3

CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripcin del problema:
En el complejo y complicado mundo del tercer milenio, en el que, el
fenmeno de la corrupcin est incrementndose peligrosamente, muchos
sectores de la sociedad apelan a la tica como uno de los mecanismos ms
importantes de lucha anticorrupcin.
Por qu la gente acta en forma no tica? Debido a dos razones
principales: - Porque los principios ticos de una persona difieren de los de
la sociedad en general. - Porque la persona decide actuar con egosmo.
Y cules son las disculpas ms comunes para ello?, porque todo el mundo
lo hace; porque si es legal, entonces es tico y porque es improbable que se
descubra, dado que no tendr consecuencias importantes.
La corrupcin es un problema actual que ha requerido la atencin de
investigadores sociales debido a la importancia que ha generado en la
agenda gubernamental. Al ser un tema de reciente inters, todava
se tienen diversos obstculos que sobrepasar: desde la misma definicin
del trmino corrupcin hasta los problemas de su medicin. Es vasta la
investigacin sobre este tema, sin embargo es necesario un mayor
impulso a la investigacin emprica para que se puedan hacer anlisis ms
profundos que ayuden a tomar decisiones concretas de polticas pblicas
que coadyuven en el combate a la corrupcin.



4
1.2 Formulacin del Problema
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
Cmo incide la carencia de la responsabilidad tica del auditor
interno frente a los actos de corrupcin en la Municipalidad
Provincial de Huaraz?
1.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS
a) Cmo incide la formacin profesional tica en la
responsabilidad del auditor interno frente a los actos fraudulentos
cometidos en la Municipalidad Provincial de Huaraz?
b) Cul es la implicancia de la formacin basada en valores del
auditor interno, en su accionar frente a un dilema tico en la
Municipalidad Provincial de Huaraz?
1.3 Objetivos de la investigacin
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Evaluar la implicancia de la carencia de responsabilidad tica del
auditor interno, frente a los actos de corrupcin cometidos en la
Municipalidad Provincial de Huaraz.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
a. Examinar la incidencia de la formacin profesional tica en la
responsabilidad del auditor interno, frente a los actos
fraudulentos cometidos en la Municipalidad Provincial de
Huaraz.

5
b. Analizar la implicancia de la formacin basada en valores del
auditor interno, en su accionar frente a un dilema tico en la
Municipalidad Provincial de Huaraz.

1.4 Justificacin de la Investigacin
La corrupcin de funcionarios pblicos ha sido siempre un problema en
muchos pases del mundo. Sin embargo, en los ltimos aos, las denuncias
contra funcionarios y autoridades -incluso Presidentes- por presuntos actos
de corrupcin han sido ms frecuentes. Frente a esta realidad, la poblacin
ha adoptado una posicin activa de rechazo contra los actos de corrupcin.
Numerosos profesionales de distintas especialidades (polticos, socilogos,
abogados, economistas, entre otros) han mostrado un creciente inters por
el estudio de este fenmeno de carcter mundial. Las opiniones al respecto
son diversas y muchas veces contrarias. sta ha sido precisamente la
motivacin principal para la elaboracin de este plan de investigacin, el
cual representa un aporte al estudio de la corrupcin, particularmente en lo
referente a la responsabilidad que tiene el auditor interno frente a ello. Esta
investigacin beneficiar a la gestin de la Municipalidad Provincial de
Huaraz y por consiguiente a la poblacin en general, ya que este ente
trabaja al servicio de la comunidad.





6
1.5 Viabilidad de la Investigacin
a. Tecnolgica: contamos con acceso a internet, lo cual nos permite
obtener informacin respecto al tema, equipos de cmputo
porttiles, memorias usb, etc.
b. Financiera: contamos con financiamiento propio que nos permitir
llevar a cabo eficientemente, la investigacin.
c. Operativa: contamos con fcil accesibilidad a la entidad en estudio,
as como al personal que labora en sta; y con las fuentes
documentales referentes al problema de investigacin.

1.6 Delimitacin de la Investigacin
a) Terica.- Esta orientado fundamentalmente al conocimiento de
ciertas variables y aspectos en relacin a la responsabilidad tica y
la corrupcin.
b) Temporal.- El periodo de anlisis est referido al ao 2010.
c) Espacial.- La investigacin se concreta en la Municipalidad
Provincial de Huaraz.








