9 Dang Bai Tap Dinh Khoan Ke Toan 140721020023 Phpapp01

Y L 9 DNG BI TP NH KHON K TON CHO CC BN
NGOI RA CN RT NHIU TI LIU, BO CO KHC C NH XEM TI
http://lopketoantruong.com/
DNG 1: BI TP NH KHON K TON TIN V CC KHON PHI THU
Bi tp nh khon v p n : k ton Tin v cc khon phi thu
Bi tp nh khon c li gii v : k ton Tin v cc khon phi thu
Bi 1.1: Mt mt doanh nghip p dng phng php k khai thng xuyn hng tn kho, tnh thu
GTGT theo phng php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau:
1. Bn hng thu tin mt 22.000.000, trong thu GTGT 2.000.000.
2. em tin mt gi vo NH 30.000.000, cha nhn c giy bo C.
3. Thu tin mt do bn TSC hu hnh 63.000.000, trong thu GTGT 3.000.000.
Chi ph vn chuyn bn TSC tr bng tin mt 220.000, trong thu GTGT
20.000.
4. Chi tin mt vn chuyn hng ha em bn 300.000.
5. Chi tin mt tm ng cho nhn vin mua hng 10.000.000.
6. Nhn c giy bo c ca NH v s tin gi nghip v 2.
7. Vay ngn hn NH v nhp qu tin mt 100.000.000.
8. Mua vt liu nhp kho gi cha thu 50.000.000, thu sut thu GTGT 10%, thanh ton bng
TGNH. Chi ph vn chuyn, bc d vt liu mua vo 440.000 tr bng tin mt, trong thu
GTGT 40.000.
9. Chi tin mt mua vn phng phm v s dng ngay 360.000.
10. Nhn phiu tnh li tin gi khng k hn ngn hng 16.000.000.
11. Chi TGNH tr li vay NH 3.000.000.
12. Rt TGNH v nhp qu tin mt 25.000.000, chi tin mt tm ng lng cho nhn vin
20.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.
Bi gii
1.
N TK 111:
22.000.000
C TK 333:
2.000.000
C TK 511:
20.000.000
2.
N TK 113:
C TK 111:
30.000.000
30.000.000
3.
N TK 111:
63.000.000
C TK 333:
3.000.000
C TK 711:
60.000.000
N TK 811:
200.000
N TK 133:
20.000
C TK 111:
220.000
4.
N TK 641:
C TK 111:
300.000
300.000
5.
N TK 141:
C TK 111:
10.000.000
10.000.000
6.
N TK 112:
30.000.000
C TK 113:
30.000.000
7.
N TK 111:
100.000.000
C TK 311: 100.000.000
8.
N TK 152:
50.000.000
N TK 133:
5.000.000
C TK 112:
55.000.000
Chi phi vn chuyn:

N TK 152:
400.000
N TK 133:
40.000
C TK 111:
440.000
9.
N TK 642:
C TK 111:
360.000
360.000
10.
N TK 112:
C TK 515:
16.000.000
16.000.000
11.
N TK 635:
C TK 112:
3.000.000
3.000.000
12.
N TK 111:
25.000.000
C TK 112:
N TK 334:
25.000.000
20.000.000
C TK 111:
20.000.000
Bi 1.2: Mt doanh nghip p dng phng php k khai thng xuyn hng tn
kho, tnh thu GTGT theo phng php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau:
S d u thng 12:
TK 131 (d n):
180.000.000
(Chi tit: Khch hng H: 100.000.000,
khch hng K: 80.000.000)
TK 139 (Khch hng H): 30.000.000

Cc nghip v pht sinh trong thng:
1. Bn hng cha thu tin, gi bn cha thu 60.000.000, thu GTGT theo phng
php khu tr tnh 10%.
2. Nhn c giy bo C ca ngn hng v khon n ca khch hng nghip v 1 tr.
3. Kim k hng ha ti kho pht hin thiu 1 s hng tr gi 2.000.000 cha r
nguyn nhn.
4. X l s hng thiu nh sau: bt th kho phi bi thng 1, s cn li tnh vo gi vn hng bn.
5. Nhn c bin bn chia li t hat ng lin doanh 10.000.000, nhng cha nhn tin.
6. Thu c tin mt do th kho bi thng 1.000.000.
7. Chi TGNH ng trc cho ngi cung cp 20.000.000.
8. Lp bin bn thanh ton b tr cng n vi ngi cung cp 20.000.000.
9. Phi thu khon tin bi thng do bn bn vi phm hp ng 4.000.000.
10. thu bng tin mt 4.000.000 v khon tin bi thng vi phm hp ng.
11. Chi tin mt 10.000.000 tm ng cho nhn vin.
12. Nhn vin thanh ton tm ng:
-
Hng ha nhp kho theo gi trn ha n 8.800.000, gm thu GTGT

800.000.
Chi ph vn chuyn hng ha 300.000, thu GTGT 30.000.
S tin mt cn tha nhp li qu.
13. Cui thng c tnh hnh sau:

- Khch hng H b ph sn, theo quyt nh ca ta n khch hng H tr n cho doanh
nghip 50.000.000 bng tin mt, s cn li doanh nghip x l xa s.
- i c khon n kh i x l xa s t nm ngoi 10.000.000 bng tin mt, chi
ph i n 200.000 bng tin tm ng.
-
Cui nm cn c vo nguyn tc lp d phng, doanh nghip tip tc lp d

phng n phi thu kh i ca khch hng K 20.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t trn.
Bi gii
1.
N TK 131:
66.000.000
C TK 333:
6.000.000
C TK 511:
60.000.000
2.
N TK 112:
C TK 131:
66.000.000
66.000.000
3.
N TK 1381:
C TK 156:
2.000.000
2.000.000
4.
N TK 1388:
N TK 632:
C TK 1381:
1.000.000
1.000.000
2.000.000
5.
N TK 1388:
C TK 515:
10.000.000
10.000.000
6.
N TK 111:
C TK 1388:
1.000.000
1.000.000
7.
N TK 331:
C TK 112:
20.000.000
20.000.000
8.
N TK 131:
C TK 331:
10.000.000
10.000.000
9.
N TK 1388:
C TK 711:
4.000.000
4.000.000
10.
N TK 111:
4.000.000
C TK 1388:
4.000.000
11.
N TK 141:
C TK 111:
12.
N TK 156:
N TK 133:
N TK 111:
C TK 141:
10.000.000
10.000.000
9.100.000
830.000
70.000
10.000.000
13.
a)
N TK 111:
50.000.000
N TK 139:
30.000.000
N TK 642:
20.000.000
C TK 131 (H): 100.000.000

N TK 004: 50.000.000
b)
N TK 111:
C TK 711:
N TK 811:
C TK 141:
10.000.000
10.000.000
200.000
200.000
c,
N TK 642:
C TK 139 (K):
20.000.000
20.000.000
= 8.800.000 + 300.000
= 800.000 + 30.000
= 10.000.000 - 9.930.000
Bi 1.3: Ti 1 doanh nghip c s d u k 1 s TK nh sau:

TK 1112:
45.000.000
TK 1122: 120.000.000
(3.000 USD)
(8.000 USD) Trong k c cc nghip v kinh t pht sinh sau:
1. Bn hng thu ngoi t 10.000 USD bng TGNH. TGBQLNH: 16.100/USD.

2. Dng TGNH k qu m L/C 12.000 USD, NH gi giy bo C. TGBQLNH:
16.120/USD.
3. Nhp khu hng ha, gi trn Invoice 12.000 USD cha tr tin cho ngi bn.
TGBQLNH: 16.100/USD. Sau NH dng tin k qu thanh ton vi bn
bn. TGBQLNH: 16.150/USD.
4. Xut khu hng ha, gi bn trn ha n 16.000 USD, tin cha thu. TGBQLNH:
16.200/USD.
5. Nhp khu vt liu gi 6.000 USD, cha tr tin. TGBQLNH: 16.180/USD.
6. Chi tin mt 600 USD tip khch nh hng. TGTT: 16.200/USD.
7. Nhn giy bo C ca NH thu tin nghip v 4 . TGBQLNH: 16.220/USD.
8. Bn 7.000 USD chuyn khon thu tin mt VN. TGTT: 16.220/USD.
9. Chi TGNH tr tin nghip v 5 . TGBQLNH: 16.210/USD.
10. Nhp khu hng ha tr gi 10.000 EUR, tin cha tr. TGBQLNH: 22.000/EUR.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn. Cho bit ngoi t xut theo phng php
FIFO. Cui nm, nh gi li nhng khon mc tin t c gc ngoi t theo t gi BQLNH
16.250/USD, 22.100/EUR.
Bi gii
1.
N TK 112:
C TK 511:
161.000.000
161.000.000
= 10.000 x 16.100
2.
N TK 144:
193.440.000
C TK 1122: 184.400.000
C TK 515:
= 12.000 x 16.120
= 120.000.000 + 4000 x 16.100
9.040.000
C TK 007: 12.000 USD

3.
N TK 156:
193.200.000
C TK 331:
= 12.000 x 16.100
193.200.000
N TK 331:
193.200.000
N TK 635:
240.000
C TK 144:
193.440.000
4.
N TK 131:
C TK 511:
259.200.000
259.200.000
5.
N TK 152:
C TK 331:
97.080.000
97.080.000
6.
N TK 642:
C TK 1112:
C TK 515:
9.720.000
9.000.000
720.000
= 12.000 x 16.100
= 12.000 x 16.120
= 16.000 x 16.200
= 6.000 x 16.180
= 600 x 16.200
= 600 x 15.000
C TK 007: 600 USD

7.
N TK 1122:
C TK 131:
C TK 515:
259.520.000
259.200.000
320.000
= 16.000 x 16.220
= 16.000 x 16.200
N TK 007: 16.000 USD

8.
N TK 1111:
113.540.000
C TK 1122: 112.820.000
C TK 515:
= 7.000 x 16.220
= 6.000 x 16.100 + 1.000 x 16.220
720.000
C TK 007: 7.000 USD

9.
N TK 331:
N TK 635:
C TK 1122:
97.080.000
240.000
97.320.000
= 6.000 x 16.180
= 6.000 x 16.220
C TK 007: 6.000 USD

10.
N TK 156:
C TK 331:
220.000.000
220.000.000
= 10.000 x 22.000
iu chnh:
TK 1112:
S sch:
iu chnh:
36.000.000
39.000.000
N TK 1112:
C TK 413:
TK 1122:
= 2.400 x 15.000
= 2.400 x 16.250
3.000.000
3.000.000
S sch:
145.980.000
= 9.000 x 16.220
iu chnh: 146.250.000
N TK 1122:
= 9.000 x 16.250
270.000
C TK 413:
TK 331:
S sch:
iu chnh:
270.000
220.000.000
221.000.000
N TK 413:
C TK 331:
= 10.000 x 22.000
= 10.000 x 22.100
1.000.000
1.000.000
nh gi li cui k:
N TK 413:
C TK 515:
2.270.000
2.270.000
DNG 2: BI TP NH KHON K TON HNG TN KHO

Bi tp nh khon v p n: K ton hng tn kho
Bi 1: Ti 1 doanh nghip SX tnh thu GTGT theo phng php khu tr c tnh hnh nhp
xut vt liu nh sau:
Tn u thng: Vt liu (VL) A: 800kg x 60.000, VL B: 200kg x 20.000
Trong thng:
1. Mua 500kg VL A, n gi cha thu 62.000/kg v 300kg VL B, n gi cha thu
21.000/kg, thu sut thu GTGT ca VL A v VL B l 10%, VL nhp kho , tin cha tr. Chi ph
vn chuyn VL 176.000 tr bng tin mt, trong thu GTGT 16.000, phn b cho hai loi vt
liu theo khi lng.
2. Xut kho 1.000kg VL A v 300kg VL B trc tip SX sn phm.
3. Dng TGNH tr nh ngi bn nghip v 1 sau khi tr khon chit khu thanh ton
1% gi mua cha thu.
4. Xut kho 50kg VL B s dng b phn QLDN.
5. Nhp kho 700kg VL A, n gi cha thu 61.000 v 700kg VL B, n gi cha thu
19.000 do ngi bn chuyn n, thu GTGT l 10%, thanh ton bng tin chuyn khon.
6. Xut kho 600kg VL A v 400kg VL B vo trc tip SX sn phm.
Yu cu: Tnh ton v trnh by bt ton ghi s tnh hnh trn theo h thng KKTX vi cc phng php tnh
gi tr hng tn kho: Nhp trc Xut trc (FIFO), Nhp sau Xut trc (LIFO), bnh qun gia quyn
cui k, bnh qun gia quyn lin hon.
p n
u k:
A = 48.000.000
= 800 x 60.000
B = 4.000.000
= 200 x 20.000
1. Nhp kho
N TK 152 (A):
N TK 133 (A):
C TK 331:
31.000.000
3.100.000
= 500 x 62.000
34.100.000
N TK 152 (B):
N TK 133:
C 331:
6.300.000
630.000
6.930.000
N TK 152 (A):
100.000
= (176.000 16.000) 500/800
N TK 152 (B):
60.000
= (176.000 16.000) 300/800
N TK 331:
16.000
C TK 111:
176.000
= 300 x 21.000
Gi VL A (tnh lun chi ph vn chuyn): 62.200 = (31 .000 .000 + 100 .000)/500
Gi VL B (tnh lun chi ph vn chuyn): 21.200 = (6.300 .000 + 60.000)300
2. Xut kho
Phng php FIFO:
N TK 621:
66.560.000
C TK 152 (A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200

