Professional Documents
Culture Documents
Regmenes Tributarios
Integrantes
2015
Ricardo Malone
2015
Regmenes Tributarios
Regmenes Tributarios
2015
Regmenes Tributarios
2015
Ricardo Malone
Regmenes Tributarios
Compras
Hasta S/.
Cuota por
Pagar
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
Ricardo Malone
Categora
2015
Regmenes Tributarios
Ricardo Malone
2015
Regmenes Tributarios
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.
2015
Ricardo Malone
Regmenes Tributarios
2015
Regmenes Tributarios
VENTAS
COMPRAS
__________________
___________________
Precio de Venta
Precio de compra
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Ricardo Malone
2015
Regmenes Tributarios
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
Declaracin y pago de impuestos en el RER
Presentando la declaracin mediante:
El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones
en Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones
Tributararias aprobado por la Sunat.
Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.
Quines pueden acogerse?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividades comprendidas
Ricardo Malone
2015
Regmenes Tributarios
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
Determinacion de los pagos a cuenta*
Ricardo Malone
2015
10
Regmenes Tributarios
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Contabilidad Completa
*Artculo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn
con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda
por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto
que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo
siguiente:
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se
utilizar el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio
precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta las
cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso
siguiente.
Ricardo Malone
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.
2015
11
Regmenes Tributarios
Obligaciones tributarias
Los sujetos del Impuesto a la Renta tienen la obligacin de declarar y realizar pagos a
cuenta mensuales, los cual se determinan a travs de la aplicacin de determinado
coeficiente a sus ingresos netos mensuales.
En ese sentido, los pagos a cuenta mensuales sern determinados segn el monto que
resulte mayor de comparar las cuotas mensuales de acuerdo a lo siguiente:
2015
Ricardo Malone
12
Regmenes Tributarios
Deduccin de gastos
Los gastos que declaren los sujetos del Impuesto a la Renta sern deducibles de su
ingreso bruto siempre y cuando sean necesarios para la generacin de ganancias de
capital o para mantener la fuente de ingresos.
Siendo ello as, todo gasto realizado debe estar vinculado con la actividad econmica de
la empresa; debindose cumplir, adems, con otros requisitos tales como la fehaciencia,
la razonabilidad, proporcionalidad y normalidad del gasto.
2015
Ricardo Malone
Cabe sealar que aun cuando la LIR establezca normas especficas de deduccin para
determinados gastos, ello no significa se trate de una lista numerus clausus, ello en la
medida que la mencionada ley establece que podrn ser deducibles cualquier gasto que
sea necesario para producir la renta o mantener su fuente, siempre y cuando no este
expresamente prohibido.
13
Regmenes Tributarios
La LIR establece que los sujetos del Impuesto podrn compensar la prdida neta total de
tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, de acuerdo
con alguno de los siguientes sistemas:
Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las rentas netas
de tercera categora que obtengan en los 4 ejercicios inmediatos posteriores
computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin.
El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podr
computarse en los ejercicios siguientes.
Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en
un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al 50% de las
rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.
Depreciacin
La depreciacin consiste en una asignacin sistemtica del costo u otra base de
valuacin de un bien depreciable durante la vida til del mismo. En el caso de los sujetos
del Impuesto, para la aplicacin de la depreciacin sobre los bienes de las empresas
aplicaran el mtodo de lnea recta; es decir que tendrn una tasa de depreciacin
constante.
Dividendos
Para efectos del Impuesto a la Renta se entiende por dividendos y cualquier otra forma
2015
Ricardo Malone
Cabe resaltar que para efectos tributarios la depreciacin no podr superar los
siguientes importes:
14
Regmenes Tributarios
de distribucin de utilidades las utilidades que las personas jurdicas distribuyan entre
sus socios, asociados, titulares o personas que la integran, en efectivo o en especie, la
distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de activos, entre otros.
Las personas naturales domiciliadas o no domiciliadas que reciben dichos dividendos
estarn sujetas a una tasa del 4.1%. En cambio no se aplicar esta tasa cuando se trate
de la distribucin de dividendos de las personas jurdicas domiciliadas.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que cuando las personas jurdicas constituidas en el
pas distribuyan dividendos o utilidades en especie, excepto cuando se trate de acciones
de propia emisin, considerarn como ganancia o prdida la diferencia que resulte de
comparar el valor de mercado y el costo computable de las especies distribuidas.
