 Clientes 500
123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en
entidades financieras
4 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS

675 Descuentos por Pronto Pago 100
12 Clientes 100
121 Facturas por Cobrar 100
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
5 DEBE HABER
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio
676 Prdidas por Diferencia de Cambio
676.1 Facturas por Pagar 61,950
421.1 Facturas por Pagar - Pas 60,000
462 Reclamaciones de Terceros 550
463 Intereses por Pagar 200
467 Depsitos en Garanta 200
Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de
facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con
existencias ni activos fijos
6 DEBE HABER
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
7 DEBE HABER
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
679 Otras Cargas Financieras 1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el
ejercicio econmico o Perodo.
8 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS

676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones

CUENTA 68



1 DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL
EJERCICIO
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
Explotacin
3 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
95. Gastos de Venta 7,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles
5 DEBE HABER
AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES
Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico
683 Fluctuacin de Valores 10,000
31 Valores 10,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores 10,000
POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondientes al ejercicio econmico o periodo.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES
Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
7 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA
Reconocimiento de perdida del ejercicio
192 Clientes 20,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o periodo

8 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA
DUDOSA
Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa
9 DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas 5,000
Productos Terminados 5,000
Subproductos 5,000
294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso 5,000
Materias Primas y Auxiliares 5,000
Envases y Embalajes 5,000
Suministros Diversos 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de
Existencias correspondiente al ejercicio o perodo.
10 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de
existencias correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de

11 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo.
12 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO
DE SERVICIOS
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
13 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio o periodo.
14 DEBE HABER

Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al
ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
15 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del
saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico.

CUENTA 69

COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS

1 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de
costo de adquisicin.
2 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a
valor de costo de produccin.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de
costo de produccin.
4 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas

POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del
5 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de
Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios
712 Variacin de Subproductos 90,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados,
Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio
econmico o perodo.

CLASE 7
CUENTA 70

VENTAS

1 CARGO ABONO

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al
crdito sustentado en facturas.
2
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL
CREDITO

12 Clientes 826,000
70 Ventas 700,000
702 Productos Terminados
702.1 Productos Terminados - Pas 700,000
Por la venta de productos terminados a clientes del pas, al contado
o al crdito sustentado en facturas.
3
VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL
CONTADO O AL CREDITO
12 Clientes 11,800
70 Ventas 10,000
703 Subproductos, Desechos y Desperdicios
703.1 Subproductos - Pas 10,000
Por la venta de subproductos a clientes del pas, al contado o al
4
PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO
12 Clientes 1'180,000
121.4 Facturas por Cobrar Pas 1'180,000
70 Ventas 1'000,000
707 Prestacin de Servicios
707.1 Servicios - Pas 1'000,000
Por la prestacin de servicios a clientes del pas, al contado o al
5

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS
CLIENTES
Emisin de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas 500,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que
fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo,
sustentadas en notas de crdito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde
a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
6
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)
Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2400,000
803 Ventas - Mercaderas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado
del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
7
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS
(Excepto Mercaderas)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio
70 Ventas 1'710,000
707 Prestacin de Servicios 1'000,000
81 Produccin del Ejercicio 1'710,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servic. 1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X

CUENTA 71

PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

1 CARGO ABONO

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al
almacn.
2
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o
periodo de produccin o fabricacin.
3
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se
transfieren al almacn.
4
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIN
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o
periodo de produccin o fabricacin.

5
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL
EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
231 Lnea 4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre
del ejercicio econmico o periodo.
6
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIN AL INICIO DEL
EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Existencia inicial
231 Lnea 4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del
ejercicio econmico o periodo.
7
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
81 Produccin del Ejercicio 1800,000
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
8
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
X

CUENTA 72

PRODUCCIN INMOVILIZADA

1 CARGO ABONO

FIJOS
Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construccin,
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
montaje.
2
3
CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA
Ejercicio
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000

POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X

CUENTA 73

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

1 CARGO ABONO

FACTURA
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, segn notas de crdito emitidas por los proveedores.
2
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin

POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidas y traslado del saldo acreedor a la cuenta
84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1)
X

CUENTA 74

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

1 CARGO ABONO

FACTURA
Emisin de nota de abono
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de
factura, segn notas de abono.
2
BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas
y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
3

Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
X

CUENTA 75

INGRESOS DIVERSOS

1 CARGO ABONO

INGRESOS POR EXPLOTACIN DE SERVICIOS EN BENEFICIO
DEL PERSONAL
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200
75 Ingresos Diversos 200
751 Explotacin de Servicios en Beneficio de Personal 200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por la explotacin de servicios en beneficio del personal.

