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Regmenes Tributarios

Regmenes Tributarios
Integrantes

2015
Ricardo Malone

Autor: Ricardo Malone

Malone Quispe Ricardo


Quispe Quispe Roman
Lupaca Lupaca Dennis
Paucara Velasquez Vladimir
Vasquez Quispe William
Cariapaza Cruz Yolanda

2015

Regmenes Tributarios

Regmenes Tributarios

Los Regmenes Tributarios de la


SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o


negocio deben estar contemplados.

Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS


Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.
Quines pueden acogerse aeste rgimen?
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000


El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
Ricardo Malone

2015

Regmenes Tributarios

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS


No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos


que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que
se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen


importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a
lo sealado en el Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.

Realicen venta de inmuebles.


Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

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Tipo de Comprobantes a emitir:


1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradoras sin derecho al crdito fiscal.
Tributos a Pagar:
Ingresos
Hasta S/.

Compras
Hasta S/.

Cuota por
Pagar

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

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Categora

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Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?


La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes
cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:
Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.

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La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora


Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.
Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?
El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

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Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr


incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos
de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

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Requisitos para acogerse al RER

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Impedidos a acogerse a RER


No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn


las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga
sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin.
Actividades de mdicos y odontlogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento
Tcnico.
Actividades Informticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER


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I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

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Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de


esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.

CMO SE CALCULA EL IGV?

VENTAS

COMPRAS

Valor de venta (+)


Imp.Gr.Ventas

Valor de compra (+)


Imp. Gr. Compras

__________________

___________________

Precio de Venta

Precio de compra

Cmo acogerse al RER?


Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el


transcurso del ejercicio:
El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en
el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o
del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

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Tipo de Comprobantes que pueden emitir

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Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
Declaracin y pago de impuestos en el RER
Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones
en Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones
Tributararias aprobado por la Sunat.

Rgimen General del Impuesto a la Renta


Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.
Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.


Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

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Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
Determinacion de los pagos a cuenta*

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Libros y Registros Contables

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Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

*Artculo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn
con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda
por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto
que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo
siguiente:
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se
utilizar el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio
precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta las
cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso
siguiente.

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b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.

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IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL


Rentas Empresariales
Se denominan rentas empresariales a aquellas que tienen su fuente productora en la
empresa, es decir en la combinacin de capital y trabajo que como seala GARCA
MULLN, produce utilidades distintas y posiblemente superiores a las que generan cada
una de esas fuentes de manera independiente.
Se puede concluir entonces que las rentas empresariales constituyen la conjuncin de
ambos factores (capital y trabajo).
Desde un punto de vista terico, la fuente empresa est vinculada con cualquier
actividad de tipo comercial, mercantil, industrial o, en general, cualquier actividad que
comporta predominantemente un inters por obtener una mayor ventaja econmica y por
la que se asume, en consecuencia, el riesgo de invertir un capital.
De all que la fuente empresa sea considerada como el resultado de combinar la fuente
trabajo (actividades) y la fuente capital (inversin de riesgo).

Sujetos del Impuesto


Las empresas constituidas en el Per, se consideran domiciliadas para efectos de la Ley
del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) y, por tanto, sujetas a una tasa de 30% sobre
la renta neta determinada sobre sus rentas de fuente mundial.
Las sucursales, agencias y establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas,
incorporadas en el Per, se encuentran sujetas al impuesto a la renta sobre una tasa del
30% nicamente sobre sus rentas de fuente peruana.

Obligaciones tributarias

Los sujetos del Impuesto a la Renta tienen la obligacin de declarar y realizar pagos a
cuenta mensuales, los cual se determinan a travs de la aplicacin de determinado
coeficiente a sus ingresos netos mensuales.
En ese sentido, los pagos a cuenta mensuales sern determinados segn el monto que
resulte mayor de comparar las cuotas mensuales de acuerdo a lo siguiente:

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Pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta

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La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el


coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el
coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el
ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales
que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Presentacin de la Declaracin Jurada Anual
Los sujetos del Impuesto debern cumplir con su obligacin de declarar todas las rentas
o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se
consideren como tales por mandato expreso de la Ley del Impuesto a la Renta.
La presentacin de la declaracin jurada del Impuesto a la Renta anual debe ser
presentada dentro de los 4 primeros meses del ao fiscal siguiente a aquel al que
corresponde la obligacin tributaria en comentario.