C TK 152 (B):
6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200
Phng php LIFO:

N TK 621:
67.460.000
C TK 152 (A): 61.100.000
= 500 x 62.200 + 500 x 60.000
C TK 152 (B):
= 300 x 21.200
6.360.000
Phng php bnh qun gia quyn lin hon:

Gi trung bnh ca A: 60.850 = (800 60 .000 + 500 62 .200)/(800 + 500)
Gi trung bnh ca B: 20.720 = (200 20 .000 + 300 21 .200) / (200 + 300)
N TK 621: 67.066.000
C TK 152 (A): 60.850.000
= 60.850 x 1.000
C TK 152 (B):
= 20.720 x 300
6.216.000
Phng php bnh qun cui k:

Gi trung bnh cui k ca A: 60.900 = (800 60 .000 + 500 62.200 + 700 61 .000) / (800 + 500 +
700)
Gi trung bnh cui k ca B: 19.720 = (200 20 .000 + 300 21.200 + 700 19.000) / (200 + 300 +
700)
N TK 621:
66.816.000
C TK 152 (A): 60.900.000 = 60.900 x 1.000

C TK 152 (B):
5.916.000 = 19.720 x 300
3. Tr tin:
N TK 331:
373.000
C TK 515:
N TK 331:
= (31.000.000 + 6.300.000) x 1%
373.000
40.657.000
= (34.100.000 + 6.930.000) 373.000
C TK 112: 40.657.000
4. Xut kho:
Phng php FIFO:
N TK 642:
1.060.000
C TK 152 (B): 1.060.000
= 50 x 21.200
Phng php LIFO:

N TK 642:
1.000.000
C TK 152 (B): 1.000.000
= 50 x 20.000

Gi trung bnh ca B: 20.720 = (20 .720 200 + 0 0) / (200 + 0)
N TK 642:
1.036.000
C TK 152 (B): 1.036.000
= 50 x 20.720

N TK 642:
986.000
C TK 152 (B):
986.000
= 50 x 19.720
5. Nhp kho:
N TK 152 (A):
42.700.000
= 700 x 61.000
N TK 152 (B):
N TK 133:
C TK 112:
13.300.000
5.600.000
61.600.000
= 700 x 19.000
= (42.700.000 + 13.300.000) x 10%
6. Xut kho:
Phng php FIFO:
N TK 621:
44.890.000
C TK 152 (A): 36.960.000
= 300 x 62.200 + 300 x 61.000
C TK 152 (B):
= 150 x 21.200 + 250 x 19.000
7.930.000
Phng php LIFO:

N TK 621:
44.200.000
C TK 152 (A): 36.600.000
= 600 x 61.000
C TK 152 (B):
= 400 x 19.000
7.600.000

Gi trung bnh ca A: 60.960 = (60 .850 300 + 61.000 700) / (300 + 700)
Gi trung bnh ca B: 19.300 = (20 .720 150 + 19.000 700) / (150 + 700)
N TK 621:
44.296.000
C TK 152 (A): 36.576.000
= 600 x 60.960
C TK 152 (B):
= 400 x 19.300
7.720.000

N TK 621:
C TK 152 (A):
C TK 152 (B):
44.428.000
36.540.000
7.888.000
= 600 x 60.900
= 400 x 19.720
Bi 2 : Cng ty kinh doanh HH t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng
xuyn, xc nh gi tr hng tn kho theo phng php bnh qun gia quyn cui k. Np thu GTGT
theo phng php khu tr. Trong thng 3, c ti liu nh sau:
I. S d u thng:
TK 156: 13.431.200 (6.400 n v hng X)
TK 157:
840.000 (400 n v hng X gi bn cho cng ty B)
TK 131: 12.000.000 (Chi tit: Cng ty A cn n 20.000.000, Cng ty B ng trc tin mua
hng 8.000.000)
II. Trch cc nghip v pht sinh trong thng:
1. Xut kho 500 n v hng X bn cho cng ty B, gi bn cha thu 2.800/n v, thu
GTGT 10%. Tin hng cha thu, cng ty B nhn c hng.
2. Nhp kho 6.000 n v hng X mua ca cng ty C vi gi mua cha thu 2.200/n v, thu
GTGT 10%, tin hng cha thanh ton.
3. Xut kho 2.000 n v hng X gi bn cho cng ty B.
4. Nhp kho 4.000 n v hng X mua ca cng ty D vi gi mua cha thu 2.250/n v, thu
GTGT 10%, thanh ton bng tin mt.
5. Cng ty B chp nhn thanh ton s hng gi i bn thng trc, s lng 400 n v,
gi bn cha thu 2.900/n v, thu GTGT 10%.
6. Xut kho 6.000 n v hng X gi i bn cho cng ty A, gi bn cha thu 2.900/n v, thu
GTGT 10%. Sau nhn c hi bo ca cng ty A nhn c hng, nhng ch chp nhn
thanh ton 5.000 n v hng X, s cn li do km phm cht tr li. Cng ty HH cho nhp
kho 1.000 n v hng X tr li.
Yu cu: Trnh by bt ton ghi s.
p n
Gi vn bnh qun cui k ca hng X: 2.173 = (13 .431 .200 + 6.000 2.200 + 4.000 2.250) /
(6.400 + 6.00 + 4.000)
1.
N TK 632:
1.086.500
C TK 156: 1.086.500
= 2.173 x 500
N TK 131:
1.540.000
C TK 333:
140.000
C TK 511:
1.400.000
2.
N TK 156:
13.200.000
N TK 133:
1.320.000
= 6.000 x 2.200
C TK 331: 14.520.000
3.
N TK 157:
4.346.000
C TK 156: 4.346.000
= 2.173 x 2.000
4.
N TK 156:
9.000.000
N TK 133:
= 4.000 x 2.250
900.000
C TK 111: 9.900.000
5.
N TK 632:
840.000
C TK 157:
N TK 131:
840.000
1.276.000
C TK 333:
116.000
C TK 511:
1.160.000
6.
N TK 157:
13.038.000
C TK 156: 13.038.000
N TK 632:
= 2.173 x 6.000
10.865.000
C TK 157: 10.865.000
= 2.173 x 5.000
N TK 156:
2.173.000
= 2.173 x 1.000
C TK 157: 2.173.000
N TK 131:
15.950.000
C TK 333: 1.450.000
C TK 511: 14.500.000
= 5.000 x 2.900
Bi 3: Cng ty HH thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng
tn kho theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 8 c tnh hnh nh sau:
1. Tnh hnh mua hng
a. Nhn c mt s hng do cng ty Minh Phc gi n, tr gi hng ghi trn ha n l 5.200
n v x 28.000, thu GTGT 10%. Khi kim nhn nhp kho pht hin thiu 100 n v. Cng ty
chp nhn thanh ton theo s thc nhn. Nu cng ty thanh ton trong vng 10 ngy k t lc nhn
hng s c hng chit khu thanh ton 2% gi thanh ton.
b. Nhp kho hng mua ang i ng thng trc vi gi tr 5.000.000 (ha n 662 ngy 18/07
c gi tr), s hng cn li so vi ha n b thiu cha xc nh nguyn nhn 1.000.000.
c. Nhn c chng t i tin ca cng ty Hong Minh ngh thanh ton l hng tr gi theo ha
n cha thu 20.000.000, thu GTGT 10%, n v thanh ton bng tin mt, cui thng hng
cha v.
d. S hng mua ca cng ty Minh Phc, n v c gim gi 10% gi thanh ton (gm thu
GTGT 10%) do hng km phm cht. n v chi tin mt thanh ton cho cng ty Minh Phc
trong thi gian c hng chit khu thanh ton.
2. Tnh hnh bn hng
a. Bn cho cng ty Z thu bng chuyn khon gi bn cha thu l 28.000.000, thu
GTGT l 10%, nhn giy bo c ca ngn hng, gi thc t hng xut kho
22.000.000.
b. Xut bn chu cho cng ty Q mt l hng tr gi bn cha thu l 40.000.000, thu GTGT 10%.
Theo tha thun, nu cng ty Q thanh ton trc thi hn s c hng chit khu 2% trn gi
thanh ton, gi thc t xut bn 31.500.000.
c. Nhn c hi bo ca cng ty Tn Thnh tr li mt s hng ha mua thng trc, hng

nhp kho vi gi l 10.000.000, chi tin mt tr li theo gi bn cha thu l 11.000.000, thu
GTGT 10%.
Yu cu:
Tnh ton v trnh by cc bt ton ghi s.

Trnh by cc s chi tit v s ci ca cc TK hng tn kho.
p n
1. Tnh hnh mua hng:
a.
N TK 156:
N TK 133:
142.800.000
14.280.000
= 5.100 x 28.000
C TK 331: 157.080.000
b.
N TK 156:
4.000.000
N TK 1381:
1.000.000
C TK 151:
5.000.000
c.
N TK 151:
20.000.000
N TK 133:
2.000.000
C TK 111:
d.
N TK 331:
C TK 133:
C TK 156:
N TK 331:
22.000.000
15.708.000
1.428.000
14.280.000
141.372.000
C TK 111: 138.544.560
= 157.080.000 x 10%
= 14.280.000 x 10%
= 142.800.000 x 10%
= 157.080.000 15.708.000
C TK 515:
2.827.440
= (157.080.000 15.708.000) x 2%
2. Tnh hnh bn hng:

a.
N TK 632:
C TK 156:
N TK 112:
C TK 333:
C TK 511:
22.000.000
22.000.000
30.800.000
2.800.000
28.000.000
b.
N TK 632:
C TK 156:
N TK 131:
C TK 333:
C TK 511:
31.500.000
31.500.000
44.000.000
4.000.000
40.000.000
Nu cng ty Q thanh ton tin trc hn c hng chit khu

N TK 635:
N TK 111:
C TK 131:
880.000
43.120.000
44.000.000
= 44.000.000 x 2%
c.
N TK 156:
C TK 632:
N TK 531:
N TK 333:
C TK 111:
10.000.000
10.000.000
11.000.000
1.100.000
12.100.000
S CI TI KHON 156 CA CNG TY HH
(n v tnh: ng)
Chng t
Ngy
Din gii
i ng
S d u thng
-
S tin
Ti khon
- Nhn li hng b tr t cty Tn

Thnh
-
X
142.800.000
331
Nhn hng cty Minh Phc Nhp

- kho hng ang i ng Gim gi
hng bn cty Minh Phc
Bn hng cho cty Z Bn chu cho
- cty Q
4.000.000
151
331
632
14.280.000
632
22.000.000
632
Cng s d trong thng

S d cui thng
31.500.000
10.000.000
156.800.000
X
67.780.000
DNG 3: BI TP K TON THU GTGT C LI GII

Bi tp thu gi tr gia tng c li gii
Bi 1: Ca hng kinh doanh thng mi in t Hng Ph xut bn mt l hng ni cm in vi gi
bn 800.000 /ci vi s lng l 5.000 ci. khuyn mi nhn dp khai trng ca hng quyt nh
gim gi bn i 5%. Vy gi tnh thu ca l hng ny l bao nhiu?
Gii:
Gi tnh thu ca mt ni cm in:
800.000 (800.000 x 0.05) = 760.000 .
Gi tnh thu ca l hng 5.000 ci:
760.000 x 5.000 = 3.800 tr..
Vy gi tnh thu ca c l hng ny l 3.800.000.000 ng.
Bi 2: DN thng mi Hng H c ti liu nh sau :

DN sn xut 4 sp A,B,C,D v tnh thu GTGT theo phng php khu tr :
Gi mua cha thu SP A : 9000 /sp, sp B 15.000 /sp, sp C 20.000 /sp, sp D 25.000 /sp. Vi thu sut thu
GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %
Gi bn cha thu SP A : 15.000 /sp, sp B 20.000 /sp, sp C 30.000 /sp, sp D 35.000 /sp. Thu sut l 10 %
trn mi mt hng. Hy tnh thu GTGT phi np ca tng mt hng
SP`
Thu GTGT u
Thu GTGT u
Tng
vo
Gi bn ra
Gi mua
gi mua
Thu
cha
Tng
cha thu
phi
phi
Thu
thu
gi bn
Thu Thu
GTGT Thu khu
thanh
np
GTGT sut
sut
np
ton
tr
3=1*2
4=1+3
A
B
9 000
15 000
0,05
0,1
450
1500
20 000
0,05
25 000
7=5*6
8=5+7
9=7-3
9 450 15 000 0,1

16 500 20 000 0,1
1 500
2 000
16 500 1 050
22 000 500
1000
21 000 30 000 0,1
3 000
33 000 2000
25 000 35 000 0,1
3 500
38 500 3 500
Bi 3
Trong thng 12/2009 ti mt DN SX hng tiu dng c cc s liu sau:

