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DEDICATORIA

primeramente a Dios por haberme permitido llegar


hasta este punto y haberme dado salud, ser el
manantial de vida y darme lo necesario para seguir
adelante da a da para lograr mis objetivos, adems
de su infinita bondad y amor.
A mi madre por haberme apoyado en todo momento,
por sus consejos, sus valores, por la motivacin
constante que me ha permitido ser una persona de
bien, pero ms que nada, por su amor.
A mi padre por los ejemplos de perseverancia y
constancia que lo caracterizan y que me ha infundado
siempre, por el valor mostrado para salir adelante y por
su amor.
A mi catedrtico por su gran apoyo y motivacin para
la culminacin de este documento, por su apoyo
ofrecido en este trabajo, por haberme transmitidos los
conocimientos obtenidos y haberme llevado pas a
paso en el aprendizaje

CUENTA CONTABLE
La cuenta no es otra cosa que un medio contable con instrumentos de
operacin, mediante el cual podemos subdividir, el activo, el pasivo y
el capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad
y la cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que
ocurren en los diversos elementos de la ecuacin.

PARTES DE LA CUENTA CONTABLE


TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que
estamos registrando en ella, es decir, donde hemos titulado compra,
registraremos solo la mercanca comprada; donde hemos titulado
ventas sola la mercanca vendida; donde titulamos banco solamente el
movimiento de nuestras cuentas en los bancos, etc.
DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo
lo que el titular de la cuenta recibe. Cuando el cliente va a un negocio
y le compra mercanca a crdito, este seor le dice: crgueme en
cuenta; cargar en la cuenta es anotar en el debe, tambin se dice
debitar o adeudar.
HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que
el titular de la cuenta entrega; cuando el anterior cliente, aquel que le
compr a crdito le paga, le dice abneme a mi cuenta; abonar en la
cuenta es abonar en el haber, tambin se puede acreditar.
SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
Existen dos clases de saldos, saldo deudor y saldo acreedor.

CAJA
Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero
disponible en la empresa en un momento determinado,

su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta


cuenta puede tener saldo acreedor. Tambin se puede
decir que es el dinero propiedad de la empresa,
existente en su propia oficina para la fecha del
balance.
FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente


Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal
determinado por la empresa para entender pagos
menores

de

carcter

general

de

carcter

previamente determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende el
efectivo

que

la

empresa

tiene

depositado

en

instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando


el mismo est disponible. Generalmente este monto
est

representado

por

cuentas

corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que


tenemos depositado en los bancos con los que
trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor
o cero y en muy escasas excepciones puede tener
saldo-acreedor.

PLAZOS-FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido
por el pago de una deuda o para la presentacin al
pago de determinados documentos financieros, dentro
del cual no se producen inters.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas
acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la
bolsa de valores en un perodo corto o prolongado
para obtener mayores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la
utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros
clientes. Estos activos estn representados por letras
de cambio, pagars, etc., los cuales generalmente
provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la

empresa a terceras personas, son documentos de


mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer
exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su
cobro

por

va

judicial

en

una

forma

rpida.

EFECTOS-POR-COBRAR-DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de Activo circulante. El


saldo de la cuenta est constituido por el valor nominal
de los documentos que han sido entregados en
descuento a una entidad financiera. Saldo-normalAcreedor

CUENTAS-POR-COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto


total que adeudan los clientes a la empresa, con

motivo de las ventas o servicios que el mismo presta


representadas por facturas o Notas de Dbitos.

PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES


Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante)
Algunas de las cuentas por cobrar cliente se
convierten en incobrables, por esta razn suele
establecer una previsin que disminuye en el acto
circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en
la cantidad que se estima que en definitiva va a ser
cobrada.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Est compuesta por


prstamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos
que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS


Cuenta real de activo circulante. Est conformada por
prstamos

realizados,

anticipos

otorgados

empleados por gastos a cuenta de la empresa y que


no

han

sido

reportados

ni

relacionados.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS


Cuenta real de activo circulante. Est conformada por
todos aquellos prstamos, adelantos, etc. Entregados

a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS


Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos
anticipos entregados por concepto de alguna cuenta
de contrato en proceso. Por lo general se hace con la
finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las
actividades

inherentes

al

mismo.

ICSVM,-CRDITO-FISCAL
Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que
la empresa tiene para que le compense con el dbito
fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes
o la recepcin de servicios por parte de una entidad y
que representa un impuesto causado que debe ser

declarado mensualmente conforme a lo establecido en


la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas
al Mayor, actualmente IVA Impuesto al Valor Agregado.

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR


Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est
destinada

registrar

todos

los

desembolsos

efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de


viticos incurridos por la empresa o los empleados,
gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS-DE-SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo
indica son anticipos que les hace la empresa a sus
empleados. Posteriormente, stos son deducidos de
su-sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa


inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o
derechos de fcil convertibilidad en dinero, por
ejemplo: cdulas hipotecarias, certificados de ahorros,
etc.

Es tambin conocido como activo especulativo, estn


representados por acciones, bonos, ttulos diversos,
que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos
y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y

los cuales deben tener como caracterstica que sean


de fcil venta.

