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11/10/2014
E.A.P. CONTABILIDAD
TALLER DE NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
: X - A
HVCA-PER
2014
1
NDICE
CONTENIDO
INTRODUCCIN .............................................................................................................................. 5
CAPITULO I
DEFINICIONES Y TEORIAS
1.1
QU ES DOCUMENTACIN? ........................................................................................ 6
1.2
QU ES AUDITORIA? ...................................................................................................... 6
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
TIPO DE INFORMACIN DEBEN CONTENER LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORIA ..................................................................................................................................... 10
1.8
1.9
1.10
1.11
CAPITULO II
GUA DE APLICACIN
2.1
REQUERIMIENTOS .......................................................................................................... 14
2.1.1.
2.1.2.
AUDITORIA OBTENIDA............................................................................................................ 16
2.2
INTRODUCCIN
La Norma Internacional de auditora 230 documentacin de auditoria presenta la
responsabilidad del auditor de preparar la documentacin necesaria de la auditora
de estados financieros. La documentacin de la auditora que cumple los
requisitos establecidos por las normas de auditora provee la evidencia sobre la
que se bas para que el auditor emitiera su dictamen y reporte del logro de los
objetivos generales, as como la evidencia de que la auditoria se plane y
desarrollo de acuerdo a las normas internacionales de auditora, y requisitos
legales y de regulacin aplicables.
Con base en esta documentacin el equipo de trabajo puede planear y
desempear la auditoria, dirigir y supervisas el trabajo de auditoria teniendo en
cuenta el sistema de control de calidad realizando las revisiones e inspecciones
necesarias e inspecciones externas de acuerdo a la regulacin establecida,
adems la documentacin le facilita la presentacin del trabajo al equipo de
trabajo y le permite llevar un registro de asuntos importantes, informacin til para
el desarrollo de auditoras futuras.
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la opinin
del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora. La
documentacin de auditoria o los papeles de trabajo tambin llamadas pueden
estar en la forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios electrnicos u
otro tipo de almacenamiento de datos.
Por otra parte el auditor tiene un papel muy importante ya que su objetivo es la de
preparar la documentacin que presente la informacin suficiente y apropiada que
sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoria se plane y se
desarroll apropiadamente de acuerdo con a las normas internacionales de
auditoria y requisitos legales y regulatorios relevantes.
CAPITULO I
DEFINICIONES Y TEORIAS
1.1 QU ES DOCUMENTACIN?
Documentacin, procede de un largo proceso de evolucin desde los trminos
latinos Documentum, Documenta y Documentatio. Documentum tiene a su vez
sus races en el trmino latino docere que significa ensear. Por lo tanto
documentacin tiene su raz en el trmino documento.
Por consiguiente documento se refiere a cualquier tipo o gnero de material que
pueda suministrar informacin. Es decir, documento es un soporte material que
contiene informacin, segn (PINTO MOLINA, 2001)
Por otra parte para (GUZMAN, 2002) La documentacin podra significar el acto
de registrar la informacin, o el acto de reunir u organizar los documentos.
1.2 QU ES AUDITORIA?
Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control interno y
registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica,
de esta NIA. La
ley o
regulacin
puede establecer
1.12
REVISIN DE LA DOCUMENTACIN
La revisin de la documentacin de las empresas y la de los trabajadores,
es un elemento clave en las auditoras sociales. En combinacin con las
entrevistas a los trabajadores, la revisin ayudar a los auditores a obtener
una idea ms clara sobre las condiciones de trabajo y empleo de la
empresa auditada, incluyendo horas de trabajo, salarios y deducciones, y
cualquier queja levantada por los trabajadores.
12
comprobantes
de
pago,
polticas
procedimientos
Hay muchas acciones que pueden tomas las empresas para integrar los
principios de contratacin justa en esta fase de la auditora. Ms abajo, se
encuentra un listado de los tipos de documentos que se pueden revisar,
adems de una explicacin de lo que se debera buscar. Las instrucciones
estn divididas en dos secciones: primero, documentos de la empresa o
instalacin que pueden ser revisados; y segundo, documentos de los
intermediarios mismos.
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CAPITULO II
GUA DE APLICACIN
2.1 REQUERIMIENTOS
El auditor tiene que preparar la documentacin de la auditoria en relacin
con cada compromiso dirigido en conformidad con los estndares de la
PCAOB. La documentacin de la auditoria debe ser preparada con
suficiente detalle para proveer un entendimiento claro de su propsito,
fuente y de las conclusiones que se alcanzaron. Tambin, la documentacin
debe estar organizada de manera apropiada para proveer un vnculo claro
con los hallazgos o asuntos importantes.
2.1.1. PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORIA
La preparacin oportuna de documentacin de auditoria suficiente y
adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditoria y facilita una
efectiva revisin y evaluacin de la evidencia de la auditoria obtenida
y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de
auditora se finalice.
14
La
documentacin
puede
registrarse
en
papel,
en
medios
presente
NIA
supondr
que
la
las
circunstancias.
Otras
NIA
contienen
requerimientos
las
circunstancias
particulares
indicadas en
otras
NIA.
Los
contenido
extensin
15
de
la
documentacin
de
de
auditora
que es necesario
existente
modificar
agregar
la
nueva
16
de
trabajo,
independientemente
de
la
naturaleza
de
las
Control
de calidad
de estados
financieros.
NIA 240, Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en
una auditora de estados financieros.
NIA 250,
Consideracin
de
leyes
y regulaciones en
una
540,
estimaciones
Auditora
de
contables
estimaciones
del
valor
contables,
razonable,
incluyendo
revelaciones
relacionadas.
CASO PRCTICO
Al realizar la auditora de la compaa Lider S.A. se presenta como
Documentacin el siguiente programa:
Nota: Los cdigos alfanumricos no son ms que las cdulas donde se encuentra
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plasmada la informacin
PA1
1/10
12-31-2008
02/01/2009
1. OBJETIVO
NATURALEZA DE LA CUENTA
PUNTOS FUERTES Y DEBILES
CONTESTE HECHO SI/NO
POR
SI
IRP
SI
IRP
3. PROCEDIMIENTOS
IRP
C51
IRP
CONCLUSIN
Ejemplo
de
ello
puede
observarse
en
Programas
de
auditora,
incompletas
conclusiones
preliminares,
copias
previas
de
BIBLIOGRAFA
GUZMAN, M. (2002). QU ES LA DOCUMENTACIN? SUIZA: HURIDOCS.
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