I - Hng ha, dch v mua vo trong thng
1. s dng cho vic SX sp A:
a. Mua t cty X 15.000 kg nguyn liu vi gi cha thu GTGT l 70.000/kg
b. Mua t cty Y cn c theo ha n GTGT th tin thu GTGT l 370.000
c. Tp hp cc ha n bn hng trong thng tr gi hng ha, dich v mua vo l 500.000.000
2. s nh cho vic SX sp B:
a. Mua t cty M: tr gi hng ha, dch v mua vo cha thu GTGT l 120 triu
b. Mua t cty N: tr gi hng ha, dch v mua vo bao gm c thu GTGT l 330 triu
c. Tp hp cc ha m bn hng trong thng: tr gi hng ha, dch v mua vo l 350 triu
3. s dng chung cho SX 2 sp A v B th tp hp cc ha n GTGT, tr gi hng ha, dch v mua
vo cha thu GTGT l 510 triu
Tnh thu GTGT ca DN phi np trong thng.
I. Hng ha, dch v mua vo trong thng:
1. sn xut cho sn phm A:
Mua t cng ty X => thu phi np l
15000 x 70000 x 10% =105000000( ng)
Mua t cng ty Y => Thu GTGT phi np : 370000000(ng)
Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:

500000000x 10%= 50000000( ng)
Tng GTGT vo ca sn phm A l:
105 + 137 +50 =525 (triu)
2. sn xut sn phm B:
a. Mua t cng ty M => thu phi np l:
120 x 10%= 12(triu)
b. Mua t cng ty N => thu phi np l:
Gi tnh thu : = 300( triu)
=>Thu GTGT phi np : 300 x 10% = 30 (triu)
c. Tp hp ha n=> thu GTGT phi np l:
120 x 10% = 35 (triu)
=>Tng GTGT vo ca sn phm B l:
12 +30+ 35 = 77 (triu)
3. Dng chung cho c sn phm A v B l=> thu GTGT phi np l?
510 x 10%= 51(triu )
Vy tng thu GTGT vo = 525 + 77 +51= 653 ( triu)
II. Tiu th trong thng :
1. Sn phm A:
a. Thu GTGT ra phi np l:
120000x 130000x 10%= 1560000000( ng)
b. Trc tip xut khu => GTGT ra =0
c. Bn cho DN ch sut => GTGT =0
=>
2. Sn phm B
a.Bn cho cc i l bn l
Gi tnh thu GTGT =
Thu GTGT phi np l:
60000x 120000x 10%= 720( triu)
b. Bn cho cng ty XNK:
Gi tnh thu GTGT =
=>Thu GTGT phi np l:
136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(ng)
Tng thu GTGT ra phi np ca sn phm B l 788181818,2 ( ng)
Tng thu GTGT u ra ca DN l:
1560000000+788181818,2=2348181818 ( ng)
Vy thu GTGT ca DN phi np l:
GTGTp= GTGTr GTGTv
= 2348181818 653000000= 1695181818 (ng)
Bi 4:
Trong k tnh thu, cng ty Imexco VN c cc ti liu sau:
Xut khu 15.000 sp X, gi FOB ca 1 n v sn phm l 5 USD. Thu GTGT u vo ca s

sp trn tp hp t cc ha n mua vo l 24 tr.
Nhn y thc XNK 1 l thit b ng b thuc loi trong nc cha sx c dng lm TSC
cho d n u t cu DN b tnh theo gi CIF l 20 triu USD, ton b l hng ny c min thu
NK. Hoa hng y thc l 5% tnh trn gi CIF
NK 500 sp Y, tr gi l hng trn hp ng ngoi thng v cc ha n chng t l 10.00

USD. Trong thng cty tiu th ht s hng ny vi doanh thu cha thu l 180 tr.
Yu cu:
1. Xc nh xem n v trn phi np nhng loi thu g cho c quan no, vi s lng bao nhiu?
Bit:
Thu sut thu XK sp X l 6%

Thu sut thu NK sp Y l 50%
Thu sut thu GTGT i vi hoa hng y thc l 10%
T gi 1USD = 19.000
2. Gi sa trong qu trnh bc xp khu vc Hi quan ca khu, s hng Y ni trn b va p v h hng. Gi

tr thit hi l 3000 USD, c Vinacontrol gim nh v xc nhn, c quan thu chp nhn, cho gim thu
v n v vn bn c ton b l hng vi doanh thu nh c. Hy tnh li s thu cty phi np?
Bi lm
1.
*
Thu XK phi np cho 15.000 spX l:
(15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.

Thu GTGT u vo c khu tr cho s sp X l 24 tr.
*
Thu GTGT tnh cho hoa hng y thc :
(20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.

Thu GTGT u vo phi np cho l hng XNK:
(20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.
*
Thu NK ca 500 sp Y l:
(10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.
Thu GTGT ca 500 sp Y nhp khu:
(10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.
Thu GTGT u ra ca 500 sp Y:
180.000.000 x 0,1 = 18 tr.
Vy thu XK phi np: 85,5 tr.

Thu NK phi np: 95 tr.
Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) 24 = 39.922,5 tr.
2.
Do s hng Y b h hng c gi tr thit hi 3000 USD nn:
Thu NK tnh cho l hng Y:
[(10.000 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.
Thu GTGT ca l hng Y nhp khu:
[(10.000 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.
Thu GTGT u ra ca l hng Y:
180.000.000 x 0,1 = 18 tr.
Vy Thu NK phi np: 66,5 tr.
Thu GTGT phi np: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) 24 = 30.913,95 tr.
DNG 4: BI TP K TON THU XUT NHP KHU

Bi tp k ton thu Xut - Nhp Khu c p n
Di y l 2 bi tp k ton thu Xut - Nhp Khu c p n, 2 bi tp ny c ly

Thu xut ti thi im , nn cc bn c tnh thu theo thi im cn thu xut
hin hnh cc bn c thm lut mi nh
BI 1
I/ Ti mt cng ty sn xut Z, trong nm sn xut c 280.000 sp v tiu th nh sau:

1)
trc tip bn l 40.000 sp, gi bn gm c thu GTGT: 71.500 ng/sp.
2)
bn cho cty TM trong nc 90.000 sp vi gi bn gm c thu GTGT l 68.200
/sp
3)
bn cho siu th 20.000 sp, gi bn cha c thu GTGT 63.000 ng/sp.
4)
Bn cho doanh nghip ch xut 30.000 sp. Gi bn : 68.000 ng/sp
5)
Xut cho i l bn l 40.000 sp, gi bn theo hp ng i l gm c thu
GTGT: 72.600 /sp. Cui nm i l cn tn kho 10.000 sp.
6)
Bn cho cty xut nhp khu 30.000 sp, gi bn cha c thu GTGT l 64.000
ng/sp.. trong c 1.000 sp khng ph hp quy cch so vi hp ng, doanh
nghip phi gim gi bn 10%.
7)
Trc tip xut khu ra nc ngoi 20.000 sp, gia bn theo iu kin CIF l
75.000 ng/sp. ph vn chuyn v bo him 2.000 ng/sp.
II/ Chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong nm (cha tnh cc khon thu)
1)
nguyn vt liu chnh: xut kho sx sp 20.400 kg, gi xut kho: 200.000
ng/kg.
2)
nguyn vt liu ph v nhin liu khc: 1.520 triu ng.
3)
tin lng:
B phn trc tip sn xut: nh mc tin lng: 1,5 triu ng/l/thng,
nh mc sx: 150 sp/ld/thng.
-
B phn qun l: 352 triu ng.
B phn bn hng. 106 triu ng
B phn phc v sn xut: 200 triu ng
4)
KHTSCD: TSCD thuc b phn sn xut: 2.130 triu ng, b phn qun l:
1012 triu ng, b phn bn hng: 604 triu ng.
5)
Cc chi ph khc:
-
chi np thu xut khu.
ph bo him v vn chuyn quc t.
chi ph ng phc cho cng nhn sn xut: 200 triu ng
tr tin quy hng thuc b phn bn hng: 105 triu ng.
tr tin vay ngn hng: 1.015 triu ng.
cc chi ph khc cn li:
thuc b phn sn xut: 920 triu ng, trong chi ph v nghin cu chng
nhim mi trng bng ngun vn ca c quan ch qun ca cp trn: 90 triu
ng.
thuc b phn qun l: 210 triu ng, trong np pht do vi phm hnh
chnh v thu: 3 triu ng.
-
dch v mua vo s dng cho b phn qun l: 126,5 triu ng
thuc b phn bn hng: 132 triu ng.
BIT RNG:
1/ Thu sutt thu XK 2%, TNDN: 28%, GTGT i vi sp 10%, thu mn bi phi np
c nm: 3 triu ng.
2/ thu GTGT u vo c khu tr cho c nm l: 524 triu ng.
3/ thu nhp chu thu khc: 12,6 triu ng
Yu cu: tnh cc thu m cng ty Z phi np trong nm.
GII.
1)
Trc tip bn l:
DT: 40.000sp x [71.500 /sp/(1 + 10%)] = 2.600 (triu ng)

Thu GTGT u ra: 2.600 x 10% = 260 (triu ng)
2)
Bn cho cc cty thng mi trong nc:
DT: 90.000sp x [68.200 /sp/(1 + 10%)] = 5.580 (triu ng)

3)
Bn cho siu th:
DT 20.000sp x 63.000 ng/sp = 1.260 (triu ng)

Thu GTGT u ra: 1.260 x 10% = 126 (tr ng)
4)
Bn cho doanh nghip ch xut:
DT: 30.000 sp x 68.000 ng/sp = 2.040 (triu ng)

Thu XK: 2.040 x 2% = 40,8 (triu ng)
5)
xut chho i l bn l:
DT: 30.000sp x [72.600 /sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr ng)

6)
Bn cho cty xut nhp khu:
DT: (30.000sp x 64.000 ng/sp) (1.000sp x 64.000 /sp x 10%) = 1.913,6 (tr ng)
Thu GTGT u ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (triu ng)
7)
Trc tip xut khu ra nc ngoi:
DT: 20.000sp x 75.000 ng/sp = 1.500 (tr ng)

Thu xut khu: 20.000 sp x 73.000 /sp x 2% = 29,2 (tr ng)
Vy;
-
Thu XK phi np: 40,8 + 29,2 = 70 (triu ng)
Thu GTGT phi np = thu GTGT u ra thu GTGT u vo c khu tr
Thu GTGT u ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr ng)
Thu GTGT u vo c khu tr: 524 (tr ng)
Thu GTGT phi np = 1.333,36 524 = 809,36 (tr ng)
-
thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut
DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr ng)
Chi ph sn xut 280.000 sp trong nm:
NVL chnh: 20.400kg x 200.000 /kg = 4.080 (tr ng)
NVl ph v NL khc : 1.520 (tr ng)
Tin lng: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr ng)
Khu hao ti sn c nh: 2.130 (tr ng)
Chi ph khc: 200 + 920 90) = 1.030 (tr ng)
Chi ph sn xut 280.000sp trong nm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr
ng)
Chi ph ph hp l cho 260.000 sp tiu th:
[(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105
+ 1.015 + (210 3) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 (tr ng)
Thu nhp khc: 12,6 (tr ng)
Thu TNDN phi np = (16.873,6 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr ng)
Bi 22:
Ti mt cng ty sn xut Thun An, trong nm c cc nghip v kt pht sinh nh

sau:
I/ Tnh hnh mua t liu sn xut:

nhp khu 100.000 kg nguyn liu A sx bia lon, gi FOB quy ra tin Vit Nam:
30.000 /kg, ph vn ti v bo him quc t chim 10% gi FOB.(cdcntt tphcm)
Hng ha mua trong nc phc v sn xut kinh doanh vi gi mua cha thu
GTGT 1.5000 triu ng (tt c u c ha n GTGT).
Dch v mua trong nc phc v sn xut kinh doanh vi gi mua cha thu
GTGT 500 tr (tt c u c ha n GTGT)
II/ tnh hnh sn xut sn phm ca cty: trong nm cty sn xut c 100.000 thng bia.
III/ tnh hnh tiu th sn phm do cty sn xut: bit rng gi v c khu tr l 30.096
ng/thng (24 lon x 0,33 lt/lon x 3.800 ng/lt = 30.096 ng/thng)
bn cho cty thng mi 30.000 thng bia vi gi cha thu GTGT l 170.096
/thng.
Giao cho cc i l 40.000 thng bia, vi gi bn ca i l theo hp ng vi
doanh nghip cha thu GTGT l 184.096 /thng, hoa hng i l 5% trn gi bn cha
thu GTGT, trong k cc i l bn ht s hng trn.
-
Bn s cho cc ch 20.000 thng bia vi gi cha thu GTGT l 177.096 /thng.
IV/ Chi ph sn xut kinh doanh pht sinh trong nm:

-
xut kho 80.000 kg nguyn liu A mua trn phc v trc tip sn xut.
Hng ha mua trong nc xut 80% s dng vo sn xut
Dch v mua trong nc s dng 100% s dng vo sn xut
Khu hao ti sn c nh phn xng sn xut: 620 triu ng
Tng tin lng b phn sn xut: 1.540 triu ng.
Tr li tin vay ngn hng: 20 triu ng.
Chi ph hp l khc b phn sn xut (bao gm c BHXH, BHYT, KPC): 370

triu ng.
-
Ph, l ph, thu mn bi v chi ph khc phc v qun l: 3.450 triu ng.
Chi hoa hng cho i l theo s s phm thc tiu th trn.
Cc thu phi np khu bn hng.
YU CU: tnh cc loi thu m cty phi np trong nm.
BIT RNG:
thu sut thu TNDN: 28%
thu sut thu GTGT ca cc hng ha, dch v mua l 10%.
TS thu NK nguyn liu A: 10% (nguyn liu A khng thuc din chu thu TTDB)
Thu TTDB ca bia l 75%.
Khng c hng tn kho u k.
Gi tnh thu NK c xc nh l gi CIF.
GII
-
NK 100.000 kh nguyn liu A:
Ta c : gi FOB + (I + F) = gi CIF
30.000 + 10% + 30.000 = gi CIF
Suy ra: gi CIF = 33.000 /kg
Thu NK phi np: 100.000 kg x 33.000 /kg x 10% = 330 (triu ng)
Thu GTGT phi np khu NK:
[(100.000 kg x 33.000 /kg) + 330 triu] x 10% = 363 (tr ng)
hng ha mua trong nc:
Gi mua: 1.500 (tr ng), thu GTGT c khu tr l 150 triu ng.
-
Dch v mua trong nc:
Gi mua: 500 tr ng, thu GTGT c khu tr 50 tr ng.