7
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 ANTECEDENTES
2.1.1 Antecedentes de la Corrupcin
La corrupcin o cohecho tiene su origen en la Roma antigua, cuando a
funcionarios de alta jerarqua no se les pagaba por sus servicios, pues
servir a Roma era un gran honor (ad honorem). Tampoco poda
controlarse los abusos que pudieran cometer, debido a la gran distancia
existente entre las provincias del imperio y Roma. Hacer frente a las
ddivas ofrecidas por particulares a cambio de la funcin deshonesta del
funcionario romano fue una de las cosas que preocup a Roma, las que
tuvo que combatir con diversas leyes, como la lex Cincia, la lex
Calpurnia, la lex Acilia y la lex Repetundarum.
Desde esa poca hasta hoy existen muchas definiciones sobre corrupcin,
cada una de ellas parte de una perspectiva determinada que no hace ms
que indicar la posicin terica que un investigador adopta.
En un estudio donde se analizan diversos ndices de corrupcin, se
encuentra soporte para seis causas de la corrupcin (Religin, Orgen del
pas, Nivel de desarrollo, Importaciones, Tipo de rgimen, Existencia de
democracia). Pases con tradiciones protestantes, de origen Britnico, con
economas ms desarrolladas y probablemente mayores importaciones
fueron menos corruptos. Regmenes de estados federales fueron ms
corruptos. Mientras que el nivel actual de democracia no fue
significativo, un largo periodo de democracia predice un menor nivel de

8
corrupcin.
1

2.2 MARCO TERICO
2.2.1 Corrupcin
Segn La Convencin Interamericana Contra la Corrupcin, es:
El requerimiento o la aceptacin, directa o indirectamente, por un
funcionario pblico o una persona que ejerza funciones pblicas, de
cualquier objeto de valor pecuniario u otros beneficios como ddivas,
favores, promesas o ventajas para s mismo o para otra persona o
entidad a cambio de la realizacin u omisin de cualquier acto en el
ejercicio de sus funciones pblicas.
Esta definicin ubica al agente pblico en una posicin activa cuando
es l quien solicita -directa o indirectamente- cualquier objeto de valor
pecuniario u otros beneficios. Se encuentra en una posicin pasiva
cuando acepta algn tipo de beneficio.
2

2.2.1.1 Causas de la corrupcin.
Se produce debido a un desequilibrio presupuestal esencial
entre la habilidad y la capacidad de las organizaciones estatales y
sociales para influir sobre el comportamiento poltico; as como,
cuando la fuerza de las organizaciones sociales domina a la del
Estado, se presenta una tendencia hacia el soborno generalizado.

1
MORALES QUIROGA, Mauricio. Fragmento de Corrupcin y Democracia. Amrica latina en
perspectiva comparada http://www.gestionypoliticapublica.cide.edu/num_anteriores/ Vol.XVIII
_No.II_2dosem/ Mauricio_Morales_Quiroga.pdf

2
GIRALDO ROJAS, Carlos Esteban. La corrupcin en actos pblicos. Una propuesta a partir de
Weber.http://racionalidadpractica.blogspot.com/2007/08/la-corrupcin-en-funcionarios-
pblicos.html

9
En el caso opuesto, en el que las organizaciones estatales son ms
poderosas que las sociales y, por lo tanto, ms capaces de
controlar las oportunidades de movilidad; existe la tendencia hacia
la corrupcin generalizada.
Mucho se ha dicho acerca de las causas que originan o propician
la corrupcin, sin embargo, a continuacin, se consideran las
siguientes como las ms importantes:
a. Exceso de trmites y requisitos para solicitar una licencia,
permiso o un servicio por parte de una oficina pblica.
b. Exceso de regulaciones para desarrollar actividades
productivas.
c. Discrecionalidad en la aplicacin de normas,
procedimientos o requisitos.
d. Falta de un servicio profesional que contemple seguridad
laboral en el servicio pblico.
e. Sueldos bajos del personal pblico.
f. Programas insuficientes de estmulos y recompensas para el
personal pblico.
g. Legislacin de responsabilidades de los servidores pblicos
dbil y poco aplicada y difundida.
h. Falta de arraigo de valores ticos entre algunos servidores
pblicos y ciudadanos.
i. Ausencia de un registro nacional de servidores pblicos
inhabilitados por incurrir en actos de corrupcin.

10
j. Insuficiente participacin ciudadana en actividades de
control y evaluacin de la gestin pblica.
k. Falta de incentivos de capacitacin, as como de promocin
como resultado de programas de formacin.

