Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

CAPITULO I
FORMULACIN DEL PROBLEMA

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

1.1TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el ejercicio del Contador Pblico
Independiente en el rea de Auditora Externa para el sector Comercio de la Ciudad de
San Miguel

1.2 SITUACIN PROBLEMTICA

La Auditora Externa consiste en la investigacin, revisin e informacin acerca de la
correccin en los clculos y de la comunicacin de las operaciones financieras llevadas a
cabo por la administracin; adems constituye la parte crtica de la actividad contable; por
lo tanto es necesario que se cuente con tcnicas responsables que ayuden al auditor a
realizar de una manera sistemtica los procedimientos de auditora al momento de llevar a
cabo la responsabilidad de un examen crtico y eficaz.
En algunos casos se da la falta de cumplimiento de las Normas que rigen la profesin
de la Auditora, esto nos lleva a la necesidad de elaborar una gua de responsabilidades
que ayude en el ejercicio al Contador Pblico Independiente que ejerce su labor en el rea
de Auditora Externa,

para que este tenga un mejor desenvolvimiento en las

responsabilidades legales que surgen en el campo, y de esta manera medir el riesgo con el
que cuenta el comerciante y el auditor externo al momento de emitir un informe con su
opinin profesional independiente sobre la racionabilidad con que se presenta la situacin
financiera y operaciones contables de una empresa, aplicados estos sobre bases
consistentes.
Cuando las tcnicas aplicadas en una auditora son de poco entendimiento o ejecucin,
una gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales ayudar a que los auditores externos
tengan un mejor criterio de estas, con las que contaran para presentar un informe eficaz
basado en la aplicacin de todos los reglamentos que rige la profesin de auditora, para

10

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

presentar un informe eficaz y con mtodos prcticos que demuestren una buena ejecucin
en la auditoria efectuada.
Al contar con un documento que presente con bases firmes las responsabilidades
tcnicas y legales bien aplicadas, el auditor externo independiente efectuar un examen
crtico de la situacin financiera de una empresa con mayor eficacia.
1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Para una Auditora Independiente, el objetivo debe estar dirigido hacia determinada
situacin de la posicin financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones a travs
del examen crtico y sistemtico de sus estados contables y de sus registros.
La auditora es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso de
profundos conocimientos acadmicos, y utilizando una serie de tcnicas especializadas;
que conduzcan a la prestacin de un servicio con el ms alto nivel de calidad y asumiendo
la debida responsabilidad social; no solamente con el cliente, sino tambin con el pblico
en general, que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.
Una gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales ayudar a que el auditor realice las
funciones principales como lo es emitir dictmenes independientes, y calificados acerca
de informes administrativos, con base en un anlisis de la informacin objetiva
subyacente a los datos suministrados y estudiados, a travs de su destreza en el manejo de
mtodos de recoleccin de datos e informacin y la responsabilidad sobre un dictamen
profesional ante terceras personas.
Debido a esto, se planteo la investigacin en dos grandes Variables para ayudar a un
mejor uso y manejo de su estudio. Como primer lugar tenemos la Gran Variable

11

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

Independiente Gua de responsabilidades tcnicas y legales y en segundo lugar la Gran

Variable Dependiente Calidad y Eficacia en los trabajos de Auditora.

Como micro variable de la investigacin tenemos:

Aplicacin Tcnica; comprensin de los mtodos y procedimientos que en forma
coordinada se adoptan en un negocio o empresa para garantizar que sus operaciones se
realicen como debe ser y de acuerdo a lo planificado y convenido.
Aplicacin Legal; proceder en forma digna, legal, veraz, y de buena fe, sin amparar en
ningn caso simulaciones ni prestarse a hechos incorrectos y fraudulentos.
Verificacin de la Auditora, comprobar el cumplimiento de los principios contables
establecidos, el estudio de la veracidad de los hechos registrados, y el cumplimiento de
los sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la organizacin.
Documento de responsabilidades, una gua influye en el procedimiento que se le da a
la ejecucin de la auditora y le facilita a su(s) interesados a la comprensin clara, eficaz y
objetiva de esta, la cual beneficiar a los auditores externos como a las personas que se
involucran directa o indirectamente con ella, para as lograr un mejor servicio y bienestar
para el consumidor que necesita de dicho servicio.

1.4 ENUNCIADO DEL PROBLEMA

En que medida una gua de responsabilidades tcnicas y legales para el Contador
Pblico Independiente que ejerce su profesin en el rea de Auditora Externa ayudar a
que desempee este con mayor eficacia y calidad?