-
bn cho cty thng mi:
gi tnh thu TTDB: (170,096 30,096)/(1+75%) = 80.000 /thng.

Thu TTDB phi np khu bn hng:
30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr ng)
Doanh thu: 30.000 thng x 170.096 /thng = 5.102,88 (tr )
Thu GTGT u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr )

-
bn cho cc i l:
Gi tnh thu TTDB: (184.096 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 /thng.

40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr )
Doanh thu: 40.000 x 184.096 /thng = 7.36,84 (tr )
Thu GTGT u ra: 7.363,84 (tr )
-
Bn s cho cc ch
Gi tnh thu TTDB: (177,096 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 ng/hp.

20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr )
Doanh thu: 20.000 hp x 177.096 /thng = 3.541,92 (tr )
Thu GTGT u ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr )

VY:
-
thu NK phi n: 330 (tr )
thu GTGT pn khu nhp khu: 363 (tr )

-
thu TTDB pn khu bn hng l: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr )
thu GTGT pn cui k = T.GTGT u ra T.GTGT u vo
trong : T.GTGT u ra = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr ng)

T.GTGT u vo = 363 + 150 + 50 = 563 (tr )
Vy: thu GTGT phi np cui k = 1.600,864 563 = 1.037,864 (tr )
-
thu TNDN phi np = thu nhp chu thu x thu sut.
thu nhp chu thu = doanh thu chu thu - chi ph hp l + thu nhp khc + doanh thu
chu thu = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr )
chi ph hp l sn xut 100.000 thng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] +

(1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr ng)
chi ph hp l cho 90.000 thng bia tiu th:
[(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792 (tr

)
Thu TNDN phi np = (16.008,64 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr )
DNG 5: BI TP K TON THU TIU TH C BIT

Bi tp thu tiu th c bit
Bi 1 :
Mt doanh nghip nh nc kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau :
- Mua 200 tn go 5% tm ca cng ty thng mi d xut khu vi gi 3 tr/tn. n v xut khu uc
150 tn vi gi xut bn ti kho l 3,5tr/tn . chi ph vn chuyn xp d ti cng xut l 400.000 / tn . ng
thi s go cn li n v dng i 100 b linh kin xe my Dream II dng CKD1 t quc gia M vi gi C
l 900 USD/b .
- NK t quc gia N 500 chic iu ho nhit cng sut 90.000 BTU , gi FOB ti cng N l 400 USD /
chic , mua bo him ti cng ty bo him Bo Minh vi s tin l 1100USD cho ton b l hng , tin cc
vn ti hng t nc N v Si Gn l 1000 USD . n v bn c 200 chic vi gi 15 triu / chic.
- Nhn u thc XNK cho cng ty A 2 xe vn ti chuyn dng theo hnh thc i thu v 2000 chai ru
Vodka . Gi CIF ca ru l 30 USD / chai v ca xe l 125.000 USD / chic .Hp ng thu cng ty A k
vi nc ngoi trong 1 nm vi gi 5.500 USD . Ton b hoa hng u thc DN nhn c l 21 tr .
Yu cu :
1. Tnh cc loi thu n v phi np trong k bit rng:
Thu sut thu XK go l 0 %
Thu sut thu NK i vi ru l 150% , i vi iu ho nhit l 60% , linh kin xe my l 150 %
Thu sut thu GTGT i vi go l 5% , i vi cc hng ho v dch v khc l 10%
Thu sut thu TTB i vi ru l 75% , i vi iu ho nhit l 15%
Tng s thu GTGT u vo khc lin quan n cc hot ng trn l 3 tr ng .
Linh kin xe my l mt hng nh nc qun l gi , gi ti thiu cho 1 b linh kin xe my trn trong bng
gi ti thiu do b ti chnh ban hnh l 910 USD .
Hng ho NK t cc quc gia m VN cha cam kt thc hin gi tr tnh thu theo GATT.
Gi bn l gi cha c thu GTGT , n v chp hnh tt ch k ton ho n chng t .

T gi 1USD= 19.000 VND
2. Lp t khai hng ho XK i vi l hng go ni trn
Bi lm :
- Mua 200 tn go :
Tr gi mua vo : 200 x 3 = 600 triu
Thu GTGT u vo : 600 x 5% = 30 triu
- Xut khu 150 tn go :
Thu XK = 0
Thu GTGT c khu tr : 150 / 200 x 30 = 22,5 triu
-Dng s go cn li i 100 b linh kin xe my :
Thu XK go = 0
Thu GTGT c khu tr : 50/200 x 30 = 7,5 triu
Tr gi linh kin NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triu
Thu NK linh kin = 1729 x 150% = 2593,5 triu
Thu GTGT khu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triu
NK t quc gia N 500 chic iu ho :
Gi CIF 1 chic iu ho :
Tr gi 500 chic iu ho NK :
500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triu
Thu NK iu ho :
3839,9 x 60% = 2303,94 triu
Thu TTB khu NK :
(3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triu
Thu GTGT khu NK :
( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triu
- n v bn 200 chic :
Thu GTGT u ra tiu th :
200 x 15 x 10% = 300 triu
Thu TTB u ra :
15
200 X
-------
x 0,15 = 391,3 ( triu)
1 + 0.15
Bi 2:
M t doanh nghi p sn xut hng thu c di n chu thu TTB trong k tnh thu c ti li u sau:
1. Nh p kho s sn phm hon thnh: 6000 sp A v 8000 sp B
2. Xut kho thnh phm tiu th trong k: 4000 sp A va 7000 sp B, trong :
- Bn cho cng ty thng mi 3000 sp A v 6000 sp B vi gi bn trn ha n l 20.000/ sp A v
45.000/sp B.
- V n chuyn n i l bn hng ca n v l 1000 sp A v 1500 sp B. n cui k ca hng i l mi
ch bn c 800 sp A v 1200 sp B vi gi 21.000/sp A v 42.500/sp B.
Yu cu:
Tnh thu GTGT, thu TTB m n v v i l trn phi n p trong k lin quan n tnh hnh trn. Bit
rng: Thu sut thu GTGT ca sp A v B l 10%. Trong k n v mua 5000kg nguyn li u thu c di n
chu thu TTB sn xut sp A vi gi mua 10.000/kg. Thu sut thu TTB i vi nguyn li u X l
55%, thu sut thu TTB ca sp A l 75%, sp B l 65%. Thu sut thu GTGT nguyn li u l 5%. nh mc
tiu hao 0,8kg nguyn li u / 1 sp A.
n v khng c nguyn li u v sp tn u k.Tng s thu GTGT t p hp trn ha n GTGT ca cc chi
ph khc lin quan n sn xut v tiu th trong k l 6 tri u ng.
i l bn hng l i l bn hng ng gi, n p thu GTGT theo phng php khu tr. Hoa hng i l
5% trn gi bn. Thu sut thu GTGT ca mt hng i l kinh doanh l 10%.
n v thc hi n nghim chnh ch s sch k ton ; s dng ha n theo ng quy nh
Li gii:
1. Thu TTB u vo i vi 5000kg nguyn li u sn xut sp A:
Thu GTGT u vo i vi 5000kg NL sx sp A:
5000 x 10.000 x 0,05 = 2,5 tr
2. Bn hng cho cng ty thng mi
Thu TTB u ra phi np i vi 3000 sp A tiu th
Thu TTB c khu tr i vi NL sx 3000 sp A:
=> Thu TTB phi n p i vi 3000 sp A tiu th

25,714 - 8,516 = 17,198 ( tri u )
Thu GTGT u ra phi n p i vi 3000 sp A tiu th

3000 x20.000x 0,1 = 6 (tri u)
Thu GTGT u vo c khu tr i vi nguyn li u sn xut 3000 sp A:
Thu GTGT phi n p i vi 3000 sp A tiu th

Thu GTGT phi n p = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo
= 6 1,2 = 4,8 ( tri u)
Thu TTB u ra phi n p i vi 6000 sp B tiu th:
Thu GTGT u ra phi n p i vi 6000sp B tiu th

6000 x45.000 x0,1 = 27 ( tri u)
3. Tiu th qua i l bn hng ca n v
Thu TTB u ra phi n p i vi 800 sp A tiu th
Thu TTB u vo c khu tr i vi nguyn li u sn xut 800 sp A :
Thu TTB phi n p i vi 800 sn phm A tiu th

7,2 2,271 = 4,929 ( tri u )
Thu GTGT u ra phi n p i vi 800 sp A tiu th
800x20.000x0,1=1,68tr
Thu GTGT u vo c khu tr i vi nguyn li u sn xut 800 sp A:
Thu GTGT phi n p i vi 800 sn phm A tiu th

Thu GTGT phi n p = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo
= 1,68 0,32 = 1,36 (tri u)
Thu TTB u ra phi n p cho 1200 sp B tiu th
Thu GTGT u ra phi n p cho 1200 sp B tiu th

1200x42.500x0,1=5,1tr
i l l i l bn hng ng gi nn khng phi chu thu i vi hoa hng nh n c, thu GTGT
hng ha bn ra do ch hng k khai v n p .
V y DN phi n p cc loi thu sau:
Thu TTB phi n p i vi 3000 sp A tiu th 17,198 tri u
Thu TTB phi n p i vi 6000 sp B tiu th 106,363 tri u
Thu TTB phi n p i vi 800 sp A tiu th 4,929 tri u
Thu TTB phi n p i vi 1200 sp B tiu th 20,091 tri u
=> Tng Thu TTB phi n p
17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( tri u )

Thu GTGT phi n p i vi 3000 sp A tiu th 4,8 tri u
Thu GTGT phi n p i vi 6000 sp B tiu th 27 tri u
Thu GTGT phi n p i vi 800 sp A tiu th 1,36 tri u
Thu GTGT phi n p i vi 1200 sp B tiu th 5,1 tri u
Thu GTGT phi n p i vi cc chi ph khc lin quan 6 tri u
=> Tng thu GTGT phi n p
4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( tri u)
Bi 3:
Mt c s sn xut thuc l trong qu I c tnh hnh sn xut nh sau:
1. Ti liu x nghip k khai:
- Trong qu n v tin hnh gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l, n gi gia cng ( c thu
TTB ) l 29.000 /cy. n v A nhn hang.
- C s tiu th 700 kg thuc l si, gi bn 35.000/kg.
- C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l, gi bn ghi trn ha n l 50.500/cy, c s nhn
tin.
- Trong qu c s sn xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l, nhn tin.
2. Ti liu kim tra ca c quan thu:
- S thuc l si tn kho u qu l 200 kg, s thuc l si sx trong qu l 2.000kg, cui qu cn tn
kho 50 kg.
- S thuc l si bn ra ngoi v s thuc l bao bn cho ca hang thng nghip l chnh xc.
Yu cu:
1. Gi s DN khng cung cp thm c thng tin g khc, hy xc nh s thu DN phi np trong qu bit:
- u v cui qu khng tn kho thuc l bao, nh mc tiu hao nguyn liu l 0,025kg thuc l si
cho 1 bao thuc l.
-Thu sut thu TTB vi thuc l l 45%, thu sut thu GTGT i vi ton b mt hang ni trn l
10%, s thuc l sn xut, bn ra v gia cng l cng loi.
- S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hang ha vt t mua vo trang thit b l 15.000.000.
- Trong k DN khng c hot ng xut khu sn phm.
2. Gi s trong k DN trc tip XK 200 cy thuc l hoc bn cho n v kinh doanh XK theo hp ng kinh
t 200 cy thuc l, mi iu kin khc khng thay i. Hy xc nh li s thu GTGT, thu TTB m DN
phi np trong mi trng hp trn.
Bi lm
1. Xc nh thu phi np:
* C s gia cng cho n v A 2.000 cy thuc l.
Thu TTB tnh cho 2.000 cy thuc l gia cng:
2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 18.000.000 ()
Thu GTGT tnh cho 2.000 cy thuc l:
( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 ()
* C s trn tiu th 700 kg thuc l si
Thu TTB tnh cho 700 kg thuc l si:
700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 7.603.448,276 ()
Thu GTGT tnh cho 700 kg thuc l si:
( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 ()
* C s sn xut v bn ra 5.600 cy thuc l:
Thu TTB tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:
5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 87.765.517,24 ()
Thu GTGT tnh cho 5.600 cy thuc l bn ra:
( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 ()
* C s xut bn cho ca hang thng nghip 200 cy thuc l.

