Actualidad Empresarial

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rea Auditora
N 202 Primera Quincena - Marzo 2010
Programa de Auditora, Procedimientos y
Ventajas
V
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisl
Ttulo : Programa de Auditora, Procedimientos y
Ventajas
Fuente : Actualidad Empresarial, N 202 - Primera
Quincena de Marzo 2010
Ficha Tcnica
1. Aspecto general
El Programa de Auditora signifca la ta-
rea preliminar trazada por los auditores
y que se caracteriza por la previsin de
los trabajos que deben ser efectuados
en cada servicio profesional que presta,
a fn de que ste cumpla ntegramente
dentro de sus fnes de acuerdo a las
Normas de la Contabilidad y Tcnicas
de la Auditora.
El Programa de Auditora es el procedi-
miento a seguir en el examen a realizarse,
el mismo que es planeado y elaborado
con anticipacin, y debe ser de contenido
fexible, sencillo y conciso; de tal manera
que los procedimientos empleados en
cada auditora estn de acuerdo con las
circunstancias del examen.
El Programa de Auditora o Plan de Audi-
tora, es el resultado que se desea obtener,
la lnea de conducta a seguir dentro de los
principios y preceptos de la auditora.
2. Quines realizan los Progra-
mas de Auditora?
Los Programas de Auditora son prepara-
dos por el auditor jefe de comisin y el
supervisor en forma conjunta, en el que
sealarn tambin las tareas especfcas
que deben ser cumplidas por el personal
asignado.
Su preparacin y desarrollo proporcio-
na las siguientes ventajas y facilidades
para el desarrollo y ejecucin de la
auditora:
- Proporciona un plan sistemtico para
cada fase del proceso de auditora, as
como para cada rea examinada.
- Proporciona una base apropiada
para la asignacin de tareas y labo-
res para cada uno de los integrantes
del equipo de auditora (jefe de
comisin, supervisor, auditores y
asistentes.)
- Seala los procedimientos y tcnicas
que sern aplicados durante el exa-
men.
- Sirve como ayuda a los asistentes y
personal de apoyo, sealndoles las
pautas a seguir durante el examen.
Los Programas de Auditora forman parte
de los papeles de trabajo, y en su conteni-
do se describen las tareas que deben efec-
tuar los auditores, as como los objetivos
y alcance de las pruebas a realizar.
Los Programas de Auditora, al igual que
el Plan de Auditora, son reservados,
siendo necesario mantener la debida
confdencialidad durante y despus del
examen.
3. Metodologa
Los mtodos a emplearse en la elaboracin
del Plan o Programa de Auditora, segn
apreciacin de los Contadores Pblicos
Colegiados que se dedican a la auditora,
deben ser preparados especialmente para
cada caso, ya que no existen dos casos de
auditora exactamente iguales, as como
es imprescindible dar a cada Programa de
Auditora la autonoma necesaria.
En la preparacin del Programa de Audito-
ra se debe tener en cuenta lo siguiente:
- Las Normas de Auditora.
- Las Tcnicas de Auditora.
- Las experiencias anteriores.
El hecho de no existir una norma para la
elaboracin del Plan o Programa de Audi-
tora, no excluye la existencia de normas
generales que se aplican a todos los casos
y que constituyen los fundamentos de la
tcnica de la auditora en un determinado
sector.
El Programa de Auditora deber ser re-
visado peridicamente de conformidad
con las condiciones cambiantes en las
operaciones del cliente y de acuerdo con
los cambios que haya en los principios,
normas y procedimientos de auditora.
4. Caractersticas ms impor-
tantes en un Programa de
Auditora
El Programa de Auditora recomienda en
la prctica no detenernos en forma exa-
gerada, siendo preferible la elaboracin
de planes o programas de mbito ms
general.
Caractersticas que debe tener el Progra-
ma de Auditora:
- Debe ser elaborado tomando en
cuenta los procedimientos que se uti-
lizarn de acuerdo al tipo de empresa
a examinar.
- El programa debe estar encaminado
a alcanzar el objetivo principal.
- Debe desecharse los procedimientos
excesivos o de repeticin.
- El programa debe permitir al auditor
examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictami-
nar y recomendar.
- Las Sociedades Auditoras (SOA)
acostumbran tener formatos preesta-
blecidos, los cuales deben ser fexibles
para que puedan ser adecuados a un
determinado tipo de empresa.
- El programa debe ser confeccionado
en forma actualizada y con amplio
sentido crtico de parte del auditor.
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INFORME ESPECIAL Programa de Auditora, Procedimientos y Ventajas V - 1
Instituto Pacco
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Informe Especial
N 202 Primera Quincena - Marzo 2010
5. Ventajas
El auditor es el que se encarga de dar
las pautas y aspectos necesarios e im-
portantes a ser tomados en cuenta en el
Programa de Auditora que elabora para
poder realizar un trabajo profesional
determinado.
El Programa de Auditora bien elaborado,
ofrece las siguientes ventajas:
- Fijacin de la responsabilidad por
cada procedimiento establecido.
- Realizar una adecuada distribucin
del trabajo entre los componentes del
equipo de auditora, y una permanen-
te coordinacin de labores entre los
mismos.
- Establece una rutina de trabajo eco-
nmico y efciente.
- Ayuda a evitar la omisin de procedi-
mientos necesarios.
- Sirve como un historial del trabajo
efectuado y como una gua para
futuros trabajos.
