Trabajo Administración de La Actividad de La Auditoria Interna

ADMINISTRACION DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA IV
GRUPO No. 15

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Auditora Interna:
La profesin de auditora interna est vinculada a procesos de supervisin y con objeto de
tener garantas de que la actividad de la auditora interna se realiza con criterios de
eficacia los auditores se integran en el instituto de auditora interna.
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno.
Las actividades de auditora interna son ejercidas en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus propsitos, tamao y estructura,
y por personas de dentro o fuera de la organizacin. Si bien estas diferencias pueden
afectar la prctica de la auditora interna en cada ambiente, el cumplimiento de las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial
para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos

Segn la Gua 14 de Auditora Interna emitida por el Instituto Guatemalteco de
Contadores Pblicos, el director de Auditora Interna debe manejar adecuadamente el
Departamento de Auditora Interna por lo tanto es responsable por la apropiada
administracin del departamento en lo que respecta a:
Que el trabajo de auditora cumpla con los propsitos generales y las
responsabilidades apropiadas por la administracin y aceptadas por el consejo de
administracin.
Que los recursos del departamento sean utilizados de manera eficiente y efectiva.
Que el trabajo de auditora se apegue a los estndares para la prctica profesional
de la auditora interna.
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El director de auditora interna es responsable por obtener la aprobacin de la.
Administracin y la aceptacin del consejo de Administracin de un documento escrito
formal (manual) para el departamento de auditora interna y divulgarse a todos los niveles
de organizacin.
El documento debe contener como minino:
Describir la posicin del departamento dentro de la estructura de la organizacin.
Autorizar el acceso de registros, personal y recursos fsicos para la ejecucin de
las auditorias.
Definir el alcance de las actividades de Auditora Interna.
El contenido del documento debe revisarse peridicamente para mantenerse
actualizado.

AUDITORA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIN
El director ejecutivo de auditora debe gestionar efectivamente la actividad de auditora
interna para asegurar que aada valor a la organizacin.
PROPOSITOS, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:
El director de auditora interna debe tener establecido el propsito, autoridad y
responsabilidad de departamento de auditora interna.
El director de auditora interna es responsable por obtener la aprobacin de la
administracin y la aceptacin del consejo de administracin de un documento escrito
formal (manual) para el departamento de auditora interna.
ALCANCE Y APLICACIN:
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna debe
documentarse por escrito y divulgarse a todos los niveles de la organizacin.
El documento debe tener como mnimo lo siguiente:
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1. Describir la posicin del departamento dentro de la estructura de organizacin.
2. Autorizar el acceso a registros, personal y recursos fsicos para la ejecucin de las
auditorias.
3. Definir el alcance de las actividades de auditora interna.
4. El contenido del documento debe revisarse peridicamente para mantenerse
actualizado.
El alcance de las actividades puede cubrir:
a) La evaluacin de la estructura del control interno.
b) La evaluacin de la estructura organizacional.
c) La revisin y evaluacin de la validez, calidad y aplicacin oportuna de los
sistemas, procedimientos y mtodos operativos, administrativos, contables y de
procesamiento de datos.
d) La revisin y evaluacin de la oportunidad con que son preparadas los reportes
financieros, estadsticos y administrativos.
e) La revisin operacional es el cumplimiento de regulaciones fiscales, laborales,
aduanales, cambiarias y monetarias.
f) La evaluacin de la exposicin al riesgo cambiario y prdidas para posiciones
monetarias.
g) El cumplimiento de las normas polticas y procedimientos instruidos.
Al definir el alcance recuerde que las funciones asignadas deben enmarcarse dentro de
los objetivos de control interno:
1. Confiabilidad e integridad de la informacin.
2. Cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones.
3. La salvaguarda de los activos.
4. Uso econmico y eficiente de los recursos.
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PLANEACIN:
El director de auditora interna debe establecer planes para llevar a cabo las
responsabilidades del departamento de auditora interna.
Esos planes deben ser consistentes con el manual del departamento de auditora interna
y con las metas de la organizacin.
El proceso de planeacin involucra establecer los siguientes.
1) Metas
2) Esquema del trabajo de auditoria
3) Planeacin del personal y presupuesto financiero
4) Reportes de actividades
El departamento de auditora interna debe fijarse metas que pueda cumplir de acuerdo
con planes de operacin y presupuestos especfico y en lo posible, que puedan ser
medibles. Estas debern estar acompaadas con criterios de medicin y aspectos
definidos para identificar su cumplimiento.
El esquema del trabajo de auditora debe influir en:
1. Que actividades sern auditadas
2. Cuando sern auditadas
3. Una estimacin del tiempo requerido tomando en cuenta el alcance del trabajo
planeado de auditora y la naturaleza y extensin del trabajo de auditora llevado a
cabo por otros.
Los asuntos a considerar en el establecimiento de prioridades en el esquema de trabajo
de auditora el cual incluye:
a) La situacin financiera
b) Las perdidas y riesgos potenciales
c) Los requerimientos de la administracin.
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d) Los principales cambios en operaciones, programas, sistemas y controles
e) Oportunidades de logro de beneficios y operaciones
f) Cambios respecto a la capacidad del personal de auditora.
El esquema deber ser lo suficientemente flexible para poder cumplir demandas no
programadas de servicios del departamento de auditora interna.
La planeacin del personal y presupuesto financiero incluye el numero de auditores sus
conocimientos, habilidades y disciplinas para llevar a cabo el trabajo. Esto se determina
del esquema de trabajo de auditora, las actividades administrativas propias del
departamento, los requerimientos educacionales y entrenamiento e investigaciones de
auditora y esfuerzos de desarrollo.
Se deben suministrar peridicamente reportes de actividades a la administracin y al
consejo de administracin.
Los reportes debern comparar lo siguiente:
a) Logros alcanzados en relacin con las metas del departamento y el esquema del
trabajo de auditora.
b) Gastos reales contra lo presupuestado.

