I Unidad

UNAN- MANAGUA
FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
CTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
MARZO 2013
UNIDAD: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA.

1. Naturaleza de la auditoria.
2. Distincin entre auditoria y contabilidad.
3. Tipos de auditoria.
4. Tipos de auditores
5. Demanda econmica de la auditoria.
6. Contador Publico
7. Despacho de contador pblico.
8. Actividades de los despachos de contadores pblicos.
9. Normas de auditoria generalmente aceptadas.

Qu es Auditoria?
1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA
Es el examen crtico y objetivo que evala lo adecuado
y apropiado de los sistemas de control gerencial,
programas, actividades o segmentos operativos de una
organizacin, identificando objetivos, polticas y
procedimientos an no definidos y criterios para la
medicin de los mismos, con la finalidad de informar
sobre la utilizacin, de manera econmica y eficiente de
los recursos de la empresa, para reducir costos y/o
aumentar su rentabilidad.
1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA
Informacin
Cuantificable
Criterio
Evidencia
Informacin Verificable
Norma
Verbal
Escrita
Observaciones
1.1 CONCEPTOS MODERNOS DE AUDITORIA
Revisin de
procedimientos
Efectividad
Mayor exigencia
TICs
El requisito bsico para
la realizacin de una
auditora es la
Independencia.

1. Independencia
mental:
El estado mental que permite
proporcionar una opinin
sin ser afectados por
influencias que
comprometan el juicio
profesional, permitiendo a
una persona actuar con
integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo
profesional.
2. Independencia aparente:
Cuando se evitan hechos y
circunstancias que sean tan
importantes que un tercero
juicioso e informado, con
conocimiento de toda la
informacin relevante, incluyendo
cualesquiera salvaguardas que se
apliquen, concluira de manera
razonable que la integridad,
objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para
atestiguar hubieran sido
comprometidos.
Objetivos de la Auditoria
Analizar si los procedimientos
y los controles contables y
administrativos son adecuados
para lograr mxima eficiencia y
productividad
Buscar informacin
adicional tanto para la
administracin como
para los propietarios y
otros..
Asesorar a la gerencia en los
aspectos ms importantes
detectados en el proceso de
su trabajo
Buscar eficiencia en las
operaciones, eficacia en la
administracin y buscar
productividad a costos
razonables a travs de
recomendaciones sobre los
estados financieros
1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Contabilidad.- Proceso de Registro, clasificacin y resumen de sucesos
econmicos en forma lgica con el fin de proporcionar informacin
financiera para la toma de decisiones.

Auditoria.- Determina si la Informacin
Financiera refleja adecuadamente a los
sucesos econmicos ocurridos y si esta se
apega a los criterios establecidos.
1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA
1.4 USUARIOS DE LA INFORMACION
FINANCIERA
Usuarios Internos Ejemplos
Accionistas o dueos Accionistas minoritarios, mayoritarios,
empresa
controladora, filial, etc.
rganos de supervisin y
vigilancia corporativos
Comisario y el Comit de Auditora
rganos internos de control
Administradores Como administrador nico o consejo de
Administracin
Empleados Sean funcionarios, vicepresidentes,
jefes de
departamento o personal operativo
1.4 USUARIOS DE LA INFORMACION
FINANCIERA
Usuarios Externos Ejemplos
Unidades Gubernamentales MHCP, Mitrab, Inss
Organismos reguladores DGA, DGI, Magfor
Proveedores Proveedores de bienes y servicios, a
nivel
nacional e internacional
Acreedores Instituciones bancarias comerciales, de
desarrollo, nacionales y extranjeras.
Clientes y beneficiarios Actuales y potenciales, nacionales o
extranjeros.
TIPOS
DE
AUDITORIA
Auditoria gubernamental
Auditoria
contable
Auditoria
interna
Auditoria
externa
Auditoria
operacional
Auditoria
administrativa
Auditoria
integral
Auditoria fiscal
1.5 TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria Financiera

Analisis de Estados Financieros.
-Balance General
-Estado de Resultado
-Estado de Flujo de Efectivo
Criterios: Principios de Contabilidad Generalmante Aceptados.
NIIF

1.6 TIPOS DE AUDITORES
Independientes o externos
Internos.
Gubernamentales.
Qu es un Auditor?
Persona Capacitada
Con Experiencia
Revisa, Examina
Resultados de gestin administrativa financiera
Informa y dictamina
Objetivos de la
contabilidad
Gubernamental
C
U
A
L
I
D
A
D
E
S

