PLAN DE TESIS:

EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO ENTE

FACILITADOR DE LA EFECTIVIDAD DEL INDEPA
AUTOR:
DR. CPCC DOMINGO HERNANDEZ CELIS
COAUTOR:
JOHNNY SILVERA CALIXTO
EQUIPO DE INVESTIGACION:
ANA APOLONIA VALLEJOS SOTO
JULIA PAOLA HERNANDEZ-CELIS VALLEJOS
LOURDES KHARINA HERNANDEZ VALLEJOS
ANDREA DEL ROCIO HERNANDEZ VALLEJOS

2
I. TTULO DEL ESTUDIO DE INVESTIGACIN
El rgano de Control Institucional como ente facilitador de la efectividad del
INDEPA
II. NOM!RE DEL AUTOR
xxx
III. LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA TESIS
Lima - Per
IV. DESCRIPCIN DEL PROYECTO
".# ANTECEDENTES !I!LIOGR$FICOS
Los antecedentes son los siguientes
!ern"nde# Celis$ Domingo %&''()$ en su tra*a+o de investigaci,n denominado E% &'()*+ ,-
.+*/'+% 0*1/0/2.0+*)% ,- %)1 ,0'-..0+*-1 '-(0+*)%-1 ,- -,2.).0&* 3 -% )4+3+ -5-./06+ ) %)
.+*/')%+'7) -* %) %2.8) .+*/') %) .+''24.0&*- Presentado en la Direcci,n .egional de Lima
/etro0olitana1 conclu2e 3ue es relevante la la*or 3ue reali#a el ,rgano de control
institucional en el logro de las metas$ o*+etivos 2 misi,n de la entidad 2 es0ecialmente 0or 3ue
es un elemento 0ara 0revenir$ detectar 2 llevar a ca*o la luc4a frontal contra la corru0ci,n de
autoridades$ funcionarios 2 tra*a+adores-
3
Padilla 5ento$ Patricia %&''6)$ en la tesis denominada E% .+*/'+% 0*/-'*+ -* %) -5-./060,),
,-% 4'+.-1+ ,- -9-.2.0&* 4'-1242-1/)% ,-% C%7*0.) H+()' ,- %) M),'-- Presentado en la
7niversidad Nacional 8ederico 5illarreal 0ara o0tar el 9rado de /aestro en Auditoria
Conta*le 2 8inanciera1 conclu2e 3ue el sistema de control interno mediante las acciones de
control 0uede determinar si el 0roceso de e+ecuci,n se est" llevando a ca*o como corres0onde
2 so*re esa *ase recomienda la retroalimentaci,n corres0ondiente-
!ern"nde# Celis Domingo %&'':)$ la tesis denominada C+*/'+% -50.): ,- %) (-1/0&* ,- 2*)
-;4'-1) .++4-')/06) ,- 1-'60.0+1 ;<%/04%-1$ 0resentada en la 7niversidad Nacional
8ederico 5illarreal 0ara o0tar el 9rado de /aestro en Auditoria Conta*le 2 financiera1
conclu2e 3ue la a0licaci,n de un modelo de control 3ue facilite la consecuci,n de los
o*+etivos institucionales$ es fundamental 0ara concretar el 0roceso de gesti,n de las em0resas
coo0erativas de servicios mlti0les-
Cam0os 9uevara Cesar Enri3ue %&'':)$ en su tesis denominada L+1 4'+.-1+1 ,- .+*/'+%
0*/-'*+ -* -% ,-4)'/);-*/+ ,- -9-.2.0&* 4'-1242-1/)% ,- 2*) 0*1/0/2.0&* ,-% -1/),+=
0resentada en la 7niversidad Aut,noma de /;xico 0ara o0tar el 9rado acad;mico de
/ag<ster en Conta*ilidad con menci,n en Auditoria =u0erior1 conclu2e 3ue es relevante
im0lantar$ evaluar 2 retroalimentar el control 0ara 3ue facilite en forma adecuada la e+ecuci,n
0resu0uestal de las instituciones del estado- Las acciones de control son las 4erramientas de
control 0ara evaluar la e+ecuci,n 0resu0uestal 2 luego recomendar las me+ores 0autas-
Li>"n =alinas$ Elcida !erlinda %&''?) en la tesis denominada L)1 )..0+*-1 ,- .+*/'+% 4)')
-% ,-1)''+%%+ ,- 2*) )2,0/+'0) 0*/-(')% ,- 2*) U*06-'10,), P<>%0.)= 0resentada en la
7niversidad Nacional 8ederico 5illareal 0ara o0tar el grado de /aestra en auditoria conta*le
2 financiera1 conclu2e 3ue las acciones$ 0rogramas$ 0rocedimientos 2 t;cnicas de control 0ara
determinar la eficiencia$ econom<a 2 efectividad en el uso de los recursos 4umanos$ materiales
2 financieros facilitar"n la reali#aci,n de una auditoria integral en una 7niversidad P*lica-
Escalante Cano$ .o*erto %&''?) en la tesis denominada C+*/'+% ,- %)1 ?'-)1 -;4'-1)'0)%-1
4)') +4/0;0:)' %) ),;0*01/').0&*1 0resentada 0ara o0tar el 9rado de /aestro en 8inan#as 2
Conta*ilidad en la 7niversidad =an /art<n de Porres1 conclu2e 3ue el control acta en todas
las "reas 2 en todos los niveles de la entidad- Pr"cticamente todas las actividades est"n *a+o
4
alguna forma de control o monitoreo- Las 0rinci0ales "reas de control en la em0resa son
@reas de 0roducci,n =i la em0resa es industrial$ el "rea de 0roducci,n es a3uella donde se
fa*rican los 0roductos1 si la em0resa fuera 0restadora de servicios$ el "rea de 0roducci,n es
a3uella donde se 0restan los servicios1 los 0rinci0ales controles existentes en el "rea de
0roducci,n son los siguientes Control de 0roducci,n El o*+etivo fundamental de este control
es 0rogramar$ coordinar e im0lantar todas las medidas tendientes a lograr un o0tima
rendimiento en las unidades 0roducidas$ e indicar el modo$ tiem0o 2 lugar m"s id,neos 0ara
lograr las metas de 0roducci,n$ cum0liendo as< con todas las necesidades del de0artamento de
ventas-
.omero 9arc<a$ Adri"n %&''?)$ en la tesis denominada D-50.0-*.0)1 ,- .+*/'+% 0*/-'*+ -* -%
4'+.-1+ ,- (-1/0&* 0*1/0/2.0+*)%$ 0resentada 0ara o0tar el 9rado de /aestro en
administraci,n en la 7niversidad Nacional 8ederico 5illarreal1 conclu2e 3ue los 0ro*lemas
3ue tiene el control interno 0revio$ concurrente 2 0osterior1 no 3ue facilita el 0roceso de
gesti,n de las instituciones-
".@. DELIMITACION DE LA INVESTIGACIN
Esta investigaci,n estar" delimitada de la siguiente manera-
DELIMITACION ESPACIAL
=e desarrollar" en el Instituto Nacional de Desarrollo de 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2
afro0eruano %INDEPA)-
DELIMITACION TEMPORAL
Esta investigaci,n com0render" el 0asado$ 0resente 2 futuro de la gesti,n institucional del
INDEPA Del 0asado 2 del 0resente se o*tiene la normatividad 2 la forma como se viene
gestionando 2 controlando esta entidad- A"sicamente el tra*a+o estar" orientado al futuro$ 0or
5
cuanto se *usca 3ue el rgano de Control Institucional facilite el logro de las metas 2
o*+etivos institucionales-
DELIMITACION SOCIAL
Como 0arte de la investigaci,n esta*leceremos relaciones con funcionarios 2 tra*a+adores del
INDEPA$ 3uienes conocen 2 viven las ex0eriencias legales$ decisiones 2 e+ecuci,n de las
actividades encomendadas a este ,rgano desconcentrado del /inisterio de la /u+er 2
Desarrollo !umano %/I/DE=)1 0or tanto ellos nos dir"n en 3ue medida el ,rgano de control
institucional facilita el logro de las metas$ o*+etivos 2 misi,n institucional-
".A. PLANTEAMIENTO DEL PRO!LEMA
En el contexto de la Le2 /arco de /oderni#aci,n de la 9esti,n del Estado$ Le2 NB &CD(E$
fue creado el Instituto Nacional de Desarrollo de los Pue*los Ind<genas$ Ama#,nicos 2
Afro0eruano - INDEPA$ a trav;s de la Le2 N B &E?6($ como el organismo rector de las
0ol<ticas nacionales encargado de 0ro0oner 2 su0ervisar el cum0limiento de las 0ol<ticas
nacionales$ as< como de coordinar con los 9o*iernos .egionales la e+ecuci,n de los 0ro2ectos
2 0rogramas dirigidos a la 0romoci,n$ defensa$ investigaci,n 2 afirmaci,n de los derec4os 2
desarrollo con identidad de los Pue*los andinos $ Ama#,nicos 2 Afro0eruano1 lo 3ue no 4a
0odido cum0lirlo segn denuncias de Congresistas$ 0or3ue desarrolla su tra*a+o en la Ca0ital
de la .e0*lica 2 totalmente ale+ado del 4"*itat de los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2
afro0eruano1 es decir no se 4an cum0lido las metas ni o*+etivos de la 0romoci,n$
investigaci,n 2 afirmaci,n de los derec4os 2 el desarrollo de dic4os 0ue*los-
Por otro lado se 4a esta*lecido 3ue el INDEPA de*e formular 2 a0ro*ar la 0ol<tica$ 0rogramas
2 0ro2ectos de alcance nacional 0ara el desarrollo integral de los Pue*los Andinos$
Ama#,nicos 2 Afro0eruano1 lo 3ue no se 4a 0odido lograr en toda su integridad$ conllevando
el incum0limiento de metas 2 o*+etivos-
Fam*i;n es funci,n del INDEPA$ coordinar con los 9o*iernos .egionales las acciones
0ertinentes 0ara la 0rotecci,n de la diversidad *iol,gica 0eruana 2 los conocimientos
colectivos de los Pue*los Ind<genas1 Estudiar los usos 2 costum*res de los Pue*los Andinos$
6
Ama#,nicos 2 Afro0eruano como fuente de derec4o *uscando su reconocimiento formal1 lo
3ue tam0oco se 4a logrado$ conllevando el incum0limiento de metas 2 o*+etivos1 a tal 0unto
3ue a la fec4a 4a originado una serie de 0rotestas de estos 0ue*los frente al 9o*ierno
Nacional-
As< mismo se 4a esta*lecido como misi,n del INDEPA =er el Grganismo P*lico
es0eciali#ado 2 reconocido como l<der en la 0romoci,n$ 0rotecci,n$ defensa 2 articulaci,n del
desarrollo cultural$ econ,mico 2 social de los 0ue*los Andinos$ Ama#,nicos 2 Afro0eruano1
afirmando su identidad Cultural1 lo 3ue no se logrado 4asta el momento1 0or el contrario$ a la
fec4a existe una total desarticulaci,n del desarrollo cultural$ econ,mico 2 social de los
0ue*los andinos$ ama#,nicos 2 afro0eruano con el resto del 0a<s-
La falta de efectividad del INDEPA$ se configura en el incum0limiento de metas$ o*+etivos e
incluso la misi,n institucional$ lo 3ue no de0ende necesariamente de las 0ersonas 3ue tra*a+an
en dic4a entidad1 si no 3ue es 0roducto de varios elementos1 tales como el modelo econ,mico
3ue no 0riori#a el desarrollo cultural$ econ,mico 2 social de los 0ue*los andinos$ ama#,nicos
2 afro0eruano1 tam*i;n se de*e a la falta de decisiones 0ol<ticas al m"s alto nivel1 como en la
ma2or<a de entidades 0*licas$ se suma tam*i;n la falta de asignaciones 0resu0uestarias 0ara
contar con ma2or 2 me+or 0ersonal 2 recursos materiales 3ue 0ermitan desarrollar las
funciones asignadas 0or las normas$ de tal modo de no incurrir en falta de eficiencia$
econom<a 2 efectividad-
".A.#. PRO!LEMA GENERAL
HDe 3u; forma el Grgano de Control Institucional 0uede facilitar la efectividad del INDEPAI
".A.@. PRO!LEMAS ESPECFICOS
J- De 3ue manera las acciones de control llevadas a ca*o 0or el Grgano de Control
Institucional$ facilitan la eficiencia del INDEPAI
7
&- De 3ue forma las recomendaciones del Grgano de Control Institucional$ facilitar"n la
0roductividad del INDEPAI
".". MARCO TERICO DE LA INVESTIGACION.