PROVISIN PARA FLUCTUACION DE


INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante).
Como se menciono anteriormente las inversiones
temporales estn representadas por bonos, ttulos,
etc.,

que

se

adquieren

para

venderlo

fcil

rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la


empresa tambin estima una provisin para la
fluctuacin de estas inversiones debido a que las
mismas pueden variar en trminos de montos,
cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas
variaciones conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS-DE-MERCANCAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que la
empresa tiene invertido en mercancas para la venta.
Son los conocidos artculos que compra la empresa,
para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por
la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a
la-venta.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS


Cuenta Real de activo circulante y est representada
por todos aquellos productos elaborados totalmente ya
listos para ser vendidos. Est formada por los bienes
que se originan de la transformacin de materias

primas y la inclusin de otros como la mano de obra


directa y costos indirectos de produccin.
PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE
PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta

real

Representa

de
el

valuacin
monto

de

activo

estimado

de

circulante.
productos

terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de


acuerdo a las circunstancias no podrn ser realizados
en efectivo mediante las ventas a clientes
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Los inventarios de productos en proceso corresponden
a costos incorporados en empresas de manufactura y
que estn formados por los siguientes componentes:
Materia Prima, Mano de obra directa, Costos
indirectos de produccin.

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA


Es una cuenta real de activo circulante. La materia
prima comprende los elementos bsicos o principales
que entran en la elaboracin de un producto, pero en
las cuales todava no se han aplicado ningn trabajo
de

transformacin

por

parte

de

la

empresa.

PROVISIN PARA PRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuacin de activo circulante. Partida


que calcula la empresa para futuras eventualidades
por

prdidas

en

materias

primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos


artculos terminados que se adquieren para ser usados
en el proceso de fabricacin en forma directa o
indirectamente y que por razones de costo o cantidad
no se computan por unidad producida.
PROVISIN PARA OBSOLESCENCIA DE
MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante).
Representa el monto estimado de materiales y
suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de
acuerdo a las circunstancias no podrn ser utilizados o
no formaran parte de la fabricacin.
INVENTARIOS EN TRNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra


mercancas que la empresa ha comprado y que por
ende le pertenecen pero que an no han llegado a su
poder.
IMPUESTOS-PAGADOS-POR-ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa los
montos de los impuestos pagados antes de su
vencimiento

real.

SEGUROS-PAGADOS-POR-ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata
una pliza de seguro de cualquier tipo, debe
cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces
se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo
ao, si el seguro se hizo por un ao.

INTERESES-PAGADOS-POR-ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un


prstamo a un banco, ste no le da el dinero que l
pidi completo, sino que le da lo pedido menos los
intereses correspondientes al plazo que usted solicit,
es decir, le cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES-PAGADOS-POR-ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto


adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser
cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de
contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se
cobran

meses

del

mismo

por

anticipado.

PUBLICIDAD-PAGADA-POR-ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos


por conceptos de publicidad los cuales son cancelados
antes de ser adquirido algn producto o servicio de
publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y
otros deben ser cancelados por adelantado antes de
su

publicacin.

SUMINISTROS-DE-OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el material que se
adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas,
lpices, papel, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea
necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO


Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos
activos representados por letras o pagares, que
generalmente

provienen

de

ventas

servicios

prestados a crdito y que son efectos a favor de la


compaa a ser cobradas en un largo periodo de
tiempo

es

decir

largo

plazo.

CUENTAS-POR-COBRAR-A-LARGO-PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el


monto adeudado por clientes por concepto de ventas o
servicios prestados y que en un determinado periodo
de

tiempo

establecido

sern

cancelados.

HIPOTECAS-POR-COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que


grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del
cumplimiento de una obligacin o del pago de una
deuda. Y que representa para la compaa un valor por
cobrar.

INVERSIONES-EN-ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad


annima constituye un capital comn, por medio de la
emisin y suscripcin de acciones, las acciones son
parte del capital comn de la compaa, el accionista
puede adquirir las acciones al momento de crear el
capital

comn

accionista

o
que

puede

adquirirlo

venda

sus

de

cualquier
acciones.

INVERSIONES-EN-BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de
crditos emitidos por una entidad gubernamental,
industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo,
comprometindose a pagar por ello una taza fija de
inters y en algunos casos una retribucin anual
adicional.

INVERSIONES-EN-INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos


inmuebles adquiridos y que representan una inversin
para la compaa, pueden ser por ejemplo casas,
edificios,galpones,etc.

INVERSIONES-EN-COMPAAS-FILIALES
Cuenta real de activo no circulante. Representada por
aquellas inversiones colocadas en compaas filiales
con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones
de capitales, compra de bienes o servicios a ser
colocados en la filial. La filial representa una extensin
de la compaa y que mantiene una relacin comercial
una-de-la-otra.

PROVISIN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES


EN-EL-MERCADO

Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es


una previsin que estima la empresa y representa las
fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el
mercado y puedan afectar el valor de las acciones,
bonos etc.

TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante. Representa todos
aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la
compaa.

EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los
edificios comprados por la empresa para alquilarlos y
obtener unos ingresos adicionales o para vender
posteriormente el terreno ms caro (como inversin).
Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la
empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica como
activo fijo. Este no es adquirido por la empresa con
fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en
las

actividades

normales

de

ella.

MAQUINARIAS-Y-EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas
maquinarias y equipos que tiene la empresa para la
realizacin

de

correspondientes

sus
a

actividades

fabricacin,

comerciales

modificacin

servicios.

MOBILIARIO-Y-EQUIPOS-DE-OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Est compuesto


por todos aquellos muebles y enceres que sean
propiedad de la empresa y que son utilizados en reas
de produccin o servicios, entre ellos se mencionan
estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS-DE-COMPUTACIN
Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por
todos los equipos de computacin propiedad de la
compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc.

VEHCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos
que tiene la empresa para usos diferentes al reparto
de

mercanca

traslados

varios.

