You are on page 1of 30

-1-

CHNG 1
C S L LUN V K TON
XC NH KT QU KINH DOANH
1.1 NHNG VN CHUNG V K TON XC NH KT QU KINH
DOANH
1.1.1 Khi nim v xc nh kt qu kinh doanh
Xc nh kt qu kinh doanh l vic tnh ton, so snh tng
thu nhp thun t cc hot ng vi tng chi ph sn xut kinh
doanh v chi ph khc trong k. Nu tng thu nhp thun ln hn
tng chi ph trong k th doanh nghip c kt qu li, ngc li l
l.
1.1.2 Cc phng thc tiu th sn phm
1.1.2.1 Khi nim tiu th
Tiu th hay bn hng l vic chuyn quyn s hu v sn
phm, hng ha hoc dch v thc hin cho khch hng, ng
thi thu c tin bn hng hoc c quyn thu tin. S tin thu
c hoc s thu c do bn sn phm, hng ha hoc dch v
c gi l doanh thu. Doanh thu c th c ghi nhn trc hoc
trong khi thu tin. C hai hnh thc bn hng
- Bn hng thu tin trc tip.
- Bn hng thu tin sau (bn chu).
1.1.2.2 Cc phng thc tiu th sn phm
- Phng thc tiu th trc tip: L ngi mua, ngi bn khi giao hng cho
bn mua th bn bn mt quyn s hu v s sn phm, hng ha giao v lng
sn phm, hng ha giao cho bn mua c coi l tiu th.
- Phng thc gi bn: Bn bn cn c vo hp ng k kt chuyn hng
n cho bn mua theo a ch quy nh.Hng khi chuyn i vn thuc quyn s hu

-2ca ngi bn, ch khi no ngi mua chp nhn th lng hng c mua mi
c coi l tiu th v ngi bn mt quyn s hu v s hng ny.
- Phng thc bn hng tr gp: L tin hng c thu lm nhiu ln. Thng
thng s tin c mua s thanh ton ln u ti thi im mua v thanh ton ln
lt cc k tip theo. i vi hng tr gp thc cht quyn s hu ch c giao
cho ngi mua khi thanh ton ht tin hng. Tuy nhin v mt hch ton khi giao
hng cho ngi mua th s hng chuyn giao coi nh tiu th.
- Phng php i l, k gi: L nh i l bn h,tr hoa hng cho cc i
l bn.
- Phng thc hng i hng: Khi xut hng ca n v mnh khng thu v
bng tin m i ly hng ha, vt t ca n v khc. Trn thc t l qu trnh trao
i hng ha, v nguyn tc khi xem xt hng ha trao i k ton coi nh mua
hng, vic thanh ton tin hng, trao i theo nguyn tc b tr tin n.
- Xut sn phm hng ha tr lng cho cng nhn: L sn phm sn xut ra
khng bn c hng, dn n ng vn, thiu vn SXKD khng c tin thanh
ton lng cho cng nhn m phi tr lng bng sn phm ca doanh nghip.
1.2 K TON DOANH THU BN HNG V CUNG CP DCH V
1.2.1 Khi nim
L tng gi tr cc li ch kinh t doanh nghip thu c trong k k ton, pht
sinh t cc hot ng sn xut kinh doanh thng thng ca doanh nghip, gp
phn lm tng vn ch s hu. Ni cch khc, doanh thu l tng gi tr cc li ch
kinh t m doanh nghip thu c hoc s thu c t hot ng bn sn phm
do doanh nghip sn xut ra hay bn hng ha mua vo, nhm b p chi ph v to
ra li nhun cho doanh nghip.
Doanh thu thun
v bn hng v
cung cp dch v

Doanh thu
=

Chit

bn hng v - khu
cung cp

thng

dch v

mi

1.2.2 Kt cu v ni dung phn nh

Khon

Hng

Thu TTB,

gim gi -

bn b -

thu XK,

hng bn

tr li

thu GTGT
trc tip

-3-

TK 511 Doanh thu bn hng v cung cp dch v


- Thu TTB, thu XK, v thu GTGT

-Doanh thu bn sn phm, hng ha

pht sinh trong k theo PP trc tip phi np. v cung cp lao v, dch v thc hin
- CKTM kt chuyn cui k.

trong k hch ton

- Gim ga hng bn kt chuyn cui k.


- Doanh thu hng bn b tr li kt chuyn
cui k.
- Kt chuyn doanh thu thun vo TK 911
Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

1.2.3 Phng php hch ton


* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Khi bn sn phm hng ha, cn c ha n GTGT hay ha n bn hng,
k ton ghi

N TK 111,112,131
Tng gi thanh ton.
C TK 511
Gi bn cha thu GTGT
C TK 3331
Thu GTGT u ra phi np
- Phn nh gi vn ca thnh phm bn
N TK 632
C TK 155
- i vi nhng i tng chu thu TTB, thu xut khu th s phi np

trong k ghi

N TK 511
C TK 3332,3333

- Phn nh s chit khu thng mi thc t pht sinh trong k, ghi


N TK 521 - Chit khu thng mi
N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (Nu c)
C cc TK 111, 112, 131,...
- Thanh ton vi ngi mua hng v s tin ca hng bn b tr li
N TK 531 - Hng bn b tr li (Gi bn cha c thu GTGT)
N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (S thu GTGT ca
hng bn b tr li)
C cc TK 111, 112, 131,. . .