2.2.1.2 Consecuencias de la corrupcin
a. Favorece la consolidacin de lites y burocracias polticas y
econmicas.
b. Erosiona la credibilidad y legitimidad de los gobiernos.
c. Reduce los ingresos fiscales e impide que los escasos
recursos pblicos coadyuven al desarrollo y bienestar social.
d. Permite la aprobacin y operacin de leyes, programas y
polticas, sin sustento o legitimidad popular.
e. Revitaliza una cultura de la corrupcin y contribuye a su
proliferacin.
2.2.1.3 Tipos de corrupcin
Existen diversas tipologas de la corrupcin desde la que hace
slo referencia a la extorsin y el soborno, hasta las que se
refieren a tipos especficos y especiales. Entre otras podramos
citar, las siguientes:
a. Extorsin.- Es cuando un servidor pblico, aprovechndose
de su cargo y bajo la amenaza, sutil o directa, obliga al

11
usuario de un servicio pblico a entregarle tambin, directa
o indirectamente, una recompensa.
b. Soborno.- Es cuando un ciudadano o una organizacin,
entrega directa o indirectamente a un servidor pblico,
determinada cantidad de dinero, con el propsito de que
obtenga una respuesta favorable a un trmite o solicitud,
independientemente si cumpli o no con los requisitos
legales establecidos.
c. Peculado.- Es la apropiacin ilegal de los bienes por parte
del servidor pblico que los administra.
d. Colusiones.- Es la asociacin delictiva que realizan
servidores pblicos con contratistas, proveedores y
arrendadores, con el propsito de obtener recursos y
beneficios ilcitos, a travs de concursos amaados o, sin
realizar estas (adjudicaciones directas), a pesar de que as lo
indique la ley.
e. Fraude.- Es cuando servidores pblicos venden o hacen uso
ilegal de bienes del gobierno que les han confiado para su
administracin.
f. Trfico de influencias.- Es cuando un servidor pblico
utiliza su cargo actual o sus nexos con funcionarios o
integrantes de los poderes ejecutivo, legislativo o judicial,
para obtener un beneficio personal o familiar, o para
favorecer determinada causa u organizacin.

12
g. La falta de tica.- Es un tipo especial de corrupcin que si
bien no tiene que ver directamente con la apropiacin ilegal
de recursos del gobierno y de ciudadanos usuarios, s
entraa entre algunos servidores pblicos, una conducta
negativa que va en contra de los propsitos y metas de las
instituciones pblicas. Esta falta de tica se pude observar
cuando determinado servidor pblico no cumple con los
valores de su institucin, es decir, cuando no conduce sus
actos con: honestidad, responsabilidad, profesionalismo,
espritu de servicio, por citar algunos.
h. Otros tipos.- Cabe destacar que existen otros tipos de
corrupcin que afectan los ingresos o bienes del gobierno
como: el contrabando, el mercado informal o "ambulante",
la falsificacin de pagos oficiales, trabajadores fantasma,
cobro de cupos por plazas, entre otras manifestaciones.
2.2.1.4 reas crticas de la corrupcin
Las reas crticas de la corrupcin, es donde ms notable
aparece el desequilibrio entre gobierno y administracin pblica
con la sociedad, es decir, donde la fiscalizacin de la gestin
pblica y el uso de los recursos pblicos, por parte de ciudadanos,
es limitada o prcticamente nula, y los mecanismos de control
interno son inadecuados y el personal sobornado. Son:

13
Adquisiciones.- En estas reas se presentan principalmente los
siguientes ilcitos:
a) Adjudicacin directa de pedidos y contratos como prctica
usual;
b) Convocatorias de licitaciones que no se ajustan a la
normatividad y sus omisiones benefician a determinado
contratista o proveedor;
c) Filtracin de informacin a contratistas y proveedores;
fraccionamiento de adquisiciones para evitar licitaciones.
Control y manejo de inventarios.- En stas reas se tiene
conocimiento de:
a) Diferencias entre los libros contables y la existencia fsica
de los bienes;
b) Registros de bienes en custodia, de entrada y salida de los
bienes, que no cumplen con la normatividad legal
correspondiente;
c) Uso de los bienes en actividades ajenas a los propsitos
pblicos establecidos;
d) Deterioro o robo de bienes por almacenamiento inadecuado
e inseguro.
Contratacin, Ejecucin y Pago de Obra Pblica.- Aqu se
ha detectado con mayor frecuencia:

