Letras en Descuento:

Es una operacin de crdito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de

Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y
comisiones a dicha Letra de Cambio.
Existe en el Balance General una Letra de Cambio por cobrar por S/.1,000 y esta
es enviada por nuestra Empresa al Banco para una operacin de Letras en
Descuento.
Tratamiento Contable:
Depsito de las Letras en Descuento
x
10 Caja y Bancos900
.104 Cuenta Corriente
67 Cargas Financieras100
.679 Otras Cargas Financieras
46.Cuentas x Pagar Diversas1,000
.469 Otras Cuentas x Pagar

x/x Por el envio de las letras en dscto.
El envio de las Letras al Banco para su Dscto

-------------- x --------------
96 Gastos Financieros...............100
....679 Otras Cargas Financieras
79..........CICC..................................100
x/x Por el destino del gasto

x
01 Crditos Directos1,000
.01.01 Letras en Dscto
09.Cuentas de Orden x Contra1,000
.09.01 Letras en Dscto

x/x Por el envio de las letras de
..cambio al Banco bajo la
..modalidad de Letras en Dscto.
Registro de la Venta del Crdito
- X -
12Clientes S/.1,000
121 Facturas x Cobrar
40 Tributos___________S/.152.54
40111 Igv cta propia
70 VENTAS___________S/.847.46
70111 Mercaderias
x/x Prov. Ventas del mes ene-14


Registro de la Venta del Crdito
- X -
12Clientes S/.1,000
123 LETRA x Cobrar
12Clientes _____________S/.1,000
121 Facturas x Cobrar
x/x Canc.Factura x Letra de Cambio


x/x Prov. Ventas del mes ene-14



Como se podr apreciar, aqu estamos ante una cuenta por cobrar y una cuenta
por pagar, pero como se ver en el segundo asiento contable, hay cuentas de
orden, y por lo tanto estamos frente a una Contingencia.

Si en caso que el Cliente cancele la deuda, los asientos que se deber hacer son:
Cancelacin del Cliente de las Letras en Dscto
x
46 Cuentas x Pagar Diversas..1,000
.469 Otras Cuentas x Pagar
12.Clientes..1,000
.123 Letras x Cobrar
x/x Cancelacin del proveedor
..al Banco de las Letras en Dscto

Retorno de Letras al Banco para su Descuento
x
09 Cuentas de Orden x Contra..1,000
.09.01 Letras en Dscto
01.Crditos Directos..1,000
..01.01 Letras en Dscto
x/x Por el extorno de las letras
..de cambio del Banco bajo
..modalidad de Letras en Dscto.







Factoring:
Es un procedimiento por el cual una entidad financiera especializada o un Banco
compra las Cuentas por Cobrar de una Empresa, asumiendo la Entidad Financiera
o el Banco el riesgo de la cobranza.
Tiene dos formas:
a) El Banco asume la transferencia del riesgo
b) El Banco No asume la transferencia del riesgo
CASO PRACTICO DE FACTORING:
b) El Banco asume la transferencia del riesgo
La Empresa Amapola SAC ha vendido mercaderas a los siguientes clientes que
se encuentran en condicin de incobrables.

Cliente.Comprobante.MontoIntereses Compensat.

Lalito SACFact.001-600S/.2,000200
El Sol SRLFact.001-614S/.4,000400
Girasol SAC.Fact.001-668S/.3,000300

Totales.S/.9,000.900
El total de las cuentas por cobrar han sido cedidas al Banco SE QUE ME
ESTAFARAS y en el contrato de cesin se ha establecido que el Banco adquiere
la totalidad de las cuentas por cobrar asumiendo la totalidad del riesgo de cobro,
pagando el Banco por un total de S/.9,900
La Empresa Amapola SAC registrara:
Registro de la Venta del Crdito
- X -
10 Caja y Bancos.9,900
.104 Cuenta Corriente
12Clientes9,900
121 Facturas x Cobrar
x/x Por la transferencia de
..las Facturas por Cobrar.

Registro de la Venta del Crdito
- X -
12Clientes S/.9,900
121 Facturas x Cobrar
40 Tributos___________S/.1,510.17
40111 Igv cta propia
70 VENTAS___________S/.8,389.83
70111 Mercaderias
x/x Prov. Ventas del mes ene-14


- X -

67 Cargas Financieras1,100
.Otras Cargas Financieras
46.Cuentas x Pagar Diversa.1,100
.469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la prdida al transferir las
..Facturas por cobrar un monto
..menor que hace el Banco.

-------------- x --------------
96 Gastos Financieros........................1,100
....679 Otras Cargas Financieras
79..........CICC.................................................1,100
x/x Por el destino del gasto

- X -
46 Cuentas x Pagar Diversa1,100
.469 Otras Cuentas x Pagar
10.Caja y Bancos1,100
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago al Banco de la
..transferencia de las Facturas
..por Cobrar.
Tributariamente:
Para efectos tributarios la prdida ser considerada como gasto deducible del
ejercicio de conformidad con el artculo N 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.