MEJORAS-A-PROPIEDADES-ARRENDADAS
Cuenta real de activo no circulante. Cuando una

empresa alquila un local para su funcionamiento,


generalmente el contrato de alquiler establece que las
mejoras hechas al local quedarn a beneficio del
propietario, estos locales no siempre estn adaptados
para cualquier tipo de negocios de manera que el
inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por
supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el
local.
INSTALACIONES
Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que
junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de
forma directa o indirecta en la transformacin,
distribucin o ventas de las materias primas, producto
semielaborado u elaborados resultantes de la actividad
habitual-de-la-misma.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de


arrendamiento financiero por el que una de las partes
contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un
bien de equipo (por lo general maquinaria) de su
fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante
(arrendatario financiero o usuario) durante un plazo
prefijado y a cambio de una cantidad peridica. Este
contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado
por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo,
comprueba su precio e incluso entra en tratos con el
fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a
la sociedad de Leasing para que sta adquiera la
propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le
ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.
ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIN
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas

maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia


empresa para su uso. En consecuencia se supone que
la fabricacin de activos fijos para la empresa se har
en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra
en un nivel bajo de produccin de artculos para la
venta.
DEPRECIACINES
Las

depreciaciones

son

cuentas

Reales

complementarias de activo no circulante. Podemos


definirla como la prdida de valor que sufren algunos
activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a
que son sometidos, o bien por la obsolescencia o
antigedad

de

estos

Los activos se clasifican en:

grupos

activos.

Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es


un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va
a estar determinado por el criterio, el anlisis o la
experiencia de las personas que dentro de la empresa,
tiene poder de decisin para establecer la forma y el
tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.
Para calcular la depreciacin es necesario realizar un
estudio en cuanto a:

Vida til estimada del activo.


El valor estimado de salvamento o de rescate
La forma ms conveniente de depreciar el activo
respectivo (mtodo adecuado.
Las cuentas de depreciacin son:
Depreciacin acumulada edificios:
Que corresponde al monto calculado de prdida de
valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea
por desgaste, obsolescencia o antigedad de los
mismos.

Depreciacin acumulada maquinaria y equipos: es el


monto correspondiente a desgasto y otros factores que
continuamente hacen perder valor a las maquinas y
equipos-de-la-empresa.

Depreciacin acumulada mobiliario y equipo de oficina:


lo equipos de oficina correspondiente al mobiliario y
dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor
equivalente a su estado fsico y como resultado de su
uso

continuo.

Depreciacin acumulada equipos de computacin: las


computadoras y sistemas informticos pierden valor
con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le
adjudica un valor correspndete a dicho clculo.
Depreciacin acumulada vehculos: los vehculos
propiedad de la empresa pierden valor como respuesta
a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas
AMORTIZACIN ACUMULADA MEJORAS EN
PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
Distribucin del costo de las mejoras hechas al local

las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto


debido a que estos locales no siempre estn
adaptados para cualquier tipo de negocios de manera
que por lo general se realizan ciertos cambios para
adaptar el ambiente a las necesidades reales de la
compaa.
AMORTIZACIN-ACUMULADA-INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo no circulante.
Comprende la distribucin del costo de de gastos a
instalaciones para los cuales no es aplicable el
concepto de depreciacin acumulada elementos

DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVOS


ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE
ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no circulante).

Distribucin del costo acumulado por concepto de


Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de
arrendamiento o de Leasing es impulsado por el
usuario que necesita adquirir un bien de equipo,
comprueba su precio e incluso entra en tratos con el
fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a
la sociedad de Leasing para que sta adquiera la
propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le
ceda para su utilizacin y explotacin al usuario.

CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la accin de
conceder una posicin ideolgica al igual que es el
otorgamiento gubernamental a favor de particulares o
de empresas, para la explotacin de yacimientos de
cualquier

tipo

previamente

estipulados.

Estas

concesiones-puedes-ser:
CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo
no circulante. Monto Corresponde al otorgamiento de
permisos

para

explotacin

de

madera.

CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no


circulante. Monto total Perteneciente al otorgamiento
de permiso por parte del estado a particulares o
empresas para la explotacin de yacimientos mineros.
CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo
no circulante. Monto correspondiente al Permiso
otorgado para la exploracin.

AGOTAMIENTO
Est determinado por la explotacin de los recursos
naturales, que representan algunos activos fijos
tangibles, como es el caso de una mina de carbn,

bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se


plantea que el costo del activo se debe ir imputando al
costo de material explotado, a medida que esta
explotacin se vaya realizando. Por supuesto la
determinacin del agotamiento que sufre uno de estos
activos es un estimado, por cuanto se trata de
predeterminar mediante estudios tcnicos el volumen
que contiene dicho activo, y por muy exacto que sean
estos estudios siempre sern una estimacin
Procedimiento contable
a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de
agotamiento, esto lo multiplicamos por las unidades
explotadas cada ao para obtener el agotamiento del
Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el
asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una
cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente

la

cuenta

de

activo

fijo

respectivo.

b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos


al inventario del producto que se explota, junto con los
otros costos y gastos que influyen en la determinacin
del

costo

total

del

producto

obtenido.

c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir


el inventario y traspasarse a costo de venta la parte
correspondiente.

