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AUDITORIA FISCAL
PROFESOR
LCDO: FRANKLIN MAGO
INTEGRANTES
GOITIA, CARLOS
MORENO, DANIEL
LOPEZ, MARIA
VASQUEZ, RAMOS
ASIGNATURA: AUDITORIA III
SECCION I
NDICE
Pginas
Introduccin..
III
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Conclusiones.
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Bibliografas.
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II
INTRODUCCIN
El concepto de auditora fiscal engloba contenidos diferentes en funcin de
la persona que realiza la auditora, como veremos ms adelante. Si esta persona es
un auditor de cuentas, la auditora fiscal puede ser entendida, bien como una parte
de la auditora completa de cuentas anuales, bien como un proceso independiente
con sentido propio. La auditora del rea fiscal persigue un doble objetivo: en
primer lugar comprobar que la compaa ha reflejado adecuadamente las
obligaciones tributarias, en funcin del devengo, habiendo provisionado
correctamente los riesgos derivados de posibles contingencias fiscales, y, en
segundo, si se ha producido su pago efectivo segn los plazos y de acuerdo a los
requisitos formales establecidos.
Esta definicin sintetiza los dos objetivos principales del auditor fiscal:
evidenciar, de un lado, si el reflejo contable de las circunstancias fiscales es
razonable de acuerdo con las normas establecidas, y de otro, si las obligaciones
legales se han cumplido adecuadamente.
En el mbito mundial, se habla de auditora fiscal desde una doble
vertiente: la realizada por auditores de cuentas independientes o por funcionarios
pblicos de la administracin tributaria. Nosotros vamos a tratar el asunto desde la
ptica de la auditora de cuentas o auditora financiera, aunque en los aspectos de
coincidencia de ambas vertientes se har especial mencin de ello, no perdiendo
de vista, por ello, conceptos y tcnicas que puedan ser comunes.
Conviene, entonces, diferenciar ambas facetas. En este sentido, el objetivo
perseguido por el auditor externo no coincide en modo alguno con el perseguido
por la inspeccin fiscal, ya que sta centra su actuacin en verificar si la entidad
ha cumplido sus obligaciones tributarias, exigiendo, en caso contrario, el
cumplimiento de tal obligacin de acuerdo con la legislacin vigente, lo que
incluir deuda tributaria ms sancin ms intereses de mora.
Sin embargo, el auditor externo, lejos de exigir, recomienda una serie de
actuaciones,
informando
privadamente
de
unos
hechos
para
expresar
III
IV
AUDITORA FISCAL
Conceptos:
Segn Wallace (1995, p. 4): En primer lugar, considerar a la auditora fiscal
como un proceso sistemtico, significa que el trabajo a desarrollar se encuentra
planificado y sujeto al cumplimiento de unas normas tcnicas, o sea, su desarrollo no se
hace al azar sino sujeto a unos mtodos estructurados.
En segundo lugar, el proceso permite obtener y evaluar evidencia, entendida esta
como todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor.
Por ltimo, el producto final del mencionado proceso sistemtico de obtencin y
evaluacin de evidencia finaliza con la emisin de un informe, mediante el cual el
auditor da a conocer la correspondencia entre las manifestaciones de la entidad y los
criterios preestablecidos.
Segn Arnau y Arnau (1994, 49): Definen la auditora fiscal como "la revisin y
verificacin de documentos contables realizada por un experto, dirigida a comprobar si
un determinado sujeto pasivo ha cumplido correctamente con sus obligaciones
tributarias en un determinado periodo de tiempo", introduciendo el matiz de que el
experto no tiene porqu tratarse de un funcionario.
Segn Snchez F. de Valderrama (1996, p. 337) "la auditora del rea fiscal
persigue un doble objetivo: en primer lugar comprobar que la compaa ha reflejado
adecuadamente las obligaciones tributarias, en funcin del devengo, habiendo
la
procede a elevar documentos que comprueben dicha afirmacin sino que tambin, se
proceder a la obligacin del pago de todo los debido junto con una multa.
Habitualmente, estas multas suelen ser descomunalmente altas, y es por esta razn
es que la auditora fiscal, es considerada como una herramienta fundamental para
combatir el fraude al fisco. Por ltimo queremos destacar que, la evasin de impuestos
suele generarse principalmente por no blanquear a los empleados que trabajan en una
empresa, o bien, pagarles parte de su sueldo en negro.
En estos casos, si durante una auditora fiscal se descubre esto, se laborar un acta
en la cual se intimar a la empresa o al responsable de la misma para que regularice su
situacin fiscal. Ahora bien, si el mismo procede a pagar de inmediato todo el dinero
que se debe, la multa estar considerablemente atenuada; en cambio, si el mismo se
rehsa o no cumple con las normas establecidas durante la auditora fiscal, la multa que
se le aplicar se situar entre el 80% y el 200% del total del valor correspondiente a los
impuestos omitidos, adems de tasas de inters realmente altas.
misma; como profesionales externos contratados para lograr los mismos fines, o ambos
a la vez.
