NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 230

DOCUMENTACIN DE AUDITORA


Alcance:
Esta Norma Internacional de Auditoria, consiste en la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentacin de auditoria correspondiente a una auditoria de
Estados Financieros.

Procedimiento Obligatorio para los Auditores
El auditor preparara documentacin de auditoria oportunamente.
El auditor preparara la documentacin de auditoria que sea suficiente para
permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la
auditoria.
El auditor documentara las discusiones sobre cuestiones significativas
mantenidas con la direccin, con los responsables del gobierno de la entidad, y
con otros, incluida la naturaleza de las cuestiones significativas tratadas, as
como la fecha y el interlocutor de dichas discusiones.
Si el auditor identifica informacin incongruente con la conclusin final de la
auditoria, el auditor documentara el modo en que trato la incongruencia.
Si en circunstancias excepcionales el auditor juzga necesario dejar de cumplir un
requerimiento aplicable en una NIA, el auditor documentara los procedimientos
alternativos utilizados y los motivos de la inaplicacin.
Si el auditor en circunstancias excepcionales aplica procedimientos nuevos o
adicionales despus de la fecha del informe el auditor documentara: las
circunstancias observadas, los procedimientos nuevos, la fecha y las personas
que realizaron los cambios en la documentacin de auditoria.
El auditor reunir la documentacin de auditoria en el archivo de auditoria
completara el proceso administrativo de compilacin del archivo.
Despus de haber terminado la compilacin del archivo final de auditoria, el
auditor no eliminara ni descartara documentacin de auditoria cualquiera que
sea su naturaleza.
Cuando el auditor considere necesario modificar la documentacin de auditoria
el auditor documentara los motivos especficos para hacerlas y la fecha y las
personas que las realizaron o revisaron.

Responsabilidad de los Auditores
La existencia de un plan de auditoria adecuadamente documentada demuestra
que el auditor ha planificado la auditoria
La existencia en el archivo de auditoria de una carta de encargo firmada
demuestra que el auditor ha acordado las condiciones del encargo.
Un informe de auditoria que contenga una opinin con salvedades sobre los
estados financieros.
El requerimiento de documentar el modo en que el auditor ha tratado las
incongruencias en la informacin no implica que el auditor deba conservar
documentacin que haya sido reemplazada.
Sobre todo la responsabilidad de los auditores de cumplir las NIA.

Efectos en los Estados Financieros

Segn aplicaciones en esta NIA determinan y repercuten los hallazgos obtenidos
y el respaldo que la documentacin de la evidencia significa para los efectos
posteriores que puedan causar en los estados financieros.

Efectos en el informe de los auditores

La informacin que los auditores puedan otorgar en el informe correspondiente
es el resultado final de la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditoria
donde se demuestra la asertividad de la informacin recavada.



NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 450
EVALUACION DE INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA
REALIZACION DE LA AUDITORIA

Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto
de incorrecciones identificadas en la auditoria y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros.


Procedimiento obligatorio para los auditores

El auditor determinara si es necesario revisar la estrategia global del plan de
auditoria: la naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en
las que se produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones y cuando
la suma de incorrecciones acumuladas durante la realizacin de la auditoria se
aproxima a la cifra de importancia relativa determinada de conformidad con la
NIA 320.
El auditor comunicara oportunamente y al nivel adecuado de la direccin todas
las incorrecciones acumuladas durante la realizacin de la auditoria.
Si las direccin rehsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas
por el auditor, este obtendr conocimiento de las razones de la direccin para no
hacer las correcciones y tendr en cuenta dicha informacin al evaluar si los
estados financieros en su conjunto estn libres de correccin materia.
El auditor incluir en la documentacin de la auditoria: el importe por debajo del
cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes, todas las
incorrecciones acumuladas durante la realizacin de la auditoria y si has sido
corregidas, la conclusin del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas
son materiales, individualmente y la base para dicha conclusin.
Para facilitar al auditor la evaluacin del efecto de las incorrecciones
acumuladas durante la realizacin de la auditoria se podrn distinguir tres tipos,
las incorrecciones de hecho que son sobre las cuales no existe duda, las
incorrecciones de juicio que son diferencias derivadas de los juicios de direccin
en relacin con estimaciones contables que el auditor no considera razonables y
las incorrecciones extrapoladas que son la mejor estimacin del auditor de
incorrecciones en las poblaciones.

Responsabilidad de los auditores
La responsabilidad de los auditores en las incorrecciones identificadas puede
tomarse en cuenta lo siguiente:
La documentacin del auditor sobre las incorrecciones no corregidas puede ser:
La consideracin del efecto agregado de las incorrecciones no corregidas
La evaluacin relativa a si el nivel o los niveles de importancia relativa para
determinados tipos de transacciones han sido superados
La evaluacin del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre ratios clave o
tendencias y el cumplimiento de los requerimientos normativos y contractuales.