".".#. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Inter0retando al Instituto de Auditores Internos de Es0a>a %J66C) 2 /antilla %&''E)1
consideran el control interno es un 0roceso integrado a los 0rocesos$ 2 no un con+unto de
0esados mecanismos *urocr"ticos a>adidos a los mismos$ efectuado 0or el conse+o de la
administraci,n$ la direcci,n 2 el resto del 0ersonal de una entidad$ dise>ado con el o*+eto de
0ro0orcionar una garant<a ra#ona*le 0ara el logro de o*+etivos incluidos en las siguientes
categor<as Eficacia 2 eficiencia de las o0eraciones1 Confia*ilidad de la informaci,n
financiera1 Cum0limiento de las le2es$ reglamentos 2 0ol<ticas1 Com0letan la definici,n
algunos conce0tos fundamentales El control interno es un 0roceso$ es decir un medio 0ara
alcan#ar un fin 2 no un fin en s< mismo- Lo llevan a ca*o las 0ersonas 3ue actan en todos
los niveles$ no se trata solamente de manuales de organi#aci,n 2 0rocedimientos- =,lo
0uede a0ortar un grado de seguridad ra#ona*le$ no la seguridad total$ a la conducci,n- Est"
0ensado 0ara facilitar la consecuci,n de o*+etivos en una o m"s de las categor<as se>aladas
las 3ue$ al mismo tiem0o$ suelen tener 0untos en comn- Al 4a*larse del control interno
como un 0roceso$ se 4ace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las
actividades$ in4erentes a la gesti,n e integrados a los dem"s 0rocesos *"sicos de la misma
0lanificaci,n$ e+ecuci,n 2 su0ervisi,n- Fales acciones se 4allan incor0oradas %no a>adidas) a
la infraestructura de la entidad$ 0ara influir en el cum0limiento de sus o*+etivos 2 a0o2ar sus
iniciativas de calidad- =egn la Comisi,n de Normas de Control Interno de la Grgani#aci,n
Internacional de Entidades 8iscali#adoras =u0eriores %INFG=AI)$ el control interno 0uede
ser definido como el 0lan de organi#aci,n$ 2 el con+unto de 0lanes$ m;todos$ 0rocedimientos
2 otras medidas de una instituci,n$ tendientes a ofrecer una garant<a ra#ona*le de 3ue se
cum0lan los siguientes o*+etivos 0rinci0ales Promover o0eraciones met,dicas$ econ,micas$
eficientes 2 eficaces$ as< como 0roductos 2 servicios de la calidad es0erada1 Preservar al
0atrimonio de 0;rdidas 0or des0ilfarro$ a*uso$ mala gesti,n$ errores$ fraudes o
irregularidades1 .es0etar las le2es 2 reglamentaciones$ como tam*i;n las directivas 2
estimular al mismo tiem0o la ad4esi,n de los integrantes de la organi#aci,n a las 0ol<ticas 2
8
o*+etivos de la misma1 G*tener datos financieros 2 de gesti,n com0letos 2 confia*les 2
0resentados a trav;s de informes o0ortunos- Para la alta direcci,n es 0rimordial lograr los
me+ores resultados con econom<a de esfuer#os 2 recursos$ es decir al menor costo 0osi*le-
Para ello de*e controlarse 3ue sus decisiones se cum0lan adecuadamente$ en el sentido 3ue
las acciones e+ecutadas se corres0ondan con a3u;llas$ dentro de un es3uema *"sico 3ue
0ermita la iniciativa 2 contem0le las circunstancias vigentes en cada momento- Por
consiguiente$ siguiendo los lineamientos de INFG=AI$ incum*e a la autoridad su0erior la
res0onsa*ilidad en cuanto al esta*lecimiento de una estructura de control interno id,nea 2
eficiente$ as< como su revisi,n 2 actuali#aci,n 0eri,dica- Am*as definiciones %CG=G e
INFG=AI) se com0lementan 2 conforman una versi,n am0lia del control interno la 0rimera
enfati#ando res0ecto a su car"cter de 0roceso constituido 0or una cadena de acciones
integradas a la gesti,n$ 2 la segunda atendiendo fundamentalmente a sus o*+etivos-
El Instituto de Auditores Internos de Es0a>a %J66C) 2 /antilla %&''E)1 consideran 3ue el
marco integrado de control 3ue 0lantea el informe CG=G consta de cinco com0onentes
interrelacionados$ derivados del estilo de la direcci,n$ e integrados al 0roceso de gesti,n
Am*iente de control$ Evaluaci,n de riesgos$ Actividades de control$ Informaci,n 2
comunicaci,n$ =u0ervisi,n- El am*iente de control refle+a el es0<ritu ;tico vigente en una
entidad res0ecto del com0ortamiento de los agentes$ la res0onsa*ilidad con 3ue encaran sus
actividades$ 2 la im0ortancia 3ue le asignan al control interno- =irve de *ase de los otros
com0onentes$ 2a 3ue es dentro del am*iente reinante 3ue se evalan los riesgos 2 se definen
las actividades de control tendientes a neutrali#arlos- =imult"neamente se ca0ta la
informaci,n relevante 2 se reali#an las comunicaciones 0ertinentes$ dentro de un 0roceso
su0ervisado 2 corregido de acuerdo con las circunstancias- El modelo refle+a el dinamismo
0ro0io de los sistemas de control interno- As<$ la evaluaci,n de riesgos no s,lo influ2e en las
actividades de control$ sino 3ue 0uede tam*i;n 0oner de relieve la conveniencia de
reconsiderar el mane+o de la informaci,n 2 la comunicaci,n- No se trata de un 0roceso en
serie$ en el 3ue un com0onente incide exclusivamente so*re el siguiente$ sino 3ue es
interactivo multidireccional en tanto cual3uier com0onente 0uede influir$ 2 de 4ec4o lo
4ace$ en cual3uier otro- Existe tam*i;n una relaci,n directa entre los o*+etivos %Eficiencia
de las o0eraciones$ confia*ilidad de la informaci,n 2 cum0limiento de le2es 2 reglamentos)
2 los cinco com0onentes referenciados$ la 3ue se manifiesta 0ermanentemente en el cam0o
de la gesti,n las unidades o0erativas 2 cada agente de la organi#aci,n conforman
9
secuencialmente un es3uema orientado a los resultados 3ue se *uscan$ 2 la matri#
constituida 0or ese es3uema es a su ve# cru#ada 0or los com0onentes-
!ierro %&''E) 2 !olmes %J666) coinciden 3ue el control interno es de im0ortancia 0ara la
estructura administrativa conta*le de una em0resa- Esto asegura 3ue tanto son confia*les
sus estados conta*les$ frente a los fraudes 2 eficiencia 2 eficacia o0erativa- El sistema de
control interno com0rende el 0lan de la organi#aci,n 2 todos los m;todos coordinados 2
medidas ado0tadas dentro de una em0resa con el fin de salvaguardar sus activos 2 verificara
la confia*ilidad de los datos conta*les- Cuanto ma2or 2 com0le+a sea una em0resa$ ma2or
ser" la im0ortancia de un adecuado sistema de control interno$ entonces una em0resa
uni0ersonal no necesita de un sistema de control com0le+o- Pero cuando tenemos em0resas
3ue tienen m"s de un due>o$ muc4os em0leados$ 2 muc4as tareas delegadas- Por lo tanto los
due>os 0ierden control 2 es necesario un mecanismo de control interno- Este sistema de*er"
ser sofisticado 2 com0le+o segn se re3uiera en funci,n de la com0le+idad de la
organi#aci,n- Con la organi#aci,n de ti0o multinacional$ los directivos im0arten ,rdenes
4acia sus filiales en distintos 0a<ses$ 0ero el cum0limiento de las mismas no 0uede ser
controlado con su 0artici0aci,n frecuente- Pero si as< fuese su 0resencia no asegura 3ue se
eviten los fraudes- Entonces cuanto mas se ale+an los 0ro0ietarios de las o0eraciones mas es
necesario se 4ace la existencia de un sistema de control interno estructurado- Ningn
sistema de control interno 0uede garanti#ar su cum0limiento de sus o*+etivos am0liamente$
de acuerdo a esto$ el control interno *rinda una seguridad ra#ona*le en funci,n de Costo
*eneficio- El control interno administrativo no esta limitado a el 0lan de la organi#aci,n 2
0rocedimientos 3ue se relaciona con el 0roceso de decisi,n 3ue lleva a la autori#aci,n de
intercam*ios- Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las
o0eraciones esta*lecidas 0or el ente- El 0ro0,sito de la auditoria es *rindar seguridad
ra#ona*le de la informaci,n en los estados conta*les 2 est;n li*res estos de errores
sustanciales 2 aseveraciones err,neas- La auditoria interna de*e efectuar el relevamiento 2
evaluaci,n del sistema de control interno a fin de evaluar la efectividad del mismo en
distintos "m*itos- El auditor interno de*e enfati#arse en el examen de los siguientes
as0ectos Confia*ilidad integridad 2 o0ortunidad de la informaci,n1 Cum0limiento de las
dis0osiciones legales vigentes1 Protecci,n de activos$ revisando los mecanismos de control1
7so eficiente 2 econ,mico de los recursos1 Logro de o*+etos 2 metas o0eracionales-
10
Anali#ando a Aldave 2 /eni# %&''E)$ la Le2 No- &CCE( - Le2 Grg"nica del =istema
Nacional de Control 2 de la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica$ esta*lece las normas 3ue
regulan el "m*ito$ organi#aci,n$ atri*uciones 2 funcionamiento del =istema Nacional de
Control 2 de la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica como ente t;cnico rector de dic4o
=istema- El =istema Nacional de Control es el con+unto de ,rganos de control$ normas$
m;todos 2 0rocedimientos estructurados e integrados funcionalmente$ destinados a conducir
2 desarrollar el e+ercicio del control gu*ernamental en forma descentrali#ada- =u actuaci,n
com0rende todas las actividades 2 acciones en los cam0os administrativo$ 0resu0uestal$
o0erativo 2 financiero de las entidades 2 alcan#a al 0ersonal 3ue 0resta servicios en ellas$
inde0endientemente del r;gimen 3ue las regule- El =istema est" conformado 0or los
siguientes ,rganos de control La Contralor<a 9eneral$ como ente t;cnico rector1 todas las
unidades org"nicas res0onsa*les de la funci,n de control gu*ernamental de las entidades
0*licas1 las sociedades de auditor<a externa inde0endientes$ cuando son designadas 0or la
Contralor<a 9eneral 2 contratadas$ durante un 0eriodo determinado$ 0ara reali#ar servicios
de auditor<a en las entidades econ,mica$ financiera$ de sistemas inform"ticos$ de medio
am*iente 2 otros-
Anali#ando a la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %J66E)$ el e+ercicio del control
gu*ernamental en las entidades del sector 0*lico$ se efecta *a+o la autoridad normativa 2
funcional de la Contralor<a 9eneral$ la 3ue esta*lece los lineamientos$ dis0osiciones 2
0rocedimientos t;cnicos corres0ondientes a su 0roceso$ en funci,n a la naturale#a 2Ko
es0eciali#aci,n de dic4as entidades$ las modalidades de control a0lica*les 2 los o*+etivos
tra#ados 0ara su e+ecuci,n- Dic4a regulaci,n 0ermitir" la evaluaci,n$ 0or los ,rganos de
control$ de la gesti,n de dic4as entidades 2 sus resultados- La Contralor<a 9eneral$ en su
calidad de ente t;cnico rector$ organi#a 2 desarrolla el control gu*ernamental en forma
descentrali#ada 2 0ermanente$ el cual se ex0resa con la 0resencia 2 accionar de los ,rganos
de control en cada una de las entidades 0*licas de los niveles central$ regional 2 local$ 3ue
e+ercen su funci,n con inde0endencia t;cnica-
Anali#ando a la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %J66E)$ son atri*uciones del =istema
Nacional de Control i) Efectuar la su0ervisi,n$ vigilancia 2 verificaci,n de la correcta
gesti,n 2 utili#aci,n de los recursos 2 *ienes del Estado$ el cual tam*i;n com0rende
su0ervisar la legalidad de los actos de las instituciones su+etas a control en la e+ecuci,n de
los lineamientos 0ara una me+or gesti,n de las finan#as 0*licas$ con 0rudencia 2
11
trans0arencia fiscal$ conforme a los o*+etivos 2 0lanes de las entidades$ as< como de la
e+ecuci,n de los 0resu0uestos del =ector P*lico 2 de las o0eraciones de la deuda 0*lica1
ii) 8ormular o0ortunamente recomendaciones 0ara me+orar la ca0acidad 2 eficiencia de las
entidades en la toma de sus decisiones 2 en el mane+o de sus recursos$ as< como los
0rocedimientos 2 o0eraciones 3ue em0lean en su accionar$ a fin de o0timi#ar sus sistemas
administrativos$ de gesti,n 2 de control interno1 iii) Im0ulsar la moderni#aci,n 2 el
me+oramiento de la gesti,n 0*lica$ a trav;s de la o0timi#aci,n de los sistemas de gesti,n 2
e+erciendo el control gu*ernamental con es0ecial ;nfasis en las "reas cr<ticas sensi*les a
actos de corru0ci,n administrativa1 iv) Pro0ugnar la ca0acitaci,n 0ermanente de los
funcionarios 2 servidores 0*licos en materias de administraci,n 2 control gu*ernamental-
Los o*+etivos de la ca0acitaci,n estar"n orientados a consolidar$ actuali#ar 2 es0eciali#ar su
formaci,n t;cnica$ 0rofesional 2 ;tica- Para dic4o efecto$ la Contralor<a 9eneral$ a trav;s de
la Escuela Nacional de Control$ o mediante Convenios cele*rados con entidades 0*licas o
0rivadas e+erce un rol tutelar en el desarrollo de 0rogramas 2 eventos de esta naturale#a- Los
titulares de las entidades est"n o*ligados a dis0oner 3ue el 0ersonal 3ue la*ora en los
sistemas administrativos 0artici0e en los eventos de ca0acitaci,n 3ue organi#a la Escuela
Nacional de Control$ de*iendo tales funcionarios 2 servidores acreditar cada dos a>os dic4a
0artici0aci,n- Dic4a o*ligaci,n se 4ace extensiva a las =ociedades de Auditor<a 3ue forman
0arte del =istema$ res0ecto al 0ersonal 3ue em0leen 0ara el desarrollo de las auditor<as
externas1 v) Exigir a los funcionarios 2 servidores 0*licos la 0lena res0onsa*ilidad 0or sus
actos en la funci,n 3ue desem0e>an$ identificando el ti0o de res0onsa*ilidad incurrida$ sea
administrativa funcional$ civil o 0enal 2 recomendando la ado0ci,n de las acciones
0reventivas 2 correctivas necesarias 0ara su im0lementaci,n- Para la adecuada
identificaci,n de la res0onsa*ilidad en 3ue 4u*ieren incurrido funcionarios 2 servidores
0*licos$ se de*er" tener en cuenta cuando menos las 0autas de identificaci,n del de*er
incum0lido$ reserva$ 0resunci,n de licitud$ relaci,n causal$ las cuales ser"n desarrolladas
0or la Contralor<a 9eneral1 vi) Emitir$ como resultado de las acciones de control efectuadas$
los informes res0ectivos con el de*ido sustento t;cnico 2 legal$ constitu2endo 0rue*a 0re-
constituida 0ara el inicio de las acciones administrativas 2Ko legales 3ue sean recomendadas
en dic4os informes1 vii) En el caso de 3ue los informes generados de una acci,n de control
cuenten con la 0artici0aci,n del /inisterio P*lico 2 la Polic<a Nacional$ no corres0onder"
a*rir investigaci,n 0olicial o indagatoria 0revia$ as< como solicitar u ordenar de oficio la
actuaci,n de 0ericias conta*les1 viii) Arindar a0o2o t;cnico al Procurador P*lico o al
re0resentante legal de la entidad$ en los casos en 3ue de*an iniciarse acciones +udiciales
12
derivadas de una acci,n de control$ 0restando las facilidades 2Ko aclaraciones del caso$ 2
alcan#ando la documentaci,n 0ro*atoria de la res0onsa*ilidad incurrida-
=egn la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %&''C)$ el control gu*ernamental consiste en la
su0ervisi,n$ vigilancia 2 verificaci,n de los actos 2 resultados de la gesti,n 0*lica$ en
atenci,n al grado de eficiencia$ eficacia$ trans0arencia 2 econom<a en el uso 2 destino de los
recursos 2 *ienes del Estado$ as< como del cum0limiento de las normas legales 2 de los
lineamientos de 0ol<tica 2 0lanes de acci,n$ evaluando los sistemas de administraci,n$
gerencia 2 control$ con fines de su me+oramiento a trav;s de la ado0ci,n de acciones
0reventivas 2 correctivas 0ertinentes- El control gu*ernamental es interno 2 externo 2 su
desarrollo constitu2e un 0roceso integral 2 0ermanente.