PLUSVALA
Cuenta real de activo no circulante. Entindase por
plusvala el mayor valor que se paga por un negocio,
por el prestigio que ha adquirido su nombre en el
mercado. La plusvala existe mientras el negocio est
en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto
desaparece.
DERECHOS-DE-AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de


autor duran toda la vida del autor y se extinguen a los
cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin
til, suele siempre ser ms corto y se plantea que este
activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo
corto,

algunos

plantean

que

se

establezca

de

antemano el nmero de aos para llevarla a gastos,


otros que se traspasen a gasto en base al nmero de
unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho
exclusivo que conceden los organismos del Estado
para explotar determinada actividad, por ejemplo la
invasin de un determinado sistema para aprovechar
los derechos industriales. Algn producto en particular
etc.

MARCA-DE-FBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una


duracin de 15 aos a partir de su registro, pero puede
ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a
peticin de parte interesada. No tiene vida limitada, es
la razn por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS
Cuenta real de activo no circulante, es un activo
intangible, que representa un derecho otorgado para
una compaa, o del gobierno para realizar ciertos
tipos

de

negocios

en

una

determinada

rea.

AMORTIZACIN-ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la


distribucin del costo de ciertos activos para los cuales
no

es

aplicable

el

concepto

de

depreciacin

acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de


organizacin

una

plusvala,

los

cuales

se

amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a


la empresa.
AMORTIZACIN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta
real complementaria de activo (no circulante). Monto
correspondiente a la amortizacin en el tiempo de
plusvala.

AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHOS

DE

AUTOR: Cuenta real complementaria de activo (no

circulante). Corresponde al monto por concepto de


amortizacin

de

los

derechos

de

autor.

AMORTIZACIN ACUMULADA PATENTES: Cuenta


real

complementaria

de

activo

no

circulante.

Representa el total por la amortizacin en el tiempo de


las-patentes.

AMORTIZACIN

ACUMULADA

MARCAS

DE

FBRICA: Cuenta real complementaria de activo no


circulante. La marcas de fabrica se amortizara en el
tiempo que la compaa lo crea conveniente, siendo

esta

cuenta

representada

por

dicho

monto.

AMORTIZACIN-ACUMULADA-FRANQUICIAS:
Cuenta real complementaria de activo no circulante.
Corresponde

la

amortizacin

concepto

de

franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIN
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellos
gastos relacionados con la organizacin y constitucin
de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras
bastantes altas.
GASTOS POR CAMPAAS PUBLICITARIAS
Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas

erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a


los productos para su venta, debido a lo elevado de
estas erogaciones y porque estas campaas cubren
varios perodos contables se considera como un activo
diferido.
AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS DE
ORGANIZACIN
Cuenta

real

circulante).

complementaria
Comprende

el

de

de

monto

activo

(no

concepto

de

amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin


por-cancelar.

AMORTIZACIN

ACUMULADA

GASTOS

POR

CAMPAAS-PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo no circulante.

Comprende

el

monto

amortizacin

en

el

correspondiente

tiempo

por

las

la

campaas

publicitarias-por-cancelar.

DEPSITOS-DADOS-EN-GARANTA

Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en


metlico realizado por una persona fsica o jurdica en
un banco o institucin financiera con el fin de asegurar
o garantizar el cumplimiento de una determinada
obligacin adquirida con un tercero o la realizacin de
alguna

operacin

comercial

financiera.

CUENTAS-POR-COBRAR-EN-LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a


todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio
o-en-contienda.

FONDOS-ESPECIALES
Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos
especiales de ingresos cobrados especficamente para
un propsito determinado, como un hospital, una
biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse.
Adems de las cuentas con los distintos fondos, deben
llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes
permanentes posedos y las emisiones de bonos que
no representan obligaciones directas de fondos
especiales.
PRSTAMOS-Y-SOBREGIROS-BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una


persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco,
con un movimiento de cierta importancia y mediante la
presentacin de sus balances, el Banco puede
otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta,
hasta una cantidad limitada.
EFECTOS-POR-PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas


que tenemos con nuestros proveedores representados
por letras de cambio (giros) los cuales debemos
cancelar en los prximos dos, tres o cuatro meses.

CUENTAS-POR-PAGAR-COMERCIALES
Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de
la empresa y no derechos, o sea, deudas de la

empresa representadas por facturas o notas de dbito.

INTERESES-ACUMULADOS-POR-PAGAR
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto
correspondiente al total de los intereses acumulados
por cancelar por diferentes conceptos.

NMINA-ACUMULADA-POR-PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta


real del pasivo circulante y representan un gasto de la
empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA-ACUMULADA-POR-PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de


propaganda o difusin de informacin con intencin de
dar a conocer algn concepto, acumulada por
cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO


POR-PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en


el haber las retenciones hechas por el comerciante a
su personal, sobre los sueldos y salarios para su
posterior ingreso en los organismos de la Seguridad
Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades
laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota
patronal para dichos seguros sociales, en el debe se

cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos


antes mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar
en

PARO

los

citados

organismos.

FORZOSO

ACUMULADO

POR

PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre


la contingencia del desempleo del trabajador con un
salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el
S.S.O.

POLTICA

HABITACIONAL

ACUMULADA

POR

PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est


respaldada por una ley que fue creada con la finalidad
de fomentar el ahorro orientado a la creacin de

fondos para la adquisicin, ampliacin, remodelacin,


mejoras de la vivienda, establece un aporte del
patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido
por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es el
caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2%
del salario que aportar el patrono y el 1% que
aportara

el

trabajador.

Montos

acumulados

por

cancelar.

INCE

Cuenta

ACUMULADO

real

de

pasivo

POR

(circulante).

PAGAR

Monto

correspondiente a la obligacin de las empresas por


cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES

ACUMULADOS

POR

PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a


todos

aquellos

montos

conceptos

de

alquileres

adquiridos por la compaa que aun no han sido


cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u
otros., por lo que estos alquileres acumulados deben
ser

cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS


POR

Cuenta

PAGAR

real

de

pasivo

(circulante).