Deduccin de gastos
Los gastos que declaren los sujetos del Impuesto a la Renta sern deducibles de su
ingreso bruto siempre y cuando sean necesarios para la generacin de ganancias de
capital o para mantener la fuente de ingresos.
Siendo ello as, todo gasto realizado debe estar vinculado con la actividad econmica de
la empresa; debindose cumplir, adems, con otros requisitos tales como la fehaciencia,
la razonabilidad, proporcionalidad y normalidad del gasto.

Por otra parte, si la empresa an no est produciendo ingresos por operaciones, no se


les permitir deducir los gastos hasta la fecha en que las operaciones se inician. As, en
el supuesto de los gastos de organizacin, los gastos preoperativos iniciales, los gastos
preoperativos originados por la expansin de las actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el perodo preoperativo, a opcin del contribuyente,
podrn deducirse en el primer ejercicio de actividades o amortizarse proporcionalmente
en el plazo mximo de 10 aos.

Prdidas Tributarias Compensables

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Cabe sealar que aun cuando la LIR establezca normas especficas de deduccin para
determinados gastos, ello no significa se trate de una lista numerus clausus, ello en la
medida que la mencionada ley establece que podrn ser deducibles cualquier gasto que
sea necesario para producir la renta o mantener su fuente, siempre y cuando no este
expresamente prohibido.

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La LIR establece que los sujetos del Impuesto podrn compensar la prdida neta total de
tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, de acuerdo
con alguno de los siguientes sistemas:

Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las rentas netas
de tercera categora que obtengan en los 4 ejercicios inmediatos posteriores
computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin.
El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podr
computarse en los ejercicios siguientes.
Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al 50% de las
rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

Depreciacin
La depreciacin consiste en una asignacin sistemtica del costo u otra base de
valuacin de un bien depreciable durante la vida til del mismo. En el caso de los sujetos
del Impuesto, para la aplicacin de la depreciacin sobre los bienes de las empresas
aplicaran el mtodo de lnea recta; es decir que tendrn una tasa de depreciacin
constante.

Dividendos
Para efectos del Impuesto a la Renta se entiende por dividendos y cualquier otra forma

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Cabe resaltar que para efectos tributarios la depreciacin no podr superar los
siguientes importes:

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de distribucin de utilidades las utilidades que las personas jurdicas distribuyan entre
sus socios, asociados, titulares o personas que la integran, en efectivo o en especie, la
distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de activos, entre otros.
Las personas naturales domiciliadas o no domiciliadas que reciben dichos dividendos
estarn sujetas a una tasa del 4.1%. En cambio no se aplicar esta tasa cuando se trate
de la distribucin de dividendos de las personas jurdicas domiciliadas.

Asimismo, debe tenerse en cuenta que cuando las personas jurdicas constituidas en el
pas distribuyan dividendos o utilidades en especie, excepto cuando se trate de acciones
de propia emisin, considerarn como ganancia o prdida la diferencia que resulte de
comparar el valor de mercado y el costo computable de las especies distribuidas.

Reglas de Transparencia Fiscal


De acuerdo a las reglas de transparencia fiscal se grava con el Impuesto a la Renta en
la cabeza de las personas domiciliadas sobre sus rentas pasivas; las mismas que
obtienen a travs de vehculos o entidades instaladas en parasos o territorios de baja
tributacin.
Para la aplicacin de las reglas de transparencia fiscal se deber cumplir con los
siguientes requisitos:

Existencia de un contribuyente domiciliado en el Per, obligado a tributar tambin


por sus rentas de fuente extranjera.

Control del contribuyente domiciliado en el Per sobre una entidad establecida en


un paraso fiscal o territorio de baja o nula imposicin.