Cualidades Personales: actuar de acuerdo a principios
Conocimientos y habilidades
Educacin, formacin y experiencia
tica Profesional
1.6 DEMANDA ECONMICA/AUDITORIA
Las auditorias no son uniformes
Por qu es Importante la Auditoria?
Ello depende de varios factores:
Naturaleza, tamao y volumen de
operaciones.
Eficiencia del control interno.
Cambios en las propias actividades
de la empresa.
Eficiencia del personal.
PROYECTO O
IDEA
(1) MENTALIDAD
CAZADORA
(1) MENTALIDAD
AGRICULTORA
BUSSINES VERY
YOUNG (negocio
joven)
BUSSINES VERY
OLD (negocio
muy viejo)
PERODO DE
APOGEO
EMPRESA EN
MARCHA
ENFOQUE DE LA GERENCIA MODERNA (MANAGEMENT) IMPLICA HACER QUE LA CURVA DE LA VIDA ECONMICA
DE LAS INSTITUCIONES O EMPRESAS SEAN MAS ESTABLES Y DURADERAS
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
AMPLIACIN DE LA
VIDA ECONOMICA
ENFOQUE
MODERNO
DE LA
GESTION
Contador Pblico
Toda persona que haya recibido el ttulo de
"Contador Pblico", que puede dar fe de los
asuntos concernientes a los ramos de su
competencia, debidamente autorizado por el
Ministerio de Educacin y que haya cumplido
con los requisitos que establece la Ley para
el Ejercicio de Contador' Pblico y su
Reglamento.
FUNCIONES
Lleva los libros o registros de contabilidad de
una empresa
Liquidacin de impuestos y de la revisin de
informes financieros De organizacin
Elaboracin y ejecucin de Presupuesto
Determinacin de los costos
NAGAS - CONCEPTO
Las Norma de Auditora
Generalmente Aceptadas
(NAGAs) son los principios
fundamentales de auditora a
los que deben enmarcarse el
desempeo los auditores
durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional
del auditor minimizando el
riesgo profesional del mismo.

NORMAS GENERALES O PERSONALES
Entrenamiento y
capacidad profesional

Independencia

Cuidado o esmero
profesional
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Entrenamiento y capacidad
profesional.-
El auditor debe tener educacin
formal en auditora y contabilidad,
experiencia prctica adecuada para
la realizacin del trabajo y educacin
profesional continua.

Los auditores deben esforzarse
por mantener un alto nivel de
independencia para conservar la
confianza de los usuarios que
confan en sus informes.
Independencia.-
El auditor es un profesional responsable
de cumplir con su trabajo de manera
diligente y cuidadosa. El debido cuidado
incluye considerar la integridad de los
documentos de auditora, la suficiencia de
las pruebas obtenidas y la oportunidad del
informe de auditora. Deben evitar la
negligencia y la mala fe.
Cuidado o esmero profesional.-
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Evidencia Suficiente y
Competente
Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del Control
Interno
La auditora debe ser suficientemente
planeada para asegurar un resultado
adecuado y una apropiada supervisin de
los asistentes. La supervisin es esencial
porque gran parte del trabajo de campo lo
realiza personal menos experimentado.
Planeamiento y Supervisin.-
La estructura del control interno es importante
para salvaguardar los activos, registros y
generar informacin financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.

Estudio y evaluacin del control interno.-
Evidencia suficiente y competente.-

La decisin sobre cunto y que tipos de
evidencia deben reconocerse en
determinadas circunstancias,
requiere de criterio profesional.

NORMAS DE PREPARACIN DEL
INFORME
Aplicacin de los P.C.G.A.

Consistencia

Revelacin Suficiente

Opinin del Auditor
CONTROL DE CALIDAD
Una firma tiene la responsabilidad de
asegurarse de que su personal tcnico
cumple con los pronunciamientos
profesionales aplicables a su prctica. Un
sistema de control de calidad se define como
un proceso que le provee a la firma la
seguridad de que su personal cumple con los
pronunciamientos profesionales que le
aplican y con los estndares de calidad de la
firma. Tambin debe asegurarle que cumple
con los lineamientos del Cdigo de tica
Profesional dcada uno de los pases.
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
DE CALIDAD
Elementos de Control de Calidad
Independencia, Integridad y Objetividad
Aceptacin y continuidad de clientes
Manejo de personal y adiestramiento
Monitoreo y supervisin de controles de calidad
Administracin del sistema de control de calidad
Asignacin de responsabilidades
Comunicacin

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