2
INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES
752 Comisiones y Corretajes 100
por concepto de comisiones y corretajes
3
INGRESOS POR REGALIAS
753 Regalas 200
por concepto de regalas.
4
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
754 Alquileres de Terrenos 300
por concepto de alquiler de terrenos.
5
INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS
755 Alquileres Diversos 200
por concepto de alquileres diversos.
6
INGRESOS POR RECUPERACIN DE IMPUESTOS

756 Recuperacin de Impuestos 200
POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio econmico que han sido
recuperados.
7
INGRESOS POR SUBSIDIOS
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
758 Subsidios Recibidos 5,000
POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio econmico.
8
OTROS INGRESOS DIVERSOS
759 Otros Ingresos Diversos 100
POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.
9
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.
SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200
753 Regalas 200
754 Alquileres de Terceros 300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
10
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS
DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1).
X

CUENTA 76

INGRESOS EXCEPCIONALES

1 CARGO ABONO

ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES
POR el ingreso originado por la enajenacin de los valores.
2
VENTA DE VALORES
Ingreso del efectivo
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa
ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
3
ENAJENACIN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO

40 TRibutos por Pagar 108,000
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
4
ENAJENACIN (VENTA) DE INTANGIBLES
763 Enajenacin de Intangibles 70,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Intangibles.
5
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA
COBRANZA CASTIGADAS
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
1O Caja y Bancos 8,000
101 Caja 8,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas por haberse
cobrado las cuentas por cobrar.
6
DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO
20 Mercaderas 2,000
201 Mercaderas - Pas 2,000
768 Ingresos extraordinarios. 2,000
POR el monto de la diferencia determinada en el inventario fsico de
Mercaderas.
7
OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES

1O Caja y Bancos 6,000
101 Caja 6,000
768 Ingresos extraordinarios. 6,000
POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en
el ejercicio econmico.
8
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
766 Devolucin de Impuestos 4,000
768 Ingresos Extraordinarios 8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
(Segn la opcin 1).
X

CUENTA 77

INGRESOS FINANCIEROS

1 CARGO ABONO

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS

163.1 Compaa B 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado
a la Compaa X.
2
APLICACIN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS
POR COBRAR MERCANTILES
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos,
transferidos a los resultados del ejercicio econmico o perodo,
correspondiente a ventas a plazos.
3
INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES
163.2 Bonos de Tesoro 900
773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Ttulos Similares900
Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en
Bonos y Otros Ttulos Similares.
4
AJUSTES POR REVISIN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS
Reconocimiento de capitalizacin de intereses e ingresos
10 Caja y Bancos 600
106 Depsitos a Plazo
106.1 Depsitos a Plazo en moneda nacional 600
774 Intereses sobre Depsitos
774.1 Banco X Cuenta a Plazos N ...... 600
Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no
contabilizados por S/. 600 sobre depsitos a plazo en moneda
nacional determinados como resultado de las conciliaciones
bancarias formuladas.

5
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
42 Proveedores 100
421.1 Facturas por Pagar Pas 100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de
abono emitidas por los proveedores.
6
AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio
105 Certificados Bancarios
105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
776.2 Depsitos en Bancos 30,000
Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los
certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000
registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/.
3.20. Al cierre del ejercicio econmico o del perodo el tipo de
cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50
7
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS
Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa
ABC.
Slo si se sigue el mtodo de costo o de la base legal.
8
OTROS INGRESOS FINANCIEROS

779 Otros Ingresos Financieros 1,000
POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el
9
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000
773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares 7,000
774 Intereses sobre Depsitos 3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X

CUENTA 78

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

1 CARGO ABONO

APLICACIN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico

Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio
econmico o periodo.
2
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISONES
Explotacin
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X

CUENTA 79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

1 CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS

2
TERCEROS
3
914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
4
94 Gastos Administrativos 3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin

5
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL
EJERCICIO
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
Explotacin
6
SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
Traslado a la Contabilidad Analtica de Explotacin
93 Centro de Costos 10,000
931 Actividad 10,000
POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio
del ejercicio econmico.
7
CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS
Cierre y eliminacin del saldo acreedor
794 Tributos 20,000
914 Tributos 2,000