De lo sealado se entender que una entidad no domiciliada es controlada, cuando su


propietario es un contribuyente domiciliado en el Per, lo que se determinar al cierre de
cada ejercicio. La calidad de propietario se verificar si el contribuyente domiciliado, por
s solo, o junto con sus partes vinculadas, tiene una participacin directa o indirecta, en
ms de 50% del capital, resultados o derechos de voto de la entidad no domiciliada.
Cabe resaltar que las rentas pasivas sobre las que aplica el rgimen, son los dividendos,
lquileres, regalas, ganancias de capital e intereses. Tambin califican como rentas
pasivas, las obtenidas por la entidad controlada por operaciones con sujetos vinculados
domiciliados en el pas, si son deducibles como gasto en Per, y califican como renta de
fuente extranjera o calificando como renta de fuente peruana les resulta aplicable una
tasa inferior al 30%.

Los sujetos del Impuesto estarn obligados a presentar una Declaracin Jurada anual
Informativa de Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable al que
corresponda la declaracin:

El monto de sus operaciones supere los S/. 200,000. o US$ 71,942.

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Precios de transferencia

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Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o


territorios de baja o nula imposicin.

Asimismo, debern los sujetos del Impuesto debern contar con un Estudio Tcnico de
Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable:

Los ingresos devengados superen los S/. 6, 000,000. US$ 2, 158,273 y el


monto de operaciones supere el 1, 000,000. US$ 359,712.

Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o


territorios de baja o nula imposicin.

Valor de Mercado
Las normas referidas al valor de mercado implican que los precios acordados en
transacciones entre partes vinculadas deben ser equivalentes a los precios que habran
sido acordados en transacciones entre sujetos no vinculados entre s, en condiciones
iguales o similares en un mercado abierto. De existir una inconsistencia entre el valor
declarado y el valor de mercado la Administracin Tributaria realizar el reparo
correspondiente.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)


Las obligaciones que se realicen, los sujetos del Impuesto, a travs de pagos en
efectivo, cuyo monto superen los S/.3, 500 o US$ 1.000, deben realizarse a travs de
una cuenta bancaria o depsito, transferencias bancarias, rdenes de pago, tarjetas de
crdito, cheques no negociables, entre otros medios de pago proporcionados por
entidades del sistema financiero peruano.
Cualquier obligacin que no sea realizada utilizando estos mtodos (es decir, pagos en
efectivo), no otorgar la posibilidad de deducir los gastos o reconocimiento del costo
para efectos tributarios, ni para el reconocimiento del crdito fiscal.
Por otro lado, las operaciones sujetas al ITF son, entre otros, los siguientes:
1. Crditos o dbitos en cuentas bancarias, en cuyo caso el titular de la cuenta es el
contribuyente. Sin embargo, los crditos, dbitos y transferencias entre cuentas
del mismo titular de la cuenta no estn sujetos al ITF.

Ahora bien, respecto a las operaciones sujetas al ITF, se deber aplicar sobre ellas una
tasa ascendente al 0.005%.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)


Los sujetos del Impuesto se encuentran obligados a realizar el pago de ITAN, salvo
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2. Compra de cheques certificados, certificados, cheques de viajero u otros


instrumentos financieros, en el cual las cuentas bancarias mencionadas en el
punto a) no se utilizan. En este caso el contribuyente es el comprador de los
instrumentos mencionados anteriormente.

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Regmenes Tributarios

cuando acrediten encontrarse en etapas pre-operativas o cuyo inicio de actividades


fuese a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago.
La base imponible para la aplicacin del ITAN ser el valor de los activos netos
establecidos en el balance del contribuyente al 31 de diciembre del ao anterior al que
corresponde el pago de impuestos, ajustado con las deducciones y amortizaciones
aceptados por la Ley del Impuesto a la Renta Peruano.

Cabe sealar que la cantidad pagada por concepto de ITAN se considera como crdito
el cual podr ser compensado con las obligaciones del impuesto a la renta. En caso el
ITAN no sea totalmente compensado podr ser reembolsado por la administracin
tributaria.