Se deber explicar las razones de las principales variaciones e indicar cualquier accin
que se haya tomado o se requiera.
ALCANCE:
El alcance del plan de actividades del departamento de auditora interna est determinado
por:
a) La posicin del departamento dentro de la estructura de organizacin.
b) El propsito, autoridad y responsabilidad asignada
c) La asignacin de recursos
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APLICACIN:
El plan de actividades para ejecutar las responsabilidades del departamento de autora
interna debe documentarse por escrito, es recomendable que el plan sea anual y que se
adecue al periodo contable de la entidad.
El plan anual de actividades debe como mnimo describir:
1. Las auditorias a efectuar, auditores responsables asignados, tiempos estimados
de ejecucin y su oportunidad.
2. Actividades relativas a la capacitacin y desarrollo de personal del departamento.
3. El presupuesto financiero especificando el nmero de auditores, tipos de gastos
incluyendo los gastos de capacitacin y desarrollo del personal.
En relacin al plan de actividades debe definirse:
Quien prepara, quien aprueba, fechas de presentacin.
a) A quien se distribuye
b) Procedimientos de autorizacin para su modificacin.
Debe prepararse por escrito un reporte de actividades del departamento de auditora
interna relativo a las autoras efectuadas y a la ejecucin del presupuesto.
El reporte debe describir como mnimo:
a) Evaluacin del cumplimiento de actividades programadas
b) Medicin del cumplimiento de presupuestos del tiempo para cada auditoria y
justificacin de variaciones
c) Resumen de tiempo del personal de auditora interna clasificado por actividades
realizadas.
d) Aspectos relevantes reportados como resultados de las revisiones.
e) Ejecucin del presupuesto financiero y explicacin de variaciones relevantes.
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Todas las normas relativas a la planeacin deben incluirse en el Manual de Auditora
Interna.
PLANIFICACIN:
El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de
determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes deberan ser
consistentes con las metas de la organizacin.
El plan del trabajo de la actividad de auditora interna debe estar basado en una
evaluacin de riesgos, realizada al menos anualmente. En este proceso debe tener en
cuenta los comentarios de la alta direccin y del consejo.
COMUNICACIN Y APROBACIN:
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y requerimientos de recursos
de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios significativos, a la alta
direccin y al consejo para la adecuada revisin y aprobacin.
El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el impacto de cualquier
limitacin de los recursos.
ADMINISTRACIN DE RECURSOS:
El director ejecutivo de auditora debe de asegurar que los recursos de auditora interna
sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan
aprobado.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS:
El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para guiar la
actividad de auditora interna.