Thu TTB tnh cho 200 cy thuc l:
200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45%
= 3.134.482,759 ()
Thu GTGT tnh cho 200 cy thuc l:
( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 ()
Vy:
Tng thu TTB m DN phi np l:
18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76
= 116.503.448,3 ().
Tng thu GTGT m DN phi np l:
( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) 15.000.000
= 22.540.000 ()
2. Gi s trong k c xut khu:

Gi s DN trc tip xut khu c 200 cy thuc l: trng hp ny c thu TTB v thu GTGT
u bng 0.
DN bn cho n v kinh doanh xut khu theo hp ng kinh t 200 cy thuc l: cc loi thu c
tnh trong trng hp ny nh sau:
Thu TTB i vi vic tiu th 200 cy thuc l :

200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45%
= 3.134.482,75 ()
Thu GTGT i vi vic tiu th 200 cy thuc l:
200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 ()
Vy, xc nh li tng thu phi np nh sau:
Tng thu TTB m DN phi np l:
116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 ()
Tng thu GTGT m DN phi np l:
22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 ()
DNG 6: BI TP K TON DOANH THU, THU NHP KHC, CHI PH V

XC NH KT QU KINH DOANH
Ti liu bi tp nh khon hoch ton DOANH THU, THU NHP KHC, CHI PH V XC NH
KT QU KINH DOANH
Bi 1: Cng ty bn l hng ha tiu dng, thuc i tng tnh thu GTGT 10% theo
phng php khu tr, k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, tnh
gi hng xut kho theo phng php bnh qun gia quyn cui k. Trong k c cc ti liu:
Hng tn u k:
Tn ti kho: 1.000 n v
Tn ti quy:
500 n v
(tr gi 10.000.000)
(tr gi 5.000.000, gi bn l cha thu 15.000/n v)
1. Nhp kho hng ha mua t nh sn xut 9.000 n v cha tr tin. Gi mua cha thu GTGT 120.000.000
.
2. Xut kho hng giao quy bn l 7.000 n v.
3. Tng hp ha n bn l trong k 6.000 n v, bn thu tin mt. Gi bn l cha thu 20.000/n v.
Tng hp phiu np tin bn hng trong k: 132.000.000.
4. Cui k kim hng ti quy, s hng tn kho l 1.480 n v. Hng thiu, nhn vin bn hng phi bi th
ng theo gi bn c thu.
5. Bng tp hp chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip (v tnh: ng)
Yu t chi ph
Phc v bn hng
Lng
Phc v qun l
10.000.000
BHYT, BHXH, KPC
1.900.000
Vt liu bao gi hng
2.520.000
5.000.000
950.000
-
Khu hao
5.000.000
Dch v mua ngoi
4.380.000
6.250.000
Chi bng tin mt
3.500.000
7.500.000
Cng
27.300.000
1.500.000
21.200.000
Yu cu: Ghi nhn cc bt ton phn nh tnh hnh mua hng, bn hng v xc nh li nhun trc thu.
Bi gii
Gi xut kho bnh qun cui k:
10.000.000 + 5.000.000 + 120.000.000
12.857 = -----------------------------------------------------------------
1.000 + 500 + 9.000
1.
N TK 156:
120.000.000
N TK 133:
12.000.000
C TK 331:
132.000.000
2.
N TK 156 (Q):
89.999.000
= 7.000 x 12.857
C TK 156 (K): 89.999.000

3.
N TK 632:
77.142.000
= 6.000 x 12.857
C TK 156 (Q): 77.142.000

N TK 111:
132.000.000
C TK 511:
120.000.000
C TK 333:
12.000.000
4.
N TK 632:
257.140
C TK 156 (Q):
N TK 1388:
= (1500 1480) x 12.857

257.140
440.000 = 20 x 22.000
C TK 632:
257.140
C TK 711:
182.860
5.
N TK 641:
10.000.000
N TK 642:
5.000.000
C TK 334:
15.000.000
N TK 641:
1.900.000
N TK 642:
950.000
C TK 338:
N TK 641:
2.850.000
2.520.000
C TK 331:
2.520.000
N TK 641: 5.000.000
N TK 642: 1.500.000
C TK 214: 6.500.000
N TK 641:
4.380.000
N TK 642:
6.250.000
C TK 331:
10.630.000
N TK 641:
3.500.000
N TK 642:
7.500.000
C TK 111:
11.000.000
Kt chuyn:
N TK 511:
120.000.000
C TK 911:
N TK 911:
120.000.000
125.642.000
C TK 632:
77.142.000
C TK 641:
27.300.000
C TK 642:
N TK 711:
C TK 911:
21.200.000
182.860
182.860
Kt chuyn l:
N TK 421:
C TK 911:
5.459.140
5.459.140
Bi 2: Ti mt Cng ty M tnh thu GTGT khu tr, thu sut GTGT 10%, trong thng 12
c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau.
Gi nh u thng 12 cc ti kho n c s d hp l:
1. Ngy 5/12, cng ty xut kho hng ha gi i cho Cng ty X theo hnh thc chuyn
hng tr gi hng ha thc t xut kho 500.000.000, gi bn cha thu
600.000.000, bn mua cha nhn c hng.
2. Ngy 7/12, cng ty xut hng bn ngay ti kho, tr gi hng ha thc t xut kho
500.000.000, gi bn cha thu 600.000.000, bn mua nhn hng tr ngay bng
tin mt.
3. Ngy 8/12, cng ty ng tr chit khu thng mi thng trc cho ngi mua Z
l 250.000, cng ty tr vo n tin hng.

4. Ngy 10/12, cng ty ng cho ngi mua tr li l hng bn thng trc theo
gi bn cha thu 260.000.000 v thu gi tr gia tng 26.000.000, gi mua
200.000.000 l hng ny ngi mua tr tin. Hng tr li cn gi bn mua.
5. Ngy 11/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty X nhn c l hng gi i
ngy 5/12, km theo bin bn thiu mt s hng
theo gi bn cha thu
20.000.000, gi mua 18.000.000, cha r nguyn nhn. Cng ty X ng mua

theo s thc t, tin cha thanh ton .
6. Ngy 16/12, cng ty xut kho hng ha gi i cho Cng ty Y theo hnh thc chuyn
hng , tr gi hng ha thc t xut kho 700.000.000, gi bn cha thu
900.000.000, bn mua cha nhn c hng.
7. Ngy 17/12, cng ty mua hng HTX v bn thng cho Cng ty N tr gi mua cha
thu 200.000.000, tr gi bn cha thu 370.000.000, tin mua v bn cha thanh
ton.
8. Ngy 19/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty Y nhn c l hng gi i
ngy 16/12, km theo bin bn tha mt s hng theo gi bn cha thu 100.000,
gi mua 80.000, cha r nguyn nhn. Cng ty Y ng mua hng theo ha n,
tin cha thanh ton. Hng tha cng ty Y gi h cho bn bn.
9. Ngy 22/12, cng ty xut kho bnh ngt, nc ngt phc v cho tng kt nm ca
hot ng cng on cng ty, gi bn cha thu l 200.000, gi vn l 160.000.
10. Ngy 24/12, xut kho hng ha lm t thin c gi mua 4.000.000, gi bn cha
thu 5.000.000 do qu phc li ti tr.
11. Ngy 25/12, cng ty xut kho hng thng cho nhn vin qung co bn hng,
gi bn cha thu l 100.000, gi vn l 80.000.
Yu cu:
1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn
2. Tnh v lp bt ton kt chuyn Doanh thu bn hng thun vo cui k.
3. Tnh v lp bt ton kt chuyn Gi vn hng bn vo cui k.
Bi gii
1.
N TK 157:
500.000.000
C TK 156:
500.000.000
2.
N TK 632:
C TK 156:
N TK 111:
500.000.000
500.000.000
660.000.000
C TK 511:
600.000.000
C TK 3331:
60.000.000
3.
N TK 331:
C TK 521:
250.000
250.000
4.
N TK 531:
260.000.000
N TK 333:
26.000.000
C TK 111:
286.000.000
N TK 1388:
200.000.000
C TK 632:
200.000.000
5.
N TK 632:
482.000.000 = 500.000.000 - 18.000.000
C TK 157:
482.000.000
N TK 1381:
18.000.000
C TK 157: 18.000.000
N TK 132:
638.000.000
C TK 511:
580.000.000 = 600.000.000 - 20.000.000
C TK 333:
58.000.000
6.
N TK 157:
700.000.000
C TK 156:
700.000.000
7.
N TK 131:
407.000.000
C TK 511:
370.000.000
C TK 333:
37.000.000
N TK 632:
200.000.000
N TK 133:
20.000.000
C TK 331:
8.
220.000.000
N TK 632:
C TK 157:
N TK 1388:
700.000.000
700.000.000
80.000.000
C TK 3381: 80.000.000
N TK 132:
990.000.000
C TK 511:
900.000.000
C TK 333:
90.000.000
9.
N TK 632:
C TK 156:
N TK 642:
160.000
160.000
220.000
C TK 512:
200.000
C TK 3331:
20.000
10.
N TK 632:
C TK 156:
N TK 4312:
C TK 512:
C TK 3331:
4.000.000
4.000.000
5.500.000
5.000.000
500.000
11.
N TK 632:
C TK 156:
N TK 4311:
80.000
80.000
110.000
C TK 512:
100.000
C TK 3331:
10.000
Kt chuyn doanh thu bn hng thun vo cui k:

N TK 511:
510.000.000
C TK 531:
260.000.000
C TK 521:
250.000.000
N TK 511:
1.940.000.000
N TK 512: 5.300.000
= 5.000.000 + 100.000 + 200.000
C TK 911: 1.945.300.000
Kt chuyn gi vn hng bn vo cui k:
N TK 911:
1.886.240.000
C TK 632:1.886.240.000
Bi 3: Trong thng 12, cng ty M tp hp chi ph bn hng v qun l doanh nghip nh sau:
1. Lng phi tr cho nhn vin bn hng v bc xp, ng gi l 10.000.000, nhn vin qun l 8.000.000,
trch BHXH, BHYT, KPC ng ch .
2. Xut kho mt s cng c dng phc v bn hng 2.000.000, phn b trong 4 thng.
3. Xut kho vt liu ph cho bn hng 200.000, cho qun l 300.000, vt liu s dng ht trong thng.
4. Rt TGNH tr tin thu mn bi cho cng ty 1.200.000, k ton phn b 12 thng.

5. Chi tin mt tr ph vn chuyn bn hng 3.000.000.
6. Chi tin mt np thu cu ng cho cc phng tin vn chuyn cng ty 400.000
7. Chi tin mt tr tin cho chuyn vin k ton t chc v tp hun cho nhn vin phng k ton cng ty 1.30
0.000.
8. Phi tr tin chi ph qung co hng ha 60.000.000 v thu gi tr gia tng khu tr 6.000.000, phn b
6 thng.
9. Nhn ha n tip khch ca cng ty gi cha thu 900.000, thu GTGT 150.000, cha tr tin.
10. Khu hao TSC cho b phn bn hng 1.400.000, b phn qun l 1.600.000.
11. Phi tr tin in, nc, in thoi theo ha n thng ny l 2.000.000 v thu gi tr gia tng khu tr t
nh 10%.
-
Dng cho kho hng ha: 1.200.000
Dng cho bn hng:
800.000
12. Lp d phng chi ph bo hnh sn phm 1.000.000.

13. Lp d phng qu tr cp mt vic lm 700.000.
Yu cu:
1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn.
2. Tnh v lp bt ton kt chuyn ton b chi ph hot ng vo cui k.
3. Cn c s liu ca BT 7.2 v BT 7.3 trnh by trn s ti khon ch T xc nh
kt qa kinh doanh (cho bit cng ty ang trong giai on min thu TNDN).
Bi gii
1.
N TK 641:
10.000.000
N TK 642:
8.000.000
C TK 334: 18.000.000
N TK 641:
1.900.000
= 10.000.000 x 19%
N TK 642:
1.520.000
= 8.000.000 x 19%
N TK 334:
1.080.000
= 18.000.000 x 6%
C TK 338:
4.500.000
2.
N TK 142:
C TK 153:
2.000.000
2.000.000
N TK 641:
C TK 142:
500.000
500.000
3.
N TK 641:
200.000
N TK 642:
300.000
C TK 152:
500.000
4.
N TK 142:
1.200.000
C TK 3338: 1.200.000
N TK 642:
C TK 142:
100.000
100.000
5.
N TK 642:
C TK 111:
3.000.000
3.000.000
6.
N TK 642:
C TK 3339:
400.000
400.000
N TK 3339:
C TK 111:
400.000
400.000
7.
N TK 642:
C TK 111:
1.300.000
1.300.000
8.
N TK 142:
60.000.000
N TK 133:
6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 641:
10.000.000
C TK 142: 10.000.000
9.
N TK 642:
900.000
N TK 133:
150.000
C TK 331:
1.050.000
10.
N TK 641:
1.400.000
N TK 642:
1.600.000
C TK 214:
3.000.000
11.
N TK 641:
800.000
N TK 642:
1.200.000
N TK 133:
200.000
C TK 331:
2.200.000
12.
N TK 641:
C TK 532:
1.000.000
1.000.000
13.
N TK 642:
C TK 351:
700.000
700.000
Kt chuyn ton b chi ph hat ng vo cui k:

N TK 911:
44.820.000
C TK 641: 25.800.000
C TK 642: 19.020.000
Bi 4: Ti mt doanh nghip trong thng c tinh hnh sau:

1. Nhn giy bo chia li t hot ng lin doanh 5.000.000. Chi ph theo di hat
ng lin doanh 500.000 bng tin mt.
2. Rt TGNH np pht do vi phm hp ng kinh t 2.000.000.
3. Thu c n kh i x l 2 nm trc 10.000.000 bng tin mt.
4. Thanh l TSCHH, nguyn gi 15.000.000, hao mn 13.800.000, chi ph thanh l
300.000, ph liu bn thu bng tin mt 800.000.