Retencin del impuesto a No Domiciliados

Cabe sealar que, los contribuyentes domiciliados no pueden deducir las retenciones
realizadas a cuenta de un tercero, excepto en el caso de prstamos proporcionados por
los acreedores no domiciliados, en la medida en que el deudor asuma contractualmente
la obligacin de llevar la retencin del impuesto.
Las ganancias de capital derivadas de la venta de valores a travs de la bolsa de valores
recibidos por entidades no domiciliadas o individuos estn sujetas a una tasa del 5%. Si
los valores no se cotizan en la bolsa de valores, se aplicar una tasa del impuesto a la

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Por las operaciones que realicen los sujetos no domiciliados en el Per, siempre que se
entienda que existe renta de fuente peruana, los ingresos pagados a las entidades no
domiciliados en el Per, se encuentran sujetas a las siguientes tasas de retencin del
Impuesto a la Renta:

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renta del 30%.


Las ganancias de capital derivadas de transferencias indirectas de acciones tambin se
consideran de origen peruano y por tanto sujeto a impuesto a la renta.
En el caso de que las actividades se realizan tanto en Per como en el extranjero, las
disposiciones tributarias consideran que los beneficiarios no domiciliados obtengan
rentas de fuente peruana en los siguientes porcentajes:

APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Operaciones sujetas al IGV

La venta de bienes muebles en el Per


La prestacin o utilizacin de servicios en el Per
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles realizadas por el constructor
La Importacin de bienes

Las mencionadas operaciones se encontraran gravadas con una tasa del 18% el cual
podr ser deducido, del impuesto bruto, como crdito fiscal, bajo el cumplimiento de

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Se encuentran dentro de la aplicacin del IGV las siguientes operaciones:

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determinados requisitos sustanciales y formales.


Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el impuesto
bruto a pagar, el exceso constituir saldo a favor del contribuyente; el mismo que podr
ser aplicado como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo, es decir, no
tiene un lmite de tiempo para compensarse.

Sistema de Pago de las Obligaciones Tributarias (SPOT)


El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que consiste en el
descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de
un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del Banco de
la Nacin para efectuar el pago de:
Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta
por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de
dichas deudas tributarias.
Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e)
del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados
de libre disponibilidad para el titular.
Por otro lado, el sistema es aplicable a la venta bienes muebles o inmuebles, a la
prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora para efecto de Impuesto a la Renta.
Tambin ser aplicable al retiro de bienes gravado con IGV, as como al traslado de
bienes fuera del Centro de Produccin, o, a cualquier zona geogrfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta.
No obstante, las operaciones mencionadas no son las nicas afectas al sistema; pues la
Administracin Tributaria goza de la discrecionalidad para determinar otras operaciones
sujetas al sistema, incluso cuando estas ltimas no estn afectas al IGV.

Las empresas que se encuentren en etapa preoperatoria con proyectos de gran


envergadura podrn solicitar la recuperacin anticipada del IGV, este sistema permite
obtener un reembolso del crdito obtenido antes de comenzar las operaciones.
Para el acogimiento al rgimen los sujetos debern ser personas naturales o jurdicas
que realicen inversiones en cualquier sector de la actividad econmica que genere renta
de tercera categora, y debern cumplir con: (i) suscribir un contrato de inversin no

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Recuperacin Anticipada del IGV

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menor a los US$ 5000, 000. (ii) contar con un proyecto que requiera de una etapa pre
productiva igual o mayor a dos aos.

Impuesto General a las Ventas en Exportaciones


La exportacin de mercancas (incluyendo la venta de mercancas en zona internacional
de puertos y aeropuertos), as como algunos servicios prestados por entidades
extranjeras estn sujetos a tasa cero.

El IGV pagado en la adquisicin de bienes, prestaciones de servicios, contratos de


construccin e importacin de mercancas relacionadas con bienes exportados o
donaciones ser reembolsado por la administracin tributaria.
El saldo positivo puede compensarse con (i) IGV, (ii) IR, (ii) cualquier otra deuda de
impuestos pendientes a favor del Gobierno Central. En caso de que el saldo positivo
supera el monto de las obligaciones tributarias antes mencionadas, el contribuyente
podr solicitar un reembolso (que podr ser en efectivo o mediante un cheque).

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)


ste impuesto est destinado a grabar la venta de algunos productos especficos, tales
como combustible, cigarrillos, cerveza, licores, vehculos, entre otros, est sujeto a dicho
impuesto.
Las tasas impositivas se determinan segn el tipo de bien o servicio del que se trate.