944 Tributos 18,000
POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a
las cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin (clase 9) al
cierre del ejercicio econmico o periodo.
X

CLASE 8
CUENTA 80

MARGEN COMERCIAL

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO

1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 80. Margen
Comercial
801 Compras - Mercaderas 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudora la cuenta 80. Margen
Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
2
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial

mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1)
3
Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
4
Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado
del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio econmico. (segn la opcin 1)

5


Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial

Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas
y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
6 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
X

CUENTA 81

PRODUCCIN DEL EJERCICIO

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO
1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O
DESALMACENADA)

712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo deudor a la
cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
2
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O
DESALMACENADA)
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)
3
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS
(Excepto Mercaderas)
70 Ventas 1710,000
707 Prestacin de Servicios 1000,000
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
4
Ejercicio

POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico.
5
Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercico
Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
X
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
6 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre.
7

Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servicios 1710,000
del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
X

CUENTA 82

VALOR AGREGADO

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

1 CARGO ABONO

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS
(EXCEPTO MERCADERIAS)
823 Compras 400,000
60 Compras 400,000

POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras
(excepto 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la
cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. (segn
la opcin 1)
2
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.
VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de
Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1)
3
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de
la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn opcin 1)

4
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
5
Desec. y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre
del ejercicio econmico
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
X
B. CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
6 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o

823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

7
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias
tenga saldo acreedor antes del cierre.
X

CUENTA 83

EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL
DEL EJERCICIO ECONOMICO

1 CARGO ABONO

CI ERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Trasl ado del sal do deudor a l a cuenta
83. Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 3' 508, 000
832 Cargas de Personal 3' 508, 000
621 Suel dos 2' 000, 000
622 Sal ari os 500, 000
623 Comi si ones 350, 000
626 Vacaci ones 200, 000
627 Seguri dad y Previ si n Soci al 288, 000
628 Remuneraci ones al Di rect ori o - Di et as 20,000
629 Otras Cargas de Personal 150, 000
POR el ci erre de l a cuent a 62. Cargas de Personal y
trasl ado del sal do deudor a l a cuent a 83. Excedent e (o
Insuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n al ci erre del ej erci ci o
econmi co.
2
CI ERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruta de Expl ot aci n 20,000
833 Tri butos 20,000
64 Tri butos 20,000
641 Impuest o a l as Vent as 2, 000
643 Cnones 2, 000
644 Derechos Aduaneros por Vent as 2, 000
646 Tri butos a Gobi ernos Local es 2, 000
647 Cot i zaci ones con Carcter de Tri butos 10,000
649 Otros Tri but os 2, 000
POR el ci erre de l a cuent a 64. Tri butos y t rasl ado del
sal do deudor a l a cuent a 83. Excedent e (o I nsufi ci enci a)
Bruto de Expl otaci n al ci erre del ej erci ci o econmi co.
3
CI ERRE DE LA DIVISIONARI A 758. SUBSIDIOS
RECI BIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DI VERSOS
Trasl ado del sal do acreedor a l a cuenta

75 Ingresos Di versos 5, 000
758 Subsi di os Reci bi dos 5, 000
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 5, 000
POR el ci erre de l a di vi si onari a 758. Subsi di os Reci bi dos y
trasl ado del sal do acreedor a l a cuent a 83. Excedent e (o
econmi co.
4
CI ERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
82 Val or Agregado 1' 698, 000
821 Margen Comerci al 1' 698, 000
82 Val or Agregado 945, 800
822 Producci n del Ej erci ci o 41,000
823 Compras 400, 000
824 Vari aci n de Exi stenci as 400, 000
825 Servi ci os Prestados por Terceros 104, 800
POR el ci erre de l a cuenta 82. Val or Agregado y trasl ado
del sal do acreedor a l a cuent a 83. Excedente (o
econmi co.
5
CI ERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
Trasl ado del saldo deudor a l a cuent a
821 Margen Comerci al 1' 698, 000
822 Producci n del Ej erci ci o 3' 559, 000
823 Compras 400, 000
824 Vari aci n de Exi stenci as 400, 000
825 Servi ci os Prestados por Terceros 104, 800
POR el ci erre de l a cuenta 82. Val or Agregado y trasl ado
del saldo deudor neto a l a cuent a 83. Excedente (o
econmi co.
NOTA: Si empre que l a di vi si onari a 824. Vari aci n de
Exi stenci as t enga sal do acreedor ant es del ci erre.

