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Auditoria Financiera
UNJBG TACNA
NDICE
DOCUMENTACIN...................................................................................................
1.
2.
3.
Sirven Para:............................................................................................................
1.2.
NO DEBEN CONTENER:....................................................................................
2.2.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
4.
3.6.
3.7.
3.8.
Cdulas Sub-Analticas......................................................................................14
3.9.
Ordenamiento Y Archivo.....................................................................................15
ndices.............................................................................................................16
4.1.
5.
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6.
RESUMEN........................................................................................................20
7.
CASO PRCTICO:..........................................................................................21
7.2. Aplicacin Del Cuestionario De Control Interno...............................................29
7.3. Elaboracin De La Cedula De Deficiencias De Control Interno.....................30
7.4. Elaboracin Del Balancegeneral De Trabajo....................................................31
7.5. Elaboracin Del Estado De Resultados De Trabajo.........................................32
7.6 Elaboracin De La Cdula Resume De Ajustes Y Reclasificaciones.............33
8.
Conclusiones..................................................................................................36
9.
BLIBLIOGRAFIA.............................................................................................37
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NIA 230
DOCUMENTACIN
1. Documentacin NIA 230
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditora de estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la
opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. "Documentacin" significa el
material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por
el auditor en conexin con el desempeo de la auditora. Los papeles de trabajo
pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, pelcula, medios
electrnicos, u otros medios.
exceso
de
documentacin,
esto se simplifica
utilizando
(Calidad
Vs
marcas
de
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La naturaleza, oportunidad y el
alcance de los procedimientos de
auditora desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extradas y las
evidencias obtenidas.
Incluyen slo asuntos importantes
la
evidencia
como
respaldo de la auditoria y de
informe
Se constituye en soporte legal en la
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utilizar
calendarios,
anlisis
otros
el
auditor
necesitara
estar
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personas
(cartas,
certificaciones,
estado
de
cuentas,
confirmaciones, etc.).
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la
"obtencin de evidencia suficiente y competente" queda almacenado en
los papeles de trabajo del Auditor.
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requisitos
podr
tomar
variadas
formas
incluyendo:
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Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
3.5.1. Por Su Uso
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el
perodo examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la
Auditora y Archivo Continuo o Permanente de Auditora
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Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las
cdulas de anlisis o de comprobacin.
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con
las pruebas o
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El ordenamiento de los papeles de trabajo deber ser lgico y gil, con el objeto
de que su localizacin resulte fcil para cualquier persona. Los papeles del
expediente continuo de Auditora se ordenarn y archivarn por grupos o
conceptos, atendiendo los datos o informacin que contenga.
En este
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4. ndices
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida
localizacin, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en
lugar visible que se escribe generalmente con un lpiz de color denominado
"lpiz de Auditora".
Esta clave recibe el nombre de ndice y mediante l se puede saber de qu
papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.
En teora no importa qu sistema se escoja como ndice, pero el elegido debe
proveer un ordenamiento lgico y ser suficientemente elsticos para posibles
modificaciones.
Los principales sistemas de indexacin utilizados en Auditora son los siguientes:
ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a las
cuentas de Activo y dobles letras maysculas a las cuentas de
Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevaran nmeros
arbigos ascendentes.
ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una
letra mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.
ndice
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y Costos de Produccin o de
puede tener de 4 a
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SIGNIFICADO
S
SI
SIA
inconforme
Solicitud de confirmacin recibida
SC
conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado
AUDITORIA A:
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6. RESUMEN
Tradicionalmente eran los borradores, los apuntes de las tareas diarias del
auditor para posteriormente remitirse a ellos al elaborar sus informes. Pero no
son simples notas, sino que se les ha dado una regulacin, debido
principalmente al Crack del 29 al descubrirse comportamientos poco decorosos.
Como Auditores debemos documentar todos aquellos aspectos importantes de la
Auditoria que proporcionan evidencia del trabajo de auditoria que se realiza con
las NAGA. Los papeles de trabajo nos permiten implementar procedimientos de
control de calidad. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la
planeacin llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditora aplicados y de las conclusiones alcanzadas.
En Auditoria Tambin se habla del juicio profesional muy aparte de las normas y
legalidades aplicadas durante el proceso de auditora, el juicio profesional es una
herramienta necesaria que llevara a realizar una buena conclusin de la
auditoria.
La forma, contenido y extensin de la documentacin de auditora dependen de
factores como: La naturaleza de los procedimientos de auditora que se van a
desempear; Los riesgos identificados. Las explicaciones verbales del auditor,
en s mismas, no representan un soporte adecuado del trabajo que desempe
o de las conclusiones que alcanz, pero pueden usarse para explicar o aclarar
informacin contenida en la documentacin de auditora.
La documentacin de auditora incluye registros de los asuntos importantes. Que
se discutieron, y cundo y con quin tuvieron lugar las discusiones. No se limita
a registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros registros
apropiados.
