Quines pueden tributar en el

rgimen de Actividades profesionales

Las personas fsicas, como entre otras las que se
sealan a continuacin, que presten servicios
profesionales de manera independiente (no
como asalariados) a empresas, dependencias de
gobierno o a personas fsicas en general, les
corresponde tributar o pagar sus impuestos en el
rgimen de Actividades profesionales.

Qu es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes
(RFC)
del
Servicio
de
Administracin Tributaria (SAT) y obtener su
Firma Electrnica Avanzada (Fiel) y su Clave de
Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC)

Una vez que ya se inscribi en el RCF del SAT

qu sigue?
Expida recibos de honorarios a sus clientes por
cada cobro que realice
Solicite los comprobantes de sus gastos e
inversiones
Presente sus declaraciones mensuales
Cmo y dnde pagar los impuestos o presentar
declaraciones

 Presente la declaracin informativa de operaciones

con los terceros (DIOT)
Presente la declaracin anual
Cumpla sus dems obligaciones fiscales
Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin
Cmo inscribirse en el RFC del SAT y obtener su Fiel
y su CIEC
La inscripcin ante el RFC del SAT se puede realizar
a travs de los siguientes medios:
Por internet
Se realiza una preinscripcin al RFC que debe
concluir, de preferencia con cita, ante cualquier
Mdulo de Servicios Tributarios

Cmo inscribirse en el RFC del SAT y

obtener su Fiel y su CIEC

Acuda dentro de los 10 das siguientes al envo de su

informacin, de preferencia con cita, lleve los
siguientes requisitos:

Personalmente
De preferencia con cita ante cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios del SAT llevando, segn sea el caso, los
documentos sealados con anterioridad en los incisos b al f
y, en su caso, los adicionales cuando se trate de menores de
edad o de extranjeros. Si los documentos estn completos y
son correctos quedar inscrito en el RFC del SAT y se le
har entrega de la siguiente documentacin:
Copia de la solicitud de inscripcin.
Cdula de Identificacin Fiscal o Constancia de Registro,
segn corresponda.
Gua de Obligaciones.
Acuse de Inscripcin al RFC.

Obtencin de su Firma Electrnica Avanzada y su Clave de

Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC)

Con el fin de que el mismo da que acuda a realizar su trmite de inscripcin

en el RFC, obtenga su Fiel y su clave CIEC, cuando se presente en el Mdulo
de Servicios Tributarios del SAT adicionalmente lleve y realice lo siguiente:
Dispositivo USB, el cual se utilizar para grabar los archivos generados con
motivo del trmite y su certificado.
Despus de haber realizado su inscripcin al RFC, acuda a la sala de internet
del Mdulo de Servicios Tributarios del SAT en el que se
encuentre, a fin de que genere a travs del Portal de internet del SAT sus
archivos req y key, as como la forma oficial FE Solicitud de
Certificado de Firma Electrnica Avanzada (persona moral-persona fsica)
por duplicado e impresa por ambos lados y firmada con tinta azul,
que obtiene en el Portal de internet del SAT, en la seccin Fiel

Al realizar el trmite de su Fiel y de su CIEC se le entregar:

Comprobante de inscripcin para la Fiel con el Certificado,
yu CIEC.
Qu pasa si le falta algn documento
Cuando la documentacin se presente incompleta o no rena
los requisitos correspondientes, se entregar al
contribuyente un reporte de informacin
pendiente, y tendr un plazo de 10 das para integrarla
correctamente. Si el contribuyente no presenta la
documentacin en el plazo sealado, el trmite se
tendr por no presentado y debe iniciarlo nuevamente.

Expida recibos de honorarios a sus clientes

por cada cobro que realice

Los contribuyentes cuyos ingresos en 2011 hayan excedido de cuatro

millones de pesos deben expedir recibos electrnicos (digitales), para lo
cual requirieren.
Contar con un certificado de Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente.
Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital.
Contar con un sistema informtico para la generacin de las facturas
electrnicas el cual puede desarrollar usted mismo, o bien adquirirlo o
arrendarlo a un tercero.
Enviar a validar las facturas electrnicas al proveedor autorizado de
certificacin.
Quienes hayan obtenido en el ao anterior ingresos que no superen el
monto de cuatro millones de pesos, pueden expedir facturas impresas
con cdigo de barras bidimensional.

Recibos impresos con cdigo de barras

bidimensional
Los contribuyentes que en el ltimo ejercicio declarado, o por
el que hayan tenido la obligacin de presentar Declaracin
Anual, hayan obtenido para efectos del
ISR ingresos
acumulables iguales o inferiores a cuatro millones de pesos,
as como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que
inicien actividades estimen que obtendrn ingresos iguales o
inferiores a esa cantidad, pueden expedir facturas impresas
con cdigo de barras bidimensional, para ello requieren:
Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente.
Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos
digitales.

