AUDITORIA I

DICTAMEN CON OPININ ADVERSA

Un dictamen que contiene una opinin adversa expresa que los estados financieros no
presentan razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus operaciones y el flujo de
efectivo, para este caso de la empresa Explominas S.A.C., por los perodos terminados al 31 de
diciembre de 2012 y 2013, de conformidad con un marco de referencia de informacin
financiera, Normas Internacionales de Contabilidad.
Las circunstancias de la incertidumbre por el litigio pendiente, la valuacin del tipo de cambio
en el rea de caja y bancos, la irregularidad en los saldos registrados en el rea de cuentas por
cobrar clientes, el cambio contable en el rea de inventarios no justificado por la
administracin y la limitacin en el rea de cuentas por pagar proveedores, para ostentar el
tipo de opinin:
1. INCERTIDUMBRE:
A principio del ao 2012, la entidad fue demandada por un cliente, por lo tanto se tiene un
litigio pendiente, por ciertos productos de dudosa calidad vendidos.
Esta lnea de producto fue descontinuada a fin de ao.
Al realizar la confirmacin al abogado de la entidad, ste no respondi a tal procedimiento de
auditora, por lo tanto, no nos satisface el resultado de los asuntos legales pendientes en
contra de la entidad y de la probable prdida resultante de S/. 50,000.00, adems de
resolverse, afectara de manera considerable la situacin financiera de la entidad, para lo cual
no se ha realizado una estimacin. El litigio y los posibles efectos no han sido revelados en las
notas a los estados financieros.
a) Caja y bancos:
Al realizar la confirmacin de las cuentas de depsitos monetarios, se determin que la cuenta
del Banco Uno, S.A. se encuentra en dlares, por US$ 22,580.00, valuada al cierre al tipo de
cambio S/. 3.50, el tipo de cambio debera de ser a S/. 3.20 por US$ 1 dlar. Al aplicar el tipo
de cambio correcto, se establece una diferencia de S/. 6,774.00, por lo que se propone el
ajuste No. 1.
b) Cuentas por Cobrar:
Como procedimiento de auditora, se realiz la circularizacin de la totalidad de los clientes
por los perodos terminados al 31 de diciembre de 2013 y 2012 que ascienden a S/.
237,827.00 y S/. 234,189.00 respectivamente, de acuerdo a las cartas de confirmacin, que la
entidad elabor y que enviamos el 5 de enero de 2014, de acuerdo a lo planeado.

Como resultado de la confirmacin a los clientes, se determin con base a las respuestas, que
existan saldos cancelados por S/. 50,000.00 al 31 de diciembre, efectuados a la Explominas

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S.A.C., los cuales no se presentan en los estados financieros por omisiones en el registro de los
pagos realizados a esa fecha, sin justificacin de la administracin de la entidad, por lo tanto
las cifras no son correctas. A esa situacin, se establece que la responsabilidad corresponde al
gerente de ventas, por lo cual se propone el ajuste No. 2.
c) Inventarios:
Se procedi a presenciar la toma fsica de los inventarios por los perodos terminados al 31 de
diciembre de 2013 y 2012que ascienden a S/. 338,250.00 y S/. 329,733.00 respectivamente,
y como resultado del examen, se determin que la valuacin de la mercadera para la venta
est bajo el mtodo de costo promedio, que es un mtodo reconocido por las normas
contables, el cual no fue consistente con la valuacin del ao anterior, ya que inicialmente
utilizaba el mtodo de primeras entradas, primeras salidas.
El cambio del mtodo es reconocido como poltica contable, empero el efecto del cambio es
por S/. 32,500.00 que la entidad no ha registrado y no ha suministrado justificacin razonable
para efectuar este cambio, como lo requieren las prcticas contables. El efecto considerado
material afecta las utilidades retenidas, en tal sentido, se propone el ajuste No. 3.
d) Inmovilizado Material:
Se procedi a revisar el clculo de las depreciaciones contables del ejercicio terminado el 31
de diciembre de 2012, determinando que no se estima ningn cargo
por depreciacin en el estado de resultado. El valor correcto debera ser un gasto de S/.
56,500.00 el cual se propone en el ajuste No. 4.
e) Pasivo Corriente
Para las cuentas de proveedores por el perodo terminado al 31 de diciembre de 2013 con un
saldo de S/. 125,548.00, la entidad no permiti realizar confirmaciones de saldos a la totalidad
de estos, solicitando la deuda que tienen Explominas S.A.C., aduciendo que no deseaba revelar
informacin confidencial de sus proveedores.
Adems, debido a los registros contables no logramos satisfacernos de la razonabilidad de las
cifras con la aplicacin de otros procedimientos de auditora.

2. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
En seguida de realizar los algunos procedimientos y pruebas de auditora, necesarios para
obtener evidencia suficiente y apropiada, se requieren de ajustes y reclasificaciones, para que
los estados financieros, de acuerdo a un marco de referencia de informacin financiera, se
presenten razonablemente, los que se muestran a continuacin:

AUDITORIA I
Explominas S.A.C.
Ajustes y Reclasificaciones
Perodo terminado al 31 de diciembre de 2006 y 2005
(Cifras expresadas en Nuevos Soles)

CUENTAS
1
Otros Gastos
Diferencia Cambiaria
Caja y Bancos
Banco Uno S.A
Registro del diferencial cambiario al cierre.
2
Cuentas por Cobrar
Funcionarios y Empleados
Cuentas por Cobrar
Clientes
Registro de la cuenta incobrable del cliente X.
3
Utilidades No Distribuidas
Ajuste a periodos anteriores
Inventarios
Inventarios
Registro el efecto del cambio contable
4
Gastos de Operacin
Depreciaciones de Mobiliario y Equipo
Inmovilizado Material
Depre, Acum. Mobiliario y Equipo
Registro el gasto de la depreciacin .

DEBE

HABER

6,774.00

6,774.00

6,774.00
6,774.00

50,000.00

50,000.00

50,000.00
50,000.00

32,500.00

32,500.00

32,500.00
32,500.00

56,500.00

56,500.00

56,500.00
56,500.00

Los estados financieros auditados que muestran la posicin financiera y resultados de

operaciones, como el estado de cambios en el capital y el correspondiente estado de flujo de
efectivo por los perodos terminados al 31 de diciembre de 2013 y 2012, de aceptarse los
ajustes propuestos, se presentan de la siguiente forma:
a) Balance de situacin general.
b) Estado de resultados
c) Estados de cambios en el patrimonio neto

AUDITORIA I
d) Estado de flujo de Efectivo

Terminacin de la auditora:
Luego de considerar realizar los procedimientos de auditora, los cuales no se lograron por los
registros inadecuados y las situaciones presentadas, tampoco se logr revisar en su totalidad
las polticas y estimaciones contables importantes y otras notas aclaratorias adoptadas por la
entidad, de acuerdo a lo planificado.
Cabe mencionar que el personal de la entidad no colabor en parte al preparar todas las
integraciones solicitadas por el auditor, tard en proporcionar toda la documentacin de
soporte necesaria para elaborar el trabajo, adems de las limitaciones en el trabajo.

CONCLUSIONES DEL CONTADOR Y AUDITOR

El auditor, en este caso prctico, encontr circunstancias tales como la limitacin en el

rea de cuentas por pagar proveedores, en la cual no se logr realizar la
circularizacin de saldos y por la naturaleza de los registros inadecuados no logramos
satisfacernos con otros procedimientos de auditora, valor de S/. 125,548.00, por el
perodo terminado al 31 de diciembre de 2012, que representa un 12% en relacin al
total del balance de situacin general, se considera que tiene un efecto importante.

La incertidumbre por la situacin legal pendiente, se considera a juicio del auditor

importante, considerando que es probable que ocurra la prdida para que se vean
afectados los estados financieros y la administracin de la entidad no ha revelado la
circunstancia adecuadamente en los estados financieros.

A juicio del auditor, en el rea de caja y bancos por no realizar la valuacin del tipo de
cambio al cierre tiene un efecto importante para la presentacin de los estados
financieros. En el rea de cuentas por cobrar no se registr los pagos realizados por
los clientes por S/. 50,000.00, considera que existen irregularidades que tiene un
efecto importante para que se vean afectados los estados financieros.

La falta de uniformidad en lo concerniente a inventarios, se considera a juicio del

auditor es importante, estableciendo que la valuacin de la mercadera para la venta
no fue consistente con respecto al ao anterior con un efecto material de S/.
32,500.00 que afecta las utilidades retenidas, inicialmente utilizaba el mtodo de

AUDITORIA I
primeras entradas, primeras salidas. El cambio del mtodo es reconocido como
poltica contable, sin embargo no se encuentra debidamente registrado y la entidad no
ha suministrado justificacin razonable para efectuar este cambio como lo requieren
las prcticas contables.