-4- Trng hp sn phm, hng ho bn phi gim gi cho ngi mua thuc
i tng chu thu GTGT tnh theo phng php khu tr
N TK 532 - Gim gi hng bn (Theo gi bn cha c thu GTGT)
N TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311) (S thu GTGT ca hng
bn phi gim gi)
C cc TK 111, 112, 131,. . .
- Kt chuyn doanh thu thun xc nh kt qu kinh doanh
N TK 511,512
C TK 911
* S k ton
TK 333

TK 511

TK 111,112

Thu tiu th c bit, thu

Doanh thu bn hng thu tin ngay

Xut khu phi np

TK 3331

TK 532
Gim gi hng bn

TK 131
Bn hng cha thu tin

TK 531
Gi tr hng bn b tr li

TK 111,112
TK 3387

TK 911
Kt chuyn doanh thu thun

Kt chuyn Doanh thu cha thc hin


TK 3331

-51.3 K TON GI VN HNG BN


1.3.1 Khi nim
Gi vn hng bn l gi thc t xut kho ca s sn phm bn c (hoc
gm c chi ph mua hng phn b cho hng ha bn ra trong k i vi doanh
nghip thng mi), hoc l gi thnh thc t lao v, dch v hon thnh, c
xc nh l tiu th v cc khon khc c tnh vo gi vn xc nh kt qu
kinh doanh.
1.3.2 Kt cu v ni dung phn nh
TK 632 Gi vn hng bn
- Phn nh gi vn SP, HH, DV tiu

- Phn nh khon hon nhp gim gi

th trong k.

hng tn kho cui nm ti chnh.

- Phn nh chi ph nguyn vt liu, chi

- Kt chuyn gi vn ca sn phm,

ph nhn cng vt trn mc bnh thng hng ha, dch v tiu th trong k
v c chi ph sn xut chung c nh

sang TK 911

khng phn b
- Phn nh chi ph t xy dng, t ch
TSC vt trn mc bnh thng
- Phn nh khon chnh lch s d phng
gim gi hng tn kho phi lp nm nay
ln hn nm trc
Tng s pht sinh bn N

Tng s pht sinh bn C

TK 632 khng c s d cui k


1.3.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Khi xut bn cc sn phm, hng ha, dch v hon thnh c xc nh l
tiu th trong k
N TK 632
C TK 154,155,156

-6- Nhp li kho s sn phm bn b tr


N TK 155

Nhp li kho

N TK 157

Gi li kho khch hng

C TK 632

Gi vn hng bn

- Kt chuyn gi vn hng bn xc nh kt qu kinh doanh


N TK 911
C TK 632
* S k ton
TK 331, 111

TK 632
Mua xong bn
TK 157

Mua xong
gi bn

TK 911
Kt chuyn gi
vn hng
bn trong k

Hng gi
bn bn

TK 156
Gi bn
Xut kho bn trc tip
Hng ha bn b tr li nhp kho
1.4 K TON CHI PH BN HNG
1.4.1 Khi nim: K ton chi ph bn hng l chi ph biu hin bng tin ca
lao ng vt ha v lao ng sng trc tip cho qu trnh tiu th hng ha, thnh
phm, lao v, dch v bao gm:

Tin lng, tin cng, cc khon ph cp, cc khon trch theo lng ca

nhn vin bn hng

Chi ph khu hao TSC b phn bo qun, b phn bn hng nh: nh

kho, ca hng, bn bi, phng tin bc d vn chuyn

-7

Chi ph dch v mua ngoi phc v bn hng nh chi ph thu sa cha ti

sn c nh, tin thu kho, bi, tin thu bc vc, vn chuyn hng ha i tiu th,
tin hoa hng tr cho i l bn hng

Chi ph khc bng tin pht sinh trong qu trnh bn hng nh chi ph tip

khch b phn bn hng, qung co


1.4.2 Kt cu v ni dung phn nh
TK 641 Chi ph bn hng
- Tp hp chi ph bn hng thc t

- Cc khon ghi gim chi ph bn hng

pht sinh trong k.

(nu c).
- Kt chuyn chi ph bn hng vo TK
911 Xc nh kt qu kinh doanh.

Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 641 khng c s d cui k


1.4.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Tnh tin lng, ph cp, tin n gia ca v tnh, trch bo him x hi, bo
him y t, kinh ph cng on cho nhn vin phc v trc tip cho qu trnh bn cc
sn phm, hng ho, cung cp dch v, ghi
N TK 641

Chi ph bn hng

C cc TK 334, 338,. . .
- Trch khu hao TSC ca b phn bn hng, ghi
N TK 641
C TK 214

Chi ph bn hng
Hao mn TSC.

- Chi ph in, nc mua ngoi, chi ph thng tin (in thoi, fax...), chi ph
thu ngoi sa cha TSC c gi tr khng ln, c tnh trc tip vo chi ph bn
hng, ghi
N TK 641

Chi ph bn hng

N TK 133

Thu GTGT c khu tr (Nu c)

C cc TK 111, 112, 141, 331,. . .

-8- Khi trch trc chi ph sa cha ln TSC vo chi ph bn hng, ghi
N TK 641
C TK 335

Chi ph bn hng
Chi ph phi tr

- Tnh vo chi ph bn hng tng phn chi ph sa cha ln pht sinh, ghi
N TK 641
C TK 242

Chi ph bn hng
Chi ph tr trc di hn.