5. Bn chng khon u t ngn hn, c gi gc 12.000.000, gi bn thu bng tin
mt 11.000.000.
6. X l n phi tr 4 nm trc khng ai i 10.000.000 vo thu nhp khc.
7. Nhn thng bo c chia c tc u t chng khon 5.000.000.
8. Doanh nghip nhn thng bo gim thu GTGT 6.000.000.
9. Phi thu li tin cho vay 7.000.000 theo hp ng cho vay.
Yu cu:
1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn.
2. Kt chuyn tnh kt qu kinh doanh cho tng hot ng ti chnh, H khc.
Bi gii
1.
N TK 1388:
C TK 515:
N TK 635:
C TK 111:
5.000.000
5.000.000
500.000
500.000
2.
N TK 811:
C TK 112:
2.000.000
2.000.000
3.
N TK 111:
10.000.000
C TK 711: 10.000.000
( C TK 004: 10.000.000 )
4.
N TK 811:
1.200.000
N TK 214:
13.800.000
C TK 211: 15.000.000
N TK 811:
C TK 111:
300.000
300.000
N TK 111:
C TK 711:
800.000
800.000
5.
N TK 111:
11.000.000
N TK 635:
1.000.000
C TK 121: 12.000.000
6.
N TK 331:
10.000.000
C TK 711: 10.000.000
7.
N TK 1388:
C TK 515:
5.000.000
5.000.000
8.
N TK 333:
C TK 711:
9.
6.000.000
6.000.000
N TK 111:
C TK 515:
7.000.000
7.000.000
Kt chuyn tnh kt qu kinh doanh:

N TK 911:
5.000.000
C TK 635:
1.500.000
C TK 811:
3.500.000
N TK 711:
26.800.000
N TK 515:
17.000.000
C TK 911: 43.800.000
N TK 911:
38.800.000
C TK 421: 38.800.000
Bi 5. Tp hp doanh thu v chi ph thc t pht sinh trong k ti 1 doanh nghip gm:
1. Doanh thu bn hng gp: 256.000.000. Chit khu thng mi l 500.000, gim
gi hng bn 1.500.000, doanh thu hng bn b tr li 9.000.000.
2. Doanh thu hat ng ti chnh: 13.000.000.
3. Thu nhp khc: 200.000
4. Tng gi vn hng bn pht sinh (bao gm hng bn b tr li): 158.000.000 v gi
vn hng bn b tr li l 8.000.000.
5. Chi ph ti chnh: 4.000.000.
6. Chi ph bn hng: 20.000.000.

7. Chi ph qun l doanh nghip: 12.000.000
8. Chi ph khc: 2.300.000.
Cui k k ton cn iu chnh thm cc bt ton sau:
a. Phn b cng c ang s dng b phn qun l doanh nghip hng k l
800.000.
b. D phng chi ph bo hnh hng ha k ny l 500.000.
c. D phng qu tr cp mt vic lm 200.000.
d. Tnh v ghi nhn doanh thu ti chnh khon tin li cho vay phi thu vo cui k
2.000.000.
e. Kt chuyn t doanh thu cha thc hin khon li tr gp hng thng thu ca
khch hnh l 3.000.000.
Yu cu:
1. Trnh by trn s ti khon ch T cc TK c lin quan thc hin cc cng vic k ton vo cui k t
nh kt qu kinh doanh (cng ty tm thi cha tnh thu TNDN).
2. Gi s doanh nghip trong k c 10.000.000 chi ph khng chng t hp php b loi trc khi tnh thu
TNDN. Cc khon doanh thu, thu nhp v chi ph cn li u l i tng tnh thu TNDN hp php, hp l.
Thu sut thu nhp DN phi np 28%/ tng thu nhp chu thu. Hy thc hin li cc cng vic k ton vo c
ui k tnh kt qu kinh doanh (theo yu cu 1).
Bi lm
1.
N TK 511:
256.000.000
C TK 521:
500.000
C TK 532:
1.500.000
C TK 531:
9.000.000
C TK 911: 245.000.000
2.
N TK 515:
C TK 911:
18.000.000
= 13.000.000 + 2.000.000 + 3.000.000
18.000.000
3.
N TK 711:
C TK 911:
200.000
200.000
4.
N TK 911:
150.000.000
C TK 632: 150.000.000
5.
N TK 911:
C TK 635:
4.000.000
4.000.000
6.
N TK 911:
C TK 641:
20.500.000
20.500.000
= 20.000.000 + 500.000
7.
N TK 911:
C TK 642:
13.000.000
13.000.000
= 12.000.000 + 800.000 + 200.000
8.
N TK 911:
C TK 811:
2.300.000
2.300.000
Bt ton iu chnh (l ra ci ny iu chnh trc ri mi ghi nhn vo 911):

a.
N TK 642:
800.000
C TK 142:
800.000
b.
N TK 641:
C TK 352:
500.000
500.000
c.
N TK 642:
C TK 351:
200.000
200.000
d.
N TK 1381:
C TK 515:
2.000.000
2.000.000
e.
N TK 338:
C TK 515:
3.000.000
3.000.000
DNG 7: BI TP NH KHON K TON N PHI TR

Hng dn cch nh khon cc nghip v k ton pht sinh: K TON N PHI TR
Bi 1: Cng ty M np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng tn kho
theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 3, phng k ton c ti liu lin quan
n
tnh hnh thanh ton vi ngi bn v ngi nhn thu nh sau:
I. S d u thng 3: TK 331: 31.000.000, trong : cng ty xy dng s 1 s d N:
50.000.000, ca hng ng Tm s d C: 80.000.000, ng A s d C: 1.000.000.

II. S pht sinh trong thng:
1. Ngy 02/03 nhp kho 5.000kg vt liu X cha thanh ton tin cho cng ty ng Hi,
n gi cha thu GTGT ghi trn ha n (GTGT) 10.000/kg, thu GTGT 5%.
2. Ngy 05/03 mua mt my vi tnh theo ha n (GTGT) 16.500.000 (gm thu GTGT
10%) cha tr tin ca ca hng vi tnh 106, dng cho cu lc b do qu phc li i
th.
3. Ngy 08/03 nghim thu cng trnh nh kho do cng ty xy dng s 1 nhn thu (phn
xy lp) theo ha n (GTGT) 165.000.000 (gm thu GTGT 15.000.000).
4. Ngy 10/03 chuyn TGNH thanh ton s tin cn n cng ty xy dng s 1.
5. Ngy 12/03 chi tin mt thanh ton cho ca hng vi tnh 106 sau khi tr chit khu
thanh ton c hng l 1% gi cha thu.
6. Ngy 20/03 nhp kho hng ha E mua chu ca cng ty X theo ha n (GTGT)
10.500.000 (gm thu GTGT 5%).
7. Ngy 24/03 ng trc bng tin mt theo hp ng giao thu sa cha ln xe vn ti
cho Garage Ngc Hng 2.000.000.
8. Ngy 26/03 chi ph gia cng khun mu phi tr cho c s c kh Ph Th theo ha
n bn hng thng thng 10.000.000. Cng ty nhn ton b khun mu thu
ngoi gia cng vi gi thc t 15.000.000, giao thng cho phn xng s dng, c
tnh phn b 18 thng t thng sau.
9. Ngy 28/03 cng ty x l s tin n khng ai i, khon tin phi tr cho ng A l
1.000.000 c tnh vo thu nhp khc.
10. Cui thng nhn c ha n (GTGT) ca XN Thin Long s tin 5.500.000 (gm
thu GTGT 500.000). Cng ty chp nhn thanh ton nhng vt t vn cha v
nhp kho.
Yu cu:
Trnh by bt ton ghi s cc nghip v trn.
M s chi tit theo di thanh ton vi tng nh cung cp.
Bi gii
1. Ngy 02/03
N TK 152
N TK 133:
50.000.000
= 5.000 x 10.000
2.500.000
C TK 331 (ng Hi):
52.500.000
2. Ngy 05/03
N TK 211:
C TK 331 (VT 106):
16.500.000
16.500.000
N TK 4312:
C TK 4313:
16.500.000
16.500.000
3. Ngy 08/03
N TK 2412:
150.000.000
N TK 133:
15.000.000
C TK 311 (xy dng s 1): 165.000.000

4. Ngy 10/03
N TK 311 (xy dng s 1): 115.000.000 = 165.000.000 50.000.000
C TK 112:
115.000.000
5. Ngy 12/03
N TK 331 (VT 106):
16.500.000
C TK 515:
150.000
C TK 111:
16.350.000
6. Ngy 20/03
N TK 156:
10.000.000
N TK 133:
500.000
C TK 331 (X):
10.500.000
7. Ngy 24/03
N TK 331 (Ngc Hng):
C TK 111:
2.000.000
2.000.000
8. Ngy 26/03
N TK 154:
10.000.000
C TK 331:
10.000.000
N TK 242:
15.000.000
C TK 154:
15.000.000
9. Ngy 28/03
N TK 331 (A):
1.000.000
C TK 711:
1.000.000
10. Cui thng

N TK 151:
5.000.000
N TK 133:
500.000
= 15.000.000 x 1%
C TK 331 (Thin Long):
5.500.000
Bi 2: Ti cng ty A, c tnh hnh thanh ton cho cng nhn vin (CNV) v cc khon theo
lng thuc thng 12 nh sau:
S d ngy 30/11 ca TK 334: 215.000.000.
Trong thng 12, s liu c a phng k ton nh sau:
1. Ngy 05/12 chuyn khon tr lng k II thng 11 cho CNV (h thng th ATM)
215.000.000
2. Ngy 20/12 chuyn khon tr lng k I thng 12 cho CNV l 198.000.000, trong
chi BHXH cho ngi lao ng ti DN m au thng ny l 1.500.000.
3. Ngy 25/12 tng hp tin lng phi tr cho cng nhn vin (bao gm tin n gia ca)
trong thng 12 l 393.700.000 gm:
Tin lng ca cng nhn vin

Phn xng SXC 1
Phn xng SXC 2 Phn xng SXP
B phn B phn
Lng php
CN SX
NV QL CN SX NV QL CN SX NV QL bn hng QLDN
ca CNSX
198
0,2
8
98
5
48
2,5
6
28
n v
4. Trch cc khon BHXH, BHYT, KPC theo lng (gi s theo lng thc t) tnh vo chi ph
cho mi i tng c tnh lng.
5. Tng hp bng thanh ton tin thng 6 thng cui nm do qu khen thng i th,
s tin 50.000.000.
6. Ngy 30/12 yu cu ngn hng chuyn tin ( nhn giy bo n) np KPC 2%
qu TL, np BHXH cho c quan BHXH 20% qu TL, np BHYT 3% qu TL mua th
BHYT cho CNV.

7. Cui thng, phn nh khon khu tr lng ngi lao ng:
Tin tm ng: 500.000
Bi thng vt cht: 720.000
BHXH 5% qu TL v BHYT 1% qu TL
8. Gi s cui thng, cng ty chuyn khon ton b s tin cc khon khon cn li

phi tr (k II) cho CNV.
Yu cu: Trnh by bt ton ghi s v m (ch T) TK 334 Phi tr cho ngi lao ng.
Bi gii
1. Ngy 05/12
N TK 334:
215.000.000
C TK 112: 215.000.000
2. Ngy 20/12
N TK 334:
196.500.000
N TK 338:
1.500.000
C TK 112: 198.000.000
3. Ngy 25/12
N TK 622: 344.000.000 = 198.000.000 + 98.000.000 + 48.000.000
N TK 627: 15.500.000
= 8.000.000 + 5.000.000 + 2.500.000
N TK 641:
6.000.000
N TK 642:
28.000.000
C TK 334: 393.500.000
N TK 622:
C TK 335:
200.000
200.000
Khi tnh tin lng ngh php c tnh vo s thc t phi tr:
N TK 335:
C TK 334:
200.000
200.000
4.
N TK 622:
65.360.000
= 344.000.000 x 19%
N TK 627:
2.945.000
= 15.500.000 x 19%
N TK 641:
1.140.000
= 6.000.000 x 19%
N TK 642:
5.320.000
= 28.000.000 x 19%
N TK 334:
23.610.000
= 393.500.000 x 6%
C TK 338:
98.375.000
5.
N TK 431:
C TK 334:
50.000.000
50.000.000
6.
N TK 3382:
7.870.000
N TK 3383:
78.700.000
= 393.500.000 x 20%
N TK 3384:
11.805.000
= 393.500.000 x 3%
C TK 112:
98.375.000
= 393.500.000 x 2%
7.
N TK 334:
C TK 141:
24.830.000
500.000
C TK 1388:
720.000
C TK 3383: 19.675.000
C TK 3384:
3.935.000
= 393.500.000 x 5%
= 393.500.000 x 1%
TK 334
215.000.000
(112) 215.000.000
393.500.000 (622, 627, 641, 642)
(112) 196.500.000
050.000.000 (431)
(338) 23.610.000
(141, 1388, 3383, 3384) 24.830.000
(112) 198.560.000
000
000
8.
N TK 334:
198.560.000
C TK 112: 198.560.000
Bi 5.3: Cng ty M sn xut mt s mt hng thuc i tng np thu GTGT theo phng
php khu tr thu, t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn.
Trong thng 1, phng k ton c ti liu lin quan n cc khon thu v cc khon phi np
ngn sch nh sau:
I. S d u thng 3: TK 333: 2.000.000 trong chi tit TK 33311: 2.000.000.