Aldave 2 /eni# %&''E)$ al igual 3ue la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %J66E)$ indican
3ue el control interno com0rende las acciones de cautela 0revia$ simult"nea 2 de verificaci,n
0osterior 3ue reali#a la entidad su+eta a control$ con la finalidad 3ue la gesti,n de sus recursos$
*ienes 2 o0eraciones se efecte correcta 2 eficientemente- =u e+ercicio es 0revio$ simult"neo 2
0osterior- El control interno 0revio 2 simult"neo com0ete exclusivamente a las autoridades$
funcionarios 2 servidores 0*licos de las entidades como res0onsa*ilidad 0ro0ia de las
funciones 3ue le son in4erentes$ so*re la *ase de las normas 3ue rigen las actividades de la
organi#aci,n 2 los 0rocedimientos esta*lecidos en sus 0lanes$ reglamentos$ manuales 2
dis0osiciones institucionales$ los 3ue contienen las 0ol<ticas 2 m;todos de autori#aci,n$
registro$ verificaci,n$ evaluaci,n$ seguridad 2 0rotecci,n- El control 0osterior es e+ercido 0or
los res0onsa*les su0eriores del servidor o funcionario e+ecutor$ en funci,n del cum0limiento
de las dis0osiciones esta*lecidas$ as< como 0or el ,rgano de control institucional segn su
0lan anual de control$ evaluando 2 verificando los as0ectos administrativos del uso de los
recursos 2 *ienes del Estado$ as< como la gesti,n 2 e+ecuci,n llevadas a ca*o$ en relaci,n con
las metas 2 o*+etivos tra#adas1 as< como de los resultados o*tenidos- Es res0onsa*ilidad del
Fitular de la entidad fomentar 2 su0ervisar el funcionamiento 2 confia*ilidad del control
interno 0ara la evaluaci,n de la gesti,n 2 el efectivo e+ercicio de la rendici,n de cuentas$
0ro0endiendo a 3ue ;ste contri*u2a con el logro de la misi,n 2 o*+etivos de la entidad a su
cargo- El Fitular de la entidad est" o*ligado a definir las 0ol<ticas institucionales en los 0lanes
2Ko 0rogramas anuales 3ue se formulen$ los 3ue ser"n o*+eto de las verificaciones-
13
Aldave 2 /eni# %&''E)$ al igual 3ue la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %J66E)$ =e
entiende 0or control externo$ el con+unto de 0ol<ticas$ normas$ m;todos 2 0rocedimientos
t;cnicos$ 3ue com0ete a0licar a la Contralor<a 9eneral u otro ,rgano del sistema 0or encargo o
designaci,n de ;sta$ con el o*+eto de su0ervisar$ vigilar 2 verificar la gesti,n$ la ca0taci,n 2 el
uso de los recursos 2 *ienes del Estado- =e reali#a fundamentalmente mediante acciones de
control con car"cter selectivo 2 0osterior- En concordancia con sus roles de su0ervisi,n 2
vigilancia$ el control externo 0odr" ser 0reventivo o simult"neo$ cuando se determine
taxativamente 0or la Le2 del =istema Nacional de Control o 0or normativa ex0resa$ sin 3ue en
ningn caso conlleve in+erencia en los 0rocesos de direcci,n 2 gerencia a cargo de la
administraci,n de la entidad$ o interferencia en el control 0osterior 3ue corres0onda- Para su
e+ercicio$ se a0licar"n sistemas de control de legalidad$ de gesti,n$ financiero$ de resultados$
de evaluaci,n de control interno u otros 3ue sean tiles en funci,n a las caracter<sticas de la
entidad 2 la materia de control$ 0udiendo reali#arse en forma individual o com*inada-
Asimismo$ 0odr" llevarse a ca*o ins0ecciones 2 verificaciones$ as< como las diligencias$
estudios e investigaciones necesarias 0ara fines de control-
Anali#ando a la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %J66E)$ el control gu*ernamental$ se
lleva a ca*o en el marco de los siguientes 0rinci0ios i) La 2*06-'1)%0,),$ entendida como la
0otestad de los ,rganos de control 0ara efectuar$ con arreglo a su com0etencia 2 atri*uciones$
el control so*re todas las actividades de la res0ectiva entidad$ as< como de todos sus
funcionarios 2 servidores$ cual3uiera fuere su +erar3u<a1 ii) El .)'?./-' 0*/-(')%$ en virtud del
cual el e+ercicio del control consta de un con+unto de acciones 2 t;cnicas orientadas a evaluar$
de manera ca*al 2 com0leta$ los 0rocesos 2 o0eraciones$ materia de examen en la entidad 2
sus *eneficios econ,micos 2Ko sociales o*tenidos$ en relaci,n con el gasto generado$ las metas
cualitativas 2 cuantitativas esta*lecidas$ su vinculaci,n con 0ol<ticas gu*ernamentales$
varia*les ex,genas no 0revisi*les o controla*les e <ndices 4ist,ricos de eficiencia1 iii) La
)2/+*+;7) 52*.0+*)%$ ex0resada en la 0otestad de los ,rganos de control 0ara organi#arse 2
e+ercer sus funciones con inde0endencia t;cnica 2 li*re de influencias- Ninguna entidad o
autoridad$ funcionario o servidor 0*lico$ ni terceros$ 0ueden o0onerse$ interferir o dificultar
el e+ercicio de sus funciones 2 atri*uciones de control1 iv) El .)'?./-' 4-';)*-*/-$ 3ue
define la naturale#a continua 2 0erdura*le del control como instrumento de vigilancia de los
0rocesos 2 o0eraciones de la entidad1 v) El .)'?./-' /B.*0.+ 3 -14-.0)%0:),+ del control$
como sustento esencial de su o0eratividad$ *a+o exigencias de calidad$ consistencia 2
ra#ona*ilidad en su e+ercicio1 considerando la necesidad de efectuar el control en funci,n de
14
la naturale#a de la entidad en la 3ue se incide1 vi) La %-()%0,),$ 3ue su0one la 0lena su+eci,n
del 0roceso de control a la normativa constitucional$ legal 2 reglamentaria a0lica*le a su
actuaci,n1 vii) El ,->0,+ 4'+.-1+ ,- .+*/'+%$ 0or el 3ue se garanti#a el res0eto 2 o*servancia
de los derec4os de las entidades 2 0ersonas$ as< como de las reglas 2 re3uisitos esta*lecidos1
viii) La -50.0-*.0)= -50.).0) 3 -.+*+;7) a trav;s de los cuales el 0roceso de control logra sus
o*+etivos con un nivel a0ro0iado de calidad 2 ,0tima utili#aci,n de recursos1 ix) La
+4+'/2*0,),$ consistente en 3ue las acciones de control se lleven a ca*o en el momento 2
circunstancias de*idas 2 0ertinentes 0ara cum0lir su cometido1 x) La +>9-/060,),$ en ra#,n de
la cual las acciones de control se reali#an so*re la *ase de una de*ida e im0arcial evaluaci,n
de fundamentos de 4ec4o 2 de derec4o$ evitando a0reciaciones su*+etivas1 xi) La
;)/-'0)%0,),$ 3ue im0lica la 0otestad del control 0ara concentrar su actuaci,n en las
transacciones 2 o0eraciones de ma2or significaci,n econ,mica o relevancia en la entidad
examinada1 xii) El .)'?./-' 1-%-./06+ del control$ entendido como el 3ue e+erce el =istema en
las entidades$ sus ,rganos 2 actividades cr<ticas de los mismos$ 3ue denoten ma2or riesgo de
incurrir en actos contra la 0ro*idad administrativa1 xiii) La 4'-12*.0&* ,- %0.0/2,$ segn la
cual$ salvo 0rue*a en contrario$ se re0uta 3ue las autoridades$ funcionarios 2 servidores de las
entidades$ 4an actuado con arreglo a las normas legales 2 administrativas 0ertinentes1 xiv) El
)..-1+ ) %) 0*5+';).0&*$ referido a la 0otestad de los ,rganos de control de re3uerir$ conocer
2 examinar toda la informaci,n 2 documentaci,n so*re las o0eraciones de la entidad$ aun3ue
sea secreta$ necesaria 0ara su funci,n1 xv) La '-1-'6)$ 0or cu2o m;rito se encuentra 0ro4i*ido
3ue durante la e+ecuci,n del control se revele informaci,n 3ue 0ueda causar da>o a la entidad$
a su 0ersonal o al =istema$ o dificulte la tarea de este ltimo1 xvi) La .+*/0*20,), ,- %)1
)./060,),-1 o funcionamiento de la entidad al efectuar una acci,n de control1 xvii) La
42>%0.0,),$ consistente en la difusi,n o0ortuna de los resultados de las acciones de control u
otras reali#adas 0or los ,rganos de control$ mediante los mecanismos 3ue la Contralor<a
9eneral considere 0ertinente1 xviii) La 4)'/0.04).0&* .02,),)*)$ 3ue 0ermita la contri*uci,n
de la ciudadan<a en el e+ercicio del control gu*ernamental1 xix) La 5%-C0>0%0,),$ segn la cual$
al reali#arse el control$ 4a de otorgarse 0rioridad al logro de las metas 0ro0uestas$ res0ecto de
a3uellos formalismos cu2a omisi,n no incida en la valide# de la o0eraci,n o*+eto de la
verificaci,n$ ni determinen as0ectos relevantes en la decisi,n final- Los 0rinci0ios antes
indicados son de o*servancia o*ligatoria 0or los rganos de Control Institucional 2 0ueden
ser am0liados o modificados 0or la Contralor<a 9eneral$ a 3uien com0ete su inter0retaci,n-
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=egn la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %&''C)$ la Le2 de Control de las Entidades
P*licas - Le2 NL &ECJD - Le2 de Control Interno de las Entidades del Estado$ esta*lece 3ue
las Entidades del Estado de*en im0lementar o*ligatoriamente sistemas de control interno en
sus 0rocesos$ actividades$ recursos$ o0eraciones 2 actos institucionales$ orientando$ su
e+ecuci,n al cum0limiento de los siguientes +>9-/06+1 i) Promover 2 o0timi#ar la eficiencia$
eficacia$ trans0arencia 2 econom<a en las o0eraciones de la entidad$ as< como la calidad de los
servicios 0*licos 3ue 0resta1 ii) Cuidar 2 resguardar los recursos 2 *ienes del Estado contra
cual3uier forma de 0;rdida$ deterioro$ uso inde*ido 2 actos ilegales$ as< como$ en general$
contra todo 4ec4o irregular o situaci,n 0er+udicial 3ue 0udiera afectarlos1 iii) Cum0lir la
normatividad a0lica*le a la entidad 2 sus o0eraciones1 iv) 9aranti#ar la confia*ilidad 2
o0ortunidad de la informaci,n1 v) 8omentar e im0ulsar la 0r"ctica de valores institucionales1
vi) Promover el cum0limiento de los funcionarios o servidores 0*licos de rendir cuenta 0or
los fondos 2 *ienes 0*licos a su cargo 2Ko 0or una misi,n u o*+etivo encargado 2 ace0tado-
=egn la citada Le2$ son +>%0().0+*-1 ,-% 9-5- ,- %) -*/0,), 3 52*.0+*)'0+1 ,- %) -*/0,),$
'-%)/06)1 ) %) 0;4%-;-*/).0&* 3 52*.0+*);0-*/+ ,-% .+*/'+% 0*/-'*+ i) 5elar 0or el
adecuado cum0limiento de las funciones 2 actividades de la entidad 2 del ,rgano a su cargo$
con su+eci,n a la normativa legal 2 t;cnica a0lica*les1 ii) Grgani#ar$ mantener 2 0erfeccionar
el sistema 2 las medidas de control interno$ verificando la efectividad 2 o0ortunidad de la
a0licaci,n$ en armon<a con sus o*+etivos$ as< como efectuar la auto evaluaci,n del control
interno$ a fin de 0ro0ender al mantenimiento 2 me+ora continua del control interno1 iii)
Demostrar 2 mantener 0ro*idad 2 valores ;ticos en el desem0e>o de sus cargos$
0romovi;ndolos en toda la organi#aci,n iv) Documentar 2 divulgar internamente las 0ol<ticas$
normas 2 0rocedimientos de gesti,n 2 control interno$ referidas$ entre otros as0ecto1 v)
Dis0oner inmediatamente las acciones correctivas 0ertinentes$ ante cual3uier evidencia de
desviaciones o irregularidades1 vi) Im0lementar o0ortunamente las recomendaciones 2
dis0osiciones emitidas 0or la 0ro0ia entidad %informe de auto evaluaci,n)$ los ,rganos del
=istema Nacional de Control 2 otros entes de fiscali#aci,n 3ue corres0ondan1 vii) Emitir las
normas es0ec<ficas a0lica*les a su entidad$ de acuerdo a su naturale#a$ estructura 2 funciones$
0ara la a0licaci,n 2Ko regulaci,n del control interno en las 0rinci0ales "reas de su actividad
administrativa u o0erativa$ 0ro0iciando los recursos 2 a0o2o necesarios 0ara su efica#
funcionamiento-
/ediante la .esoluci,n de Contralor<a 9eneral NB ?(6-&''E-C9$ el Contralor 9eneral
a0rue*a el .eglamento de los rganos de Control Institucional- Dic4o .eglamento tiene 0or
16
o*+eto regular la actuaci,n de los rganos de Control Institucional %GCI) en las entidades
su+etas al =istema Nacional de Control$ la vinculaci,n de de0endencia administrativa 2
funcional de dic4os ,rganos 2 de su Mefe con la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica$ sus
funciones$ o*ligaciones 2 atri*uciones$ as< como las o*ligaciones de los Fitulares de las
entidades$ res0ecto del GCI- El .eglamento tiene 0or finalidad fortalecer la la*or de los
rganos de Control Institucional 2 contri*uir con el correcto e+ercicio del control
gu*ernamental- Las normas contenidas en el .eglamento son de cum0limiento o*ligatorio
0ara las entidades a 3ue se refiere el art<culo :L de la Le2 NB &CCE($ Le2 Grg"nica del =istema
Nacional de Control 2 de la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica$ con exce0ci,n de las
entidades se>aladas en el literal g)1 as< como 0ara los rganos de Control Institucional de
dic4as entidades$ sean ;stas de car"cter sectorial$ regional$ institucional o se regulen 0or
cual3uier otro ordenamiento organi#acional$ de conformidad con el art<culo J:L literal *) de la
Le2 del =istema Nacional de Control- El e+ercicio del control gu*ernamental$ a trav;s del
rgano de Control Institucional$ se sustenta en los Princi0ios enunciados en el art<culo 6B de
la Le2 del =istema Nacional de Control- En las entidades su+etas al =istema Nacional de
Control$ son res0onsa*les 3ue el control gu*ernamental cum0la con sus fines 2 metas a) El
Fitular$ los servidores 2 funcionarios de la entidad$ res0onsa*les de la im0lantaci,n 2
funcionamiento del control interno$ as< como de su confia*ilidad$ conforme a la Le2 de
Control Interno de las Entidades del Estado 2 la Le2 del sistema Nacional de Control- *) El
Mefe del rgano de Control Institucional$ 3uien tiene a su cargo el e+ercicio del control interno
0osterior a 3ue se refiere el art<culo CL de la Le2 del =istema Nacional de Control$ as< como el
externo 3ue e+erce 0or encargo de la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica$ segn el art<culo EL
de la Le2 del =istema Nacional de Control-
Inter0retando a Aldave 2 /eni# %&''E)$ el GCI constitu2e la unidad es0eciali#ada res0onsa*le
de llevar a ca*o el control gu*ernamental en la entidad$ con la finalidad de 0romover la
correcta 2 trans0arente gesti,n de los recursos 2 *ienes de la entidad$ cautelando la legalidad
2 eficiencia de sus actos 2 o0eraciones$ as< como el logro de sus resultados$ mediante la
e+ecuci,n de la*ores de control- Las entidades su+etas al =istema de*en contar con un GCI$
cu2a res0onsa*ilidad de im0lantaci,n e im0lementaci,n recae en el Fitular de la entidad- La
omisi,n o incum0limiento de la im0lantaci,n e im0lementaci,n del GCI constitu2en
infracci,n su+eta a la 0otestad sancionadora de la Contralor<a 9eneral- Exce0cionalmente$ la
Contralor<a 9eneral 0odr" autori#ar$ nicamente 0or ra#ones 0resu0uestales u otras
de*idamente sustentadas$ 3ue una entidad se mantenga transitoriamente sin GCI$
17
condicionada a 3ue algn ,rgano del =istema e+er#a el control 0osterior so*re ella$ 2Ko se
0revea una auditoria externa anual- Para fines exclusivos de un desem0e>o inde0endiente del
control gu*ernamental$ el GCI se u*ica en el ma2or nivel +er"r3uico de la estructura de la
entidad- =in 0er+uicio del cum0limiento de su o*ligaci,n funcional con la Contralor<a
9eneral$ el Mefe del GCI informa directamente al Fitular de la entidad so*re los
re3uerimientos 2 resultados de las la*ores de control in4erentes a su "m*ito de com0etencia-
Inter0retando a Aldave 2 /eni# %&''E)$ el Mefe del GCI de*er" 0ro0oner la estructura org"nica
del GCI a su cargo al Fitular de la entidad en el 3ue e+erce sus funciones$ 0ara lo cual de*er"
tener en cuenta la naturale#a$ com0osici,n 2 alcances de la misma$ as< como el volumen 2
com0le+idad de sus o0eraciones$ de*iendo remitir 0reviamente la 0ro0uesta a la Contralor<a
9eneral 0ara la conformidad corres0ondiente- El GCI de*er" tener una ca0acidad o0erativa
3ue le 0ermita dar cum0limiento a las funciones esta*lecidas en este .eglamento 2 en la
normativa corres0ondiente- Los GCI de*er"n estar conformados 0or 0ersonal
multidisci0linario seleccionado en relaci,n con los o*+etivos 2 actividades 3ue reali#a la
entidad- Es res0onsa*ilidad del Mefe del GCI cautelar el cum0limiento de los re3uisitos
m<nimos 3ue de*e cum0lir el 0ersonal conformante del GCI$ entre los cuales se encuentran a)
Contar con ex0eriencia 2Ko ca0acitaci,n en control gu*ernamental$ o en administraci,n
0*lica o materias afines a la gesti,n de las organi#aciones1 *) Ausencia de im0edimento o
incom0ati*ilidad 0ara la*orar al servicio del Estado %Declaraci,n Murada)1 c) En el caso 3ue
cuente con F<tulo Profesional$ de*er" contar con Colegiatura 2 !a*ilitaci,n$ de conformidad