- Cui k k ton, kt chuyn chi ph bn hng pht sinh trong k vo Ti


khon 911 Xc nh kt qun kinh doanh, ghi
N TK 911
C TK 641

Xc nh kt qu kinh doanh
Chi ph bn hng

* S k ton
TK 334,338

TK 641

Tin lng v cc khon


trch theo lng ca nhn
vin bn hng, ng gi,.

TK 111,112
Cc khon chi ph
bn hng

TK 152

TK 911
Xut vt liu ng gi
bo qun sn phm

TK 153, 1421
Cng c dng
b phn bn hng
TK 214,335,142
Chi ph khu hao
sa cha ln TSC
b phn bn hng
TK 335,154,155
Chi ph bo hnh sn phm
TK 111,112,331
Chi ph dch v mua ngoi

Cui k phn b
chi ph bn hng
cho hng tiu th
trong k

-91.5 K TON CHI PH QUN L DOANH NGHIP


1.5.1 Khi nim: L ton b chi ph c lin quan n hot ng qun l kinh
doanh, qun l hnh chnh v qun l iu hnh chung ca ton doanh nghip nh
chi ph nhn vin qun l (lng v cc khon trch theo lng); cng c, dng c
dng cho b phn qun l; khu hao ti sn c nh dng cho b phn qun l; chi
ph dch v mua ngoi cho b phn qun l (in, nc, in thoi,... )
1.5.2 Kt cu v ni dung phn nh
TK 642 Chi ph qun l doanh nghip
- Cc chi ph qun l doanh nghip

- Cc khon ghi gim chi ph qun l

thc t pht sinh trong k.

doanh nghip (nu c).


- Kt chuyn chi ph qun l doanh
nghip vo TK 911 Xc nh kt qu
kinh doanh

Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 642 khng c s d cui k


1.5.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Tin lng, tin cng, ph cp v cc khon khc phi tr cho nhn vin b
phn qun l doanh nghip, trch bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng
on ca nhn vin qun l doanh nghip
N TK 642

Chi ph qun l doanh nghip (6421)

C cc TK 334, 338.
- Gi tr vt liu xut dng, hoc mua vo s dng ngay cho qun l doanh
nghip nh: xng, du, m chy xe, vt liu dng cho sa cha TSC chung ca
doanh nghip
N TK 642

Chi ph qun l doanh nghip (6422)

N TK 133

Thu GTGT c khu tr (1331)

C TK 152

Nguyn liu, vt liu

C cc TK 111, 112, 142, 224, 331,. . .

- 10 - Trch khu hao TSC dng cho qun l chung ca doanh nghip, nh: Nh
sa, vt kin trc, kho tng, thit b truyn dn,...
N TK 642
C TK 214

Chi ph qun l doanh nghip (6424)


Hao mn TSC.

- D phng cc khon phi thu kh i tnh vo chi ph sn xut, kinh doanh


trong k, ghi
N TK 642
C TK 139

Chi ph qun l doanh nghip (6426)


D phng phi thu kh i.

- Tin in thoi, in, nc mua ngoi phi tr, chi ph sa cha TSC mt
ln vi gi tr nh, ghi
N TK 642

Chi ph qun l doanh nghip (6427)

N TK 133

Thu GTGT c khu tr (Nu c)

C TK cc TK 111, 112, 331, 335,. . .


- Chi ph pht sinh v hi ngh, tip khchi v chi ph khc, ghi
N TK 642

Chi ph qun l doanh nghip (6428)

N TK 133

Thu GTGT c khu tr (Nu c)

C cc TK 111, 112, 331, 335,. . .


- Cui k k ton, kt chuyn chi ph qun l doanh nghip tnh vo ti khon
911 xc nh kt qu kinh doanh trong k
N TK 911
C TK 642

Xc nh kt qu kinh doanh
Chi ph qun l doanh nghip.

- 11 * S k ton
TK 152,153

TK 642

Chi ph vt liu, dng c


TK 334,338

TK 138,111

Cc khon gim chi ph

Chi ph nhn vin

TK 911
Kt chuyn chi ph

TK 335
Trch trc chi ph
sa cha ln TSC

pht sinh xc nh
kt qu kinh doanh

TK 214,142
Chi ph khu hao TSC
TK 111,112,331
Cc chi ph khc

1.6 K TON HOT NG TI CHNH


1.6.1 K ton doanh thu ti chnh
1.6.1.1 Khi nim: L nhng khon doanh thu do hot ng u t ti chnh
mang li nh tin li, tin bn quyn, c tc, li nhun c chia v cc doanh thu
hot ng ti chnh khc ca doanh nghip, bao gm

Tin li: li cho vay, li tin gi, li bn hng tr chm, tr gp, li u

t tri phiu, tn phiu, chit khu thanh ton c hng do mua hng ho, dch
v, li cho thu ti chnh.

Thu nhp t cho thu ti sn, cho ngi khc s dng ti sn (bng

sng ch, nhn hiu thng mi, bn quyn tc gi, phn mm vi tnh)

C tc, li nhun c chia: l s tin li nhun c chia t vic nm

gi c phiu hoc gp vn.

- 12

Cc khon doanh thu hot ng ti chnh khc: thu nhp v hot ng

u t mua bn chng khon, chnh lch li do bn ngoi t, li chnh lch t gi


ngoi t, thu nhp v chuyn nhng cho thu c s h tng,
1.6.1.2 Kt cu v ni dung phn nh
TK 515 Doanh thu ti chnh
- S thu GTGT phi np theo phng

- Tin li, c tc, li nhun c chia.

php trc tip (nu c).