Solicite los comprobantes de sus gastos e

inversiones
Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa
nica (IETU) y del impuesto sobre la renta (ISR) puede deducir, entre
otros, los gastos que se sealan a continuacin, siempre que estn
relacionados con la prestacin de sus servicios profesionales
(honorarios). Para que pueda deducir los gastos y acreditar el IVA
pagado en los mismos contra el IVA que tenga a su cargo es necesario
que solicite
comprobantes con todos los requisitos fiscales.
Entre otros, los gastos que puede deducir son los siguientes:
Pago de arrendamiento del local u oficina donde preste sus servicios
profesionales (honorarios).
Luz y telfono del local u oficina que utilice para la prestacin de sus
servicios profesionales (honorarios).

 Pago de sueldos o salarios, en caso de tener trabajadores. Estos

gastos no son deducibles para el IETU.
Las cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso
cuando stas sean a cargo de sus trabajadores. Estos gastos no son
deducibles para el IETU.
Papelera y artculos de escritorio.
Gasolina y mantenimiento del automvil que utilice exclusivamente
para la prestacin de sus servicios profesionales (honorarios).
Para que proceda la deduccin de gasolina, debe pagarla mediante
cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o
bien, con monedero electrnico.
Las inversiones.

Para que los gastos e inversiones puedan deducirse deben

cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:

Contar con las facturas que renan todos los

requisitos fiscales (ya no es necesario
proporcionar la Cdula de Identificacin Fiscal;
para que le den facturas de sus gastos, compras o
inversiones, es suficiente con mencionar su RFC
de manera verbal).
Registrarlos en su contabilidad.

Presente sus declaraciones mensuales

Las personas fsicas que presten servicios
profesionales por honorarios deben declarar los
siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta (ISR).
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto sobre la renta (ISR)

Es el impuesto mensual que se debe pagar (a cuenta del
impuesto anual) sobre la ganancia obtenida; es decir, por la
diferencia entre sus ingresos obtenidos en el periodo
comprendido desde el inicio del ao y hasta el ltimo da del
mes que declara, menos sus deducciones autorizadas del
mismo periodo.
Los pagos provisionales mensuales del ISR se presentan a
ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponde el pago; por ejemplo, el pago de enero se
presenta a ms tardar el da 17 de febrero; el de febrero a
ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente.

Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

Es un impuesto complementario del ISR que se
calcula aplicando la tasa de 17.5% vigente en
2012, sobre los ingresos menos las deducciones,
sin incluir en stas a los gastos por sueldos y
salarios ni las aportaciones de seguridad social.

Cmo se calculan los pagos provisionales del

IETU
Reste al total de sus ingresos obtenidos en el periodo (desde el inicio del ao y hasta el
ltimo da del mes que declara), las deducciones autorizadas por la Ley del IETU
correspondientes al mismo periodo. La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del
IETU de 17.5% vigente en 2012 y al resultado, reste los siguientes conceptos, en caso de
tenerlos:

Crdito por deducciones mayores a los ingresos (prdidas)

que haya tenido en los ltimos cinco aos.
Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad
social, en caso de tener trabajadores a su servicio.
Crdito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a 2007.
Importe de los pagos provisionales mensuales del ISR propio
que haya efectuado, correspondientes al periodo que declara.
En su caso, el monto del ISR que le hayan retenido en el
periodo que declara.
Los pagos provisionales del IETU efectuados con
anterioridad, correspondientes al mismo periodo.
El resultado obtenido es el IETU a cargo del periodo o mes correspondiente

Ejemplo

Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que el
contribuyente cobra o traslada a un tercero, es
decir, a la persona que adquiere sus servicios; el
impuesto trasladado se entera o se paga al SAT
despus de restarle el impuesto que le
trasladaron al contribuyente o que pag en la
compra de bienes o servicios necesarios para
realizar su actividad profesional.

Cmo se calculan los pagos mensuales del

IVA
Para calcular el IVA mensual multiplique el total
de los ingresos efectivamente cobrados en el mes
por la tasa de impuesto que le corresponda (para
el ejemplo, consideraremos la tasa general de
16%); al resultado, en su caso, reste el IVA que le
hayan retenido, as como el IVA acreditable que
haya pagado en sus gastos relacionados con su
actividad; asimismo, reste el IVA a favor que en
su caso tenga de periodos anteriores.

Ejemplo: Clculo del IVA correspondiente al mes

de junio de 2012.

Impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)

Este impuesto se paga de manera ocasional
mediante recaudacin que realizan los bancos
aplicando la tasa de 3% sobre los depsitos en
efectivo que exceda de 15,000 pesos en las
cuentas del contribuyente o en la compra de
cheques de caja pagados en efectivo.