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COORDINACIN:
El director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar actividades con
otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultora
relevantes para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de
esfuerzos.
INFORME AL CONSEJO Y A LA DIRECCIN SUPERIOR
El director ejecutivo de auditora interna debe de informar peridicamente al consejo y a la
alta administracin sobre la actividad de auditora interna en lo referido a propsitos,
autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan.
El informe tambin debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control,
cuestiones de gobierno corporativo y otras cuestiones necesarias o requeridas por el
consejo y a la alta direccin.
Para conseguir que los distintos niveles de la organizacin asuman plenamente la funcin
de auditora interna y participar en la mejora de los mtodos de gestin, se hace
necesario establecer un marco en el que el auditor interno y el rea funcional que
demanda sus servicios lleven a cabo un trabajo coordinado con objeto de evaluarle
correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el rea funcional.
El papel que desempea la auditora interna comprende:
1) Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que con l se persiguen deben
ser asumidos por el conjunto de la administracin.
2) La coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no supone una
prdida de su estatuto profesional. Pretende ser un catalizador que persigue la
implantacin de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y no
de su imposicin.
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3) La responsabilidad de la consecucin de los objetivos de gestin se comparte con las
reas que demandan su trabajo o anlisis y es responsabilidad propia del auditor interno
el establecer de una forma metodologa a seguir y la implementacin de la misma.
Considerando estos aspectos mencionados:
A nivel de auditora interna:
a) Refuerza su funcin de control en el conjunto de la organizacin
b) Se pretende la actuacin del auditor interno dentro de la organizacin
c) Facilita la implementacin de las recomendaciones
d) Requiere un menor apoyo de direccin al ser una funcin entendida y
comprendida por los diferentes niveles de la organizacin
A nivel de la direccin:
Permite una utilizacin ms eficiente de los recursos humanos localizados en el
rea de auditora interna
Facilita el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la
organizacin, de sus finalidades y sus objetivos bsicos
Fomenta un estilo de trabajo participativo a todos los niveles

Caractersticas de la Auditora Interna:
1. Sujeto Empleado (Evitar que traslade informacin a otros sitios).
2. Grados de independencia Limitada: El auditor interno no se limita exclusivamente
a dar un informe de todo sino que se dedica a evaluar las peticiones de la
direccin o del consejo.
3. Responsabilidad Laboral.
4. Objetivo Examen de gestin (Toda actuacin que se realice sobre activos o
pasivos de la empresa). El sentido de activo o pasivo debe tomarse como se
consideran desde el derecho mercantil.
5. Informe emitido dirigido a la gerencia, direccin y/o Consejo de Administracin.
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6. Uso del Informe. Va dirigido exclusivamente a la empresa ( Su transmisin tiene
carcter penal).
La auditora interna nace de la prctica sin unos principios generales o un cuerpo terico
general. Es por ello que se pueden distinguir tres etapas:
1. La primera de ellas comprende la necesidad de obtener precisin en las cuentas y
la prevencin del fraude

2. La segunda etapa como consecuencia de la depresin (despus de la segunda
guerra mundial) la comisin de valores y bolsa hizo responsable a los gerentes
financieros de la fiabilidad de sus estados financieros, surgiendo la necesidad de
implantar en las empresas un control financiero y contable, as como a intervenir
en cuestionar las tomas de decisiones, la salvaguarda de activos y el profundizar
en aspectos relativos a la gestin empresarial.

3. La tercera etapa comprende la actuacin de la auditora interna en el rea de
administracin, tanto operacional, como financiera, proporcionando servicios de
implementacin y de proteccin.

En la actualidad el auditor interno, procede a la revisin de los controles internos
implantados en las empresas con objeto de evaluar los distintos objetivos que el concepto
de control interno persigue.