12

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

1.5 JUSTIFICACION
Una gua es un documento de apoyo que ayuda a cumplir con las
Responsabilidades Tcnicas y Legales que debe ejercer un Auditor Externo
destacando que la importancia de este es fortalecer el rendimiento que se brinda en
la ejecucin del trabajo de auditora.
Consideramos que es una investigacin viable ya que se cuenta con informacin
accesible para realizar un trabajo adecuado y con un anlisis confiable del
resultado a obtener en dicha propuesta la cual permitir un mejor funcionamiento
de la informacin procesada.

Con la investigacin procesada se pretende beneficiar directamente a los siguientes

sectores:
1.- A las empresas: las cuales tendrn la seguridad que su auditor externo le realiza un
trabajo cumpliendo con sus responsabilidades de una manera eficaz y con calidad.
2- A terceras personas: ya que contarn con un aval crediticio del funcionamiento real de
la entidad.
3- A la Universidad de Oriente: para un aumento de su informacin bibliotecaria para el
uso de futuras investigaciones.
4- A los estudiantes: para contar con suficiente documentacin que supla sus necesidades
de conocimiento y superacin.

1.6 DELIMITACIONES
1.6.1 Limites espaciales de la investigacin
La investigacin se efectuar en la Ciudad de San Miguel.

13

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

1.6.2 Limites temporales de la investigacin

El tiempo considerado para llevar a cabo la investigacin es de 6 meses y la propuesta de
una gua de responsabilidades tcnicas y legales tendr una vigencia de larga duracin en
el mbito de la auditora externa.
1.6.3 Limites tericos de la investigacin
En el contexto terico se menciona que la Auditora Externa Profesional es una tcnica
que se lleva a cabo por una persona independiente o firma de contadores pblicos. El
auditor independiente no es un empleado del cliente, su relacin con la administracin no
es otra distinta a una relacin profesional; ya que los objetivos de una auditora externa
independiente son:
a. Juzgar si lo que presenta la administracin en los estados financieros es correcto y
b. Rendir una opinin profesional e independiente respecto a la condicin financiera
y resultados de operacin con la empresa auditada.1

Una buena ejecucin en el desarrollo de la auditora representar la responsabilidad con la que el auditor
realice su trabajo y con las cuales emitir una opinin justa de la situacin de la empresa.

1.6.4 Definicin de las Variables en Observacin

Las variables que estudiaremos en la presente investigacin son:
Variable General
VI. Gua de responsabilidades tcnicas y legales
VD. Calidad y eficacia en los trabajos de Auditora
Variables Especficas
1. VI. Aplicacin tcnica
1

Auditora fiscal y auditora general (gatsby_morgado@hotmail.com)

14

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

VD. Desarrollo sistemtico del trabajo

2. VI. Aplicacin legal
VD. Cumplimiento adecuado de las leyes
3. VI. Verificacin de la auditora
VD. Revelar los hallazgos en el informe
4. VI. Documento de responsabilidades
VD. Aplicacin de procedimientos

EL PROBLEMA EN DIFERENTES CONTEXTOS

-

La investigacin esta delimitada en el contexto socioeconmico, ya que las firmas

de Contadura y Auditora ofrecen un servicio pblico a las empresas, las cuales
con su buen funcionamiento brindan al gobierno lucratividad al momento de
obtener los impuestos que dichas empresas generan.

El contexto histrico de las Auditoras Externas ha venido evolucionando y

asumir una mejor aplicacin cuando los Auditores cumplan con las
responsabilidades tcnicas y legales en base a normas y leyes que rigen la
profesin.

1.7 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.7.1 Objetivo General
Elaborar una gua de responsabilidades tcnicas y legales para los Contadores
Pblicos Independientes en el rea de Auditora Externa sector comercio de la ciudad
de San Miguel.

15

Gua de Responsabilidades Tcnicas y Legales para el Auditor Externo

1.7.2 Objetivos Especficos

a. Determinar las Responsabilidades Tcnicas que deben cumplir los
Auditores Externos al realizar su trabajo.

b. Determinar las Responsabilidades Legales que deben cumplir los Auditores

Externos al realizar su informe.

c. Comprobar la eficacia con que se realizan las auditoras en las empresas del
sector comercio de la Ciudad de San Miguel.

d. Elaborar un documento que gue al Auditor Externo al cumplimiento de las

responsabilidades tcnicas y legales, para emitir una opinin conforme a los
acontecimientos de la empresa auditada.

16