- Chit khu thanh ton c hng.

- Kt chuyn doanh thu ti chnh sang

- Li t gi hi oi pht sinh trong k.

TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh.

- Doanh thu hot ng ti chnh khc


pht sinh trong k.

Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 515 khng c s d cui k


1.6.1.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Li tn phiu, tri phiu, c tc, li nhun c chia t hot ng gp vn c
phn, lin doanh,.
N TK 121,228,222,223 Dng li b sung mua tri phiu, c phiu, gp vn
N TK 111,112
Nhn li bng tin
N TK 131
Nhn thng bo v li c hng nhng cha thu tin.
C TK 515
- Chit khu thanh ton c hng do thanh ton tin mua hng trc thi
hn, c ngi bn chp nhn
N TK 331
C TK 515
- Cui k, kt chuyn doanh thu ti chnh sang ti khon 911 Xc nh kt
qu kinh doanh
N TK 515
C TK 911
* S k ton
TK 911

TK 515
Chit khu thanh ton
c hng do thanh ton
trc hn.

TK 331

- 13 -

Kt chuyn doanh thu


ti chnh xc nh
TK 111,112,138,152

kt qu kinh doanh

Doanh thu c tc, li


nhun c chia.
TK 112
Li tin gi ngn hng.
TK 222
Thu nhp b sung
vn gp lin doanh.

1.6.2 K ton chi ph ti chnh


1.6.2.1 Khi nim: L nhng chi ph v nhng khon l lin quan n hot
ng v vn, cc hot ng u t ti chnh bao gm:
L chuyn nhng chng khon, chi ph giao dch bn chng khon.
Chi ph gp vn lin doanh, lin kt.
Chi ph cho vay v i vay vn.
L do bn ngoi t, l chnh lch t gi ngoi t.
Chit khu thanh ton chp thun cho khch hng c hng.
Khon lp d phng gim gi u t chng khon
Chi ph v l v cc hot ng u t khc
1.6.2.2 Kt cu v ni dung phn nh
TK 635 Chi ph ti chnh
- Cc chi ph hot ng ti chnh pht

- Hon nhp d phng gim gi u t

sinh trong k. Cc khon l do thanh l

chng khon.

cc khon u t ngn hn.

- Cui k, kt chuyn chi ph ti chnh

- Cc khon l v chnh lch t gi

sang TK 911 Xc nh kt qu kinh

- 14 ngoi t pht sinh thc t.

doanh.

- Khon l pht sinh khi bn ngoi t.


- D phng gim gi u t chng khon.
- Chi ph t chuyn nhng, cho thu
c s h tng c xc nh l tiu th.
Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 635 khng c s d cui k


1.6.2.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Chi phi pht sinh trong qu trnh gp vn lin doanh, lin kt
N TK 635
C TK 111,112,141,
- Chi ph i vay vn ghi nhn vo chi ph SXKD trong k pht sinh
N TK 635
C TK 111,112,142,242
- nh k, tnh vo chi ph ti chnh s li tr chm, tr gp ca tng k (khi
mua TSC theo phng thc tr chm, tr gp)
N TK 635
C TK 242
- Cui k k ton, kt chuyn chi ph ti chnh tnh vo ti khon 911 xc
nh kt qu kinh doanh trong k
N TK 911
C TK 635

Xc nh kt qu kinh doanh
Chi ph ti chnh

* S k ton
TK 413
TK 635
TK 129,229
X l l chnh lch do nh gi Hon nhp s chnh lch d phng
li cc khon mc tin t.
gim gi u t ngn hn, di hn.
TK 129,229
Lp d phng gim gi u t
ngn hn, di hn.
TK 112,242
Li tin vay phi tr, phn b
li mua hng tr chm.

TK 911

- 15 Cui k kt chuyn chi ph ti chnh

1.7 K TON THU NHP KHC V CHI PH KHC


1.7.1 K ton thu nhp khc
1.7.1.1 Khi nim: Thu nhp khc l nhng khon thu m doanh nghip
khng d tnh trc c hoc c d tnh n nhng t c kh nng thc hin, hoc
l nhng khon thu khng mang tnh thng xuyn, bao gm

Thu nhp t nhng bn, thanh l TSC

Tin do khch hng vi phm hp ng

Cc khon n kh i x l

Cc khon thu c Ngn sch Nh nc hon li

Thu nhp qu biu, qu tng bng tin do t chc, c nhn tng cho

doanh nghip.

1.7.1.2 Kt cu v ni dung phn nh


TK 711 Thu nhp khc
- S thu GTGT phi np tnh theo
phng php trc tip (nu c).

- Cc khon thu nhp khc pht sinh


trong k.

- Kt chuyn thu nhp khc sang


TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh.
Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 711 khng c s d cui k


1.7.1.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Thu nhp do nhng bn, thanh l TSC.

- 16 N TK 111,112,131,152,..
C TK 711
- Tin thu pht do khch hng vi phm hp ng.
N TK 111,112
C TK 711
ng thi ghi n C TK 004
- Thu nhp kinh doanh ca cc nin trc b b st hay qun ghi s nay
pht hin
N TK 111,131,..
C TK 711
- Thu GTGT c gim tr vo s thu phi np k ny hoc ngn sch nh
nc hon li
N TK 333,111,112
C TK 711
- Kt chuyn thu nhp khc sang TK 911 xc nh kt qu kinh doanh
N TK 711
C TK 911
* S k ton
TK 911

TK 711

TK 111,112

Thu pht khch hng vi phm


Kt chuyn thu nhp khc vo

hp ng kinh t.