con las normas del Colegio Profesional res0ectivo al 3ue 0ertene#ca 2 segn la naturale#a de
la funci,n lo re3uiera1 d) No tener v<nculo de 0arentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad 2 segundo de afinidad$ o 0or ra#,n de matrimonio$ con 3uienes realicen
funciones de direcci,n en la entidad$ as< como$ con a3uellos 3ue tienen a su cargo la
administraci,n de *ienes o recursos 0*licos$ aun cuando ;stos 4a2an cesado en sus funciones
en los ltimos dos %'&) a>os %Declaraci,n Murada)- El Mefe del GCI tiene la facultad de re3uerir
la asignaci,n de 0ersonal 0ara el GCI con+untamente con la 0resentaci,n del 0erfil 2
re3uisitos m<nimos del 0ostulante$ inde0endientemente de la modalidad contractual o la*oral
3ue asumir" este 0ersonal- Es de indicar$ 3ue el Mefe del GCI 0odr" considerar otros re3uisitos
3ue de*er" cum0lir el 0ersonal del GCI$ necesarios 0ara el cum0limiento de las la*ores de
control en la entidad$ adem"s de los consignados 0recedentemente- Asimismo$ el Mefe del GCI
tiene la facultad de o*servar en forma de*idamente fundamentada$ al 0ersonal rotado o
asignado al GCI 3ue no rene el 0erfil 2 re3uisitos 0ara efectuar la la*or de control- El Mefe
18
del GCI$ en virtud de la de0endencia funcional con la Contralor<a 9eneral$ tiene la o*ligaci,n
de e+ercer el cargo con su+eci,n a la normativa$ as< como a los lineamientos 3ue emita la
Contralor<a 9eneral en materia de control gu*ernamental$ dando cum0limiento a las
funciones$ o*ligaciones 2 res0onsa*ilidades 3ue resulten in4erentes al "m*ito de su
com0etencia- Por la de0endencia administrativa$ el Mefe del GCI es designado 2 se0arado 0or
la Contralor<a 9eneral$ 2 asimismo$ o*+eto de su0ervisi,n 2 evaluaci,n en el desem0e>o de
sus funciones$ conforme a este .eglamento 2 dem"s normativa vigente$ inde0endientemente
del v<nculo la*oral 2Ko contractual 3ue tengan con la Contralor<a 9eneral o con la entidad- El
0rofesional de la Contralor<a 9eneral designado como Mefe del GCI$ se encuentra su+eto al
r;gimen la*oral$ remuneraciones 2 *eneficios$ conforme a lo dis0uesto en los art<culos :DL 2
:CL de la Le2 del =istema Nacional de Control- Los Mefes de GCI 3ue mantengan v<nculo
la*oral o contractual con la entidad se su+etan a las normas del r;gimen la*oral o contractual 2
dem"s dis0osiciones a0lica*les en ;sta$ sin 0er+uicio de la autonom<a funcional in4erente a la
la*or de control 2 de la evaluaci,n de desem0e>o funcional 3ue corres0onde a la Contralor<a
9eneral-
Inter0retando a Aldave 2 /eni# %&''E)$ el GCI ser" conducido 0or el funcionario 3ue 4a2a
sido designado o reconocido como Mefe de GCI 0or la Contralor<a 9eneral$ con 3uien
mantiene una vinculaci,n de de0endencia funcional 2 administrativa conforme a lo dis0uesto
0or el art<culo JEL de la Le2- En tal sentido$ el Mefe del GCI tiene la o*ligaci,n de dar cuenta a
la Contralor<a 9eneral del e+ercicio de sus funciones- Los GCI e+ercer"n sus funciones en la
entidad con inde0endencia funcional 2 t;cnica res0ecto de la administraci,n de la entidad$
dentro del "m*ito de su com0etencia$ su+eta a los 0rinci0ios 2 atri*uciones esta*lecidos en la
Le2 2 a las normas emitidas 0or la Contralor<a 9eneral- El 0ersonal del GCI no 0artici0a en
los 0rocesos de gerencia 2Ko gesti,n de la administraci,n- El Mefe del GCI comunicar"
o0ortunamente a la Contralor<a 9eneral 2 al Fitular de la entidad$ los casos de afectaciones a
la autonom<a de dic4o rgano$ en forma de*idamente fundamentada- Los actos u omisiones
de cual3uier autoridad$ funcionario$ servidor 0*lico o terceros 3ue interfieran o im0idan el
desarrollo de las funciones in4erentes al control gu*ernamental$ constitu2en infracci,n su+eta
a la 0otestad sancionadora de la Contralor<a 9eneral$ conforme a lo 0revisto en el inciso c) del
art<culo ?&B de la Le2 del =istema Nacional de Control- El Fitular de la entidad como
res0onsa*le de 0romover el control gu*ernamental a nivel institucional tiene las siguientes
o*ligaciones res0ecto del GCI a) Im0lantar e im0lementar una unidad org"nica denominada
rgano de Control Institucional1 *) 7*icar al GCI en el ma2or nivel +er"r3uico de la
19
estructura de la entidad1 c) A0ro*ar cuando corres0onda 2 de acuerdo a las dis0osiciones
vigentes$ la estructura org"nica 0ro0uesta 0or el Mefe del GCI en coordinaci,n con la
Contralor<a 9eneral$ as< como$ con o0ini,n de la Contralor<a 9eneral en caso de variaci,n$ de
acuerdo a la normativa a0lica*le1 d) Adecuar las dis0osiciones referentes a las funciones del
GCI 0revistas en el .eglamento de Grgani#aci,n 2 8unciones de la entidad$ a las
dis0osiciones contenidas en el .eglamento1 e) A0ro*ar la clasificaci,n 2 nmero de los cargos
asignados al rgano de Control Institucional$ en coordinaci,n con la Contralor<a 9eneral$ en
caso de variaci,n$ de acuerdo a la normativa a0lica*le1 f) Cautelar 2 garanti#ar la a0ro0iada
asignaci,n de los recursos 4umanos$ econ,micos 2 log<sticos necesarios 0ara el cum0limiento
de las funciones del GCI- En el caso del 0ersonal$ necesariamente se de*er" cum0lir con el
0erfil 0rofesional ela*orado 0or el Mefe del GCI$ g) Asegurar 3ue el GCI cuente con
0resu0uesto anual 2 ca0acidad o0erativa 0ara el cum0limiento de sus funciones$ 4) Co*erturar
las 0la#as del Cuadro 0ara Asignaci,n de Personal1 i) 9aranti#ar 3ue los servidores 2
funcionarios de la entidad 0ro0orcionen la informaci,n re3uerida 0or el GCI$ en forma
o0ortuna$ 0ara el cum0limiento de sus funciones1 +) 5elar 0or 3ue el GCI tenga la autonom<a
t;cnica 2 funcional 3ue le 0ermita cum0lir sus funciones sin interferencias ni limitaciones1 N)
Asegurar 3ue el 0ersonal del GCI 0artici0e en eventos de ca0acitaci,n1 l) Informar a la
Contralor<a 9eneral los casos de fallecimiento o renuncia del Mefe del GCI$ cuando ;stos
tengan de0endencia la*oral o contractual con la entidad$ a efectos de las acciones 3ue
corres0ondan1 m) Gtras 3ue esta*le#ca la Contralor<a 9eneral-
Anali#ando a Aldave 2 /eni# %&''E)$ el Mefe del GCI no est" su+eto a mandato del Fitular de
la entidad res0ecto al cum0limiento de funciones o actividades in4erentes 2 conexas a la la*or
de control gu*ernamental- Es res0onsa*ilidad del Mefe del GCI administrar la unidad asignada
a su cargo$ su+et"ndose a las 0ol<ticas 2 normas de la entidad- El Mefe del GCI de*er" mantener
coordinaci,n 0ermanente con el Fitular de la Entidad$ es0ecialmente en los as0ectos
siguientes a) La im0lantaci,n 2 funcionamiento del control interno en la entidad$ de
conformidad con la normativa a0lica*le1 *) En la formulaci,n 2 e+ecuci,n del Plan Anual de
Control1 c) La e+ecuci,n de la*ores de control no 0rogramadas 3ue solicite el Fitular de la
entidad1 d) Informar situaciones de riesgo 0ara la entidad 3ue se o*serve en el e+ercicio del
control 0reventivo1 e) Informar cual3uier falta de cola*oraci,n de los servidores 2
funcionarios de la entidad$ o el incum0limiento de la Le2 o del .eglamento-
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=egn Aldave 2 /eni# %&''E)$ son funciones del Grgano Control Institucional las siguientes
a) E+ercer el control interno 0osterior a los actos 2 o0eraciones de la entidad so*re la *ase de
los lineamientos 2 cum0limiento del Plan Anual de Control a 3ue se refiere el art<culo CL de la
Le2 del =istema Nacional de Control$ as< como el control externo a 3ue se refiere el art<culo
EL de la Le2 del =istema Nacional de Control$ 0or encargo de la Contralor<a 9eneral1 *)
Efectuar auditorias a los estados financieros 2 0resu0uestarios de la entidad$ as< como a la
gesti,n de la misma$ de conformidad con los lineamientos 3ue emita la Contralor<a 9eneral1
c) E+ecutar las la*ores de control a los actos 2 o0eraciones de la entidad 3ue dis0onga la
Contralor<a 9eneral- Cuando estas la*ores de control sean re3ueridas 0or el Fitular de la
entidad 2 tengan el car"cter de no 0rogramadas$ su e+ecuci,n se efectuar" de conformidad con
los lineamientos 3ue emita la Contralor<a 9eneral$ d) E+ercer el control 0reventivo en la
entidad dentro del marco de lo esta*lecido en las dis0osiciones emitidas 0or la Contralor<a
9eneral$ con el 0ro0,sito de contri*uir a la me+ora de la gesti,n$ sin 3ue ello com0rometa el
e+ercicio del control 0osterior1 e) .emitir los Informes resultantes de sus la*ores de control
tanto a la Contralor<a 9eneral como al Fitular de la entidad 2 del sector$ cuando corres0onda$
conforme a las dis0osiciones so*re la materia1 f) Actuar de oficio cuando en los actos 2
o0eraciones de la entidad se adviertan indicios ra#ona*les de ilegalidad$ de omisi,n o de
incum0limiento$ informando al Fitular de la entidad 0ara 3ue se ado0ten las medidas
correctivas 0ertinentes1 g) .eci*ir 2 atender las denuncias 3ue formulen los servidores$
funcionarios 0*licos 2 ciudadan<a en general$ so*re actos 2 o0eraciones de la entidad$
otorg"ndole el tr"mite 3ue corres0onda a su m;rito$ conforme a las dis0osiciones emitidas
so*re la materia$ 4) 8ormular$ e+ecutar 2 evaluar el Plan Anual de Control a0ro*ado 0or la
Contralor<a 9eneral$ de acuerdo a los lineamientos 2 dis0osiciones emitidas 0ara el efecto1 i)
Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas 3ue im0lemente la entidad como resultado
de las la*ores de control$ com0ro*ando 2 calificando su materiali#aci,n efectiva$ conforme a
las dis0osiciones de la materia1 +) A0o2ar a las Comisiones 3ue designe la Contralor<a 9eneral
0ara la e+ecuci,n de las la*ores de control en el "m*ito de la entidad- Asimismo$ el Mefe del
GCI 2 el 0ersonal de dic4o rgano cola*orar"n$ 0or dis0osici,n de la Contralor<a 9eneral$ en
otras la*ores de control$ 0or ra#ones o0erativas o de es0ecialidad1 N) 5erificar el
cum0limiento de las dis0osiciones legales 2 normativa interna a0lica*les a la entidad 0or 0arte
de las unidades org"nicas 2 0ersonal de ;sta1 I) 8ormular 2 0ro0oner a la entidad$ el
0resu0uesto anual del GCI 0ara su a0ro*aci,n corres0ondiente1 m) Cum0lir diligente 2
o0ortunamente con los encargos 2 re3uerimientos 3ue le formule la Contralor<a 9eneral1 n)
Cautelar 3ue la 0u*licidad de los Informes resultantes de sus acciones de control se realice de
21
conformidad con las dis0osiciones de la materia1 o) Cautelar 3ue cual3uier modificaci,n del
Cuadro 0ara Asignaci,n de Personal$ as< como de la 0arte corres0ondiente del .eglamento de
Grgani#aci,n 2 8unciones$ relativos al GCI se realice de conformidad con las dis0osiciones
de la materia1 0) Promover la ca0acitaci,n 0ermanente del 0ersonal 3ue conforma el GCI$
incluida la Mefatura$ a trav;s de la Escuela Nacional de Control de la Contralor<a 9eneral o de
cual3uier otra Instituci,n universitaria o de nivel su0erior con reconocimiento oficial en temas
vinculados con el control gu*ernamental$ la Administraci,n P*lica 2 a3uellas materias afines
a la gesti,n de las organi#aciones1 3) /antener ordenados$ custodiados 2 a dis0osici,n de la
Contralor<a 9eneral durante die# %J') a>os los informes de control$ 0a0eles de tra*a+o$
denuncias reci*idas 2 los documentos relativos a la actividad funcional de los GCI$ luego de
los cuales 3uedan su+etos a las normas de arc4ivo vigentes 0ara el sector 0*lico- El Mefe del
GCI ado0tar" las medidas 0ertinentes 0ara la cautela 2 custodia del acervo documental1 r)
Cautelar 3ue el 0ersonal del GCI d; cum0limiento a las normas 2 0rinci0ios 3ue rigen la
conducta$ im0edimentos$ incom0ati*ilidades 2 0ro4i*iciones de los funcionarios 2 servidores
0*licos$ de acuerdo a las dis0osiciones de la materia1 s) /antener en reserva la informaci,n
clasificada o*tenida en el e+ercicio de sus actividades1 t) Gtras 3ue esta*le#ca la Contralor<a
9eneral-
=egn la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %&''C)$ los rganos de Control =ectorial del
Poder E+ecutivo 2 los rganos de Control .egional de los 9o*iernos .egionales$ tienen como
"m*ito de control a su 0ro0ia organi#aci,n ministerial 2 regional$ res0ectivamente- Los
rganos de Control =ectorial 2 .egional$ 0or dis0osici,n de la Contralor<a 9eneral$ 0odr"n
e+ecutar o a0o2ar en las la*ores de control a reali#arse en las entidades com0rendidas en su
sector o regi,n$ res0ectivamente- En el caso de los rganos de Control de las /unici0alidades
Provinciales 2 Distritales$ ;stos circunscri*ir"n sus la*ores de control a su 0ro0ia entidad- La
Contralor<a 9eneral$ cuando lo estime 0ertinente$ 0odr" dis0oner 3ue el rgano de Control
Provincial o Distrital e+ecute o a0o2e en las la*ores de control a reali#arse en otras
/unici0alidades Provinciales$ Distritales o em0resas munici0ales$ de ser el caso- La
Contralor<a 9eneral es el ,rgano com0etente 0ara resolver los casos de conflicto de
com0etencia entre los rganos de Control =ectorial$ .egional o Local-
=egn la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %&''C)$ los rganos de Control =ectorial 2
.egional$ adem"s de las funciones 0ro0ias 3ue les corres0onde cum0lir a nivel institucional
conforme al art<culo &JL del .eglamento$ reali#ar"n las funciones siguientes a) Coordinar en
22
lo 3ue corres0onde con los GCI de las entidades 2 ,rganos desconcentrados com0rendidos en
el sector o regi,n$ 0ara efectos de formular el Plan Anual de Control$ la atenci,n de
denuncias$ uniformi#ar criterios 0ara la e+ecuci,n de las la*ores de control$ entre otros$ con la
finalidad de contri*uir a un desarrollo ,0timo 2 uniforme del control gu*ernamental1 *)
Integrar 2 consolidar la informaci,n referida al funcionamiento$ desem0e>o$ limitaciones u
otros$ de los GCI de las entidades com0rendidas en el sector o regi,n$ res0ectivamente$
cuando la Contralor<a 9eneral lo dis0onga1 c) Informar a la Contralor<a 9eneral so*re
cual3uier as0ecto relacionado con los GCI de las entidades com0rendidas en el sector o
regi,n$ res0ectivamente$ 3ue 0ueda afectar su funcionamiento$ as< como los referentes al
desem0e>o funcional de los Mefes de GCI$ a fin de ser evaluado 0or la Contralor<a 9eneral$ d)
Emitir el Informe Anual al Conse+o .egional$ conforme a las dis0osiciones emitidas 0or la
Contralor<a 9eneral-
Aldave 2 /eni# %&''E) indican 3ue los GCI se a*stendr"n de reali#ar o intervenir en
funciones 2 actividades in4erentes al "m*ito de com0etencia 2 res0onsa*ilidad de la
administraci,n 2 gesti,n de la entidad- En concordancia con ello$ 2 sin 3ue esta enumeraci,n
tenga car"cter limitativo$ se encuentran im0edidos de a) .eali#ar la*ores de control 3ue
tengan como o*+etivo verificar denuncias$ 3ue+as$ reclamos u otros as0ectos referidos a la
relaci,n la*oral de los funcionarios 2 servidores de la entidad$ *) =ustituir a los servidores 2
funcionarios de la entidad en el cum0limiento de sus funciones1 c) 5isar$ refrendar o emitir
documentos como re3uisito 0ara a0ro*aci,n de actos u o0eraciones 0ro0ios de la
administraci,n$ con exce0ci,n de los actos 0ro0ios del rgano de Control$ d) Efectuar toma
de inventario 2 registro de o0eraciones$ 2 0artici0ar en las acciones de seguridad o 0rotecci,n
de *ienes$ 0ro0ias de la la*or de la administraci,n1 e) Partici0ar como miem*ro de los
Comit;s Es0eciales de Contrataciones 2 Ad3uisiciones$ de acuerdo a las dis0osiciones
vigentes1 f) Gtros 3ue sean determinados 0or la normativa res0ectiva-
Aldave 2 /eni# %&''E)$ la designaci,n del Mefe del GCI es com0etencia exclusiva 2
exclu2ente de la Contralor<a 9eneral 2 se efecta mediante .esoluci,n de Contralor<a
0u*licada en el Diario Gficial El Peruano- La designaci,n se su+eta a lo dis0uesto 0or el
art<culo J6B de la Le2 del =istema Nacional de Control$ 2 se efecta a trav;s de las siguientes
modalidades a) Por Concurso P*lico de /;ritos$ convocado 0or la Contralor<a 9eneral$ a
nivel nacional$ regional o local$ segn corres0onda$ el cual 0odr" com0render a una o m"s