TRIBUTACION MUNICIPAL

Los sujetos del Impuesto se encontraran grabados con este impuesto en caso sean
propietarios de predios urbanos y rsticos. En caso de concesiones, la calidad de
contribuyente le corresponde al poseedor de los predios otorgados en concesin. Los
poseedores de los predios se podrn considerar responsables del impuesto, en caso la
existencia del propietario no se pueda determinar.
Ahora bien, la base imponible del Impuesto Predial es la suma del valor del terreno, de
las edificaciones y de las instalaciones fijas y permanentes, las cuales sern tasadas
segn las disposiciones establecidas, dando como resultado el valor de autoavalo del

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Impuesto Predial

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Regmenes Tributarios

predio.
Las tasas aplicables sern:

Impuesto de Alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos
o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio, estando a cargo de dicho Impuesto el comprador o
adquiriente del inmueble.

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor
al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%. No est afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.

APLICACIN DE LA TRIBUTACION ADUANERA


Los impuestos aduaneros son calculados sobre el valor CIF de las mercancas
importadas, con tasas de 0%, 4%, 6% y 11%. No hay restricciones sobre las
importaciones y las exportaciones, aunque hay una lista limitada de productos, los
cuales no pueden ser importados o exportados. Las exportaciones no se encuentran
sujetas a impuestos. La importacin de la mayora de bienes de capital est sujeta a una
tasa del 0%.
Per es miembro de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) y de varios acuerdos
bilaterales relacionados con el tratamiento de la nacin ms favorecida sobre una base
recproca. Per tambin es miembro de la Comunidad Andina y la Asociacin
Latinoamericana de integracin - ALADI (anteriormente la Asociacin Latinoamericana
de libre comercio).
El gobierno est facultado para conceder exenciones bajo ciertas circunstancias y
tambin para suspender temporalmente la evaluacin de funciones en determinados
productos.
Los derechos de aduana se imponen sobre una base Ad-Valorem - el valor CIF de las
mercancas importadas. Las mercancas se clasifican para los propsitos de aduana
bajo un sistema armonizado.

En virtud del rgimen de reintegro, el exportador podr solicitar la devolucin de los


derechos arancelarios que abonaron por concepto de: (i) importacin de mercancas
contenidas en los bienes exportados; o, (ii) importacin de mercancas que se consumen
durante la produccin de mercancas exportadas.

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Rgimen de reintegro

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Regmenes Tributarios

Actualmente, la tasa de reembolso el 5% del valor FOB de la mercanca exportada,


siempre que esa cantidad no supere el 50% del costo de produccin de la mercanca. El
reembolso ser aplicable para cada tipo de bien exportado y por los primeros USD 20
millones en mercancas exportadas al ao (el exceso no estarn sujetas a reembolso).
Para este propsito, el artculo 1 del Decreto Supremo N 104-95-EF establece que los
beneficiarios del rgimen de devolucin son el fabricante exportador cuyo costo de
produccin se ha visto incrementado por los derechos de aduanas pagados en la
importacin de: (i) materia prima; (ii) productos intermedios; o (iii) piezas que fueron
incorporadas o consumidas en la produccin del producto exportado. Cabe destacar que
el combustible o cualquier otra fuente de energa, utilizado para generar calor o para
fines de obtencin de la mercanca exportada, no se considera como materia prima.

TRIBUTACION INTERNACIONAL
Convenios para evitar la Doble Tributacin
Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sea slo uno de los Estados el que cobre el
impuesto o, en todo caso, que se realice una imposicin compartida, es decir, que
ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.
Actualmente, el Per ha celebrado los siguientes convenios para evitar la doble
Tributacin:

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Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.


Convenio con Canad en Espaol, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canad en Ingls, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005
Convenio con Brasil, aplicable desde el primero de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con la Repblica de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Confederacin Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Portugal, aplicable desde el primero de enero de 2015.

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Bibliografia
http://insc.s3.amazonaws.com/RegimenesTributariosvf.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxi.htm
http://prc.com.pe/static/tax/Regimen%20Tributario%202014.pdf

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http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=302&Itemid=100878

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