Trang1

CHNG I
BAN CHAT VA OI TNG CUA KE TOAN
1.1. Ban Chat Ke Toan
1.1.1. Kha i nie m ke toa n
Co nhie u kha i nie m kha c nhau ve ke toan. Tuy nhien ca c kha i niem na y e u
xoay quanh hai kha ca nh: Kha canh khoa ho c va kha ca nh nghe nghie p.
Xe t tren kha ca nh khoa ho c th ke toan c xa c nh o la khoa ho c ve thong
tin va kiem tra ca c hoa t o ng kinh te , ta i chnh ga n lien v i mo t to ch c nha t nh (go i
chung la chu the ) tho ng qua mo t he tho ng ca c phng pha p rieng bie t.
Xe t tren kha ca nh nghe nghiep th ke toa n c xa c nh la co ng vie c tnh toan
va ghi chep ba ng con so mo i hie n t ng kinh te ta i chnh pha t sinh ta i mo t to ch c nha t
nh nham pha n anh va gia m o c tnh hnh va ke t qua hoa t o ng cu a n v tho ng qua
3 th c o: tien, hien va t va th i gian lao o ng trong o tie n te la th c o chu ye u.
1.1.2. Ca c o i t ng s du ng tho ng tin ke toa n
- Ca c nha quan tr doanh nghie p
- Ca n bo co ng nhan vie n; ca c co o ng; chu s hu.
- Ca c ben lie n doanh, nha ta i tr von, nha au t.
- Kha ch ha ng, nha cung ca p.
- C quan thue ; cu c thong ke .
- Ca c c quan qua n ly nha n c va ca p chu qua n.
1.2. oi tng cua ke toan
o i tng ke toan la ta i sa n: thuo c quyen quan ly va s dung cu a doanh nghie p
cu ng nh s van ong, thay o i cu a ta i sa n trong qua trnh hoa t ong cu a doanh
nghiep.
Trang2
Ta i sa n trong doanh nghiep bao gi cung bieu hie n tre n hai ma t: ke t ca u cu a ta i
sa n (cho bie t ta i sa n gom nh ng g?) va nguo n hnh tha nh ta i san (cho bie t ta i san cho
a u ma co ?) do va y, o i tng cu the ke toa n c xa c nh d a tre n hai ma t na y:
- Ke t ca u cu a ta i sa n bao go m:
+ Ta i sa n lu o ng: tien ma t, tien g i ngan hang, nguyen va t lie u, sa n pham, n
pha i thu, ..
+ Ta i san co nh: nha x ng, ma y mo c thie t b,..
Nguo n hnh tha nh ta i sa n bao gom:
- N pha i tra : vay nga n han, vay da i han,.
- Nguo n vo n chu s hu: nguon vo n kinh doanh, l i nhua n cha phan pho i, ca c
quy cu a doanh nghiep.
Ngoa i ra, o i t ng cu the cu a cu a ke toan bao go m ca c giai oa n kha c nhau
cu a qua trnh ta i sa n xua t trong doanh nghiep.
1.3. Cac khai nie m va nguyen tac ke toan c tha nhan
1.3.1. Nh ng kha i nie m ke toa n
1.3.1.1. Kha i nie m to chc kinh doanh.
1.3.1.2. Kha i nie m kinh doanh lie n tu c
1.3.1.3. Kha i nie m o ng ba c co nh
1.3.1.4. Kha i nie m ve ky th i gian
1.3.2. Nh ng nguye n ta c ke toa n c th a nha n
(1) Gia ph
(2) Nguye n ta c bao thu (than tro ng)
(3) Nguyen ta c kha ch quan
(4) Nguyen ta c kien nh (nha t qua n)
(5) Nguye n ta c ghi nhan doanh thu
Trang3
(6) Nguye n ta c tng ng (phu hp)
(7) Nguye n ta c trong yeu
(8) Nguye n ta c cong khai, ro ra ng, de hieu
(9) Nguye n ta c ra ch ro i gi a hai nien o
Trang4
CHNG II
BANG CAN OI KE TOAN VA BAO CAO KET QUA HOAT
ONG SAN XUAT KINH DOANH
2.1. Bang Can oi Ke Toan
2.1.1. Kha i nie m
Ba ng ca n o i ke la mo t ba o ca o ta i chnh to ng hp pha n a nh to ng qua t toa n bo ta i
sa n cu a doanh nghiep theo 2 ca ch phan loa i: ke t ca u cu a ta i san va nguon hnh tha nh
ta i sa n d i hnh th c tien te ta i mo t th i ie m nha t nh.
Ba ng can o i ke toan la nguo n tho ng tin ta i chnh quan tro ng, cho nhie u o i
tng kha c nhau va la bao ca o ba t buo c.
2.1.2. No i dung, ke t ca u
- Ba ng ca n o i ke toa n pha i pha n anh hai ma t von kinh doanh la : Ta i sa n va
nguon vo n (Nguon hnh tha nh ta i sa n)
- Mo i pha n ta i sa n va nguo n von e u c ghi theo 3 co t: Ma so , so a u nam va
so cuo i ky .
Pha n ta i sa n gom:
A: Ta i sa n lu o ng va a u t nga n han
B: Ta i san co nh va au t da i ha n
Phan nguon hnh thanh tai san bao gom
A: N pha i tra
B: Nguon vo n chu s hu
Tnh cha t c ba n cu a ba o cao nh khoa n la tnh ca n o i gi a ta i san ve nguo n
von, bie u hien:
To ng co ng ta i san = To ng co ng nguon vo n hoa c (A+B) Ta i san = (A+B) nguo n
von.
Trang5
Ba ng ca n o i ke toa n pha n a nh tnh hnh ta i san va nguon vo n ta i mo t th i iem
nha t nh. Do va y, c sau mo i nghiep vu kinh te pha t sinh ba ng ca n o i ke toan se
thay o i cu the :
Ne u nghiep vu pha t sinh a nh hng e n 01 ben (hay 01 phan) cu a ba ng ca n o i
ke toan (ta i sa n hay nguon vo n) th :
Ne u mo t ta i sa n ta ng th pha i co mo t ta i sa n giam tng ng.
Ne u mo t nguo n von tang th pha i co mo t nguon vo n giam tng ng.
So tong cong cu a Bang ca n o i ke toa n kho ng thay o i.
Ne u nghiep vu pha t sinh a nh hng e n 02 ben (hay 02 phan) cu a ba ng ca n o i
ke toan co ngha la a nh hng en ta i sa n va nguon vo n th :
Ne u mo t ta i sa n ta ng th pha i co mo t nguon vo n ta ng tng ng.
Ne u mo t ta i sa n giam th pha i co mo t nguon vo n gia m tng ng.
So to ng co ng cu a Ba ng can o i ke toan cu ng tang hay giam mo t lng tng ng.