entidades- La convocatoria se 0u*licar" en el Diario Gficial El Peruano 2 en uno de
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circulaci,n nacional- Dic4o 0roceso 0odr" efectuarse con la 0artici0aci,n de em0resas
consultoras es0eciali#adas en evaluaci,n 2 selecci,n de 0ersonal$ de considerarse
conveniente1 *) Por designaci,n directa del 0ersonal 0rofesional de la Contralor<a 9eneral$ de
acuerdo a las dis0osiciones 3ue so*re el 0articular dicte la Contralor<a 9eneral1 c) Por
traslado$ en la o0ortunidad 3ue la Contralor<a 9eneral considere conveniente 2 de acuerdo a
las dis0osiciones 3ue dicte so*re el 0articular- Para asumir el cargo de Mefe de GCI$
cuales3uiera sea la forma de designaci,n$ se de*en cum0lir los siguientes re3uisitos a)
Ausencia de im0edimento o incom0ati*ilidad 0ara la*orar al servicio del Estado %Declaraci,n
Murada)1 *) Contar con F<tulo Profesional$ as< como Colegiatura 2 !a*ilitaci,n en el Colegio
Profesional res0ectivo$ cuando corres0onda1 c) Ex0eriencia com0ro*a*le no menor de cinco
%'() a>os en el e+ercicio del control gu*ernamental o en la auditoria 0rivada1 d) No 4a*er sido
condenado 0or delito doloso con resoluci,n firme1 e) No 4a*er sido sancionado
administrativamente 0or una entidad con sus0ensi,n 0or m"s de treinta %:') d<as$ as< como$ no
4a*er sido destituido o des0edido durante los ltimos cinco %'() a>os antes de su 0ostulaci,n
%Declaraci,n Murada)1 f) No mantener 0roceso +udicial 0endiente con la entidad o la
Contralor<a 9eneral$ con car"cter 0reexistente a su 0ostulaci,n$ derivado del e+ercicio de la
funci,n 0*lica en general %Declaraci,n Murada)1 g) No 4a*er sido se0arado definitivamente
del e+ercicio del cargo de*ido al desem0e>o deficiente o negligente de la funci,n de control$
durante los ltimos dos a>os contados desde 3ue la .esoluci,n de Contralor<a corres0ondiente
3ued, firme o caus, estado1 4) No tener v<nculo de 0arentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad 2 segundo de afinidad$ o 0or ra#,n de matrimonio$ con funcionarios 2
directivos de la entidad o con a3uellos 3ue tienen a su cargo la administraci,n de *ienes o
recursos 0*licos$ aun cuando ;stos 4a2an cesado en sus funciones en los ltimos dos %'&)
a>os %Declaraci,n Murada)1 i) No 4a*er desem0e>ado en la entidad actividades de gesti,n en
funciones e+ecutivas o de asesor<a en los ltimos cuatro %'?) a>os %Declaraci,n Murada)1 +)
Ca0acitaci,n acreditada 0or la Escuela Nacional de Control de la Contralor<a 9eneral de la
.e0*lica u otras instituciones en temas vinculados con el control gu*ernamental o la
administraci,n 0*lica$ en los ltimos dos %'&) a>os1 N) Gtros 3ue determine la Contralor<a
9eneral$ relacionados con la funci,n 3ue desarrolla la entidad- La Contralor<a 9eneral 0odr"
efectuar la verificaci,n 0osterior de la informaci,n 3ue se 0resente- Los Mefes de GCI
designados 0or la Contralor<a 9eneral$ e+ercer"n sus funciones en las entidades 0or un 0er<odo
de tres %':) a>os- Exce0cionalmente$ 2 0or ra#ones de*idamente fundamentadas$ calificadas
de conformidad con los 0rocedimientos 3ue se emitan al res0ecto$ 0odr" 0ermanecer 0or un
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0eriodo menor a los tres %':) a>os o$ de ser el caso$ un tiem0o ma2or en la entidad$ el cual no
de*er" exceder de cinco %'() a>os-
Aldave 2 /eni# %&''E)$ 0ara efectuar el traslado de los Mefes de GCI se considerar"$
fundamentalmente los siguientes criterios a) .a#ones de <ndole familiar del Mefe del GCI 2Ko
afectaciones en su salud$ *) Informaci,n referida a evaluaciones u otros as0ectos de los Mefes
de GCI$ c) Informaci,n referente al desem0e>o funcional del Mefe del GCI1 d) Presu0uesto
asignado 2 otros as0ectos de las Entidades a donde se trasladar" al Mefe de GCI- Los traslados
efectuados en a0licaci,n de los criterios 0rescritos en los literales *) 2 c) se efectuar"n sin
0er+uicio de las acciones com0lementarias 3ue corres0ondan-
=egn la Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %&''C)$ esta entidad a trav;s de sus diferentes
unidades org"nicas u ,rganos desconcentrados e+erce su0ervisi,n 0ermanente so*re el
funcionamiento del GCI$ as< como del cum0limiento de las funciones 3ue le 4an sido
asignadas 0or el .eglamento 2 dem"s dis0osiciones so*re la materia- La Contralor<a 9eneral
evala a trav;s de sus diferentes unidades org"nicas u ,rganos desconcentrados$ los actos
funcionales del GCI conforme lo se>alado en el .eglamento 2 dem"s dis0osiciones so*re la
materia$ 3ue 0ara el efecto se emitan- La entidad no 0odr" evaluar los actos funcionales del
GCI$ 0or lo 3ue$ de considerar 3ue se est" e+erciendo la funci,n de control de manera
negligente 2Ko insuficiente$ de*e 0roceder a remitir la documentaci,n 0ertinente a la
Contralor<a 9eneral 0ara la corres0ondiente evaluaci,n- Las formas de evaluaci,n de la
actuaci,n funcional del GCI se efectuar"n de acuerdo a las dis0osiciones 3ue so*re el
0articular dicte la Contralor<a 9eneral$ las cuales son a) Evaluaci,n del desem0e>o =e
refiere a la verificaci,n 2 evaluaci,n o*+etiva 2 sistem"tica$ de los actos$ acciones 2 resultados
0roducidos 0or el Mefe del rgano de Control Institucional as< como del 0ersonal t;cnico 2
es0eciali#ado$ en el e+ercicio del control gu*ernamental$ conforme a las normas$
0rocedimientos 2 0rinci0ios 3ue regulan el e+ercicio del control gu*ernamental1 *)
5erificaci,n =umaria =e refiere a la verificaci,n de una 3ue+a$ 4ec4o$ o irregularidad de
car"cter significativo contra los intereses del Estado o as0ecto es0ec<fico referente a la
actuaci,n de un Mefe de rgano de Control Institucional 3ue signifi3ue o im0li3ue una
actuaci,n negligente en el e+ercicio de sus funciones1 actividad 3ue de*er" efectuarse en un
0la#o sumario- Las formas de evaluaci,n se desarrollar"n en estricta o*servancia de los
0rinci0ios 3ue rigen el control gu*ernamental consignados en la Le2 del =istema Nacional de
Control$ 2 en es0ecial$ de los de o0ortunidad$ materialidad$ legalidad$ licitud$ ra#ona*ilidad$
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0ro0orcionalidad$ o*+etividad$ veracidad$ as< como$ del de*ido 0roceso- La Contralor<a
9eneral 0odr" dis0oner$ como una medida 0reventiva 2 tem0oral$ la sus0ensi,n de la funci,n
de control del Mefe del GCI$ al inicio o durante la e+ecuci,n de cual3uiera de las formas de
evaluaci,n 0revistas en el .eglamento$ cuando se a0recien indicios de una grave inconducta
funcional 3ue amerite tal sus0ensi,n- La sus0ensi,n de la funci,n de control del Mefe del GCI$
se efecta mediante .esoluci,n de Contralor<a 2 se 0odr" mantener 4asta la culminaci,n de la
evaluaci,n en la 3ue se encuentra incurso- Dic4a medida es susce0ti*le de ser im0ugnada v<a
recurso de reconsideraci,n$ dentro del 3uinto %'() d<a 4"*il de notificada- La evaluaci,n del
GCI se efectuar" teniendo en cuenta los criterios siguientes a) Cum0limiento del Plan Anual
de Control 2 sus niveles de eficiencia$ eficacia 2 econom<a1 *) Calidad de los Informes
resultantes de las la*ores de control1 c) Calidad de las recomendaciones formuladas 0ara
me+orar o corregir las situaciones 3ue im0li3uen deficiencias en la gesti,n de la entidad$ as<
como$ acciones reali#adas 0or el Mefe del GCI a efectos de la verificaci,n 2 seguimiento de la
im0lementaci,n de recomendaciones1 d) Adecuada conducta funcional 2 ca0acitaci,n del
MeKfe del GCI 2 su 0ersonal$ en los t;rminos esta*lecidos 0or las normas de la materia 3ue
rigen su accionar$ as< como la ca0acidad gerencial en la conducci,n del GCI1 e) .elaci,n con
el Ente F;cnico .ector actitud 0roactiva$ ,0timo nivel de coordinaci,n con la Contralor<a
9eneral$ asistencia 2 nivel de com0romiso con las actividades institucionales de la C9.$ de
corres0onder-
=egn la Contralor<a 9eneral de la re0*lica %&''E)$ a efectos de determinar la gravedad de
las deficiencias funcionales detectadas$ se tendr"n en cuenta los siguientes criterios a)
Naturale#a de la deficiencia Im0lica determinar si la deficiencia detectada$ resulta de un
incum0limiento a un as0ecto esencial al e+ercicio de las funciones del Mefe de GCI1 *)
Intencionalidad Identificar si la deficiencia detectada$ 0or acci,n u omisi,n$ es 0roducto de
una actuaci,n dolosa1 c) Da>o o riesgo 0otencial Im0lica advertir si la deficiencia detectada
4a ocasionado algn 0er+uicio o riesgo 0otencial econ,mico o administrativo a la entidad$
generado como consecuencia directa de su acci,n u omisi,n1 d) .eiterancia =ignifica
verificar las veces en 3ue se 4a incurrido en la deficiencia detectada1 e) .econocimiento del
Mefe del GCI de la infracci,n cometida 2 actitud de enmienda antes 3ue sea detectada- =i
como resultado de la evaluaci,n reali#ada$ se determina 3ue el Mefe del GCI 4a desem0e>ado
su funci,n de control de manera deficiente$ teniendo en cuenta los 0rinci0ios de ra#ona*ilidad
2 0ro0orcionalidad$ se recomendar" la ado0ci,n de alguna de las siguientes medidas a) La
se0araci,n definitiva de la funci,n de Mefe de GCI$ la cual ser" a0lica*le cuando las
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deficiencias detectadas revistan gravedad$ de conformidad con lo 0revisto en el art<culo :?B 2
los Princi0ios esti0ulados en el art<culo :JB del .eglamento1 *) El inicio del 0rocedimiento
sancionador$ si el Mefe de GCI tiene v<nculo la*oral con la entidad$ conforme a la normativa
a0lica*le1 c) Amonestaci,n ver*al o escrita al Mefe de GCI$ si este es 0ersonal de la
Contralor<a 9eneral- De ado0tarse las acciones *) o c)$ ;stas ser"n registradas en la
Contralor<a 9eneral- El resultado de la evaluaci,n reali#ada al 0ersonal t;cnico 2
es0eciali#ado del GCI$ en el e+ercicio del control gu*ernamental se 4ar" de conocimiento del
Fitular de la entidad$ 3uien ado0tar" las acciones 3ue estimen 0ertinentes$ de acuerdo a su
com0etencia- Para dic4a evaluaci,n se tendr<a en consideraci,n los criterios se>alados en los
art<culos ::B 2 :?B del .eglamento en lo 3ue resulte a0lica*le- La se0araci,n definitiva de la
funci,n de Mefe del GCI se efecta 0or la Contralor<a 9eneral de manera exclusiva 2
exclu2ente$ conforme al art<culo J6B de la Le2 del =istema Nacional de Control- Dic4a
se0araci,n s,lo 0odr" ser dis0uesta 0or causal ex0resamente 0revista en el .eglamento- =on
causales 0ara la se0araci,n definitiva del Mefe del GCI las siguientes a) La determinaci,n del
desem0e>o deficiente en la e+ecuci,n de las la*ores de control$ conforme el Informe de
evaluaci,n al desem0e>o funcional del Mefe del GCI 2Ko de verificaci,n sumaria$ *) Incurrir
en forma so*reviniente en el incum0limiento de cual3uiera de los re3uisitos esta*lecidos en
los literales a)$ d) 2 e) del art<culo &(B del .eglamento- La calificaci,n deficiente del
desem0e>o funcional del Mefe del GCI conlleva a su se0araci,n definitiva de la funci,n de
control$ estando referida esta medida exclusivamente a la se0araci,n del cargo- Los informes
emitidos 0or la Contralor<a 9eneral en los 3ue se 4a2a determinado la se0araci,n definitiva
del +efe del GCI ser"n remitidos a los Fitulares de las entidades de las 3ue ;stos de0enden
la*oralmente$ a efectos 3ue ado0ten las acciones 3ue estimen 0ertinentes$ de acuerdo a sus
com0etencias- La se0araci,n definitiva ser" dis0uesta 0or .esoluci,n de Contralor<a$ 2 de*er"
encontrarse de*idamente motivada$ de acuerdo a la normativa de la materia- La .esoluci,n de
se0araci,n ser" notificada 0ersonalmente al Mefe de GCI en el lugar 3ue 4a2a comunicado
como domicilio$ salvo 3ue durante la evaluaci,n 4u*iese se>alado un domicilio distinto en el
cual se le de*er" efectuar la notificaci,n corres0ondiente- En caso de existir negativa a reci*ir
dic4a notificaci,n 0or 0arte del Mefe del GCI$ se de+ar" constancia del 4ec4o en Acta$
teni;ndose 0or *ien notificado- En caso de no encontrar al Mefe del GCI$ se 0roceder" a de+ar
constancia de ello en Acta$ 2 colocar" un aviso en el domicilio$ indicando la nueva fec4a en
3ue se 4ar" efectiva la notificaci,n- =i no se 0udiera entregar directamente la notificaci,n en
la nueva fec4a$ se de+ar" de*a+o de la 0uerta un Acta con+untamente con la notificaci,n$ con lo
cual se agota el 0rocedimiento- Contra la referida .esoluci,n ca*e recurso im0ugnativo
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dentro del 0la#o de 3uince %J() d<as 4"*iles 0osteriores a su notificaci,n- Con la .esoluci,n
3ue resuelve el recurso im0ugnativo 3ueda agotada la v<a administrativa$ 0revia notificaci,n
de la .esoluci,n mediante el 0rocedimiento 0revisto- La .esoluci,n 3ue declara la se0araci,n
definitiva 0or evaluaci,n desfavora*le 0odr" ser 0u*licada en el Aolet<n de Normas Legales
del Diario Gficial El Peruano una ve# 3ue 3uede firme o cause estado- En los casos de
se0araci,n definitiva$ de culminaci,n del encargo o de sus0ensi,n de la funci,n de control$ el
Mefe del GCI tiene la o*ligaci,n de 4acer entrega documentada del cargo al funcionario o
servidor 3ue determine la Contralor<a 9eneral$ dentro del 0la#o de die# %J') d<as 4"*iles
siguientes a la fec4a de notificaci,n del acto res0ectivo$ salvo 3ue 0or ra#ones de*idamente
sustentadas se autorice una am0liaci,n del 0la#o- La Contralor<a 9eneral$ en los casos 3ue
resulte necesario$ 0odr" dis0oner 3ue el Fitular de la entidad designe al funcionario o servidor
3ue reci*a la entrega del cargo-
=egn la Contralor<a 9eneral de la re0*lica %&''E)$ el -*.)'(+ ,- %) J-5)/2') ,-% OCI
0rocede en tanto no se efecte la designaci,n del Mefe del GCI 0or la Contralor<a 9eneral$ as<
como$ en los casos 0revistos en el .eglamento- Procede efectuar el encargo de la Mefatura del
GCI en los casos siguientes a) Por ra#ones de vacancia1 *) En los casos de ausencia del Mefe
del GCI 0or licencia$ vacaciones$ 0ermisos u otros su0uestos$ cuales3uiera fuera su
naturale#a$ otorgados conforme a Le21 c) Por otras ra#ones 3ue la Contralor<a 9eneral
considere +ustificadas- E% -*.)'(+ 1- -5-./<) 4+' .2)%D20-') ,- %)1 10(20-*/-1 5+';)1: a)
Por .esoluci,n de Contralor<a a un 0rofesional con v<nculo la*oral con la Contralor<a 9eneral
2 3ue rena los re3uisitos esta*lecidos en el art<culo &(B del .eglamento1 *) Por .esoluci,n
de Contralor<a se 0odr" dis0oner la encargatura de las funciones de un GCI$ a un Mefe de GCI
3ue estuviere en el e+ercicio del cargo en otra entidad *a+o el "m*ito del =istema Nacional de
Control$ c) /ediante dis0osici,n ex0resa del Fitular de la entidad$ se 0roceder" a dis0oner la
encargatura del GCI a un 0rofesional$ 3ue rena los re3uisitos esta*lecidos en el art<culo &(B
del .eglamento$ en los casos 0revistos en los literales a) 2 c) del art<culo ?CB1 d) El Mefe del
GCI en los casos 0revistos en el literal *) del art<culo ?CB$ 0ro0ondr" al Fitular de la entidad a
la 0ersona 3ue e+ercer" tem0oralmente sus funciones$ la cual de*e reunir los re3uisitos
esta*lecidos en el art<culo &(B del .eglamento$ de*iendo el Fitular de la entidad$ formali#ar la
0ro0uesta- El Fitular de la entidad$ en los casos de los literales c) 2 d) de*er" comunicar a la
Contralor<a 9eneral el encargo efectuado- Cada encargatura tendr" una duraci,n no ma2or de
dos %'&) a>os$ segn el r;gimen la*oral a0lica*le- La encargatura del GCI conclu2e 0or la
28
ocurrencia de los siguientes 4ec4os J- Designaci,n del Mefe del GCI 0or la Contralor<a
9eneral$ &- Cum0limiento del 0er<odo 0revisto en el art<culo 0recedente1 :- .esultado
desfavora*le de la evaluaci,n efectuada al Mefe encargado del GCI reali#ado mediante una
verificaci,n sumaria- L)1 -*/0,),-1 1- 129-/)'?* )% .2;4%0;0-*/+ ,- %)1 10(20-*/-1
,014+10.0+*-1 J- =olamente se 0odr" efectuar la encargatura de la Mefatura del GCI a 0ersonal