7. CASO PRCTICO:
Exposicin del caso:
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pblico e inscrita con el nmero 358926 pagina 156/8956, tomo 2589 del libro de
persona de este registro pblico.
La empresa cuenta con una estructura organizacional segn su gerente general, Lic.
Sonia Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.
La Lic. Geraldine Gmez Gutirrez, supervisora de la firma de consultoria y auditoria
VELSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la informacin siguiente
en las oficinas de la empresa a Auditar.
Debido a la dinmica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan teniendo
como documentos contables nicamente la factura comercial original, la que se adjunta
al comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los proveedores son
autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernndez y se tramitan con una
fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para el control contable de los
inventarios. La ltima vez que este registro auxiliar quedo conciliado con la cuenta
control fue hace seis meses es decir en diciembre de 2006.
Para maximizar los recursos humanos y por ende la economa de la empresa, el
departamento de contabilidad atiende la funcin contable y tesorera. Quizs por este
importante rol que juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones
acostumbra dar instrucciones directas al departamento.
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rea Inventarios: Los auditores presenciaron la toma fsica del inventario. Notaron que
solamente s hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un
segundo conteo. El inventario fsico se concluy haciendo un solo conteo.
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que le adeudaban sumaban S/. 8,000.00. Mediante anlisis contable se detecto un pago
recibido por el cliente Eskimo sumaban S/. 2,000.00. Se acredito a este proveedor.
El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba sumaban S/. 7,500.00 segn anlisis
practicado, se detecto que haba una factura por sumaban S/. 500.00 no registrada y
que corresponda a material de empaque suministrado.
El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban sumaban S/. 4,200.00. En anlisis
practicado se estableci que la diferencia se deba a N/D que haba cargado el
proveedor por inters sobre el saldo.
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del
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el
primer
encabezado,
compaa
el
que
rengln
del
de
la
sujeta
nombre
est
examen.
primera
deficiencia
de
control
interno.
b) En el extremo superior derecho,
con lpiz rojo, CI como inicial o
de
deficiencias
de
control
interno.
otra
deficiencia
de
control
interno.
f. En la columna de referencia, en el
extremo
izquierdo
columnar, la
de
cdula
la
de
hoja
donde
en
el
este
primer
caso
ser
el
espacio
(donde
es
la
variable
que
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identifica
cada
hoja
del
Una vez que el auditor ha realizado la aplicacin del cuestionario de control interno
e iniciado las anotaciones en la cdula resumen de deficiencias de control interno,
deber continuar con las siguientes labores del proceso de revisin que
corresponde a la confeccin del balance general de trabajo.
La hoja de trabajo del balance general es una cdula resumen, que rene las
cuentas que integran el balance de situacin de la empresa, con el fin de que el
revisor disponga, en un solo documento, del detalle de las cuentas que deber
someter a examen.
Para elaborar la Cdula balance general de trabajo, el estudiante utilizar una hoja de
nueve columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
a) En el primer rengln del encabezado el nombre de la empresa; en el segundo, el
nombre de la cdula balance general de trabajo; y en el tercer rengln, la fecha de
corte de los estados financieros.
b) Al lado derecho de la cdula, la codificacin de la Cdula balance general de trabajo,
que en este caso es BG, escrita con lpiz rojo.
c)
En la columna de referencia, el
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el balance de situacin.
d) En la columna matriz, el nombre de la cuenta.
e) En la primera columna, la referencia de los papeles de trabajo en donde se realizaron
los exmenes de la cuenta.
f)
j)
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de
anotacin
contable
que
originen
asientos
de
ajuste
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8. Conclusiones
Los papeles de trabajo nos ayudan a dejar constancia escrita del trabajo
realizado por el auditor respecto del conocimiento del negocio de la empresa, la
revisin y evaluacin del control interno, las pruebas de revisin de saldos.
Adems recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su
trabajo. A travs de la auditoria se obtienen evidencias de todo orden que se
consignan en los papeles de trabajo, de tal manera que se puede afirmar que sin
papeles de trabajo no hay auditoria.
Los Papeles de Trabajo sintetizan el resultado de todas las verificaciones y
documentan el trabajo del auditor, dirigen y orientan el informe del auditor Son su
elemento de prueba estos constituyen los elementos de prueba de la realizacin
del trabajo de auditora y adems constituyen la base para la preparacin del
informe de auditora.
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9. BLIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos101/organizacion-papeles-trabajoauditoria-financiera/organizacion-papeles-trabajo-auditoria-financiera.shtml
http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/evidencias-y-papeles-de-unaauditoria.htm
http://www.auditool.org/travel-mainmenu-32/blogs-mainmenu-55/2153papeles-de-trabajo-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml
http://www.gerencie.com/papeles-de-trabajo.html
http://es.scribd.com/doc/22225465/Definicion-de-Papeles-de-Trabajo
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