TK 911.
TK 152,156,211
Nhn ti tr, biu tng vt t,
hng ho, TSC.
TK 3387
/k phn b doanh thu cha

- 17 thc hin nu tnh vo TN khc.

1.7.2 K ton chi ph khc


1.7.2.1 Khi nim: Chi ph khc l nhng khon l do cc s kin hay cc
nghip v ring bit vi hot ng thng thng ca doanh nghip gy ra; cng c
th l nhng khon chi ph b b st t nhng nm trc, bao gm

Chi ph thanh l, nhng bn TSC v gi tr cn li ca TSC thanh

l, nhng bn TSC (nu c)

Chnh lch l do nh gi li vt t, HH, TSC i gp vn lin doanh,

u t vo cng ty lin kt,

Tin pht do vi phm hp ng kinh t

B pht thu, truy thu thu

Cc khon chi ph b st khi ghi s k ton

Cc khon chi ph khc

1.7.2.2 Kt cu v ni dung phn nh


TK 811 Chi ph khc
- Cc chi ph khc pht sinh trong k.

- Cui k, kt chuyn ton b cc


khon chi ph khc sang TK 911
xc nh kt qu kinh doanh.

Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 811 khng c s d cui k


1.7.2.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Chi ph cho hot ng thanh l, nhng bn TSC.
N TK 811

- 18 C TK 111,112,152,
- Cc khon b pht do hp ng kinh t, b pht thu, truy np thu.
N TK 811
C TK 111,112,333,338,
- Chi ph khc: nh khc phc tn tht do gp ri ro trong hot ng kinh
doanh (bo lt, ha hon, chy n,).
N TK 811
C TK 111,112,141,
- Cui k kt chuyn sang TK 911 xc nh kt qu kinh doanh.
N TK 911
C TK 811

* S k ton
TK 111,112

TK 811

TK 911

Cc khon chi khc bng tin


TK 338,331
Khi np pht

TK 211,213

Khon vi phm

Kt chuyn chi ph khc

do vi phm H.

xc nh kt qu kinh doanh

TK 214
Nguyn

Gi tr

gi TSC hao mn.


GVLD.

TK 222,223

- 19 Gi tr
GVLD
Chnh lch gia nh
gi li < gi tr cn li.
1.8 K TON CHI PH THU THU NHP DOANH NGHIP HIN HNH
1.8.1 Khi nim: Thu thu nhp hin hnh l s thu TNDN phi np (hoc
thu hi c) tnh trn thu nhp chu thu (li nhun chu thu) v thu sut thu
TNDN ca nm hin hnh.
1.8.2 Kt cu v ni dung phn nh
TK 8211 Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh
- Ghi nhn thu TNDN tm np.

- Thu TNDN phi np c ghi gim

- Thu TNDN ca nm trc phi np b do pht hin sai st khng trng yu


sung do pht hin sai st khng trng yu ca cc nm trc c ghi gim CP
ca nm trc c ghi tng chi ph thu thu TNDN hin hnh ca nm hin ti
TNDN hin hnh ca nm hin ti.

- Ghi gim thu TNDN phi np vo

- Ghi nhn thu TNDN phi np b sung

cui nm ti chnh (trng hp s thu

vo cui nm ti chnh (trng hp s

TNDN thc t phi np nh hn s phi

thu TNDN thc t phi np ln hn s

tm np).

phi tm np).

- Kt chuyn chi ph thu TNDN hin

- Kt chuyn chi ph thu TNDN hin

hnh vo lc cui k sang bn N TK

hnh vo lc cui k sang bn C TK

911 Xc nh kt qu kinh doanh

911 Xc nh kt qu kinh doanh

(trng hp TK 8211 c s pht sinh

(trng hp TK 8211 c s pht sinh

trong k bn N ln hn s pht sinh

trong k bn C ln hn s bn N).

trong k bn C).

Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 8211 khng c s d cui k


1.8.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu

- 20 - Khi xc nh thu TNDN tm np theo quy nh ca Lut thu TNDN , k


ton phn nh s thu TNDN hin hnh tm phi np vo ngn sch nh nc v
chi ph thu TNDN hin hnh, ghi
N TK 8211

Chi ph thu TNDN hin hnh

C TK 3334

Thu TNDN

- Khi chi tin np thu TNDN vo NSNN


N TK 3334

Thu TNDN

C TK 111,112
- Tin hnh kt chuyn chi ph thu TNDN hin hnh
+ Trng hp TK 8211 c s pht sinh trong k bn n ln hn s pht sinh
trong k bn c, k ton ghi
N TK 911

Xc nh kt qu kinh doanh

C TK 8211

Chi ph thu TNDN hin hnh

+ Trng hp TK 8211 c s pht sinh trong k bn c ln hn s pht sinh


trong k bn n, k ton ghi
N TK 8211

Chi ph thu TNDN hin hnh

C TK 911

Xc nh kt qu kinh doanh

* S k ton
TK 3334

TK 8211

Thu thu nhp doanh

Kt chuyn xc nh

nghip hin hnh.

kt qu kinh doanh.

TK 911

1.9 K TON XC NH KT QU KINH DOANH


1.9.1 Khi nim
Kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip l chnh lch gia doanh thu
v chi ph ca cc hot ng kinh t thc hin. Kt qu kinh doanh ca doanh
nghip bao gm li nhun thun t hot ng kinh doanh v li nhun khc.
1.9.2 Kt cu v ni dung phn nh

- 21 TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh


- Tr gi vn ca sn phm, hng ha,

- Doanh thu thun ca sn phm, hng

dch v tiu th trong k.

ha, dch v tiu th.