X
B. CI ERRE DE LA CUENTA EXCEDENTE (O I NSUFI CI ENCI A) BRUTO DE EXPLOTACI ON AL FI NAL
DEL EJERCI CI O ECONOMI CO
6 CARGO ABONO

CI ERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O
INSUFICIENCI A) BRUTO DE EXPLOTACION
84. Resul tado de Expl otaci n
84 Resul tado de Expl otaci n 2' 770, 800
841 Excedent e (o I nsuf i c.) Bruto de Expl ot. 2' 770, 800
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la
cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio
econmico.

7
CI ERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O
INSUFICIENCI A) BRUTO DE EXPLOTACION
84. Resul tado de Expl otaci n
84 Resul tado de Expl otaci n 1' 315, 000
841 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n1' 315, 000
POR el ci erre de l a cuenta 83. Excedente (o I nsufi ci enci a)
Bruto de Expl otaci n y trasl ado del sal do acreedor net o
(excedent e) a l a cuent a 84. Resul tado de Expl ot aci n, al
ci erre del ej erci ci o econmi co.
X

CUENTA 84

RESULTADO DE EXPLOTACIN

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO

1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y
traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
al cierre del ejercicio econmico.
2

POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado
del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre
del ejercicio econmico.
3
BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio ecmico.
4
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO
LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Explotacin
753 Regalas 200
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758.
Subsidios Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84.
Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
5
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
6
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 4' 843,000
831 Valor Agregado 4' 838,000
832 Cargas de Personal 3' 508,000
833 Tributos 20,000
84 Resultado de Explotacin 1' 315,000
Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (excedente) a la
cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio
econmico.
7
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION
832 Cargas de Personal 3' 508,000
833 Tributos 20,000
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la cta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
X
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECNOMICO
8 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500
84 Resultado de Explotacin 2'993,800
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado
del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
9
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1'315,000
del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
X

CUENTA 85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO ABONO

662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
2
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
3

POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
4
773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares7,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
5

del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
6
del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
X
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO
7 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio 2'908,450
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450

POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
8
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
X

CUENTA 86

DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

A. DETERMINACIN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
1 CARGO ABONO

DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones

864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por
concepto de Participacin de los Trabajadores e Investigacin
Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
2
CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
Traslado del saldo acreedor a las cuenta 41. Remuneraciones y
Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas
485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el cierre de la cuenta 86. Distribucin Legal de la Renta y
traslado del saldo acreedor a las correspondientes cuentas del
pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
X

CUENTA 87

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo
deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
2

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
3
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
4
Traslado del saldo acreedora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
70 Ventas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

5
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
(Relacionados con Ventas de Mercaderas)
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 2,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas
con ventas de mercadera y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
Gestin, al cierre del ejercicio econmico.
6
CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL
Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
7

872. Produccin del Ejercicio 1800,000
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
8
traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del
ejercicio econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).
9
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas)
70 Ventas 1'710,000
707 Prestacin de Servicios 1'000,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor
a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
10
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta
87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
11
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
(Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados
con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
gestin, al cierre del ejercicio econmico.

12
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que
la divisionaria 872 presente saldo deudor)
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del Saldo deudor neto a
la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

12.A

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la
divisionaria 872 presente saldo acreedor)
873 Valor Agregado 3'559,000
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo acreedor neto a
la divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio econmico.
13
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO
MERCADERIAS)
60 Compras 400,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
14
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS
(EXCEPTO MERCADERIAS)
614 Materias Primas y Embalajes 160,000
619 Gastos Vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611.
Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al
15
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS

POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios
Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del ejercicio
econmico.
16
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO
POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo deudor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
17
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del saldo deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
621 Sueldos 2000,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
18
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
63 Tributos 20,000
643 Cnones 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
19
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS
DIVERSOS

POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la
20
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE
EXPLOTACIN
Traslado del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
87 Saldos Intermediarios de gestin 2'770,800
POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado
del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
21
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE
EXPLOTACION
Traslado de Saldo acreedor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
87 Saldos Intermediarios de Gestion 1'315,000
Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado de
"saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
22
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la
23

POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta
24
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediacin de Gestin
731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del
Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
25
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.
SUBSIDIOS RECIBIDOS)
753 Regalas 200
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al
26
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a
la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
27
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del saldo acreedor a la divisionaria 876. Resultado antes de Participacin e Impuestos
876 Resultado antes de Participacin e Impuestos 2937,500
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo Deudor neto
(excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del
ejercicio econmico.
28

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del saldo deudor a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor
neto (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al
29
87 Saldos Intermediaros de Gestin 640,000
662 Costo de Enajenacin de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
30
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
31
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta
87. Saldos Intermediaros de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

32
773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Ttulos Simil. 7,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta
X
B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL
EJERCICIO ECONOMICO
33 CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
34
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Result. del Ejercicio
892 Prdida del Ejercicio 3651,450
876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3651,450
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
X

CUENTA 88

IMPUESTO A LA RENTA

A. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO ABONO

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o perodo.
2
CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA
Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar
POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente
cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
X

CUENTA 89

RESULTADO DEL EJERCICIO

A. DETERMINACIN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo deudor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
2
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
3
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de
los Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
4
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o periodo.
5
CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO
Resultado Neto del Ejercicio
898 Resultado por Expresin a la Inflacin 4,000
Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.
6

Traslado de la prdida a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 3'051,350
592 Prdidas Acumuladas 3'051,350
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados.
7
Traslado de la utilidad a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 1'028,350
591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados
X

CLASE 9
CUENTA 91

COSTOS POR DISTRIBUIR

A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR
1 CARGO ABONO

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION
Salida de materias primas del almacn
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo.
2
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION
Reingreso de las materias primas al almacn
Por las devoluciones al almacn de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.
3

Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
4
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5
914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
6
94 Gastos Administrativos 3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
7
COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN
Y/O SERVICIOS

Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a
valor de costo.
8
COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo.
9
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
10
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
11 .
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio
econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
12

Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

13
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de produccin
92 Costo de Produccin 400,000
921 Costo de Material Directo 400,000
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
14
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
15
ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
923 Costos Indirectos de Produccin 206,500
914 Tributos 2,000
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
16
CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR
Cierre del saldo deudor
794 Tributos 100
796 Suministros Diversos 200

797 Envases y Embalajes 200
914 Tributos 100
916 Suministros Diversos 200
917 Envases y Embalajes 200
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la
Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.

X

CUENTA 92

COSTO DE PRODUCCIN

A. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION
1 CARGO ABONO

Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de produccin
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
2
Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
3
Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
914 Tributos 2,000

Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
4
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS
Traslado de los costos de produccin acumulado
931 Actividad 1 3106,500
92 Costos de Produccin 3106,500
923 Costos Indirectos de Fabricacin 206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
5
CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 92.Costo de Produccin de la
Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X

CUENTA 93

CENTRO DE COSTOS

A. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS
1 CARGO ABONO

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS
Traslado de los costos de produccin acumulado
931 Actividad 1 3106,500
92 Costos de Produccin 3106,500
923 Costos Indirectos de Fabricacin 206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.

2
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2
Traslado del costo acumulado
932 Actividad 2 2400,000
931 Actividad 1 2400,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.
3
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3
Traslado del costo acumulado
933 Actividad 3 2000,000
932 Actividad 2 2000,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.
4
FINALIZACIN DE PROCESO PRODUCTIVO
Reconocimiento de Productos Terminados
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1000,000
933 Actividad 3 1000,000
Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.
5
CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS
931 Actividad 1 706,500
932 Actividad 2 400,000
933 Actividad 3 2000,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad
Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X

CUENTA 94

GASTOS DE ADMINISTRACIN

A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
1 CARGO ABONO

periodo, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
2
Transferencia a Gastos
corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
944 Tributos 18,000
794 Tributos 18,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
econmico, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
4
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a
la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5

al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.
6
CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIN
Cierre y eliminacin del saldo deudor
794 Tributos 18,000
944 Tributos 18,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Administracin al trmino del ejercicio econmico.
X

CUENTA 95

GASTOS DE VENTAS

A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA
1 CARGO ABONO

periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
2
Transferencia a Gastos

corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
4
CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA
Cierre y eliminacin del saldo deudor
POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al trmino del ejercicio econmico.
X

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