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LA AUDITORA Y CONCEPTOS BSICOS

1.

LA AUDITORA
1.1. Concepto
Auditora es el examen y/o evaluacin que los auditores realizan a las
operaciones y/o transacciones financieras, operativas y administrativas de las
empresas con el objeto de recomendar soluciones a la administracin de
errores o deficiencias cometidos por los trabajadores.
En auditoras administrativas no solamente se realizan para identificar
errores cometidos por los
Trabajadores sino con el objeto de hacer un diagnstico para expandir el
negocio.
1.2. Antecedentes de la Auditora
En la Enciclopedia de la Auditora Grupo Ocano se encuentra escrito: Existe
la evidencia de que alguna especie de auditora se practic en tiempos remotos
por el hecho de que los soberanos independientes pongan de manifiesto que
fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A
medida que se desarroll el comercio, surgi la necesidad de las revisiones
independientes para asegurarse de la adecuacin y fiabilidad de los registros
mantenidos en varias empresas comerciales. La auditora como profesin fue
reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades Annimas de
1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el periodo de mandato de
la Ley:Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para
una adecuada informacin y para la prevencin del fraude. Tambin reconoca
una aceptacin
general de la necesidad de efectuar una revisin
independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas. Desde
1862 hasta 1905, la profesin de la auditora creci y floreci en Inglaterra, y se
introdujo en los Estados Unidos; tom un camino independiente lejos de la
deteccin del fraude como objetivo primordial de la auditora.
En 1912, dijo: En los que podran llamarse los das en los que se form la
auditora, a los estudiantes se les enseaba que los objetivos primordiales de
sta eran:
1. La deteccin y prevencin del fraude.
2. La deteccin y prevencin de errores; sin embargo, en los aos siguientes
hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propsitos
actuales son:
. El cerciorarse de la condicin financiera actual y de las ganancias de una
empresa.
b. La deteccin y prevencin del fraude, siendo un objetivo menor.

2. Clases de auditora
2.1.Auditoria interna.
Es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta para
agregar valor, y mejorar las operaciones realizadas por una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir con sus objetivos, aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de gestin, direccin de riesgos, control y direccin.
Dentro de los principales objetos de la auditora interna son:
. Coordinar y controlar las operaciones de sus divisiones, sucursales y plantas. . .
. Protegerlas en contra de fraudes, prdidas y errores contables.
. Revisar el control interno establecido, su ejercicio y efectividad, determinando las
exposiciones de riesgos y promoviendo su prevencin y correccin.
2.2.Auditora externa.
Conocida como auditora independiente, es la revisin de la informacin
financiera (estados financieros) y de la gestin empresarial efectuada o realizada
por personal independiente, tanto en forma econmica y sin ningn tipo de
relacin con la organizacin y a los que se les reconoce una opinin o juicio
completamente imparcial e independiente, y se requiere revisar la informacin
registrada en sus libros y sus registros contables. Estas auditoras son necesarias
para todo tipo de empresas, se consideran indispensables para un buen y
confiable funcionamiento administrativo y financiero.
2.3. Auditora Administrativa
Es bsicamente constructiva en su concepcin general
enfoque metodolgico.

y objetivo en su

La Auditora Administrativa es el examen y evaluacin integral, objetivo,


sistemtico, analtico, constructivo e independiente de la performance de una
empresa, de sus procesos operativos y sus resultados, de su adecuacin y
funcionalidad de sus recursos y su administracin; efectuado por un experto en
evaluaciones, con el fin de
emitir recomendaciones que contribuyan a la
optimizacin de la economa, eficiencia,
efectividad y cumplimiento de la gestin empresarial.
2.4. Auditora Operativa
Es el examen y/o evaluacin independiente de la gestin de las entidades mediante
los controles en un periodo determinado, cuyos resultados utiliza ala administracin
en decisiones importantes, cumpliendo los procedimientos, tcnicas y normas de
auditora
1.5. Auditora financiera.
Es el examen que se practica a los estados financieros preparados por la
administracin. Generalmente es practicada por personal de la misma organizacin, a
diferencia de la auditora externa que es practicada por personal independiente a la
compaa.

El objetivo fundamental y principal de la auditora financiera es el de aseverar (afirmar)


la confiabilidad de las cifras con el objeto de emitir una opinin independiente para
establecer la razonabilidad de los estados financieros.
Esta auditora se efecta a las cuentas o rubros que presenta la contabilidad de las
empresas.
Los informes de la auditora financiera sirven a la gerencia de las empresas como
una gua para futuras decisiones financieras y administrativas.
1.6. Auditora Gubernamental
Es el examen y evaluacin a las empresas o entidades del sector pblico. Puede ser
auditora externa o auditora interna
1.7. Auditora Tributaria
Es el examen que se realiza a las empresas enfatizando la base tributaria para la
acotacin de tributos.
1.8. Auditora Integral
Es el examen que se realiza a las empresas o entidades en el aspecto financiero,
operativo, administrativo y tambin en el aspecto tributario.
1.9. Auditora Ambiental
Es el examen que se realiza a las empresas respecto a su medio ambiente
geogrfico enfatizando el aspecto contaminante y riesgos por factores industriales
(medioambientales), etc.

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