Los sujetos del Impuesto estarn obligados a presentar una Declaracin Jurada anual
Informativa de Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable al que
corresponda la declaracin:
2015
Ricardo Malone
Precios de transferencia
15
Regmenes Tributarios
Asimismo, debern los sujetos del Impuesto debern contar con un Estudio Tcnico de
Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable:
Valor de Mercado
Las normas referidas al valor de mercado implican que los precios acordados en
transacciones entre partes vinculadas deben ser equivalentes a los precios que habran
sido acordados en transacciones entre sujetos no vinculados entre s, en condiciones
iguales o similares en un mercado abierto. De existir una inconsistencia entre el valor
declarado y el valor de mercado la Administracin Tributaria realizar el reparo
correspondiente.
Ahora bien, respecto a las operaciones sujetas al ITF, se deber aplicar sobre ellas una
tasa ascendente al 0.005%.
Ricardo Malone
16
Regmenes Tributarios
Cabe sealar que la cantidad pagada por concepto de ITAN se considera como crdito
el cual podr ser compensado con las obligaciones del impuesto a la renta. En caso el
ITAN no sea totalmente compensado podr ser reembolsado por la administracin
tributaria.
Cabe sealar que, los contribuyentes domiciliados no pueden deducir las retenciones
realizadas a cuenta de un tercero, excepto en el caso de prstamos proporcionados por
los acreedores no domiciliados, en la medida en que el deudor asuma contractualmente
la obligacin de llevar la retencin del impuesto.
Las ganancias de capital derivadas de la venta de valores a travs de la bolsa de valores
recibidos por entidades no domiciliadas o individuos estn sujetas a una tasa del 5%. Si
los valores no se cotizan en la bolsa de valores, se aplicar una tasa del impuesto a la
2015
Ricardo Malone
Por las operaciones que realicen los sujetos no domiciliados en el Per, siempre que se
entienda que existe renta de fuente peruana, los ingresos pagados a las entidades no
domiciliados en el Per, se encuentran sujetas a las siguientes tasas de retencin del
Impuesto a la Renta:
17
Regmenes Tributarios
Las mencionadas operaciones se encontraran gravadas con una tasa del 18% el cual
podr ser deducido, del impuesto bruto, como crdito fiscal, bajo el cumplimiento de
2015
Ricardo Malone
18
Regmenes Tributarios
2015
Ricardo Malone
19
Regmenes Tributarios
menor a los US$ 5000, 000. (ii) contar con un proyecto que requiera de una etapa pre
productiva igual o mayor a dos aos.
TRIBUTACION MUNICIPAL
Los sujetos del Impuesto se encontraran grabados con este impuesto en caso sean
propietarios de predios urbanos y rsticos. En caso de concesiones, la calidad de
contribuyente le corresponde al poseedor de los predios otorgados en concesin. Los
poseedores de los predios se podrn considerar responsables del impuesto, en caso la
existencia del propietario no se pueda determinar.
Ahora bien, la base imponible del Impuesto Predial es la suma del valor del terreno, de
las edificaciones y de las instalaciones fijas y permanentes, las cuales sern tasadas
segn las disposiciones establecidas, dando como resultado el valor de autoavalo del
2015
Ricardo Malone
Impuesto Predial
20
Regmenes Tributarios
predio.
Las tasas aplicables sern:
Impuesto de Alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos
o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio, estando a cargo de dicho Impuesto el comprador o
adquiriente del inmueble.
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor
al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%. No est afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.
2015
Ricardo Malone
Rgimen de reintegro
21
Regmenes Tributarios
TRIBUTACION INTERNACIONAL
Convenios para evitar la Doble Tributacin
Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sea slo uno de los Estados el que cobre el
impuesto o, en todo caso, que se realice una imposicin compartida, es decir, que
ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.
Actualmente, el Per ha celebrado los siguientes convenios para evitar la doble
Tributacin:
Ricardo Malone
2015
22
Regmenes Tributarios
Bibliografia
http://insc.s3.amazonaws.com/RegimenesTributariosvf.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxi.htm
http://prc.com.pe/static/tax/Regimen%20Tributario%202014.pdf
Ricardo Malone
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=302&Itemid=100878
2015
23