La Auditora Interna en la Empresa:
La norma No. 100 del ejercicio de la profesin de auditora establece que los auditores
internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Esto requiere que los
auditores internos deben gozar de juicios imparciales, que le permita trabajar con
objetividad y la existencia del departamento de auditora interna a un nivel jerrquico.
Se debe tener en cuenta:
1. El director del departamento de auditora interna debe depender de una persona
con un alto grado cualitativo dentro de la organizacin que le permita la
independencia de su trabajo y no tener limitaciones en su actuacin.
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2. El director del departamento de auditora interna debe tener acceso directo al
consejo (forma parte de l).
3. El consejo de administracin es el encargado de intervenir en el nombramiento o
cese del director.
4. El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna debe
estar reflejado en su estatuto, que entre otras cosas debe contener:
a. La posicin del departamento en la organizacin.
b. Autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes, cuando sea
necesario para la funcin de la auditora.
c. Definir el campo de accin de las actividades de auditora interna.
5. El director de auditora interna debe presentar anualmente a la direccin, para su
aprobacin, y al consejo para su conocimiento, un resumen del programa de
trabajo, un plan de asesoramiento y un presupuesto financiero.
6. El director auditora interna debe informar de sus actividades a la direccin y al
consejo con la frecuencia necesaria.

En relacin con la objetividad de que debe gozar el auditor interno, es necesario
considerar:
1. La objetividad es una actitud mental independiente. Los auditores internos no
deben elaborar su juicio sobre los temas de la auditora al de otros.
2. Los auditores internos no han de colocarse en situaciones adonde se siente
incapaces de emitir juicios profesionales objetivos.

Tipos de Auditora Interna:
La auditora interna tiene objetivos y funciones, eso quiere decir que surge la necesidad
de la especializacin en la evaluacin del control interno.
Se pueden diferenciar en este sentido auditoras a garantizar objetivos operacionales,
esto es, los que miden la eficacia y eficiencia de la empresa, entre ellos encontramos:

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Auditora Operativa o de Gestin:
Se puede definir la auditora operativa aquella que tiene por objeto el anlisis y la mejora
de cualquier componente de la organizacin a excepcin de su sistema financiero y
contable.
Esto es: su campo de actuacin comprende las funciones de gestin con objeto de
verificar su funcionamiento, proponer mejoras y mejorar sus comportamientos
disfuncionales.
No contempla la funcin financiera de la empresa y en este sentido se puede decir que la
auditora administracin y operativa significan lo mismo. Las auditoras de gestin
incluyen, las auditoras de economa y eficiencia y las auditoras de programas.
El objeto de las auditoras de economa y eficiencia persigue determinar los objetivos de
salvaguarda de activos y las causas que ocasionen ineficiencias o prcticas anti-
econmicas (bajo rendimiento)
Las auditoras de programas tienen por objeto evaluar la eficacia de las actuaciones
empresariales que comprenden:
1. La evaluacin de los beneficios obtenidos segn los objetivos marcados, as como
la eficacia de las organizaciones, programas de actuacin de las actividades o de
las funciones.

Fases de la Auditora Operativa
1. Fase de diagnstico.
2. Fase de Propuesta.
3. Fase de la Negociacin de la Propuesta.
4. Fase de Control e implementacin.
5. Fase de Evaluacin.