con relaci,n la*oral o contractual con la entidad- &- El encargo de la Mefatura del GCI$ o0era a
0artir de la formali#aci,n de la encargatura 0or 0arte del Fitular- La Contralor<a 9eneral tiene
la facultad de efectuar las verificaciones 3ue considere 0ertinentes 2 de constatarse 3ue el
encargo no fue llevado a ca*o conforme al 0rocedimiento antes indicado$ o en el caso 3ue se
determinara alguna incom0ati*ilidad so*reviniente de conformidad con lo esta*lecido en el
literal *) del art<culo :EB$ 3ue im0ida 3ue el encargado contine en el e+ercicio del cargo$ se
0roceder" a de+ar sin efecto la encargatura 2 recomendar" las acciones correctivas 0ertinentes-
:- Cual3uier acci,n de 0ersonal 3ue im0li3ue des0la#amiento$ variaci,n o conclusi,n en la
situaci,n la*oral o contractual del encargado de la Mefatura del GCI ser" comunicada
0reviamente a la Contralor<a 9eneral$ 0ara su evaluaci,n 2 a0ro*aci,n res0ectiva$ en el caso
3ue resulte 0rocedente- El Fitular se encuentra en la o*ligaci,n de dar cum0limiento a esta
dis0osici,n 2 de res0onder ante la Contralor<a 9eneral 0or su ino*servancia-
".".@. EFECTIVIDAD DEL INDEPA
En el contexto de la Le2 /arco de /oderni#aci,n de la 9esti,n del Estado$ Le2 NB &CD(E$
fue creado el Instituto Nacional de Desarrollo de los Pue*los Andinos$ Ama#,nicos 2
Afro0eruano - INDEPA$ a trav;s de la Le2 N B &E?6($ como el organismo rector de las
0ol<ticas nacionales encargado de 0ro0oner 2 su0ervisar el cum0limiento de las 0ol<ticas
nacionales$ as< como de coordinar con los 9o*iernos .egionales la e+ecuci,n de los
0ro2ectos 2 0rogramas dirigidos a la 0romoci,n$ defensa$ investigaci,n 2 afirmaci,n de los
derec4os 2 desarrollo con identidad de los Pue*los andinos $ Ama#,nicos 2 Afro0eruano$
encontr"ndose entre sus funciones *"sicas$ a trav;s de sus ,rganos com0etentes$ 8ormular 2
a0ro*ar la 0ol<tica$ 0rogramas 2 0ro2ectos de alcance nacional 0ara el desarrollo integral de
los Pue*los Andinos$ Ama#,nicos 2 Afro0eruano1 Coordinar con los 9o*iernos .egionales
las acciones 0ertinentes 0ara la 0rotecci,n de la diversidad *iol,gica 0eruana 2 los
conocimientos colectivos de los Pue*los Ind<genas1 Estudiar los usos 2 costum*res de los
29
Pue*los Andinos$ Ama#,nicos 2 Afro0eruano como fuente de derec4o *uscando su
reconocimiento formal- La visi,n del INDEPA es OPromover el desarrollo 4umano e
integraci,n de los Pue*los Andinos$ Ama#,nicos 2 Afro0eruano1 0ro0oniendo 2
su0ervisando el cum0limiento de las 0ol<ticas nacionales$ as< como coordinar con los
9o*iernos .egionales 2 Locales la e+ecuci,n de las mismasO- La misi,n del INDEPA es
O=er el Grganismo P*lico es0eciali#ado 2 reconocido como l<der en la 0romoci,n$
0rotecci,n$ defensa 2 articulaci,n del desarrollo cultural$ econ,mico 2 social de los 0ue*los
Andinos$ Ama#,nicos 2 Afro0eruano1 afirmando su identidad CulturalO-
Anali#ando a =toner %&''')$ =teiner %J66E)$ 2 Ferr2 %J66()$ se conclu2e 3ue cuando los
res0onsa*les de la gesti,n del INDEPA se 0reocu0an 0or actuar correctamente$ se esta
transitando 0or la eficiencia %utili#aci,n adecuada de los recursos 0*licos) 2 cuando
utili#an instrumentos 0ara evaluar el logro de los resultados$ 0ara verificar si las cosas *ien
4ec4as son las 3ue en realidad de*<an reali#arse$ entonces se encamina 4acia efectividad
%logro de los o*+etivos mediante los recursos dis0oni*les) 2 cuando *usca los menores
costos 2 ma2ores *eneficios est" en el marco de la econom<a- La eficiencia$ econom<a 2
efectividad no van siem0re de la mano$ 2a 3ue una entidad 0uede ser eficiente en sus
o0eraciones$ 0ero no efectiva$ o viceversa1 0uede ser ineficiente en sus o0eraciones 2 sin
em*argo ser efectiva$ aun3ue seria muc4o m"s venta+oso si la efectividad estuviese
acom0a>ada de la eficiencia- Fam*i;n 0uede ocurrir 3ue no sea ni eficiente ni efectiva$
como ocurre en gran 0arte del sector 0*lico 2 0rivado de nuestro 0a<s-
="e# 2 9ome#-Cam*ronero %&''C)$ la eficiencia$ es el resultado 0ositivo luego de la
racionali#aci,n adecuada de los recursos$ acorde con la finalidad *uscada 0or los res0onsa*les
de la gesti,n- La eficiencia est" referida a la relaci,n existente entre los *ienes o servicios
0roducidos o entregados 2 los recursos utili#ados 0ara ese fin %0roductividad)$ en
com0araci,n con un est"ndar de desem0e>o esta*lecido- El INDEPA 0odr" garanti#ar la
calidad del servicio 3ue facilita si se esfuer#a 0or llevar a ca*o una gesti,n eficiente$ orientada
4acia los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2 afro0eruano 2 con un nivel sostenido de calidad en
los servicios 3ue 0resta- La eficiencia 0uede medirse en t;rminos de los resultados divididos
0or el total de costos 2 es 0osi*le decir 3ue la eficiencia 4a crecido un cierto 0orcenta+e %P)
0or a>o- Esta medida de la eficiencia del costo tam*i;n 0uede ser invertida %costo total en
30
relaci,n con el nmero de servicios 0restados) 0ara o*tener el costo unitario de la entidad-
Esta relaci,n muestra el costo de cada servicio- De la misma manera$ el tiem0o %calculado 0or
e+em0lo en t;rmino de 4oras 4om*re) 3ue toma 0restar un servicio %el inverso de la eficiencia
del tra*a+o) es una medida comn de eficiencia- La eficiencia es la relaci,n entre los
resultados en t;rminos de *ienes$ servicios 2 otros resultados 2 los recursos utili#ados 0ara
0roducirlos- De modo em0<rico 4a2 dos im0ortantes medidas i) Eficiencia de costos$ donde
los resultados se relacionan con costos$ 2$ ii) eficiencia en el tra*a+o$ donde los logros se
refieren a un factor de 0roducci,n clave el nmero de tra*a+adores- =i un auditor 0retende
medir la eficiencia$ de*er" comen#ar la auditor<a anali#ando los 0rinci0ales ti0os de
resultadosKsalidas de la entidad- El auditor tam*i;n 0odr<a anali#ar los resultados averiguando
si es ra#ona*le la com*inaci,n de resultados alcan#ados o verificando la calidad de estos-
Cuando utili#amos un enfo3ue de eficiencia 0ara este fin$ el auditor de*er" valorar$ al anali#ar
como se 4a e+ecutado el 0rograma$ 3ue tan *ien 4a mane+ado la situaci,n la entidad- Ello
significa estudiar la entidad auditada 0ara c4e3uear como 4a sido organi#ado el tra*a+o-
Algunas 0reguntas 3ue 0ueden 0lantearse en el an"lisis de la eficiencia son a) 8ueron
realistas los estudios de facti*ilidad de los 0ro2ectos 2 formulados$ de modo 3ue las
o0eraciones 0udieran *asarse en ellosI1 *) Pudo 4a*erse im0lementado de otra forma el
0ro2ecto de modo 3ue se 4u*iesen o*tenido mas *a+as costos de 0roducci,nI1 c) =on los
m;todos de tra*a+o los m"s racionalesI1 d) Existen cuellos de *otella 3ue 0udieron ser
evitadosI1 e) Existen su0er0osiciones innecesarias en la delegaci,n de res0onsa*ilidadesI1 f)
Qu; tan *ien coo0eran las distintas unidades 0ara alcan#ar una meta comnI1 g) Existen
algunos incentivos 0ara los funcionarios 3ue se esfuer#an 0or reducir costos 2 0or com0letar
el tra*a+o o0ortunamenteI- La eficiencia$ es la relaci,n entre costos 2 *eneficios enfocada
4acia la *s3ueda de la me+or manera de 4acer o e+ecutar las tareas %m;todos)$ con el fin de
3ue los recursos %0ersonas$ ve4<culos$ suministros diversos 2 otros) se utilicen del modo m"s
racional 0osi*le- La racionalidad im0lica adecuar los medios utili#ados a los fines 2 o*+etivos
3ue se deseen alcan#ar$ esto significa eficiencia$ lo 3ue lleva a concluir 3ue las entidades van
a ser racionales si se escogen los medios m"s eficientes 0ara lograr los o*+etivos deseados$
teniendo en cuenta 3ue los o*+etivos 3ue se consideran son los organi#acionales 2 no los
individuales- La racionalidad se logra mediante$ normas 2 reglamentos 3ue rigen el
com0ortamiento de los com0onentes en *usca de la eficiencia- La eficiencia *usca utili#ar los
medios$ m;todos 2 0rocedimientos m"s adecuados 2 de*idamente 0laneados 2 organi#ados
0ara asegurar un ,0timo em0leo de los recursos dis0oni*les- La eficiencia no se 0reocu0a 0or
los fines$ como si lo 4ace la efectividad$ sino 0or los medios- La eficiencia$ se 0uede medir
31
0or la cantidad de recursos utili#ados en la 0restaci,n del servicio- La eficiencia aumenta a
medida 3ue decrecen los costos 2 los recursos utili#ados- =e relaciona con la utili#aci,n de los
recursos 0ara o*tener un *ien$ o 0ara cum0lir un o*+etivo-
Anali#ando a .o**ins %&''')$ la econom<a en el uso de los recursos$ est" relacionada con
los t;rminos 2 condiciones *a+o los cuales el INDEPA ad3uiere recursos$ sean ;stos
financieros$ 4umanos$ f<sicos o tecnol,gicos %com0utari#ados)$ o*teniendo la cantidad
re3uerida$ al nivel ra#ona*le de calidad$ en la o0ortunidad 2 lugar a0ro0iado 2 al menor
costo 0osi*le- =i el auditor se centra en la econom<a ser" im0ortante definir correctamente
los gastos- Esto a menudo es un 0ro*lema- Algunas veces ser<a 0osi*le introducir
a0roximaciones de los costos reales$ 0or e+em0lo definiendo los costos en t;rminos de
nmero de em0leados$ cantidad de insumos utili#ados$ costos de mantenimiento$ etc- En
general se 0ueden tratar asuntos como los siguientes a) En 3ue grado los recursos como
los suministros diversos$ e3ui0o$ etc-1 son ad3uiridos al me+or 0recio 2 en 3ue medida son
los recursos adecuadosI1 *) C,mo se com0aran los gastos 0resentes con el 0resu0uestoI1 c)
En 3ue medida son utili#ados todos los recursosI1 d) =e desocu0an a menudo los em0leados
o est"n com0letamente utili#adosI1 e) 7tili#a la entidad la com*inaci,n id,nea de
insumosKentradas %v-gr- de*i, 4a*erse contratado menos funcionarios 0ara$ en su lugar$
4a*er ad3uirido m"s e3ui0os o suministros 0ara la Direcci,n .egional de Educaci,n)I- Por
otro lado$ en el marco de la econom<a$ se tiene 3ue anali#ar los siguientes elementos costo$
*eneficio 2 volumen de las o0eraciones- Estos elementos re0resentan instrumentos en la
0laneaci,n$ gesti,n 2 control de o0eraciones 0ara el logro del desarrollo integral de la
entidad 2 la toma de decisiones res0ecto al servicio$ costo$ determinaci,n de los *eneficios$
distri*uci,n$ alternativas 0ara ad3uirir insumos$ m;todos de 0restaci,n de servicios$
inversiones corrientes 2 de ca0ital$ etc- Es la *ase del esta*lecimiento del 0resu0uesto
varia*le de la entidad- El tratamiento econ,mico de las o0eraciones 0ro0orciona una gu<a
til 0ara la 0laneaci,n de *eneficios$ control de costos 2 toma de decisiones administrativas
no de*e considerarse como un instrumento de 0recisi,n 2a 3ue los datos est"n *asados en
ciertas condiciones su0uestas 3ue limitan los resultados- La economicidad de las
o0eraciones$ se desarrolla *a+o la su0osici,n 3ue el conce0to de varia*ilidad de costos %fi+os
2 varia*les)$ es v"lido 0udiendo identificarse dic4os com0onentes$ inclu2endo los costos
semivaria*les1 ;stos ltimos a trav;s de 0rocedimientos t;cnicos 3ue re3uieren un an"lisis
32
es0ecial de los datos 4ist,ricos de ingresos 2 costos 0ara varios 0er<odos sucesivos$ 0ara
0oder determinar los costos fi+os 2 varia*les-
Inter0retando a /antilla %&''E)$ la efectividad$ se refiere al grado en el cual el INDEPA
logra sus metas$ o*+etivos 2 misi,n u otros *eneficios 3ue 0retend<a alcan#ar$ 0revistos en la
legislaci,n o fi+ados 0or la Mefatura 2Ko exigidos 0or los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2
afro0eruano- =i un auditor se centra en la efectividad$ de*er" comen#ar 0or identificar las
metas de los 0rogramas 2 0or o0eracionli#ar las metas 0ara medir la efectividad- Fam*i;n
necesitar" identificar el gru0o meta %0o*laci,n o*+etivo) del 0rograma 2 *uscar res0uestas a
0reguntas como a) !a sido alcan#ada la meta a un costo ra#ona*le 2 dentro del tiem0o
esta*lecidoI1 *) =e defini, correctamente el gru0o metaI1 c) Est" la gente satisfec4a con la
a2uda 2 e3ui0o suministradosI1 d) En 3ue medida el e3ui0o suministrado satisface las
necesidades del gru0o metaI1 e) Est" siendo utili#ado el e3ui0o 0or los ciudadanosI- Desde
el 0unto de vista de la efectividad$ el INDEPA$ de*e lograr 0romover el desarrollo 4umano e
integraci,n de los Pue*los Andinos$ Ama#,nicos 2 Afro0eruano1 0ro0oniendo 2
su0ervisando el cum0limiento de las 0ol<ticas nacionales$ as< como coordinar con los
9o*iernos .egionales 2 Locales la e+ecuci,n de las mismas- Desde el 0unto de vista de la
efectividad$ el INDEPA$ de*e ser el Grganismo P*lico es0eciali#ado 2 reconocido como
l<der en la 0romoci,n$ 0rotecci,n$ defensa 2 articulaci,n del desarrollo cultural$ econ,mico
2 social de los 0ue*los Andinos$ Ama#,nicos 2 Afro0eruano1 afirmando su identidad
Cultural- En el mismo contexto$ de*e lograr todos los o*+etivos 2 metas 3ue favore#can a
los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2 afro0eruano-
Inter0retando a Estu0i>"n %&''6)$ la efectividad$ no se logra f"cilmente$ 0roducto del tra*a+o
0ermanente 2 en *uena cuenta a0arece como consecuencia de la 0roductividad institucional$
3ue es la 0roducci,n de *ienes 2 servicios con los me+ores est"ndares de eficiencia$ econom<a
2 efectividad- El INDEPA$ va a o*tener ma2or 0roductividad cuando dis0ongan de una
organi#aci,n$ administraci,n 2 +efatura adecuadas1 lo 3ue 0ermitir" 0restar a la comunidad los
servicios 3ue 0or normas les 4a im0uesto el Estado 2 la =ociedad- La 0roductividad$ es la
com*inaci,n de la efectividad 2 la eficiencia$ 2a 3ue la efectividad est" relacionada con el
desem0e>o 2 la eficiencia con la utili#aci,n de los recursos- El nico camino 0ara 3ue el
INDEPA 0ueda crecer 2 aumentar su credi*ilidad social es aumentando su 0roductividad 2 el
33
instrumento fundamental 3ue origina una ma2or 0roductividad es mediante la a0licaci,n de
un efectivo sistema de control interno en el marco del =istema Nacional de Control- La
gesti,n del INDEPA va a ser efectiva si est" relacionada al cum0limiento de las acciones$
0ol<ticas$ metas$ o*+etivos$ misi,n 2 visi,n de la entidad1 tal como lo esta*lece la gesti,n
em0resarial moderna- En este contexto no se 0ermiten *eneficios aislados$ si no m"s *ien
tra*a+o en e3ui0o$ tra*a+o sin;rgico$ 3ue sea inclu2ente 2 no exclu2ente- Adecuando los
0untos de vista$ se 0uede decir 3ue el INDEPA de*e entender a la gesti,n efectiva$ como el
0roceso em0rendido 0or una o m"s 0ersonas 0ara coordinar las actividades la*orales de otras
0ersonas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad 3ue una 0ersona no 0odr<a
alcan#ar 0or s< sola- En este marco entra en +uego la com0etitividad$ 3ue se define como la
medida en 3ue el INDEPA$ *a+o condiciones de com0etencia es ca0a# de 0restar servicios 3ue
su0eren la 0rue*a del entorno$ manteniendo o ex0andiendo al mismo tiem0o los *eneficios
reales de los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2 afro0eruano-
Anali#ando a Aac,n %&''C) 2 ArinN %&''C) en el INDEPA de*en entenderse 3ue gesti,n
efectiva$ es el con+unto de acciones 3ue 0ermiten o*tener el m"ximo rendimiento de las
actividades 3ue desarrolla la entidad en *eneficio del Estado 2 los 0ue*los andinos$
ama#,nicos 2 afro0eruano- El INDEPA de*e tener 0resente 3ue gesti,n efectiva$ es 4acer 3ue
los miem*ros de la entidad tra*a+en +untos con ma2or 0roductividad$ 3ue disfruten de su
tra*a+o$ 3ue desarrollen sus destre#as 2 4a*ilidades 2 3ue sean *uenos re0resentantes del
Estado$ 0resenta un gran reto 0ara los directivos del mismo 2 se concreta en el marco del
control efectivo reali#ado 0or el rgano de Control Institucional- Los directivos$ funcionarios
2 tra*a+adores del INDEPA de*en internali#ar 3ue reci;n cuando una gesti,n alcan#a el
est"ndar a continuaci,n$ 0uede considerarse efectiva- Por tanto de*en esta*lecerse los
est"ndares de antemano$ en relaci,n con los servicios 3ue se 0restan 2 en relaci,n con los
recursos 3ue utili#a- La gesti,n 0uede considerarse efectiva si i) =e est"n logrando los
o*+etivos o0eracionales de la entidad1 ii) Dis0onen de informaci,n adecuada 4asta el 0unto de