Contabilizacin de Activos fijos y su Depreciacin
La empresa El productor S.A. dedicada a la confeccin de prendas de vestir ha adquirido el 03
de enero del 2009 una maquina bordadora industrial por el monto de S/. 50,000 (Cincuenta Mil
y 00/100 nuevos soles), para su instalacin se necesito de los servicios de un tcnico el cual
cobro por sus servicios la suma de S/. 2500.00 (quinientos y 00/100 nuevos soles), la
maquinaria fue recibida en la empresa el 15 de enero del 2009, la bsqueda y contratacin del
tcnico recin se hizo el 22 de enero y la instalacin de la maquinaria se realizo entre le 24 y
30 de enero, por lo cual el periodo de prueba fue entre el 31 y 3 de febrero; se pide calcular la
depreciacin al 31 de diciembre del 2009.

Solucin

Las empresas, para el desenvolvimiento normal de sus operaciones; necesitan de activos fijos
para la generacin de efectivo que ayudaran en la maximizacin de los beneficios de los
accionistas a rentabilidades mayores de las que ofrece el mercado financiero, es por ello
importante conocer la forma correcta de contabilizacin en la compra de un activo fijo y su
posterior puesta en marcha;
Anlisis
Prrafo 55 de la Nic 16
La amortizacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista por la direccin
Tal como se puede leer en el prrafo anterior, un activo fijo comienza a amortizarse desde el
momento en que comienza a operar en la forma estimada al momento de su adquisicin, o
sea desde el momento en la bordadora en este caso comienza a trabajar de forma normal y
comienza a producir y generar probados ingresos futuros para la empresa.

Para nuestro caso la maquinaria fue adquirida el 03 de enero, fue recibida el 15 de enero y
recin estuvo en condiciones de ser utilizada el 03 de febrero del 2009, no se debe confundir
el hecho que la maquina ya se estuvo utilizando en el periodo de prueba, puesto que los
productos elaborados en este momento no tenan la calidad necesaria para considerarse
normal, esta produccin no se podra vender, ni siquiera rematarse.

El desembolso realizado en el momento de la instalacin por la utilizacin de los servicios de
instalacin de la maquina bordadora tambin ser parte del costo del activo, por lo que se
deber adicionar al valor inicial del activo.

Valor del Activo 50,000
Gastos de instalacin 2,500
---------
Valor del Activo Total 52,500
======


La contabilizacin por la adquisicin del activo ser el siguiente (no se considerara el IGV)
---------------------------- 1 -----------------------
33 Inm Maq y Equipo S/. 50,000
331 Maquinarias
42 Proveedores S/.50,000
421 Facturas por pagar
X/X Por la contabilizacin de la compra de maquina
Bordadora
--------------------------- 2 ----------------------------
63 Servicios prest por TercerosS/. 2,500
635 Honorarios Profesionales
42 Proveedores ..S/.2,500
421 Facturas por pagar
X/X Por los servicios de instalacin de maquina
Bordadora
--------------------------- 3 ----------------------------
63 Servicios prest por TercerosS/. 2,500
635 Honorarios Profesionales
72 Produccin Inmovilizada ..S/.2,500
721 Servicios de Terceros
X/X Por el destino servicios de instalacin de maquina
Bordadora
--------------------------- 4 ----------------------------
Depreciacin
Adems, como consecuencia de lo mencionado, la empresa deber considerar como fecha de
puesta en uso del activo fijo y consecuentemente como fecha inicial para su amortizacin, con
lo cual se realiza el siguiente calculo:

Calculo de Das
Del 03 de Febrero al 31 de Diciembre = 331 das
Valor del Activo 52,500 X 20% / 360 X 331 = S/.9,654

El asiento de contabilizacin ser el siguiente:
--------------------------- 4 ----------------------------
68 Provisiones del Ejercicio S/. 9,654
681 Depreciacin
39 Depreciacin del Ejercicio .S/.9,654
391 Maquinaria y Equipo
X/X Por el destino servicios de instalacin de maquina
Bordadora
--------------------------- 5 ----------------------------

ASIENTO CONTABLE PLANILLA CONSTRUCCION CIVIL

62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES


19,373.89
621 REMUNERACIONES

17,525.00
627
SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL Y OTRAS
CONTRIBUCIONES

1,848.89
6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD

1,577.25


6273
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE
RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y
ENFERMEDADES PROFESIONALES

271.64


40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR



2,563.89
403 INSTITUCIONES PBLICAS


4031 ESSALUD

1,577.25
4032 ONP

715.00
4039 OTRAS INSTITUCIONES

271.64
40391 SCTR


41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR



15,272.83
411 REMUNERACIONES POR PAGAR

15,272.83
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS



1,537.17
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


4699 AFP

1,537.17

31/01 Por la provisin de la planilla de remuneraciones