1. La Fase de diagnstico persigue la obtencin de un conocimiento genrico de la
actividad objeto en auditora.

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Dentro de la fase de diagnstico se puede distinguir las siguientes:
a. ELABORACIN PLAN TRABAJO AUDITORIA ADMINISTRATIVA, que
comprende una estimacin del tiempo y de los recursos necesarios para llevar
a cabo esta actividad.
b. TCNICAS RE COGIDA INFORMACIN: En ellas se recogen las siguientes
actividades a realizar LA INVESTIGACIN DOCUMENTAL, LA
OBSERVACIN, EL CUESTIONARIO Y LA ENTREVISTA.
c. ELABORACIN DE UN DIAGNOSTICO INTEGRAL: Esto quiere decir que la
auditora operativa no debe de centrar o limitar su estudio a una variable
considerada esencial. Se debe tener en cuenta las distintas variables
organizacionales, la evolucin histrica y proyeccin de futuro, el entorno
eque se desenvuelve, las pautas sociales establecidas en las situaciones
estudiadas y otros factores relacionados con la conducta humana.
d. ELABORACIN DE UN DIAGNOSTICO CON UNA PROYECCIN PSICO-
SOCIAL: esto requiere evaluar variables de carcter cualitativas como el nivel
de motivacin y de satisfaccin de los empleados.
e. ELABORACIN DE UN DIAGNOSTICO CON UNA PROYECCIN POLTICA:
Esto comprende disear una estructura de relaciones de poder y grupos de
influencia inherentes en la actividad analizada, detectando en su caso las
relaciones de carcter conflictivo.
f. REALIZACIN DE UN DIAGNOSTICO PARTICIPATIVO: Se trata de que el
analista o auditor realice su actividad de manera transparente e invite a los
miembros de la unidad auditada a participar en el proceso de definicin de
problemas y soluciones. Esto significa que el auditor operativo no es el que
define los problemas y las soluciones de la unidad sino el que ayuda a
clasificar y a concretar los problemas con los soluciones que siempre han
estado en la mente de los miembros de la unidad auditada.

2. Fase elaboracin de la propuesta: Conocida la naturaleza y causas de las
disfunciones, el auditor aporta soluciones, mediante la unificacin de determinados
elementos estructurales, procedimentales y materiales. Para ello, las propuestas
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deben de ser presentadas con un cierto sentido de flexibilidad, de tal forma que se
puedan eliminar alternativos que no afecten a los trminos generales de la
propuesta o en sentido contrario presentar un conjunto de propuestas alternativas
con sus ventajas e inconvenientes (COSTE BENEFICIO) y un posicionamiento
del auditor respecto de sus pretensiones en virtud de criterios tcnicos.
3. Fase de negociacin de la propuesta: En esta fase se pretende eliminar los
problemas de incomprensin, desviacin o bloqueo que pueden presentarse en la
fase posterior de implementacin. En este sentido merece exquisito cuidado el
lenguaje de comunicacin de las opiniones y la exposicin de los hechos y de las
causas de manera tal que la presentacin de lo anterior debe ser preciso y
respetuoso y debe de intentarse que se acomode al modo de pensar de los
interlocutores.
4. Fase de control de implementacin: El control de la implementacin es el proceso
en que la unidad de auditora est capacitada para iniciar y regular la conducta de
las actividades, para que sus resultados se ajustes a las expectativas y a los
objetivos diseados.
El auditor debe controlar el proceso de implementacin para:
a. Evitar desviaciones intencionales, que varen los objetivos del reestructurador.
b. Solucionar los problemas que se presenten durante el proceso de
implementacin.
5. Fase de evaluacin del proceso de cambio de la organizacin:
La evaluacin es la investigacin sistemtica del proceso de confeccin y una
propuesta de organizacin y de su aplicacin.
En el proceso de evaluacin se debe observar todo el proceso y no
exclusivamente una parte del mismo, es decir, la fijacin de objetivos, la
recopilacin de datos, la presentacin de diagnstico y la propuesta de
organizacin, la negociacin de la propuesta y el proceso de implementacin y
control son los pasos que permiten evaluar en conjunto una actividad.
El proceso de evaluacin comprende:
a. Buscar indicadores que muestren el grado de eficacia y eficiencia.
b. Identificar los puntos dbiles y los puntos fuertes.
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c. Especificar los puntos fuertes y dbiles, se deben incorporar estos
conocimientos a la dinmica de la actividad de la unidad que se audita
Los indicadores de gestin que indican eficiencia y eficacia no existen. En cada
actividad hay que crearlos, bajo el concepto de eficiencia y eficacia que se tiene.

Auditor Operativo o de Gestin, Auditor de Calidad
Comprende unas actuaciones que el departamento de Auditora Interna debe practicar.
Entre estas actividades se pueden distinguir las actividades previas al trabajo de campo,
posteriores y los costes del proceso de auditora.
Las actividades previas al trabajo de campo comprenden la planificacin que debe
realizarse para efectuar a auditora de un rea.
Desde el momento en que se inicia el proceso de auditora se establece dos lneas de
autoridad:
1. Recopilacin de antecedentes.
2. Planificacin de auditora en casos concretos.

