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El Impacto del IVU en los

Muelles Sobre los Beneficios
y Operaciones de las Zonas
Libres de Comercio
Por: Lcdo. Alberto J. Castaer
Castaer Law Offices PSC
(787)707-0802 alberto@castanerlaw.com
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Qu es una zona libre?
Son zonas aisladas, cerradas y vigiladas, bajo
supervisin de oficiales de US Customs and
Border Protection (CBP), operada como una
facilidad de servicio pblico (public utility) por
una corporacin, dentro o cerca de un puerto,
sin poblacin residente, que cuenta con
facilidades necesarias para cargar, descargar,
almacenar, y volver a transportar la carga por
tierra y mar.
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Qu es una zona libre?
A free trade zone is a neutral, stockaded
area where a shipper can put down his
load, catch his breath, and decide what
to do next - Congresista Emmanuel
Celler de NY, pionero de la legislacin de
zona libre federal.
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De dnde surge el concepto
de FTZ?
Conceptos similares a las zonas libres eran utilizados
desde el siglo 16 en Roma y otros imperios.
En US y PR las zonas libres son creadas bajo el poder
constitucional del Congreso para regular el comercio con
otras naciones y el comercio interestatal de US.
El Congreso ejerci este poder mediante la aprobacin
del Foreign Trade Zone Act de 1934.
El FTZ Act autoriza a la Junta del FTZ a crear zonas en
los puertos de US por las cuales puede pasar la carga
sin estar sujeta a aranceles y formalidades aduaneras.
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Propsitos de las FTZ
Acelerar y fomentar el comercio
internacional.
Fomentar las exportaciones de US.
Facilitar el trasbordo de carga.
Operacin lo ms libre posible de
formalidades (federal o estatal) para
fomentar el uso de nuestros puertos.***
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Ventajas de las FTZ
Diferimiento de aranceles aduaneros hasta que la carga salga de la
zona y entre a US = Mejor flujo de caja
Alivio de tarifas invertidas
Exencin de aranceles aduaneros por mercanca re-exportada a
otros pases.
Eliminacin de aranceles por mercanca daada, desperdiciada, o
perdida.
Libertad del dueo a acceder su mercanca
Ahorros en primas de seguros
Prima determinada a base de valor + flete - arancel
Alta seguridad se traduce en menor riesgo de prdida
Ensamblaje de materia domstica con internacional
Producto hbrido que entra a US slo paga arancel por materia internacional
Posibilidad de mercadear como Made in USA
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Exencin de Impuesto Ad
Valorem
19 USC 81o(e) Exemption from State and
local ad valorem taxation of tangible
personal property: Tangible personal property
imported from outside the United States and held in a zone for
the purpose of storage, sale, exhibition, repackaging,
assembly, distribution, sorting, grading, cleaning, mixing,
display, manufacturing, or processing, and tangible personal
property produced in the United States and held in a zone for
exportation, either in its original form or as altered by any of
the above processes, shall be exempt from State and local ad
valorem taxation.
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Qu es un impuesto ad
valorem?
El impuesto ad valorem (del latn de acuerdo al valor)
es un impuesto directamente relacionado con el valor
del artculo que tributa. En ocasiones recurrente como
el CRIM sobre inmuebles. Pago eximido por FTZ Act.
El impuesto al consumo y uso (excise), es un
impuesto directo y fijo, que no guarda relacin con el
valor de un artculo, sino que se determina a base de
volumen, cantidad, etc. o a base de cada transaccin.
Con frecuencia se incluye en el precio del producto.
Pago no eximido por el FTZ Act. US v. 4,432 Cases of
Cigarettes, 448 F.3d. 1168 (9th Cir. 2006)
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Actividades Permitidas en la FTZ
Almacenamiento
Exhibicin
Etiquetar
Procesamiento
Venta
Manipulacin
Manufactura (desde
1950)
Ensamblaje
Trasbordo
Exportacin libre de
aranceles
Distribucin
Empaquetamiento
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IVU en los Muelles
Ley 46 de 2013
Esta legislacin tiene como propsito aportar a
cerrar uno de los huecos de evasin que tiene la
ley, al hacer concurrente el pago del impuesto de
uso a la declaracin de los arbitrios
correspondientes. En adelante desde la
aprobacin de esta ley, la persona que compre o
importe bienes de uso, pagar la aportacin
contributiva que corresponda al momento de la
importacin.
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IVU en los Muelles
Ley 46 de 2013
Crea el cobro de impuesto sobre uso en la
mercanca para la reventa previo al levante
en los muelles, como paso en la transicin del
[IVU] a un impuesto al consumo que se capta
gradualmente sobre los mrgenes de
ganancia.