Comprende

aquellos conceptos de honorarios a personal por


trabajos realizados u otras actividades profesionales,
las

cuales

no

han

sido

canceladas.

ENERGA ELCTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al


monto adeudado relativo a la energa elctrica al cierre
de un periodo pendiente por cancelar y como
consecuencia

no

registrado.

SERVICIO TELEFNICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto


correspondiente a gastos del servicio de telfono en la
empresa

al

cierre

del

periodo.

RETENCIONES
Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen
las obligaciones o la autorizacin de que el patrono
practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo
el patrono debe enterar, pagar a los organismos

correspondientes, dcimos al principio que hay leyes


que establecen la obligatoriedad de retener y esto
ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras
que autorizan la porcin que corresponda al trabajador,
este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su
reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr al
efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado,
retener la parte de la cotizacin que ste debe cubrir.
Las leyes que establecen aportes que deben hacer los
trabajadores de sus salarios y que el patrono debe
extender por nmina son:
Ley de Impuesto sobre la Renta
Ley del Seguro Social Obligatorio
Ley del Seguro de Paro Forzoso
Ley de Poltica Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA incluye todos los


conceptos derivados de la seguridad social y el
impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos
conceptos de retenciones se pueden identificar los
siguientes:
Retenciones por enterar ISLR
Retenciones por enterar seguro social obligatorio
Retenciones por enterar paro forzoso
Retenciones por enterar poltica habitacional
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las


partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo
de un balance general Corresponde al monto
adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta
adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL


OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo


establecido en la ley del seguro social obligatorio y su
reglamento. En este sentido las retenciones
relacionadas con el seguro social se calculan con el
siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario


de las semanas que deben aplicarse para el calculo de
la contribucin del trabajador y el cual es emitido el
ao anterior a su vigencia.

Para calcular la retencin correspondiente se utiliza


la siguiente formula

Mensualmente se procede al calculo de la retencin


sobre un tope de cinco salarios mnimos y un
porcentaje sobre el salario del trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al
monto por cancelar concepto de paro forzoso
adeudado por la compaa. Este seguro cubre la
contingencia del desempleo del trabajador con un
salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el
S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un
porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la
ley tanto por el trabajador como por el patrono.
Recordemos que el paro forzoso corresponde al
periodo de inactividad laboral en la que incurre un

trabajador despus de finalizar sus actividades en una


empresa, este periodo comprende una compensacin
monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse
hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual
dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLTICA
HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto
adeudado por la empresa concepto de lo establecido
en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto
que contribuye a la adquisicin, modificacin,
ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediante
mecanismos establecidos por el estado. El monto esta
establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la
base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin


relacionada con la nomina y que es clasificable en el
rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la
retencin que se efecta a los empleados establecida
en la ley del Instituto nacional de cooperacin
estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al
final del ejercicio econmico, que es del 0.5%, con
frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre
para aquellas empresas que tienen un ejercicio
coincidente con el ao civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el


monto correspondiente a otras retenciones efectuadas

por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes


sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones
deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas
sindicales que se deben reconocer como obligaciones
con terceras personas en la medida en que las
cantidades deducidas formen parte todava del activo
de patrn.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se


les pagan a los accionistas como retribucin de su
inversin. El pago en efectivo a los accionistas como
retribucin a su inversin se conoce como un
dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser
declarados por la junta de directores, el cual tiene la
autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los

directores deciden declarar un dividendo, debe tomar


las medidas para que se declare o se pague a los
accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones


establecidas por las leyes impositivas que la empresa
no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El
calculo del impuesto sobre la renta esta sujeto a las
normas que establece la ley que rige la materia, la
determinacin de la utilidad para efectos del impuesto
sobre la renta, difiere de la metodologa de calculo
aplicable para efectos financieros por las diferencias
que establece la ley en los cuales se consideran
realizados los ingresos, costos y gastos para efectos
tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada


por todas las cuentas de gasto que al cierre de un
perodo estn pendiente de pago y como
consecuencia no registrados, algunos gastos de poca
importancia. Como estos servicios los hemos utilizado
en ese ao que finaliza, se puede registrar como gasto
del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado
lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si
no poseemos la informacin directa de la deuda por
medio de la factura correspondiente, procederemos en
ltimo caso a estimarlo en base al pago promedio de
meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de


los alquileres que, an sin estar vencidos, se han
cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados
pro anticipado representan una obligacin de la
empresa para el arrendatario de continuar
proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos


intereses a favor de la empresa, cobrados en el
mercado que se ocurra y que corresponden al
posterior. Figurar en el pasivo del balance.
PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro


los ingresos recibidos sobre servicios futuros de
publicidad que preste una entidad a terceros, las
empresas de televisin reflejan montos importantes en
las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los


ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales
no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para
la fecha de cierre del ejercicio econmico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja


la obligacin que tiene la empresa con los

trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del


Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el
Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y


refleja lo pautado segn la ley Orgnica del Trabajo y
que les corresponde a los trabajadores por concepto
de adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA

Cuenta real de pasivo no circulante. Estn


conformados por efectivo que recibe la empresa sobre
lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a
futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar

un servicio solicitan el depsito de cierta cantidad de


dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades


menos los dividendos declarados, que ha ido
reteniendo una sociedad annima, por lo general la
cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo
acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no
reclamadas, dicha cuenta tendr un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor


del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para
evitar que se distribuyan entre los accionistas
cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad
annima.