- Chi ph bn hng.

- Doanh thu hot ng ti chnh.

- Chi ph qun l doanh nghip.

- Thu nhp khc.

- Chi ph ti chnh.

- L ca hot ng kinh doanh trong k.

- Chi ph khc, chi ph thu TNDN.


- Li trc thu.
Tng pht sinh bn N

Tng pht sinh bn C

TK 911 khng c s d cui k


1.9.3 Phng php hch ton
* K ton mt s nghip v pht sinh ch yu
- Kt chuyn chi ph sang TK 911 xc nh kt qu kinh doanh
N TK 911
C TK 632
C TK 641,642
C TK 635,811
- Kt chuyn doanh thu, thu nhp sang TK 911 xc nh kt qu kinh doanh
N TK 511,512
N TK 515
N TK 711
C TK 911
- Kt chuyn chi ph thu TNDN sang TK 911 xc nh kt qu kinh doanh
N TK 911
C TK 821
- Sau khi xc nh li nhun sau thu k ton kt chuyn
+ Kt chuyn li:

N TK 911
C TK 421

- 22 + Kt chuyn l:

N TK 421
C TK 911

* S k ton
TK 911

TK 632

TK 521,531,532

TK 511,512

K/c cc
khon gim
doanh thu.

K/c gi vn hng bn.

K/c doanh thu thun.

TK 641,642
K/c chi ph bn hng, chi
ph QLDN.
TK 635

TK 515
K/c doanh thu
hot ng ti chnh.

K/c chi ph
ti chnh.

TK 711

TK 811,821
K/c chi ph khc,
chi ph thu
TNDN.

K/c thu nhp khc.

TK 421

TK 421

K/c li.

K/c l.

CHNG 2
THC TRNG CNG TC K TON
V XC NH KT QU KINH DOANH
TI CNG TY TNHH MTV CNG CAM RANH
2.1 TNG QUAN V CNG TY TNHH MTV CNG CAM RANH
Tn ting Vit : CNG TY TNHH MT THNH VIN CNG CAM RANH
Tn ting Anh : CAM RANH PORT LIMITED LIABILITY COMPANY
a ch tr s : 29 Nguyn Trng K - Tp.Cam Ranh - tnh Khnh Ha
Ngnh ngh kinh doanh: Khai thc cng bin
M s thu: 4200272350.
in thoi: 058. 3854307 3854565 Fax: 058. 3854536

- 23 Email: mail@camranhport.vn ; Website: http://www.camranhport.vn


2.1.1 Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty
Cng Cam Ranh trc y tn gi l Cng Ba Ngi c xy dng nm 1949
thi Php thuc, theo quyt nh s 933/Q-TTC BL V/v chuyn giao nguyn
trng Cng Ba Ngi t Cng Nha Trang Ba Ngi v a phng. UBND tnh
Khnh Ho c quyt nh s 1039/Q-UB ngy 11/09/1991 thnh lp Cng Ba
Ngi di s qun l chuyn ngnh ca s GTVT tnh Khnh Ho.
Ngy 31/10/2007, Cng Ba Ngi c UBND tnh Khnh Ha chnh thc bn
giao cho Tng cng ty hng hi Vit Nam. Song song vi cc d n u t pht
trin, Cng Ba Ngi nhanh chng tin hnh chuyn i doanh nghip thnh cng
ty TNHH mt thnh vin theo ch trng sp sp, i mi, pht trin v nng cao
hiu qu ca doanh nghip nh nc m Ngh quyt hi ngh ln th 3 Ban chp
hnh Trung ng ng ra. ng thi vi vic i tn thnh Cng Cam Ranh
nng tm thng hiu v tng xng vi v th v tim nng pht trin ca
Cng. Sau hn mt nm chun b cc th tc v chun b cc iu kin cn thit
theo quy nh, Ngy 16/01/2009, B trng B Giao thng vn ti c Quyt nh s
168/Q-BGTVT chuyn i Cng Ba Ngi trc thuc Tng Cng ty Hng hi Vit
Nam, thnh Cng ty TNHH mt thnh vin Cng Cam Ranh, 100% vn nh nc.
Nhng bc chuyn mnh ca doanh nghip c bt u t khi UBND tnh
Khnh Ha quyt nh tin hnh u t cho vic sa cha v nng cp v m rng
cu Cng vo nm 1995. Qua 3 giai on u t hon chnh, n nm 2007 Cng
Cam Ranh c mt cu cng di 182 mt vi tng chiu di bn khai thc l 308
mt, su trc bn l -11,6 mt Cng tip nhn c cc loi tu c trng ti
ln ti 30.000 tn. Cc trang thit b v h thng kho bi cng c thc hin u t
song song vi qu trnh u t cu cng a nng lc xp d hng ti Cng ln
ti 1.600.000 tn/nm. Bn cnh vic u t c s h tng v thit b, Cng Cam
Ranh cng dn i mi cng tc qun l khai thc Cng, ch trng cng tc o to
v pht trin ngun nhn lc tng bc m rng v nng cao cht lng dch v
ti cng nhm p ng nhu cu ngy cng cao ca khch hng.