II. Pht sinh trong thng:
1. Cng ty chi tin mt np thu mn bi nm nay theo thng bo: 3.000.000.
2. Nhn c thng bo np thu ti nguyn trong k: 2.000.000.
3. n k thanh ton lng, cng ty tin hnh khu tr lng ca cng nhn vin phn
thu TNCN np cho nh nc: 5.000.000.
4. Mua mt xe con s dng phi ng l ph trc b: 6.000.000.
5. Nhn thng bo tm np thu TNDN qu I nm nay: 10.000.000.
6. Tng hp tnh hnh tiu th sn phm trong thng: gi bn sn phm cha thu
100.000.000, thu GTGT 10%, trong cha thu tin khch hng 50% gi thanh ton,
thu bng TGNH 30% v bng tin mt 20%.
7. Nhn li mt s sn phm tiu th thng 2, nhp kho theo gi vn 800.000, gi bn
hng tr li 1.100.000 (gm thu GTGT 100.000) tr vo s tin khch hng cn n.
8. (Gi s) cui thng lp t khai thu GTGT, s tin thu GTGT u vo c khu tr
thng ny l 12.000.000.
9. Chuyn TGNH np thu GTGT 2.000.000, thu TTB 22.500.000, thu TNDN tm
np, np h thu TNCN cho CNV, nhn c giy bo N ca NH.
Yu cu: Trnh by bt ton ghi s.
Bi gii
1.
N TK 642:
C TK 3338:
3.000.000
3.000.000
N TK 3338:
C TK 111:
3.000.000
3.000.000
2.
N TK 627:
2.000.000
C TK 3336:
2.000.000
3.
N TK 334:
5.000.000
C TK 3335:
5.000.000
4.
N TK 211:
6.000.000
C TK 3339:
6.000.000
Khi ng l ph trc b:
N TK 3339:
6.000.000
C TK 111:
6.000.000
5.
N TK 8211:
10.000.000
C TK 3334: 10.000.000
6.
N TK 131:
55.000.000
N TK 112:
33.000.000
N TK 111:
22.000.000
C TK 33311: 10.000.000
C TK 511: 100.000.000
7.
N TK 155:
800.000
C TK 632:
800.000
N TK 531:
1.000.000
N TK 33311:
C TK 131:
100.000
1.100.000
8.
N TK 33311:
C TK 133:
12.000.000
12.000.000
9.
N TK 33311:
2.000.000
N TK 3332:
22.500.000
N TK 3334:
10.000.000
N TK 3335:
5.000.000
C TK 112:
39.500.000
DNG 8: BI TP K TON CC KHON U T TI CHNH

Bi tp nh khon nguyn l k ton c li gii p n.
Phn : K TON CC KHON U T TI CHNH
Bi 1: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh ngn hn nh sau:

S d ngy 30/11/N:
TK 121: 45.000.000 (TK 1211: 30.000.000 c phiu ca cng ty CP A; TK 1212:
15.000.000 10 t k phiu NH Sao Mai, mnh gi 1.500.000/t, thi hn 6 thng, li

sut 0,75%/thng, thu li nh k hng thng).
TK 129: 1.000.000 (d phng gim gi c phiu ca cng ty CP A)
Trong thng 12/N pht sinh m t s nghip v:

1. Ngy 01/12 chi TGNH 5.000.000 mua tn phiu kho bc TP, pht hnh thi hn 12
thng, li sut 0,8%/thng, thu li mt ln khi o hn.

2. Ngy 02/12 chi tin mt 9.000.000 mua k phiu mnh gi 10.000.000 thi hn 12
thng, li sut 10%/nm, lnh li trc 1 ln ngay khi mua k phiu.
3. Ngy 22/12 bn mt s c phn cng ty CP A c gi gc 10.000.000 vi gi bn
12.000.000 thu bng TGNH. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 50.000.
4. Ngy 30/12 NH Sao Mai chuyn tin li thng ny ca 10 t k phiu vo ti khon tin
gi ngn hng.
5. Ngy 30/12 chi tin gi ngn hng 5.000.000 cho cng ty B vay tm, thi hn 3 thng,
vi li sut 1%/thng, thu 1 ln khi o hn.
6. Ngy 31/12 doanh nghip xc nh mc gim gi s c phn cng ty CP A m doanh
nghip ang nm gi l 800.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.
Bi gii
1. Ngy 01/12
N TK 121:
C TK 112:
2. Ngy 02/12
5.000.000
5.000.000
N TK 121:
C TK 111:
10.000.000
9.000.000
C TK 3387: 1.000.000
Cui thng kt chuyn:
N TK 3387:
1.000.000 / 12
C TK 515 :
1.000.000 / 12
3. Ngy 22/12
N TK 112:
12.000.000
C TK 121: 10.000.000
C TK 515:
2.000.000
N TK 635:
C TK 111:
50.000
50.000
4. Ngy 30/12
N TK 112:
C TK 515:
112.500
112.500
5. Ngy 30/12
N TK 1288:
C TK 112:
5.000.000
5.000.000
6. Ngy 31/12
N TK 129:
C TK 635:
200.000
200.000
= 1.000.000 800.000
Bi 2: Trong thng 09, phng k ton cng ty A c ti liu v u t di hn nh sau:

1. Chuyn khon 1.500.000.000 mua c phiu ca cng ty CP X, s c phiu ny c
mnh gi 300.000.000, chi ph mua chi tin mt 3.000.000 (t l quyn biu quyt
tng ng vi t l gp vn 60%).
2. Nhn thng bo chia c tc ca cng ty CP P l 50.000.000. Theo tha thun, cng ty
A chuyn ton b s c tc ny gp vn thm (cho bit t l quyn biu quyt
tng ng vi t l gp vn thay i t 52% ln 55%).
3. Gp vn u t vo cng ty BB vi t l gp vn l 40%, bng:
4. 1 thit b sy c nguyn gi 100.000.000, khu hao ly k n thi im gp vn l
10.000.000, vn gp c tnh 88.000.000.
5. Xut kho 1 l hng ha c gi gc l 150.000.000 v c tnh vn gp l
155.000.000.
6. Chi ph vn chuyn ti sn gp vn cng ty A chu, thanh ton bng tin tm ng l
110.000 (gm VAT 10%).
7. Chuyn khon mua 5.000 c phiu thng, c mnh gi 10.000/c phiu vi gi
chuyn nhng 120.000/c phu ca cng ty CP BT, t l quyn biu quyt l 12%.
Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 1.000.000.
8. Nhng li mt s c phiu ca cng ty c phn M cho ngi bn B ( tr n tin
hng) vi gi bn 138.000.000, bit gi gc s c phiu ny l 140.000.000, gi gc
s c phiu cn li sau khi chuyn nhng l 360.000.000 (vi t l quyn biu quyt
gim t 25% xung 18%).
Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon (TK 221, 223, 228).
p n
1.
N TK 221:
1.503.000.000
C TK 112: 1.500.000.000
C TK 111:
3.000.000
2.
N TK 221:
C TK 515:
50.000.000
50.000.000
3.
N TK 223:
88.000.000
N TK 811:
2.000.000
N TK 214:
10.000.000
C TK 211:
N TK 223:
C TK 156:
C TK 711:
100.000.000
155.000.000
150.000.000
5.000.000
N TK 635:
100.000
N TK 133:
10.000
C TK 141:
4.
110.000
N TK 228:
601.000.000
C TK 112:
600.000.000
C TK 111:
1.000.000
= 120.000 x 5.000 + 1.000.000
5.
N TK 331:
138.000.000
N TK 635:
2.000.000
C TK 223:
140.000.000
N TK 228:
C TK 223:
360.000.000
360.000.000
Bi 3: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh nh sau:
S d u thng 12/N:
TK 229:
TK 228: 700.000.000
(10.000 c phn cng ty CP A: 100.000.000; 40.000 c
phn cng ty CP Z: 600.000.000)
TK 121:
50.000.000
(50 t k phiu ngn hng B, mnh gi mi t
1.000.000, thi hn 6 thng, thu li nh k hng thng, li sut 0,9%/thng)
Trong thng 12/N c m t s nghip v pht sinh:
1. Ngy 01/12 doanh nghip chuyn khon mua k phiu 24 thng do Ngn hng nng
nghip pht hnh vi gi pht hnh bng mnh gi 20.000.000, li sut 9%/12 thng,
thu li 1 ln ngay khi mua.
2. Ngy 15/12 doanh nghip mua li mt s cng tri trong dn, chi tr ngay bng tin mt
27.500.000. S cng tri ny c mnh gi 20.000.000, thi hn thanh ton 5 nm, li
sut 50%/5 nm, ngy o hn 01/12/N+1.
3. Ngy 16/12 nhn c thng bo ca cng ty A v s li c chia 9 thng u nm N
tng ng vi 10.000 c phn cng ty ang nm gi l 12.000.000, 2 ngy sau doanh
nghip thc nhn c s li trn bng tin mt.
4. Ngy 20/12 bn 5.000 c phn cng ty A cho doanh nghip X thu TGNH vi gi
52.000.000. Chi ph tr cho ngi mi gii chi bng tin mt 1.500.000.
5. Ngy 25/12, cng ty A dng 1 TSC hu hnh gp vn lin doanh vo cng ty X (cng
ty A gp vn vo cng X c s kinh doanh ng kim sot vi t l vn gp l 30%)
vi nguyn gi ghi trn s k ton 500.000.000, hao mn 100.000.000. TSC ny
c cc bn gp vn lin doanh nh gi l 420.000.000, mc hao mn 20%, thi
gian s dng c tnh 5 nm. Chi ph cho qu trnh bn bc hp ng bng tin mt
1.000.000. Chi ph vn chuyn ti sn thanh ton bng tm ng 105.000 (gm thu
GTGT 5.000).
6. Ngy 27/12 nhn c s ph ngn hng B bo chuyn li nh k 12/N ca 50 t k
phiu doanh nghip ang nm gi vo ti khon tin gi ca doanh nghip ti ngn
hng.
7. Th gi c phn ca cng ty Z ang gim st. Ngy 31/12, cn c vo cc bng chng
xc thc, hi ng do doanh nghip lp thm nh mc gim gi chng khon xc
nh th gi c phn cng ty Z l 14.000/c phn. Doanh nghip tin hnh lp d phng

tn tht cc khon u t ti chnh.
Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon k ton.
Bi gii
1. Ngy 01/12
N TK 2288:
C TK 3387:
C TK 112:
20.000.000
3.600.000
16.400.000
2. Ngy 15/12
N TK 1212:
C TK 111:
27.500.000
27.500.000
3. Ngy 16/12
N TK 138:
C TK 515:
12.000.000
12.000.000
N TK 111:
C TK 138:
12.000.000
12.000.000
4. Ngy 20/12
N TK 112:
52.000.000
C TK 515:
2.000.000
C TK 228:
50.000.000
N TK 635:
C TK 111:
= 5.000 x 10.000
1.500.000
1.500.000
5. Ngy 25/12
N TK 222:
420.000.000
N TK 214:
100.000.000
C TK 711:
C TK 3387:
14.000.000
= 20.000.000 x 70%
6.000.000
= 20.000.000 x 30%
C TK 211: 500.000.000
N TK 635:
C TK 111:
1.000.000
1.000.000
N TK 635:
100.000
N TK 133:
10.000
C TK 141:
110.000
6. Ngy 27/12
N TK 112:
C TK 515:
450.000
= 50.000.000 x 0,9%
50.000
7. Ngy 31/12
N TK 635:
C TK 229:
40.000.000
40.000.000
= 600.000.000 40.000 x 14.000
DNG 9: BI TP NH KHON K TON TI SN C NH