2.2. Bao cao ket qua hoat ong kinh doanh
2.2.1. Kha i nie m
Ba ng ke t qua hoa t ong kinh doanh la mo t bao ca o ta i chnh tong hp, phan a nh
to ng qua t tnh doanh thu, chi ph ta o ra doanh thu va ke t qua kinh doanh trong mo t ky
ke toan cu a doanh nghiep.
- Ba o ca o ke t qua hoa t ong kinh doanh cung la nguo n tho ng tin ta i chnh quan
tro ng, ca n thie t cho nhng o i tng kha c nhau va la bao ba t buo c.
2.2.2. No i dung va ke t ca u cu a ba o ca o ke t qua hoa t o ng kinh doanh
2.2.2.1. No i dung
Ba o ca o ke t qua kinh doanh phan a nh tnh hnh va ke t qua kinh doanh (la i, lo
kinh doanh) cu a tng ma t hoa t o ng kinh doanh cu a n v, o ng th i pha n anh tnh
hnh th c hie n ngha vu v i Nha n c cu a n v.
2.2.2.2. Ke t ca u
Ba o ca o ke t qua kinh doanh go m 3 pha n:
Pha n 1: La i lo
Pha n 2: Tnh hnh th c hien ngha vu v i Nha n c.
Trang6
Pha n 3: Thue gia tr gia ta ng c kha u tr , thue gia tr gia ta ng c hoa n la i,
thue gia tr gia ta ng c gia m, thue gia tr gia ta ng hang ban no i a.
Trang7
CHNG III
TAI KHOAN VA GHI SO KEP
3.1. Tai khoan
Kha i nie m ta i khoa n
- Ta i khoan la phng pha p phan loa i ca c o i t ng ke toan theo no i dung kinh
te . Mo i o i t ng ke toan kha c nhau c theo do i tre n mo t ta i khoa n rieng.
Ve hnh th c bie u hien th ta i khoa n la so ke toa n tong hp c du ng e ghi
chep so hie n co , so ta ng le n, so gia m xuo ng cho t ng o i t ng ke toan.
- Ta i khoa n c nha n c qui nh thong nha t ve ten go i, so hie u, no i dung va
co ng dung.
3.3.2. Ke t ca u cu a ta i khoa n va nguye n ta c pha n a nh va o t ng loa i ta i khoa n
- e phan a nh tnh 2 ma t: ta ng - gia m cho t ng o i t ng ke toa n nen so ta i khoan
c chia ra la m hai be n:
+ Ben tra i go i la be n N .
+ Ben pha i go i la ben Co
DA NG CH T





DANG SO
Ch ng t
Die n gia i
Ta i khoa n
o i ng
So tien
Nga y So hie u N Co


N So hie u ta i khoan Co
Trang8
Nguyen ta c ghi chep va o ca c ta i khoa n
Ta i khoa n ke toan trong doanh nghiep c phan tha nh 3 loa i:
Ta i khoa n ta i san
Ta i khoa n nguon vo n
Ta i khoa n trung gian phan a nh qua trnh sa n xua t kinh doanh.
Ta i khoan ta i san:
Ta i khoan nguon von:

SD cuoi ky
=
SD a u ky
+
Phat sinh tang trong ky
-
Phat sinh gia m trong ky
Ta i khoan trung gian: Ta i khoan nay dung e theo do i qua trnh hoa t o ng sa n
xua t kinh doanh .
Ta i khoa n doanh thu:
Ke t ca u ta i khoan doanh thu giong ta i khoa n nguo n von
Cuo i ky kho ng co so d.
Co N
So d au ky
So phat sinh
tang trong ky
Cong so phat
sinh trong ky
So d cuoi ky
So phat sinh
giam trong ky
Cong so phat
sinh trong ky
So hieu tai khoan
Co N
So d au ky
So phat sinh
giam trong ky
Cong so phat
sinh trong ky
So d cuoi ky
So phat sinh
tang trong ky
Cong so phat
sinh trong ky
So hieu tai khoan
Trang9











Ta i khoa n chi ph:
Ke t ca u ta i khoan chi ph gio ng ta i khoa n ta i san.
Cuo i ky kho ng co so d.











Ta i khoa n xa c nh ke t qua kinh doanh:
Ben n ta p hp chi ph tao ra doanh thu
Ben co phan anh doanh thu thuan c ke t chuyen
Che nh le ch ben n va ben co ke t chuyen vao ta i khoa n l i nhua n
cha pha n pho i
3.2. Ghi so kep
3.2.1.Kha i nie m
Ghi so ke p, la mo t phng pha p ke toan du ng e ghi che p so tien cu a nghie p vu
kinh te pha t sinh va o ca c ta i khoan co lien quan.
e ghi so kep ve ma t nguyen ta c la pha i nh khoa n ca c nghiep vu pha t sinh, cu
the :
N So hieu ta i khoa n Co
So pha t sinh
gia m trong ky
Co ng so pha t
sinh trong ky
So pha t sinh
ta ng trong ky
Co ng so pha t
sinh trong ky
N So hieu ta i khoa n Co
So pha t sinh
ta ng trong ky
Co ng so pha t
sinh trong ky
So pha t sinh
gia m trong ky
Co ng so pha t
sinh trong ky
Trang10
Xa c nh nghiep vu pha t sinh anh hng en nhng o i t ng ke toa n na o ? (Xa c
nh ta i khoa n lien quan?)
Bien ong tang gia m cu a tng o i tng (Xa c nh ta i khoa n ghi n va ta i khoan
ghi co )
Quy mo bien o ng cu a t ng o i tng (So tie n ghi n va ghi co )
3.2..2. Ca c loa i nh khoa n
3.2.2.1.Kha i nie m
nh khoan ke toa n la vie c xa c nh ca c ta i khoan o i ng e ghi che p mo t
nghiep vu kinh te pha t sinh. Ngha la ghi n va o ta i khoa n na o? va ghi co va o ta i
khoa n nao?
3.2.2.2.Ca c loa i nh khoa n
Co hai loa i nh khoan la nh khoan n gia n va nh khoa n ph c ta p
- nh khoan gia n n: Ch lie n quan en hai ta i khoan trong o co mo t TK ghi
ben N va mo t TK ghi ben co .
- nh khoa n ke toa n ph c tap: Lie n quan t 3 ta i khoa n tr len trong o co mo t
TK ghi be n N va 2 TK ghi ben Co tr len hoac ng c la i co mo t TK be n Co va hai
ghi be n N tr le n
3.2.2.3. Tnh cha t cu a ca c nh khoa n
Mo i nghiep vu kinh te pha t sinh t nha t pha i ghi va o 2 ta i khoan ke toan
co lie n quan.
Khi ghi n ta i khoa n nay th pha i ghi co ta i khoan kia va ng c la i
So tien ghi be n n va ben co cu a mo t nh khoan pha i bang nhau
3.3. Ke toan tong hp va ke toan chi tiet
Ke toan to ng h p la vie c s dung ca c ta i khoa n ke toa n cap 1 e pha n a nh va
gia m o c ca c o i tng ke toa n mo t ca ch to ng qua t theo nh ng nghie p vu kinh te pha t
sinh trong doanh nghie p.
Ta i khoan tong hp la ta i khoan ca p 1 (la loa i c ky hieu bang 3 ch so ) du ng
e pha n a nh tong qua t ve tnh hnh hie n co va bie n ong cu a tng o i t ng ke toa n
Trang11
V du : Phan anh to ng qua t ve tnh hnh n phai thu cu a kha ch ha ng (131), ta i
khoa n na y ch pha n a nh to ng so n pha i thu qua tng th i ky nhng khong chi tie t cu
the la pha i thu cu a ai, thu ve khoa n nao,
Ke toa n chi tie t c th c hie n e cung ca p thong tin chi tie t, t m ve mo t o i
tng ke toa n cu the a c theo do i tre n TK ca p 1 nha m ap ng ye u ca u qua n ly cu
the ta i DN
Ta i khoa n phan tch c s du ng e chi tie t cho ta i khoan tong h p. Nh va y,
vie c m ta i khoa n pha n tch theo tng ta i khoa n to ng hp va ta i khoa n pha n tch pha i
thong nha t v i ta i khoan to ng hp ve no i dung va ke t ca u. To ng so d va so pha t sinh
cu a ta t ca ca c ta i khoan phan tch cu a cu ng mo t ta i khoa n to ng hp th pha i bang so d
va so pha t sinh cu a ta i khoan to ng h p o .
Ta i khoa n phan tch bao go m ta i khoa n (tieu khoa n, ky hieu ba ng 4 ch so ) va
ca c so chi tie t (ta i khoan ca p 1, ta i khoan ca p 2 quy nh thong nha t trong he thong ta i
khoa n ke toa n. Rie ng so chi tie t th tuy theo ye u ca u qua n ly ma n v t xa y dng.
V du : e chi tie t n pha i thu cu a n v, ng i ta pha i m ca c so chi tie t e theo
do i ve cong n theo tng kha ch hang go i la chi tie t n pha i thu cho kha ch hang.
Trong th c te , vie c ghi so ta i khoa n tong hp go i la ke toa n tong hp, vie c ghi so
ta i khoa n pha n tch c go i la ke toa n chi tie t.
Ke toa n tong h p va ke toa n phan tch pha i tien ha nh o ng th i. Cuo i ky ke toan,
pha i la p bang tong h p ca c chi tie t cho t ng lo ai ta i khoa n tong h p e so sa nh so d,
so pha t sinh cu a ca c ta i khoa n pha n tch v i ta i khoan to ng h p.
Ta i khoa n ca p 2
Ta i khoa n cap 2 la hnh ke toan chi tie t so lie u a c pha n a nh trong ta i
khoa n ca p 1.
Ta i khoa n cap 3 la hnh ke toan chi tie t so lie u a c pha n a nh trong ta i
khoa n ca p 2.
TK ca p 2 c nha n c qui nh thong nha t. Mot so tr ng h p nha n c co n qui nh
ca TK ca p 3.
3.3.4. So chi tie t
So chi tie t la hnh th c ke toan chi tie t so lie u a c pha n anh trong ta i khoan
ca p 1 hoa c ca p 2, ca p 3 theo yeu ca u qua n ly cu a doanh nghie p.
Trang12
Khi pha n a nh va o ta i khoan cap 2 va ca c so quy trch la i bao a m ca c ye u ca u
- Th c hie n ong th i v i vie c ghi che p vao TK ca p 1
- Nguyen ta c ghi che p phu h p v i TK ca p 1
- Ben ca nh th c o bang tie n, tre n ca c so chi tie t con ghi chep theo th c o
hien va t hoa c th c o th i gian lao ong.
3.4. Moi quan he gia tai khoan va bang ca n oi ke toan
TK va Ba ng ca n o i ke toa n co mo i quan he ma t thie t c bie u hien qua ca c
ma t:
- a u ky pha i ca n c Bang ca n o i ke toan c la p va o cuo i ky tr c o e m
ca c TK tng ng va ghi so d a u ky va o ca c TK.
- Cuo i ky pha i ca n c va o so d cuo i ky cu a ca c TK e la p ra Ba ng ca n o i ke
toa n m i.
Trang13
CHNG IV
TNH GIA CAC OI T NG KE TOAN
4.1. cac nhan to anh hng en viec tnh gia
4.1.1. Mc gia chung thay o i
Theo nguyen ta c gia ph o i ho i pha i ha ch toa n ta i sa n theo gia th c te khi
pha t sinh ngha la pha n a nh theo gia lch s .
Khi m c gia chung trong ne n kinh te thay o i se lam thay o i gia ca bie t
cu a ca c loa i ta i sa n cu a doanh nghie p.
4.1.2. Ye u ca u qua n ly no i bo va n gia n ho a co ng ta c ke toa n
Thong th ng s dung gia ta m tnh (go i la gia ha ch toa n) e phan a nh
nh ng nghiep vu kinh te co lie n quan en nh ng o i t ng ke toa n ma gia
th c te luon luon bie n ong nh ngoa i te cha ng ha n,
Gia ha ch toa n c xa c nh ngay t a u nie n o hoa c a u ky ha ch toa n va
o n nh trong suo t ky ha ch toa n o . Cuo i ky ke toan pha i ie u chnh gia
ha ch toa n theo gia th c te .
4.2. Tnh gia mot so o i tng chu yeu
4.2.1.Ta i sa n co nh
TSC c phan anh theo ca c ch tieu: Nguyen gia , Gia tr hao mo n, Gia tr con
Gia tr co n la i = Nguye n gia Gia tr hao mo n
Nguyen gia TSC: la gia tru ban au, a y u khi a ta i sa n co nh vao s
dung.
Vie c xa c nh nguye n gia c nha n c qui nh thong nha t
4..2.2. Va t lie u
4.2.2.1. Gi i thie u ve phng pha p ke khai th ng xuye n va kie m ke nh ky
Phng phap ke khai thng xuyen: la phng phap theo do i va phan anh mot ca ch
thng xuyen, lien tu c tnh hnh xua t, nhap ton kho cu a vat t, hang
Trang14
ho a, thanh pha m tren so ke toan sau moi lan phat sinh nghie p vu nhap hoa c xua t.
Tr gia to n
a u ky
+
Tr gia nha p
trong ky
-
Tr gia xua t
trong ky
=
Tr gia to n
cuo i ky
Phng pha p kie m ke nh ky : la phng pha p ma trong ky ke toa n ch to ch c
theo do i ca c nghiep vu nha p va o, cuo i ky tien ha nh kiem ke tnh hnh to n kho, ro i
xa c nh hang a xua t kho trong ky .
Tr gia to n
a u ky
+
Tr gia nha p
trong ky
-
Tr gia ton
cuo i ky
=
Tr gia xua t
trong ky
Lu y:
S du ng phng pha p kiem ke nh ky pha i ca n tha n v i ha ng ton
Ch a p du ng ca c n v thng ma i kinh doanh ca c ma t ha ng co gia tr tha p, so
lng l n, co nhieu quy ca ch,
4.2.2.2. Tnh gia va t lie u nha p
Ha ng nhap kho c xa c nh tuy theo tng nguon nhap nh sau:
Mua ngoa i:
Gia tr th c
te nha p

=
Gia mua thc te
tre n ho a n
+
Thue
(ne u co )
+
Chi ph
thu mua
-
Khoa n gia m
gia c
h ng
Gia mua: Gia ghi tren ho a n cu a ng i ba n hoac gia mua th c te .
Chi ph thu mua: Gom chi ph va n chuye n, bo c xe p, bao quan,
T che bien hoa c thue ngoa i gia cong che bie n
Gia th c te
nha p
= Gia th c te xua t che bie n hoa c
thue be n ngoa i gia co ng
+ Chi ph che bie n hoa c chi ph
thue ngoa i gia co ng
Go p vo n lie n doanh hoa c gop vo n co pha n
Gia th c te la gia c ca c ben tham gia go p von, hoa c a i ho i co ong hoa c ho i
ong qua n tr thong nha t nh gia .
4.2.2.3. Tnh gia va t lie u xua t
Co the tnh gia theo mo t trong bo n phng phap:
Phng pha p th c te ch danh
Trang15
Phng pha p nha p tr c - xua t tr c.
Phng pha p nha p sau - xua t tr c.
Phng pha p n gia bnh qua n.
V du : Co tnh hnh nhap kho 1 loa i nguye n va t lie u A ta i mo t doanh nghiep
trong thang 10/2001 nh sau:
Nga y, tha ng
n v
tnh
So l ng
(kg)
n gia
(ong/kg)
Tha nh tie n
(ong)
02/10/2001 Kg 500 60 30.000
05/10/2001 Kg 600 70 42.000
10/10/2001 Kg 400 60 24.000
14/10/2001 Kg 1.000 80 80.000
176000
Nga y 15/10 xua t kho 900 kg a s du ng. Xa c nh tr gia xua t kho
1) Phng pha p th c te ch danh
Xua t la n l t he t loa i co n gia thap nha t, en loa i co n cao hn, khong phan
bie t nha p tr c hay nhap sau.
500 kg x 60 /kg = 30.000
600 kg x 70 /kg = 42.000
To ng co ng: 900 kg 72.000
2) Phng pha p FIFO (Nha p tr c, xua t tr c)
500 kg x 60 /kg = 30.000
400 kg x 70 /kg = 28.000
To ng co ng: 900 kg = 58.000
3) Phng pha p LIFO (nhap sau, xua t tr c)
900 kg x 80 /kg = 72.000
To ng co ng: 900 kg = 72.000
4) Phng pha p th c te bnh quan gia quyen
n Gia xua t kho
=
(500 x 60) + (600 x70) + (400 x 60) + (1.000 x 80)
=
66,4/kg
500 + 600 + 400 + 1.000
900 x 66,4 = 59.760

Trang16
CHNG V
CHNG T KE TOAN VA KIEM KE
5.1. Chng t ke toan
5.1.1. Kha i nie m va y ngha kinh te , pha p ly cu a ch ng t ke toa n
Ch ng t la loa i gia y t , va t mang tin (a vi tnh, a CD) du ng e minh ch ng
cho ca c nghie p vu kinh te pha t sinh va th c s hoa n thanh. Ke toan ca n c vao
no i dung chng t e pha n tch, ghi chep va o so sa ch ke toan.
V du : Phieu chi, Phie u thu, Ho a n ba n hang,..
Gia y bao n , Gia y ba o co , Bang thanh toa n lng,
Phieu nhap kho, Phieu xua t kho,
Mo i nghie p vu kinh te pha t sinh eu pha i co chng t ke toa n xa c minh m i bao
a m tnh pha p ly .
Ch ng t ke toan la ta i lie u go c, co tnh ba ng chng, tnh phap ly . No i dung
chng t pha i co a y u ca c tho ng tin: Te n, so hieu ch ng t , ngay thang lap
chng t , n v la p, n v nhan ch ng t , no i dung kinh te cu a nghie p vu kinh
te pha t sinh, ch tie u so l ng, gia tr cu a nghie p vu , ch ky cu a nhng ng i
lie n quan: ng i no p tie n, ng i nha n tie n, ng i nha n ha ng, ng i giao ha ng,
ng i phu tra ch n v
Ch ng t pha i chnh xa c, a y u , kp th i va h p phap, hp le
5.1.2. Pha n loa i ch ng t
Ch ng t ke toa n c pha n thanh 2 loa i: chng t go c va ch ng t ghi so
- Chng t go c la la loa i chng t c la p ngay lu c nghie p vu kinh te pha t sinh
hoa c v a hoa n thanh.
- Ch ng t ghi so c du ng e to ng h p ca c ch ng t go c cung loa i nham giam
b t kho i lng ghi chep cu a ke toan.
5.1.3 Trnh t x ly ch ng t
Trnh t x ly ch ng t bao go m ca c b c:
- Kie m tra ch ng t .
Trang17
- Hoa n chnh ch ng t .
- Lua n chuye n ch ng t .
- Ba o qua n ch ng t .
5.2. Kiem ke
5.2.1. Kha i nie m
Kie m ke la phng pha p kie m tra tr c tiep, ta i cho so hien co cu a ca c loa i ta i sa n
nham o i chieu v i so lieu do ke toan cung ca p. Khi kiem ke co the xa y ra ca c tr ng
hp:
Th a trong kiem ke : So lieu kie m ke > So lieu ke toa n
Th a trong kiem ke : So lieu kie m ke < So lieu ke toa n
5.2.2. Pha n loa i kie m ke
Theo pha m vi kiem ke co the chia thanh hai loa i:
Kie m ke t ng pha n: la vie c kie m ke ch th c hien cho mo t loa i hoa c mo t so
loa i ta i san doanh nghiep.
Kie m ke toan phan: la vie c kie m ke th c hie n cho ta t ca ca c loa i ta i sa n
trong doanh nghiep.
Theo th i gian tien ha nh kie m ke cung chia thanh hai loa i:
Kie m ke nh ky : la vie c kiem ke co xa c nh th i gian tr c e kiem ke ,
tu y theo loa i ta i sa n ma xa c nh th i gian kha c nhau nh tien ma t pha i
kiem ke cu a mo i nga y, nguye n va t lieu pha i kiem ke hang thang.
Kie m ke ba t th ng: la vie c kiem ke kho ng xa c nh th i gian tr c ma xa y
ra o t xua t khi pha t hien da u hieu sai pha m hoa c ma t ma t ta i sa n trong
doanh nghiep.
5.2.3.Phng pha p
Kie m ke theo phng pha p tr c tiep: ca n ong, o em,..
Kie m ke theo phng pha p kiem nhan o i chie u,
5..2.4. Vai tro cu a ke toa n trong kie m ke
Trang18
Ke toa n ong vai tro quan tro ng trong co ng ta c kie m ke cu a doanh nghie p v
tr c tie n ba t buo c ke toa n pha i la mo t tha nh vie n chu yeu trong ban kie m ke va sau
o gia i quye t nhng khoan che nh le ch ta i sa n tren bien ba n kiem ke .
Tr c khi kiem ke , ke toa n ca n c vao tnh hnh cu a doanh nghiep e xa y dng
ke hoa ch kie m ke .
Trong khi kiem ke , ke toan pha i kie m tra vie c ghi che p tre n bien ban kie m ke ,
o i chieu so lie u gi a so sa ch ke toan v i bie n ba n kie m ke e xa c nh khoan che nh
le ch ta i sa n trong doanh nghiep.
Sau khi kie m ke ke toa n ca n c va o ke t qua kie m ke va y kie n gia i quye t cu a
la nh a o ma ghi chep ie u chnh so lie u tren so ke toa n.
Trang19
CHNG VI
KE TOAN CAC NGHIEP VU CHU YEU TRONG DOANH
NGHIEP.
6.1. Ke toan cac yeu to c ban cu a san xua t.
6.6.1. Ke toa n ta i sa n co nh:
- Ta i khoan s dung:
+ TK TSC hu hnh (211)
+ TK TSC vo hnh (213)
Ke t ca u cu a hai ta i khoan nay nh sau:
Ben N : Nguyen gia TSC ta ng len.
Ben Co : Nguye n gia TSC giam xuo ng.
D N : Nguye n gia TSC hie n co .
+ TK Hao mon TSC (214)
Ke t ca u cu a ta i khoa n nay nh sau:
Ben N : Gia tr hao mo n cu a TSC gia m xuo ng.
Ben Co : Gia tr hao mon cu a TSC ta ng len.
D N : Gia tr hao mon hie n co cu a TSC.
Gi a TK 211, 213, 214 co mo i lien he :
So d TK 211, 213 - So d TK 214 = Gia tr con la i.
Khi len BCKT th hao mo n TSC c ghi ben ta i san va ghi so am.
- Phng phap phan anh:
+ Ta ng TSC:
Trang20
. Khi mua sa m TSC, ke toa n ca n c va o nguye n gia , thue GTGT nop khi mua
TSC va so tie n thanh toa n e pha n a nh:
N TK 211 TSC hu hnh hoa c TK 213 TSC vo hnh.
N TK 133 Thue GTGT c kha u tr .
Co TK 111 Tien ma t.
Hoa c Co TK 112 Tien g i ngan ha ng.
Hoa c Co TK 331 Pha i tra cho ng i ban.
+ Gia m TSC: Khi giam TSC do nhng ban hoa c thanh ly se ghi:
N TK 214 Hao mo n TSC -> Gia tr a hao mon.
Co TK 821 Chi ph ba t th ng: -> Gia tr co n la i.
Co TK 211 TSC h u hnh -> Nguye n gia .
+ Kha u hao TSC la phan gia tr cu a TSC chuyen vao chi ph cu a ca c o i
tng s du ng bie u hie n d i hnh th c tien te .
Ke toan kha u hao TSC s dung TK 214 Hao mo n TSC, ke t ca u cu a TK
214 a gi i thie u tre n.
+ Ha ng thang, khi tien ha nh trch khau hao TSC, ke toan se ghi:
N TK 627 Chi ph sa n xua t chung.
N TK 641 Chi ph ba n ha ng.
N TK 642 Chi ph quan ly doanh nghiep.

Co TK 214 Hao mon TSC.
o ng th i ke toa n co n ghi n ben N TK 009 Nguo n vo n kha u hao c ban
khoa n kha u hao a trch.
6.1.2. Ke toa n va t lie u:
+ Ke toan va t lie u s du ng TK 152 nguye n lieu, va t lie u. Ke t ca u cu a TK nay
nh sau:
Trang21
Ben N : Tr gia va t lie u nha p kho.
Ben Co : Tr gia va t lieu xua t kho.
D N : Tr gia va t lieu to n kho.
(1) Khi nhap va t lie u t ca c nguo n kha c nhau, ke toa n pha i ca n c vao gia th c
te e nhap, thue GTGT nop khi mua va so tien thanh toa n e phan anh:
N TK 152 Nguye n lie u, va t lieu.
N TK 133 Thue GTGT c kha u tr .
Co TK 111 Tien ma t
Hoa c Co TK 112 Tien g i ngan ha ng.
Hoa c Co TK 331 Pha i tra cho ng i ban.
(2) Khi xua t va t lie u s dung cho ca c o i tng, ca n c vao gia xua t kho va m c
s dung cho tng o i tng se ghi:
N TK 621 Chi ph nguyen va t lieu tr c tiep.
N TK 627 Chi ph sa n xua t chung.
N TK 641 Chi ph ba n ha ng.
N TK 642 Chi ph quan ly doanh nghiep.

Co TK 152 Nguye n lieu, va t lie u.
6.1.3. Ke toa n tie n lng va ca c khoa n trch theo tie n lng.
- Ke toa n tien lng s du ng ta i khoa n 334 Pha i tra co ng nha n vien. Ta i khoa n
na y co ke t ca u nh sau:
Ben N : Khoa n tien a thanh toan cho CNV.
Ben Co : Khoan tie n pha i thanh toan cho CNV.
D Co : So tien co n pha i thanh toan cho CNV.
Phng pha p pha n a nh:
Trang22
+ Khi xa c nh so tie n lng pha i thanh toa n cho cong nha n tnh vao chi ph cu a
ca c o i t ng co lien quan se ghi:
N TK 622 Chi ph nhan cong tr c tie p.
N TK 627 Chi ph sa n xua t chung.
N TK 641 Chi ph ba n ha ng.
N TK 642 Chi ph quan ly doanh nghiep.
Co TK 334 Pha i tra cong nha n vie n.
Ke toan BHXH, BHYT va KPC s du ng ta i khoa n 338 Pha i tra va pha i nop
kha c. Ke t ca u cu a ta i khoan 338 nh sau:
Ben N : So a tra , a no p hoa c a s dung.
Ben Co : So pha i tra , pha i nop hoa c trch la p c.
D Co : So co n pha i tra , pha i nop.
Phng pha p pha n a nh.
Khi tnh BHXH, BHYT va KPC theo ty le quy nh e tnh va o chi ph san xua t
kinh doanh se ghi:
N TK 622 Chi ph nhan cong tr c tie p.
N TK 627 Chi ph sa n xua t chung.
N TK 641 Chi ph ba n ha ng.
N TK 642 Chi ph quan ly doanh nghiep.
Co TK 338 Pha i tra pha i nop kha c.
6.2. Ke toan qua trnh san xuat
Ca c khoa n chi ph e ca u tha nh ne n ban than sa n pham, lao vu bao gom ca c
khoa n:
- Chi ph nguye n lieu tr c tie p.
- Chi ph nha n cong tr c tiep.
Trang23
- Chi ph san xua t.
6.2.1. Ke toa n chi ph nguye n va t lie u tr c tie p.
- Ke toa n chi ph nguyen va t lieu tr c tiep s du ng ta i khoan 621 Chi ph
nguye n va t lie u tr c tie p. Ke t ca u cu a TK 621 nh sau:
Ben N : Ta p hp chi ph nguyen va t lie u s dung tr c tiep cho qua trnh sa n xua t
trong ky .
Ben Co : Ke t chuyen chi ph nguyen va t lieu s dung tr c tie p cho san xua t vao
cuo i ky .
Ta i khoa n 621 kho ng co so d.
Phng pha p pha n a nh:
- Va t lieu xua t tr c tie p cho qua trnh sa n xua t se ghi:
N TK 621 Chi ph nguyen va t lieu tr c tiep.
N TK 152 Nguye n lie u, va t lieu.
- Cuo i ky tong h p chi ph nguye n va t lie u trc tie p s du ng trong ky e ke t
chuyen ve ta i khoa n tnh gia thanh:
N TK 154 Chi ph SXKD d dang.
Co TK 621 Chi ph nguyen va t lie u tr c tiep.
6.2.2. Ke toa n chi ph nha n co ng tr c tie p:
- Ke toa n chi ph nha n co ng tr c tiep s dung tai khoan 622 Chi ph nha n co ng
tr c tiep. Ke t ca u cu a TK 622 nh sau:
Ben n : Ta p hp chi ph nha n cong tr c tiep th c te pha t sinh.
Ben co : Ke t chuye n chi ph nha n cong tr c tiep va o cuo i ky .
TK 622 kho ng co so d.
Phng pha p pha n a nh:
(1) Khi ta p h p chi ph nha n cong tr c tiep pha t sinh se ghi:
N TK 622 Chi ph nhan cong tr c tie p
Co TK 334, 338
Trang24
(2) Cuo i ky ke t chuye n chi ph nha n cong tr c tiep va o ta i khoa n tnh gia thanh:
N TK 154 Chi ph SXKD d dang
Co TK 622 Chi ph nhan co ng tr c tie p
6.2.3. Ke toa n chi ph sa n xua t chung
Ke toa n chi ph sa n xua t chung s dung TK 627 Chi ph sa n xua t chung. Ke t
ca u TK nay nh sau:
Ben N : Ta p hp chi ph chung th c te pha t sinh.
Ben Co : Phan bo chi ph san xua t chung cho ca c o i tng e ke t chuyen vao
cuo i ky .
Ta i khoa n 627 kho ng co so d.
Phng pha p pha n a nh:
- Khi ta p hp chi ph san xua t chung th c te pha t sinh se ghi:
N TK 627 Chi ph sa n xua t chung.
Co TK 152 Nguyen va t lie u.
Co TK 153 Co ng cu , du ng cu .
Co TK 214 Hao mon TSC.
Co TK 334 Pha i tra CNV.
- Cuo i thang pha n bo chi ph sa n xua t chung vao ca c o i tng co lien quan e
ke t chuye n ve ta i khoa n tnh gia thanh, se ghi:
N TK 154 Chi ph SXKD d dang.
Co TK 627 Chi ph san xua t chung.
6.2.4. Tnh gia tha nh sa n pha m
To ng gia thanh sa n
pham SX hoa n
tha nh trong thang
=
Chi ph SX d
dang au tha ng
+
Chi ph SX pha t
sinh trong tha ng
-
Chi ph SX d
dang cuo i thang

Trang25
Gia tha nh n v
sa n pham
=
To ng gia tha nh san pham hoan tha nh
So l ng san pham hoan tha nh
- e to ng hp chi ph san xua t va tnh gia tha nh sa n pha m ke toa n s du ng ta i
khoa n: TK 154 Chi ph SXKD d dang. Ke t ca u cu a ta i khoan na y nh sau:
Ben N : To ng h p chi ph sa n xua t pha t sinh.
Ben Co : Gia thanh sa n pha m hoa n thanh.
D N : Chi ph san xua t kinh doanh d dang.
Phng pha p pha n a nh:
Khi tong hp ca c khoan chi ph sa n xua t pha t sinh trong thang se ghi:
N TK 154 Chi ph sa n xua t kinh doanh d dang.
Co TK 621 Chi ph nguyen va t lie u .
Co TK 622 Chi ph nhan co ng tr c tie p.
Co TK 627 Chi ph SX chung.
- Khi xa c nh c gia tha nh san pham hoan thanh se ghi:
N TK 155 Thanh pha m.
Co TK 154 Chi ph san xua t kinh doanh d dang.
6.3. Ke toan qua trnh ban hang va xac nh ket qua kinh doanh.
TK 632 Gia von ha ng ban: Ta i khoan nay c s dung e phan a nh gia von
sa n pham, ha ng ho a c tie u thu , ke t ca u ta i khoa n 632 nh sau:
Ben N : Tr gia von cu a san pham a tie u thu trong ky .
Ben Co : ke t chuyen tr gia vo n cu a sa n pha m vao cuo i ky e xa c nh ke t qua .
Ta i khoa n 632 kho ng co so d.
TK 511 Doanh thu ba n hang: Ta i khoan na y c s dung e pha n a nh doanh
thu ba n hang va ca c khoan lam gia m doanh thu, ke t ca u cu a ta i khoa n 511 nh sau:
Trang26
Ben N : Ca c khoan la m gia m doanh thu (giam gia , ha ng ban b tra la i, thue tieu
thu a c bie t, thue xua t kha u).
- Ke t chuyen doanh thu thua n vao cuo i ky e xa c nh ke t qua .
Ben Co : Doanh thu ba n hang pha t sinh trong ky .
Ta i khoa n 511 kho ng co so d.
TK 333 Thue va ca c khoan pha i nop cho nha n c:
Ta i khoan nay c dung e phan a nh so tien pha i no p, a no p va con pha i no p
cho nha n c. Ke t ca u cu a ta i khoa n nay nh sau:
Ben N : So tien a nop cho nha n c.
Ben Co : So tie n pha i nop cho nha n c.
D Co : So tien co n pha i no p cho nha n c.
TK 641 Chi ph ban ha ng: Ta i khoa n nay c s du ng e ta p hp chi ph ba n
ha ng va ke t chuye n vao cuo i ky e xa c nh ke t qua , ke t ca u cu a TK 641 nh sau:
Ben N : Ta p hp chi ph ba n hang pha t sinh trong ky .
Ben Co : Ke t chuye n chi ph ban ha ng va o cuo i ky e xa c nh ke t qua .
Ta i khoa n 641 kho ng co so d.
TK 642 Chi ph quan ly doanh nghiep: Ta i khoa n na y c s du ng e ta p hp
chi ph qua n ly doanh nghiep va ke t chuye n vao cuo i ky e xa c nh ke t qua . Ke t ca u
cu a TK 642 nh sau:
Ben N : Ta p hp chi ph quan ly doanh nghie p pha t sinh trong ky
Ben Co : Ke t chuye n chi ph qua n ly doanh nghie p vao cuo i ky e xa c nh ke t
qua .
Ta i khoa n 642 kho ng co so d.
TK 911 Xa c nh ke t qua kinh doanh: Ta i khoa n nay c s dung e xa c nh
ke t qua la i, lo cu a doanh nghiep. Ke t ca u cu a TK 911 nh sau:
Ben N : Ca c khoa n chi ph va gia vo n san pham, ha ng ho a c ke t chuye n sang
va khoa n la i c ke t chuye n.
Trang27
Ben Co : Doanh thu thua n va ca c khoa n thu nhap c ke t chuyen sang va khoa n
lo c ke t chuyen.
TK 911 kho ng co so d.
Phng pha p pha n a nh
(1) Khi xua t kho sa n pha m e ban se ghi:
N TK 632 Gia von ha ng ba n.
Co TK 155 Tha nh pham.
(2) Doanh thu ba n hang va thue GTGT a u ra pha t sinh se ghi:
N 111 Tie n ma t.
N TK 112 Tie n g i ngan ha ng.
N TK 131 Pha i thu cu a kha ch ha ng.
Co TK 511 Doanh ban ha ng gia ba n
Co TK 333 Thue va ca c khoa n pha i nop cho nha n c - Thue GTGT
a u ra.
(3) Khi tap hp chi ph ba n hang hoa c chi ph quan ly doanh nghie p se ghi:
N TK 641 Chi ph ba n ha ng.
(hoa c N TK 642 Chi ph quan ly doanh nghiep).
Co TK 334 Pha i tra CNV.
Co TK 338 Pha i tra va pha i nop kha c.
Co TK 214 Hao mon TSC.
Co TK 152 Nguye n va t lieu.

(3) Khi ke t chuyen ca c khoa n e xa c nh la i, lo se ghi:
Ke t chuye n doanh thu ba n ha ng:
N TK 511 Doanh thu ban ha ng.
Co TK 911 Xa c nh ke t qua kinh doanh.
Trang28
Ke t chuye n gia von ha ng ba n:
N TK 911 Xa c nh ke t qua kinh doanh.
Co TK 632 Gia vo n hang ba n.
Ke t chuye n chi ph ban ha ng:
N TK 911 Xa c nh ke t qua kinh doanh.
Co TK 641 Chi ph ba n hang.
Ke t chuye n chi ph qua n ly doanh nghie p:
N TK 911 Xa c nh ke t qua kinh doanh.
Co TK 641 Chi ph quan ly doanh nghie p.
KQKD > 0: La i, khi ke t chuye n se ghi:
N TK 911 Xa c nh ke t qua kinh doanh.
Co TK 421 L i nhuan cha pha n pho i.
KQKD < 0: Lo , khi ke t chuye n se ghi:
N TK 421 L i nhua n cha phan pho i.
Co TK 911 Xa c nh ke t qua kinh doanh.
6.4. Ke toan mua ban hang hoa
- Ke toa n ha ng ho a s du ng TK 156 Ha ng ho a Ta i khoan nay co hai ta i khoan
ca p 2:
+ TK 1561 Gia mua hang ho a: Ta i khoa n nay c s dung e phan a nh tr gia
ha ng ho a nha p, xua t va to n kho.
Ke t ca u cu a ta i khoa n nay nh sau:
Ben N : Tr gia hang ho a nha p kho.
Ben Co : Tr gia hang ho a xua t kho.
D N : Tr gia ha ng ho a to n kho.
+ TK 1562 Chi ph thu mua hang ho a: Ta i khoa n nay du ng ta p h p chi ph pha t
sinh trong qua trnh mua ha ng va phan bo chi ph mua hang cho hang a ban ra.
Trang29
Ke t ca u cu a ta i khoa n nay nh sau:
Ben N : Ta p hp chi ph mua ha ng th c te pha t sinh.
Ben Co : Phan bo chi ph mua ha ng cho ha ng a ba n trong ky .
D N : Chi ph mua ha ng hie n co (phan bo cho ha ng hie n con).
- Phng phap phan anh:
(1) Khi mua ca c loa i hang ho a ve nhap kho se ghi:
N TK 1561 gia mua ha ng ho a.
N TK 133 Thue GTGT c kha u tr .
Co TK 111 Tien ma t.
Co TK 112 Tien g i ngan ha ng.
Co TK 331 Pha i tra cho ng i ban.
.
(2) Ca c khoan chi ph pha t sinh trong qua trnh mua hang se ghi:
N TK 1562 Chi ph mua ha ng ho a.
Co TK 334 Pha i tra CNV.
Co TK 338 Pha i tra va pha i nop kha c.
Co TK 111 Tien ma t.
Co TK 112 TGNH.

(3) Khi xua t kho hang ho a e ba n cho kha ch ha ng se ghi:
N TK 632 Gia von ha ng ba n.
Co TK 1561 Gia mua ha ng ho a.
(4) Cuo i ky pha n bo chi ph mua ha ng cho ha ng a ban ra e xa c nh gia von
ha ng ba n se ghi:
Trang30
N TK 632 Gia von ha ng ba n.
Co TK 1562 Chi ph thu mua ha ng ho a.
Ca c no i dung kha c con la i lien quan en qua trnh ban hang c pha n anh tng
t nh pha n ban sa n pham a neu tren.
Trang31
CHNG VII
SO KE TOAN KY THUAT GHI SO KE TOAN
7.1 So ke toan
7.1.1. Kha i nie m
So ke toa n la ca c t so theo mo t ma u nha t nh dung e ghi che p ca c nghiep vu
kinh te pha t sinh theo u ng phng pha p ke toa n tre n c s so lieu cu a ch ng t go c.
7.1.2. Phng pha p ghi so s a so
M so : a u ky ke toa n pha i m so ke toa n va ghi so d au ky va o ta i khoan.