- 24 Cng vi cng tc pht trin sn xut kinh doanh, Cng Cam Ranh lun thc
hin tt cc ch trng chnh sch ca ng v Nh nc. Chnh v vy Cng Cam
Ranh lun l mt trong nhng n v dn u gp phn y mnh cng cuc cng
nghip ho, hin i ho t nc ca tnh Khnh Ho v cc tnh trong khu vc
Nam Trung B Ty Nguyn. Vi ng li pht trin ng n v s n lc
khng ngng ca CBCNV, Cng Cam Ranh c ng, Nh nc phong tng
cc danh hiu cao qu.
2.1.2 Chc nng v nhim v ca cng ty
2.1.2.1 Chc nng ca cng ty
Cng ty vi chc nng chnh l kinh doanh dch v Cng bin, bao gm: Bc
xp hng ho; Kinh doanh kho, bi cng, dch v n ung; Dch v vn chuyn
hng ho; Dch v i l vn ti bin, lai dt tu bin, cung ng tu bin, kim m
hng ho, sa cha tu bin ti cng; Dch v v sinh tu; Kinh doanh xng du.
2.1.2.2 Nhim v ca cng ty
Xy dng v c k hoch thc hin trong vic m rng hot ng sn xut
kinh doanh dch v, t hiu qu mong i.
T chc hp l v to iu kin cho ngi lao ng nng cao chuyn mn
cng nh pht huy nng lc ca mnh.
Bo v mi trng, tun th php lut, thc hin nghim chnh i vi ngn
sch nh nc.
2.1.3 T chc b my qun l v sn xut ti cng ty
2.1.3.1 T chc b my qun l
Hnh thc t chc
B my qun l ca Cng Cam Ranh hin nay c t chc theo kiu trc
tuyn chc nng. Tng Gim c giao nhim v cho cc Ph tng gim c iu
hnh ton b hot ng kinh doanh ca n v, cc phng ban, chc nng v b
phn gip vic c lc cho Tng Gim c. Mi phng ban chc nng u c trch
nhim thc hin nhim v m Tng Gim c giao ph, ng thi nghin cu v

- 25 ng gp nhng kin, nhng vn phc tp c tnh nguyn tc cho Tng Gim


c, tuy nhin quyn quyt nh vn thuc v Tng Gim c.
S t chc b my qun l
CH S HU
TNG CNG TY HNG HI VIT NAM
HI NG THNH VIN

CH TCH HTV
KIM SOT VIN
TNG GIM C

CC PH TNG G

KN
TON
TRNG

N V SN XUT TRC TIP

P.TI CHNH KT

P.T CHC TIN LNG

P.HNH CHNH TNG HP


P.K HOCH U T

X NGHIP
XP D

X NGHIP
DCH V
THNG MI

P.K THUT CNG NGH

Chc nng v nhim v c bn ca tng b phn


Tng Gim c: L i din php nhn ca Cng, chu trch nhim trc
php lut v mi hot ng sn xut kinh doanh ca cng, l ngi c quyn hnh
cao nht, gim st v ch o mi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty.
Cc Ph Tng gim c: L ngi gip cho Tng Gim c trc tip iu
hnh cc hot ng sn xut kinh doanh. Ngoi ra Ph Tng gim c cn chu
trch nhim qun l iu hnh mi hot ng kinh doanh ca cng ty khi Tng
Gim c i vng.
K ton trng: C nhim v t chc b my k ton thng k trong cng
ty, phn tch cc hot ng sn xut kinh doanh, cng c hon thin cng tc k

- 26 ton ca cng ty nhm p ng qun l cng nh ph hp vi chnh sch n v


cng tc k ton do nh nc ban hnh.
Phng Ti chnh K ton: Tham mu gip Tng gim c v cng tc
qun l ti chnh - k ton cng ty.
Phng T chc Tin lng: Xy dng k hoch o to v tuyn dng cn
b, cng nhn vin; Qun l lao ng, tin lng v thc hin phn phi thu nhp
cho cn b cng nhn vin;...
Phng Hnh chnh Tng hp: Lm cng tc hnh chnh,vn th lu tr,
i ni, i ngoi, tuyn truyn, chm sc sc kho ngi lao ng, qun tr mng...
Phng K hoch u t: Xy dng k hoch ngn hn v di hn, xy
dng v ra cc chnh sch, gii php thc hin chin lc thuc mi lnh vc
hot ng sn xut kinh doanh v u t pht trin ca Cng ty.
Phng K thut Cng ngh: Qun l k thut trang thit b, quy trnh
cng ngh xp d, cng trnh kin trc, h thng h tng k thut, tn s, mi
trng; qun l cp pht vt t .
X nghip Xp d: L b phn sn xut trc tip thc hin chc nng khai
thc cu bn, t chc xp d, giao nhn hng qua tu.
X nghip Dch v Thng mi: T chc qun l v ch ng thc hin
cc hot ng sn xut - kinh doanh theo phn cp ca Cng Cam Ranh, thuc cc
lnh vc: kho bi; vn ti thy b; i l hng hi; cung ng tu bin; cung ng
nhin liu; Dch v c kh, sa cha tu thuyn; cn hng v cc dch v khc theo
yu cu ca Cng ty.
2.1.3.2 T chc sn xut
Hnh thc t chc
c sp xp theo chuyn mn ha cc b phn sn xut, a hng t tu vo
bi c nhanh chng th cn phi tri qua nhiu cng on vi trnh t sp xp hp
l, nhp nhng gia cc b phn.
S t chc sn xut