A juicio del auditor, se considera una desviacin de polticas contables no establecer el

gasto de las depreciaciones del inmovilizado material que asciende en S/. 56,500.00
en los estados financieros, lo cual tiene un efecto importante.

El Contador Pblico y Auditor elabora un dictamen con una opinin adversa por
considerar que las circunstancias presentadas tienen un efecto importante u
omnipresente para los estados financieros, aunado a que la administracin de la
entidad no acept ni registr los ajustes propuestos No. 1 y No. 3 considerados
materiales, para que los estados financieros, preparados de acuerdo a un marco de
referencia de informacin financiera, presentaran razonablemente la situacin
financiera de la entidad, el cual se presenta a continuacin:

HERNNDEZ CRUZ, CPA ASOCIADOS

Licenciado Giovanni Hernndez Cruz

AUDITORIA I
Colegiado No. 13442

Lima, 29 de marzo de 2014

"DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Seores:
Accionistas
Explominas S.A.C.

Hemos auditado los estados financieros que se acompaan de la Explominas S.A.C., que
comprenden el balance de situacin general al 31 de diciembre de 2013 y 2012, y el
estados de resultados, estado de cambios en el capital y estado de flujo de efectivo, por
los aos que terminaron a esas fechas, as como un resumen de polticas contables
importantes y otras notas aclaratorias.
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos
estados financieros de acuerdo con normas internacionales de informacin financiera.
Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante
a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros que estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error;
seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas y haciendo estimaciones
contables que sean razonables en lascircunstancias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con
base en nuestra auditora. Condujimos nuestra auditora de acuerdo con normas
internacionales de auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos
ticos as como que planeemos y desempeemos la auditora para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros estn libres de represtaciones errneas de
importancia relativa.

AUDITORIA I
Una auditora implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los montos y revelaciones en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los
estados financieros, ya sea debida a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del
riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros por la entidad, para disear los procedimientos de
auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditora tambin incluye evaluar la propiedad de las polticas contables usadas y lo
razonable de las estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar
la presentacin general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
1. No obtuvimos, confirmacin por parte del abogado de la entidad, para evaluar la
existencia de la prdida resultante por ciertos productos de dudosa calidad
vendidos, ya descontinuados. De resolverse, afectara de manera considerable
lasituacin financiera de la entidad por S/. 50,000.00, que la entidad no ha
realizado una estimacin en los estados financieros.
2. Como resultado de la circularizacin de clientes se determin, con base a las
respuestas, que exista un valor de S/. 50,000.00 de los saldos ya cancelados no
registrados por la entidad por el perodo terminado al 31 de diciembre de 2013.
3. La entidad adopt el mtodo de contabilidad de promedio ponderado para valuar
sus inventarios, anteriormente utilizaba el mtodo de primeras entradas, primeras
salidas. A pesar que el uso del mtodo est de acuerdo con polticas contables,
tiene un efecto material de S/.

32,500.00 por el perodo terminado

AUDITORIA I
31 de diciembre de 2013, que la entidad no ha registrado y justificado
razonablemente este cambio, como lo requieren las polticas contables.
4. La entidad no estima ningn cargo por depreciacin como gasto en el estado de
resultado, por valor de S/. 56,500.00. De haberse registrado el monto, se hubiera
aumentado el gasto en dicho estado financiero del perodo terminado al 31 de
diciembre de 2012.
5. Segn instrucciones de la entidad no se realiz la confirmacin de las cuentas por
pagar proveedores con valor de S/. 125,548.00 por perodo terminado al 31 de
diciembre de 2013, que representa un 12% en relacin al total del balance de
situacin por el perodo terminado al 31 de diciembre de 2013.
6. Los registros contables de la entidad son inadecuados, con respecto a los costos y
gastos,

durante

el

ejercicio

terminado

al

31

de

diciembre

de

2013.

En nuestra opinin, debido a los efectos de los asuntos discutidos en los numerales
anteriores, los estados financieros no presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la posicin financiera de la Explominas S.A.C. al 31 de diciembre de 2013 y
2012, y de sus resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, por los aos que
entonces

terminaron,

de

acuerdo

con

Normas

Internacionales

--------------------------------------Giovanni Hernndez Cruz

CPC N 13442

Contabilidad.