Recopilacin de antecedentes: Se basa en el anlisis documental de la informacin
ubicada fsicamente en la unidad de auditora.
Simultneamente se procede a planificar la auditora con los responsables de la unidad
auditada que comprende: la concrecin de objetivos, el alcance del trabajo de auditora, la
identificacin de los principales temas y la metodologa a aplicar en el proceso.
Una vez realizado esto, es necesario obtener un criterio genrico de la unidad, actividad,
etc. A auditar, lanzando un cuestionario protocolizado, que permita detectar las variables
ms significativas.
La siguiente actividad es la integracin de la informacin obtenida como antecedente y el
cuestionario protocolizado.
Esta situacin permite conocer cul ha sido la evolucin de la unidad, o actividad
analizada en un periodo de tiempo y se procede a realizar las entrevistas y la observacin
directa.
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Las actividades de campo comprenden la aplicacin de tcnicas, que en el caso de la
auditora operativa permitan evaluar la eficacia y eficiencia de un rea. Entre las
actividades de campo se distinguen dos:
1. La entrevista
2. Los cuestionarios

Si bien la entrevista est basada en criterios de valor, los cuestionarios permiten
contrastar la informacin obtenida en la entrevista y posteriormente aplicar pruebas de
verificacin que sustenten unas conclusiones sobre un rea concreta.
Las tcnicas que se aplican en la auditora operativa no son diferentes de las que se
aplican para cualquier campo de la auditora interna, si bien la auditora operativa busca
objetivos operativos, estos deben de encuadrarse dentro del concepto de control interno,
por ello la realizacin de curso gramas permite obtener una visin de conjunto y
determinar la importancia relativa del rea o actividad en el conjunto de la organizacin
La tcnica del curso grama da una visin genrica de todo el proceso que comprende el
alcance del trabajo de auditora. Normalmente se aplica para grandes empresas y en las
pequeas y medianas empresas viene aplicndose el memorando que bsicamente es
una breve transcripcin del proceso a auditar.
Evaluacin del Control Interno:
Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados
al ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la
organizacin para el control e informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin
de determinar si stos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control
de los recursos, as como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el
sector que se desarrolla.
Proceso de Evaluacin del Control Interno:
Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de
ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluacin
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del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratgicos, las leyes,
polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa
relacin con los objetivos de servicio que brinda la organizacin, dentro del sector que se
desenvuelve.
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las respectivas
evaluaciones para que el control interno sea slido y funcione en beneficio de los
resultados de la organizacin.
NORMAS SOBRE ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORA INTERNA
NORMAS DE AUDITORA.
Las normas de auditora son aquellas reglas bsicas que contienen todos los principios
generales, que orientan y garantizan el trabajo del auditor, establecen el marco
conceptual en el cual el auditor decide las acciones a seguir en la ejecucin de su
examen, el cual est orientado a obtener evidencia y en la preparacin del informe.
Estas normas miden la calidad del trabajo de auditora.
Los objetivos, las acciones realizadas y su obligatoriedad radica en el hecho de ser la
auditora una actividad profesional con un alto contenido de responsabilidad social, en
especial con el otorgamiento de f pblica como un elemento del estado generador de
desarrollo econmico, por lo cual a los contadores se les exige una participacin activa,
dinmica y abierta con propensin al fortalecimiento de valores ticos, morales que
corresponden a la confianza pblica.
Las normas de auditora se pueden clasificar en tres tipos fundamentales:
1. Las referentes a la persona que realiza el trabajo de auditora, ya que este debe ser
ejecutado por personas idneas, con una preparacin adecuada, con independencia de
pensamiento frente a su trabajo, imparcial, con objetividad y sobre todo con diligencia
profesional.
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2. Las referentes a la ejecucin del trabajo, que debe hacerse tcnicamente planeado,
con una supervisin constante evaluando los sistemas de control interno, tomando
evidencia suficiente y valida por medio del anlisis de la informacin financiera.
3. Y por las relativas a la rendicin de los informes expresando el carcter del examen
realizado, sus alcances, la informacin contenida dentro de l, si los principios de
contabilidad han sido respetados y aplicados de manera uniforme, terminando con el
dictamen proveniente del estudio presentando las salvedades del caso si fuesen
necesarias.
Las Normas Sobre Administracin de la Actividad de Auditora Interna son las
siguientes:
1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento
El director ejecutivo de auditora debe desarrollar y mantener un programa de
aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de
auditora interna y revise continuamente su eficacia. El programa debe estar diseado
para ayudar a la actividad de auditora interna a aadir valor y a mejorar las operaciones
de la organizacin y a proporcionar aseguramiento de que la actividad de auditora interna
cumple con las Normas y el Cdigo de tica.
2000 Administracin de la Actividad de Auditora Interna
El director ejecutivo de auditora debe gestionar efectivamente la actividad de auditora
interna para asegurar que aada valor a la organizacin.
2010 Planificacin
El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de
determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes debern ser
consistentes con las metas de la organizacin.