- 27 PH TNG GIM C
SN XUT

B PHN
SN XUT CHNH

T
1
SX

T
2
SX

T
3
SX

B PHN
SN XUT PH

T
4
SX

Tu
TLA
05

Tu
CR
04

T
Ca
n

T
Li
cu

Chc nng v nhim v c bn ca tng b phn


Ph Tng Gim c sn xut: iu hnh hai b phn sn xut chnh v
ph ca cng ty. Bn cnh hai b phn sn xut chnh v ph c mi quan h qua
li phi hp nhp nhng trong qu trnh sn xut.
B phn sn xut chnh, sn xut ph: Trc tip qun l iu hnh cc t
chc sn xut.
Cc t, i tu sn xut: L b phn lao ng trc tip chu s iu hnh
ch o ca cc b phn sn xut v Ph Tng gim c sn xut.
2.1.4 T chc b my k ton ti Cng Cam Ranh
Cng tc k ton Cng Cam Ranh c t chc theo hnh thc tp trung.
Ton b cng vic t khu lun chuyn t ban u n khi lp bo co ti chnh u
c tp trung tin hnh ti phng Ti chnh K ton ca cng ty, gm 5 ngi
c t chc theo s sau

K TON TRNG

K ton
thanh
ton

K ton
TSC, cng
c-vt t,
doanh thu,
tin lng

K ton
ngn hng
v nghip
v khc

Th qu

- 28 -

Ch thch:

Quan h trc tip


Quan h chc nng

Chc nng v nhim v c bn ca tng b phn


K ton trng: C nhim v t chc b my k ton thng k trong Cng
ty, cng c hon thin cng tc k ton nhm p ng cng tc k ton qun l cng
nh ph hp vi chnh sch n v cng tc k ton do nh nc ban hnh.
K ton thanh ton: Lp, kim tra cc chng t thu, chi tin mt, ngn
hng, theo di cc khon thanh ton vi ngi mua, ngi bn, n c thanh ton
kp thi i chiu s liu vi s d tin mt, tin gi tin vay mi thng.
K ton TSC, cng c - vt t, doanh thu, tin lng: Theo di, bo
co tnh hnh nhp xut, tn vt t v tnh hnh tng gim TSC, chi ph khu hao
TSC; theo di, ghi chp doanh thu v hot ng sn xut kinh doanh dch v ti
cng ty; theo di, kim tra, tnh ton qu tin lng v cc khon trch theo lng
cho ngi lao ng.
K ton ngn hng v nghip v khc: Khi nhn c chng t ca Ngn
hng, Kho bc gi n, k ton phi kim tra i chiu vi chng t gc km theo.
Trng hp c s chnh lch gia s liu th n v phi thng bo cho Ngn hng,
Kho bc cng i chiu, xc minh v x l kp thi. M s chi tit tng khon,
mc, tiu mc ti kho bc. Thng bo cho cc n v (c nhn) c lin quan v
ngun tin v, chuyn.
Th qu: C nhim v thu, chi, qun l tin mt, ngn phiu v ghi chp s
qu, bo co qu hng ngy thu, chi v cn li.
2.1.5 Hnh thc k ton p dng ti cng ty

- 29 Cng Cam Ranh p dng hnh thc k ton my trong cng tc k ton nhng
da trn hnh thc chng t ghi s.
c trng c bn ca hnh thc k ton trn my vi tnh
c trng c bn ca hnh thc trn my vi tnh l cng vic k ton c
thc hin theo mt chng trnh phn mm k ton trn my vi tnh. Phn mm k
ton ca Cng Cam Ranh c thit k theo nguyn tc ca hnh thc k ton
chng t ghi s. Phn mm k ton khng hin th y quy trnh ghi s k ton,
nhng phi in c y s k ton v bo co ti chnh theo quy nh.
Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton trn my vi tnh
S k ton
Chng t k ton

Bng tng hp
chng t k
ton cng loi

PHN MM
K TON

MY VI
TNH

- S tng hp
- S chi tit
Bo co ti chnh
Bo co k ton
qun tr

Ghi ch:
Nhp s liu hng ngy
In s, bo co cui thng, cui nm
i chiu, kim tra
(1) Hng ngy, k ton cn c vo chng t k ton hoc bng tng hp
chng t k ton cng loi c kim tra, c dng lm cn c ghi s, xc nh
ti khon ghi n, ti khon ghi c nhp d liu vo my vi tnh theo cc bng,
biu c thit k sn trn phn mm k ton. Theo quy trnh ca phn mm k
ton, cc thng tin c t ng nhp vo S chi tit ti khon v s k ton tng
hp (s ci) v cc s, th k ton chi tit lin quan.
(2) Cui thng (hoc bt k vo thi im cn thit no), k ton thc hin cc thao
tc kha s (cng s) v lp bo co ti chnh. Vic i chiu gia s liu tng hp
vi s liu chi tit c thc hin t ng v lun m bo chnh xc, trung thc
theo thng tin c nhp trong k. Ngi lm k ton c th kim tra, i chiu

- 30 s liu gia s k ton vi bo co ti chnh sau khi in ra giy. Thc hin cc


thao tc in bo co ti chnh theo quy nh. Cui thng, cui nm s k ton tng
hp v s k ton chi tit c in ra giy, ng thnh quyn v thc hin cc th tc
php l theo quy nh v s k ton ghi k ton bng tay.
2.2 THC TRNG CNG TC K TON V XC NH KT QU
KINH DOANH TI CNG CAM RANH THNG 8 NM 2013

You might also like