14
a) Convocatorias a licitaciones con imprecisiones u omisiones;
b) Insuficiente difusin de las convocatorias;
c) Violaciones a contratos que son solapadas y no
sancionadas;
d) Modificaciones irregulares en los contratos despus de que
han sido adjudicados;
e) Incumplimiento en ejecucin y fecha de entrega de la obra;
f) Insuficiente supervisin de obras lo que propician baja
calidad de los materiales utilizados y volmenes de obra no
ejecutados; etc.
g) reas de recepcin, gestin de trmites, trmite
documentario y entrega de oficios de respuesta.- En estas
reas se ha observado algunos casos:
h) La aceptacin de solicitudes que no se acompaan de todos
los requisitos que establece la normatividad, un trato gil y
privilegiado a determinados usuarios, y favoritismo en la
entrega de respuestas a peticiones o trmites.
2.2.1.5 Acciones contra la corrupcin
Es evidente que la corrupcin nos afecta a todos, lo importante a
tomar en cuenta es que cuando hablamos de corrupcin estamos
hablando de un fenmeno colectivo, que necesita la aprobacin y la

15
inclusin de diferentes grupos. Para que se produzca generalmente,
precisa el amparo y aliento de sectores que la protejan, es por ello
que se necesitan acciones no solo contundentes, sino ntegras para
que permitan evitar estos hechos. Tambin vale recalcar los
elementos culturales e histricos en el fenmeno de la corrupcin,
por lo que acciones de tipo legal, administrativo o poltico solo
podran evitar o alivianar el problema.
Qu debe hacerse desde las instancias de poder?
Acceso a la informacin.-
a. Hacer pblicos los actos de autoridad administrativos.
b. Utilizar medios electrnicos (Internet) para realizar
transacciones con el gobierno.
c. Hacer pblicos los resultados de las auditorias.
d. Realizar encuestas y estudios para medir la calidad de los
servicios pblicos.
e. Hacer pblicos los resultados de estas encuestas y estudios.
Servicio pblico como carrera profesional.-
a. Incentivar profesionalmente y reconocer pblicamente al
buen funcionario pblico.
b. Mejora de sueldos, salarios, pensiones, seguros mdicos y
de vida.
c. Mejora de equipo de trabajo: sistemas de cmputo, redes,
personal de apoyo y administrativo.

16
d. En el reclutamiento, permanencia y promocin de personal,
niveles de aceptacin ms elevados para los aspirantes al
servicio pblico, procurando tener perfiles de personas
comprometidas, bases ticas del ejercicio profesional, alto
nivel educativo y estndares de perfiles psicolgicos
aceptables para el buen desempeo de sus funciones.
e. Penalizar la fuga de informacin por parte de los
funcionarios, servidores pblicos que trabajen directa o
indirectamente en cualquier etapa del procedimiento.
Considerar a este acto como un acto de complicidad, por
favorecer dolosamente con informacin privilegiada para
terceros.
f. Crear mecanismos que incentiven la participacin de
estudiantes destacados dentro del servicio de la
administracin pblica.
g. Elaboracin de exmenes peridicos sobre la actualizacin,
conocimientos y valores ticos de los servidores pblicos en
funciones.
h. Desarrollar un captulo especfico sobre las penas, castigos
y multas del servidor pblico que no cumpli con su trabajo
y que se aplique.
i. Una profunda Reforma administrativa que reestructure la
escala de puestos y salarios y que revitalice la idea de
servicio como motivacin fundamental de la funcin

17
pblica. Parte fundamental de esta reforma es lograr
transparencia y equidad de los ingresos y los beneficios.
j. Reconstruir el sistema de seguridad social de los
trabajadores del estado en tres aspectos centrales: (a) dar
seguridad laboral por medio de un servicio pblico de
carrera, estrictamente en funcin de sus mritos y con
incentivos transparentes (b) un sistema de seguridad mdica
digno y eficiente que contemple la restitucin de la
inversin en seguros mdicos privados (c) fondos eficientes
para vivienda y crdito en general y sobre todo, reconstruir
el valor de los fondos de retiro para otorgar pensiones
dignas.
k. Simplificacin de normas legales y administrativas para
evitar la alta discrecionalidad con que se opera actualmente.
l. Mayor rigidez en las normas sancionadoras.
m. Reforzar y agilizar los procedimientos de revisin que
permitan detectar irregularidades.
3