Bi tp nh khon c p n : K TON TI SN C NH
Hng dn nh khon hoch ton cc nghip v kinh t pht sinh v Ti sn c nh
Bi 1: Ti cng ty Minh H np thu GTGT theo phng php khu tr, trong thng 5 c ti
liu:
1. Ngy 08/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn sn xut, theo H GTGT gi
mua 50.000.000, thu GTGT 10%, cha thanh ton cho ngi bn. Chi ph vn
chuyn chi bng tin mt: 210.000 (gm thu GTGT 5%). Ti sn ny do ngun vn
u t XDCB i th.
2. Ngy 18/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn bn hng, theo H GTGT c gi
mua 60.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton. Chi ph lp t phi tr l:
2.500.000 (trong thu GTGT 300.000). Ti sn ny do qu u t pht trin ti tr
theo nguyn gi.
3. Ngy 20/05 mua 1 TSC hu hnh s dng nh tr cng ty, theo H GTGT c gi
mua l 20.000.000, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. Chi ph vn chuyn
chi bng tin mt: 210.000 (trong thu GTGT 10.000). Ti sn ny do qu phc li
i th.
4. Ngy 25/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn qun l doanh nghip, theo H
GTGT c gi mua l 150.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton cho ngi
bn. L ph trc b chi bng tin mt: 1.500.000. vay di hn thanh ton .
Yu cu:
- Thc hin bt ton lin quan cc nghip v kinh t pht sinh trn.
- Hy xc nh cc chng t k ton s dng lm cn c ghi nhn cc nghip v trn.
Bi gii
1. Ngy 08/05
N TK 211:
50.000.000
N TK 133:
5.000.000
C TK 331:
55.000.000
N TK 211:
200.000
N TK 133:
10.000
C TK 111:
N TK 441:
C TK 411:
210.000
50.200.000
50.200.000
2. Ngy 18/05
N TK 211:
60.000.000
N TK 133:
6.000.000
C TK 331:
66.000.000
N TK 211:
2.200.000
N TK 133:
300.000
C TK 331:
N TK 414:
C TK 411:
2.500.000
62.200.000
62.200.000
3. Ngy 20/05
N TK 211:
C TK 111:
N TK 211:
22.000.000
22.000.000
210.000
C TK 111:
N TK 4312:
210.000
22.210.000
C TK 4313: 22.210.000
4. Ngy 25/05
N TK 211:
150.000.000
N TK 133:
15.000.000
C TK 331: 165.000.000
N TK 211:
C TK 3339:
1.500.000
1.500.000
N TK 3339:
C TK 111:
N TK 331:
1.500.000
1.500.000
165.000.000
C TK 341: 165.000.000
Bi 2: Ti cng ty SX-TM Thnh Cng np thu GTGT theo phng php khu tr, trong
thng 07 c ti liu sau:
S d u thng: TK 2412: 256.000.000 (xy dng nh kho A)
Nghip v kinh t pht sinh trong thng:
1. Ngy 16/07 xut kho vt liu 50.000.000 v cng c dng c 5.000.000 a vo xy

dng nh kho A.
2. Ngy 18/07 chi tin mt xy dng nh kho A: 10.000.000.
3. Ngy 22/07 cui thng qu trnh xy dng nh kho A hon thnh, chi ph xy dng phi
tr cho cng ty K l 66.000.000 (trong thu GTGT 6.000.000), TSC c bn
giao a vo s dng, gi quyt ton c duyt bng 95% chi ph thc t, 5% vt
mc khng tnh vo nguyn gi (do doanh nghip chu tnh vo gi vn hng bn trong
k). Ti sn ny c hnh thnh t ngun vn u t xy dng c bn.
4. Ngy 26/07 chyn khon thanh ton tin mua phn mm my tnh v qun tr sn xut
l 80.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh ni trn.
Bi gii
1. Ngy 16/07
N TK 2412:
55.000.000
C TK 152:
50.000.000
C TK 153:
5.000.000
2. Ngy 18/07
N TK 2412:
C TK 111:
10.000.000
10.000.000
3. Ngy 22/07
N TK 2412:
60.000.000
N TK 133:
C TK 331:
6.000.000
66.000.000
N TK 211:
361.950.000
= 381.000.000 x 95%
N TK 632:
19.050.000
= 381.000.000 x 5%
C TK 2412: 381.000.000
N TK 441:
= 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000
361.950.000
C TK 411: 361.950.000
4. Ngy 26/07
N TK 2135:
C TK 112:
80.000.000
80.000.000
Bi 3: Ti cng ty thng mi Nht Minh np thu GTGT theo phng php khu tr, c t
nh
hnh gim TSC trong thng 6 nh sau:
1. Ngy 15/06 thanh l 1 nh kho d tr hng ha, c nguyn gi 158.400.000, thi gian
s dng 12 nm, trch khu hao 152.000.000.
Chi ph thanh l gm:
-
Lng:
2.000.000
Trch theo lng: 380.000
Cng c dng c: 420.000
Tin mt:
600.000
Thu nhp thanh l bn ph liu thu ngay bng tin mt 1.800.000.
2. Ngy 25/06 bn thit b ang s dng b phn bn hng c nguyn gi 24.000.000,

hao mn ly k 6.000.000, thi gian s dng 2 nm. Chi ph tn trang trc khi bn
500.000 tr bng tin mt. Gi bn cha thu 5.800.000, thu GTGT 10%, thu
bng tin mt.
3. Ngy 26/06 chuyn khon mua 1 xe hi s dng b phn qun l doanh nghip c
gi cha thu 296.000.000, thu GTGT 10%, thi gian s dng 5 nm. L ph trc b
1.000.000 thanh ton bng tin tm ng. Tin mi gii 3.000.000 tr bng tin mt.
Bi gii
1. Ngy 15/06
N TK 214:
152.000.000
N TK 811:
6.400.000
C TK 211: 158.400.000
N TK 811:
3.400.000
C TK 334:
2.000.000
C TK 338:
380.000
C TK 153:
420.000
C TK 111:
600.000
N TK 111:
C TK 711:
1.800.000
1.800.000
2. Ngy 25/06
N TK 214:
6.000.000
N TK 811:
18.000.000
C TK 211:
24.000.000
N TK 811:
500.000
C TK 111:
500.000
N TK 111:
6.380.000
C TK 333:
580.000
C TK 711:
5.800.000
3. Ngy 26/06
N TK 211:
296.000.000
N TK 133:
29.600.000
C TK 112: 325.600.000
N TK 211:
C TK 3339:
1.000.000
1.000.000
N TK 3339:
1.000.000
C TK 141:
1.000.000
N TK 211:
C TK 111:
3.000.000
3.000.000
Bi 4: Tip theo bi 3.3 vi Yu cu: Xc nh mc khu hao TSC trong thng 6 v nh

khon nghip v trch khu hao.
Ti liu b sung:
-
Cng ty trch khu hao theo phng php ng thng.
Mc khu hao trung bnh 1 thng ca TSC hin c u thng 6 l 32.500.000 phn b
cho:
B phn bn hng: 22.500.000
B phn QLDN:
10.000.000
Bi gii
Nghip v 1 ca ngy 15/06:
Mc khu hao trch hng thng ca nh kho = 158.400.000
Mc khu hao ca 16 ngy khng s dng (15/06 30/06) = 1.100.000
Mc khu hao trch hng thng ca thit b = 24.000.000
Mc khu hao ca 6 ngy khng s dng (25/06 30/06) = 1.000.000
Tng nguyn gi ca chic xe hi = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000
Mc khu hao trch hng thng ca xe hi = 300.000.000
Mc khu hao ca 5 ngy s dng (26/06 30/06) = 5.000.000
Tng mc trch khu hao ca thng 06:
32.546.660 = 32.500.000 586.670 200.000 + 833.330
Trong :
B phn bn hng: 22.300.000
B phn QLDN:
10.246.660
nh khon:
N TK 641:
22.300.000
N TK 642:
10.246.660
= 22.500.000 200.000
= 10.000.000 586.670 + 833.330
C TK 214:
32.546.660
Bi 5: Ti mt doanh nghip sn xut trong thng 12 c tnh hnh v TSC nh sau:

S d u thng: TK 335:
TK 2413: 10.000.000
40.000.000
(trch CP sa cha ln TSC X phn xng SX)
(CP sa cha ln TSC X)
Trong thng c cc nghi p v pht sinh:

1. Xut cng c (loi phn b 1 ln) sa cha nh TSC phn xng sn xut
400.000
2. Sa cha ln TSC X, chi ph sa cha bao gm:
-
Xut ph tng thay th:
14.000.000
Tin mt:
Tin cng thu ngoi phi tr cha thu: 15.000.000
200.000
(thu GTGT 10%)
TSC X sa cha xong, bn giao v a vo s dng. K ton s l khon chnh

lch gia chi ph trch trc v chi ph thc t pht sinh theo ng quy nh.
3. Sa cha t xut 1 TSC Y ang s dng b phn bn hng, chi ph sa cha bao
gm:
-
Mua ngoi cha tr tin mt s chi tit thay th gi cha thu 8.000.000,
thu GTGT 10%.

-
Tin cng thu ngoi phi tr cha thu 1.600.000, thu GTGT 10%.
Cng vic sa cha hon thnh, bn giao v a vo s dng, chi ph sa
cha c phn b lm 4 thng, bt u t thng ny.

4. Sa cha nng cp vn phng cng ty, s tin phi tr cho ngi nhn thu
66.000.000, trong thu GTGT 6.000.000. Cui thng cng vic sa cha xong,
kt chuyn chi ph lm tng nguyn gi TSC.
5. Ngy 31/12, kim k pht hin thiu mt ti sn c nh hu hnh, nguyn gi

18.000.000, hao mn 3.000.000, cha r nguyn nhn.
Bi gii
1.
N TK 627:
C TK 153:
400.000
400.000
2.
N TK 2413:
C TK 152:
14.000.000
14.000.000
N TK 2413:
C TK 111:
N TK 2413:
200.000
200.000
15.000.000
N TK 133:
C TK 331:
N TK 335:
1.500.000
16.500.000
39.200.000
C TK 2413: 39.200.000
N TK 335:
C TK 627:
3.
= 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000
800.000
800.000
= 40.000.000 39.200.000
N TK 2413:
8.000.000
N TK 133:
C TK 331:
800.000
8.800.000
N TK 2413:
1.600.000
N TK 133:
C TK 331:
160.000
1.760.000
N TK 142:
C TK 2413:
9.600.000
9.600.000
N TK 641:
= 8.000.000 + 1.600.000
2.400.000
4.
N TK 2413:
60.000.000
N TK 133:
C TK 331:
6.000.000
66.000.000
N TK 211:
60.000.000
C TK 2413: 60.000.000
5.
N TK 1381:
N TK 214:
15.000.000
3.000.000
C TK 211:
18.000.000
CNG TY K TON H NI CHUYN O TO K TON TNG HP

THC HNH CP CHNG CH V CUNG CP DCH V K TON, (C
BIT NHN H TR THC TP SINH VIN K TON)
MI CHI TIT XIN LIN H: 01655.863.230

9 Dang Bai Tap Dinh Khoan Ke Toan 140721020023 Phpapp01

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

9 Dang Bai Tap Dinh Khoan Ke Toan 140721020023 Phpapp01

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Y L 9 DNG BI TP NH KHON K TON CHO CC BN

NGOI RA CN RT NHIU TI LIU, BO CO KHC C NH XEM TI

Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.

Chi phi vn chuyn:

(Chi tit: Khch hng H: 100.000.000,

khch hng K: 80.000.000)

TK 139 (Khch hng H): 30.000.000

Hng ha nhp kho theo gi trn ha n 8.800.000, gm thu GTGT

Chi ph vn chuyn hng ha 300.000, thu GTGT 30.000.

S tin mt cn tha nhp li qu.

13. Cui thng c tnh hnh sau:

Cui nm cn c vo nguyn tc lp d phng, doanh nghip tip tc lp d

Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t trn.

C TK 131 (H): 100.000.000

Bi 1.3: Ti 1 doanh nghip c s d u k 1 s TK nh sau:

1. Bn hng thu ngoi t 10.000 USD bng TGNH. TGBQLNH: 16.100/USD.

C TK 007: 12.000 USD

C TK 007: 600 USD

N TK 007: 16.000 USD

C TK 007: 7.000 USD

C TK 007: 6.000 USD

DNG 2: BI TP NH KHON K TON HNG TN KHO

= (176.000 16.000) 500/800

= (176.000 16.000) 300/800

C TK 152 (A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200

6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200

Phng php LIFO:

C TK 152 (A): 61.100.000

= 500 x 62.200 + 500 x 60.000

Phng php bnh qun gia quyn lin hon:

Phng php bnh qun cui k:

C TK 152 (A): 60.900.000 = 60.900 x 1.000

5.916.000 = 19.720 x 300

= (34.100.000 + 6.930.000) 373.000

C TK 152 (B): 1.060.000

Phng php LIFO:

C TK 152 (B): 1.000.000

Phng php bnh qun gia quyn lin hon:

C TK 152 (B): 1.036.000

Phng php bnh qun cui k:

C TK 152 (A): 36.960.000

= 300 x 62.200 + 300 x 61.000

= 150 x 21.200 + 250 x 19.000

Phng php LIFO:

C TK 152 (A): 36.600.000

Phng php bnh qun gia quyn lin hon:

C TK 152 (A): 36.576.000

Phng php bnh qun cui k:

TK 156: 13.431.200 (6.400 n v hng X)

840.000 (400 n v hng X gi bn cho cng ty B)

Yu cu: Trnh by bt ton ghi s.

c. Nhn c hi bo ca cng ty Tn Thnh tr li mt s hng ha mua thng trc, hng

Tnh ton v trnh by cc bt ton ghi s.

2. Tnh hnh bn hng:

Nu cng ty Q thanh ton tin trc hn c hng chit khu

- Nhn li hng b tr t cty Tn

Nhn hng cty Minh Phc Nhp

Cng s d trong thng

DNG 3: BI TP K TON THU GTGT C LI GII

Bi 2: DN thng mi Hng H c ti liu nh sau :

9 450 15 000 0,1

21 000 30 000 0,1

25 000 35 000 0,1

Trong thng 12/2009 ti mt DN SX hng tiu dng c cc s liu sau: