Descripción de los distintos delitos Fiscales (denominados delitos especiales por las leyes Penales) en materia Federal en la República Mexicana. Dichos delitos están previstos en el Código Fiscal de la Federación.
Descripción de los distintos delitos Fiscales (denominados delitos especiales por las leyes Penales) en materia Federal en la República Mexicana. Dichos delitos están previstos en el Código Fiscal de la Federación.
Descripción de los distintos delitos Fiscales (denominados delitos especiales por las leyes Penales) en materia Federal en la República Mexicana. Dichos delitos están previstos en el Código Fiscal de la Federación.
Tras haber realizado los puntos anteriores del temario, pudimos llegar a la conclusin que dentro del Derecho Penal se consideran ciertos Delitos Especiales, que estn constituidos por aquellos que se contemplan en leyes distintas a los cdigos penales o de procedimientos penales respectivos. Para el presente tema, aterrizaremos sobre los delitos que se contemplan en el Cdigo Fiscal de la Federacin, es decir los Delitos Fiscales, cuyo estudio resulta de suma importancia para aquellos abogados que deseen incorporarse en la materia Fiscal, para evadir aterrizar en cualquiera de esos supuestos al momento de realizar planeaciones fiscales o asesorara sus clientes, y de igual manera resulta muy importante que cualquier comerciante o cualquier sujeto pasivo de la relacin tributaria tenga conocimiento de los delitos en los que puede incurrir al realizar determinadas acciones.
5.1 Contrabando Es la introduccin, extraccin o sustraccin del territorio nacional, de bienes o mercancas de cualquier clase, origen o procedencia, por lugares no habilitados o autorizados para la realizacin de tales operaciones, eludiendo en cualquier forma la intervencin de las autoridades aduaneras o tributarias. La introduccin, extraccin o sustraccin del territorio nacional de mercancas cuya internacin, importacin, exportacin o trnsito estn legalmente prohibidas o limitadas. Salvo que se efecten en apego a las normas legales. En el artculo 102 y 103 del Cdigo Fiscal Federal se habla del delito de contrabando: Artculo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas: I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse. II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito. III. De importacin o exportacin prohibida. Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos anteriores, as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello. No se formular la declaratoria a que se refiere el artculo 92, fraccin II, si el monto de la omisin no excede de $138,390.00 o del diez por ciento de los impuestos causados, el que resulte mayor. Tampoco se formular la citada declaratoria si el monto de la omisin no excede del cincuenta y cinco por ciento de los impuestos que deban cubrirse cuando la misma se deba a inexacta clasificacin arancelaria por diferencia de criterio en la interpretacin de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos generales de importacin o exportacin, siempre que la descripcin, naturaleza y dems caractersticas necesarias para la clasificacin de las mercancas hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad. No se formular declaratoria de perjuicio, a que se refiere la fraccin II del artculo 92 de este Cdigo, si quien encontrndose en los supuestos previstos en las fracciones XI, XII, XIII, XV, XVII y XVIII del artculo 103 de este Cdigo, cumple con sus obligaciones fiscales y de comercio exterior y, en su caso, entera espontneamente, con sus recargos y actualizacin, el monto de la contribucin o cuotas compensatorias omitidas o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales y de comercio exterior.
Artculo 103.- Se presume cometido el delito de contrabando cuando: I. Se descubran mercancas extranjeras sin la documentacin aduanera que acredite que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en la Ley Aduanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas. II. Se encuentren vehculos extranjeros fuera de una zona de veinte kilmetros en cualquier direccin contados en lnea recta a partir de los lmites extremos de la zona urbana de las poblaciones fronterizas, sin la documentacin a que se refiere la fraccin anterior. III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas que resulten al efectuarse la descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos o guas de carga. IV. Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de transporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso econmico. V. Se encuentren mercancas extranjeras en trfico de altura a bordo de embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas. VI. Se descubran mercancas extranjeras a bordo de una embarcacin en trfico mixto, sin documentacin alguna. VII. Se encuentren mercancas extranjeras en una embarcacin destinada exclusivamente al trfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes de su arribo. VIII. No se justifique el faltante de mercancas nacionales embarcadas para trfico de cabotaje. IX. Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el trfico internacional. X. Las mercancas extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo. XI. Las mercancas extranjeras sujetas a transito internacional se desven de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de transito interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta das despus del plazo mximo establecido para ello. XII. Se pretenda realizar la exportacin, el retorno de mercancas, el desistimiento de rgimen o la conclusin de las operaciones de transito, en el caso de que se presente el pedimento sin las mercancas correspondientes en la aduana de salida, siempre que la consumacin de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal. XIII. Las mercancas de comercio exterior destinadas al rgimen aduanero de depsito fiscal no arriben al almacn general de depsito que hubiera expedido la carta de cupo para almacenar dicha mercanca o a los locales autorizados.
5.2 Equiparable al contrabando En el artculo 105 fraccin XI del Cdigo Fiscal Federal encontramos lo equiparables con el contrabando: Artculo 105.- Ser sancionado con las mismas penas del contrabando, quien: XI. Introduzca mercancas a otro pas desde el territorio nacional omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese pas correspondan.
5.3 Defraudacin fiscal E n el artculo 108 del ya citado cdigo, nos habla ampliamente del delito fiscal de defraudacin fiscal, tambin nos dice de qu manera se sancionara dicho delito lo cual se calcula de acuerdo con el monto (elemento de la defraudacin) de lo cual se habla en el prrafo 4 de mencionado artculo : Artculo 108.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. La omisin total o parcial de alguna contribucin a que se refiere el prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los trminos de las disposiciones fiscales. El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se podrn perseguir simultneamente. Se presume cometido el delito de defraudacin fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilcita. El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes: I. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,369,930.00. II. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00. III. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,054,890.00. Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se defraud, la pena ser de tres meses a seis aos de prisin. Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibicin, la pena aplicable podr atenuarse hasta en un cincuenta por ciento. El delito de defraudacin fiscal y los previstos en el artculo 109 de este Cdigo, sern calificados cuando se originen por: a).- Usar documentos falsos. b).- Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligacin de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un perodo de cinco aos el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces. c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de contribuciones que no le correspondan. d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas. f) Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de contribuciones que no le correspondan. g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. h) Declarar prdidas fiscales inexistentes. Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentar en una mitad. No se formular querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribucin u obtenido el beneficio indebido conforme a este artculo, lo entera espontneamente con sus recargos y actualizacin antes de que la autoridad fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales. Para los fines de este artculo y del siguiente, se tomar en cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no ser aplicable tratndose de pagos provisionales.
5.4 Equiparable a la defraudacin fiscal En el siguiente articulo se habla de la equiparacin fiscal: Artculo 109.- Ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien: I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En la misma forma ser sancionada aquella persona fsica que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta. II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal. IV. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. V. Sea responsable por omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente. VI. (Se deroga) VII. (Se deroga) VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los requisitos de los artculos 29 y 29-A de este Cdigo. No se formular querella, si quien encontrndose en los supuestos anteriores, entera espontneamente, con sus recargos, el monto de la contribucin omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales. 5.5 Relaciones con el registro federal del contribuyente El Registro Federal de Contribuyentes RFC; es una clave que requiere toda persona fsica o moral en Mxico para realizar cualquier actividad econmica lcita por la que est obligada a pagar impuestos a toda persona moral, con algunas excepciones. A estas personas se les llama contribuyentes. La clave debe incluir datos personales del contribuyente o persona fsica (por ejemplo, su nombre y fecha de nacimiento) o de la persona moral (por ejemplo, nombre y fecha de origen de la persona moral). El registro se hace ante las oficinas del Servicio de Administracin Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, y es obligatorio para todos los que seale el Cdigo Fiscal de la Federacin. En la legislacin (Cdigo Fiscal Federal), en el siguiente articulo se habla respecto al registro federal del contribuyente, nos dice como se sancionara a quien incumpla con los lineamientos que se deben de seguir al respecto. Artculo 110.- Se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin, a quien: I. Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el registro federal de contribuyentes por ms de un ao contado a partir de la fecha en que debi hacerlo, a menos que se trate de personas cuya solicitud de inscripcin deba ser presentada por otro an en el caso en que ste no lo haga. II. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que se encuentra obligado. III. Use intencionalmente ms de una clave del Registro Federal de Contribuyentes. IV. Modifique, destruya o provoque la prdida de la informacin que contenga el buzn tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzn, a fin de obtener informacin de terceros. V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, despus de la notificacin de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentacin o informacin, de conformidad con la fraccin II del artculo 42 de este Cdigo, o bien despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido ms de un ao contado a partir de la fecha en que legalmente tenga la obligacin de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de comprobacin. Para los efectos de esta fraccin, se entiende que el contribuyente desaparece del local en donde tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones consecutivas a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y no pueda practicar la diligencia en trminos de este Cdigo. No se formular querella si, quien encontrndose en los supuestos anteriores, subsana la omisin o informa del hecho a la autoridad fiscal antes de que sta lo descubra o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales, o si el contribuyente conserva otros establecimientos en los lugares que tenga manifestados al registro federal de contribuyentes en el caso de la fraccin V. 5.6 Contabilidad fiscal Contabilidad fiscal; al sistema de informacin relacionado con las obligaciones tributarias. Este tipo de contabilidad se basa en las normativas fiscales establecidas por la ley de cada pas y contempla el registro de las operaciones para la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Esto es regulado por El articulo 111, Iraccion II del Codigo Fiscal de la Federacion establece que se incurre en un ilicito quien 'Registre sus operaciones contables, Iiscales o sociales en dos o mas libros o en dos o mas sistemas de contabilidad con diIerentes contenidos.
5.7 Ocultacin, alteracin o destruccin de sistemas y registros contables En el artculo 111 del cdigo Fiscal de la Federacin se habla sobre la alteracin o destruccin de los registros contables: Artculo 111.- Se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin, a quien: I. (Se deroga). II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes contenidos. III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros contables, as como la documentacin relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales est obligado a llevar. IV. Determine prdidas con falsedad. V. Sea responsable de omitir la presentacin por ms de tres meses, de la declaracin informativa a que se refiere el primer prrafo del artculo 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o presentarla en forma incompleta. VI.- Por s, o por interpsita persona, divulgue, haga uso personal o indebido, a travs de cualquier medio o forma, de la informacin confidencial que afecte la posicin competitiva proporcionada por terceros a que se refieren los artculos 46, fraccin IV y 48, fraccin VII de este Cdigo. VII. No cuente con los controles volumtricos de gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, segn sea el caso, a que hace referencia la fraccin I del artculo 28 de este Cdigo; los altere, los destruya o bien, enajene combustibles que no fueron adquiridos legalmente. No se formular querella, si quien encontrndose en los supuestos anteriores subsana la omisin o el ilcito antes de que la autoridad fiscal lo descubra o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales. Lo que se pretende es evitar que el contribuyente no proporcione la contabilidad o la documentacion que requiera las autoridades Iiscales para comprobar el cumplimiento de sus obligaciones.
5.8 Determinacin de perdidas fiscales falsas La Iraccion V del citado articulo 111 del Codigo Fiscal de la Federacion seala que incurre en un delito quien 'Sea responsable de omitir la presentacion por mas de tres meses, de la declaracion inIormativa a que se reIiere el primer parraIo del articulo 214 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o presentarla en Iorma incompleta. Se castiga con pena de prisin este comportamiento, que si bien implica slo un incumplimiento a una obligacin formal, puede ocasionar que el Fisco no pueda llevar correctamente su funcin de inspeccin y de control sobre los contribuyentes al tener informacin que no es veraz. 5.9 Omitir declaraciones informativas La omisin de las declaraciones fiscales esta dentro del supuesto de la defraudacin fiscal, ya que en la fraccin V del artculo 109 dice lo siguiente: V. Sea responsable por omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente.
5.10 Uso indebido de informacin confidencial En el artculo 214 del cdigo penal federal, se habla de cuando se comete el uso indebido de informacin:
Articulo 214. Comete el delito de ejercicio indebido de servicio pblico, el servidor pblico que: IV.- Por si o por interpsita persona, sustraiga, destruya, oculte, utilice, o inutilice ilcitamente informacin o documentacin que se encuentre bajo su custodia o a la cual tenga acceso, o de la que tenga conocimiento en virtud de su empleo, cargo o comisin. Al infractor de las fracciones III, IV o V, se le impondrn de dos aos a siete aos de prisin, multa de treinta a trescientas veces el salario mnimo diario vigente en el distrito federal en el momento de cometerse el delito y destitucin e inhabilitacin de dos aos a siete aos para desempear otro empleo, cargo o comisin pblicos. 5.11 Los relacionados con los controles volumtricos de gasolina, diesel, gas natural para la combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz y la enajenacin de combustibles no adquirida legalmente. En el artculo 28, se regula la contabilidad de combustibles de la siguiente manera: Artculo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente: I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la contabilidad. Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se entiende por controles volumtricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisicin y venta de combustible, mismos que formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales debern mantenerse en operacin en todo momento. En el siguiente artculo se habla de la sancin que corresponde a quien no cumple con los lineamientos de contabilidad para los combustibles: Artculo 111.- Se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin, a quien: VII. No cuente con los controles volumtricos de gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, segn sea el caso, a que hace referencia la fraccin I del artculo 28 de este Cdigo; los altere, los destruya o bien, enajene combustibles que no fueron adquiridos legalmente. No se formular querella, si quien encontrndose en los supuestos anteriores subsana la omisin o el ilcito antes de que la autoridad fiscal lo descubra o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales. 5.12 Cometidos por depositarios o interventores designados por las autoridades fiscales Atendiendo al articulo 112 del Codigo Fiscal de la Federacion se impondra sancion de 3 meses a 6 aos de prision: Al depositario o interventor designado por las autoridades Iiscales que, con perjuicio del Iisco Iederal, disponga para si o para otro del bien depositado, de sus productos o de las garantias que de cualquier credito Iiscal se hubieren constituido, si el valor de lo dispuesto no excede de $109,290.00; cuando exceda, la sancion sera de tres a nueve aos de prision. Igual sancion, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicara al depositario que los oculte o no los ponga a disposicion de la autoridad competente. 5.13 los relacionados con apratos de control fiscal. Se entiende que este tipo penal esta regulado en el articulo 113 del Codigo Fiscal de la Federacion, el cual Iue creado con la idea de proteger los instrumentos o elementos con los cuales el Fisco pueda llevar cabo su Iuncion de control y vigilancia respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte del contribuyente. Atendiendo a dicho articulo de citado Codigo, especiIicamente las Iraccion I, expresa que se impondra sancion de 3 meses a 6 aos de prision, I. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oIiciales colocados con Iines Iiscales o impida que se logre el proposito para el que fueron colocados.
5.14 los reacionados con las maquinas reguistradoras, marbetes o precintos. Atendiendo a dicho articulo de citado Codigo, especiIicamente las Iraccion I, expresa que se impondra sancion de 3 meses a 6 aos de prision, II. Altere o destruya las maquinas registradoras de operacion de caja en las oficinas recaudadoras, o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin haberlos adquirido legalmente o los enajene, sin estar autorizado para ello. Si se da la destruccion de dichos elementos, estos habran quedado sin la unidad que integra un todo, la alteracion o destruccion deben ser dolosas. Si dicha alteracion o destruccion no se eIectua en Iorma deliberada, el cuerpo del delito no se constituira, y la alteracion o destruccion debera recaer en aparatos de control, maquinas registradoras, sellos o marcas oficiales. Lo que se sanciona es el comportamiento que dolosamente se dirija a destruir los objetos que constituyen aparatos de control. Pues el destruir puede consistir tanto en una alteracion como en la destruccion del objeto de proteccion.
5.15 relacionados con los servidores publicos. Uno de los ilicitos que pueden incurrir los servidores publicos, es el que se encuentra tipiIicado y sancionado en el articulo 114 del Codigo Fiscal de la Federacion, en la cual dice que se impondra sancion de uno a seis aos de prision: A los servidores publicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Iiscal competente. Las mismas penas se impondran a los servidores publicos que realicen la veriIicacion Iisica de mercancias en transporte en lugar distinto a los recintos fiscales. Los elementos de este ilicito son los siguientes: - un sujeto activo que es un servidor publico (empleado o Iuncionario); - el sujeto activo realiza una conducta consistente en ordenar o practicar una visita domiciliaria, o realizar un embargo sin contar con el mandamiento escrito de la autoridad competente. 5.16 Apoderamiento, destruccion y deterioro de mercancias que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado. De acuerdo con el articulo 115 del Codigo Fiscal de la Federacion se impondra sancion de tres meses a seis aos de prision: Al quien se apodere de mercancias que se encuentren en recinto Iiscal o Iiscalizado, si el valor de lo robado no excede de $46,840.00; cuando exceda, la sancion sera de tres a nueve aos de prision. La misma pena se impondra a quien dolosamente destruya o deteriore dichas mercancias. Los elementos de este ilicito son: - La accion de apoderarse de mercancias.- - Que el apoderamiento se lleve a cabo con mercancias que se encuentren en el recinto fiscal o fiscalizado - Un tercer elemento lo constituye la conducta realizada por el sujeto activo, consistente en la accion dolosa de destruir o deteriorar las mercancias que se encuentren en dichos recintos fiscales o fiscalizados. 5.17 Los relacionados con la comercializacion o trsportacion de gasolina o disel. Atendiendo al articulo 115 BIS del Codigo Fiscal de la Federacion maniIiesta que se impondra sancion de seis a diez aos de prision: Al comercializador o transportista, de gasolina o diesel que tenga en su poder dichos combustibles, cuando estos no contengan los trazadores o las demas especiIicaciones que Petroleos Mexicanos o sus organismos subsidiarios utilicen para la identiIicacion de los productos mencionados. Tratandose de gasolina o diesel que esten sujetos a especiIicaciones de identiIicacion para su comercializacion exclusiva en zonas geograIicas limitadas, tambien se aplicara la pena mencionada al comercializador o transportista, que tenga en su poder los combustibles mencionados, Iuera de las zonas geograIicas limitadas.
La Tenencia Es Un Impuesto Anual Que Deben de Pagar Los Propietarios de Vehículos, Es Básicamente El Importe Que Se Paga, Como Su Nombre Lo Dice, Por “Tener” Un Auto, El Cual Se Calcula Según El Valor y El Año Del Automóvil