Efectos en los Estados Financieros
Dado que la preparacin de los estados financieros requiere que la direccin y
cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad ajusten los estados
financieros para corregir las incorrecciones materiales, el auditor debe solicitar
que le proporcionen manifestaciones escritas sobre las incorrecciones no
corregidas. En algunas circunstancias la direccin y cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad pueden considerar que algunas
incorrecciones no corregidas son tales.
Efectos en el informe de los auditores
Los efectos de la presente NIA pueden verse reflejados en el informe
correspondiente que brinde el auditor basado en el reconocimiento de las
incorrecciones presentadas en la evaluacin hecha por el auditor por lo que su
opinin puede variar dependiendo del resultado de estas incorrecciones.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 570
EMPRESA FUNCIONAMIENTO
Esta Norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoria de
estados financieros, en relacin con la utilizacin por parte de la direccin de la
hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados
financieros.
Procedimientos obligatorios para los auditores
Si se ha identificado hechos o condiciones que pueden generar datos
significativos sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento, el auditor obtendr evidencia de auditoria suficiente y adecuada
para determinar si existe o no incertidumbre material.
Existe una incertidumbre material cuando la magnitud de su impacto potencial y
la probabilidad de que ocurra son tales que a juicio del auditor, es necesaria una
adecuada revelacin de informacin sobre la naturaleza y las implicaciones.
Si se produce un retraso significativo en la aprobacin de los estados financieros
por la direccin o por los responsables del gobierno de la entidad, el auditor
indagara sobre los motivos de dicho retraso. Si el auditor considera que el
retraso puede estar relacionado con hechos o condiciones relativos a la
valoracin de la capacidad de continuar como empresa en funcionamiento,
aplicara los procedimientos de auditoria adicionales necesarios, y considerara el
efecto sobre su conclusin en relacin con la existencia de una incertidumbre
material segn lo previsto en el apartado 17.


Responsabilidad de los auditores
El auditor tiene la responsabilidad de obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada sobre la idoneidad de la utilizacin por parte de la direccin de la
hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin y presentacin de
los estados financieros, as como de determinar si existe alguna incertidumbre
material con respecto a la capacidad de la entidad para continuar como empresa
en funcionamiento.
Efectos en los Estados Financieros
Si el auditor concluye que la utilizacin de la hiptesis de empresa en
funcionamiento es adecuada, teniendo en cuenta las circunstancias, pese a la
existencia de incertidumbre material determinara si los estados financieros:
Describen adecuadamente los principales hechos o condiciones que pueden
generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento.
Revelan claramente que existe una incertidumbre material relacionada con
hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
Si la informacin revelada en los estados financieros no es adecuada, el auditor
expresara una opinin con salvedades o una opinin desfavorable, segn
proceda de conformidad con la NIA 705. El auditor manifestara en el informe de
auditoria que existe incertidumbre material y puede generar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento.

Efectos en el informe de los auditores.
Si se revela la informacin adecuada en los estados financieros, el auditor
expondr una opinin no modificada e incluir un prrafo de nfasis en el
informe de auditoria.



NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORIAS DE ESTADOS
FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE
INFORMACION CON FINES ESPECIFICOS

La presente NIA trata de las consideraciones especiales para a aplicacin de
dichas NIA a una auditoria de estados financieros preparados de conformidad
con un marco de informacin con fines especficos.
Procedimientos obligatorios para los auditores
Una auditoria conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditoria sobre los importes y la informacin revelada en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los
estados financieros, debida a fraude o error.
El informe de auditoria sobre unos estados financieros con fines especficos
incluir un prrafo de nfasis para advertir a los usuarios del informe de auditoria
de que los estados financieros se han preparado de conformidad con un marco
de informacin con fines especficos y de que, en consecuencia, pueden no ser
adecuados para otros fines. El auditor incluir dicho prrafo con un titulo
adecuado.
Adems de la advertencia requerida por el apartado 14, el auditor puede
considerar adecuado indicar que el informe de auditoria esta destinado
nicamente a unos usuarios especficos. Dependiendo de las disposiciones
legales y reglamentarias de cada jurisdiccin, esto se puede lograr mediante la
restriccin a la distribucin o a la utilizacin del informe de auditoria.

Responsabilidad de los auditores
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestra auditoria. Hemos llevado a cabo nuestra auditoria
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como planifiquemos y
ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si
los estados financieros estn libres de incorreccin material.

La aplicacin de algunos requerimientos de las NIA en una auditoria de estados
financieros con fines especficos puede requerir una consideracin especial por
parte del auditor. Por ejemplo, en la NIA 320, los juicios sobre las cuestiones
materiales para los usuarios de estados financieros se basan en la
consideracin de las necesidades comunes de informacin financiera de los
usuarios en conjunto
Efectos en los estados financieros
Los estados financieros preparados de conformidad con un marco de
informacin con fines especficos pueden ser los nicos estados financieros que
prepara una entidad. En estas circunstancias, dichos estados financieros
pueden ser utilizados por usuarios distintos de aquellos para los que se diseo el
marco de informacin financiera.
Efectos en el informe de auditores.
En la opinin dada por el auditor se debe reflejar fielmente todas las situaciones
presentadas y ocurridas en el desenvolvimiento del proceso de auditoria que
ser presentado a travs de un informe dado a la direccin de la empresa.