Das adicionales para presentar sus declaraciones

mensuales

Cmo y dnde debe pagar los impuestos o

presentar las declaraciones
Por internet: Cuando en 2011 sus ingresos por
servicios profesionales (honorarios) hayan sido
iguales o superiores a 415,150.00 pesos o si inici
actividades en 2012 y estima que sus ingresos
sern iguales o superiores a dicho monto.

Si alguno de sus impuestos lo determin en cero,

capture los campos como se indica a continuacin,
para efectos de este ejemplo consideraremos el IETU

 Por ventanilla bancaria:

Presente la Declaracin Informativa de

Operaciones con Terceros (DIOT)
Si usted es un contribuyente obligado al pago del
IVA, debe presentar de manera mensual la DIOT
para informar sobre el pago, retencin,
acreditamiento y traslado del impuesto al valor
agregado en las operaciones con sus proveedores

Presente la Declaracin Anual

Adems de las declaraciones mensuales, los contribuyentes
que obtengan ingresos por servicios profesionales
(honorarios) deben presentar la Declaracin Anual del ISR y
del IETU durante el mes de abril del ao siguiente a aquel en
el que percibieron los ingresos.
Cuando se encuentren obligados al pago del IVA, en la
Declaracin Anual del ISR deben proporcionar la
informacin del IVA que les sea solicitada, sin embargo
pueden optar por no presentar la informacin, siempre que
cumplan con la obligacin de presentar durante todos los
meses del ao la DIOT.

Cmo se presenta la Declaracin Anual

cuando resulta en ceros o con saldo a favor
Independientemente del resultado que se
obtenga en la Declaracin Anual, debe
presentarla por internet, a travs de los
siguientes programas, que puede obtener en el
Portal de internet del SAT:
Declara SAT.
Declaracin automtica

Cmo se presenta la Declaracin Anual

cuando resulta con impuesto a cargo
Si en la Declaracin Anual le resulta impuesto a
cargo, una vez que la haya enviado a travs de
internet debe realizar el pago de acuerdo con lo
siguiente:
Si sus ingresos en el ao anterior fueron iguales o
superiores a 415,150.00 pesos debe realizar el
pago mediante transferencia electrnica de fondos
en el portal de internet del banco en donde tenga
su cuenta con servicio de banca electrnica.

 Si sus ingresos en el ao anterior fueron

inferiores a 415,150.00 pesos debe realizar el
pago ante ventanilla bancaria con la hoja de
ayuda que imprime el programa DeclaraSAT o la
Declaracin automtica; opcionalmente, puede
realizarlo mediante transferencia electrnica de
fondos en el portal de internet del banco en
donde tenga su cuenta con servicio de banca
electrnica

Deducciones personales para la Declaracin

Anual

Qu ventajas tiene presentar su Declaracin

Anual en los primeros das de abril
Ser de los primeros en obtener la devolucin si
present su declaracin con saldo a favor en el
ISR.
No tendr que hacer largas filas para ser
atendido.
El envo de la declaracin por internet ser
rpido (no habr saturacin en la red).

Cumpla sus dems obligaciones fiscales

Lleve su contabilidad: slo requiere comprar en papeleras un
libro de ingresos y egresos empastado y foliado, donde
registrar sus ingresos y deducciones, incluidas las
inversiones.
Si tiene trabajadores:Retenga y entere el ISR y, en su caso,
entregue a los trabajadores en efectivo las cantidades que
resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo.
Proporcineles a ms tardar en febrero del ao siguiente, la
constancia de pagos y retenciones efectuadas cuando se la
soliciten o tengan obligacin de presentar la Declaracin
Anual por su cuenta.

Presente los avisos al RFC correspondientes cuando se

encuentre en alguno de los siguientes supuestos:
1. Apertura de establecimientos, sucursales, y en general
cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus
actividades.
2. Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones
(aumento o disminucin de obligaciones).
3. Cierre de establecimientos, sucursales, locales y en general
cualquier lugar que se utilice para el desempeo de sus
actividades.
4. Reanudacin de actividades.
5. Suspensin de actividades.
6. Cambio de domicilio fiscal.
7. Correccin o cambio de nombre.
8. Cancelacin en el RFC por defuncin.

Qu pasa si no cumple con alguna

obligacin
Cuando haya dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o haya cometido un
error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u
omisiones), puede presentarla o hacer las complementarias correspondientes
de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad. Si corrige los
errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria o espontnea no se le
impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de
la autoridad se le impondr la sancin que corresponda (por ejemplo: pago
de una multa). Si omiti hacer los pagos mensuales de los impuestos tambin
debe pagar recargos y actualizaciones, aun cuando cumpla de manera
espontnea o voluntaria.
En todos los casos se le debe notificar por escrito cualquier requerimiento o
sancin que se le aplique. Recuerde que mientras est inscrito ante el RFC
del SAT debe presentar declaraciones; por eso, si suspende actividades y deja
de percibir ingresos por cualquier concepto no olvide avisar al SAT.