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2010. A1
El plan de trabajo de la actividad de auditora interna debe estar basado en una
evaluacin de riesgos, realizada al menos anualmente. En este proceso deben tenerse en
cuenta los comentarios de la alta direccin y del Consejo.
2010. C1 El director ejecutivo de auditora debe considerar la aceptacin de trabajos de
consultora que le sean propuestos, basado en el potencial del trabajo para mejorar la
gestin de riesgos, aadir valor, y mejorar las operaciones de la organizacin. Aquellos
trabajos que hayan sido aceptados deben ser incluidos en el plan.
2020 Comunicacin y Aprobacin
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y requerimientos de recursos
de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, a la
alta direccin y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin. El director ejecutivo de
auditora tambin debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de recursos.
2030 Administracin de Recursos
El director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora interna sean
adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.
2040 Polticas y Procedimientos
El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para guiar la
actividad de auditora interna.
2050 Coordinacin
El director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar actividades con
otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultora
relevantes para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de
esfuerzos.

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2060 Informe al Consejo y a la Direccin Superior
El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente al Consejo y a la alta
direccin sobre la actividad de auditora interna en lo referido a propsito, autoridad,
responsabilidad y desempeo de su plan. El informe tambin debe incluir exposiciones de
riesgo relevantes y cuestiones de control, cuestiones de gobierno corporativo y otras
cuestiones necesarias o requeridas por el Consejo y la alta direccin.

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ANEXOS

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RECOMENDACIONES
Se recomienda la utilizacin de la Gua de Auditora Interna No. 14 del IGPA y las
Normas de Desempeo para tener una mejor optimizacin de la Administracin
del Departamento de Auditora Interna a todas las empresas Guatemaltecas ya
que conlleva a efectos positivos sobre los controles internos que se aplican en
dichas reas de la empresa y poder aprovechar al mximo los recursos de la
administracin de las empresa.

Asimismo esta gua nos sirve para el mejor manejo del departamento y el
desempeo de la seccin de auditora, por lo tanto es herramienta fundamental
para la administracin de este departamento.

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CONCLUSION
Este trabajo fue elaborado para tener un alto grado de aprendizaje y conocimiento
realizndose con el fin primordial de conocer los detalles y en cmo la
Administracin tiene un papel fundamental en la Actividad de la Auditora Interna,
algo que nos puede ser de utilidad a cada uno de nosotros como contadores
pblicos, y que nos proporciona las herramientas necesarias cuando estemos
desempeando y desarrollando una Auditora Interna en nuestras labores.

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BIBLIOGRAFIA
GUIA DE AUDITORIA No. 01 DEL IGPA
CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

GUIA DE AUDITORIA No. 14 DEL IGPA
ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/auditoriainterna/de
fault4.asp

http://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtml

Apuntes de auditora IV
Lic. Esperanza Roldan de Morales
www.theiia.org
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORA INTERNA
THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS

Trabajo Administración de La Actividad de La Auditoria Interna

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