- Facilita la revisin del trabajo por un
supervisor o socio.
- Asegura una adherencia a los Princi-
pios y Normas de Auditora.
- Proporciona las pruebas que demues-
tren que el trabajo fue efectivamente
realizado cuando era necesario.
6. Qu contienen los Programas
de Auditora?
En general el Programa de Auditora, en
cuanto a su contenido, incluye los proce-
dimientos especfcos para la verifcacin
de cada tipo de activo, pasivo y resulta-
dos, en el orden normal que aparecen
en los estados econmicos y fnancieros
de la empresa.
El Programa de Auditora tiene como
propsito servir de gua en los proce-
dimientos que se van adoptar en el
curso de la auditora, y, servir de lista y
comprobante de las fases sucesivas de
la auditora, a fn de no pasar por alto
ninguna verifcacin.
Los Programas de Auditora son aquellos
que se limitan a un enunciado genrico de
las tcnicas a aplicarse, los objetivos a alcan-
zarse, y son generalmente destinados a uso
de los jefes de los equipos de auditora.
Los procedimientos de supervisin que
tiene establecido la Sociedad Auditora,
(SOA) y las polticas generales de la propia
Sociedad.
Ejemplo: Programa de Auditora.
Donaciones
Objetivo general
Emitir opinin y alcances sobre las
donaciones recibidas respecto a su con-
formidad y cumplimiento, y evaluar el
sistema de control establecidos para las
donaciones:
Procedimientos
REF
P/T
Hecho
Por
Fecha
Trmino
Horas
Totales
a) Se debe solicitar la Directiva de procedimientos,
Normativas vigentes en cuanto al ingreso, salida,
uso, control de las donaciones y efectuar pruebas
de cumplimiento.
b) Solicitar el acta de recepcin de las donaciones y
cerciorarse de su conformidad y registro.
c) Se debe solicitar autorizacin de destino y uso de
las donaciones recibidas durante el ejercicio, y las
donaciones del ejercicio anterior utilizadas en el
presente ejercicio.
d) Evale los lineamientos de control interno estable-
cidos para las donaciones.
e) Verifcar si el destino de las donaciones utilizadas
en el ejercicio a examinar ha sido adecuado y distri-
buido de acuerdo a lo establecido por la resolucin
de donacin y los rganos responsables.
f) Verifcar si las donaciones han sido registradas en-
forma oportuna y adecuadamente, de acuerdo a la
normatividad vigente.
g) Preparar un informe acerca de los hallazgos encon-
trados y alcanzar al jefe de comisin.
h) Verifcar la utilizacin de la donacin respecto a
motivos fuera de los convenios celebrados, espe-
cialmente a motivos privados o personales.
i) Verifcar la documentacin que sustente la recepcin
de la donacin por los usuarios fnales.
j) Verifque los gastos incurridos en la recepcin de
internamiento y distribucin de la donacin.
k) Identifcar a las personas que intervienen en los
procesos de recepcin, distribucin y control de las
donaciones.
l) Circularice cartas por muestreo de conformidad de
recepcin de las donaciones otorgadas a benefcia-
rios de mayor magnitud.
050 L.E.B. 15.01.09 120
7. Para qu sirven los Progra-
mas de Auditora?
Los Programas de Auditora sirven
como:
Gua en la aplicacin de los procedi-
mientos de auditora.
Contiene instrucciones para el equipo
de auditora, lo sufcientemente deta-
llado indicando las tareas asignadas a
realizar.
Ayuda a controlar el trabajo de audi-
tora y delimita responsabilidades.
Sirve como registro de las fases de
trabajo que se van terminando.
Ayuda en la revisin de auditora a
quienes preparan los programas de
auditora.
La respuesta a esta pregunta depende
en gran parte al tamao de la entidad
a realizar auditora, si se trata de
entidades pequeas y con personas
sin mucha experiencia en el campo
gubernamental, la elaboracin de
los programas de auditora recaer
conjuntamente en el auditor jefe de
equipo y el supervisor; asimismo, al
elaborar los programas se deber
tener en cuenta la habilidad o expe-
riencia de los integrantes del equipo
de auditora que llevarn adelante el
trabajo, si se trata de entidades de
gran envergadura y con reas espe-
cializadas, la elaboracin se confar
a los supervisores experimentados y
con especialidad, conjuntamente con
el jefe de equipo.
8. Quin es responsable de los
Programas de Auditora?
El Programa de Auditora es responsabi-
lidad del auditor, tan importante como
el Informe de Auditora que emite. Es
esencial que el Programa de Auditora sea
elaborado por el auditor jefe del equipo
de auditora, para lo cual se basar en
experiencias anteriores y deber tomar
necesariamente en cuenta las Normativas
vigentes, los Principios, Normas y Tcnicas
a aplicarse en cada caso.
Es importante tambin que los socios y
el auditor supervisor revisen el Programa
de Auditora evaluando su efciencia y
efcacia.
Sin embargo, es necesario apuntar que
la responsabilidad de la elaboracin del
Programa de Auditora y su ejecucin,
est a cargo del auditor jefe de equipo,
el cual no slo debe encargarse de distri-
buir el trabajo y velar por el logro de los
programas.
Tambin se designa a un auditor encarga-
do del control de calidad, de los informes
fnancieros de gestin, hallazgos, papeles
de trabajo, y el cumplimiento a la norma-
tiva vigente y planifcacin.