2.2.2 Responsabilidad tica del auditor
2.2.2.1 tica
Para deslindar algunas teoras tenemos las siguientes, en general,
tica se puede definir como un conjunto de principios o valores
morales es comn que las personas difieran en principios y valores

3
C.P.C DAZ HURTADO, Leonardo. Asesora y Gestin pblica y control gubernamental
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=221

18
morales y la importancia relativa que asignen a ellos. Estas diferencias
reflejan las experiencias de vida, xitos y fracasos, al igual que la
influencia de los padres, maestros y amigos
4

Aunque la tica personal vara entre los individuos en todo
momentode hecho, una sociedad aprueba leyes que definen lo que para
sus ciudadanos son las modalidades ms extremas de conducta inmoral.
Un buen punto de partida para estudiar la tica consiste en analizar el
contexto donde surge la mayora de las cuestiones ticas: las relaciones
interpersonales
5

La tica profesional constituye una pequea parte de un gran
sistema complejo de disciplina que la sociedad se ha impuesto a s misma
a travs de las leyes, costumbres y normas morales como reglas de muchas
clases puestas en vigor de maneras muy diversas.
6

2.3 MARCO CONCEPTUAL
a. Corrupcin: acto en que se produce un abuso de la funcin
pblica para beneficios privados, lo cual manifiesta una conducta
desviada de sus funciones institucionales. Mal uso de la funcin
pblica para obtener ganancias personales.
b. tica: estudia qu es lo moral, cmo se justifica racionalmente un
sistema moral, y cmo se ha de aplicar posteriormente a los
distintos mbitos de la vida personal y social. En la vida cotidiana

4
ARENS, Alvin A. Auditoria Un Enfoque Integral. 11 edicin. Editorial PEARSON pag. 74
5
WHITTINGTONG, Pany. Principios De Auditoria. 14 edicin. Pag. 53
6
TLLEZ TREJO, Benjamn Rolando. Auditoria Un Enfoque Prctico. pag.07

19
constituye una reflexin sobre el hecho moral, busca las razones
que justifican la utilizacin de un sistema moral u otro. Es una de
las principales ramas de la filosofa, en tanto requiere de la
reflexin y de la argumentacin, este campo es el conjunto de
valoraciones generales de los seres humanos que viven en sociedad.
c. Auditora Interna: es fundamentalmente, un control de controles.
Es una actividad de evaluacin independiente dentro de una
organizacin, cuya finalidad es examinar las operaciones contables,
financieras y administrativas, como base para la prestacin de un
servicio efectivo a los ms altos niveles de la Alta Direccin.
Expresado de otro modo, es un control administrativo que funciona
sobre la base de la medicin de evaluacin de otros controles.
d. Dilema tico: es una situacin a la cual se enfrenta un individuo, y
que involucra una decisin sobre conducta apropiada.
Generalmente, los dilemas ticos comprenden situaciones en las
cuales el bienestar de uno o de ms individuos se ve afectado por
los resultados de la decisin. Los dilemas ticos a los cuales se
enfrentan los auditores tienen con frecuencia un efecto sobre el
bienestar de un gran nmero de individuos o grupos. Por ejemplo si
un auditor en una municipalidad, toma una decisin carente de
tica sobre el contenido de un informe de auditora, el bienestar de
la poblacin se vera afectada.

20
e. Valores: Cualidad y caracterstica que hace buena a una persona.
El valor es lo digno de ser apreciado, deseable y lo que se identifica
con lo bueno o positivo.
2.4 MARCO LEGAL
2.4.1 Ley Orgnica de Municipalidades (Ley N 27972):
ARTCULO 30.- RGANOS DE AUDITORA INTERNA:
El rgano de auditora interna de los gobiernos locales est bajo la
jefatura de un funcionario que depende funcional u
administrativamente de la Contralora General de la Repblica, y
designado previo concurso pblico de mritos y cesado por la
Contralora General de la Repblica. Su mbito de control abarca a
todos los rganos del gobierno local y a todos los actos y
operaciones, conforme a ley.
El jefe de rgano de auditora interna emite informes anuales al
concejo municipal acerca del ejercicio de sus funciones y del
estado del control del uso de los recursos municipales. Las
observaciones, conclusiones y recomendaciones de cada accin de
control se publican en el portal electrnico del gobierno local. En
el cumplimiento de dichas funciones, el jefe del rgano de
auditora interna deber garantizar el debido cumplimiento de las
normas y disposiciones que rigen el control gubernamental,
establecida por la contralora General como rgano Rector del
Sistema Nacional de Control.