Ghi so : Ghi ca c nghie p vu kinh te pha t sinh tren c s cu a ca c ch ng t go c.
Kho a so : Cuo i ky ke toa n pha i kho a so , kho a so ke toan la tm ra so d cuo i ky .
+ Phng pha p ca i chnh
+ Phng pha p ghi bo sung
+ Phng pha p ghi so a m
7.2 hnh thc so ke toan
7.2.1. Hnh th c so ke toa n: Nha t ky so ca i
Hnh th c nha t ky so ca i, hnh th c nay c s du ng pho bien ta i ca c n v co
qui mo nho , nghiep vu pha t sinh t. Trong hnh th c nay ca u tru c cu a nha t ky so ca i
c thie t la p nha m ghi che p nghie p vu pha t sinh theo th t th i gian va theo he
thong va ca u tru c ca c so chi tie t c thie t lap nha m ghi chep chi tie t ca c no i dung ma
nha t ky so ca i khong the ghi chep c. Trnh t ghi che p c th c hie n nh sau:
Ha ng nga y, ca n c chng t go c hoa c bang to ng hp ch ng t go c ghi va o nha t
ky so ca i, sau o cung ca n c ca c chng t nay ghi va o ca c so chi tie t.
Cuo i thang, kho a so , sau o ca n c ca c so chi tie t la p bang tong hp chi tie t, o i
chie u so lie u cu a ba ng tong hp chi tie t v i so lie u cu a ca c ta i khoa n trong so ca i pha i
kh p ung v i nhau.
7.2.2. Hnh th c ke toa n: Nha t ky chung
Trang32
Hnh th c nha t ky chung - a y la hnh th c so ke toan s du ng ca c loa i so nha t
ky chung, nha t ky a c bie t, so ca i va ca c so chi tie t. Ca u tru c cu a ca c nha t ky c
thie t la p la nham ghi chep nghie p vu kinh te theo th t th i gian, ca u tru c cu a so ca i
la nham ghi chep nghiep vu theo he tho ng va ca u tru c ca c so chi tie t la e ghi chi tie t
ca c nghiep vu . Trnh t ghi che p c th c hien nh sau:
Ha ng nga y, ca n c ch ng t go c ghi va o nha t ky chung hoa c ghi vao nha t ky a c
bie t, ca n c ca c nha t ky ghi vao so ca i, sau o ca n c chng t go c ghi va o ca c so chi
tie t co lie n quan.
Cuo i tha ng, ca n c ca c so chi tie t la p ca c ba ng tong hp chi tie t, sau o o i chieu
ba ng tong h p chi tie t v i ca c ta i khoan tng ng trong so ca i, so lie u cu a chung pha i
kh p ung v i nhau.
7.2.3. Hnh th c so ke toa n: Ch ng t ghi so
Hnh th c ch ng t ghi so la hnh th c so ke toa n s du ng trong ca c doanh nghiep
co nhie u nghiep vu pha t sinh, s dung nhie u ta i khoa n va co nhieu nhan vie n ke toan.
Hnh th c na y bao go m ca c loa i so : so ang ky chng t ghi so , so ca i, ca c so hoa c the
chi tie t. Ca u tru c cu a so a ng ky chng t ghi so c thie t la p nha m vao vie c a ng ky
nghiep vu pha t sinh theo th i gian, quan ly chng t ghi so va kiem tra o i chie u v i
ba ng ca n o i pha t sinh. Ca u tru c cu a so ca i la nha m ghi chep ca c nghiep vu theo he
thong (theo ta i khoan to ng qua t). Ca u tru c so chi tie t nha m ghi chi tie t ca c no i dung ma
so tong hp khong the ghi chep c. Trnh t ghi so c th c hie n nh sau:
Ha ng ngay, ca n c chng t go c hoa c bang to ng h p chng t go c la p ch ng t
ghi so , can c ch ng t ghi so e ghi va o so a ng ky ch ng t ghi so , sau o dung
chng t ghi so nay ghi va o so ca i. ong th i ca n c ch ng t go c ghi va o ca c so chi
tie t lie n quan.
Cuo i tha ng, kho a so , ca n c ca c so chi tie t la p sa c ba ng tong h p chi tie t e o i
chie u v i ca c ta i khoa n trong so ca i. Can c so ca i la p ba ng ca n o i pha t sinh. o i
chie u bang ca n o i so pha t sinh v i so ang ky chng t ghi so , so lieu gi a ca c so o i
chie u pha i khp u ng v i nhau.
7.2.4. Hnh th c so ke toa n: Nha t ky ch ng t
Hnh th c nha t ky ch ng t la hnh th c co nhie u u ie m nha t trong ie u kien
ke toa n thu co ng, c a p dung ro ng ra i trong ca c doanh nghiep ln co nhie u nghiep
vu va nhieu nha n vien ke toa n co trnh o cao. Hnh th c na y bao go m ca c so sa ch sau:
nha t ky ch ng t , bang ke , so ca i, so chi tie t.
Trang33
Ca u tru c cu a nha t ky ch ng t c thie t la p dung e ghi chep ca c nghiep vu
pha t sinh theo ve co cu a ta i khoan, no ke t hp gi a ke toa n to ng hp v i ke toan chi
tie t, gi a ghi th t th i gian v i ghi theo he tho ng, gi a ke toan ha ng nga y v i ye u
ca u to ng h p ca c ch tie u. So ca i la e ghi theo he tho ng va so chi tie t la e ghi ca c chi
tie t nghiep vu . Trnh t ghi so c th c hien nh sau:
Ha ng ngay, ca n c ch ng t go c ghi tr c tiep va o nha t ky chng t , ba ng ke va
so chi tie t co lien quan hoa c ca n c chng t go c ghi va o bang ke e cuo i thang ghi
va o nha t ky chng t .
Cuo i thang, kho a so , lay so to ng cong tren nha t ky ch ng t ghi vao so ca i, ca n
c so chi tie t lap ba ng to ng h p chi tie t, o i chieu bang v i ca c ta i khoa n trong so ca i.
Trang34

Trang35
MUC LUC
CHNG I BA N CHA T VA O I T NG CU A KE TOA N ......................................... 1
CHNG II BA NG CA N O I KE TOA N VA BA O CA O KE T QUA HOA T O NG SA N
XUA T KINH DOANH ................................................................................. 4
CHNG III TA I KHOA N VA GHI SO KE P ..................................................................... 7
CHNG IV TNH GIA CA C O I T NG KE TOA N .................................................. 13
CHNG V CH NG T KE TOA N VA KIEM KE ....................................................... 16
CHNG VI KE TOA N CA C NGHIE P VU CHU YE U TRONG DOANH NGHIE P. ..... 19
CHNG VII SO KE TOA N KY THUA T GHI SO KE TOAN ..................................... 31