Entre las actuaciones que pueden desarrollar en el ejercicio de su funcin,
destacan las siguientes:
Estudio de la legislacin impositiva establecida en todos los tributos que
afecten a la entidad.
Establecimiento sistemtico de modelos normalizados que incluyan, de
manera ordenada, las distintas fases para el clculo de los distintos
conceptos impositivos, como bases imponibles, tipos impositivos, cuotas,
deducciones y bonificaciones, pagos a cuenta e informacin a incluir en la
memoria, as como la contratacin de dicha informacin con la obtenida a
partir de la contabilidad y de las declaraciones impositivas presentadas por
la empresa.
Implantacin de sistemas que garanticen el clculo correcto de los tributos,
as como el mximo aprovechamiento de las ventajas fiscales que resulten
de aplicacin en funcin de la actividad desarrollada por la entidad.
Elaboracin de reglas escritas relativas a aspectos tales como: segregacin
adecuada de funciones relativas a la confeccin, presentacin y liquidacin
de las declaraciones fiscales; definicin de las personas o departamentos
responsables de la revisin, autorizacin y firma de las declaraciones, as
como de la custodia de los soportes documentales de las mismas.
Planificacin de la situacin fiscal futura mediante sistemas que permitan
estimar, de una forma razonable, la utilizacin de las posibilidades legales
contempladas por la normativa.
en los aspectos ms relevantes de ambas ramas con el fin de obtener una visin conjunta
de la materia estudiada.
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AUDITORA FISCAL
AUDITORA FINANCIERA
Se examina la situacin
tributaria, con la finalidad de
determinar el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias
formales y sustanciales
Generalmente se
finalizar cada ao.
El objeto de su opinin es
determinar el cumplimiento de
la obligacin tributaria segn
disposiciones legales vigentes.
El objeto de su opinin es
determinar la razonabilidad de los
Estados Financieros, en base de
los Principios Contables, las
Normas
Internacionales
de
Contabilidad (NIC) y las Normas
Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF).
realiza
al
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Inicio de la verificacin:
La verificacin ser iniciada por el Agente en el domicilio fiscal del
contribuyente, quien confeccionar un Acta de Comprobacin, dejando
constancia de la entrega de la Orden de Fiscalizacin.
La notificacin de la Orden de Fiscalizacin o Encargo de Auditoria,
debidamente suscripta por funcionario competente, en la que se informa al
contribuyente respecto del alcance de la auditoria (Impuesto y Perodos), as
como el agente asignado para llevarla adelante, es una formalidad generalizada
en todas las administraciones tributarias, estas fases se lleva a cabo a travs de
los siguientes aspectos:
Inspeccin de las instalaciones de la empresa.
Recoleccin de datos vinculados a las actividades de la empresa.
Indagaciones
al
contribuyente
responsables
sobre
principales
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Contenidos Principales
Memorndums
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Sumarias o cdulas de
ajustes y
Ajustes y reclasificaciones recomendados por el auditor.
reclasificaciones
Explicacin sinttica de la causa del ajuste o reclasificacin
recomendado-Referencias cruzadas a otros papeles de trabajo
Comprobacin de clculos complejos, tales como
amortizaciones, provisiones, etc.
Cdulas de clculo
Soportes externos
Confirmaciones de terceros
Manifestaciones de la direccin de la entidad auditada
Referencias cruzadas a otros papeles de trabajo
Hoja de puntos
Carta de
recomendaciones
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la participacin
protagnica del pueblo en los asuntos propios de la vida local, conforme a los valores
de la democracia participativa, la corresponsabilidad
social, la planificacin, la
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Juegos y apuestas lcitas. Son los impuestos que se recaudan por intermedio de
la Direccin de Hacienda de la Alcalda por concepto de juegos y apuestas
lcitas. Ejemplo: los ingresos de una agencia de lotera.
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1.
Observacin:
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2.
Indagacin:
3.
Confirmacin:
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4.
Anlisis:
5.
Clculo Aritmtico:
6.
Seguimiento Contable:
Mediante esta tcnica, el auditor verificar que el ciclo contable se haya cumplido
de acuerdo con las normas contables generalmente aceptadas.
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Por ejemplo cuando el auditor revisa las declaraciones, facturas, libros de aos de
anteriores para verificar que la empresa aplica la tarifa correspondiente de acuerdo a su
base imponible.
El alcance de la investigacin.
Las limitaciones.
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CONCLUSINES
Una vez revisada la bibliografa inherente al tema y despus de haber estudiado
los elementos necesarios del mimo, hemos llegado a las siguientes conclusiones:
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BIBLIOGRAFA
http://www.gestiopolis.com.
www.monografias.com.
es.wikipedia.org/Wiki.
NIA, 1998
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