21
La Contralora General de la Repblica, cuando lo estime
pertinente, podr disponer que el rgano de Control provincial o
distrital apoye y/o ejecute acciones de control en otras
municipalidades provinciales o distritales, de acuerdo con las
normas que para tal efecto establezca.
La auditoria a los Estados Financieros y presupuestarios de la
entidad, ser efectuada anualmente, de acuerdo a lo establecido
por la Contralora General de la Repblica.
ARTCULO 31.- FISCALIZACIN
La prestacin de los servicios pblicos locales es fiscalizada por el
Concejo Municipal conforme a sus atribuciones y por los vecinos
conforme a la presente ley.
7


2.4.2 Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per.
Aprobado por Resolucin de Contralora N 077-99-CG
La Contralora General de la Repblica, es consciente de que los
auditores gubernamentales estamos rodeados de un entorno
dinmico, que caracteriza a nuestra Administracin Pblica, por lo
que resulta necesario contar con referentes visibles y continuados
que permitan orientar nuestras conductas, a la vez que apreciar y
demostrar lo positivo de nuestro desempeo, a fin de honrar, la
credibilidad y confianza pblica sobre nuestro desempeo;
Que, el Sistema Nacional de Control, considera que en la funcin

7
http://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/10939/PLAN_10939_Ley_Orgnica_de_Municipalidades
_2011.pdf

22
pblica, no resulta suficientemente meritorio un buen
cumplimiento de las funciones confiadas por la sociedad, si no se
encuentra sustentado en la observancia de slidos principios
ticos; Que, como receptores de la milenaria tradicin andina,
debemos asumir la actualidad de su norma "ama sua, ama quella,
ama llulla"* como gua de conducta; Que, dentro de este contexto,
resulta adecuado adoptar con carcter vinculante un conjunto
especfico de normas mnimas que constituyan las guas de
orientacin para que el auditor las examine, aprecie y aplique, en
cualquier circunstancia, que se encuentren en sus actuaciones
concretas durante el ejercicio de su cometido, sin excluir las
normas de conducta sealadas en los diversos Colegios
Profesionales al cual se pertenezca.
8


2.4.3 Cdigo de tica para los Auditores del Sector Pblico de
International Organization of Supreme Audit Institutions -
INTOSAI
(Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores)
1. La INTOSAI ha considerado que es esencial instaurar un
Cdigo de tica Internacional para los auditores pertenecientes al

8
http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgr/!ut/p/c0/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8
xBz9CP0os3hHU0fvYE8TIwMDSwtLA09_12BzS4MQL0N3A_2CbEdFAAI4jyA!/


23
sector pblico.
2. Un Cdigo de tica constituye una exposicin que abarque los
valores y principios que guan la labor cotidiana a los auditores. La
independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor
en el sector pblico plantean elevadas exigencias ticas a las
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) y al personal que
emplean o contratan para la labor de auditora. El cdigo
deontolgico de los auditores pertenecientes al sector pblico debe
tener en cuenta tanto las exigencias ticas de los funcionarios
pblicos en general como las exigencias especficas de los
auditores en particular, incluidas las obligaciones profesionales de
stos. El Cdigo de tica de la INTOSAI se propone servir de
fundamento a los Cdigos de tica nacionales.
9











9
www.intosai.org/blueline/upload/1codethaudstands.pdf


24
CAPTULO III
HIPTESIS Y VARIABLES
3.1 Formulacin de Hiptesis
3.1.1. Hiptesis General
La carencia de la responsabilidad tica del auditor interno conlleva
al incremento de actos de corrupcin en la Municipalidad
Provincial de Huaraz.

2.2.1. Hiptesis Especficas
a) Una buena formacin profesional tica del auditor interno
contribuye al cumplimiento de su responsabilidad, para as
contrarrestar los hechos fraudulentos cometidos en la
Municipalidad Provincial de Huaraz.

b) La formacin basada en valores del auditor interno, contribuye en
la buena toma de decisiones en su accionar, frente a un dilema tico
en la Municipalidad Provincial de Huaraz.
3.2 Operacionalizacin de las Variables
3.2.1 Determinacin de las Variables
VARIABLES
a) Variable Independiente (x)
La carencia de la responsabilidad tica del auditor interno.
b) Variable Dependiente (y)
Actos de corrupcin.