lograr los o*+etivos o0eracionales de la entidad1 iii) =i se 0re0ara de forma fia*le la
informaci,n administrativa$ financiera$ econ,mica$ la*oral$ 0atrimonial 2 otras de la entidad1
2$ iv) =i se cum0len las le2es 2 normas a0lica*les- /ientras 3ue la gesti,n institucional es un
0roceso$ su efectividad es un estado o condici,n del 0roceso en un momento dado$ el mismo
3ue al su0erar los est"ndares esta*lecidos facilita alcan#ar la efectividad-
34
Anali#ando a 5elasco %&''()$ la determinaci,n de s< una gesti,n es efectiva o no 2 su
influencia en la efectividad$ constitu2e una toma de 0ostura su*+etiva 3ue resulta del an"lisis
de s< est"n 0resentes 2 funcionando efica#mente los cinco com0onentes de Control Interno
del Informe CG=G entorno de control$ evaluaci,n de riesgos$ actividades de control$
informaci,n 2 comunicaci,n 2 su0ervisi,n- El funcionamiento efectivo de la gesti,n 2 el
control$ 0ro0orciona un grado de seguridad ra#ona*le de 3ue una o m"s de las categor<as de
o*+etivos esta*lecidos va a cum0lirse- La eficacia o efectividad$ se refiere al grado en el cual
el INDEPA logra sus o*+etivos 2 metas u otros *eneficios 3ue 0retend<an alcan#arse fi+ados
0or los directivos o exigidos 0or los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2 afro0eruano- La
efectividad$ es la virtud$ fuer#a 2 0oder 0ara gestionar$ en nuestro caso$ el INDEPA- La
efectividad es el grado en el 3ue se logran los o*+etivos institucionales- En otras 0ala*ras$ la
forma en 3ue se o*tienen un con+unto de resultados refle+a la efectividad$ mientras 3ue la
forma en 3ue se utili#an los recursos 0ara lograrlos se refiere a la eficiencia- La efectividad$ es
la medida normativa del logro de los resultados- Las entidades dis0onen de indicadores de
medici,n de los logros de los servicios- Para 3ue el INDEPA alcance efectividad$ de*e
cum0lir estas tres condiciones *"sicas i) Alcan#ar los o*+etivos institucionales1 ii) /antener
un *uen sistema de control interno1 2$ iii) Ada0tarse al am*iente externo- El alcance de la
efectividad tro0ie#a con la com0le+idad de exigencias de una entidad como sistema a*ierto-
La efectividad 2 el ;xito institucional constitu2en un asunto mu2 com0le+o de*ido a las
relaciones mlti0les 3ue se esta*lecen con los elementos ligados a la entidad-
=egn Roont# S GTDonnell %J66')$ los directivos de las instituciones tienen diversidad de
t;cnicas 0ara lograr 3ue los resultados se a+usten a los 0lanes- La *ase del go*ierno 2
control de las instituciones radica en 3ue el resultado de0ende de las 0ersonas- Entre las
consideraciones im0ortantes 0ara asegurar los resultados 2 0or ende la efectividad de los
directivos 2 administradores tenemos la voluntad de a0render$ la aceleraci,n en la
0re0araci,n del e3ui0o gerencial$ im0ortancia de la 0laneaci,n 0ara la innovaci,n$
evaluaci,n 2 retri*uci,n al e3ui0o gerencial$ a+ustes de la informaci,n$ necesidad de la
investigaci,n 2 desarrollo gerencial$ necesidad de lidera#go intelectual$ etc- Los resultados
o*tenidos 0or el go*ierno de las entidades$ no s,lo de*e darse 0ara la 0ro0ia entidad$ sino
es0ecialmente de*e 0lasmarse en me+ores servicios 2 en el contento ciudadano$
es0ecialmente en el contexto 0artici0ativo de la moderna gesti,n- El 0roceso de
35
transferencia de tecnolog<as 2 administraci,n en la ltima d;cada 4a venido creciendo
0aralelo al 0roceso de moderni#aci,n del 0a<s$ entrar a evaluar la efectividad de estas
tecnolog<as necesariamente im0lica revisar en 0rimera instancia de manera ex4austiva el
contexto socio econ,mico en el cual emergen$ de igual forma anali#ar las 0ro*lem"ticas 3ue
se 0resentan en el 0roceso de im0lementaci,n 2 finalmente delimitar las caracter<sticas
fundamentales de su o*+etivo o ra#,n de ser-
".E. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TRA!AJO
".E.#. JUSTIFICACIN METODOLOGICA
En este tra*a+o en 0rimer lugar se 4a identificado la 0ro*lem"tica existente en el INDEPA$
so*re dic4a 0ro*lem"tica se 4an formulado las 0osi*les soluciones a trav;s de las 4i0,tesis1
luego se 4a esta*lecido los 0ro0,sitos 3ue 0ersigue el tra*a+o 0or intermedio de los
o*+etivos- Fodos estos elementos se 4an formado en *ase a las varia*les e indicadores de la
investigaci,n- Fodo lo anterior tiene el sustento en una metodolog<a de investigaci,n 3ue
identifica el ti0o$ nivel 2 dise>o de investigaci,n$ la 0o*laci,n 2 muestra a a0licar1 as< como
tam*i;n las t;cnicas e instrumentos 0ara reco0ilar$ anali#ar e inter0retar la informaci,n-
".E.@. JUSTIFICACION TEORICA
El GCI constitu2e la unidad es0eciali#ada res0onsa*le de llevar a ca*o el control
gu*ernamental en la entidad$ con la finalidad de 0romover la correcta 2 trans0arente gesti,n
de los recursos 2 *ienes de la entidad$ cautelando la legalidad 2 eficiencia de sus actos 2
o0eraciones$ as< como el logro de sus resultados$ mediante la e+ecuci,n de la*ores de
control- Las entidades su+etas al =istema Nacional de Control de*en contar con un GCI$
36
cu2a res0onsa*ilidad de im0lantaci,n e im0lementaci,n recae en el Fitular de la entidad- El
GCI de*er" tener una ca0acidad o0erativa 3ue le 0ermita dar cum0limiento a las funciones
esta*lecidas- El GCI$ e+erce el control interno 0osterior a los actos 2 o0eraciones de la
entidad so*re la *ase de los lineamientos 2 cum0limiento del Plan Anual de Control- El
GCI$ efecta auditorias a los estados financieros 2 0resu0uestarios de la entidad$ as< como a
la gesti,n de la misma$ de conformidad con los lineamientos 3ue emita la Contralor<a
9eneral- E+ecuta las la*ores de control a los actos 2 o0eraciones de la entidad 3ue dis0onga
la Contralor<a 9eneral- Cuando estas la*ores de control sean re3ueridas 0or el Fitular de la
entidad 2 tengan el car"cter de no 0rogramadas$ su e+ecuci,n se efectuar" de conformidad
con los lineamientos 3ue emita la Contralor<a 9eneral- El GCI$ e+erce el control 0reventivo
en la entidad dentro del marco de lo esta*lecido en las dis0osiciones emitidas 0or la
Contralor<a 9eneral$ con el 0ro0,sito de contri*uir a la me+ora de la gesti,n$ sin 3ue ello
com0rometa el e+ercicio del control 0osterior- El GCI$ .emite los Informes resultantes de
sus la*ores de control tanto a la Contralor<a 9eneral como al Fitular de la entidad 2 del
sector$ cuando corres0onda$ conforme a las dis0osiciones so*re la materia- Acta de oficio
cuando en los actos 2 o0eraciones de la entidad se adviertan indicios ra#ona*les de
ilegalidad$ de omisi,n o de incum0limiento$ informando al Fitular de la entidad 0ara 3ue se
ado0ten las medidas correctivas 0ertinentes- .eci*e 2 atiende las denuncias 3ue formulen
los servidores$ funcionarios 0*licos 2 ciudadan<a en general$ so*re actos 2 o0eraciones de
la entidad$ otorg"ndole el tr"mite 3ue corres0onda a su m;rito$ conforme a las dis0osiciones
emitidas so*re la materia- El GCI$ efecta el seguimiento de las medidas correctivas 3ue
im0lemente la entidad como resultado de las la*ores de control$ com0ro*ando 2 calificando
su materiali#aci,n efectiva$ conforme a las dis0osiciones de la materia-
La efectividad es la ca0acidad de lograr un efecto deseado o es0erado- =te04en Cove2
define la efectividad como el e3uili*rio entre la eficacia 2 la eficiencia$ entre la 0roducci,n
2 la ca0acidad de 0roducci,n- EU PKCP- La efectividad se refiere al grado en el cual el
INDEPA logra sus o*+etivos 2 metas u otros *eneficios 3ue 0retend<an alcan#arse$ 0revistos
en la legislaci,n o fi+ados 0or otra entidad- El control gu*ernamental consiste en la
verificaci,n 0eri,dica del resultado de la gesti,n 0*lica$ a la lu# del grado de eficiencia$
efectividad$ trans0arencia 2 econom<a 3ue 4a2an ex4i*ido en el uso de los recursos
0*licos$ as< como del cum0limiento 0or las entidades de las normas legales 2 de los
lineamientos de 0ol<tica 2 0lanes de acci,n- La evaluaci,n de la efectividad de 0rogramas es
reali#ada 0or el auditor gu*ernamental$ con la finalidad de informar a los organismo
37
conformantes de los Poderes del Estado 2 a las autoridades de la administraci,n 0*lica
res0onsa*les de la conducci,n$ autori#aci,n$ financiamiento 2 e+ecuci,n de los 0rogramas o
actividades$ en torno a su desem0e>o %rendimiento) o*tenido 0or los 0rogramas en
com0araci,n con lo 0laneado- Este enfo3ue evala los resultados o *eneficios logrados 2
determina si el 0rograma viene logrando las metas 0revistas$ as< como identifica los
0ro*lemas 3ue re3uieren corregirse 0ara me+orar su efectividad- Algunos de los as0ectos a
considerar en una auditoria con enfo3ue de efectividad son los siguientes esta*lecimiento
de o*+etivos del 0rograma en forma clara 2 0recisa1 identificaci,n de todos los o*+etivos del
0rograma 3ue sean materia de evaluaci,n1 ra#ona*ilidad de los 0rocedimientos 0ara la
evaluaci,n de la efectividad del 0rograma en cuanto su reali#aci,n 2 costo1
retroalimentaci,n de la efectividad del 0rograma- La evaluaci,n de la efectividad de los
0rogramas o actividades$ tiene relaci,n directa con la evaluaci,n de la eficiencia 2 econom<a
en la a0licaci,n de los recursos 0or este motivo el auditor 0uede incluir am*os com0onentes
en forma con+unta al desarrollar su tra*a+o-
".E.A. JUSTIFICACION PR$CTICA
Este tra*a+o 0odr" ser a0licado en el INDEPA$ toda ve# 3ue lo 3ue se *usca es utili#ar
convenientemente las acciones 2 recomendaciones del Grgano de Control Institucional en la
efectividad de las metas$ 0rogramas 2 misi,n a favor de los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2
afro0eruano-
".E.". IMPORTANCIA
La im0ortancia est" dada 0or el 4ec4o de sacarle 0rovec4o a los elementos 3ue dis0onen las
entidades sin ma2ores costos- Asimismo$ 0or3ue 0ermite 0lasmar el 0roceso de investigaci,n
cient<fica 2 desde luego los conocimientos 2 ex0eriencia 0rofesional-
38
V. O!JETIVOS
E.#. O!JETIVO PRINCIPAL
Determinar la forma en 3ue el Grgano de Control Institucional facilita la efectividad
del INDEPA-
E.@. O!JETIVOS ESPECFICOS
J- Determinar la manera en 3ue las acciones de control llevadas a ca*o 0or el Grgano de
Control Institucional$ facilitan la eficiencia del INDEPA-
&- 8i+ar la forma en 3ue las recomendaciones del Grgano de Control Institucional$ 0ueden
facilitar la 0roductividad del INDEPA-
V. HIPTESIS
E.#. HIPTESIS PRINCIPAL
=i el Grgano de Control Institucional mediante acciones de control$ 0romueve la
correcta 2 trans0arente gesti,n de los recursos$ cautela la legalidad 2 eficiencia de las
o0eraciones1 entonces$ facilitar" la efectividad del INDEPA
39
E.@. HIPTESIS SECUNDARIAS
J- =i las acciones de control evalan los resultados o*tenidos 2 los recursos utili#ados1
entonces$ facilitar"n la eficiencia del INDEPA-
&- =i las recomendaciones del Grgano de Control Institucional se enfocan en el *eneficio
3ue de*en a0ortar los recursos1 entonces$ facilitar"n la 0roductividad del INDEPA-
VARIA!LES E INDICADORES DE LA INVESTIGACION:
VARIA!LE INDEPENDIENTE
V- ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
INDICADORES:
V-J- Acciones de control
V-&- .ecomendaciones
VARIA!LE DEPENDIENTE:
Y. EFECTIVIDAD DEL INDEPA
INDICADORES:
W-J- Eficiencia
W-&- Productividad
40
VI. METODOLOGA
F.#. TIPO DE INVESTIGACION
Esta investigaci,n es el ti0o a0licativa- Aun3ue todos los as0ectos son teori#ados$ sin
em*argo 0ueden ser a0licados 0ara logar la efectividad del INDEPA$ a trav;s del logro de las
metas$ o*+etivos 2 misi,n a favor de los 0ue*los andinos$ ama#,nicos 2 afro0eruano-
F.@. NIVEL DE INVESTIGACION
La investigaci,n a reali#ar ser" del nivel descri0tiva-ex0licativa$ 0or cuanto se descri*ir" el
0roceso$ 0rocedimientos$ criterios 2 0ol<ticas de la Auditor<a Integral 2 ex0licar" la forma
como se convierte en la 4erramienta efectiva de luc4a contra el fraude 2 la corru0ci,n
F.A.#. METODOS DE LA INVESTIGACION
En esta investigaci,n se utili#ar" los siguientes m;todos
D-1.'04/06+-- Para descri*ir todos los as0ectos relacionados con el Grgano de Control
Institucional 2 la efectividad en el INDEPA-
I*,2./06+.- Para inferir la informaci,n del Grgano de Control Institucional en la efectividad
del INDEPA- Fam*i;n 0ara inferir la informaci,n o*tenida de la muestra en la 0o*laci,n-
D-,2./06+- X Para sacar las conclusiones del tra*a+o reali#ado-
F.". DISEGO DE LA INVESTIGACION
El dise>o es el 0lan o estrategia 3ue se desarrollar" 0ara o*tener la informaci,n 3ue se
re3uiere en la investigaci,n- El dise>o 3ue se a0licar" ser" el No Ex0erimental$ Franseccional
o transversal$ Descri0tivo$ Correlacional-causal-
41
El dise>o No Ex0erimental se define como la investigaci,n 3ue se reali#ar" sin mani0ular
deli*eradamente varia*les- En este dise>o se o*servan los fen,menos tal 2 como se dan en su
contexto natural$ 0ara des0u;s anali#arlos- El dise>o de investigaci,n Franseccional o
transversal 3ue se a0licar" consiste en la recolecci,n de datos- =u 0ro0,sito es descri*ir las
varia*les 2 anali#ar su incidencia e interrelaci,n en un momento dado- El dise>o transaccional
descri0tivo 3ue se a0licar" en el tra*a+o$ tiene como o*+etivo indagar la incidencia 2 los
valores en 3ue se manifiestan las varia*les de la investigaci,n- El dise>o de investigaci,n
Franseccional correlativo-causal 3ue se a0licar"$ servir" 0ara relacionar entre dos o m"s
categor<as$ conce0tos o varia*les en un momento determinado- =e tratar" tam*i;n de
descri0ciones$ 0ero no de categor<as$ conce0tos$ o*+etos ni varia*les individuales$ sino de sus
relaciones$ sean ;stas 0uramente correlacionales o relaciones causales- A trav;s de este ti0o de
dise>o se asocian los elementos de la investigaci,n-
F.E PO!LACION DE LA INVESTIGACION
La 0o*laci,n de la investigaci,n est" conformado 0or 0ersonal del INDEPA$ Contralor<a
9eneral de la .e0*lica 2 =ociedades de Auditoria-
F.F. MUESTRA DE LA INVESTIGACION
La muestra estar" com0uesta 0or J'' 0ersonas entre el 0ersonal del INDEPA$ Contralor<a
9eneral de la .e0*lica 2 =ociedades de Auditoria- Para definir el tama>o de la muestra se 4a
utili#ado el m;todo 0ro*a*il<stico 2 a0licado la f,rmula generalmente ace0tada 0ara
0o*laciones menores de J''$'''-

( )
& &
&
) - % ) J % ) %
- -
Z q p N EE
N Z q p
n
+
=
D+*,-:
42
* Es el tama>o de la muestra 3ue se va a tomar en cuenta 0ara el tra*a+o de
cam0o- Es la varia*le 3ue se desea determinar-
P 3 D
.e0resentan la 0ro*a*ilidad de la 0o*laci,n de estar o no incluidas en la
muestra- De acuerdo a la doctrina$ cuando no se conoce esta 0ro*a*ilidad 0or
estudios estad<sticos$ se asume 3ue 0 2 3 tienen el valor de '-( cada uno-
Z
.e0resenta las unidades de desviaci,n est"ndar 3ue en la curva normal definen
una 0ro*a*ilidad de errorU '-'($ lo 3ue e3uivale a un intervalo de confian#a del
6( P en la estimaci,n de la muestra$ 0or tanto el valor Y U J-6D
N El total de la 0o*laci,n- Este caso J:( 0ersonas$ considerando solamente
a3uellas 3ue 0ueden facilitar informaci,n valiosa 0ara la investigaci,n-
EE .e0resenta el error est"ndar de la estimaci,n$ de acuerdo a la doctrina$ de*e ser
'-'6 %6-'') o menos- En este caso se 4a tomado '-'( %(-''P)
S21/0/23-*,+:
n U %'-( x '-( x %J-6D)
&
x J:() K %%%'-'6)
&
x J:?) Z %'-( x '-( x %J-6D)
&
))
* H #II
F.J. TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS
Las t;cnicas 3ue se utili#ar"n en la investigaci,n ser"n las siguientes
J) E*.2-1/)1-- =e a0licar" al 0ersonal de la muestra 0ara o*tener sus res0uestas en
relaci,n con el Grgano de Control Institucional 2 la efectividad del INDEPA-
&) T+;) ,- 0*5+';).0&*-- =e a0licar" 0ara tomar informaci,n de li*ros$ textos$ normas
2 dem"s fuentes de informaci,n-
:) A*?%0101 ,+.2;-*/)%.- =e utili#ar" 0ara evaluar la relevancia de la informaci,n 3ue
se considerar" 0ara el tra*a+o de investigaci,n-

43
F.J. INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS.