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IVU en los Muelles
Objetivo de la Ley 46
Hacer la fiscalizacin efectiva del pago de IVU
por concepto de todo tipo de mercanca, ya sea
para la reventa o no, una ms efectiva debido a
la imposicin del impuesto en el punto de
entrada a un nmero reducido de importadores
en comparacin con los vendedores al detal.
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IVU en los Muelles
Ley 80 del 1ro de julio de 2014
Enmienda la Ley 46 de 2014
Objetivo: establecer las reglas operacionales
relacionadas con la declaracin de la mercanca
antes del levante, el proceso de fianza y el
control de crditos para revendedores, entre
otras reglas. Adems, se pospone la fecha de
efectividad del 1ro de julio al 1ro de agosto de
2014.
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Ley 80 de 2014
Seccin 3020.10: Declaracin de Arbitrios y
Planilla Mensual de Arbitrios
Todo importador someter una declaracin detallada de
arbitrios sobre todos los artculos introducidos del
exterior. La declaracin deber hacerse concurrente
con la fecha de pago de los arbitrios
correspondientes. La declaracin contendr aquella
informacin sobre los artculos sujetos a tributacin bajo
el Cdigo que se disponga por reglamento. (PICO)
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Ley 80 de 2014
(aaa) Introduccin.- consiste de la llegada a Puerto Rico de
propiedad mueble tangible por cualquier medio, incluyendo
los puertos (segn se define este trmino en la Seccin
3010.01(a)(12) de este Cdigo), aeropuertos, o entrega en un
local comercial o residencia, a travs del internet o medios
electrnicos.
***Disponindose, que para fines de este apartado,
cualquier propiedad mueble tangible destinada a una
Zona Libre de Comercio Extranjero (Foreign Trade
Zone), se entender que ha sido introducida o que ha
arribado a Puerto Rico. ***
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Ley 80 de 2014
Seccin 3020.11.-Artculos Introducidos en Furgones
(a)Toda persona que importe a Puerto Rico artculos sujetos a tributacin
utilizando el sistema de furgones para trasladarlos desde el puerto a sus
almacenes, tiendas o lugar de destino final, deber someter al Secretario
una declaracin de arbitrios sobre todos los artculos contenidos en el
furgn y la lista de empaque correspondiente a los artculos contenidos en
dicho furgn antes de retirar el mismo de la custodia de la compaa
porteadora.
(f)Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el
furgn de los predios de la compaa porteadora, ste ser responsable e
incurrir en delito grave, a partir de ese momento, por la rotura del
precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura
no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del Departamento o
por autorizacin expresa mediante documento oficial del Secretario.
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Ley 80 de 2014
Seccin 3010.01(a)(16) Zona Libre: Significar
aquellas reas en los puertos, o adyacentes a stos,
provistas de facilidades para la carga y descarga, el
manejo, manufactura, exhibicin, almacenamiento,
empaque, clasificacin, limpieza o cualquier otro manejo
de mercanca dentro del rea, debidamente designadas
por la Junta de Zonas de Comercio Extranjero (Foreign
Trade Zones Board) conforme a las disposiciones de la
Ley Federal de Zonas de Comercio Extranjero de 18 de
junio de 1934, segn enmendada.
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Ley 80 de 2014
Seccin 4030.02.-Certificado de Exencin y
Certificado de Revendedor Elegible: Toda
planta manufacturera o revendedor elegible
podr solicitar un certificado de exencin del
impuesto sobre ventas y uso o un Certificado de
Revendedor Elegible, respectivamente, que le
exima del pago del impuesto sobre ventas y uso
o para la exportacin segn corresponda.
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Quin es Revendedor
Elegible?
Revendedor Elegible Aquel comerciante debidamente registrado,
que compra partidas tributables principalmente para la venta a
personas que pueden adquirirlas exentas del pago del impuesto
sobre ventas y uso, para la venta como partidas no tributables o
para la exportacin.
Para estos propsitos, el trmino principalmente significa que
durante el periodo de tres (3) aos contributivos inmediatamente
anteriores al ao de la determinacin, se establezca, a satisfaccin
del Secretario, que un promedio de ochenta (80) por ciento o
ms del inventario retirado por el comerciante haya sido para
realizar ventas a personas que pueden adquirir la partida tributable
exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso o para la
exportacin
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Reglamento Propuesto
Publicado 29 de julio de 2014
28 das despus de la fecha inicial y dos das
antes de la fecha prorrogada.
Artculo 4020.04-1.-Persona responsable
por el pago del impuesto
Se aade que cualquier propiedad
almacenada en una Zona Libre de
Comercio Extranjero (Foreign Trade Zone)
se entiende que esta almacenada para
uso o consumo en Puerto Rico.
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Carta Administrativa 14-12
Publicada el 1ro de agosto de 2014 (dos
das despus del Reglamento Propuesto)
Presenta cambios sobre el trato a la carga
destinada a zona libre a raz de las
inquietudes expresadas por CBP y los
operadores de FTZ de Puerto Rico.
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Carta Administrativa 14-12
Propsitos:
Posponer hasta el 1 de noviembre de 2014 la
fecha de vigencia de la definicin de
introduccin la mercanca destinada a FTZ
Establecer el procedimiento a seguir para
declarar y pagar el impuesto sobre uso en
propiedad mueble tangible que sea retirada
de una FTZ a partir del 1ro de agosto.
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Carta Administrativa 14-12
Partidas tributables destinadas a una FTZ
La introduccin tributable a FTZ comenzar a
regir el 1ro de noviembre.
Propiedad que entre a FTZ desde el 1ro de julio
est sujeta a que el importador someta
evidencia de que es inquilino de FTZ y de que la
mercanca ser almacenada en FTZ, como
requisito para autorizacin para transportar la
mercanca del puerto a la FTZ.
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Carta Administrativa 14-12
Procedimiento para completar Declaracin de
Importaciones para Uso e Informar Propiedad
Retirada de Zona Libre
A partir del 1ro de agosto, para retirar carga de la FTZ, habr que
obtener una Autorizacin de Levante mediante la radicacin de una
Declaracin de Importaciones para Uso que incluya todos los
artculos retirados de la FTZ.
Si la mercanca retirada es tributable, deber hacerse el pago
electrnico del 6%, arbitrios, o cualquier otro cargo pagadero a la
introduccin, junto con la Declaracin y previo al levante.
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Jurisprudencia Sobre FTZs
Deer Park v. Harris County 132 F.3d 1095 (5th Cir. 1998)
Distritos escolares alegaron que es inconstitucional la seccin del
FTZ Act (19 USC 81o(e)) que provee exencin al impuesto ad
valorem sobre la propiedad porque los deprivaba de ingresos. No
prevalecieron.
[T]he plenary power granted to Congress under the Commerce
Clause includes the power to protect interstate and foreign
commerce from taxation.
This power to grant or withhold protection from regulation or
taxation is so complete that its ideas of policy should prevail.
[I]t is completely rational to believe that the imposition of ad
valorem taxes on the property in the FTZs would affect interstate
and foreign commerce, and that forbidding such taxes would provide
uniform treatment of FTZs throughout the country. Such uniformity
in foreign commerce is a well-recognized federal interest.
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Jurisprudencia Sobre FTZs
3M Healthcare v. Florida Dpt. of Health 908 F.2d 918 (11th Cir.
1990)
3M trasbordaba productos farmacuticos desde la zona a
Latinoamrica y el Caribe. El producto no entraba desde la FTZ a la
Florida ni a ningn otro estado de US.
Florida quera inspeccionar el producto de 3M para asegurarse que
cumpla con su ley estatal para la regulacin de medicinas y
cosmticos. (Police power, bienestar social, salud, etc.)
La regulacin del estado confligir con la FTZ Act cuando la ley
estatal stands as an obstacle to the accomplishment and execution
of thee full purposes and objectives of Congress.
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Jurisprudencia Sobre FTZs
3M Healthcare v. Florida Dpt. of Health 908 F.2d 918 (11th Cir. 1990)
Anlisis del Tribunal
El propsito del FTZ Act es facilitar el uso de los puertos de US para el
trasbordo de carga en el comercio internacional. El almacenamiento en
los puertos fue considerado de tal importancia que el Congreso eximi
la carga de aranceles aduaneros para hacer el uso de los puertos lo
ms fcil posible para el trasbordo.
Las FTZs deben operar con un mnimo de formalidades para
fomentar el uso de los puertos.
Debido a que la ley de FL entorpecera la fluidez del trasbordo a travs
de las FTZs mediante la reglamentacin innecesaria de mercanca
en la que no tiene inters, est frustrando los objetivos del FTZ Act.
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Conclusin
El nuevo esquema para el pago de impuestos
sobre mercanca importada frustra los objetivos
y beneficios de la FTZ Act, tanto en la
imposicin de impuestos como en los
contratiempos a la operacin de las FTZs.
Es necesario enmendar la Ley 80 y el reglamento
propuesto por Hacienda para que est en
armona con la legislacin federal y que no
interrumpa el libre flujo del comercio.
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PREGUNTAS?