25
INDICADORES
a) Indicadores de la Variable Independiente (x)
- Formacin profesional tica
- Formacin basada en valores
b) Indicadores de la Variable Dependiente (y)
- Hechos fraudulentos.
- Dilemas ticos


















26
CAPTULO IV
DISEO DE LA EJECUCIN
4.1 Tipificacin de la Investigacin
Descriptiva: la investigacin es descriptiva ya que consiste en dar a
conocer la responsabilidad, la formacin tica cualidades y propias del
auditor interno, para actuar frente a los hechos de corrupcin.
No experimental: porque no se llevo a cabo en contacto directo con el
problema planteado, solo se recogi informacin documental.
Mtodos de investigacin: Para realizar esta investigacin recurrimos al
mtodo deductivo y a la recopilacin de la informacin suministrada en
bibliografa especializada.
4.2 Poblacin y Muestra
La poblacin abarca todo el personal administrativo de la municipalidad
provincial de Huaraz.
La muestra, la determinamos aplicando la siguiente frmula.

Donde:
Nivel de confianza (Z) = 1.96
Grado de error (e) = 0.05
Universo (N) = 280

27
Probabilidad de ocurrencia (p) = 0.5
Probabilidad de no ocurrencia (q) = 0.5

n=103
4.3 Tcnicas, Instrumentos y Fuentes de Recoleccin de Datos
La recoleccin de datos primarios se efectuar mediante: entrevistas y
encuestas al personal administrativo de la Municipalidad Provincial de
Huaraz.
Las tcnicas de recoleccin de datos secundarios se hizo mediante la
revisin del material bibliogrfico, documental, fuentes electrnicas, a
efectos de sustentar tericamente las hiptesis de trabajo.
Los instrumentos de recoleccin de datos se hizo mediante el uso de
diversos tipos de fichas de resumen que sirven de ayuda para el desarrollo
del trabajo en estudio.

4.4 Tcnicas de Procesamiento de Datos
Las tcnicas de procesamiento y anlisis de datos que vamos a utilizar
sern cuadros estadsticos para contrastar las hiptesis que nos permitir
analizar nuestros resultados en forma crtica para finalmente interpretarla.
Se utilizar el software general Excel.



28
CAPTULO V
PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA PARA LA EJECUCIN
5.1 Presupuesto IMPORTE S/.
a. Personal
- Apoyo especializado 3 000.00
b. Bienes
- Materiales de escritorio
Lapiceros 5.00
Tableros 15.00
Cuaderno de apuntes 7.50
27.50
- Material de impresin
Tinta 134.00
Papel bond 25.00
159.00
c. Servicios
- Movilidad y viticos 200.00
- Energa elctrica 80.00
- Anillado 6.00
286.00

TOTAL S/. 3 472.50









29
5.2 Cronograma de ejecucin de la Investigacin
ACTIVIDADES
TIEMPO (MESES)
N D E F M A
Elaboracin y Aprobacin del Plan
Organizacin e implementacin
EJECUCION
a. Reajuste
b. Elaboracin de instrumentos
c. Administracin de instrumentos
d. Procesamiento de datos
e. Anlisis e interpretacin
Control y Evaluacin
Presentacin del Informe final











30
BIBLIOGRAFA
ARENS, Alvin A. Auditoria Un Enfoque Integral. 11 edicin. Editorial
PEARSON pag. 74.
C.P.C DAZ HURTADO, Leonardo. Asesora y Gestin pblica y
control gubernamental
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=221.
GIRALDO ROJAS, Carlos Esteban. La corrupcin en actos pblicos.
Una propuesta a partir de Weber.
http://racionalidadpractica.blogspot.com/2007/08/la-corrupcin-en-
funcionarios-pblicos.html.
MORALES QUIROGA, Mauricio. Fragmento de Corrupcin y
Democracia. Amrica latina en perspectiva comparada.
http://www.gestionypoliticapublica.cide.edu/num_anteriores/ Vol.XVIII
_No.II_2dosem/ Mauricio_Morales_Quiroga.pdf
TLLEZ TREJO, Benjamn Rolando. Auditoria Un Enfoque Prctico.
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WHITTINGTONG, Pany. Principios De Auditoria. 14 edicin. Pag. 53.
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