Los instrumentos 3ue se utili#ar"n en la investigaci,n son los cuestionarios$ fic4as de
encuesta 2 9u<as de an"lisis-
J) C2-1/0+*)'0+1-- Contienen las 0reguntas de car"cter cerrado 0or el 0oco tiem0o 3ue
dis0onen los encuestados 0ara res0onder so*re la investigaci,n- Fam*i;n contiene un
cuadro de res0uesta con las alternativas corres0ondientes-
&) F0.8)1 >0>%0+('?50.)1-- =e utili#an 0ara tomar anotaciones de los li*ros$ textos$
revistas$ normas 2 de todas las fuentes de informaci,n corres0ondientes-
:) G27)1 ,- )*?%0101 ,+.2;-*/)%-- =e utili#a como 4o+a de ruta 0ara dis0oner de la
informaci,n 3ue realmente se va a considerar en la investigaci,n-
F.K. TLCNICAS DE AN$LISIS
=e a0licar"n las siguientes t;cnicas
An"lisis documental
Indagaci,n
Conciliaci,n de datos
Fa*ulaci,n de cuadros con cantidades 2 0orcenta+es
Com0rensi,n de gr"ficos
F.#I. TLCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
44
=e a0licar"n las siguientes t;cnicas de 0rocesamiento de datos
Grdenamiento 2 clasificaci,n
.egistro manual
Proceso com0utari#ado con Excel
Proceso com0utari#ado con =P==
VII. CRONOGRAMA
45
VIII. PRESUPUESTO
RU!ROS CANTIDAD UNIDAD
PRECIO
UNITARIO
SU!
TOTAL
TOTAL
RU!RO
I- AIENE= JJI.II
AIENE= ? /ILLA. &( J''-''
LAPICE.G= ( DGCENA= J' ('-''
FINFA DE CG/P7FADG.A J' 7NIDADE= :' :''-''
ACTIVIDADES JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
PLAN DE TESIS:
R-.+%-..0&* ,- ,)/+1
V

F+';2%).0&* V

P'-1-*/).0&* V

A4'+>).0&* V
TESIS:
R-.+40%).0&* ,- ,)/+1
V V V V
O'()*0:).0&* ,- 0*5+';).0&*
V V V
P'+.-1+ ,- %) 0*5+';).0&*
V V
R-,)..0&* ,- %) T-101
V
P'-1-*/).0&* V
S21/-*/).0&* V

A4'+>).0&* V
46
DI=Q7EFE= : DGCENA &' D'-''
DI=CG= CG/PACFG= J DGCENA D' D'-''
GF.G= AIENE= &''-''

II. SERVICIOS @="MI.II
APGWG LAAG. E=FAD[=FICA (''-''
APGWG =EC.EFA.IAL (''-''
/G5ILIDAD :''-''
5I@FICG= (''-''
FEL\8GNG &''-''
I/P.E=IGNE= JE'-''
8GFGCGPIA= J''-''
5A.IG= &''-''

TOTAL A=@EI.II

IX. !I!LIOGRAFA
J) Aldave 7riarte$ Muan 2 /eni# .o3ue$ Mulio %&''E) Casu<stica de Auditoria 2 control
gu*ernamental- Lima- EDI9.AAE.-
&) Argando>a Due>as$ /arco Antonio %&''E) Nuevo enfo3ue de la auditoria 8inanciera$
Presu0uestal 2 de 9esti,n 9u*ernamental- Lima- /arNeting Consultores =-A-
5olumen I 2 II-
:) Arens$ Alvin A- S Loe**ecNe$ Mames R- %&''() Auditoria-7n Enfo3ue Integral- /;xico-
Prentice !all !is0anoamericana =-A-
?) Aac,n1 M- %&''C) /anual de Auditoria Interna- Auenos Aires- Editorial mega*2te
47
() ArinN$ /- %&''C) Auditoria Interna /oderna- Auenos Aires- Editorial mega*2te
D) Cas4in$ M- A-$ Neu]irt4 P-D- 2 Lev2 M-8- %J66E) /anual de Auditoria- /adrid /c- 9ra]-
!ill Inc
C) Contralor<a 9eneral de la .e0*lica- %J66E) /anual de Auditor<a 9u*ernamental- Lima
Editora Per-
E) Contralor<a 9eneral de la .e0*lica- %J66E) Normas de Auditor<a 9u*ernamental- Lima
Editora Per-
6) Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %&''C)- Le2 de Control de las Entidades P*licas-
Lima- Editora Per-
J') Contralor<a 9eneral de la .e0*lica %&''E) .eglamento de los rganos de Control
Institucional- Lima- Editora Per-
JJ) Editorial Gc;ano %&''() Enciclo0edia de la Auditoria- /adrid- Editorial Gc;ano-
J&) Elorreaga /ontenegro$ 9orostiaga- %&''C)- Auditoria Interna- C4icla2o- Per- Edici,n
actuali#ada a cargo del autor-
J:) Estu0i>"n 9ait"n$ .odrigo %&''6) Administraci,n de .iesgos E-.-/- 2 la Auditoria
Interna- Aogot"- ECGE ediciones-
J?) 8ederaci,n Internacional de Contadores %&''?) /anual Internacional de Pronunciamiento
de Auditoria 2 aseguramiento- Lima- Editado 0or la 8ederaci,n de Colegios de
Contadores del Per-
J() 9,me# L,0e#$ .o*erto %&''E) 9eneralidades en la auditoria- Caracas- Edici,n a cargo
del autor-
JD) !ern"nde#$ 8ernando %J66E) La auditoria o0erativa- Lima Editorial =an /arcos =A-
JC) !ern"nde# =am0ieri$ .o*erto1 8ern"nde# Collado$ Carlos1 2$ Aa0tista Lucio$ Pilar %&'':)
/etodolog<a de la Investigaci,n- /;xico- /c 9ra] !ill-
JE) !errador Alcaide Feresa Carmen %&''() Introducci,n a la Auditor<a Interna- /adrid-
Augusto =an =egundo Gnt<n %Editorial Firant Lo Alanc4)
J6) !evia 5"s3ue#$ Eduardo %&''E) 8undamentos de Auditoria Interna- /adrid-
4tt0KK]]]-iai-esKPuLisPu*-as0
48
&') !ierro Cuenca$ Alfredo %&''E) La Auditor<a Interna 2 las I=G 6'''- /adrid-
4tt0KK]]]-iai-esKPuLisPu*-as0
&J) !olmes$ Art4ur- ^- %J666) Auditoria- /;xico 7ni,n Fi0ogr"fica !is0anoamericana-
&&) Instituto Auditores Internos de Es0a>a- Coo0ers S L2*rand$ =A- %J66C)- Los nuevos
conce0tos del control interno- Informe CG=G- /adrid- Ediciones D<a# de =antos
=A-
&:) Instituto Auditores Internos de Es0a>a %&''D) /arco 0ara la 0r"ctica 0rofesional de la
Auditor<a Interna- Editado 0or Instituto de Auditores Internos- Patrocinado 0or
I*erdrola
&?) Instituto de Auditores Internos del Per- %&''J)- El nuevo marco 0ara la 0r"ctica
0rofesional de la auditoria interna 2 c,digo de ;tica- Lima- Edici,n a cargo F4e
Institute of Internal Auditors-
&() Mo4nson 9err2 S =c4oles$ Revan- %J666) Direcci,n Estrat;gica- /adrid Prentice /a2
International Ltd-
&D) Rell$ ^alter 9- S Ao2nton ^illiam c- %&''() Auditoria /oderna- /;xico- CEC-=A DE
C5-
&C) Roont# K G_Donnell %J66') Curso de Administraci,n /oderna- 7n an"lisis de sistemas 2
contingencias de las funciones administrativas- /;xico- Litogr"fica Ingramex =-A-
&E) /ANFILLA *-$ =amuel Al*erto %&''E) Control Interno- Estructura conce0tual integrada-
Aogot"- ECGE Ediciones-
&6) /antilla A-$ =amuel Al*erto %&''E) Control Interno de los nuevos instrumentos
financieros %7na 4erramienta de informaci,n 0ara considerar el CG=G en
a0licaciones de derivados)- Aogot"- ECGE Ediciones
:') Lefcovic4 /auricio %&''C) Rai#en X La /e+ora Continua a0licada en la Calidad$
Productividad 2 .educci,n de Costos- /adrid- Ediciones Pir"mide-
:J) Pan;#$ M- %J6ED) Auditoria Contem0or"nea- Lima I*eroamericana de Editores =A-
:&) Porter1 /ic4ael E- %J66D) 5enta+a com0etitiva- /;xico- CEC =A de C5-
::) .ic4ard C4ang %&''C) !erramientas 0ara me+ora Continua de Calidad- /adrid-
Ediciones Pir"mide-
49
:?) .o**ins =te04en %&''') 8undamentos de Administraci,n- /;xico- Prentice !all
!is0anoamericana$ =A-
:() ="e# .am<re#$ =ilvia 2 9ome#-Cam*ronero$ Luis %&''C) =istema de me+ora continua de
la calidad- /adrid- Editado 0or la 7niversitat de valencia
:D) =antillana 9on#ales$ Muan .am,n %&''C) Auditor<a Interna Integral- Auenos Aires-
Editorial /ega*2te
:C) =ergio A- Aerumen %&''D) Com0etitividad W Desarrollo Local- /adrid- Escuela =u0erior
de 9esti,n Comercial 2 /arNeting %E=IC)-
:E) =teiner 9eorge %J66E) Planeaci,n Estrat;gica- /;xico- Com0a><a Editorial Continental
=A- De C5-
:6) =toner$ 8reeman 9il*ert %&''') Administraci,n- /;xico- Com0a><a Editorial Continental
=A- De C5-
?') Ferr2$ 9-.- %J66() Princi0ios de Administraci,n- /;xico- Com0a><a Editorial
Continental =A-
?J) Fuesta .i3uelme$ Wolanda- %&''')- El AAC de la Auditoria 9u*ernamental- Fomo I-
Lima- I*eroamericana de Editores =A-
?&) 5elasco ="nc4e#$ Muan %&''() 9esti,n de la Calidad- /e+ora Continua 2 =istemas de
9esti,n- Feor<a 2 Pr"ctica- /adrid- Ediciones Pir"mide-
ANEXO N+. #:
ESQUEMA TENTATIVO DE LA TESIS
Dedicatoria
Agradecimiento
.esumen
A*stract
Introducci,n
50
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
Delimitaci,n de la investigaci,n
Planteamiento del 0ro*lema
Mustificaci,n e Im0ortancia
G*+etivos
!i0,tesis
/etodolog<a
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO Y CONCEPTUAL
Antecedentes de la investigaci,n
rgano de control interno
Efectividad del INDEPA
CAPITULO I I I:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
Presentaci,n 2 an"lisis de la encuesta
Contrastaci,n de la 4i0,tesis
Discusi,n de resultados
Conclusiones
.ecomendaciones
51
AIALIG9.A8[A
ANEVG=
52
ANEXO N+. @: MATRIZ DE CONSISTENCIA
EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO ENTE FACILITADOR DE LA EFECTIVIDAD DEL INDEPA
PRO!LEMAS O!JETIVOS HIPOTESIS VARIA!LES E
INDICADORES
PRO!LEMA PRINCIPAL:
HDe 3u; forma el Grgano de
Control Institucional 0uede
facilitar la efectividad del
INDEPAI
PRO!LEMAS ESPECIFICOS:
J- De 3ue manera las
acciones de control
llevadas a ca*o 0or el
Grgano de Control
Institucional$ facilitan la
eficiencia del INDEPAI
&- De 3ue forma las
recomendaciones del
Grgano de Control
Institucional$ facilitar"n la
0roductividad del
INDEPAI
O!JETIVO PRINCIPAL:
Determinar la forma en 3ue el
Grgano de Control Institucional
facilita la efectividad del
INDEPA-
O!JETIVOS ESPECIFICOS:
J- Determinar la manera en
3ue las acciones de
control llevadas a ca*o
0or el Grgano de
Control Institucional$
facilitan la eficiencia del
INDEPA-
&- 8i+ar la forma en 3ue las
recomendaciones del
Grgano de Control
Institucional$ 0ueden
facilitar la 0roductividad
del INDEPA-
HIPOTESIS PRINCIPAL:
=i el Grgano de Control
Institucional mediante acciones de
control$ 0romueve la correcta 2
trans0arente gesti,n de los recursos$
cautela la legalidad 2 eficiencia de
las o0eraciones1 entonces$ facilitar"
la efectividad del INDEPA
HIPOTESIS ESPECIFICAS:
J- =i las acciones de control
evalan los resultados
o*tenidos 2 los recursos
utili#ados1 entonces$
facilitar"n la eficiencia del
INDEPA-
&- =i las recomendaciones del
Grgano de Control
Institucional se enfocan en
el *eneficio 3ue de*en
a0ortar los recursos1
entonces$ facilitar"n la
0roductividad del INDEPA-
VARIA!LE
INDEPENDIENTE
V- ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
INDICADORES:
V-J- Acciones de control
V-&- .ecomendaciones
VARIA!LE DEPENDIENTE:
Y. EFECTIVIDAD DEL
INDEPA
INDICADORES:
W-J- Eficiencia
W-&- Productividad