CAPITAL SOCIAL COMN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus


poseedores el derecho de votar en las asambleas
ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los
artculos 271 al 291, del cdigo de comercio de
Venezuela. El permiso de constitucin permite que la
sociedad annima venda sus derechos de propiedad
mediante la emisin de acciones. Cuando sta se
venda y son pagados, se entrega, al comprador un
certificado de acciones, pasando a ser un copropietario
de la compaa.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto

limitado, as como por el dividendo preferente que


debe liquidarse antes que el dividendo del capital
social. Cuando a las acciones preferidas se les
concede prioridad de cobro en caso de liquidacin de
la compaa, se les denomina acciones con valor de
liquidacin. Finalmente, aun cuando las caractersticas
principales de las acciones preferidas es la limitacin
del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y
con la intencin de hacerlas ms atractivas, gozar de
voto y en algunas oportunidades mayor nmero de
votos por accin.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al


capital social. Se produce cuando uno o alguno de los
accionistas o socios no han cumplido con el pago

completo de las cuotas del capital social que le


corresponde cancelar por sociedad de la empresa.
SUPERVIT
El supervit de una Sociedad Annima es la parte del
patrimonio de los accionistas que no est representado
por el capital en acciones.

Clasificacin del Supervit:


El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y
origen, por esta razn es necesario clasificarlo en
cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido
el supervit se clasifica en:
Supervit ganado
Supervit pagado
SUPERVIT GANADO

Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias


provenientes de las operaciones ordinarias de la
empresa y disminuye con las prdidas ocasionadas
por este mismo concepto.
SUPERVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital
que se crea por el registro de los beneficios obtenidos
en las transacciones de la sociedad con sus
accionistas, bien sean estos procedentes de primas
cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de
venta de sus propias acciones, los incumplimientos de
los accionistas con el contrato de suscripcin, los
resultados provenientes de las operaciones con
acciones en tesorera, etc.

SUPERVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital


que tiene su origen en donaciones de acciones
efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad
emisora o por las donaciones que hacen accionistas o
terceros de activos consistentes en dinero o en otros
bienes, para fomentar el establecimiento de la
empresa en una determinada localidad.

SUPERVIT DE REEVALUACIN

Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital


que se crea por el registro de los beneficios obtenidos
de activos, generalmente de carcter permanente.
Este hecho se produce ms frecuentemente en
econmicas inflacionarias, como consecuencia del
alza general de los precios.

SUPERVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit


ganado que se retiene para dedicarlo a determinados
fines, bien sean stos de carcter obligatorio o
impuestos, por disposiciones legales o por los propios
estatutos sociales, o bien sean de naturaleza
voluntaria, respondiente as a conveniencia de orden
administrativo o financiero.

SUPERVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit


que est libre para ser distribuido entre los accionistas,
en el momento que as lo acuerden los
administradores, siempre de acuerdo a la situacin

financiera de la empresa.

MERCANCA EN CONSIGNACIN

Cuando compramos una determinada mercanca,


aunque sea a crdito, en el momento de formalizar el
contrato de compra la mercanca pas de ser de
nuestra propiedad. A la persona que nos vendi la
mercanca no le debemos mercanca, le debemos el
valor de stos. Cuando llegue el vencimiento de la
deuda, aunque no hayamos vendido la citada
mercanca, no podemos alegar que no cancelaremos
la deuda contrada por no haber vendido an la
mercanca, pues al proveedor le debemos el valor por
la cual la compramos y no la mercanca que ha pasado
a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancas recibidas en concepto de


consignacin, no obtenemos el derecho de propiedad
sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a
cancelarlas hasta que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podr exigir en caso de no haberlas


vendido, que le devolvemos las mercancas recibidas
en consignacin pero no que le paguemos el valor de
la misma.

MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de


bienes entregados quienes permanecern en poder
del cliente hasta ser consumidos que es cuando se
proceder a facturar. El control de estas mercancas
dadas en consignacin se ejerce mediante inventarios

regulares.

MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos


productos recibidos en planta los cuales permanecern
a disposicin entera de la empresa y que se factura
solo al ser consumidos, a este mecanismo se le
denomina consignacin

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros


enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si
este no cancela el banco devolver el giro a la
empresa y recibir una determinada cantidad como
gastos de cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectan


una gran cantidad de operaciones que requieren el
adecuado control sobre todo porque estos administran
el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se
presenta para efectuar el cobro de un cheque en
dlares de un banco extranjero, normalmente la figura
que se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del


balance general a manera de informacin del monto de
las fianzas concedidas.

MERCANCAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un


fideicomiso o hipotecada para garantizar el
cumplimiento de una obligacin o contrato. Representa
la mercanca que una prestataria entrega a su
acreedor con objeto de garantizar la obligacin.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa


que tiene por objeto destinar peridicamente cierta
cantidad de dinero unidos a los intereses que produce
este se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO


INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusin


de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo
cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser
incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del


balance general a manera de informacin el monto de
los inmuebles que estn en fideicomiso. El fideicomiso
es una Disposicin por la cual el testador deja algn
bien o parte de el encomendado a la buena fe de
alguien para que, en caso y tiempo determinados, la
transmita a otra persona o la invierta del modo que se
le seala. Especialmente dinero.

MERCANCAS DADAS EN CONSIGNACIN PERCONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del


balance general a manera de informacin el monto de
la mercanca que ha sido dada a terceras personas en
consignacin.

MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN


PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del


balance general a manera de informacin el monto de
la mercanca que tenemos en los almacenes y en los
cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente


capacidad de financiamiento propio o bien por el
contrario, no dispone de crdito bancario para el
descuento de giros, puede enviar stos al Banco, para
que gestiones su cobro. Una vez determinando y
autorizado el envo de los giros al Banco, se
relacionar en un formulario, generalmente
proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de


presentacin en el Balance al pie del pasivo y capital, y
se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le
da en poder al Banco para que este haga efectivo el
cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del


balance general a manera de informacin del monto de
las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones
que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra
persona se ha obligado en caso de que esta no lo
haga. Por lo general algn bien que da el contratante
en seguridad del buen cumplimiento de su obligacin.
Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del
acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del


balance general a manera de informacin del monto de

las mercancas pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el


cual se utiliza para reflejar informacin relevante sobre
el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO


INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sita al final del pasivo y


capital, en el Balance General y refleja la informacin
que es relevante sobre el monto de las cuentas por
cobrar que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del


balance general a manera de informacin el monto de
los inmuebles que estn en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transaccin


mercantil o de negocio, que representa la entrega de
un artculo de comercio, una partida de mercanca,
propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de
pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna
en funcin de la cantidad en efectivo este representa el
principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia


a considerar los descuentos por pronto pago sobre
ventas como deduccin a las ventas brutas. Los
descuentos por pronto pago son a todas luces un
gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen
una disminucin del precio de compra de la mercanca,
los llamados descuentos comerciales son reducciones
de los precios de venta en lista o catlogo y
generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan
al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente


frecuente que las ventas de mercanca den origen a
devoluciones. Resulta muy comn que los clientes
cambien de precios, encuentren que la mercanca no

se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no


resulte posible o conveniente este cambio de bienes,
la mayor parte de los comerciantes reembolsan el
importe correspondiente o disminuyen el saldo en la
cuenta del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta


incluimos todas las mercancas que compramos
durante el perodo contable con el objeto de volver a
venderlos. En general, incluir en la cuenta compra, la
adquisicin de mercanca que normalmente entran en
la empresa con nimo de venderlas y cumplir con el
objeto para el cual fue creada la misma. No incluir en
esta cuenta la compra de terrenos maquinarias,
edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta

Compras tendr siempre saldo deudor. No entra en el


Balance General de la empresa. Se cierra por
Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo
del sistema que deseamos emplear para el cierra de
libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta


cuenta todos los transportes que afectan a las
compras que se realizaran, tanto si estos transportes
figuran en las facturas como si se pagan de manera
independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Adems de los

impuestos arancelarios, la mercanca importada


deber soportar otra serie de gastos como son:
derecho de puerto, revisin, composicin de bultos,
caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o
volumen de la mercanca), comisiones, estampillas,
derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base
al valor de la mercanca).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se


transporta cualquier mercanca existe un riesgo real de
que cualquier inconveniente provoque la perdida total
o parcial de la misma, por lo general se contrata y
cancela un seguro que cubra y proteja la mercanca de
cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y


Prdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va
aumentar el costo de la mercanca comprada por
concepto de un gasto por comisin.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general


cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada
ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza
un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el
correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa


devuelve por cualquier circunstancia mercancas
compradas, aunque esta operacin disminuir la
compra de mercanca no se abona a la cuenta
compras. Se abrir una nueva cuenta que podemos
denominar: devoluciones en Compras. Nos servir
para dar una mayor informacin a la Gerencia sobre
las compras de mercanca, tendr saldo acreedor o
cero y no entra en el Balance General. Se cancela por
costo de ventas o Ganancias y Prdidas, aunque
algunos contadores la cierran por la cuenta compra
con objeto de que sta refleje las compras netas.

GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos


los costos en los que incurre la empresa por concepto

de almacenaje de mercanca y otros.

GASTOS DE DEPRECIACIN MOBILIARIO Y


EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la


distribucin del gasto correspondiente al mobiliario y
equipo de rea de ventas de la compaa.

GASTOS DE DEPRECIACIN EDIFICIOS (LOCALES


EN VENTAS)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la
distribucin del costo depreciable del activo a lo largo
de su vida til.

GASTOS DE DEPRECIACIN EQUIPO DE

REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compaa


utiliza para sus diferentes repartos equipo especial
para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo
que la compaa distribuye el costo de este equipo a lo
largo de su vida til.

GASTOS DE DEPRECIACIN VEHCULOS DE


VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los


vehculos de ventas la compaa distribuye el costo del
activo depreciable a lo largo de su vida til.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende


todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler
sobre el local de ventas. En determinadas
oportunidades la compaa por diferentes razones se
ve en la necesidad de alquilar algn local donde
alojara las ventas ya sea por razones geogrficas,
estrategias de mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las


remuneraciones peridicas (diarias, semanales,
quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus
vendedores por los servicios prestados. Deben
incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones
sociales, seguro social obligatorio y otros gastos
similares.

VITICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos


aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a
sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos
extraordinarios, cubriendo as transporte, alimento, etc.
Por lo general estos gastos son por concepto de viajes
de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos


que se pagan a los empleados del rea de ventas por
cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas
realizadas que previamente son establecidas. Adems
de ventas por cantidades y otros parmetros

establecidos previamente por la compaa.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos


que se hacen para impulsar la venta de productos y
que se registran en los periodos que correspondan con
base en una distribucin preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y


COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos


que se realizan a los consejos municipales por el
tributo establecido en una ordenanza que obliga al
pago o cancelacin peridica de un monto
predeterminado y calculado conforme a la ordenanza y

que permite a la empresa tener una autorizacin para


operar en la jurisdiccin del municipio donde la
compaa realice actividades.

GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn


compuestos por erogaciones que se hacen sobre
envos de mercancas a los clientes y que son
asumidos por la empresa.
GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE
REPARTO
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos
gastos relacionados con el mantenimiento continuo
que se realiza sobre la flota de equipos de reparto,
dicho mantenimiento busca mantener operativo y en

perfectas condiciones los equipos con la finalidad de


minimizar retardo por fallas de ndole mecnico,
elctrico y otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS
Cuenta nominal (gastos operacionales). Est integrada
por las remuneraciones peridicas que paga la
empresa al personal de oficina por los servicios
prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACIN
Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn
compuestos por los pagos que se hacen a empleados
a razn de actividades que deben realiza por la
empresa y que se encuentran relacionados con su
trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan


gastos que se reciben por servicios especializados de
profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACIN EDIFICIO DE


OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la


distribucin del costo depreciable del activo a lo largo
de su vida til correspondiente al edificio donde se
encuentran ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACIN MOBILIARIO Y


EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el


mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al

costo que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACIN EQUIPOS DE


COMPUTACIN

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el


mobiliario y equipo de oficina los equipos de
computacin son depreciados en base al costo
realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACIN VEHCULOS


ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los


vehculos de administracin la compaa distribuye el
costo del activo depreciable a lo largo de su vida til al
igual que con los vehculos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACIN MEJORAS A


PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general


la compaa realiza ciertas modificaciones en la
propiedad arrendada producto de las necesidades
internas de la misma naturaleza de su actividad diaria,
este costo de la distribucin se distribuye en un tiempo
establecido segn las polticas de la direccin de la
compaa.

GASTOS DE AMORTIZACIN INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de


elementos propiedad de la empresa que junto con la
maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa

o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas


de las materias primas, se le distribuyen los costos
aplicables a dicho bien.

GASTOS DE DEPRECIACIN ACTIVOS BAJO


CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS (LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es


un contrato de arrendamiento financiero en el que se
adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la
otra parte contratante. La compaa deprecia los
costos ocasionados en estos contratos, es decir
distribuye dicho costo segn sus polticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende

como el convenio de pago que hace una empresa, por


una publicacin o una serie de publicaciones que
habrn de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno


funcionamiento continuo de las reas administrativas
(oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al
mantenimiento de las mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende


las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a
cancelar con la finalidad de proteger el costo de los
activos de la compaa.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIN

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende


por suministros de computacin todos aquellos
artculos o consumibles para el completo
funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven
representados en esta cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDENCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La


correspondencia comprende todos aquellos costos
concepto de traslado de documentos y encomiendas a
diferentes puntos geogrficos e internos. Por lo
general la compaa realiza estos envos con
compaas especializadas en este tipo de envos de

correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARA

Cuenta nominal (Gastos operacionales).


Continuamente la compaa suscribe nuevos
convenios, contratos, asignacin de poderes
notariados, entre otros documentos que requieren
formalidades legales, esto se realiza en la notaria
pblica correspondiente a la zona de ubicacin de las
instalaciones de la compaa, donde se hace constar
legalmente que dicho documentos se encuentra legal y
registrado otorgndole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende

como todos aquellos gastos producto del seguro social


obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos


aquellos gastos correspondientes o inherentes al
Instituto nacional de cooperacin estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro


forzoso comprende aquella contingencia de desempleo
por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados
al mismo comprenden el seguro paro forzoso.
GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de


oficinas representa para algunas compaas un punto
favorable, estos alquileres representan un gasto para
la misma peridicamente segn la negociacin inicial
de alquiler.

INGRESOS POR INTERESES


Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que
cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o
giros cobran intereses de mora o cuando se conceden
crditos con plazos superiores a los normales cobran
intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso
adicional producto de dichos intereses fijados se ven
aqu representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar


la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las
inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y
cuando este ltimo sea superior al primero. Esta
cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en
el estado de ganancias y prdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por


los cambios diferenciarios de la moneda con respecto
al dlar y otras divisas, estas representan inversiones
hechas por la empresa en el mercado, que se ven
beneficiados por las alza de estas moneda, debido a
que tiene operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la


compaa estipula inters sobre diferentes conceptos,
a los proveedores y otros se les debe cancelar
intereses sobre conceptos similares, retardos en
cancelacin de facturas, incumplimiento de algn
acuerdo que traiga consigo perdidas econmicas,
siempre y cuando estos intereses estn previamente
en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta


registramos aquellas diferencias en contra concepto de
la venta de algn activo a un costo menor del
adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar


diferentes monedas trae consigo que en algunas
oportunidades el hecho de que estas monedas
extranjeras se debiliten respecto a otras, y con
respecto a la de circulacin nacional, al contabilizarse
estas prdidas concepto de diferencial cambiario
deben ser registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener


relaciones comerciales con la banca privada o publica
surgen una serie de gastos producto de
mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de

manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios


prestados por la entidad por los cuales debe
cancelarse determinada cantidad previamente
estipulada.

PRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se


usa al trmino del perodo contable para mostrar el
importe estimado de las cuentas por cobrar que
resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos


de multas a la empresa que no son deducibles del
pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por


concepto de prdida de mercanca, incendio, robo, etc.
Que no estn cubiertos por alguna pliza que asegure
el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta


de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco
y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el
porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto
de la unidad tributaria existente a la fecha.

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